内部控制与全面风险管理工作年度总结

第一篇：内部控制与全面风险管理工作年度总结

***公司***年内部控制与全面风险管理工作总结

为规范***公司内部控制与全面风险管理工作，建立科学、有效的内部控制体系，以保证***公司经营活动安全稳健的运行，提高经营管理水平和风险防范能力，根据《***有限公司内部控制与全面风险管理办法》和《***有限公司内部控制评价办法》以及***公司下发的《关于印发《***公司内部控制与全面风险管理办法》的通知》等文件的要求，***年***公司从风险管理的组织职能体系、规章制度、风险管理策略、风险管理措施、风险管理信息系统和内部控制系统等方面出发，全面地梳理了***公司内部控制和风险管理体系，开展了内部控制与全面风险管理工作。现将***年***公司内部控制与全面风险管理工作做出总结。

一、***公司编制了内部控制手册。手册主要描述***公司内控与风险管理体系组织架构与职责，全面阐述***公司内控与风险管理体系建设的目标，从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个方面对内控与风险管理体系的构成要素、关注要点和相应措施进行全面、系统的阐述。流程层面控制部分，介绍了***公司所涉及12个一级流程的实施要点和主要控制措施。12个一级流程分别是：经营计划管理、经营管理、人力资源管理、财务管理、资产管理、仓储物流管理、采购管理、工程管理、安全质量环保管理、综合管理、运营监控、法律事务。

***公司内部控制手册在结构和内容上既相互联系，又各成体系，并与***公司的企业文化和制度体系相辅相成，共同构成了支撑***公司有效运营的管理体系。

二、***公司内部控制和风险管理组织结构与职责分配完善。***公司合理分配决策层职责权限，保证决策层合理，形成相互制衡的机制；***公司已建立“三重一大”集体决策或联签机制；***公司根据实际业务情况，全面梳理职能机构，明确部门职责和权限。

三、***公司建立了包括人力资源配置、员工培训与发展、薪酬福利和绩效考核管理程序在内的人力资源管理程序。旨在保证***公司人力资源配置合理，员工能力水平不断提高，保障员工薪酬福利的合理增长，绩效考核制度完善、具有很好的激励作用。风险评估机制建立及运行情况。

四、风险评估机制建立及运行方面，***公司已建立风险评估程序，确保企业已建立风险承受判定标准或制度，及时准确识别内外部风险。***公司定期组织***公司各部门、各大队全面系统、持续地收集内外部信息，采用定量、定性指标，从风险发生可能性、影响程度两个维度对战略、运营、财务、市场、法律风险进行评估打分，建立***公司层面风险数据库，绘制重大风险坐标图，制定重大风险应对措施，并汇总分析风险评估结果形成风险评估报告。***公司业务开展实行稳健的风险管理理念和程度适中的风险偏好，对高风险项目采取谨慎介入的态度，对可能

面临的风险进行辨识、分析、评价，据以提出风险对策。***公司采用调查问卷、小组讨论、专家咨询、情景分析、政策分析、行业标杆比较、访谈等方法识别可能阻碍***公司实现经营目标的因素，确定相应的风险承受度。

五、***公司进行风险评估时，重点关注下列内部因素：高级管理人员的职业操守、员工专业胜任能力等人力资源因素。组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等管理因素。财务状况、经营成果、现金流量等财务因素。营运安全、员工健康、环境保护等安全环保因素。其他有关内部风险因素。重点关注下列外部因素：经济形势、产业政策、融资环境、市场竞争、资源供给等经济因素。法律法规、监管要求等法律因素。安全稳定、文化传统、社会信用、教育水平、消费者行为等社会因素。技术进步、工艺改进等科学技术因素。自然灾害、环境状况等自然环境因素。

六、***公司风险分析方法科学合理。***公司下发《风险管理问卷》，编制《全面风险管理报告》，***公司各职能部门按照公司制定的风险管理办法，采用定量、定性结合的方法，从风险发生可能性与影响程度两个维度，对识别的风险进行评估打分。***公司汇总各职能部门与各大队风险评估结果，进行排序与分析，针对分数较高或异常的情况与相关职能部门及各大队了解沟通意见，确定重点关注的重大、重要风险。***公司按照严格规范的程序开展风险评估工作，通过风险调查问卷、风险研讨会等形式，确保风险分析结果的准确性。

七、***公司风险应对策略科学合理，具有效益性。得出风险分析结果后，将风险评估报告发送给重大、重要风险主控部门，风险主控部门结合风险发生的原因、承受度、权衡风险与收益，确定采取规避风险、接受风险、减少风险、分担风险等风险应对策略。

风险应对策略调整及时、准确。风险管理过程中，***公司、各职能部门结合不同发展阶段和业务拓展情况，持续收集与风险变化相关的内外部信息，进行风险识别、风险分析，适时调整风险应对策略。

八、定期组织***公司各职能办公室、厂队管理人员进行内部控制手册的学习。为了将***公司内部控制管理制度更好的贯彻落实，***年***公司要求各办公室组织内部控制材料的培训学习，其中质量评定流程、人力资源管理、经营分析、设备物资管理、综合管理、法律事务等是学习的重点。此次培训学习工作是对前期内控体系测评的继承，通过前期内控体系设计和运行有效性的测试，***公司业务操作程序得以规范，本次各部门的培训学习工作确保内控体系得到一贯、有效的执行，不断提高***公司管理水平，同时满足监管部门的相关要求。

***年***公司内部控制体系建设工作取得了良好的成绩。但是由于内部控制固有的公司限性、内部环境以及宏观环境、政策法规持续变化，可能导致原有控制活动不适用或出现偏差，对此***公司将及时进行内部控制体系的补充和完善，并及时对管理

过程中出现的偏差进行纠正引导，为***公司各项工作的真实性、完整性，以及***公司战略、经营目标的实现提供合理保障。

第二篇：全面风险管理与内部控制的关系

全面风险管理与内部控制的关系

摘 要：内部控制是企业全面风险管理的基础，同时内部控制也是全面风险管理不可或缺的重要组成部分。内部控制与全面风险管理之间既存在着联系又有所不同，为了使企业能充分发挥内部控制和全面风险管理的作用，应该对两者之间的关系有清楚的认识。本文主要介绍了全面风险管理和内部控制，以及二者之间的关系。

关键词：全面风险管理；内部控制；关系

（一）内部控制

内部控制是指企业为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。关于内部控制的定义，COSO委员会经过相对较长时间的研究，于1992年发布了《内部控制——整体框架》，1994年形成正式文稿。《内部控制——整体框架》认为内部控制是为实现企业经营效率和效果、财务报告的可信性及相关法令的遵循等企业目标而提供合理保证的过程。内部控制的实施者为企业董事会、经理层和其他员工。内部控制是整个企业设计的系统，不是为了某个人或某个层级的人提出来的专门针对某个人或某个层级的人的制度。没有人能脱离这一系统而独立运作。管理层、董事会、内部审计和其他员工都应该对内部控制承担责任。

内部控制目标有三点，一是财务报告的可靠性。企业决策层要想在瞬息万变的市场竞争中有效地管理经营企业，就必须及时掌握各种信息，以确保决策的正确性，并可以通过控制手段尽量提高所获信息的准确性和真实性。因此，建立内部控制系统可以提高会计信息的正确性和可靠性。二是经营的效果和效率。内部控制系统通过确定职责分工，严格各种手续、制度、工艺流程、审批程序、检查监督手段等．可以有效地控制本单位生产和经营活动顺利进行、防止出现偏差，纠正失误和弊端，保证实现单位的经营目标。三是合规性。企业决策层不但要制定管理经营方针、政策、制度，而且要狠抓贯彻执行。内部控制则可以通过袱定办法，审核批准，监督检查等手段促使全体职工贯彻和执行既定的方针、政策和制度，同时，可以促使企业领导和有关人员执行国家的方针、政策．在遵守国家法规纪律的前提下认真贯彻企业的既定方针。

企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素：

一是内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。

二是风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。三是控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

四是信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。

五是内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。

（二）全面风险管理

所谓全面风险管理，是指企业围绕总体经营目标，通过在企业管理的各个环节和经营过程中执行风险管理的基本流程，培育良好的风险管理文化，建立健全全面风险管理体系，包括风险管理策略、风险理财措施、风险管理的组织职能体系、风险管理信息系统和内部控制系统，从而为实现风险管理的总体目标提供合理保证的过程和方法。

2004年COSO委员会发布《企业风险管理——整合框架》。企业风险管理整合框架认为“企业风险管理是一个过程，它由一个主体的董事会、管理当局和其他人员实施，应用于战略制订并贯穿于企业之中，旨在识别可能会影响主体的潜在事项，管理风险以使其在该主体的风险容量之内，并为主体目标的实现提供合理保证。”该框架拓展了内部控制，更有力、更广泛地关注于企业风险管理这一更加宽泛的领域。

全面风险管理框架包括了八个要素：

一是内部环境。管理当局确立关于风险的理念，并确定风险容量。所有企业的核心都是人(他们的个人品性，包括诚信、道德价值观和胜任能力)以及经营所处的环境,内部环境为主体中的人们如何看待风险和着手控制风险确立了基础。

二是目标设定。必须先有目标，管理当局才能识别影响目标实现的潜在事项。企业风险管理确保管理当局采取恰当的程序去设定目标，并保证选定的目标支持主体的使命并与其相衔接，以及与它的风险容量相适应。

三是事项识别。必须识别可能对主体产生影响的潜在事项，包括表示风险的事项和表示机会的事项，以及可能二者兼有的事项。机会被追溯到管理当局的战略或目标制定过程。

四是风险评估。要对识别的风险进行分析，以便确定管理的依据。风险与可能被影响的目标相关联。既要对固有风险进行评估，也要对剩余风险进行评估，评估要考虑到风险的可能性和影响。

五是风险应对。员工识别和评价可能的风险应对措施，包括回避、承担、降低和分担风险。管理当局选择一系列措施使风险与主体的风险容限和风险容量相适应。六是控制活动。制定和实施政策与程序以确保管理当局所选择的风险应对策略得以有效实施。

七是信息与沟通。主体的各个层级都需要借助信息来识别、评估和应对风险。广泛意义的有效沟通包括信息在主体中向下、平行和向上流动。

八是监控。整个企业风险管理处于监控之下,必要时还会进行修正。这种方式能够动态地反应风险管理状况，并使之根据条件的要求而变化。监控通过持续的管理活动、对企业风险管理的单独评价或者两者的结合来完成。

（三）全面风险管理与内部控制的关系

谈到风险管理，则一定会提到企业内部控制。在实践中有很多企业不能真正理解全面风险管理与内部控制的区别和联系，要么将两者完全隔离开来，要么只是简单地将它们等同起来。其实，两者之间既有区别又有联系。

全面风险管理与内部控制的联系：

一是全面风险管理涵盖了内部控制。COSO框架中明确地指出全面风险管理体系框架包括内部控制，将之作为一个子系统。

二是内部控制是全面风险管理的必要环节。内部控制的动力来自企业对风险的认识和管理，对于企业所面临的大部分运营风险，或者说对于在企业的所有业务流程之中的风险，内控系统是必要的、高效的和有效的风险管理方法。同时，维持充分的内控系统也是国内外许多法律法规的合规要求。因此，满足内部控制系统的要求也是企业风险管理体系建立应该达到的基本状态。

全面风险管理与内部控制的区别：

一是两者的范畴不一致。内部控制仅是管理的一项职能，主要是通过事后和事中的控制来实现其目标，而全面风险管理则贯穿于管理过程的各个阶段，覆盖了各个不同的环节，更重要的是在事前就对风险有了一定的预见性的考虑。而且，全面风险管理所要达到的目标多于内部控制。

二是两者的活动不一致。全面风险管理的一系列具体活动并不都是内部控制要做的。全面风险管理包含了选择风险评估方法、制定风险管理目标、制定相关战略、报告程序及聘用管理人员等多个环节，而内部控制主要负责的是风险管理过程中间及其以后的重要活动，例如对风险的评估和，对财务报告的评估，信息与交流活动的监督，对操作流程的不规范进行纠正等等。两者最大的差别在于内部控制不负责企业经营目标的具体设立，而只是对目标的制定过程进行监控和评价，尤其是对目标制定中的风险进行评估。

三是两者对风险的管理不一致。全面风险管理框架包括了风险偏好、风险对策、压力测试、情景分析等概念和方法，因此，该框架在风险度量的基础上，促使企业发展战略向风险偏好靠拢，根据资金投入、经营风险与利润回报之间的联系，进行经济资本分配，帮助管理层实现全面风险管理的目标。这些功能都是内部控制框架能力范围之外的。

从目前企业的管理发展趋势来看，企业的全面风险管理与内部控制管理已经交集密切，互相密不可分。通过上面的描述，我们可以看出，全面风险管理及内部控制实际上都是以保护企业的财产安全、保证企业的经营结果、实现企业的战略目标为最终的目的。内部控制是全面风险管理的重要核心内容，而全面风险管理则在内部控制的基础上升华扩散。概括的说，内部控制使得企业的日常经营管理流程更加规范、财务管理真正的有效实施，与此同时企业内部的规范性操作流程、财务管理控制也正是全面风险管理在企业实施的基本条件。

第三篇：浅析全面风险管理与内部控制的关系

浅析全面风险管理与内部控制的关系

一、内部控制和全面风险管理在COSO框架中的定义

现代理论界对内部控制的定义各不相同，但被普遍接受的定义是国际权威机构美国的COSO委员会对内部控制的定义。COSO于2004 年发布了《企业风险管理——整合框架》，在该框架的附录C中指出，“内部控制被涵盖在企业风险管理之内，是其不可分割的一部分”。

该组织认为：企业内部控制是由企业董事会、经理层以及其他员工共同实施的，为财务报告的准确性、经营活动的效率与效果、相关法律法规的遵循等目标的实现而提供合理保证的过程。在COSO委员会的《内部控制管理框架》中，把内部控制活动分成五大组成部分，即：控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流和监督评审。

在多年的管理实践中，人们意识到一个企业内部不同部门或不同业务的风险，有的会相互叠加放大，有的则相互抵消减少。因此，风险的考虑不能仅仅从某项业务、某个部门的角度出发，必须根据风险组合的观点，从贯穿整个企业的角度看风险，即要实行全面风险管理。

依据COSO委员会 2003年7月完成的《全面风险管理框架》定义：企业风险管理是一个过程，是由企业的董事会、管理层以及其他人员共同实施的，应用于战略制定及企业各个层次的活动，旨在识别可能影响企业的各种潜在事件，并按照企业的风险偏好管理风险，为企业目标的实现提供合理的保证。该框架有三个维度，第一维是企业的目标；第二维是全面风险管理要素；第三维是企业的各个层级。第一维企业的目标有4个，即战略目标、经营目标、报告目标和合规目标。第二维全面风险管理要素有8个，即内部环境、目标设定、事件识别、风险评估、风险对策、控制活动、信息和交流、监控。第三个维度是企业的各个层级，包括整个企业、各职能部门、各条业务线及下属各子公司。《全面风险管理框架》三个维度的关系是：全面风险管理的8个要素都是为企业的四个目标服务的；企业各个层级都要坚持同样的四个目标；每个层次都必须从以上8个方面进行风险管理。

二、内部控制与全面风险管理的联系

1.全面风险管理涵盖了内部控制。COSO2003年7月公布了全面风险管理框架的征求意见稿中明确地指出全面风险管理体系框架包括内控作为一个子系统。全面风险管理除包括内部控制的3个目标之外，还增加了战略目标；全面风险管理的8个要素除了包括内部控制的全部5个要素之外，还增加了目标设定、事件识别和风险对策3个要素。从时间先后和内容上来看，全面风险管理是对内部控制的拓展和延伸。

2.内部控制是全面风险管理的必要环节。内部控制的动力来自企业对风险的认识和管理，对于企业所面临的大部分运营风险，或者说对于在企业的所有业务流程之中的风险，内控系统是必要的、高效的和有效的风险管理方法。同时，维持充分的内控系统也是国内外许多法律法规的合规要求。因此，满足内部控制系统的要求也是企业风险管理体系建立应该达到的基本状态。

3.内部控制是风险管理的重要手段。内部控制是风险管理的重要手段体现在以下三个方面：第一，采用内部控制措施可以处理大部分风险。就一般工业企业而言，除采取保险等措施外，大部分风险都可以通过采取内部控制措施来解决，而这也正是我们所熟悉的，如内部牵制措施、预算控制、实物控制、运营分析等。如果主要通过外包方案或者外部的其他力量来解决风险，其比采用内部控制控制措施的成本会高很多。第二，可以采取内部控制和其他措施联合解决的部分风险。内部控制措施可能只能在一定程度上解决某项具体风险，或者说仅采用内部控制措施还不能使风险保持在可以承受的范围内，因此必须协同其他措施进行联合管理，如外汇风险、被收购的风险、税务风险等，以税务风险为例，企业聘请中介机构代为申报纳税，或者由中介机构对企业税务申报情况出具审核报告，从而减少税务合规性风险。第三，对于完全采取内部控制以外恶其他措施解决的风险在实务中非常少见。

三、内部控制与全面风险管理的差异

1.两者的范畴不一致。内部控制仅是管理的一项职能，主要是通过事后和过程的控制来实现其自身的目标；而全面风险管理则贯穿于管理过程的各个方面，控制的手段不仅体现在事中和事后的控制，更重要的是在事前制订目标时就充分考虑了风险的存在。而且，在两者所要达到的目标上，全面风险管理多于内部控制。

2.两者的活动不一致。全面风险管理的一系列具体活动并不都是内部控制要做的。目前所提倡的全面风险管理包含了风险管理目标和战略的设定、风险评估方法的选择、管理人员的聘用、有关的预算和行政管理、以及报告程序等活动。而内部控制所负责的是风险管理过程中间及其以后的重要活动，如对风险的评估和由此实施的控制活动、信息与交流活动和监督评审与缺陷的纠正等工作。两者最明显的差异在于内部控制不负责企业经营目标的具体设立，而只是对目标的制定过程进行评价，特别是对目标和战略计划制定当中的风险进行评估。

3.两者对风险的定义不一致。在COSO委员会的全面风险管理框架中，把风险明确定义为“对企业的目标产生负面影响的事件发生的可能性”（将产生正面影响的事件视为机会），将风险与机会区分开来；而在COSO委员会的内部控制框架中，没有区分风险和机会。

4.两者对风险的对策不一致。全面风险管理框架引入了风险偏好、风险容忍度、风险对策、压力测试、情景分析等概念和方法，因此，该框架在风险度量的基础上，有利于企业的发展战略与风险偏好相一致，增长、风险与回报相联系，进行经济资本分配及利用风险信息支持业务前台决策流程等，从而帮助董事会和高级管理层实现全面风险管理的4项目标。这些内容都是内部控制框架中没有的，也是其所不能做到的。

四.与内部控制相比，全面风险管理在范围与内容上的扩大

简单地看，相对于内部控制框架而言，新的COSO报告新增加了一个观念、一个目标、两个概念和三个要素，即“风险组合观”、“战略目标”、“风险偏好”和“风险容忍度”的概念以及“目标制定”、“事项识别”和“风险反应”要素。对应风险管理的需要，新框架还要求企业设立一个新的部门——风险管理部。新的风险管理框架比起内部控制框架，无论在内容还是范围上都有所扩大和提高，具体表现在：

1.提出一个新的观念―风险组合观

在单独考虑如何实现企业各个目标的过程中，企业风险管理框架更看重风险因素。除单独考虑各个风险因素之外，更有必要从总体的、组合的角度理解风险。企业风险管理要求企业管理者以风险组合的观点看待风险，对相关的风险进行识别并采取措施使企业所承担的风险在风险偏好的范围内。对企业内每个单位而言，其风险可能落在该单位的风险容忍度范围内，但从企业总体来看，总风险可以超过企业总体的风险偏好范围。因此，应从企业总体的风险组合的观点看待风险。

2．增加一类目标—战略目标，并扩大了报告目标的范畴

内部控制框架将企业的目标分为三类――经营、财务报告和合法性目标。企业风险管理框架也包含三个类似的目标，但是其中只有两个目标与内部控制框架中的定义相同，财务报告目标的界定则有所区别。内部控制框架中的财务报告目标只与公开披露的财务报表的可靠性相关，而企业风险管理框架中的报告目标的范围有很大的扩展，该目标覆盖了企业编制的所有报告，既包括内部报告，也包括外部报告；既包括企业内部管理者使用的报告，也包括向外部提供的报告；既包括法定报告，也包括向其他利益相关者年的非法定报告；既包括财务信息，也包括非财务信息。此外，企业风险管理框架比内部控制框架增加了一个目标——战略目标。该目标的层次比其他三个目标更高。战略目标来源于企业的任务或对未来的预期，经营、报告和合法目标都与其相关。企业的风险管理在应用于实现企业其他三类目标的过程中，也应用于企业的战略制定阶段。

3．针对风险度量提出两个新概念—风险偏好和风险容忍度

风险管理框架是针对企业目标实现过程中所面临的风险，对企业风险管理提出风险偏好和风险容忍度两个概念。从广义上看，风险偏好是指企业在实现其目标的过程中愿意接受的风险的数量。一般从定性的角度将风险偏好分为风险喜好、风险中性和风险厌恶三种类型。此外，企业也可以采用定量的方法对风险偏好进行衡量，反映企业的目标、收益与风险之间的关系并进行权衡。企业的风险偏好与企业的战略直接相关，企业在制定战略时，应考虑将该战略的既定收益与企业的风险偏好结合起来。不同的战略给企业带来的风险也不同，在企业战略制定阶段就进行风险管理，就是要帮助企业的管理者在不同战略间选择与企业的风险偏好相一致的战略。

风险偏好的概念是建立在风险容忍度概念基础上的。风险容忍度是指在企业目标实现的过程中对差异的可接受程度，是企业在风险偏好的基础上设定的对相关目标实现过程中所出现的差异的可容忍限度。在确定各目标的风险容忍度时，企业应考虑相关目标的重要性，并将其与企业风险偏好联系起来。将风险控制在风险容忍度之内能够在更大程度上保证企业的风险被控制在风险偏好的范围内，也就能够从更高程度上保证企业目标的实现。

4．增加了三个风险管理要素，对其他要素的分析更加深入，范围上也有所扩大

企业风险管理框架新增了三个风险管理要素——“目标制定”、“事项识别”和“风险反应”。此外，针对企业将管理的重心移至风险管理，风险管理框架更加深入地阐述了其他要素的内涵，并扩大了相关要素的范围。

（1）目标制定:在风险管理框架中，由于要针对不同的目标分析其相应的风险，因此目标的制定自然就成为风险管理流程的首要步骤，并将其确认为风险管理框架的一部分。

（2）事项识别:企业风险管理和内部控制框架都承认风险来自于企业内、外部各种因素，而且可能在企业的各个层面上出现，并且应根据对实现企业目标的潜在影响来确认风险。但是，企业风险管理框架深入探讨了潜在事项的概念，认为潜在事项是指来自于企业内部和外部资源的，可能影响企业战略的执行和目标的实现的一件或者一系列偶发事项。存在潜在的积极影响的事项代表机遇，而存在潜在负面影响的事项则称为风险。企业风险管理框架采用一系列技术来识别有关事项并考虑有关事项的起因，对企业过去和未来的潜在事项以及事项的发生趋势进行计量。

（3）风险反应:企业风险管理框架提出对风险的四种反应方案――规避、减少、共担和接受风险。作为风险管理的一部分，管理者应比较不同反应方案的潜在影响，并且在接受的残存风险应在企业风险容忍度范围内的假设下，考虑风险反应方案的选择。在个别和分组考虑风险的各反应方案后，企业管理者应从总体的角度考虑企业选择的所有风险反应方案组合后对企业的总体影响。

（4）控制环境:在控制环境要素上，企业风险管理框架更直接、更广泛地关注风险是如何影响企业的风险文化，无论是明确地还是无意地影响。企业的风险文化是企业员工共有的态度、价值、目标和行动的集合，它表明企业是如何认识风险的。

（5）风险评估:内部控制框架和企业风险管理框架都强调对风险的评估，评估特定风险发生的可能性和风险的潜在影响，但企业风险管理框架建议更加透彻地看待风险管理，即从固有风险和残存风险的角度来看待风险，对风险影响的分析则采用简单算术平均数、最差的情形下的估计值或者事项的分布等技术来分析。最好能够找到与风险相关的目标一致的计量单位进行计量，将风险与相关的目标联系起来。风险评估的时间基准应与企业的战略和目标相一致，如果可能，时间基准也应与可观测到的数据相一致。企业风险管理框架还要求注意相互关联的风险，确定一件单一的事项如何为企业带来多重的风险。

（6）信息和沟通:企业风险管理框架扩大了企业信息和沟通的构成内容，认为企业的信息应包括来自过去、现在和未来潜在事项的数据。历史数据可以使企业将实际的经营成果与目标、计划和预期相比较，以深入了解企业在过去不断变化的市场条件下是如何经营的。现在状况的数据可以向企业管理者提供更多重要的信息，而未来潜在事项的数据和潜在的影响因素可以帮助完成对信息的分析。企业的信息系统的基本职能应以时间序列的形式收集、捕捉数据，其收集数据的详细程度则视企业风险识别、评估和反应的需要而定，并保证将风险维持在风险偏好的范围内。此外，由于各管理层是企业风险管理（或者内部控制）的组成部分，并为企业的风险管理（或者内部控制）提供信息，因此，两个框架对不同管理层的地位和责任都比较关注。但相对于内部控制框架，企业风险管理框架提出设立新的风险管理部门并规定了风险管理员的地位和职责，同时扩大了董事会的职责。

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第四篇：全面风险管理与内部控制工作实施办法

xx公司

全面风险管理与内部控制工作实施办法

（试 行）

第一章 总则

第一条 为规范公司全面风险管理与内部控制工作，制定本实施办法。

第二条 本实施办法所称风险，指未来的不确定性对公司经营目标实现的影响，包括财务风险、法律风险、市场营销风险、人力资源风险、信息风险、廉政风险、信访维稳风险和其他风险。

第三条 本实施办法所称内部控制，是指公司管理层和全体员工按照既定的风险管理策略实施的、旨在保障风险控制目标实现的过程。

第二章 组织体系与职责分工

第四条 公司设立全面风险管理与内部控制委员会 主任：总经理 党支部书记 成员：各部门主任

下设全面风险管理与内部控制办公室，主任由综合管理部主任兼任。

第五条 全面风险管理与内部控制委员会主要职责包括：

（一）审议批准公司风险管理与内部控制相关规章制度、实施办法。

（二）批准公司全面风险管理与内部控制工作计划。

（三）审定公司风险管理与内部控制目标、重大风险管理策略和内部控制措施。

（四）审定公司全面风险管理报告、风险管理与内部控制评价报告以及重大决策的专项风险评估报告。

（五）审定公司风险管理与内部控制手册。

（六）审定公司风险管理与内部控制评价标准。

（七）审议公司其他重大风险管理与内部控制事项。第六条 公司全面风险管理与内部控制办公室负责风险管理与内部控制日常组织与协调工作，主要职责包括：

（一）制定和完善公司风险管理与内部控制相关规章制度、实施办法、管理手册。

（二）组织公司各部门执行风险管理基本流程、建立完善内部控制体系并监督执行。

（三）组织开展公司全面风险管理报告的编报工作。

（四）指导、监督公司各部门全面风险管理与内部控制工作，对各部门全面风险管理与内部控制情况进行考核。

（五）组织开展与风险管理及内部控制有关的文化培育工作。

第七条 公司各部门是本专业风险管理与内部控制工作的管理部门和执行部门，主要职责包括：

（一）制定本部门风险管理与内部控制相关实施细则、办法。

（二）开展本部门风险管理信息收集、风险评估、研究确定本部门风险管理策略、重大风险预警指标。

（三）更新本部门风险信息、内部控制信息、风险案例、预警指标等基础数据。

（四）建立本部门内部控制体系并有效执行，编制本部门业务风险与内部控制手册。

第八条 各部门指定一名专人负责本专业风险管理与内部控制工作，接受公司全面风险管理与内部控制办公室的业务指导。

第九条 综合管理部负责对风险管理与内部控制实施有效性进行监督。

第三章 风险信息收集、识别、评估

第十条 公司根据全面风险管理指标检测体系的要求，建立健全客观、全面、有效的风险信息收集机制。要以岗位为基础，以业务流程为依托，动态收集风险初始信息，并对初始信息进行筛选、提炼、分类。风险信息收集包括以下内容：

（一）财务风险方面：收集增收节支，资金安全、偿债能力等影响分公司预期收益的信息，分析这些信息是否可能给公司带来财务结构不合理、偿债能力降低等方面的财务风险。

（二）法律法规方面：收集与法人主体责任、重大合同履约、法律纠纷等信息，分析这些信息是否可能给公司带来法律法规方面的风险。

（三）市场营销风险方面：收集市场波动、政策变化、客户信息变化等因素影响采购、销售、收款方面的信息，分析这些信息是否可能给公司带来市场营销方面的风险。

（四）人力资源风险方面：收集劳动政策变化、人力资源规划及劳动用工管理等方面的信息，分析这些信息是否可能给公司带来人员结构不合理、队伍不稳定等风险。

（五）信息风险方面：收集易造成信息失密、信息泄密等方面的信息，分析这些信息是否可能给公司带来损失或不良影响的风险。

（六）廉政风险方面：收集干部员工遵守规章制度、廉洁从业规定等方面的信息，分析这些信息是否可能导致违法违纪，给公司带来经济损失或声誉损害的风险。

（七）信访维稳风险方面：收集公司与职工切身利益相关等方面的经营管理决策信息，分析这些信息能否引发信访问题，或处臵信访事件不及时、不妥当，导致给公司造成不利社会影响的风险。

第十一条 各部门至少每年开展一次风险信息收集、辨识工作，形成本专业风险信息，提交全面风险管理与内部控制办公室汇总审核，并同步更新全面风险管理与内部控制信息系统相关信息。

第十二条 各部门应至少每年开展一次风险评估，评估结果提交本单位全面风险管理与内部控制办公室，并同步更新全面风险管理相关信息。凡遇有重大问题决策等事项时，公司本部及各部门应按照“三重一大”事项决策的有关程序，由事项主办部门牵头组织实施风险评估，提出重大决策专项风险评估报告，制定风险管控措施，落实责任人员，并提出管理建议。管理层应充分考虑风险评估结论和管理建议，将其作为重大事项决策的参考依据。

第四章 业务风险防控办法

第十三条 合同签订风险防控

采销合同的谈判和签订，严格按照公司xx相关要求执行。

（一）合同谈判及签订风险点（1）合同谈判程序不规范。

（2）对交易对象的资质审查不严格。（3）合同签订程序不规范。

（4）合同签订条款不齐全、不严格。（5）采购、销售合同脱节。

（二）为最大限度的避免经营风险，应在对交易对象严格审查的基础上签订xx购销合同，把握经营活动的底线，确保一旦发生经济纠纷时能争取主动权，有针对性的开展风险防范，制定风险防控措施。

（1）严格遵守公司xx规定，保证合同洽谈的严肃性、规范性。现场洽谈过程中保证我方至少二人以上在场，做好文字记录、影像记录，以及归档工作，严防损害公司利益的行为发生；通过电话、微信或QQ等非现场方式洽谈的，主谈人应把洽谈过程及初步结果告知辅谈人，征求其意见，最终由辅谈人拟出谈判会议纪要经审核后双方书面签订纪要。

（2）合同签订前要严格审查交易对象的各项资质，一般先审查“四证”，即营业执照、组织机构代码证、税务登记证、开户许可证是否齐全、真实，各证照是否过期，在此基础上通过全国企业信用信息公示系统查询是否有不良记录、商业信誉等，达到信用评级审批表相关要求后方可签订购销合同。

（3）严格执行合同会签制度，规范合同流程审批，分解权限，形成相互纠错、相互制约，有效防控风险的运行机制。会签过程如遇人员出差等无法现场会签的，由合同经办人将合同电子文档发该人员，其同意后可跳至下一节点会签，待该人员回公司后补签，合同经办人在该补签人员栏填写征求意见并签名。

（4）xx购销合同只有条款明确、齐备才能最大限度的降低经营风险，与公司发布的标准合同不一致的需经公司燃料领导小组研究同意后方可调整，重大调整的需书面征求省公司业务对口管理部门意见，一般涉及以下主要条款：质量指标、价格、运输方式、运杂费的承担、数质量验收方式、交货地点、结算方式、货款支付方式及时间、货权转移及风险转移时间、奖罚条款、违约责任、不可抗力、纠纷解决方式、合同有效期等，只有条款明确，有利于自身才能有效降低风险。

（5）严格落实以销定进、以利定价的原则，采购销售互相参照，互为衔接，防止采销原则不一致造成亏损。

第十四条 采购流程风险防控

公司采购过程中应严格按照公司xx相关要求执行。

（一）xx采购流程风险点（1）供应商不按合同履约。（2）货权单位与合同单位不一致。（3）xx数量争议。（4）xx质量争议。

（5）xx指标不符合，掺杂、以次充好。

（二）xx采购过程中实际结果和预期目标偏离的可能性很大，对潜在风险要提前防控，必须针对不同情况采取降低、规避、分担和控制风险的措施，实现采购风险最小化。

（1）严格落实供应商保证金管理制度，防止供应商因自身原因不按合同履约，影响采购计划的落实。新进供应商、注册资本金偏少、发生过未按合同履约应适度提高保证金，具体幅度由公司燃料领导小组讨论后确定。

（2）合同执行过程中遇合同单位与货权单位不一致的情况，必须要求供应商将货权转移给我方，货权转让单位在货权转移函上加盖公章，法人签字或法人授权代表签字，否则不予结算，防止货权纠纷。在取得货物的实际控制权以前，严禁仅凭对方单位出具的货权转移证明支付xx货款，防范“一货多卖”等欺诈行为。

（3）xx数量验收必须以双方认可的第三方出具的法定衡重报告或水尺检验数据为准，现场人员加强监督，及时索取数量报告，做好数据对比分析，防止计量方式不合法供应商不认可及数量亏损。

（4）xx质量验收必须以双方认可的第三方按国家标准进行全程采制化，并以此出具的检验报告为准。

第十五条 销售流程风险防控

销售xx过程中应严格按照公司xx相关要求执行。

（一）xx销售流程风险点

（1）装港质量控制不严谨，掺配方案不可行。（2）承运船舶船期安排不妥当，船舶自身设计不规范。（3）装卸港验收数质量亏损。

（二）xx销售过程中环节多，战线长，要建立完备的监管验收制度，实现过程可控、在控，规避经营风险。

第十六条 资金回付风险防控

资金收付应严格按照公司xx相关要求执行。

（一）资金收付流程风险点（1）赊销预付管控不到位。

（2）付款账号与开户许可证账号不一致。（3）用户付款错误，支付银行承兑不规范。

（二）在xx经营过程中，为了增加销售量，扩大市场占有率，赊销预付行为会越来越多，控制赊销预付风险是我们必须面对的问题，对此要严格采购销售信用评级制度，根据贸易商级别，严控预付和赊销比例，防止坏账、死账情况的发生，及时催收回款，防止资金风险。

（1）严格按照公司要求建立用户信用评级制度，按照公司收付款相关管理办法规定的赊销预付比例开展经营工作，要严格按照合同中对煤款收取的不同约定，催要对方预收款

或是对方收到发票后催要结算款，确保煤款及时收回。具备结算条件时，业务人员电话提醒用户及时进入付款流程并办理付款手续；货款到期后一周如仍未回款，发一份《逾期催款函》，之后每隔一周发一份《逾期催款函》，三周仍未回款，则发一份《超期催款单》和《货款往来对账单》并要求对方回执，从第一笔逾期欠款之日起满三个月的，需及时上报省公司相关部门并说明情况，另提供相关资料报请公司法律顾问与对方接洽，并出具律师函；逾期一年的，必须采取诉讼等硬性措施。

（2）付款账号一般按照对方开户许可证账号支付，如发现账号不一致，对方需出具付款说明并加盖单位公章。

（3）需方应按照我方指定的收款账号进行付款，业务人员应与需方及时沟通，付款前再次确定我方收款账号，以免付错账号影响付款业务，如需方因其他原因不能按我方指定账户打款，说明原因后我方配合出具相关业务手续。

第十七条 员工思想动态风险措施

及时了解员工的思想动态，倾听员工的心声，了解员工在日常工作、学习、生活和个人发展中存在的问题，加强沟通、正面引导，提高员工思想素质，以人为本，为员工成长成才创造条件，构筑有效激励机制，激发公司和谐活动。

第五章 附则

第十八条 本实施办法由公司风险控制部负责解释并监督执行。

第十九条 本实施办法自发布之日起执行。

第五篇：内部控制与风险管理

企业内部风险控制与财务管理

一、企业的风险管理与内部控制

企业的风险管理从本质上也应当是以内部控制为前提，是以内部的风险为主要对象的进行的有效和适当的管理。现代企业面临的激烈的市场竞争和恶劣的生存环境。各种经济活动都伴有风险的存在，会产生不同的结果。企业(组织)的终极目标就是利益的最大化，企业始终生存在成本和利润之间。从影响这些要素发生风险的原因，主要是外部的市场环境风险和内部特有风险．外部风险如：政治环境、宏观经济环境、自然灾害和意外等企业外部的风险，也称为系统风险。内部风险包括组织治理结构、内部控制缺陷、管理者的素质经营特点等形成的经营风险——企业生产经营过程的不确定性；财务风险——企业举借债务给财务成果带来的不确定性；法律风险——作为经济活动的平等民事主体之间法律行为活动的诉讼风险等，也称为非系统风险。

对于前者是每个企业所共同面临的风险，是企业自身无法预见和控制的。因此，企业风险管理的理想途径应当首先是完善防范企业财务风险和经营风险管理体系，包括：法人治理结构、风险管理组织、财务运营和公司运营的政策与程序、内部审计系统等。加强对内部风险的识别和把握，以内部各种可能发生偏离目标的不确定因素为控制点，建立起风险管理机制和体系，来应对内部风险，并进而对企业整体风险进行管理。

根据调查，企业面临的外部风险和内部风险大至有以下18种重要的风险因素： ⑴ 单位内控系统的有效性决定了风险的大小； ⑵ 管理者的能力大小，决定风险的大小；

(3)管理者的正直度，正直的管理者可以保障职责的完成和风险的减小；(4)单位的规模。单位规模大潜在的风险就高；(5)会计系统的变动，变动后的信息系统风险很高，(6)经营业务的复杂程度，越复杂，出错的几率越大；(7)要职人员的变动，会增加或至少带来不确定性；(8)经营环境恶化，会促使管理人员不顾一切歪曲业绩；(9)资产流动性，流动性大，发生损失的机会就越大； ⑽ 企业快速增长，在生产费用控制方面的风险会增加； ⑾ 信息化程度，若无严格的分工，会带来失控； ⑿ 审计的间距，频繁审计能降低风险；

⒀ 管理者的目标压力，压力大会不择手段，生产费用不宜控制；

⒁ 政府法规的范围，约束的程度越高，违法机会就越高，公司面临的风险就大； ⒂ 员工士气，低的地方就是问题所在，风险所在的地方； ⒃ 独立的审计计划；

⒄ 公开程度。增加透明度可降低风险； ⒅ 距总部的距离。

从以上可以看出企业面临的最直接和频繁的来自于企业内部的管理风险，而这些风险是企业能够并且应该可以预见、识别和控制的。

二、企业的财务管理与风险控制

（一）何谓企业财务管理与财务管理风险

财务管理是企业管理的一个组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，在一定的整体目标下,关于资产的购置(投资),资本的融通(筹资)和经营中现金流量(营运资金),以及利润分配的管理。简单的说，财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。财务管理风险是指企业财务活动中因存在不确定性或不可控因素，在一定时期内使企业财务收益与预期收益发生偏离，从而蒙受损失的可能性。

（二）财务管理风险控制

财务管理风险控制，即控制企业财务管理方面面临的各种风险，深入理解财务管理风险，分析财务风险形成的根源及不同财务风险形成的具体原因，完善企业资本运营风险防范体系、建立有效的内部控制体系以及精确的财务分析制度，从筹资、投资、经营与收益分配四个方面控制财务风险，从而有效地控制财务风险。

三、我国企业财务风险控制现状

（一）经验决策和主观决策现象严重。

很多企业决策者对企业财务决策风险的认识不足，普遍存在经验决策和主观决策的现象，由于盲目投资导致企业投资损失巨大。在固定资产投资决策过程中，很多企业事前对投资项目的可行性没有进行充分系统的分析和研究，另外为决策所提供的信息也存在缺失和不真实，加上决策者决策能力良莠不齐等原因，使得企业在进行投资决策时，经验决策和主观决策往往起到了决定作用，从而导致投资决策失误，影响了企业的经营秩序，从而给企业带来了较大的财务风险。

（二）企业财务风险管理制度存在诸多缺陷。

我国企业产生财务风险的一个重要因素就是由于企业财务风险管理制度不完善，进而导致了企业内部财务关系的混乱。目前许多企业的预算管理系统不完备，企业的市场监控机制存在诸多不健全的地方，财务的内部控制制度不成熟，企业的成本控制制度不完善，企业的资金管理控制制度失效，信息传输系统滞后和不准确，日常先进管理制度不完备。企业与内部各部门之间及企业与上级企业之间，在资金管理及使用、利益分配等方面存在权责不明、管理混乱的现象，以至于造成资金使用效率低下，资金流失严重，资金的安全性、完整性无法得到保障。

（三）防范企业财务风险的方法比较匮乏。

主要表现在不能合理利用财务杠杆，企业财务风险综合防范手段不够完善，前者是有的企业不顾财务风险去追求融资财务效应，有的企业则是走向了另一个极端，也就是轻视财务杠杆，推崇零负债；后者主要表现在企业财务预警模型的缺陷，突出的特点是几乎所有的财务模型都集中在寻找最佳的公开财务指标来预测财务危机，但是这个模型存在诸多缺陷，即稳定性不够，采用不同的样本得到的预警模型存在显著的差异，而且同一模型的适用范围在很大程度上受到限制。且财务预警模型的运用主要是集中在上市公司，而对一些容易破产的私营企业和民营企业研究较少。

四、企业面临的财务风险类型及成因

1、财务风险的类型

财务风险以资本运动环节的存在形态分析，可划分为筹资风险、投资风险，经营风险和收益分配风险四种风险类别。筹资风险是到期无法偿还本金和偿付资本成本的可能性；投资风险是无法取得期望投资报酬的可能性：经营风险是无法卖出产品并收回企业所垫支本金的可能性；收益分配风险，是由于收益取得和分配而对企业价值产生影响的可能性。

2、财务风险的形成原因

（1）筹资风险的成因。筹资风险，即指狭义的财务风险，即到期无法偿还本金和偿付资本成本的可能性。虽然企业筹资风险只存在于有负债的企业，但就现代企业的发展模式而言，任何企业的经营活动都会或多或少的产生筹资风险，筹资风险是所有财务风险的起点。（2）投资风险的成因。投资风险即由于不确定因素的存在而无法取得期望投资报酬的可能性。投资风险有投资结构风险、投资项目风险与投资组合风险。

（3）资金回收风险的成因。资金回帐风险，即指企业投入的本金经过生产经营过程之后，不能回到起点的风险。资金回收风险产生的原因也分为外因和内因。外因指宏观经济的影响。目前说明此问题的最好的例子就是美国的金融海啸。内因指企业的营销政策、信用政策等因素。

（4）收益分配风险的成因。收益分酝风险，即收益取得和分配对企业价值产生影响的可能性。收益分配风险是所有财务风险的释放。收益确认和收益分配行为是收益分配风险产生的两个方面。收益确认的风险指由于收益确认不当而带来收益超分配的可能性。

五、加强企业财务风险控制的原则

企业财务风险控制是企业整个经营管理系统的重要核心内容。企业在制定和实施财务风险控制策略的过程中必须遵循和利用企业管理的基本原则以及风险控制本身所要求的其他原则,这些原则主要包括以下几个方面：

（一）符合企业总目标的原则。

企业财务风险控制作为企业整体经营管理活动的一部分,其风险控制目标和策略的制定应该而且必须符合企业发展总目标的要求。对于企业局部或部门经营活动出现的风险制定和实施风险控制策略时，要考虑控制局部风险可能对企业整体风险防范与控制目标的影响，不能因片面追求局部利益或部门利益而损害企业的整体利益。企业局部风险控制策略的制定应以整体风险控制目标为指导思想。

（二）风险防范与风险处理相结合的原则。

风险防范与风险处理相结合是企业财务风险控制总体目标本身所要求的。企业利益主体在认识和掌握财务风险本质的基础上，能够采取一定的策略措施以避免某些风险损失的发生。但由于风险控制主体自身能力的限制和外部环境的复杂多变，企业某些风险损失的发生在所难免。这就需要企业采取一定的策略措施进行风险损失的处理。只有风险控制策略与风险处理策略相结合，才能达到风险控制的最佳效果。

（三）长短期利益相结合的原则。

企业财务风险控制主体应认真分析风险的性质及其可能造成损失的严重性，在企业因采取风险控制措施致使风险成本增加而减少的近期利益与企业长远利益安全保障程度的提高之间做出权衡，以防因贪小而失大。

（四）动态适应性原则。企业自身成长过程及外部环境的动态变化使得企业在不同的发展阶段面临不同的风险引发因素，如在企业初创阶段其风险因素更多地体现为技术的不确定，在企业稳步发展阶段，其风险因素则可能更多地体现为管理方面的因素等。所以企业财务风险控制策略的制定和实施应注意其动态适应性。

（五）成本效益比较的原则。

以最小的成本获得最大的安全保障是企业财务风险控制的内在要求，如果规避风险获得的收益未能弥补为防范与控制风险所投入的费用，则企业就失去了控制风险的必要。因此企业经营者必须以科学的态度和战略的眼光开展企业的风险控制活动。

六、完善企业财务风险控制的措施

（一）提高企业决策者的财务风险意识。

企业财务风险意识，是企业在进行财务活动时对市场可能出现的消极情况的一种自我防范意识。企业财务风险意识很大程度上取决于企业管理者和员工对风险的态度。企业应该确立正确的财务风险管理理念，积极提高员工的财务风险意识，提供有利于培养员工财务风险管理意识的环境，对企业的领导和全体员工进行广泛的风险意识教育，确立正确的财务风险管理的观念，防止好大喜功、不顾成本和不看市场的盲目管理行为。

（二）努力完善企业财务风险管理制度。

企业建立严谨的财务风险管理制度是防范财务风险不可缺少的重要措施，一个企业没有明确的财务风险管理制度，就没有明确的财务风险管理目标和方向，在财务管理中必然是效率低下。建立和强化企业内控机制，可以通过提高财务风险认识，强化资金管理，提高资金的使用效率，加强财产控制即对存货和应收账款的管理。

（三）建立健全资本预算体系。

在现金管理方面，企业应建立资本预算体系，实行预算控制，对企业的现金实行预算控制管理。企业现金流量预算的编制，是财务管理工作中重要一环，准确的现金流量预算，可以为企业提供预警信号，使企业经营者能够及早采取措施防范财务风险。为能准确编制现金流量预算，企业应该将各具体目标加以汇总，将预期现金收支的状况，以周、月、季、半年及一年为期，建立滚动式现金流量预算。

（四）建立健全内部审计控制制度，实行内部监督责任制。

内部审计是在一个单位内部对各种经营活动与控制系统所进行的独立评价，它由独立于被审部门的内部审计机构或内部审计人员来完成，是为了检查单位内部各项既定的政策、程序是否贯彻、建立的标准是否遵循、资源的利用是否合理有效以及企业的目标是否达到。内部审计既是内部控制的不可或缺的重要组成部分，又是实现内部控制目标的重要手段，内审制度的完善是健全内部控制制度的重要内容。同时，实行内部监督责任制，内部监督系统实行一把手负责，并将审查结果向企业董事会或最高管理当局报，可以有效避免渎职、不作为情况，切实保证内部监督的及时、准确、到位。

（五）企业必须重视对内部财务控制制度管理人员的选用。

设计得再完善的内部财务控制制度也需要称职的人员来执行，企业的用人政策直接影响着企业能否吸收有较高能力的人员来执行控制制度，所以，必须重视对内部财务控制制度管理人员的选用和培训，提高人员的素质，定期进行考证，奖优罚劣。具体讲，除领导本身应以身作则起表率作用外，还应做好以下几点工作：第一，要及时掌握企业内部会计人员思想行为状况。内部业务人员、会计人员违法违纪，必然有其动机，因此企业领导及部门负责人要定期对重点岗位人员的思想和行为进行分析，掌握可能使有关人员犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制。第二，对企业人员进行职业道德教育和业务培训。职业道德教育要从正反两方面加强对会计人员的法纪政纪、反腐倡廉等方面的教育，增强会计人员自我约束能力；加强对会计人员的继续教育，减少会计业务处理的技术错误。

（六）建立良好的信息化系统，提高企业内部财务控制效果。

一个良好的信息沟通系统可以使企业及时掌握营运状况，提供内容全面、及时、正确的信息，并在有关部门和人员之间进行沟通，同时避免人为因素对内部财务控制效果的影响。中国烟草行业正处在像以产权为纽带的现代企业转变之中，烟草行业的各类生产要素与经营资源开始了新一轮的重组，跨地域的集团化、资产一体化管理成为了烟草工业企业集团的主旋律。对于带有明显的计划经济和专卖体制下的特点的卷烟工业企业，必须建立一个有着统一的财务制度、核算标准和信息系统的集团财务信息系统，以现代企业集团的以业务流程为导向的管理思想为指导方针，通过信息化手段来实现财务管理上的事前计划、事中控制和事后分析，才能适应烟草工业企业的集中化、扁平化的发展趋势的需要。

（七）提高财务风险防范的技术方法盒财务风险预警机制。

提高财务风险防范的技术方法主要包括：分散法，即通过企业之间联营、多种经营及对外投资多元化等方式分散财务风险；回避法，即企业在选择理财方案时，应综合评价各种方案可能产生的财务风险，在保证财务管理目标实现的前提下，选择风险较小的方案，以达到回避财务风险的目的；转移法，即企业通过某些手段将部分或全部财务风险转移给他人承担的方法；降低法，即企业面对客观存在的财务风险，努力采取措施降低财务风险的方式。另外，企业应建立适合自身特点的财务风险预警机制，该系统不仅应包括流动比率、速动比率、资产负债率等财务指标，还应包括企业经营中一系列诸如产品合格率、市场占有率等指标，对财务管理实施全过程监控，一旦发现某种异常征兆应着手应变，以避免和减少风险损失。