最新国家开放大学电大《高级财务会计（本）》形考任务三试题及答案

最新国家开放大学电大《高级财务会计（本）》形考任务三试题及答案

题目1

A股份有限公司（以下简称

A

公司)对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2015年

6月30日市场汇率为

美元

=6.25

元人民币。

2015年6月

30日有关外币账户期末余额如下

:

项目

外币(美元)金额

折算汇率

折合人民币金额

银行存款

000

6.25

625

000

应收账款

500

000

6.25

125

000

应付账款

200

000

6.25

250

000

A公司2015年

7月份发生以下外币业务

（不考虑增值税等相关税费):

(1)7月15日收到某外商投入的外币资本

500

000美元，当日的市场汇率为

1美元

=6.24

元人民币，投资合同约定的汇率为1美元

=6.30

元人民币，款项已由银行收存。

(2)7月18日，进口一台机器设备，设备价款

400

000美元，尚未支付，当日的市场汇率为

美元

=6.23

元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于2015年

11月完工交付使用。

(3)7月20日，对外销售产品一批，价款共计

200

000美元，当日的市场汇率为

美元

=6.22

元人民币，款项尚未收到。

(4)7月28日，以外币存款偿还

6月份发生的应付账款

200

000美元，当日的市场汇率为

美元

=6.21

元人民币。

(5)7月31日，收到

6月份发生的应收账款

300

000美元，当日的市场汇率为

美元

=6.20

元人民币。

要求：

1)

编制7月份发生的外币业务的会计分录；

2)

分别计算7月份发生的汇兑损益净额,并列出计算过程；

3)

编制期末记录汇兑损益的会计分录。(本题不要求写出明细科目)

答:

(1)借：银行存款

($500

000×6.24)

￥3

120

000

贷：股本

￥

120

000

(2)

借：在建工程

￥2

492

000

贷：应付账款

（$400

000×6.23）

￥2

492

000

(3)

借：应收账款

（$200

000

×6.22）

￥1

244

000

贷：主营业务收入

￥1

244

000

(4)

借：应付账款

($200

000×6.21)

￥1

242

000

贷：银行存款

($200

000×6.21)

￥1

242

000

(5)

借：银行存款

（$

300

000×6.20）￥1

860

000

贷：应收账款

（$

300

000×6.20）

￥1

860

000

2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额，并列出计算过程。

银行存款

外币账户余额

=

000

+500

000-200

000

+300

000

=700

000

账面人民币余额

=625

000

+3

120

000

242

000

+

860

000

=4

363

000

汇兑损益金额=700

000×6.2

363

000=

000（元）

应收账款

外币账户余额

=

500

000

+200

000

-300

000

=

400

000

账面人民币余额

=3

125

000

+

244

000

860

000

=2

509

000

汇兑损益金额=400

000×6.2

509

000

=

000（元）

应付账款

外币账户余额

=

200

000

+

400

000

-200

000=400

000

账面人民币余额

=1

250

000+2

492

000-1

242

000

=2

500

000

汇兑损益金额=400

000×6.2-2

500

000

=

000（元）

汇兑损益净额=-23

000-29

000+20

000=

000（元）

即计入财务费用的汇兑损益=

000（元）

3）编制期末记录汇兑损益的会计分录

借：应付账款

000

财务费用

000

贷：银行存款

000

应收账款

000

题目2

资料

某资产出售存在两个不同活跃市场的不同售价，企业同时参与两个市场的交易，并且能够在计量日获得该资产在这两个不同市场中的价格。

甲市场中出售该资产收取的价格为

RMB98，该市场交易费用为

RMB55，资产运抵该市场费用为RMB20。

乙市场中出售该资产将收取的价格为RMB86，该市场交易费用为

RMB42，资产运抵该市场费用为

RMB18。

要求：（1）计算该资产在甲市场与乙市场销售净额。

（2）如果甲市场是该资产主要市场，则该资产公允价值额是多少？

（3）如果甲市场与乙市场都不是资产主要市场，则该资产公允价值额是多少？

答:

根据公允价值定义的要点，计算结果如下：

（1）甲市场该资产收到的净额为RMB23（98-55-20）；乙市场该资产收到的净额为RMB26（86-42-18）。

（2）该资产公允价值额=RMB98-RMB20=RMB78。

（3）该资产公允价值额=RMB86-RMB18=RMB68。甲市场和乙市场均不是资产主要市场，资产公允价值将使用最有利市场价格进行计量。企业主体在乙市场中能够使出售资产收到的净额最大化（RMB26），因此是最有利市场。

题目3

资料：

甲公司出于投机目的，201×年6月1日与外汇经纪银行签订了一项60天期以人民币兑换1

000

000美元的远期外汇合同。有关汇率资料参见下表：

日

期

即期汇率

60天远期汇率

30天远期汇率

6月1日

R6．32/$1

R6．35/$1

6月30日

R6．36/$1

R6．38/$1

7月30日

R6．37/$1

要求：根据相关资料做远期外汇合同业务处理

答:

(1)6月1日签订远期外汇合同

无需做账务处理，只在备查账做记录。

（2）6月30日30天的远期汇率与6月1日60天的远期汇率上升0.03，（6.38-6.35）×1

000

000=30

000元（收益）。6月30日,该合同的公允价值调整为30

000元。会计处理如下：

借：衍生工具——远期外汇合同

000

贷：公允价值变动损益

000

（3）7月30日合同到期日，即期汇率与远期汇率相同，都是R6．37/$1。甲企业按R6．35/$1购入100万美元，并按即期汇率R6．37/$1卖出100万美元。从而最终实现20

000元的收益。

会计处理如下：按照7月30日公允价调整6月30日入账的账面价。

（6.38-6.37）×1

000

000

=

000

借：公允价值变动损益

000

贷：衍生工具——远期外汇合同

000

按远期汇率购入美元，按即期价格卖出美元，最终实现损益。

借：银行存款（6.37×1

000

000）

370

000

贷：银行存款（6.35×1000

000）

350

000

衍生工具——远期外汇合同

000

同时：公允价值变动损益=30

000

–

000

=20

000(收益)

借：公允价值变动损益

000

贷：投资收益

000

题目4

资料：按照中证100指数签订期货合约，合约价值乘数为100，最低保证金比例为8

%。交易手续费水平为交易金额的万分之三。假设某投资者看多，201×年6月29日在指数4

365点时购入1手指数合约，6月30日股指期货下降1%，7月1日该投资者在此指数水平下卖出股指合约平仓。

要求：做股指期货业务的核算

答:

（1）6月29日开仓时，交纳保证金（4

365×100×8%）=34

920元，交纳手续费（4

365×100×0．0003）=

130.95元。

会计分录如下：

借：衍生工具----股指期货合同

920

贷：银行存款

920

借：财务费用

130.95

贷：银行存款

130.95

（2）由于是多头，6月30日股指期货下降1%，该投资者发生亏损，需要按交易所要求补交保证金。

亏损额：4

365×1%×100=4

365元

补交额：4

365×99%×100×8%

-（34

920

365）=4

015.80

借：公允价值变动损益

365

贷：衍生工具----股指期货合同

365

借：衍生工具----股指期货合同

015.80

贷：银行存款

015.80

在6月30日编制的资产负债表中，“衍生工具----股指期货合同”账户借方余额

=34

920

–

365

+

015.8

=34

570.8元

为作资产列示于资产负债表的“其他流动资产”项目中。

（3）7月1日平仓并交纳平仓手续费

平仓金额

=

365×99%×100

=

432

135

手续费金额为=（4

365×99%×100×0.0003）=129.64。

借：银行存款

432

135

贷：衍生工具----股指期货合同

432

135

借：财务费用

129.64

贷：银行存款

129.64

(4)平仓损益结转

借：投资收益

365

贷：公允价值变动损益

365