对于待抵扣进项税账务处理的方法总结（共5篇）

第一篇：对于待抵扣进项税账务处理的方法总结

待抵扣进项税的账务处理

这个问题说起来比较复杂，涉及到“待扣税金——待抵扣进项税”、“待摊费用——待抵扣进项税”、“应交税金——待抵扣进项税”的演变关系。网上找了一些资料，整理如下：

一、关于待扣税金与待摊费用的问题。

待扣税金是以前商品流通企业会计科目，因为按以前规定，商品流通企业的进项发票必须付款后才可以抵扣，因此如果没付款的进项税额可以先挂在此科目，待付款后再转入应交税金科目。目前已经不需这样处理，没付款也可以正常抵扣。

在实际会计核算中可以灵活运用此科目，比如说工业企业，原材料已到并已投入生产，且产品都已销售，但购原料发票未到。此时要结转成本。按正常是暂估成本，待发票到后再冲回，此时再做一笔正确的分录，这样操作起来很麻烦。有人认为此时就可以运用待扣税金科目了，如果发票未到，但已经确认好货款，可以先把进项税金计入待扣税金科目，这样既不影响成本核算也不影响应交税金科目，简单好用。

会计分录如下：

借：原材料

待扣税金——待抵扣进项税

贷：银行存款

下月发票到后

借：应交税金---应交增值税(进项税额)贷：待扣税金——待抵扣进项税

也有一些地方用待摊费用代替待扣税金，分录如下：

借：原材料

待摊费用——待抵扣进项税

贷：银行存款

下月发票到后

借：应交税金---应交增值税(进项税额)贷：待摊费用——待抵扣进项税

PS:

1、目前有一些税务会计教材里面就是这样的说法，涉及到存在尚未认证进项税发票，由于当月没收到或者尚未认证，而在下月再认证的情况下使用这种方法。

2、用“待摊费用——待抵扣进项税”代替“待扣税金——待抵扣进项税”，效果其实是一样的，把税务上不允许当月抵扣的进项税作为一种资产挂账而已。

3、不过，目前来看，待扣税金和待摊费用都是较老版本的会计制度所规定的科目，新准则是允许根据企业情况设置一些科目的，这两个科目还是可以根据需要设置的，不过继续使用这样的科目并不太切合新准则的思路。也有一种做法是用“其他应收款-进项税”来代替，不过这样实际上还是存在核算不太明确之处。实际上，按照税务总局的有关规定还可以在“应交税金”下设置“待抵扣进项税”来进行核算。

二、应交税金——待抵扣进项税科目的使用

根据《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函[2009]617号）规定：增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。因抵扣期长达半年，所以当月发票确实存在隔月后抵扣的可能。

根据《国家税务总局关于印发<增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法>的通知》（国税发[2010]40号）规定：第十一条 辅导期纳税人应当在“应交税金”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目，核算尚未交叉稽核比对的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据（以下简称增值税抵扣凭证）注明或者计算的进项税额。

辅导期一般纳税人对收取的增值税抵扣凭证实行“先比对，后扣税”。“先比对，后扣税”是指辅导期一般纳税人企业取得的增值税进项发票认证后，先通过防伪税控系统将认证信息上传至总局进行比对，总局比对结束后将比对结果下发各省市，各主管国税局将比对无误的信息通知辅导期一般纳税人企业进行抵扣（一般在认证的次月收到比对结果）。

这种情况必然存在待抵扣的进项税挂账，其分录如下：

借：库存商品（或其他相关科目）

应交税金-待抵扣进项税额

贷：银行存款（或其他相关科目）

次月收到比对结果后

借：应交税金-应交增值税（进项税额）

贷：应交税金-待抵扣进项税额

或者： 借：原材料

应交税金——应交增值税（待抵扣进项税）

贷：应付账款 认证后

借：应交税费——应交增值税（进项税）

贷：应交税费——应交增值税（待抵税金）

三、未认证发票，按暂估入账 未认证时，估价入库

借：原材料、低值易耗品、库存商品等

贷：库存现金、银行存款或往来等科目 认证当月正式入库 先冲回

借：原材料、低值易耗品、库存商品等（红字）

贷：库存现金、银行存款或往来等科目（红字）再入库

借：原材料、低值易耗品、库存商品等

应交税费-应交增值税-进项税

贷：库存现金、银行存款或往来等科目

PS:

1、待抵扣进项税额只有辅导期一般纳税人使用该科目，它和应交增值税、未交增值税科目一样，都是为了核算增值税而在应交税金科目下设立的二级科目，而不是应交税金-应交增值税科目下的明细科目。

2、辅导期如果没有发生什么特殊问题，一般纳税人就可以申请转正了，此时当期进项税发票就可以当期抵扣了，因为辅导期造成的进项税挂账这种情况就不存在了，此时当然也就没必要使用“应交税金——待抵扣进项税额”这个科目来过渡了。

3、对于材料入库，发票当月未收到的情况，实际上还是用材料暂估入库的方法来处理比较合适，企业只有在取得增值税进项发票时，才算取得了这种抵扣销项增值税的权利。在此之前，权利并未取得。所以实际上增值税是不需要暂估的。人为的来暂估增值税进项税，而又不能进行实际的抵扣，应该是属于画蛇添足。应该说，只有在确定了材料成本和增值税的具体金额，为了保证暂估数据较正确的前提下，对进项税进行暂估才有一定道理。

第二篇：存货盘亏进项税转出的账务处理

首先，应确定该批盘亏的存货，在购进时是否取得了增值税扣税凭证，并按规定申报抵扣了相应的税款，如果在购进时未取得增值税扣税凭证并申报抵扣了税款，则不存在增值税进项税额转出的问题。

其次，如果在货物购进时已经申报抵扣了税款，则应区别情况进行处理：1.属于管理不善造成的货物霉烂变质、被盗、丢失的情形的，根据增值税暂行条例第十条规定，非正常损失的购进货物及相关的应税劳务，非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。同时，增值税暂行条例实施细则第二十四条又明确，非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。因此，对企业因管理不善造成的货物霉烂变质、被盗、丢失的盘亏，则应作增值税进项税额转出处理。2.属于计量错误及自然灾害等非正常原因造成的存货盘亏，不属于增值税法规规定的不得抵扣的情形，故不须作增值税进项税额转出处理。

第三篇：销售(赠送礼品的)账务处理方法

销售（赠送礼品的）账务处理方法 2008年10月30日 11:10 【例】某公司五·一期间，搞了一个买空调送电磁炉的活动，空调是（含税价）2500元/台，电磁炉购入120元/台，空调成本1500元/台。当天销售出去4台空调，收到的货款存入银行，其账务处理如下：

（１）销售时，做分录如下：

借：银行存款

10000.00

贷：主营业务收入

8547.00

应交税金——应交增值税

1453.00

（２）结转成本时：

借：主营业务成本 6480.00

贷：库存商品——空调 6000.00

——电磁炉

480.00

另外，对于赠送，各位还有没有更好的例子，也发出来。

【例】某汽车销售公司，举办一个促销活动，买一辆汽车，送一个车牌，汽车是10万元／辆（不含税），汽车成本８万元／辆，车牌购入时2000元／个，当天销售一辆汽车，送出一个车牌，适用增值税１７％，不考虑其他税收，该如何处理。

（１）销售时

借：银行存款

117000.00

贷：主营业务收入

100000.00

应交税金——应交增值税

17000.00

（２）结转成本时

借：主营业务成本 82000.00

贷：库存商品——汽车

80000.00

——车牌

2000.00

另外一种做法是，将车牌的2000元从车价中减去，将2000元的购进发票复印留做账，将原件给客户，也就是：

（１）销售时

借：银行存款

114660.00

贷：主营业务收入

980000.00

应交税金——应交增值税

16660.00

（２）结转成本时

借：主营业务成本 80000.00

贷：库存商品——汽车

80000.00

第四篇：路桥费抵扣政策延续至8月1日以后：发票取得、账务处理、纳税申报全总结

路桥费抵扣政策延续至8月1日以后：发票取得、账务处理、纳税申报全总结

众所周知，在2016年5月至7月间，一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照公式计算可抵扣的进项税额。时间跨过7月，这一政策也随之废止。然而就在前两天，财税【2016】86号发布，又延续了这一政策，并且政策停止执行时间并未明确。1政策原文

一、增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1 3%）×3%一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1 5%）×5%。通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。

二、本通知自2016年8月1日起执行，停止执行时间另行通知。2发票示例

那么，上图中上方的高速公路通行费发票则可以按规定计算扣除。可以扣除的进项税额=250÷(1 3%)×3%=7.28（元）。仍以上面的两张发票为例，取得的高速公路发票票面金额250元、计算扣除的进项税额7.28元，取得的路桥费发票票面金额65元、计算扣除的进项税额3.10元，则账务处理如下：借：成本/费用类科目

304.62

应缴税费—应缴增值税—进项税

10.38贷：库存现金

3154纳税申报

1、计算抵扣的道路、桥、闸通行费进项税额，应填入《增值税纳税申报表附列资料

（二）》（本期进项税额明细）第8栏“其他”。如下图所示：

2、同时，填写《进项税额结构明细表》第30栏，如下图所示：5其他问题 问：ETC充值费是否适用该政策计算抵扣？

答：财税【2016】86号的规定，可以计算扣除的通行费是按通行费发票（不含财政票据）注明的收费金额为基数，并没有包括ETC收费。

同时，参照国家税务总局《20条服务新举措全面助力营改增为主题的在线访谈》的问答：

“问：公司的车辆统一办理了ETC卡充值，充值后取得的发票能否按照过路过桥费计算抵扣？

答：ETC充值卡充值时并未实际接受道路通行服务，其充值取得的发票，不能按照过路过桥费计算抵扣。”

因此，公司车辆办理ETC卡充值取得的发票不能抵扣进项税。----------the end----------该稿件为本平台原创稿件，欢迎转载转发转载请注明文章出处及原作者 本文仅供学校交流之用文中如有不当之处，请您指正快戳这颗煎蛋，关注我吧

第五篇：外贸面对老外看厂处理方法总结

外贸面对老外看厂处理方法总结

做SOHO都会遇见老外想要看厂的状况，这真的是个难题，正好我看到了这篇关于这方面的问题，所以费点心整理了下方法，希望能帮助到大家！一.工厂

1.分析好客户和定单的把握性,工厂没理由不配合你的,跟工厂那边负责外贸谈好,跑后路有,不过如果工厂主要业务做出口,通常都不会主要要客户的联系,要挺胸,你也是工厂的买家!2.和你的工厂把关系搞好, 动之以情,晓之以礼，并和工厂签订合同才有保障！如果你们直接和这个客户做了,那就再也别指望我下次再带客户来了.当然这样做要有至少两个前提条件: 你有较多个客户, 还有不只一家供货企业.3.小客户带到大工厂，大客户带到小工厂,或者与客人签定好协议后，再带客人到工厂,工厂背叛你一次，就失去了所有其它客户，他也会权衡。就要看你的定单量和客户量了。二.客户

1.和客人说这个工厂你有股份,你主要负责销售,别人负责生产等等

2.客人要的是质量和服务,个人感觉你只要把这两点做好,是你的不是你的工厂,关系不大,直接告诉对方,不是工厂,其实不是工厂只要价格合理,服务好,客人一样会和你合作.我觉得遮遮掩掩反而不好,说一个谎话要用一个更大的谎话来圆,做贸易公司,卖的就是服务.所以产品质量好,服务好,老外也不会太介意你是工厂或是贸易商了.如果非要找工厂的客人,你也难得和他做长久.3.客户一定来的话，有的公司可以租赁办公室的，可以用1天或几天什么的，然后带他去工厂，在之前当然最好和工厂协商一下，搞一些你虚拟公司的logo ,等老外走了，在把你的logo 取下来。如果协商不成的话，就有点麻烦了。三.自身

1.最好你到境外去注册一个公司，相对应的就有账户，以后就是说这工厂就是你的，所以老外没有戒心的。

2.继续找借口，不叫客户看厂，可以说工厂最近在扩建，迁厂区，老板出差不在，甚至说工厂失火了。

3.最后的办法，如果都不可以，就推一步，和客户做一次性生意，把客户给工厂，自己从中拿去一定的佣金。

希望可以帮助到大家，大家想要找到更多的海外客户，可以到我们的外贸操盘手推广易上。