第一篇：公共财务管理报告
政府公共部门的财务管理探析
改革开放以来，我国经济飞速发展，社会主义市场经济日趋完善，随着我国社会主义市场经济的体制改革的不断深入，我国公共财政下的各种管理制度也进行了重大改革，取得了巨大成就，但我国政府公共部门的财务管理制度任有瑕疵，在某些方面比较滞后，还需要进一步深化改革，使之更适应社会主义市场经济的发展要求。
一、政府公共部门的财务管理的概念
政府公共部门的财务管理是指运用价值形式对以政府公共部门为主体的财务活动和所体现的财务关系进行的管理。具体来说，政府公共部门财务管理工作的主要内容是如何合理编制预算？熏依法组织收入？熏提高财政资金的使用效益，建立健全财务监督制度，以及如何处理好本部门与财政部门之间的关系、政府垂直的行政层次之间的关系、同级政府内部各部门之间的关系、政府行为与纳税人和纳费人之间的关系、与债权人之间的关系等。公共部门财务管理水平的提高将会为财政管理决策和各项措施的有效执行提供强有力的保障。
二、我国政府公共部门财务管理现状分析
现阶段，我国有相当一部分的政府公共部门在财务管理过程中存在着财务制度不健全、财务收支随意、国有资产流失和浪费严重、投资低效、财务监督和评价机制不健全等现象。总体来看，我国政府公共部门的财务管理水平相对于企业管理水平而言，应属于起步阶段。分析其原因，笔者认为，主要有以下几个方面：
（一）政府公共部门单位领导财务管理效率和责任意识不强
由于政府部门的资金大部分来自财政拨款，在传统的财政管理体制下，经费按功能划分，资金切块安排，随用随批，资金使用无统一安排，在一些不太重视财务工作的单位，财务部门成了单位领导实际意义上的“大出纳”，领导同意就支出，有钱就花，没钱就“跑部钱进”或采取各种手段、编制各种理由要求追加预算。即使是在某些财务工作较为规范的单位，单位领导对财务管理工作的理解也只是局限在规范会计行为，保证资金和国有资产的安全完整，以及日常公用经费支出的考核上，而没有太多的削减开支和有效运作财政资金的效率意识。至于财务管理决策失误的领导责任问题，虽说地方财政和审计部门会对政府各部门的财务管理状况进行监督检查，但经常是当某些无效或违规的财务决策发生之后，只要相关领导没有济私时，财政和审计也就很难追究相关人员的责任，而只是简单的以“无管理经验”等托词而使相关领导免于处罚，从而导致行政部门领导的责任意识不够强。
（二）政府公共部门财务人员素质偏低
目前我国政府公共部门的部分会计人员专业知识和业务素质偏低，主要是由以下两个原因造成的：一是和人们对政府公共部门财务工作的认识相关。长期以来，很多人（包括部门领导和财务人员）都认为，政府公共部门的财务人员素质不需要太高。因为，政府公共部门的资金从财政来，又由财政安排支出，财务管理是可有可无的，只要会简单的记账、算账、报账就行。正是在这一认识指导下，政府公共部门的很多老财务人员是没有接受过正规专业教育和培训的，而是由于工作需要从别的岗位直接调过来做财务的，其专业素质是可想而知的；二是受现行会计教育培训内容的限制。即在现行的会计专业全日制教育和会计人员后续教育培训中，政府公共部门会计人员的财务管理的业务需求似乎被遗忘了。纵观各大院校会计专业课程设置和各地区财政部门举办的各种后续教育内容，都注重培养和培训的是针对企业会计人员的业务需求。很少有院校在会计专业的课程体系中设置了财政学、公共部门管理学等课程，导致的是接受过正规教育和培训的会计人员在知识结构上也存在偏差。因此，政府公共部门的财务人员，由于缺少相关专业知识和资金运作的实际经验，面对新形式下的公共部门财务事项，在财务管理过程中也往往只能表现为对规则的遵守。
（三）政府公共部门财务管理制度不完善
政府公共部门财务管理制度的不完善主要体现在以下二个方面：一是大部分单位未建立有效的资产管理制度。由于政府公共部门的资产主要属于非经营性资产，不计成本，不计盈亏，致使某些部门只想花钱，不想节流；只顾花钱，不问效益；只重购置，不重管理；只反映支出，不反映存量及其质量状况；只注重财政预算的安排和经费的追加以及占有、使用和处置资产，而不重视现有资产的合理使用和管理等。另外，部分单位视国有资产为“私有”财产，资产随意处置等方面。导致国有资产大量流失和浪费；二是未建立有效的预算编制和监督机制，导致上级政府职能部门无法有效监控下属单位的预算编制和执行，对下属单位采用预算资金挤占、挪用、虚列支出转挂的办法隐藏资金等行为无法及时发现，使部门预算的编制成了虚设。
（四）财务管理模式和手段落后
当前政府公共部门财务管理还处在相对传统的分散管理模式下，未将现代信息技术广泛运用于财务管理的过程中，导致不同政府部门之间、同一部门的各级政府间，形成各个信息孤岛，财务资料相对割裂，下级单位的财务资料需层层上报、汇总，信息反馈比较迟缓，信息的真实性、准确性无从保证，工作难以进行有效协同，上级政府职能部门的财务控制措施很难进行有效落实，财务管理水平很难提高，财务风险无形加大。
三、完善我国行政公共部门财务管理的建议
（一）强化政府公共部门领导的效率意识，加强其领导责任
政府公共部门代表国家意志、受社会公众委托，依法履行公共事务管理，提供公共服务职能，因此，从财务的角度看，政府公共部门应依法履行筹集和使用公共资金，不断提高公共资金使用效率，保全公共财产，保护公共财务安全，向社会公众提供相关财务信息，并接受社会公众的监督等财务受托责任。而加强政府公共部门的财务管理工作是依法履行财务受托责任的一个必要手段。我国的《会计法》明确指出，单位负责人应对本单位会计工作和会计资料的真实性、完
整性负责；财政部颁布的《内部会计控制规范——基本规范》中也指出，单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。由此，我们可以看出，政府公共部门的领导对本单位的财务管理工作承担着不可推卸的领导责任。因此，建议政府各部门在考核领导干部时，一方面应考核其履行行政职能情况，另一方面也要将其所在部门的国有资产是否完整，有无损失浪费现象，有无任意截留、挪用预算资金等违反财经纪律的行为作为领导干部考核的一项重要指标。除此之外，各级财政、审计部门应采取有力措施，切实加大对国家行政部门财务监督检查力度，强化政府公共部门领导的效率意识和领导责任，除对严重违反财经纪律的行为进行依法处理、处罚外，因单位内部财务管理混乱给国家财产造成损失浪费的，不但要追究直接责任人的责任，还应严格追究单位负责人的责任。
（二）重视政府公共部门财务人员素质的提高
由于政府公共部门接受的是社会公众的委托，政府公共部门的财务管理应以实现公共利益最大化为目标。与企业财务管理相比，在公共财政框架下的政府公共部门的财务管理，不仅要考虑经济因素的影响，还要考虑政府的政治需求、财政部门的要求、上级机关的认同、辖区发展战略等多方面的因素。其管理范围更广、难度更大，对财务人员的素质要求更高。因此，公共部门的财务人员素质的提高已显得迫在眉睫。这一方面应从着重改变传统的会计是简单的记账、算账的观念，把有效管理的观念渗透到财务人员实践中入手。另一方面，应提倡在全日制教育和会计人员的后续教育培训中重视政府公共部门会计人员的专业需求，有针对性地加入一些满足政府公共部门需求的专业知识。在会计专业全日制教育课程中应有选择性加入财政学、政府经济学、公共管理学原理等课程，在后续教育中不仅要加强对行政事业单位的会计制度进行的学习，还应安排组织学习一些预算法、政府集中采购制度等财政体制改革方面的知识。与此同时，还应采取各种手段，引导会计人员在学习财务管理知识的同时，拓宽知识面，掌握多学科知识和信息技术，不断提高工作效率和质量。
（三）建立健全政府公共部门的财务管理制度
政府公共部门财务管理制度建立健全，不仅要加强资产管理制度、监督机制的建设，还应健全内部会计控制制度的建设，在会计机构配备合格的会计人员，做好账务处理，建立相关的岗位分工监督制、票据管理制度、财产管理制度，使会计工作本身做到有法可依，有章可循。现阶段，财务管理制度建设的一个新议题是如何采取有效措施严格遵守财政管理体制下的监督需求。自2000年开始财政部从改革预算编制方法着手逐步推开了财政管理体制改革，至今，已初步建立起部门预算的基本框架，并正在全国范围内推行国库集中支付制度和政府采购制度。财政预算体制改革后，通过政府预算的编制、审查、执行和决算，使得单位需要的每一分钱，都必须通过按规定编制科学的预算向国家申请，对申请到的经费，要严格按预算执行，不得随意开支，使政府的收支行为从头到尾置于立法机关和社会成员的监督之下。而国库集中支付制度的推行，使预算单位的每一笔资金由过去的“暗箱”操作变为“阳光”操作，从而有利于加强财政对各单位预算支出活动的控制，实现对财政资金流向、流量的全程监控。防止了国家财政资金在使用上被层层截留挪用，损失浪费，效率低下的问题，加强了国家对财政资金的监督管理力度。财政体制的改革，也使得政府公共部门的财务管理工作内容更加丰富，财务管理工作从简单的规范会计行为、保证资金安全完整，转移到如何对预算资金进行合理配置，提高预算资金的使用效益，考核评价预算资金的使用效果等方面。
（四）引进现代化管理手段
随着部门预算制度和国库集中支付管理规定的执行，政府公共部门的财务管理模式也由原来的分散型向集中管理模式转化，这就要借助现代信息技术，强化财务管理工作中的计划、控制职能，以资金的计划预算和使用为主线，工作执行的组织和控制为重点，财务支付和监督为依托，优化和规范财务管理手段，使政府公共部门基础信息及财务信息实现充分共享，消除信息孤岛，帮助政府各公共部门逐步形成体现自身特色的管理监控模式，实现对下级直属单位财务管理中预算、决算、监督、评价等全过程的监督。
我国公共财务管理制度的完善是一个循序渐进的过程，需要不断的改革，使之更适应我国市场经济发展的需要，在完善相关制度，提高服务质量，加强管理，针对存在的问题不断改进完善相关制度，使之成为推动我国经济建设的巨大力量。
第二篇：公共财务管理讲义[范文]
第一篇 绪论
第一章 公共组织财务管理概述
第一节 公共组织的界定与构成要素
一、公共组织概述
（一）公共组织的内涵
（二）公共组织的特征
1、以管理社会公共事务、维护和实现公共利益为基本职责
2、不以营利为目的
3、通过行使公共权力来管理公共事务
4、活动须依法进行并受到高度监督
5、行为具强制性和权威性
6、目标不易计量及责任多元
二、公共组织的范围
（一）政府组织
1、广义的政府 2.狭义的政府
（二）非政府组织
1、事业单位
2、社会团体
3、非营利性社会中介组织
4、民办非企业单位
第二节 公共组织财务管理的内涵和特点
公共组织财务管理：公共组织管理本单位的财务活动、处理财务关系的一项经济管理工作。
一、公共组织财务活动
（一）预算资金收支活动
（二）预算外资金收支活动
（三）经营活动
二、公共组织财务关系
（一）与政府的关系
（二）与其他职能部门的关系
（三）与上下级单位的关系
（四）与内部各单位的关系
（五）与本单位工作人员的关系
（六）与其他各有关方面的关系
第三节 公共组织财务管理的目标、任务和原则
一、公共组织财务管理的目标
努力增收节支，合理安排支出结构，严格控制经费支出，提高资金使用效果，充分利用有限的资金。
二、公共组织财务管理的任务
依法筹集并合理有效地使用资金，对公共组织的各项财务活动实施有效的综合管理。
（一）加强公共组织预算管理，保证各项事业计划和工作任务的完成
（二）加强收支管理，提高资金使用效率
（三）加强资产管理，防止国有资产流失
（四）建立健全财务制度，实现公共组织财务管理的规范化和法制化
（五）按规定及时编报决算，如实反映公共组织财务状况
（六）加强财务分析与财务监督，保证公共组织各项活动的合理性与合法性
三、公共组织财务管理的原则
（一）依法理财原则
（二）勤俭节约原则
（三）量入为出原则
（四）效益原则
（五）正确处理国家、集体和个人三者之间的利益关系原则
（六）责任性原则
第四节 公共组织财务管理的内容
一、预算管理
二、计划管理
三、收入管理
四、支出管理
五、定员定额管理
六、资产管理
七、负债管理
八、成本费用管理
九、投资管理
十、净资产管理
十一、财务清算管理
十二、财务报告管理
十三、财务分析
十四、财务监督
第五节 公共组织财务管理的方法
一、公共组织财务管理的基本方法
法律方法、行政方法和经济方法
二、公共组织财务管理的技术方法
（一）财务预测方法
财务预测是各公共组织财务人员根据历史资料，依据现实条件，运用特定方法，对公共组织未来的财务活动和财务成果所作出的科学预计和测算。
1、定性预测法。“意见交换法”、“类推预测法”、“理论推定法”、“专家调查法—德尔菲法”等，都是定性分析法。
2、定量预测法。
（1）因果预测法 ：“回归分析法”、“量本利分析法”等
（2）趋势预测法： “外推分析法”、“简单平均法”、“加权平均法”、“指数平滑法”、“直线回归趋势法”及“曲线回归趋势法”等，均属于这种类型。
（二）财务决策方法
财务决策是指财务人员在财务目标的总体要求下，从若干个可供选择的财务活动方案中选择最优方案的过程。
1、优选对比法
2、数学微分法
3、线性规划法
4、概率决策法
5、损益决策法
（三）财务计划方法
财务计划是在一定的计划期内以货币形式反映公共组织业务及经营活动所需的资金及其来源、财务收入和支出、结余及其分配的计划。
1、平衡法。
2、因素法。
3、比例法。
4、定额法。
（四）财务控制方法
财务控制是指在财务管理过程中，利用有关信息和特定手段，对公共组织的财务活动施加影响或调节，以便实现计划所规定的财务目标。
1、防护性控制。
2、前馈性控制。
3、反馈性控制。
（五）财务分析方法 财务分析方法是根据有关信息资料，运用特定方法，对公共组织财务活动过程及其结果进行分析和评价的一项工作。
1、比较分析法。
2、比率分析法。
3、综合分析法。
第二章 公共组织预算与财务核算导论
第一节 公共组织预算的概念与原则
一、公共组织预算的概念
• 公共组织预算：公共组织根据公共事业发展计划和公共事务的管理任务编制的、并经规定程序批准的财务收支计划。
二、公共组织预算的意义
（一）公共组织履行自身职能的财力保证（有效手段和物质条件）
（二）有利于加强国家宏观调控，实现财政的收支平衡
（三）有利于提高公共组织财务管理水平
三、公共组织预算编制的原则
（一）政策性原则
（二）可靠性原则
（三）完整性原则
（四）量力而行，收支平衡，不打赤字预算的原则
（五）统一性原则
第二节 定员定额管理制度
一、定员定额
定员定额：指确定单位人员编制额度和计算单位经费预算中有关费用额度标准的合称，建立客观反映供给单位在人员配置和资金、物资的筹集、分配、使用等方面应达到的额度指标。
（一）定员
定员即定编。它是国家编制部门（机构编制委员会）或上级主管部门对单位规定的人员编制和定员比例所规定的人员指标额度。
一是按机构的级别和类型规定的定员，即按照所属行政区等级，考虑人口因素，分为若干个等级，按级次规定其人员数额。（如：文化馆—文化站——社区文化中心）
二是按比例定员，即按照特定的业务计量单位所规定的人员比例来确定其人员编制。（如：学校教职工：按照规定的教职工与学生或班级的定员比例和基本数字—学生人数或班数确定；
如：医院定员：按规定的医务人员与病床数和门诊工作量的定员比例和基本数字—病床数、门诊人次数确定；
单位内部，根据工作性质和业务工作需要，规定各类人员间比例；如：医院每张床配备多少医生，其他医务人员、行政人员、勤杂人员等。）
（二）定额
定额主要是指确定预算的经费开支定额，即经费预算定额。
它是根据各单位的工作性质和特点，对其财力、物力的消耗、补偿、配备、利用等方面所规定的经济指标额度。
（如：学校每名教师平均每周的课时数；医院每张床一年平均收入金额；学校每名学生需要房屋面积数）
第三节 公共组织单位预算的编制与管理
一、行政单位预算的编制与管理
（一）行政单位预算管理方式
财政部门对行政单位实行“收支统一管理，定额、定项拨款，超支不补，结余留用”的预算管理办法。
1、收支统一管理：将单位的全部收入和全部支出都纳入单位预算管理体系，进行统一管理。即要求将单位取得的财政预算拨款收入、可用预算外资金收入和其他收入全部纳入收入预算，并根据全部收入情况统筹兼顾。
2、定额、定项拨款：由财政部门确定政府组织的单位财政预算拨款和财政专户拨款额度的方法。
定额是指财政部门根据政府组织的单位工作的性质和特点，结合国家财政状况，对行政编制或实有人数及人均支出标准确定的公务费、差旅费等，按车辆数和标准消耗确定的汽车燃料费等支出定额或开支水平。对单位经常性支出预算的测算和拨付一般采用定额办法。
定项是指财政部门对政府组织的单位为完成某一专项或特定工作任务专门安排的经费拨款额度。一般情况下，对单位的专项会议费、专项修缮费、专项购置费和专项业务费等专项支出预算采取定项拨款办法。并非政府组织的所有单位都有定项拨款，定项拨款并非固定不变，当单位没有专项或特殊工作任务时，可以不实行定项拨款。
3、超支不补，结余留用
（二）行政单位预算的编制
1、行政单位收入预算的编制。行政单位收入预算指预算取得的各项收入以及用于各项支出的情况，包括预算拨款收入、预算外资金收入和其他收入等项内容。
2、行政单位支出预算的编制。行政单位支出预算包括经常性支出（含预算外资金支出）、专项支出（含预算外资金支出）和自筹基本建设支出等项内容。支出预算要在合理分类的基础上根据要求分别编列。
（三）行政单位预算报表
1、行政单位收支预算总表
2、行政单位支出预算明细表
3、行政单位其他收入预算明细表
4、行政单位经常性支出预算计算表
5、行政单位预算基本数字表
6、预算外资金收支计划表和预算外资金收入项目明细表
二、事业单位预算的编制与管理
（一）事业单位预算管理办法
国家对事业单位实行“核定收支，定额或者定项补助（或上缴），超支不补，结余留用”的预算管理办法。
（二）事业单位预算的编制内容和方法
1、收入预算的编制。事业单位收入预算由财政补助收入和非财政补助收入两部分组成，内容包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入、其他收入和拨入专款等。
2、支出预算的编制。事业单位支出预算由拨出经费、事业支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出和自筹基本建设支出等项内容组成。
（三）事业单位预算报表
1、事业单位收支预算总表
2、事业单位事业收入预算明细表
3、事业单位事业支出预算明细表
4、事业单位预算基本数字表
第四节 公共组织财务核算的基本理论
一、公共组织财务核算的适用范围
• 财务核算按其适用范围和核算对象分为两大类：
一类是企业财务核算；另一类是非企业财务核算，即政府和非营利组织财务核算。
二、公共组织财务核算的组成
由政府财务核算、事业单位财务核算、民间非营利组织财务核算三部分组成。
行政单位财务核算是政府财务核算的基本内容。
三、公共组织财务核算的特点
（一）出资者提供的资金不具有营利性、增值性，但具有限制性 •
（二）有关财政资金的收支项目要适应国家预算管理的要求
（三）政府财务核算原则上实行收付实现制，事业单位财务核算原则上实行权责发生制，民间非营利组织财务核算一般以权责发生制为基础
四、公共组织财务核算要素
公共组织的财务核算要素： 资产、负债、净资产、收入、支出、结余六项。
六个要素中：
•资产、负债、净资产，是单位财务状况的静态表现，也是资产负债表的要素； •收入、支出、结余，是财务收支的动态表现，也是收入支出情况表的要素。•通过这六项财务核算要素，就可以从静态上和动态上系统地揭示单位的财务状况和收支情况。
第五节 公共组织财务核算的方法
一、公共组织财务核算科目
• 财务核算科目是对财务核算要素进一步分类的项目，是对财务核算对象的具体内容按照一定原则进行科学分类的一种方法。
（一）财务核算科目的分类
1、按提供指标的经济内容分类，也就是按财务核算要素分类
2、按提供指标的详细程度分类，分为总分类科目和明细分类科目，通常称为总账科目和明细科目
（二）账户
• 账户是按照规定的财务核算科目在账簿中对核算要素的具体内容进行分类核算的工具。
账户左右两方记录的主要内容：
• 期初（末）余额，本期增加（减少）额。
二、借贷记账法
•借贷记账法——复式记账方法
全部资金——记账主体
“借”、“贷”——记账符号
财务核算要素增减变动——记账内容
（一）财务核算等式和账户分类 • 借贷记账法下的财务核算等式：
•资产=负债＋净资产
•或 资产=负债＋净资产＋（收入－支出）
• 借贷记账法下，财务核算科目按财务核算要素分为六类，即资产、负债、净资产、收入、支出、结余。
• 资产、支出账户为资产类账户 • 负债、净资产、收入、结余账户为负债类账户
（二）记账符号和账户结构
• 借贷记账法以“借”、“贷”作为记账符号。各个账户都分为“借方”和“贷方”，用来反映各财务核算要素的增减变动。“借方”在账户的左方，“贷方”在账户的右方。资产类账户和负债类账户中登记的事项不同，账户余额的方向也不同。
（三）记账规则
1、借贷记账法登记经济业务，按两个步骤进行：
•（1）根据经济业务的内容，确定其涉及哪些资产类项目或负债类项目；这些项目是增加还是减少；
•（2）确定经济业务应记入哪些账户，记入这些账户的借方和贷方。
2、所发生的各种经济业务，引起资产和负债的增减变动有四种类型。借贷记账法的记账有以下四种情况：
•（1）资产增加、资产减少的业务，分别记入资产类账户借方、资产类账户贷方。•（2）负债增加、负债减少的业务，分别记入负债类账户贷方、负债类账户借方。•（3）资产和负债同时增加的业务，分别记入资产类账户借方、负债类账户贷方。
•（4）资产和负债同时减少的业务，分别记人资产类账户贷方、负债类账户借方。
三、财务核算凭证
• 财务核算凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。
• 财务凭证按照填制程序和用途，分为原始凭证和记账凭证。
• 原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的书面证明，是表明经济业务执行和完成情况的惟一合法凭据，也是填制记账凭证的根据。
• 记账凭证是财务核算人员根据审核后的原始凭证，按照会计制度要求确定财务核算分录的凭证，是登记账簿的依据。
（一）原始凭证
1、原始凭证的设置
• 事业、行政等单位对不同的经济业务使用不同的原始凭证，主要有以下六类：
•（1）支出凭证。
•如直接用以报销经费的购货发货票、领料单、工资单、差旅费报销单等。
•（2）收款凭证
•单位收到各种收入款项，都要开给对方收款收据。收款收据是开给交款单位或交款人的书面证明，是单位核算各项收入的依据。
• 收款收据一式三联，第一联为入账依据，第二联为给交款单位或交款人的收据，第三联为存根，不得撕下。
• 收款收据要加盖收款单位公章和经手人印章。
•（3）往来结算凭证
•包括暂存款、暂付款等结算凭证，是单位各项往来款项结算的书面证明。• 支付暂付款时，应由借款人出具借据（借款凭证），写明用途，由借款人签章和单位负责人或授权人审批签章。收回借款时，使用三联借据的，应退还副联代替收据；不使用三联借据的，应另开收据。
• 某些特定项目购暂存款，如医院预收病人的住院费等，应使用专用的结算凭证； •一般性的暂存款，可使用通用式的收款收据。•（5）缴拨款凭证
• 是单位同主管部门或财政机关发生收入上缴或退回、经费投入或交还的书面证明。
•（6）财产物资收付凭证
•是指固定资产、材料等收进、付出的书面证明。•固定资产调入、调出，填制“固定资产调拨单”； •购进材料，填制“收料单”；
•办理入库手续；发出材料，填制“发料单”，办理出库手续；
•材料发出业务较多的单位，可按期汇总编制“发出材料汇总表”，以便进行材料发出的核算。
2、原始凭证的填制和审核
• 会计部门办理每一项经济业务，都必须取得或填制原始凭证，做到收支有据，责任分明。
• 原始凭证应具备下列基本要素：（1）凭证名称；（2）填制日期；（3）凭证细编号；（4）接受凭证单位的名称；（5）经济业务内容，包括品名、数量、单价、金额等；（6）填制凭证单位的名称、经办人签章和单位财务公章。
（二）记账凭证
1、记账凭证的格式和填制
• 记账凭证是根据原始凭证填制的，用来确定会计分录的凭证，是登记账薄的根据。
• 记账凭证应具备下列基本要素：
•（1）填制单位的名称；（2）凭证名称；（3）填制日期；（4）凭证编号；（5）经济业务的内容摘要；（6）财务核算科目的名称和金额；（7）所附原始凭证的张数；（8）制单、复核、记账等人员的签章。
• 记账凭证必须附有所登记经济业务的原始凭证。
• 如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可将原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证编号。
• 如果一张原始凭证中所列的费用应由几个单位共同负担，该原始凭证可由一方保存，保存原始凭证的单位应向其他付费单位开具分割单，作为对方的原始凭证。• 年终收支冲账的记账凭证和更正错账的记账凭证，可不附原始凭证。
四、账薄
• 账簿是以财务核算凭证为依据，序时地和分类地登记全部经济业务的簿籍。设置和登记账簿是财务核算的中心环节。
（一）账薄的设置 •
1、总分类账
• 总分类账是按照总账科目对单位全部财务核算要素进行总括分类登记的账簿，并控制各种日记账和明细账，简称总账。
2、明细分类账
• 明细分类账是按照明细科目对单位某项财务核算要素进行明细分类登记的账簿，是总账的详细说明，简称明细账。
•（1）支出明细账（2）收入明细账（3）缴拨款项明细账（4）往来款项明细账 •（5）固定资产明细账（6）库存材料明细账 •
3、日记账
•日记账是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。•目前事业、行政、民间非营利组织等单位仅设置现金日记账和银行存款日记账这种反映特定经济业务的特种日记账，而不设置反映全部经济业务的普通日记账。
•（1）现金日记账。现金日记账是核算现金收付结存情况的账簿，又称现金出纳账，通常为三栏式，并设“对方财务核算科目名称”专栏。由出纳人员根据现金收付的原始凭证按照业务发生的先后顺序，逐笔登记。每日结出余额与现金库存数核对，月末与总账“现金”科目核对。
•（2）银行存款日记账。银行存款日记账是核算银行存款收付结存情况的账簿，通常采用三栏式，由出纳人员根据银行存款收付的原始凭证按业务发生的先后顺序逐笔登记，定期与银行对账单进行核对。• 此外，各单位还可根据需要设置备查账簿
（二）账薄的启用和登记
1、账薄的启用
•账薄的启用要注意以下问题
•（1）各种账簿的扉页，要附列“经管人员一览表”。内容包括：账簿名称、启用日期、账簿页数（活页账在订本后填写）、记账人员姓名、财务核算主管人员签章等。记账人员调动时，应在表内注明交接日期、接办人员姓名，并由交接双方签章。总账和各种明细账的账首都应列示账户目录，以便查阅。
•（2）为了使账簿记录保持清晰、耐久，便于保存，防止涂改，记账必须用钢笔和蓝、黑墨水书写，不能用铅笔或圆珠笔，红色墨水只能在冲销错账、登记负数（发生额或余额）和划线（改错或结账）时使用。
•（3）为了保证账簿记录的严密性，防止涂改账目，各种账簿必须按编定的页次逐页、逐行顺序连续登记，不能隔页、跳行登记。如果发生隔页、跳行，应将空页、空行用红线对角划掉，加盖“作废”字样，并由记账人员签章。对订本式账簿，不得任意撕去账页，对活页式账簿，不得任意抽换账页。
•（4）为了保证账簿记录的连续性，每登满一张账页结转下页时，应结出发生额合计和余额，填入本页最末一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样，也可以只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏注明“承前页”字样。
•（5）登记账簿如发生错误，不能涂改、挖补、刮擦或用药水消除字迹，必须根据错误的具体情况，采用正确的错账更正法予以更正。
2、账簿的登记
•账簿的登记应遵守以下各项要求：
•（1）为了保证账簿记录的正确性，账簿必须根据审核无误的财务核算凭证进行登记。记账时，应将记账凭证的日期、编号、业务内容摘要、金额等逐项记入账内，同时在记账凭证上注明所记账薄的页数，或划“√”符号，表示已经入账，避免重记、漏记。
•（2）账薄的使用，以每一财务核算为期限。在新开始时，除财产物资管理部门的固定资产和库存材料明细账，可在年终结账后转给下使用以外，其他各种账簿必须一律建立新账，不能连年使用旧账。
•（3）现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式。总账和明细账可采用订本式或活页式。
•（4）使用活页式账页，应按每一账户分别编写，定期装订成册。年终账务结束后，另加目录，记明各种账户的名称和页数，以便查阅。
（三）账务处理程序
• 账务处理程序是指各种财务核算凭证和账薄之间的相互联系和登记程序。在不同的单位中，设置不同的财务核算凭证和账簿，它们之间有着不同的相互联系和登记程序。
•目前，在事业、行政等单位，大多采用科目汇总表的账务处理程序。
财务处理程序：
•l、根据原始凭证（或原始凭证汇总表）填制记账凭证。
2、据有关货币资金的记账凭证及原始凭证登记现金日记账和银行存款日记账。•
3、根据记账凭证及原始凭证登记各种明细账。•
4、根据记账凭证编制总账科目汇总表。•
5、根据总账科目汇总表登记总账。
6、各种日记账、明细账同总账的有关账户进行核对。•
7、根据总账和明细账编制财务核算报表。
•第二篇 行政单位财务管理与核算
第三章 行政单位资产的管理与核算
一、行政单位的资产
行政单位占有或使用的、能以货币计量的经济资源。包括：各种财产、债权和其他权利。
二、行政单位资产的类型
行政单位的资产按其流动性和存在形态可分为流动资产和固定资产两大类。
第一节 行政单位流动资产的管理与核算
一、行政单位流动资产的概念、特点和特点
（一）概念
流动资产指可以在一年内变现或者耗用的资产。
（二）特点
1、灵活的变现性；
2、价值一次性消耗或转移；
3、周转期限短；
（三）类型
货币资金、银行存款、库存材料、暂付款和存货等。
二、货币资金的管理与核算
货币资金：行政单位库存的现金、银行存款，及按货币资金管理的有价证券。
（一）现金的管理与核算
1、现金的管理原则
• 据《现金管理暂行条例》和《现金管理暂行条例实施细则》等有关规定，现金管理应做到以下几点：
• ①各单位所保存的现金，要核定一个库存现金限额。
• 库存现金限额：行政单位为保证日常零星开支的需要，向银行提出申请并经开户银行审核同意后，保留的库存现金最高额度。
• ②各单位收入的现金，须及时送存银行，不得随意坐支。• ③明确规定现金的使用范围。• ④向银行申请支取现金，须如实写明来源和用途。
• ⑤不得以“白条”抵库。
• ⑥单位间不得相互借用现金。• ⑦钱、账分管。
⑧对现金收、付款凭证加强审核。
2、现金的核算
• 核算行政单位库存现金增减结存情况，设“现金”科目。• 借：库存现金的增加数 • 贷：库存现金的减少数
•期末借方余额，反映行政单位库存现金数额。
行政单位收到现金
•借：“现金”
• 贷：“银行存款”等有关科目；
支付现金
•借:有关科目 • 贷:“现金”
现金账务处理举例
•1.某机关开出“现金支票”，从银行提取现金2000元 •2.某单位用现金50元购买办公用品,直接交付使用
•3.某单位将现金2000元送存银行 •4.某行政单位变卖废品收入现金100元 •5.李某出差预借差旅费1000元 • •1.借：现金
2000 •
贷：银行存款
2000 •2.借：经费支出——公用支出——办公费
• 贷：现金 50
•1000 •3.借：银行存款
2000 •
贷：现金
2000 •4.借：现金
•
贷：其他收入
•5.借：暂付款——李某 1000 • 贷：现金
• 行政单位应设置“现金日记账”，由出纳人员根据原始凭证逐笔登记。每日终了，应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，编制“库存现金日报表”。
• 有外币现金的行政单位，应分别设置人民币、各种外币“现金日记账”进行明细核算。
3.现金的核算：现金溢余或短缺
现金收付过程中：
•长款（溢余，即库存数大于账面数）•短款（短缺，即库存数小于账面数）•长余现金：
•先作“暂存款”处理，增加库存现金，查明原因后及时退回； • 若无法查明原因，作为“应缴预算收入”缴库。
•现金短款： •先作“暂付款”，减少库存现金。
•若属一般工作问题造成的，经领导批准后予以报销，如属重大责任事故造成的短缺，应报上级单位和财政机关处理。举例
•1.某日盘点库存现金溢余30元，暂未查清原因
•2.后查明，长款中10元是少付某人，退还原主，20元未找到原因，作无主款 •3.盘点库存现金，发现库存数比账面数少20元，暂无法查明原因 •4.经查明分析，短缺属工作失误所致，领导批准后报销
•1.借：现金 30 • 贷：暂存款——现金溢余 30 •2.借：暂存款——现金溢余 30 • 贷：现金 10 • 应缴预算款 20 •3.借：暂付款——现金短缺 20 • 贷：现金 20 •4.借：经费支出——公用支出——其他 20 • 贷：暂付款——现金短缺 20
（二）银行存款的管理与核算
• 按国家现金管理规定，行政单位的各项资金拨入、调出与使用，都须在国家银行开立“银行存款”账户，通过银行办理转账结算。
• 有外币的单位，应在有关银行开立“外币存款”账户。
• 行政单位的拨入资金不准以个人名义在银行开户存取，也不得作为“储蓄存款”存入储蓄所存取款项。
1、银行账户的管理原则
•（1）严格遵守国家银行的各项结算制度和现金管理制度，接受银行的监督；
•（2）银行账户只限于本单位使用，不得出租、出借、套用或转让；
•（3）单位各种收、付款凭证，必须如实填写款项来源和用途，不得巧立明目，弄虚作假，套取现金，套购物资，严禁利用账户搞非法活动。
2、银行存款的核算
• 为了核算和反映行政单位银行存款的增减变动及其结存情况，需设置“银行存款”科目。
•行政单位将款项存入银行或其他金融机构：
• 借：“银行存款”
• 贷：“现金”等有关科目
•提取和支出存款：
• 借：“现金”等有关科目 • 贷：“银行存款”
银行存款的核算——举例
•1.某行政单位开出转账支票，购进办公用品1000元，直接投入使用 •2.某行政单位收到上级拨入的经费100000元
•3.上例中的某行政单位向所属单位转拨经费40000元 •4.收到财政部门拨入专项经费300000元 •5.收到赞助资金800000元人民币，存入银行 •6.收到应上缴预算的款项60000元
•1.借：经费支出——公用支出——办公费 1000 •
贷：银行存款 1000 •2.借：银行存款 100000 •
贷：拨入经费 100000 •3.借：拨出经费 40000 • 贷：银行存款 40000 •4.借：银行存款 300000 • 贷：拨入经费——拨入专项经费 300000 •5.借：银行存款 800000 • 贷：其他收入 800000 •6.借：银行存款 60000 • 贷：应缴预算款 60000
（三）有价证券的管理与核算
• 有价证券：国家指定的证券发行部门，依法定程序发行，约定在一定期限内还本付息的信用凭证。
1、有价证券的管理
•••• ①只能购买国债，不能购买其他有价证券
②须用结余资金购买，不可以把购买有价证券列入支出预算，用预算拨款购买，以免影响行政单位行政任务的顺利完成。
③当期有价证券的利息以及转让有价证券取得的收入与其账面成本的差额，记入当期收入，不能作为福利费处理或设立¡°小金库¡±。
④购入的有价证券应视同货币资金妥善保管，做到账券相符，不可将购入的有价证券列为支出。
2、有价证券的核算
• 为正确反映和监督各行政单位购入的有价证券及其到期兑付情况，需要设置“有价证券”科目。• 借：行政单位购入的各种有价证券的实际成本(取得有价证券的实际支出)； • 贷：出售或到期兑付有价证券的实际成本(有价证券的利息及转让有价证券取得的收入与其账面成本的差额记入当期其他收入)• 余额在借方，反映行政单位尚未到期兑付的有价证券本金数。
•行政单位购入有价证券，按实际支付的款项记：
• 借：有价证券
• 贷：银行存款
•出售及到期兑付本息：
• 借：银行存款（实收价款）
•• 贷：有价证券（账面成本）
借或贷：其他收入（差额）
•转让有价证券：
按实际收到的价款（卖价扣除手续费、税金等后的余额）• 借：银行存款（按证券的账面实际成本）
• 贷：有价证券（按实收价款与账面成本的差额）• 练习
•1.某行政单位用结余资金购入国库券200000元。
•2.某行政单位因急需用款，将尚未到期的有价证券出售，实收价款为120000元，该项有价证券的账面金额为110000元。
•3.某行政单位因急需用款，将账面金额为10000元的有证券出售，取得资金90 00元。
•4.某行政单位购买的200000元国库券现已到期，兑付时获得利息20000元。
•1.借：有价证券 200000 •
贷：银行存款 200000 •2.借：银行存款 120000 • 贷：有价证券 110000 •
其他收入 10000 •3.借：银行存款 9000 •
其他收入 1000 • 贷：有价证券
10000 •4.借：银行存款 220000 •
贷：有价证券 200000 •
其他收入
20000
三、暂付款的管理与核算
• 暂付款是行政单位在业务活动中与其他单位、所属单位和本单位职工发生的临时性待结算款项。
• 包括：预付的材料、设备款、职工预借的差旅费、报销单位领用的备用金等。
（一）暂付款的管理
••••⑴规定范围内发生，手续须齐全 ⑵控制暂付款的资金额度 ⑶控制暂付款的占用时间
⑷对暂付款要及时清理、结算，以免造成坏账损失
（二）暂付款的核算
• 借:暂付款的增加数
• 贷:结算收回或核销转列支出数 • 借方余额,反映尚待结算的暂付款累计数。
•行政单位发生应收暂付款项：
• 借：“暂付款”
• 贷：“银行存款”、“现金”等科目
•暂付款的结算或收回：
• 借：经费支出 • 银行存款 • 现金等 • 贷：暂付款
•1.某行政单位预付购买办公设备价款20000元。•2.李林出差预借差旅费1000元。
•3.李林出差归来，报销差旅费800元，余款200元退回。•4.开具转账支票，拨付下属单位备用金2000元。
•1.借：暂付款—x单位 20000 •
贷：银行存款 20000 •2.借：暂付款——李林
1000 • 贷：现金
1000 •3.借：经费支出 800 •
现金
200 • 贷：暂付款——李林 1000 •4.借：暂付款——备用金 2000 • 贷：银行存款 2000 •如出现坏账 • 借：经费支出 • 贷：暂付款
四、库存材料的管理与核算
• 库存材料是行政单位大宗购入进入库存，并陆续耗用的行政用物资材料。• 一般分为原材料、燃料、修理用备件、低值易耗品等
（一）库存材料的管理
• ①健全库存材料的管理机构
• 材料的管理通常由单位的后勤部门负责，各单位应配备专职或兼职的材料计划人员、采购人员和保管人员，做好材料的采购、入库、保管等工作。会计部门对材料管理工作，进行指导和监督，协助材料管理部门管理好材料。
• ②建立严格的库存材料管理责任制度
•各单位应建立和健全材料计划、采购、验收、保管、领发的责任制度。• ③加强库存材料的清查盘点工作，最大限度地保证库存材料的安全和完整，做到账实相符。行政单位的库存材料每年至少应当清点一次。如发生盘亏、盘盈，应当查明原因，分清责任。
• ④建立和完善库存材料的定额管理。各单位应当逐步建立材料的储备定额，有条件的单位还可建立重要材料的消耗定额。
（二）库存材料的核算
•为核算行政单位大宗购入、需要库存的物资材料，应设置“库存材料”科目。•购入和增加时记借方，领用和损失时记贷方，借方余额反映库存未耗用的材料。
• 库存材料应按材料类别及品种设置明细科目。
（1）购入、调入材料的核算
• 购入数量不大的材料，随购随用，购进时直接列作经费支出。• 不通过“库存材料”科目核算反映。
• 购入数量大宗材料，并已验收入库时，按购入价或调入价入账。• 借记“库存材料”科目
• 贷记“银行存款”、“暂存款”或“拨入经费”等科目
• 对购入或调入材料过程中发生的差旅费或运杂费，不计入材料价格，直接记入“经费支出”科目。举例——库存材料的核算
• 1.某行政单位以转账支票支付购买备用的修理材料计15000元，并以现金支付差旅费260元，材料验收入库。
•根据有关凭证编制会计分录如下：
借：库存材料——甲材料 15 000
贷：银行存款 15 000
借：经费支出——公务费 260
贷：现金 260（２）材料领用出库的核算
• 行政单位领用材料，登记入账：
• 借记“经费支出”科目
贷记“库存材料”科目 举例
某行政单位修理设备领用材料价值5 000元，根据有关凭证编制会计分录如下：
借：经费支出——公务费 5 000
贷：库存材料——甲材料 5 000（３）材料盘盈盘亏的核算
• 行政单位应定期盘点库存材料，对于发生盘盈、盘亏等情况，应当查明原因，属于正常的溢出或损耗，作为减少或增加当期支出处理。盘盈
•借记“库存材料”科目 •贷记“经费支出”科目 •盘亏
•借记“经费支出”科目 •贷记“库存材料”科目
• 属非正常性毁损，按规定程序报经批准后处理
举例
• 1.某月对库存进行盘点时，发现甲材料盘盈600元，报经单位领导批准，作为增加库存材料减少当期经费支出处理。根据有关凭证编制会计分录如下：
• • 借：库存材料——甲材料 600
贷：经费支出——公务费 600 • 2.盘点时发现库存材料乙材料短缺500元，报经单位领导批准，作为减少库存材料、增加当期支出处理。根据有关凭证编制会计分录如下：
•借：经费支出——公务费 500 •
贷：库存材料——乙材料 500（４）库存材料变价处理的核算
•为节约材料资金占用，应注意减少材料库存，多余不用的材料应及时进行变价处理。
库存材料的变价处理，变价发生的损益，相应增减当期支出。
第二节 行政单位固定资产的管理与核算
一、行政单位固定资产概述
（一）行政单位固定资产
：可供长期使用而不改变其实物形态的设备与设施。
《行政单位会计制度》规定行政单位的固定资产是指一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，使用期限在1年以上，并在使用过程中基本保持原有实物形态的资产。注意 • 在行政单位，有些单位价值虽未达到规定标准，但使用时间在1年以上的大批同类物资，也作为固定资产，如图书馆的图书等。１、行政单位的固定资产分类
①房屋建筑物
拥有占用权和使用权的房屋、建筑物及其附属设施。
办公大楼、库房、职工宿舍、职工食堂、锅炉、围墙、水塔及房屋的附属设施。
②专用设备
• 据业务工作的实际需要购置的各种具有专门性能和专门用途的设备。• 如公安消防用的专用设备、仪器等。
③一般设备
用于业务工作的通用性设备，包括办公用具、交通工具等。④文物及陈列品
占有的或者使用的具有特别价值的文物和陈列品，如古物、纪念物品
⑤图书。统一管理使用的批量业务用书，如单位图书馆、阅览室的图书等。
（二）固定资产的管理
• 固定资产是行政机关完成行政管理工作必要的物质条件。• 各单位应建立必要的管理办法，切实管好、用好固定资产。
（三）固定资产的计价
• 固定资产的计价是指以货币表现固定资产的价值。
• 行政单位的固定资产应按固定资产取得时的实际成本计价。
• 购置固定资产过程中发生的差旅费，不记入固定资产价值。
①购入和调入的固定资产，应分别按购价和调拨价入账，包括买价、运费、包装费、安装费及购置车辆支付的附加费。
• ②自行建造的固定资产，按其实际耗用的料、工、费全部支出入账。
• ③在原有固定资产基础上进行改扩建的固定资产，应按改扩建固定资产时发生的支出，减去改扩建固定资产过程中的变价收入，后的净增价值，增记固定资产原值。
④接受捐赠的固定资产，按同类固定资产的市场价格或根据所提供的有关凭据记账。
接受固定资产时发生的相关费用也应计入固定资产价值。⑤无偿调入的固定资产，不能查明原价的，估价入账。⑥盘盈的固定资产按重置完全价值入账。
⑦已投入使用，但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值入账，待确定实际价值以后，再进行调整。
• 已入账的固定资产，除发生下列情况外，不得任意变动：
①根据国家规定对固定资产价值重新估价
②增加补充设备或改良装置的；
③将固定资产的一部分拆除的；
④根据实际价值调整原来暂估价值的；
⑤发现原来记录固定资产价值有错误的。
• 行政单位的固定资产，按规定不计提折旧，因此调出、变卖、报废固定资产时，都按其原值注销。
（四）固定资产的核算
• “固定资产”科目：
• 核算和监督行政单位占有的全部固定资产的原始价值。
“固定资产”科目
•借方：各种渠道增加的固定资产原值； •贷方：登记调出、出售、报废固定资产原值；
•余额在借方，反映行政单位期末占用的全部固定资产原值。
•“固定基金”科目：核算行政单位以各种渠道增加固定资产所形成的固定资金。
•借方：因减少固定资产而减少的固定基金； •贷方：因增加固定资产而增加的固定基金； •余额在贷方，反映行政单位期末占用固定资产所形成的固定基金。
无偿调出、盘亏的固定资产：
• 借：“固定基金” • 贷：“固定资产”
•按减少固定资产的账面原值销账
• 毁损、报废的固定资产，按规定程序报经批准，按减少固定资产的账面原值销账。
• 毁损、报废固定资产清理过程中发生的收入，记入“其他收入”科目，清理过程中的费用，记入“经费支出”科目。
• 行政单位应设置“固定资产登记簿”或“固定资产卡片”，按固定资产类别进行明细核算。
接受捐赠的固定资产：
• 借：“固定资产” • 贷：“固定基金”
• 接受固定资产时发生的相关费用： 一方面应记入“经费支出”科目；
•同时，应记入固定资产价值，记入“固定资产”和“固定基金”科目
•盘盈的固定资产及时补记入账：
•借：“固定资产” • 贷：“固定基金”
•有偿调出、出售固定资产：
• 借：“固定基金” • 贷：“固定资产” • 同时，按实际收到的价款 • 借：“银行存款” • 贷：“其他收入” • 购买固定资产：
•反映：“固定资产”和“固定基金”同时增加；
•还要反映：增加该项固定资产所用的资金和形成的经费支出。
• 其中，一部分用预算拨款购置的固定资产，直接列入经费支出； • 用上级拨入专款购入的固定资产，也记入“经费支出”的专款支出明细账。
•购建、有偿调入固定资产：
•借：“经费支出”
•贷：“银行存款”或“拨入经费”、“暂付款——政府采购款”等； • 同时，借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目。
第二章 行政单位负债的管理与核算
第一节 行政单位负债概述
一、概念和类型
行政单位承担的，以货币计量，以资产偿付的债务。包括：应缴预算款、应缴财政专户款、和暂存款。
• 行政单位的负债相对于一般企业来讲较简单，不单独发行债券、不向银行借款、没有应交税金、没有应付利润等。
二、行政单位负债具有一般负债的共性
•负债是已发生，并在未来一定时期内须偿付的经济义务； •负债用货币计量，有确切的或可预计的金额； •负债有确切的债权人和偿还期限。
行政单位负债的特点
•行政单位负债的债权人主要是国家财政，如应缴预算款、应缴财政专户款； •行政单位负债的偿付一般以货币形式实现；
3.行政单位负债一般以国家财政法律、法规、规章约束为前提； 4.行政单位负债一般不存在债权人放弃债权情况。
第二节 行政单位负债的管理与核算
一、应缴未缴款项的管理与核算 行政单位有两项应缴未缴款项：
一是单位收到的，应缴入政府预算，纳入政府预算管理的财政性资金，称之为应缴预算款；
二是单位收到的，可自行安排使用，不纳入政府预算管理，但需纳入财政专户管理的预算外资金，称之为应缴财政专户款。
为核算行政单位按规定取得，并缴入政府预算的款项，设“应缴预算款”科目。
收到应缴预算款项时，负债形成，记入贷方;上缴应缴预算款项时，负债清偿，记入借方；
平时贷方余额反映应缴末缴数
年终全部上缴后，本科目应无余额。
例1.某单位将追回的赃物变价出售后取得3000元的收入存入银行。
借：银行存款 3000 贷：应缴预算款 3000 为核算行政单位应缴财政专户预算外收入情况，设置“应缴财政专户款”科目。
• 贷：应缴款项的增加数
• 借：应缴款项的减少数
•平时贷方余额反映本单位应缴末缴财政专户的预算外资金数。年终本科目无余额。
例2.实行预算外资金按比例上缴财政专户的某行政单位，收到预算外收入8000元，按规定上缴比例为60％，留用比例为40％。
• 应上缴财政专户的预算外资金
•＝8000x60％＝4800(元)•单位留用的预算外资金 •＝8000x40％＝3200(元)•借：银行存款 8000 • 贷：应缴财政专户款 4800 • 预算外资金收入 3200
二、暂存款的管理与核算
暂存款：行政单位业务活动中，与其他单位或个人发生的预收、代管等待结算款项
• 预收：其他单位或个人存放于单位的一些款项，如存入的保证金、押金等;• 代管款项：行政单位代为管理，不属于本单位所有的各项资金。
• 包括：接受其他单位委托代管的经费及单位内部有关机构的特定资金，如个人住房资金、工会经费等。
（一）暂存款的管理
• 及时清理，不得长期挂账。
• 原则上，年底全部结清，特殊原因发生呆账无法结算时，说明原因后上报主管单位和财政部门研究处理。
• 对于代管款项，应按委托单位及资金管理部门的要求进行管理，并向委托单位及时办理结报。
（二）暂存款的核算
核算行政单位发生的临时性暂存、应付待结算款项，设置“暂存款”科目。
贷：行政单位收到其他单位或个人的暂存款
• 借：结算、退回的暂存款
•余额在贷方，反映尚未结清的暂存款负债额。
• 行政单位收到暂存款
• 借：“现金”、“银行存款”等有关科目 • 贷：“暂存款” • 冲转或结算退还暂存款 •借：“暂存款”
• 贷：“银行存款”、“现金”等有关科目
例1.某行政单位收到一笔性质不清的款项6000元。
借：银行存款 6000 贷：暂存款 6000 例2.某行政单位购入日常办公用材料一批，价款5600元，款项未付。以现金支付运杂费100元。借：库存材料 5600 贷：暂存款 5600 借：经费支出 100 贷：现金 100 第三节 行政单位净资产的管理与核算
一、行政单位净资产
• 行政单位的资产减去负债或收入减去支出的差额。•包括固定基金和结余。
二、固定基金的核算
• 该科目是“固定资产”的对应科目
•贷：随固定资产增加而形成固定基金的增加数 •借:随固定资产的减少而形成固定基金的减少数
• 余额在贷方，反映行政单位掌握的固定资产方面所占用的资金数。
• 固定基金增加的业务
•固定资产的购入、调入、建造、接受捐赠等。
•行政单位增加固定资产
•借:“固定资产” • 贷：“固定基金”
固定基金减少的业务
• 出售、调出、毁损、报废、盘亏固定资产等。•行政单位减少固定资产
借：“固定基金”
贷：“固定资产”
三、行政单位结余
• 结余：行政单位各项收入与支出相抵后的余额。
• 按资金管理要求，行政单位的结余分为经常性结余和专项结余两类。
（一）结余的管理
• 经常性结余——无指定专门用途的资金收支产生的结余；
• 可用于行政单位下的经常性开支；
• 专项结余——各种专项资金收支产生的余额。
• 视特定项目完工与否或特殊工作完成与否区别对待。
•（1）尚未完工的特定项目或工作：
• 专项结余应留待下年该项目继续使用，不得用于经常性支出；
•（2）对已完工的特定项目或工作：
• 专项结余需报经主管会计单位或财政部门批准，方可转为经常性结余，由单位在下统筹用于经常性开支。
（二）结余的核算
• 借：年终各支出账户余额的转入数
贷：年终各收入账户余额的转入数 请注意！
• 有专项资金的行政单位，应设置“经常性结余”和“专项结余”明细科目，进行明细核算。
• 年终，将“拨入经费”(不含预拨下年经费）、“预算外资金收入”和“其他收入”账户的余额转入“结余”账户的贷方
• 借：“拨入经费”、“预算外资金收入”、“其他收入” • 贷：“结余”
• 将“经费支出”(不含预拨下年经费)、“拨出经费”和“结转自筹基建”账户的余额转入“结余”账户借方
• 借：“结余”科目
• 贷：“经费支出”、“拨出经费”等科目
•例：某行政单位12月31日资产负债表中有关科目余额如下： •(1)拨入经费200000元)；
(3)拨出经费300000元(其中，拨出经常性经费200000元，拨出专项经费100000元)；(4)预算外资金收入300000元(其中，经常性收入200000元，专项收入 100000元)；(5)其他收入150000元；(6)结转自筹基建100000元。•年终转账会计分录为：
借：拨入经费——拨入经常性经费
1000000 •
预算外资金收入——经常性收入
200000 •
其他收入
150000 •
贷：结余——经常性结余
1350000 •
借：结余——经常性结余
1100000 •
贷：经费支出——经常性支出
800000 •
拨出经费——拨出经常性经费
200000 •
结转自筹基建
100000 •
借：拨入经费——拨入专项经费
200000 •
预算外资金收入——专项收入
100000 •
贷：结余——专项结余
300000 •
借：结余——专项结余
300000 1200000元(其中，拨入经常性经费1000000元，拨入专项经费200000元)；(2)经费支出1000000元(其中，经常性支出800000元，专项支出•
贷：经费支出——专项支出
200000 •
拨出经费——拨出专项经费
100000 •
第四章 行政单位收入、支出的管理和核算 第一节 行政单位收入的管理和核算
一、行政单位收入概述
• 行政单位的收入：行政单位为开展业务活动，依法取得的非偿还性资金。
• 包括：预算拨款、预算外资金收入、其他收入 • 注意！
• 1.行政单位取得的，需偿还的资金，应作为负债，而不能作为单位的收入处理。
• 2.行政单位依法取得的，应纳入财政预算的：罚没收入、行政性收费收入和基金，及应当缴入财政专户的预算外资金，不属于行政单位的收入，须及时足额上缴。
二、预算拨款资金的管理与核算
• 预算拨款资金：行政单位依经费领拨关系，按批准的经费预算和规定的手续，向财政部门或上级主管部门请领的经费。
（一）预算拨款资金的管理
• 预算拨款的方式: 一种是传统的经费拨款方式，一种是目前处于探索试行阶段的国库集中支付方式。
•（p106—107自学）
（二）预算拨款的原则
•（1）按计划领拨经费 •（2）按进度领拨经费 •（3）按用途领拨经费 •（4）按级次领拨经费
（三）预算拨款资金的核算
• 设“拨入经费”科目，核算行政单位按经费领报关系，由财政部门或上级单位拨入的预算经费。属收入类科目
•贷：拨来的预算经费数 • 借：缴回经费数或核销数
•平时贷方余额反映拨入经费累计数，年终结账时，将本科目贷方余额转入“结余”科目。年终转账后，本科目无余额。
（四）主要的账务处理 收到拨款：
• 借：“银行存款”、“经费支出” “库存材料”等
• 贷：“拨入经费”
缴回拨款：
• 借：“拨入经费” • 贷：“银行存款”
年终，将“拨入经费——拨入经常性经费”科目贷方余额转入“结余—经常性结余”；
• 将“拨入经费——拨入专项经费”科目贷方余额转入“结余——专项结余”。
借：“拨入经费”
贷：“结余”
三、预算外资金的管理与核算
• 预算外资金：国家机关、事业单位、社会团体为履行或代行政府职能，依国家法律、法规或具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用，未纳入国家预算管理的各种财政性资金。
• 预算外资金收入——财政部门按规定，从财政专户，核拨给行政单位的预算外资金，和部分经财政部门核准不上缴预算外资金财政专户，直接由行政单位按计划使用的预算外资金。
（一）预算外资金的管理
（1）收支两条线，收入上缴财政专户（2）预算外收入实行分类管理
（3）预算外资金收入，需列入单位综合财政计划
（二）预算外资金的核算 设收入类科目“预算外资金收入”
• 贷方：收到从财政专户拨回的预算外资金及核准留用的预算外资金 • 借方：冲减数及年终转账转入“结余”账户的全年预算外资金收入累计数
•平时余额在贷方，年终结转后本账户应无余额
（三）全额上缴的预算外资金的账务处理 ①取得预算外资金
• 借：银行存款 • 贷：应缴财政专户款
②上缴财政专户
借：应缴财政专户款
• 贷：银行存款
•③收到财政按计划拨还的预算外资金
借：银行存款
贷：预算外资金收入
（四）主管部门转拨预算外资金收入
•①主管部门收到财政专户核拨的属于应返还所属单位的预算外资金 • 借：银行存款 • 贷：暂存款
•②主管部门将暂存的预算外资金转拨给所属单位 • 借：暂存款 • 贷：银行存款
（五）按确定比例上缴预算外资金
•①收到预算外资金
借：银行存款
贷：应缴财政专户款(应缴部分)预算外资金收入(留用部分)②将应缴部分上缴时
借：应缴财政专户款
贷：银行存款
（六）按收支结余上缴预算外资金
•①收到时：
• 借：银行存款
• 贷：预算外资金收入(全额)•②定期结算应缴预算外资金结余时：
• 借：预算外资金收入 • 贷：应缴财政专户款
•③上缴时：
• 借：应缴财政专户款
• 贷：银行存款
（七）年终转账时的账务处理：
• 年终时将预算外资金收入转入“结余”账户。
• 借：预算外资金收入
• 贷：结余——经常性结余
四、其他收入的管理与核算 • 其他收入：行政单位按规定获得的，除拨入经费、预算外资金收入以外的各种收入。
• 包括：行政单位在业务活动中取得的，不必上缴财政的零星杂项收入、有偿服务收入、有价证券及银行存款的利息收入等。
（一）其他收入的管理
首先，纳入单位预算，统筹使用，行政单位的支出来源主渠道仍应是国家财政拨款。
• 其次，取得须符合国家规定。坚持政企分开原则，自主经营，独立核算，自负盈亏，职能、人员、财务等方面与原机关脱钩。
• 最后，及时入账，严格银行存款账户的管理，防止私设“小金库”，如实按项进行填报，不得瞒报、少报和虚报。
（二）其他收入的核算
• 设置“其他收入”科目，属收入类科目。
贷：收入的增加数
借：冲销转出数
•平时本科目贷方余额反映其他收入累计数。
• 年终结账时，本科目贷方余额全数转入“结余”科目。年终转账后，本科目无余额。
• “其他收入”科目可按收入的主要类别设置明细账。
（1）发生其他收入时
• 借：“银行存款”、“现金”等科目 • 贷：“其他收入”
•（2）冲销转出时
• 借:“其他收入” • 贷：有关科目 •（3）年终结账时
•借:“其他收入” • 贷:“结余”
第二节 行政单位的支出管理与核算
• 支出：行政单位为开展业务活动所发生的各项资金耗费及损失。• 包括：经费支出、拨出经费和自筹基本建设支出。
一、行政单位支出概述
（一）经费支出
行政单位取得合法报销凭证的实际支出数，是单位预算执行过程中实际消耗掉的资金和材料，是行政单位会计核算的主要内容，是考核行政单位预算执行情况的依据，也是行政单位向上级主管部门或财政部门办理支出报销的依据。
（二）拨出经费
主管部门或上级单位，按核定的预算对所属单位转拨的经费。
实行国库集中支付制度后，将不再需要通过上级会计单位向下级会计单位转拨资金。
（三）自筹基本建设支出
行政单位经依法批准,使用财政预算拨款以外的资金,安排的基本建设支出。
二、行政单位经费支出的管理与核算
（一）经费支出的内容
1、人员支出：基本工资、津贴、奖金、社会保障缴费、其他； •
2、公用支出：办公费、印刷费、水电费、邮电费、取暖费、交通费、差旅费、会议费、培训费、招待费、福利费劳务费、就业补助费、租赁费物业管理费、维修费、专用材料费、办公设备购置费、专用设备购置费、交通工具购置费、图书资料购置费、其他。
3、对个人和家庭的补助支出：离休费、退休费、退职(役)费、抚恤和生活补助、医疗费、住房补贴、其他
（二）经费支出的管理
•按批准的预算和计划用款； •按财务制度和开支标准办理支出； •勤俭节约，讲究支出的经济效果； •按规定的渠道分别列支； •支出的凭证合法；
１、经费支出的列报口径
（1）发给个人的工资、津贴、补贴、福利补助等，须据：
实有人数和实发金额，取得本人签收的凭证列为经费支出，不能以编制定额或预算计划数额列支。
•（2）购入的办公用品和行政用材料，可直接作为经费支出。
• 但如果材料数额较大，则不能作为经费支出直接列支，而通过库存材料核算。
• 领用时，凭领用单的数额确定经费支出。
（3）行政单位的工会经费和职工福利费等按规定提取的经费，按提取数列支。
（4）拨付给下属单位的预算补助款和各项补助性质的支出，应按实际支出数及相关的原始凭证作为经费支出列支。
（5）用“设备购置费”购入的固定资产，应在验收无误后列作经费支出。
（6）其他各项费用均以实际报销的数额列作经费支出。
三、经费支出的核算（1）发生经费支出
借：“经费支出”
贷：“银行存款”、“现金”、“库存材料”等科目
（2）支出收回或冲销转出
借：“银行存款”等有关科目
贷：“经费支出” •（3）年终结账时，将“经费支出—经常性支出”账户借方余额全数转入“结余—经常性结余”账户
• 将“经费支出—专项支出”账户借方余额全数转入“结余—专项结余”账户。
• 借：“结余”
• 贷：“经费支出”
四、拨出经费的管理
• 拨出经费是在实拨经费方式下，行政单位按核定预算将财政或上级单位拨入的经费，按预算级次转拨给下属预算单位的资金。
（一）拨出经费的核算
•“拨出经费” 属支出类科目 • 借：对所属单位转拨经费数 • 贷：收回或冲销转出数 •平时借方余额反映拨出经费累计数。
• 年终，该科目借方余额转入“结余” 后即应无余额。
• 该科目应按“拨出经常性经费”和“拨出专项经费”分设二级科目，并按所属拨款单位设置明细账，进行明细分类核算。
• 行政单位对其所属单位转拨经费
借：“拨出经费”
贷：“银行存款”等科目
•收回或冲销转出
借：“银行存款”
贷：“拨出经费”
• 年终，将“拨出经费”账户借方余额转入“结余” 账户，借记“结余” 科目，贷记“拨出经费” 科目。
（二）自筹基本建设
• 结转自筹基建：行政单位经批准，用拨入经费以外的资金安排基本建设，其所筹集并转存建设银行的资金。１、自筹基本建设支出的管理
•专款专用 •专项核算
•从严控制自筹基本建设支出，不得用财政预算拨款自行安排基本建设支出，对确需用预算外资金和其他收入安排的，严格控制，严格审批程序，未经批准，不得使用
• 批准后的自筹基本建设资金，应纳入基本建设财务管理，由基本建设会计组织会计核算。
２、自筹基本建设支出核算
• “结转自筹基建”用于核算行政单位经批准，用经费拨款以外的自筹资金安排基本建设，并转存建设银行的资金。¡°结转自筹基建¡±账户
•借：自筹的基本建设资金转存建设银行的数额 •贷：年终转入“结余”账户的数额
• 结转后，“结转自筹基建”账户年终无余额。
• 将自筹的基建资金转存建设银行 • 借：“结转自筹基建”
• 贷：“银行存款”
•年终结账时，将该账户借方余额全数转入“结余”科目 • 借：“结余”
• 贷：“结转自筹基建” 第五章 行政单位财务报告和财务分析
第一节 行政单位财务报告
• 行政单位对经常的、大量的日常收支业务，运用会计账户，编审会计凭证，登记会计账簿及财产清查等专门的会计核算方法进行反映和监督。
• 行政单位会计在此基础上将日常核算资料进行综合和整理，定期编制出反映行政单位财务状况和预算执行结果的总结性书面文件就是行政单位财务报告。行政单位财务报告包括会计报表和会计附注及说明书。
一、行政单位财务报告的作用
（1）各单位用财务报告，分析、检查本单位预算执行情况，发现本单位预算执行中存在问题和潜力
（2）各级主管部门用下级单位的财务报告，考核各单位执行国家有关方针政策的情况，督促各单位认真遵守财经制度与法规，维护财经纪律；
•（3）财政部门用行政单位上报的财务报告或主管部门编制的汇总财务报告，检查、了解各行政单位应上缴的财政预算任务是否按时足额完成，预算收支是否按计划实现；
二、行政单位编制财务报告原则(一)真实性原则(二)完整性原则(三)及时性原则
三、行政单位财务报告
•行政单位的财务报告，包括财务报表和财务情况说明书。
•财务报表包括资产负债表、收入支出总表、支出明细表、基本数字表以及预算外资金收支明细表、专项支出情况表等有关附表。
•财务情况说明书应当反映本期收入、支出、结余、专项经费使用及资产变动的情况，说明影响财务状况变化的重要事项，总结财务管理经验，对存在的问题提出改进意见等。
四、财务报表的分类
•按报表内容分类：资产负债表、收入支出总表、经费支出明细表。•按照其编报时间：月报、季报和年报。•按编报层次分类：本级报表和汇总报表。
五、财务报告的编制方法
• 资产负债表：反映行政单位在某一特定日期财务状况和经费收支情况的财务报表，分为两部分：表首和正表。
• 收入支出总表：反映本单位收支总的规模和结余情况的动态报表。它也由表首和正表组成。
经费支出明细表：反映行政单位在一定时期内预算执行情况的报表。
• 基本数字表：行政单位财务报表的附表，是反映行政单位定员定额执行情况的报表。
• 报表说明书：对财务报表的补充说明。行政单位在报送月报、季报、年报时都必须编写报表说明书，包括报表编制技术说明和报表分析说明。
六、行政单位财务报告的编报和审批
• 行政单位财务报告—行政单位在每个会计终了，根据财政部门决算编审要求，在日常会计核算的基础上编制的、综合反映本单位财务收支状况和各项资金管理状况的总结性文件。（１）行政单位财务报告的编报
• 1．年终清理结算：
（1）清理核对预算数字和预算领拨款数字（2）清理核对各项收支款项（3）清理债权债务等往来结算款项（4）清理财产物资（5）清理货币资金
• 2．年终结账：
（1）年终转账（2）结清旧账(3)记入新账（２）行政单位财务报告的审批
• 行政单位财务报告编好之后，要认真进行审核，确认无误之后才能上报。上级单位对所属单位上报的会计报表，还要再一次进行审核，然后汇总。（３）政策性审核
• 政策性审核主要是审查行政单位的财务报表中反映的资金收支和预算执行情况是否符合国家的政策、法规、制度，有无违反财经纪律的现象。
•(1)预算执行情况的审核。•(2)专项资金使用情况的审核。•(3)其他各项收入、支出的审核。•(4)其他方面的审核。
（４）技术性审核
• 技术性审核主要是审核会计报表的数字是否正确，规定的报表是否齐全，表内项目是否按规定填报，有无漏报、错报情况，报送是否及时，报表上各项签章是否齐全等。
•(1)审核上下级单位之间的上缴、下拨数是否一致； •(2)审核上下有关数字是否一致；
•(3)审核各个报表之间的有关数字是否一致； •(4)审核各个报表中的数字计算是否正确；
•(5)审核会计报表中的数字与业务部门提供的数字是否一致。
第二节 行政单位财务分析
• 财务分析，是经济活动分析的一种形式，是财务管理的组成部分和重要手段。
• 行政单位财务分析，是指以行政单位的工作计划和预算为依据，利用财务报表、统计数据和其他有关资料，对一定时期内单位财务活动过程及结果进行比较、分析和研究，做出正确评价的一种方法。
一、财务分析指标
•支出增长率 •人均开支水平•专项支出占总支出比重 •人员经费占总支出比重 •人车比例
二、行政单位财务分析的内容和形式
• 行政单位财务分析的内容包括预算执行、开支水平、人员增减、固定资产利用等。
• 行政单位财务分析根据财务管理的需要可分为全面分析和专题分析，定期分析和不定期分析，以及事前分析、事中分析和事后分析。行政单位财务分析的各项内容，均应编写成书面材料，随同决算和季度报表上报。
三、行政单位财务分析的程序和方法
（一）财务分析的程序 •1．总体分析 •2．具体分析 •3．深入分析
（二）财务分析的方法 •1．比较分析法 •2．比率分析法 •3．因素分析法
四、行政单位财务分析报告的编写
•财务分析报告的主要内容应包括以下方面： •1．单位基本情况；
•2．总的预算执行情况和财务状况；
•3．财务报表分析，主要包括对经费支出明
细表的分析和对资产负债表的分析；
•4．本单位财务管理、预算工作及其他管理工作中存在的问题及改进措施； •5．对上级单位的意见、建议和要求。•
第三篇 事业单位财务管理与核算
第一章 事业单位资产的管理与核算
第一节 事业单位资产概述
一、事业单位资产的概念和特征
（一）概念
• ——事业单位占有或使用的，能以货币计量的经济资源
（二）特征
1、经济资源
2、能用货币来计量
3、必须为事业单位所占有或使用
4、包括财产、债权和其他权利
二、事业单位资产的主要内容
•流动资产 •固定资产 •无形资产 •对外投资
第二节 流动资产的管理与核算
一、事业单位流动资产概述
1、流动资产
——可在一年内变现或耗用的资产
2、内容
现金、各种存款、应收和预付款项、存货等。
二、现金和银行存款的管理与核算
（一）现金的管理与核算
1、现金：事业单位的库存现金
事业单位的库存现金主要用于事业单位的日常零星开支
2、现金管理原则
•（1）遵守现金的使用范围 •（2）遵守库存现金限额 •（3）不得坐支现金 •（4）会计、出纳分开
•（5）现金收支业务须据合法凭证办理 •（6）如实反映现金库存
3、现金的核算 A、设置帐户
为反映库存现金的收支和结存情况，事业单位应设置“现金”总帐和日记帐帐户。
“现金日记账”，由出纳人员据原始凭证逐笔序时登记，并编制“库存现金日报表
•借：收到现金数 • 贷：支出现金数
•借方余额，反映库存现金数额
B、核算实例
例
1、某学校签发现金支票，向银行提取现金 3000元备用。
例
2、以现金80元购买办公用品。
例
1、借：现金 3000 贷：银行存款 3000
第三篇：公共组织财务管理复习资料
第四章 收入管理
一、课后习题
1．论述公共组织收入内容及特点。公共组织收入，是指公共组织为开展业务活动以及其他活动依法取得的非偿还性资金。公共组织收入有以下含义：
第一，公共组织收入是为开展业务活动和其他活动而取得的。第二，公共组织收入是依法取得的。第三，公共组织的收入是通过多种渠道、多种方式取得的。第五，公共组织的收入具有支配的自主性。第四，公共组织收入是非偿还性资金。
由于政府组织和非营利组织的性质和业务活动不同，所以收入的内容也不相同。
政府组织主要从四个方面取得资金：一是财政部门通过国库直接拨给预算单位的一般预算资金（不包括财政专户管理的非税收入拨款）；二是财政部门通过国库从具有专项用途的政府性基金收入中拨付的基金预算资金；三是财政专户管理的非税收入拨款；四是其他来源形成的收入，包括零星杂项收入、银行存款利息收入等。
事业单位收入包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入和其他收入。
民间非营利组织的收入主要有三种分类：
（1）按照收入的来源，分为捐赠收入、会费收入、销售商品收入、提供服务收入、政府补助收入、投资收益和其他收入。
（2）按照收入的使用是否存在限制，分为限定性收入和非限定性收入。（3）按照收入的性质，分为交换交易收入和非交换交易收入。
2．简述财政拨款（补助）收入的管理要点：（1）年初认真编制经费预算；（2）编制季度分月用款计划；（3）按规定用途使用拨入经费；（4）定期核实拨款数；（5）年终检查全年拨款数。
3．说明事业收入管理应注意哪些问题？事业收入与经营收入有何区别？ 事业收入管理应注意的问题：
1、充分利用现有条件积极组织事业收入
2、保证事业收入的合法性与合理性
3、必须将公共利益放在首位
4、严格执行资金的管理规定
事业收入与经营收入的区别：事业收入，是指事业单位通过开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。经营收入，是指非营利组织在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。
二者区别：经营收入是开展经营活动所取得的收入，而不是专业业务活动及辅助活动取得的收入。专业业务活动一般属于公益性活动，具有非营利的特点，而经营活动一般则属于营利性活动。因此，事业收入与经营收入属于两种不同性质的收入。例如，科研单位对社会开展咨询服务活动取得的收入属于经营活动取得的收入，而科研单位为有关单位提供科研服务取得的收入，只能作为事业收入，而不能作为经营收入处理。
4．非营利组织应采取哪些途径自创收入？ 非营利组织的自创收入，是指非营利组织通过提供产品或服务向消费者直接收取的收入以及通过投资而从受资方取得的收益。
非营利组织自创收入的途径：（1）非营利组织可以利用政府和志愿者提供的资金和人力服务社会大众，或协助企业从事教育、培训、医疗等活动，取得部分收入。（2）非营利组织可以利用其固定设施、资金雇佣部分人员成立营利部门，开展营利性活动。（3）图书馆、学校、剧院等公共场所可以出租场地或停车位，举行商品展销会、专家研讨会等活动取得部分收入。（4）非营利组织可以和企业进行联盟，实行部分资源共享，取得资金收入。
5．为什么说组织的公信力对非营利组织募集资金至关重要？ 非营利组织募集资金的基础是组织的公信力。具有诚信形象和良好社会声誉的非营利组织才能够得到包括受益人、资助者及合作伙伴和公众的认可。捐赠者，无论是个人、企业、私立基金会还是政府部门，无论是国内还是国外的机构，他们对一个非营利组织的捐赠意愿都在一定程度上取决于该组织的内部管理和外部声誉。非营利组织提升其诚信、透明和公信力，并由此能提升其对潜在捐赠者的吸引力。很多组织已经意识到培养公信力的重要性，并且从公信力培养的过程中获益。非营利组织要通过实际行动来树立自己提供非营利服务、具有管理有效、财务负责和真诚承诺的形象。
6．如何制定公共关系策略，提高公众对非营利组织的认知？
第一，企业是非营利组织最大的潜在捐助者。第二，非营利组织应当重视与政府关系的建立和培养。第三，善于与媒体合作。
二、阅读材料分析
非营利组织为了筹集资金，要努力获取政府资金支持。此外，非营利组织应当重视与政府关系的建立和培养。政府不但可以提供经费及其他资源，还可以给予认同，给予道义上的支持。政府的认同及道义上的支持，能够使非营利组织获得社会的认同与支持，有利于非营利组织募集到更多的资金。第一则材料给出了非营利组织申请政府拨款的五个步骤，包括研究政府的关注点、明确申请程序和期限、递交申请材料、游说和宣传以及申请成功后表示感谢，了解这些步骤有利于非营利组织成功申请到政府拨款。
第二则材料表明了非营利组织对捐赠者表示感谢的重要意义。非营利组织在争取捐赠的过程中需要重视对捐赠者的利益补偿。捐资不仅满足非营利组织的发展需要，也要满足捐赠者自身的需要，因此要加大对捐赠者的感情投入，例如表示感谢。向捐助人致谢，可以使捐助人的捐助行为得到肯定和认同，使捐助人感受到自我价值的实现。致谢行为可以大大提高捐助人对筹款机构的忠诚度，而且这种致谢行为还会引发捐助人不断增加的捐助次数。
第五章 支出管理
一、课后习题
1．公共组织支出如何进行分类？
（1）按照政府收支分类科目的要求进行的分类
公共组织支出可以分为：工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助、基本建设支出、其他资本性支出、其他支出。（2）按照部门预算的要求进行的分类
公共组织支出可以分为：基本支出、项目支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出。
（3）按照支出用途分类：公共组织支出可以分为人员支出和公用支出。
（4）按支出性质分类：政府组织支出分为：经常性支出、专项支出、自筹基本建设支出。事业单位支出分为：事业支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出和自筹基本建设支出。
2．非营利组织成本核算与企业成本核算相比有何特点？
第一，从核算内容上看，它是不完全的成本核算；第二，从核算方法上看，它是不严格的成本核算；第三，从核算形式上看，它是内部的成本核算。3．公共组织支出管理的基本要求有哪些？
第一，遵守国家有关财务规章制度，严格按照批准的支出预算执行；第二，各项支出要全部纳入单位预算，统一核算和管理；第三，健全规章制度，完善监督约束机制；第四，加强经费开支的计划性，优化支出结构；第五，做好财务管理的基础工作，强化经费开支的日常管理；第六，加强资金使用效益的考核与检查，强化监督控制职能。
4．公共组织人员经费管理的重点是什么？
人员经费管理重点有两项：一是根据国家编制主管部门就行政事业单位的性质、职能、业务范围和工作任务所下达的人员配置标准，分析该单位有无人员编制超编或与本单位工作量不相适应的缺编；另一项是审核人员支出中的基本工资、津贴、奖金、社会保障缴费和其他费用以及对个人和家庭补助中的离退休费、住房补助、助学金等是否超过财政部门规定的指标额度。5．如何加强公务费的管理？公务卡制度有何优点？
费开支项目繁多，涉及面广，且具有节约潜力大、管理弹性较大的特点。按照国家“控制总量、保压结合”的要求，公共组织各单位应从严格控制公务费用规模入手，采取按比例压缩支出等措施，实行量化指标控制和预警管理。公务卡制度的优点一是有利于规范财政财务管理；二是有利于堵塞单位财务管理漏洞；三是有利于办理公务支付结算。
6．非营利组织的事业支出与经营支出的管理要点有哪些？
事业支出：一是要量人为出，统筹安排各项事业支出；二是要正确界定事业支出范围，如实反映事业发展规模和支出水平；三是要加强经济核算，提高资金使用效益；四是要按照专款专用的原则，加强专项资金支出管理。
经营支出：一要正确归集实际发生的费用；二要实行经营支出与经营收入相配比的原则；三要实行成本核算，提高经济效益。
二、材料解析
两会期间，温家宝总理在《政府工作报告》中强调：2011年公务车辆购置及运行费等支出原则上零增长，切实降低行政成本一系列的动作表明，中央已将公务用车专项治理工作作为解决反腐倡廉建设中人民群众反映强烈的突出问题，提上了议事日程。目前我国公车制度中主要存在以下四方面的突出问题：意识公务用车费用高，财政负担沉重；二是公车私用现象严重；三是公车使用效率低下，浪费惊人；四是超编制标准配备使用轿车问题屡禁不止。目前我国公车改革主要有三种模式：货币化改革模式、半货币化改革模式及加强管理型模式。
公务用车费用支出是公务费用支出的重点管理之一，为了进一步规范公务用车费用管理，推行公务卡制度是一项有力的措施，一是有利于规范财政财务管理；二是有利于堵塞单位财务管理漏洞；三是有利于办理公务支付结算。
第六章 资产管理
一、课后习题
1． 什么是资产？不同类别的公共组织资产有何特点？ 资产是指公共组织占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。公共组织资产，是指公共组织占有或者使用的能以货币计量的各种财产、债权和其他权利等经济资源。政府组织资产来源于国家，从国家取得资产具有无偿性和非经营性，是国有资产；事业单位的资产，是以国有资产初始投入，并由国家财政资金不断补偿积累形成，因此属于国家所有；民间非营利组织的资产，属于公益资产。
2.固定资产的管理主要包括哪些内容？如何进行管理？
（一）固定资产的日常管理：首先，健全帐、卡设置，实行固定资产三级管理； 其次，明确职责，建立严格的资产管理责任制；再次，健全固定资产使用制度；最后，建立固定资产的清查盘点制度
（二）固定资产配置的管理：资产配置是指公共组织根据单位履行职能的需要，按照国家有关法律、法规和规章制度规定的程序，通过购置或者调剂等方式为单位配备资产的行为。要做好固定资产的配置管理要坚持资产配置原则；建立固定资产预算制度；遵守报批程序；执行政府采购制度；购置资产验收登记、账务处理。
（三）固定资产处置的管理：固定资产处置，是指公共组织对其占有和使用的固定资产进行产权转让及注销产权的行为。固定资产的处置是资产管理的重要环节，加强资产处置的管理，是保证国有资产完整，防止国有资产流失的一个重要环节。通过资产处置，对其进行重新的组合和配置，可以提高资产的使用效率，有效保证公共组织职能的正常履行。
3.如何加强公共组织现金的收支管理？
公共组织现金，一般是指库存现金，主要用于单位的日常零星开支。现金管理，就是按照国家的方针、政策和现金管理的规定，对现金收入、支出和库存进行管理和监督，以控制现金的流向和流量，实现货币流通计划化。(一)遵守现金使用范围的有关规定；(二)核定库存现金限额；(三)不准坐支现金
（四）做好现金的日常管理；(五)建立健全现金内部控制制度
4.国家为什么要对公共组织固定资产的报废和转让的审批权进行规范？
报废，是指由于单位国有资产已达到使用年限而出现老化、损坏、市场型号淘汰等，经科学鉴定或按有关规定，已不能继续使用，必须进行产权注销的一种资产处置形式。
对公共组织固定资产的报废和转让采取审批权制度，是为了防止公共组织资产的流失。
5.公共组织如何建立资产共享、共用制度？
建立资产共享、共用制度是为了提高资产利用率，减少固定资产重复购置，节约资源。
建立事业单位国有资产整合、共享、共用机制。主管部门主要负责优化本部门事业资产配置，促进本部门事业资产共享共用；事业单位则负责本单位存量资产的有效利用，积极参与大型仪器、设备等资产的共享、共用和公共研究平台建设工作。
6.非政府组织在开展业务工作中如何才能发挥无形资产的效能？
其主要途径是：一是充分利用专利权、商标权等，积极发展横向联合；二是充分利用商誉等，在筹措资金、获取项目、取得收入等方面取得更多的实惠；三是充分利用非专利技术等，不断降低成本，提高非营利组织发展公共事业的经济实力。
7．公共组织的国有资产管理有哪些基础工作？ 国有资产产权登记、产权纠纷处理、资产评估、资产信息管理系统、国有资产绩效管理考核。
二、材料解析
资产是公共组织占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。政府组织资产来源于国家，从国家取得资产具有无偿性和非经营性，是国有资产；事业单位的资产，是以国有资产初始投入，并由国家财政资金不断补偿积累形成，因此属于国家所有；民间非营利组织的资产，属于公益资产。公共组织的资产包括流动资产、固定资产、在建工程、无形资产和对外投资。材料反映的是行政事业单位国有资产管理体制改革这一敏感问题，材料重点强调了资产管理的要求。公共组织的资产大多数属于国有资产，加强国有资产的管理，防止国有资产流失，是公共组织自身管理的一个重要方面。应做好国有资产管理的基础工作，包括产权登记、产权纠纷的处理、资产评估、资产信息管理系统和资产管理绩效考核等工作。
第七章 负债管理
一、课后习题
1、比较公共组织负债与一般负债的概念与特征？
负债是一个广义的概念。它泛指某一特定主体由于过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出该主体的现时义务。负债有如下特征：第一，负债是特定主体现在已经或可能存在的，由过去经济活动所产生，并由该主体承诺偿付的一种债务。第二，负债清偿代表着该主体未来经济利益的牺牲。第三，负债必须能确切地以货币计量，或能合理地估计。第四，负债有明确的债权人和偿还期。
公共组织负债是指单位所承担的能以货币计量，需要以资产或者劳务偿还的债务。有如下特征：第一，公共组织负债主体及形式具有多样性。第二，公共组织负债主要不由纯粹经济活动产生，而是来源于其自身的职能所致。第三，公共组织负债的强制性责任，除了来自法律、合同文件等要求之外，还来自于行政要求，具有较强的政策性。第四，政府组织的负债相对于非营利组织来说比较简单，政府组织就其行政职能而言，资金来源是财政拨款，运作经费有保障，一般不应该发生大量的债务。
2、应缴款项包括几种类型？怎样管理？
应缴款项包括：规费、罚没款项、公共产品使用费、政府性基金收费、附加费收入、应上缴财政的无主财物变价收入或无主认领的款项；执法部门和单位追回应上缴国库的各种款项、应缴税金。
管理要求：第一，依法收取；第二，及时、足额缴库；第三，要区分应缴款项与收入和暂存款的界限；第四，应缴款项的收取应当使用合法票据；第五，建立健全内部管理制度。
3、应付款项包括几种类型？怎样管理？
应付款项，是指单位在业务活动中应当支付而尚未支付的各种款项。包括应付账款、应付票据和其他应付款。
管理要求： 一是加强日常管理及账务核对；二是建立健全一套可行有效的往来款项内部控制制度，加强往来款项的日常管理；三是强化财务人员责任意识，把好会计核算关。
4、对预收账款如何进行管理？
应划清预收账款与应收账款的界限：预收账款是单位的一项负债，而应收账款是单位的一项资产；不能挪用或坐支预收账款；应按合同约定，按时向对方单位或个人提供质量合格的商品或劳务，并尽快结清预收账款，解除债务。结余数应退还对方单位或个人。
5、暂存款项有哪几类？其管理要求是什么？
有临时暂存资金、委托代管经费、不明性质的资金。公共组织对暂存款项的管理，应划清暂存款与其他资金的界限，不得挪用。暂存款项按实际发生额记账并及时清理结账，原则上年终应全部结清。因特殊原因发生呆帐无法结算时，应说明原因后上报主管单位和财政部门研究处理。应划清暂存款与其他资金的界限，不得挪用。
6、怎样管理向金融机构的贷款？ 第一，政府组织、事业单位借款必须经财政部门或主管部门批准。第二，要控制贷款规模。第三，将借款划分短期借款和长期借款，遵循会计核算的配比原则把长期借款利息分摊到各期，加强管理，减少财务风险。
第四，统筹规划，合理使用。借款使用过程中要统筹规划，分别轻重缓急，效益高低，择优安排，加快资金周转速度，提高款项的使用效率。第五，必须遵守信用。第六，建立公共组织债务管理制度。
7、衡量公共组织偿债能力的财务指标主要有哪些？
衡量长期偿债能力的主要指标：资产负债率和净资产负债率。
衡量短期偿债能力的主要指标：流动比率、速动比率、现金比率
二、材料解析
负债是公共组织财务活动中客观存在的一种经济现象，加强负债管理，对于维护公共组织财务及经济活动的正常进行，促进事业计划和行政工作任务的完成，都具有重要的意义。公共组织负债是指单位所承担的能以货币计量，需要以资产或者劳务偿还的债务。地方政府原则上不存在负债，其本质是权力和责任的不对称。因为按照我国现行法律法规，政府组织不具备向银行贷款资格，地方政府无权发行地方政府债券，也不能为国内债务提供担保。但现实中各级地方政府由于铁路、机场、大型水利等重大基础设施建设，水、电、气、保障性住房、轨道交通、道路桥梁等市政基础设施建设，教育、卫生、文化等社会事业以及农村公路、桥梁、生态环保等公益性基础设施建设的需要，以及为企业向银行贷款融资地方政府出面担保或提供变相担保等，事实上不仅都存在不同程度负债，有的甚至超财力举债。材料反映的就是这个问题。地方政府负债的主要形式是借入款项、提供担保和反担保形成的或有负债、拖欠款等。地方政府要按照负债管理的要求加强自身负债管理。管理要求如下：第一，保持适度的负债规模；第二，分门别类，加强债务管理；第三，划清界限，及时清理；第四，制定偿还计划，积极化解债务；第五，严肃担保行为，杜绝违法担保；第六，建立和完善偿债准备金制度；第七，建立债务管理动态实时报告制度，增加“新增债务率”预警指标。彻底解决地方政府债务问题，关键在于深化财税体制改革，调动地方发展经济、做大做强税源的积极性。
第八章 投资管理
一、课后习题
1、为什么说资金时间价值是现代财务管理的重要价值观念？它对公共组织投资有哪些作用？
资金时间价值是现代财务管理的重要价值观念和基础，是客观存在的经济范畴。是指一定量资金在不同时间点上价值量的差额，是资金在周转使用中由于随着时间的推移而形成的价值增值。货币时间价值应用贯穿于公共组织财务管理的方方面面：在筹资管理中，货币价值让我们意识到资金的获取是需要付出代价的，这个代价就是资金成本。时间资金成本直接关系到企业的经济效益，是筹资决策需要考虑的一个首要问题；在项目投资决策中，项目投资的长期性决定了必须考虑货币时间价值，净现值法、内涵报酬率法等都是考虑货币时间价值的投资决策方法；在证券投资管理中，收益现值法是证券估价的主要方法，同样要求考虑货币时间价值。
2、政府组织投资管理与非营利组织投资管理有何不同？
对政府组织投资要求对投资项目进行财务分析和国民经济评价及社会评价，以估计项目的获利能力，以及对国民经济和社会的贡献。当项目的财务分析结论与国民经济和社会评价结论冲突时，应以后者作为决策的主要依据。
非营利组织的对外投资管理更倾向于从组织内部考虑投资问题。非营利组织的对外投资必须以保证完成事业任务为前提，必须在财力可能的情况下进行，事业单位不得使用财政拨款及其结余进行对外投资。非营利组织对外的长期投资风险较大，在进行投资决策时，必须综合考虑投资项目和本单位具体的财务状况，衡量收益与风险，遵循科学的决策程序。
3、公共组织投资一般分为哪几类? 第一，从投资主体的角度，将公共组织投资分为政府组织投资和非营利组织投资；第二，从投资对象的角度，公共组织投资可分为实物投资和证券投资；第三，从投资的流动性角度，公共组织投资可分为短期投资和长期投资。
4、什么叫静态分析法?其主要分析指标有哪些? 静态分析法，是一种不考虑资金的时间价值因素对项目盈利能力和偿债能力的影响，只考虑正常生产年份项目的净现金流量一般情况或平均值（代表平均获利能力）的财务分析方法，又称简单法。其分析指标又称非贴现现金流量指标。
5、什么叫动态分析法?其主要分析指标有哪些?为什么要以动态分析法为主? 动态分析法，是一种考虑到资金时间价值因素对项目盈利能力和偿债能力的影响，以及整个项目寿命期内现金流量变化情况及其经济效益的财务分析方法，又称现值法。其分析指标又称贴现现金流量指标。因为动态分析的净现值指标考虑了资金的时间价值，能够真实地反映各种投资方案的净收益，所以被广泛地使用。
6、投资项目国民经济评价主要使用哪些指标
经济内部收益率、经济净现值、经济外汇净现值、经济换汇成本、经济节汇成本。
7、投资项目社会评价的方法主要是什么？
定量分析法与定性分析法。定量分析法是通过对相关指标的设置和计算，来评价项目的社会效益。
二、材料解析
政府投资是国家宏观经济调控的必要手段，在社会投资和资源配置中起宏观导向作用。政府投资可以弥补市场失灵，协调全社会的重大投资比例关系，进而推动经济发展和结构优化。政府投资项目多数是基础性项目和公益性项目，材料中反应的主要是政府投资社会效益。投资项目的社会评价是对由于项目的建设与实施，而产生社会经济、自然资源利用、自然与生态环境、社会环境等方面社会效益与负面影响的分析。投资项目社会评价的内容与重点应根据项目特点与其所属部门的不同而异。材料充分体现了投资项目社会评价的主要内容和投资项目社会评价定量与定性相结合的评价方法。
第九章 净资产管理
一、课后习题
1、什么是公共组织净资产？它有什么特点？
答：公共组织的净资产，是指资产减去负债后的余额。即净资产 = 资产―负债。特点：1.净资产体现了资产所有者以及资产占有、使用者依法享有的权益； 2.净资产是单位无偿占有的经济资源；3.政府组织和事业单位净资产来源不完全一致。
2、事业单位事业基金的来源是什么？怎样对其进行管理？
答：事业基金中的一般基金，主要由事业单位的结余分配转入。事业基金中的投资基金，主要来源是事业单位的对外投资所占用的资金。1.要统筹安排一般基金；2.确保投资基金的保值增值
3、专用基金的特点是什么？对专用基金管理依据的原则有哪些？
答： 第一，专用基金具有专门的来源和用途。第二，专用基金要独立核算。第三，专用基金的使用，属于一次消耗，没有循环周转，不能通过专用基金支出直接取得补偿。原则: 1.先提后用2.专款专用3.专设账户4.计划安排。
4、怎样进行修购基金提取及管理？怎样进行职工福利基金提取及管理？
答：修购基金提取额 =（事业收入×提取比例）+（经营收入×提取比例）或提
1-残值率取修购基金 = 固定资产原值
预计使用年限实行计划管理；实行项目管理；按比例、定期提取。按结余提取职工福利基金的提取数可按下列公式计算：
职工福利基金提取额 = 可计提职工福利基金的结余额×提取比例
按职工工资总额提取职工福利基金的提取数可按下列公式计算：
职工福利基金提取额 = 单位职工工资总额×提取比例
职工福利基金要按规定开支；职工福利基金要实行计划管理。
5、什么是结余？不同类别的公共组织结余有何区别？
答： 结余，是指公共组织收入与支出相抵后的余额，包括需要结转下一继续使用的资金。结余 = Σ收入－Σ支出
不同类别的公共组织结余的在分类、管理、分配等各方面都不相同。政府组织的结余是指在预算内，按照财政部门批复的本单位预算，当年尚未列支出的财政拨款资金。政府组织的结余按支出性质划分为基本支出结余和项目支出结余。按形成时间划分为当年结余和累计结余。基本支出结余包括单位人员经费结余和公用经费结余。项目支出专项结余资金是指项目当年已执行但尚未完成而形成的结余，或项目因故当年未执行，需要推迟到下年执行形成的结余资金。政府组织的结余不提取专用基金，也不进行其他分配。
事业单位的结余是指事业单位财务收入与支出相抵后的余额，包括需要结转下一继续使用的资金。事业单位的结余按资金用途不同分为：财政拨款结余和非财政拨款结余。财政拨款结余按资金用途不同又分为经常性收支结余和专项资金收支结余。非财政拨款结余按资金获得渠道不同又分为事业结余和经营结余。非财政拨款结余中除按照规定需要结转下一继续使用的资金外，可以按照国家有关规定提取职工福利基金，剩余部分作为事业基金用于弥补以后单位收支差额。
民间非营利组织结余分配，分为受限制营运资金结余分配和未限用营运资金结余分配。民间非营利组织是不以获取利润为目的为社会公益服务的组织。任何单位和个人不因为出资而拥有民间非营利组织的所有权，收支结余不得向出资者分配。
6、对公共组织的结余怎样进行管理？事业单位可供的分配结余该如何转入事业基金？
答：第一，认真清查收支活动；第二，按国家规定正确计算结余；第三，对结余进行合理分配。
首先，按当年的经营结余所确定的应纳税所得额计算并缴纳所得税，其次，然后按当年事业结余和税后经营结余提取职工福利基金，最后，把分配的结余额全部转入事业基金。
6、计算题：
某医院2001年财政补助收入400万元（其中专项资金拨款 150万元），上级补助收人 60万元，事业收入为1040万元，经营收入600万元，附属单位上缴收入60万元，其他收入50万元；事业支出1550万元（其中专项资金支出100万元），经营支出440万元，自筹基本建设支出50万元，对附属单位补助支出15万元。假定财政部门和主管部门规定，非政府组织上缴所得税为30％，职工福利基金的提取比例为４０％。试根据以上资料，计算该医院的事业结余、专项拨款结余、经营结余、收支结余、可提取的职工福利基金及本增加的事业基金。
事业结余 = 各项收入－ 各项支出=（250＋60＋1040＋60＋50）－（1450十50＋15）= 1460－1515=-55（万元）收支结余 =（400＋60＋1040＋600＋60＋50）—（1550＋440十50＋15）= 2210
—2055=155（万元）
专项拨款结余 = 专项资金收入－ 专项资金支出=150 －100 = 50（万元）经营结余 = 经营收入－ 经营支出 =600 －440= 160（万元）收支结余 =-55＋50＋160= 155（万元）
经营所得税 = 160×30％ = 48（万元）
税后经营结余 = 160－48 = 112（万元）第二步，计算可供分配结余
可供分配结余= 收支结余－专项拨款结余－经营所得税=事业结余+税后经营结余=155 – 50-48= 57（万元）
提取职工福利基金数额= 57×４０％=22.8（万元）
第三步：将结余剩余部分结转事业基金
转入事业基金数额 = 可供分配的结余－职工福利基金 = 57－22.8= 34.2（万元）
本转入该校事业基金合计： 合计 = 专项拨款结余+结余分配转入的事业基金 = 50+34.2 = 84.2（万元）
二、阅读材料解析
专用基金，是指事业单位按照规定提取或者设置的具有专门用途的资金。专用基金是事业单位拥有的限定用途的净资产，主要包括修购基金、职工福利基金和其他基金。从《西安建筑科技大学专用基金管理办法》中，我们可以知道各项基金的提取比例和管理办法，必须依据国家的统一规定，依法依规执行；没有统一规定的，由主管部门会同同级财政部门确定。只有这样，才能保证专用基金的合理、合规使用。
在对其他基金进行管理时，既要遵循专用基金管理的基本原则，又要依据其他基金的不同种类及其特点，具体情况具体分析，采取不同的管理办法。
第十章 财务清算
一、课后习题
1.什么是财务清算？为什么要进行财务清算？
答：公共组织财务清算，是指公共组织由于发生划转、撤销、合并、分立等原因，需要终止其业务活动时，依据国家有关规定对一定时点上的单位的财产、债权和债务及有关遗留问题进行全面清理和处理的行为。
当公共组织发生划转、撤销、合并、分立时，应在主管部门和财政部门的监督指导下，按照一定的要求和程序，对其财产、债权、债务等进行全面清理，编制财产目录和债权、债务清单，提出财产作价依据和债权、债务处理办法，做好资产的移交、接收、划转和管理工作，并妥善处理各项遗留问题。2.财务清算的程序具体包括哪些步骤？
答：财务清算的程序包括：提出资产清查立项申请；成立清算机构；制定财务清算工作方案；实施清算；申报核实；验收及总结；财务清算结果的处理。3.财务清算的清查、清理工作包括什么内容？
答：财务清算的清查、清理工作包括：基本情况清理、资产清查、经费和收支状况清理等工作。
4.什么是财务清算中的核实申报？它包括什么内容？
答：财务清算中的核实申报，是指单位在对资产及负债进行清查登记和对收入、支出情况进行详细核对的基础上，对清查出的各项资产盘盈、财产损失和资金转账进行逐笔审核、清理核实，并依据有关规定和审批程序，确认单位占用的各项资产价值总额和净资产、收入支出的真实情况。
核实申报的内容包括：单位清查后的资产负债、收入支出状况，以及清理出的各项资产盘盈、财产损失和资金挂帐情况。
5、公共组织财务清算后的资产该如何处置？ 答：
（一）因隶属关系改变，成建制划转的单位，全部资产应当无偿移交给所属的部门或上级主管单位，并相应调整、划转当年可用的各项经费指标。
（二）整体或者部分改建为有限责任公司或者股份有限公司及产权转让等的单位，其资产按照规定评估作价，扣除负债后，转作国家资本金，作为国家对转换后的企业的投资
（三）撤销的单位，其全部资产交由主管部门和财政部门核准处理。
（四）合并的单位，其全部资产移交新组建的单位或接收单位，合并后多余的资产由主管部门和财政部门核准，进行处理。
（五）部分合并的单位，合并处、室的固定资产原则上无偿划转新单位，房产等固定资产无法划转的，由新单位和原所在单位协商处理，并相应划转经费指标。
（六）分立的单位，资产按照有关规定移交分立后的单位，并相应划转经费指标。
（七）划出资产的单位，对划转的资产、负债进行初审，提出审核意见，并附上资产清查的有关资料，向同级财政部门提出申请。
（八）资产划出、划入单位，凭国有资产划转通知书办理国有资产交接手续。
二、阅读材料解析
事业单位财务清算是事业单位发生划转撤并时，对一定时点上的事业单位的财产、债权和债务进行清理和核算，为财务管理体制和行政隶属关系的变化奠定财务基础。
事业单位改制必然会牵涉到原单位的财务清算，事业单位财务清算期间，应当在财务主管部门和财政部门、国有资产管理部门的监督指导下成立财务清算机构。财务清算机构应当制定清算方案，对单位的财产、债权、债务等进行全面清理，编制财产目录和债权债务清单，提出财产作价依据和债权债务处理意见，做好国有资产的移交、接收和划转的准备工作。
财务清算事关企业的顺利转制，必须做到依法依规科学有效的处理。对在财务清算工作中要建立健全相应财务、资产管理制度，完善和落实各项规章制度，明确责任，形成单位内部有效的监督管理机制，加强单位财务资产管理工作。
第十一章 财务报告
一、课后习题
1.什么是公共组织财务报告？为什么要编制财务报告？
答：公共组织财务报告是反映公共组织一定时期财务状况、预算执行结果和事业成果。
公共组织财务状况，除了通过日常的会计核算或业务核算外，还必须通过财务报告的形式加以反映，并据此对公共组织的财务情况进行正确评价和分析，满足财务信息使用者和本单位管理和决策的需要。
2.财务报告体系由哪几部分组成？
答：财务报表、报表附注和财务情况说明书。
财务报表是财务报告的主体和核心，是财务报告的主要表现形式。财务报表附注是在保持报表正文简练的基础上披露与报表数据相关的信息，即对报告编制或合并的基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的说明。报表附注主要包括两项内容：一是对财务报表各项目的补充说明；二是对那些财务报表中无法描述的其他财务信息的补充说明。财务情况说明书也是财务报告的重要组成部分。财务情况说明书是对单位一定期间内收支情况进行分析总结的书面文字报告。
3.编制公共组织财务报表的要求有哪些？答：格式统一、数字准确、内容完整、及时编报
4、公共组织的财务信息使用者有哪些？有何需求？
答：政府财务报告使用者主要有：立法机关；审计机关和其他监督机关；纳税人、投资者和其他资财提供者；公众。非营利组织财务报告使用者有：捐赠人、会员、服务对象、债权人、项目合作者、监管部门、单位管理层、社会公众等。必须保持对财务信息的真实性和及时性。公共组织应借助财务报告，通过各种渠道不间断地提供真实性的财务信息和其他信息，以求达到提高组织的信誉，树立组织形象，以及吸收投资和增进相互了解、信任的目的。
5、公共组织的资产负债表反映出哪些财务信息？
答：资产负债表可以为报表使用者提供以下信息：单位所掌握的经济资源及这些资源的分布和结构；单位的负债状况；单位净资产情况。分析资产负债表，可以进一步获得关于单位财务实力、短期偿债能力和支付能力等有关信息，并可据此预测单位资产负债及财务状况的发展趋势。
6、业务活动表和现金流量表对民间非营利组织有何作用？
答：业务活动表是民间非营利组织基本报表之一，通过业务活动表可以判断民间非营利组织的业务活动成果，评价其业绩，预测未来公益事业发展趋势。
现金流量表的作用表现在以下几个方面：
1、现金流量表是反映民间非营利组织工作业绩的主要报表。
2、现金流量表有助于评价组织的支付能力和偿债能力。
3、现金流量表有助于分析收入抵减费用的余额与现金收付差异的原因。
4、现金流量表有助于预测未来获取现金的能力。
二、阅读材料解析
公共组织财务报告是反映公共组织一定时期财务状况、预算执行结果和事业成果。它主要包括资产负债表，现金流量表，业务活动表等。公共组织财务状况，除了通过日常的会计核算或业务核算外，还必须通过财务报告的形式加以反映，并据此对公共组织的财务情况进行正确评价和分析，满足财务信息使用者和本单位管理和决策的需要。
必须保持对财务信息的真实性和及时性。公共组织应借助财务报告，通过各种渠道不间断地提供真实性的财务信息和其他信息，以求达到提高组织的信誉，树立组织形象，以及吸收投资和增进相互了解、信任的目的。
一、《中国红十字基金会2009工作报告》主要阐述财务报告的作用、内容、编制要求、编制方法等。
二、我国在为推出政府财务报告做准备，主要是为了规范财务信息披露，有助于提高公共组织的透明度和公众信任度，从而促进组织的良性发展。
第十二章 财务分析
一、课后习题
1.什么是财务分析？简述财务分析类型。答：公共组织的财务分析，主要是指依据会计核算资料和其他有关信息资料，如会计报表、统计数据等，运用专门的方法，对其财务活动过程及其结果进行研究、分析和评价的一种方法。
分类：
（一）按照财务分析的内容划分1.全面分析2.专题分析3.典型分析
（二）按照财务分析的过程划分1.事前分析2.事中分析3.事后分析
（三）按照财务分析的阶段性划分
1、定期分析
2、定期分析 2.简述财务分析的程序。
答：财务分析的程序包括：确定分析对象、收集分析资料、开展分析研究、做出决策、提供建议。
3.政府组织和事业单位财务分析的主要指标有哪些？各有何含义？
答：预算收入和支出完成率、支出增长率、人均开支、专项支出占总支出的比重、人员经费占总支出比重、人车比例、经费自给率、人员支出、公用支出占事业支出的比率。
4.什么是财务绩效分析？民间非营利组织财务绩效分析包括哪几方面？ 答：财务绩效评价是以价值形式对组织的财务状况及经营成果进行综合性的考察和剖析，并将活动成果和预先设定的标准或存在的状况进行比较，来判断其现状的优劣，并有效预测未来发展趋势的过程。
民间非营利组织财务绩效评价指标包括五个方面：非营利性；筹资能力；运营能力、发展能力和财务风险。
（1）非营利性指标（2）筹资能力指标（3）运营能力指标（4）发展能力指标（5）财务风险指标
5.财务分析方法常用的有哪些？各有何特点？
答：财务分析的方法有：比较分析法：通过对比，确定成绩，发现差异，揭露问题，分析原因，总结经验教训，提出改进措施。比较分析法是财务分析工作中最基本、经常使用的技术方法。比率分析法：计算简便，计算结果容易判断。因素分析法：运用这一方法，可以分析某项指标的完成受哪些因素影响，预测各因素对该指标的影响程度。趋势分析法（比较指标必须是同质的）。
6.财务分析报告的种类有哪些？如何编写财务分析报告？
答：财务分析报告的种类主要有综合分析报告和专题分析报告。
财务分析报告的结构一般分为：标题、开头、正文、结尾四个部分。编写要求如下：
标题：一般直接指出进行财务分析的主要内容。
开头：一般是概括地介绍财务活动的基本情况，提出问题和介绍分析的目的。
正文：主要根据财务分析的目的和分析报告的种类来安排正文内容。结尾：要针对正文所说明的情况，提出改进工作的意见、建议和措施。意见应实事求是，措施要切实可行。
编写财务分析报告的总体写作要求是：内容完整，格式统一，数字准确，条理清楚，文字简练，重点突出，说理透彻，评价正确，建议合理，措施可行。
7.我国开展财政支出绩效评价的现状如何？
答：国际社会逐步重视起了绩效评价，在公共财政支出领域，我国财政部门也进行了相应的实践和探索，但还没有有效地建立财政支出绩效评价制度体系，不能有效评价财政支出。
二、阅读材料解析
公共组织的财务分析，主要是指依据会计核算资料和其他有关信息资料，如会计报表、统计数据等，运用专门的方法，对其财务活动过程及其结果进行研究、分析和评价的一种方法。“云南省2010年高等教育发展专项绩效评价”从是按确定分析对象、收集分析资料、开展分析研究、做出决策、提供建议等财务分析程序编写而成，能比较全面准确的反应组织的财务状况。
我国公共部门也进行了相应的实践和探索，但还没有有效地建立财政支出绩效评价制度体系，不能有效评价财政支出。
第十三章 财务监督
一、课后习题
1、什么是财务监督？财务监督的作用是什么？
答：财务监督是指根据国家有关方针、政策和财务制度的规定，对公共组织的财务活动及相关的经济活动进行监察和督促，包括对它的全部收支活动或某一特定方面的监督。
（一）制约性作用：揭示差错和弊端、维护财务制度及财经法纪的严肃性
（二）促进性作用：保证国有资产的安全和完整、改善公共组织财务管理工作、促进预算管理，保证公共组织收支预算的实现、促进增收节支，提高社会效益及经济效益、促进公共组织严格执行财务制度及财经纪律，增强法制观念。
2、财务监督的依据有哪些？财务监督的类型有哪些？
答：财务监督的依据：（1）国家的有关方针政策、法律法规、财务制度及财经纪律。（2）经国家批准的各项费用开支标准、人员编制和定额指标。（3）经有关部门批准的行政事业发展计划、业务工作的管理规定及办法。（4）公共组织的预算、决算资料和会计核算资料。（5）其他有关社会效益、生态效益的数据和资料。
（一）按监督主体分类：内部监督、外部监督；
（二）按监督对象分类：财政财务监督、财经法纪监督、经济效益监督；
（三）按监督的内容范围分类：全面监督、专项监督；
（四）按监督实施时间分类：事前监督、事中监督、事后监督；
（五）按监督实施的时限分类：经常性监督、定期性监督、不定期监督。
3、公共组织财务监督应建立健全哪些制度？答：内部控制制度、经济责任制度、财务信息披露制度等监督制度。
4、财务监督的主要内容是什么？
答：主要包括对预算管理、收入管理、支出管理、结余管理、专用基金管理、资产管理、负债管理等的监督。
5、什么是财务检查，检查的程序如何安排？
答：账务检查，又称作会计检查，它是对公共组织的会计凭证、账簿和会计报表等会计资料进行检查的一种方法。
（一）准备阶段：拟定财务检查计划、熟悉有关财务制度和收集有关财务资料，做好检查前的准备工作。
（二）实施检查阶段：进行检查，做好检查记录、深入调查研究，广泛听取意见。
（三）终结阶段：写出检查报告，做出检查总结；妥善处理存在的问题。
6、民间非营利组织财务监督有何重要意义？监督主体有哪些？监督的内容有哪些？
答：建立健全民间非营利组织有效的财务监督机制，以利于其社会使命发挥和保障组织利益相关者的利益。
民间非营利组织财务监督由外部监督和内部监督两个部分组成，外部监督包括：政府、第三方评估审计监督、捐赠方监督、金融机构监督、社会公众和媒体监督；内部监督是组织内部的专门监督机构-监事会监督。
收入管理、支出管理、结余管理、财务信息披露等是民间非营利组织财务监督的主要内容。
二、阅读材料解析
财务监督是指根据国家有关方针、政策和财务制度的规定，对公共组织的财务活动及相关的经济活动进行监察和督促，包括对它的全部收支活动或某一特定方面的监督。《云南省财政厅关于组织开展2011全省行政事业单位会计专项检查的通知》从检查的目的、内容、对象、时间等方面做了详细的安排部署，这样能保证财务监督的及时性和准确性。强化内部控制和外部监督，对于规范公共组织的财务活动，严格财务制度及财经纪律，保证公共组织收支预算的实现具有重要意义。财务监督是财务管理工作的重要组成部分，也是国家财政监督的基础。
第四篇：公共财务管理复习资料
公共财务管理复习资料
名词解释3’*5
填空题1’*20
判断分析题3’*5（判断对错，对的不管，错的要写出对的答案）简答题5’*6
论述题20’*1（联系实际展开论述）
名词解释、判断分析题
1.事业单位财务管理：是对事业单位资金的筹集、分配、使用、考核等财务活动所进行的计划、组织、协调、控制等一系列工作的总称。事业单位财务管理对象就是事业单位资金运动的全过程。
2.行政单位财务管理：是依据国家规定的法律、法规及有关政策，采用一定的技术方法，对行政单位的资金运动进行管理的过程，其管理对象就是资金运动的全过程。
3.定员：是国家根据公共部门的性质、特点、规模大小、业务范围和工作任务量所规定的人员配置。
4.定额：是国家根据公共部门开展工作的客观需要，同时考虑其承担的业务量，结合国家
财力的可能，对公共部门财力、物力的配备、使用、消耗、补偿以及成果等方面所规定的指标额度。
5.事业单位预算：是指事业单位根据事业发展计划和任务编制的财务收支计划，事业
单位预算反映了事业计划和工作任务的规模和方向，是事业单位财务工作的基本依据。
6.收入：收入是指单位为开展业务和完成工作任务及其他活动依法通过各种形式、各个渠
道获得的非偿还性资金。
7.支出：支出是指行政事业单位开展业务及其他活动发生的各项资金耗费和损失，由行政
单位支出和事业单位支出构成。
8.资产：资产是指行政事业单位控制、占有和使用的能以货币计量的经济资源，包括各种
资产、债权和其他权利。
9.负债：负债是指单位所承担的能以货币计量、需以资产或劳务清偿的债务。
10.固定资产：是指单位价值在规定标准以上，使用年限在一年以上，并在使用过程中能够
基本保持原有物质形态的资产。
11.净资产：是公共部门持有的资产净值，即单位拥有的资产减去负债后的余额。也体现为
出资者对单位所拥有的产权。
12.财务报告：是公共部门财务管理和会计核算的“产成品”。它是按照公共部门财务管理
与财务报告目标的要求，在完成了对财务管理对象的确认、计量和记录等一系列程序后编制而成的书面文件。
13.财务分析：是通过运用各种有关资料，对一定时期内单位财务活动所进行的研究、分析
和评价的一种方法，它是行政事业单位财务管理的组成部分。
14.财务清算：是指法人机构宣告终止后，为结束债权、债务关系和其他各种法律关系，对
法人机构的财产、债权、债务进行查清并收取债权、清偿债务和分配剩余财产的行为。
15.财务监督：是指根据国家的有关方针、政策和财务制度的规定，对行政事业单位的财务
活动所进行的监查和督促，它是保证财务活动有序进行的重要手段，也是财务管理工作的组成部分。
填空题、判断分析题
1.事业单位业务活动经费来源的两个方面：
a)国家财政无偿拨款补助
b)事业单位按国家规定自己组织的收入
2.定员定额的特点：公平性、约束性、规律性、先进性
3.公共部门财务管理的特点：a)政策性强 b)涉及范围广 c)类型不同，管理办法多样
4.单位预算编制的原则：
a)政策性原则（体现国家政策）
b)可靠性原则（依据充分、资料确实、不得假定或估算）
c)合理性原则（全面平衡，妥善安排）
d)完整性原则（包括全部财政收支）
e)规范性原则（统一的预算科目、统一口径、程序计算填列）
5.单位预算的特点：全面性、综合性、规范性
6.预算外资金的特点：
a)征收方式具有分散性
b)使用方向具有专用性
c)存在方式具有依托性
d)具有分离性
e)管理方式具有自主性
7.银行存款账户的分类：a)基本存款账户 b)一般存款账户 c)专用存款账户 d)临时存款
8.财务分析的方法：a)对比分析法 b)比率分析法 c)因素分析法 d)结构分析法
e)量、本、利分析法
9.事业单位专用基金的管理原则：a)先提后用原则 b)专设账户原则 c)专款专用原则
10.固定资产的特点：
a)固定资产的使用期限在一年以上
b)固定资产的单位价值在规定标准以上
c)固定资产在使用过程中要基本保持原有物质形态
11.无形资产的特点：
a)无形资产没有独立的实物形态，但往往又必须依托于一定的实体。
b)无形资产具有潜在的经济价值，但这种价值具有相当的不确定性。
c)无形资产具有较强的独占性。
12.事业单位营业收入的特点：
a)经营活动是从事经营性活动所取得的收入，不是开展专业业务活动及其辅助活动取
得的收入。
b)经营收入是进行非独核算的经营活动取得的收入，而不是开展独立核算的经营活动
取得收入。
13.财务分析的形式：
a)按财务分析的内容划分：全面分析、专题分析
b)按财务分析的主体划分：内部分析、外部分析
c)按财务活动的过程划分：事前分析、事中分析、事后分析
d)按财务分析的时间划分：定期分析、不定期分析
简答题、论述题
一、财务清算的程序：P412
1）成立财务清算机构
2）清查债务
3）清查财产和债权
在清查债务的同时，清算机构要对被清算单位的全部财产和债权进行清查，步骤：
1.编制清算前正常经营期间的财务报表
2.进行财产盘点，核实各项财产的数量及金额
3.对财产进行估价
4.将清算财产变现
5.清查和收取债权，核销坏账损失
6.编制清查后的资产负债表和财产清单
7.制定清算方案并报经有关主管机关确认
4）清偿债务和分配剩余财产
5）编制清算报告
二、财务分析的要求：P378
1）确定财务分析的范围，充分收集有关财务资料
2）尊重客观事实，坚持实事求是的原则
公共部门必须做到：
1.会计核算的记录要真实、数据要准确、程序要规范，各个不同会计核算期间的核算方法要一致；
2.财务报表的内容要齐全，编制方法要统一，各个不同会计核算期间财务报表的编制方法要相对稳定；
3.会计核算和财务报表的编制方法有明显变化时，进行财务分析应对有关数据进
行调整，以利于正确评价。
3）根据不同分析目标，选择科学的分析方法
为了正确选择财务分析的方法，分析人员必须做到：
1.开展财务分析以前必须明确分析的目的。
2.熟悉财务分析的方法和适用范围。
4）全面分析评价公共部门的财务状况和业绩成果
分析人员应该做到：
1.在进行绝对指标比较分析的同时进行相对指标比较分析；
2.在进行横向比较分析的同时进行纵向比较分析；
3.在与目标标准进行比较分析的同时与公认标准进行比较分析。
三、财务分析的主要内容：P380
1）预算编制和执行情况分析
2）收入情况分析
主要是对单位取得收入的来源渠道、收入总量、收入项目结构和创收潜力的分析。
3）支出情况分析
主要是对单位的支出总量、结构比重、运用渠道、开支标准和使用效益的分析。
4）定员定额情况分析
5）资产、负债情况分析
6）经营活动情况分析
7）财务制度建设与执行情况分析
四、财务监督的内容：P420
1）对单位预算的监督：包括对单位预算编制的监督和对预算执行全过程的监督。
2）对收入方面的监督，应把这部分作为财务监督的重点之一。
3）对支出方面的监督
4）对财产物资方面的监督
5）对资金方面的监督
6）对其他方面的监督
五、公共部门资产管理的意义：P251
1）有利于明晰产权关系，实施产权管理
2）有利于保证国有资产安全、完整，防止国有资产流失
3）有利于社会资源的合理配置，提高资产利用效率
六、公共部门收入管理的要求P215
1）公共部门收入实行“统一核算，统一管理”
2）严格执行国家政策，落实有关法令、法规，保证收入的合法性和合理性
3）坚持把社会效益放在首位
4）利用现有资源积极组织收入，提高经费自给率，挖掘自我发展的潜力
七、如何加强事业支出管理P181
1）按支出预算办理支出，不得随意突破预算
2）建立经济核算制度，提高资金使用效益
3）划清事业支出与经营支出的界限，如实反映事业规模和支出水平
4）加强专项资金支出管理，保证专款专用
八、现金日常管理的要求P264
1）不得坐支现金。
2）实行钱账分管，明确责任。
3）现金收支业务必须根据合法的原始凭证办理。
4）按规定程序提取现金。
5）特殊情况需经开户银行批准。
九、行政事业财务管理的内容P8
1）资金运动所体现的经济关系
1.与政府的经济关系
2.与社会有关方面的经济关系
3.单位内部的经济关系
2）行政事业财务管理的内容行政事业财务管理研究的是资金的筹集、分配、使用等问题。包括：定员定额管理、单位预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、负债管理、净资产管理、财务分析、财务监督。
十、事业单位财务管理面临的新问题P7
1）事业单位仅仅依靠国家发展是很不够的，必须引入市场竞争机制，实现优胜劣汰，建立自我发展的新机制，实现效益最大化。
2）事业单位必须转变观念，摆脱依赖思想，建立自我发展、自我约束机制，并形成良性循环。
3）事业单位财务管理必须改变过去过分依靠行政手段，忽视经济手段，不重视资金使用效益的做法，建立一整天符合市场经济运作的管理方式。
十一、行政单位支出管理的原则P190
1）严格执行国家规定的财政、财务制度，建立健全必要的支出管理制度和手续，要按照批准的预算和经费开支范围办理支出。
2）坚持勤俭，讲求经费使用效果。
3）要分清经费渠道，按规定的经费用途使用，不得相互挤占。
十二、行政单位资金运作与企业资金的区别P
41）资金取得的方式不同
2）资金使用的方式不同
十三、行政单位的拨款原则P220
1）按照预算计划领拨
2）按照工作（事业）进度领拨
3）按照核定的支出用途领拨
4）按照预算管理级次领拨
十四、财务报表的设计原则P334
1）适应性原则
2）全面性原则
3）明晰性原则
4）与国际接轨原则
第五篇：财务管理报告
财务管理报告
在第三章的学习中，我们主要学习了筹资的方式、渠道，以及各种权益、债务筹资。并且学习了对于企业来讲，在公司决策的过程中如何筹资、选择哪种方式更合理。因此，在本次讨论过程中，我们组组员就实际案例并结合所学的理论知识就各种问题进行了讨论，并得出了结论。
在学习案例的过程中，我们发现了课本上说的权益资本和负债筹资在企业中确实是存在的。不同企业权益资本和负债筹资规模是不同的，即资本结构不同。每个企业应就自己的实际情况进行选择，权益资本对于企业来讲风险小，但成本高；而负债筹资风险高，但成本低。而就我国上市公司的负债比例偏低的主要原因就是企业觉得权益资本筹资用的是股东的钱，零成本，可以不还本付息，风险小，对于企业来讲还款压力小，这对于企业来说有一定的好处，但同时也给企业带来一些弊端，比如说负债比例偏低对于企业来说风险小，但同时收益也低，而且负债比例低对于企业来讲不便于利用财务杠杆的作用。因此，我国上市公司应合理确定负债比例，提高企业利润和企业的可持续发展。不同的公司筹资规模的确定是不同的，例如在本次案例中，华工科技产业股份有限公司股票的筹资规模是通过公司的发展规模以及发展方向确定的，股票的发行价格是由公司的运营情况以及盈利情况确定的。不同公司要对自己的经营状况和未来发展计划制定出适合自己企业的筹资方式和资本结构。只有这样，才能出进企业更好地发展。
通过此次讨论，让我们学习的理论知识与实际能力很好地结合了起来，有利于我们加深对理论知识的了解和学习，使理论与实际相结合，更好地提高了我们自身的能力。
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