第一篇：售楼员计算题练习
计算题
一、面积：113.45平米；单价3458元/㎡
算出：
1、优惠120元/㎡后单价，优惠后总房款，契税，维修基金；
2、首付30%金额（贷到万位），贷款金额，商贷10年月还款额，月本金，月利息，年利息，3、首付50%金额（贷到万位），贷款金额，商贷5年月还款额，月本金，月利息，年利息，4、首付30%金额（贷到千位），贷款金额，商贷10年月还款额，月利息，年利息，5、首付50%金额（贷到千位），贷款金额，商贷5年月还款额，月利息，年利息，6、首付30%金额（贷到万位），贷款金额，公积金10年月还款额，月利息，年利息，7、首付50%金额（贷到万位），贷款金额，公积金5年月还款额，月利息，年利息，8、首付30%金额（贷到千位），贷款金额，公积金10年月还款额，月利息，年利息，9、首付50%金额（贷到千位），贷款金额，公积金5年月还款额，月利息，年利息，二、面积：88平米，单价2480元，客户交定金100000元,优惠100元/㎡
算出：
1、优惠后单价，优惠后总房款，契税，维修基金；
2、最低首付金额，贷款金额，公积金10年月还款额，月利息，年利息，10年利息
三、面积：157平米，单价2480元，总房款优惠8000元
算出：
1、优惠后单价，优惠后总房款，契税，维修基金；
2、最低首付金额，贷款金额，公积金10年月还款额，月利息，年利息，10年利息
四、面积：86平米，单价2480元，总房款优惠10000元，优惠后总房款，契税，维修基金
2、首付30%金额（贷到万位），贷款金额，商贷10年月还款额，月利息，年利息，10年利息
3、首付50%金额（贷到万位），贷款金额，商贷5年月还款额，月利息，年利息，5年利息
4、首付30%金额（贷到千位），贷款金额，商贷10年月还款额，月利息，年利息，10年利息
5、首付50%金额（贷到千位），贷款金额，商贷5年月还款额，月利息，年利息，5年利息
6、首付30%金额（贷到万位），贷款金额，公积金10年月还款额，月利息，年利息，10年利息
7、首付50%金额（贷到万位），贷款金额，公积金5年月还款额，月利息，年利息，5年利息
8、首付30%金额（贷到千位），贷款金额，公积金10年月还款额，月利息，年利息，10年利息
9、首付50%金额（贷到千位），贷款金额，公积金5年月还款额，月利息，年利息，5年利息
第二篇：售楼员学习计算题题集
计算题
一、面积：113.45平米；单价3458元/㎡
算出：
1、优惠100元/㎡后单价，优惠后总房款，契税，维修基金；
2、首付30%金额（贷到万位），贷款金额，商贷10年月还款额，月利息，年利息，10年利息
3、首付50%金额（贷到万位），贷款金额，商贷5年月还款额，月利息，年利息，5年利息
4、首付30%金额（贷到千位），贷款金额，商贷10年月还款额，月利息，年利息，10年利息
5、首付50%金额（贷到千位），贷款金额，商贷5年月还款额，月利息，年利息，5年利息
6、首付30%金额（贷到万位），贷款金额，公积金10年月还款额，月利息，年利息，10年利息
7、首付50%金额（贷到万位），贷款金额，公积金5年月还款额，月利息，年利息，5年利息
8、首付30%金额（贷到千位），贷款金额，公积金10年月还款额，月利息，年利息，10年利息
9、首付50%金额（贷到千位），贷款金额，公积金5年月还款额，月利息，年利息，5年利息
二、房号2-1-1504，客户交定金100000元
算出：
1、优惠后单价，优惠后总房款，契税，维修基金；
2、最低首付金额，贷款金额，公积金10年月还款额，月利息，年利息，10年利息
3、单身人员公积金首付金额，贷款金额，公积金5、10、15、20年月还款额
4、夫妻2人都有公积金首付金额，贷款金额，公积金5、10、15、20年月还款额
三、房号2-1-1504，客户交定金50000元
算出：
1、优惠后单价，优惠后总房款，契税，维修基金；
2、最低首付金额，贷款金额，公积金10年月还款额，月利息，年利息，10年利息
3、单身人员公积金首付金额，贷款金额，公积金5、10、15、20年月还款额
4、夫妻2人都有公积金首付金额，贷款金额，公积金5、10、15、20年月还款额
四、房号2-1-1504，客户交定金50000元，经理又优惠30元/㎡
算出：
1、优惠后单价，优惠后总房款，契税，维修基金；
2、最低首付金额，贷款金额，公积金10年月还款额，月利息，年利息，10年利息
3、单身人员公积金首付金额，贷款金额，公积金5、10、15、20年月还款额
4、夫妻2人都有公积金首付金额，贷款金额，公积金5、10、15、20年月还款额
五、房号1-1-1202，优惠130元/㎡，2、首付30%金额（贷到万位），贷款金额，商贷10年月还款额，月利息，年利息，10年利息
3、首付50%金额（贷到万位），贷款金额，商贷5年月还款额，月利息，年利息，5年利息
4、首付30%金额（贷到千位），贷款金额，商贷10年月还款额，月利息，年利息，10年利息
5、首付50%金额（贷到千位），贷款金额，商贷5年月还款额，月利息，年利息，5年利息
6、首付30%金额（贷到万位），贷款金额，公积金10年月还款额，月利息，年利息，10年利息
7、首付50%金额（贷到万位），贷款金额，公积金5年月还款额，月利息，年利息，5年利息
8、首付30%金额（贷到千位），贷款金额，公积金10年月还款额，月利息，年利息，10年利息
9、首付50%金额（贷到千位），贷款金额，公积金5年月还款额，月利息，年利息，5年利息
第三篇：2017欧姆定律计算题练习整理
欧姆定律基本计算
1、有两个电阻R1=2Ω，R2=3Ω，若把它们串联接在电路中，总电阻是_______Ω，通过R1和R2电流之比I1：I2=，R1和R2两端电压之比U1:U2=_____________。
2、甲、乙两电阻之比R甲：R乙=1:3，将它们串联接入电路中，测得甲电阻两端的电压U甲=3V，则电源电压为
V3、n个等值电阻R0串联总电阻为，n个等值电阻R0串联总电阻为。
4、甲乙两电阻之比为3:2，电源电压为15V，当两电阻串联时，通过R甲和R乙电流之比I甲：I乙
=，R甲和R两端电压之比U甲:U乙=_____________。当两电阻并联时，通过R甲和R乙电流之比，R甲和R两端电压之比_____________
5、如图，灯L1的电阻为6Ω，灯L2的电阻为12Ω，当开关闭合时，电流表A1和电流表AA1
A2
L1
L2
2的示数之比为。
6、晚会上要装一些小彩灯来增加节日的气氛，现有阻值为23Ω，正常发光时电流为0.28A的小彩灯若干个，应该把
个小彩灯串联在照明电路才能使它们正常工作。
7、两只定值电阻，甲标有“10Ω
1A”，乙标有“15Ω
0.6A”，把它们串联在同一电路中，电路中允许通过的最大电流为
A，两端允许加的最大电压
若把它们并联起来，电路中允许通过的最大电流为
A，两端允许加的最大电压。
一、串联电路计算题
1、如图所示，电源两端电压
U=12v保持不变，电阻
R1的阻值为12Ω，电阻
R2的阻值为
18Ω。
当开关
S
闭合时，求：（1）电流表的示数
I；（2）电压表示数
U1。
2、（2017•北京）如图
所示，电源两端电压
U
保持不变，电阻
R1的阻值为
6Ω，电阻
R2的阻值为
18Ω。
当开关
S
闭合时，电压表示数为
3V。求：
（1）电流表的示数
I；
（2）电源两端的电压
U。
3．如图所示，滑动变阻器上标有“20Ω2A”字样，当滑片P在右端时，电流表读数为0.2安，电压表读数为2伏，求：电阻R1和电源电压
4．如图所示，滑动变阻器上标有“20Ω2A”字样，当滑片P在中点时，电流表读数为0.2安，电压表读数为6伏，求：
（1）电阻R1和电源电压
（2）滑动变阻器移到右端时，电流表和电压表的读数。
5、有一电阻为20Ω的电灯，在正常工作时它两端的电压为10V。但是我们手边现有的电源电压是12V，要把电灯接在这个电源上，需要给它串联一个多大的电阻？
6、如图所示，电源的电压U=6V恒定不变，定值电阻R1=10Ω，滑动变阻器R2上标有“20Ω
1A”的字样。(1)滑片P在a点时，电压表的示数是多少？(2)滑片P在a点时，电流表的示数是多少？(3)滑片P在中点时，电压表的示数是多少？
7、在如图所示的电路中,电源电压为12伏,电阻R1的阻值为20欧,变阻器R2规格为“60Ω，2A”。当电键K闭合时,电流表A的示数为0.2安。(1)求电压表V1和V2的示数。
(2)滑动变阻器连入电路中的阻值。(3)电流表示数的最大值能到达多少？（4）电压表V2示数最大能达到多少伏？
二、并联电路计算题
1．如图所示电路中，R1＝20Ω，电路总电阻为12Ω，电流表示数为0.3A，请计算：⑴电源电压；⑵通过R2的电流；⑶电阻R2的阻值。
2．如图所示，电阻R1=40欧，电键SA断开时，电流表的示数为0.1安；电键SA闭合时，电流表示数为0.3安。问：电源电压为多大？电阻R2的阻值为多大？
3．(2016吉林)如图所示，R1=20Ω，闭合开关，电压表和电流表的示数分别为6
V和0.5
A。求：
（1）
通过电阻R1的电流；
（2）电阻R2的阻值。
4．（2017•衡阳）小林用一个电流表和一个阻值为10Ω的电阻R0来测某未知电阻Rx的阻值，设计了如图所示的电路，在只闭合S的情况下，电流表的示数为0.6A；再同时闭合S、S1时，电流表的示数为0.9A，电源电压不变，求：
（1）电源电压；
（2）电阻Rx的阻值。
5．如图所示，电阻R1为5欧，电阻R1为10欧，闭合电键S时，电流表示数为1.5安；求：（1）电源电压；（2）通过电阻R2的电流。
三、电路变化题
1．（2016厦门）如图所示，R1=25Ω，小灯泡L的规格为“2.5
V
0.3
A”,电源电压保持不变。
（1）S1、S2都断开时，小灯泡L正常发光，求电源电压。
（2）S1、S2都闭合时，电流表示数变为0.6
A，求R2的阻值。
2、如图2所示的电路中，电源电压是12V且保持不变，R1=R3=4Ω,R2＝6Ω.试求：
（1）当开关S1、S2断开时，电流表和电压表示数各是多少？
图2
（2）当开关S1、S2均闭合时，电流表和电压表示数各是多少？
3、如图所示，滑动变阻器的变阻范围为0~20欧，闭合电键，当滑片在左端时，电压表、电流表的读数分别为12伏和0.3安，求：
（1）电源电压
（2）电阻R1的阻值
（3）当滑片移到右端时，电流表、电压表的读数。
4、如图所示，电源电压为12V，且保持不变，电阻R1=20Ω，滑动变阻器R2的最大阻值为20Ω，则当滑动片P在滑动变阻器上滑动时，电流表、电压表上示数变化的最大范围分别是多少？
5、（）如图甲是某电子秤的原理示意图，R1为定值电阻，托盘下方的电阻R2为压敏电阻，其电阻大小与托盘内所放物体质量m大小的关系图如图乙所示．已知电源电压为6V保持不变．
(1)当托盘为空时，R2电阻________；
(2)若托盘为空时，电流表示数为I1=0.01A，求定值电阻R1的阻值；
(3)若放入某物体后，电流表示数为I2=0.02A，求该物体的质量大小．
第四篇：自考国家税收计算题针对练习
一、增值税（练习题）
（1）税率：17%，人民生活必需品、宣传文教用品、支农产品、煤炭13%
（1.1）应纳税额=当期销项税额—当期进项税额（1.2）销项税额=销售额×税率。向购买方收取。
1按同期同类货物价格确定○2组成计税价格=成本×（1+利润率）+（1.3）价格明显不合理的○消费税税额。利润率一般为10%，轿车8%、首饰摩托越野车6%、烟酒化妆品鞭炮轮胎小客车5%。
（1.4）销售额包括：价外收取的包装费、装卸费、储存费等。委托他人代销、销售代销、代购交付、机构之间（县市内除外）、将自产货物用于不征税的项目或固定资产建设集体福利个人消费无偿转让（样品、试用除外）、停业破产抵债。
（1.5）进项税额不得抵扣的：购进固定资产、发票未注明税额、非应税项目购进、集体福利个人消费、非正常损失。
（2）以10%作为购进农产品的扣除税率，公式：购进免税农产品进项税额=买价×10%。（3）折扣额另开发票，不得从销售额中减除折扣额。随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不能计算扣除进项税额。（运费10%且不用换算，自己销售+配送的运费17%需换算）（4）一般纳税人应税服务开普通发票的需换算计入销项税。
（5）销售自己使用的旧货，按4%将含税销售额换算成不含税销售额，征收增值税。（6）逾期未收回的包装物不再退还押金，按17%征收。押金收入属含税收入。（7）未取得专用发票不得计算进项税额。
（8）因本企业不是从事废旧物品经营的，收购旧货不计算进项税额。
（9）商店销售给消费者的4%、小规模纳税人6%，取得收入时，是含税收入。需换算。（10）一般纳税人从小规模纳税人手中进货、小规模纳税人自己进货，均不得抵扣进项税。（11）销售额=（取得收入）进货负担的进项税不得抵扣。
1增值税税率（12）委托加工的应征收消费税的货物，销售额为加工费收入加代扣的消费税税额。（13）进口货物加工销售计算=进口环节应纳增值税+销售环节应纳增值税
（14）计税价格＝到岸价格＋关税＋消费税 或：计税价格＝（到岸价格＋关税）/（1－消费税税率）此公式适合应征消费税产品提供完税价格的情况，P7 13题
应纳税额＝计税价格×税率
1向百货大楼销售800例1：某自行车厂为一般纳税人，自行车；批发价280元/辆。○
2向外地销售500辆，并支辆，百货大楼付款后，厂家给予8%折扣，开具红字发票入账；○
3销售本厂自用两年小轿付运费8000元，收到的运输发票上注明运费7000、装卸费1000；○
4逾期仍未收回的出租包装物押金60000元，计入销售收入中；5车，100000元（含税）；○○
6从购进自行车零部件，原材料，取得专用发票注明金额140000元，注明税额23800元；○
7自行组织收购废旧自行车，小规模纳税人处购进零件90000元，未取得专用发票；○支出收购金额60000元。计算应纳增值税额。
解：当月销项税额=（800×280+500×280）×17%+
10000060000×4%+×17%
14%117% =61880+3846.15+8717.95=74444.1元
当月进项税额=7000×10%+23800=700+23800=24500元
当月应纳增值税=74444.4-24500=49944.1元
例2：某电视机厂向外地某商场批发100台彩电，每台不含税价格为2300元（假定该厂本月无进项税额），同时电视机厂用自己的卡车送货，商场支付给电视机厂运费1170元，应纳增值税＝[ 2300×100＋1170÷（1＋17％）]×17%＝39270元
例3：某厂为一般纳税人，在08年12月，将自产的服装作为福利发给本厂职工，共发放A型服装100件，销售价每件150元（不含税）；发放B型服装200件，无销售价，已知制作B型服装的总成本为20000元，则A型、B型服装的计税销售额＝150×100＋20000×（1＋10％）＝37000（元）例4：某商业企业为增值税一般纳税人，09年2月开出增值税专用发票销售收入为180万元，开出普通销售发票金额为23.4万元，计算该企业本月的销售额。
答案：180＋23.4/（1＋17％）＝200万元
例5：刘某经营小百货店，2月营业收入为84240元，计算刘某该月应纳增值税的销售额 答案：84240/（1＋4％）＝81000（元）
例6：甲公司为增值税一般纳税人，该公司2005年7月份外购货物，取得增值税专用发票，发票上注明税金为80万元，已到当地税务机关认证。当月销售业务如下：
（1）批发销售额为300万元，其中批发给一般纳税人的销售额为100万元，批发给小规模纳税人的销售额为200万元（含税）。（2）零售收入额为500万元（含税）。
（3）动用价值5万元的库存商品用于集体福利。（4）因管理不善丢失价值2万元库存商品。
要求：分析并计算该公司7月份应纳增值税税额。
答案：
（1）当月购进货物进项税额＝80（万元）
（2）当月销售货物销项税额＝100×17％＋（200＋500）÷（1＋17％）×17％＝118.71（万元）（3）当月用于集体福利和非正常损失的购进货物不得抵扣的进项税额＝（5＋2）×17％＝1.19（万元）
（4）当月允许抵扣的进项税额＝80－1.19＝78.81（万元）（5）当月应纳增值税税额＝118.71－78.81＝39.9（万元）例7：某小规模商店2000年2月取得含税销售收入38000元，购进货物的价款为21000元，计算其本月应纳的增值税。
答案：38000÷（1＋4％）×4％＝1461.54（元）
例8：某食品加工企业为一般纳税人，进口生产用原料一批，到岸价格为24万元，关税税率为100%。除上述购进行为外，还从本国农民手中收购一批原材料农产品，支付收购价12万元。经过加工，取得销售收入500万元。计算应缴纳的增值税？ 解：该企业本月应纳税额=进口环节应纳增值税+销售环节应纳增值税
=「（24+24×100%）×17%」+｛（500×17%）-「12×10%+（24+24×100%）×17%」｝ =8.16+75.64=83.8 例9：某物资系统金属公司（一般纳税人）主要从事工业金属材料的采购和供应业务。×月发生以下业务：
（1）销售各种钢材取得销售额98.75万元。
（2）外购铲车一部，价款4.2万元，增值税专用发票注明税额0.714万元，交付仓库使用。（3）外购镀锌板100吨，每吨单价0.49万元，支付价49万元，取得专用发票注明的税金8.33万元。因管理不善本月购进镀锌板被盗，丢失10吨。
2（4）本月外购螺纹钢120吨，单价每吨0.43万元，支付价款51.6万元，取得的专用发票注明的进项税额8.772万元。将本月购进的螺纹钢20吨，转为本单位基本建设使用，价款8.6万元。
根据上述资料，计算该公司本月应纳增值税税额。答案：
（1）本期销项税额=98.75×17%=16.7875万
（2）外购铲车作为固定资产使用，进项税额0.714万不予抵扣
（3）被盗的10吨镀锌板所对应的进项税额不予抵扣0.49万×10×17%＝0.833万
（4）外购螺纹钢20吨转为本单位基本建设使用所对应的进项税额不予抵扣8.6万×17％＝1.462万
（5）本期予以抵扣的进项税额=（8.33—0.833）+（8.772—1.462）=14.807万（6）本期应纳增值税税额=16.7875—14.807=1.9805万
二、消费税
（1）计税价格是不含增值税的价格，需换算。消费税=计税金额×税率
税率：甲类卷烟45；乙类卷烟、雪茄烟40；烟丝30；粮食白酒25；薯类白酒15；黄酒240/吨；啤酒220/吨；其他酒10；酒精5；化妆品30（8%）；护肤化妆品17；贵重首饰玉石10；鞭炮焰火15；汽油0.2；柴油0.1；汽车轮胎10；摩托车10；小汽车2200以上的8；1000-2200的5；1000以下的3；越野车2400以上的5；2400以下的3；小客车2000以上的5；2000以下的3
香皂5%（2）包装价格要计入计税价格。如果收押金的情况，押金不计入。超过一年不退还的押金计入消费税。出口的消费品免征消费税。酒类企业收取的包装物押金无论是否返还，均应纳税。
（3）自产自用、奖励、福利、等视同销售，计入销售额。（4）自产自用没有同类销售价格的组成计税价格=
成本利润利润率一般为10%。
1消费税税率（5）委托加工的，受托方于委托方提货时代收代缴税款。委托加工应税消费品，受托方于委托方提货时代收代缴税款，收回的的应税消费品直接出售的，税法规定不再征收消费税（6）委托加工没有同类销售价格的组成计税价格=
原材料成本加工费
1消费税税率（7）进口消费品组成计税价格=
到岸价格关税
1消费税税率（8）应纳消费税=销售收入消费税额-外购原料消费税额
例1：某日化厂以价值80000元的原材料委托其他厂加工化妆品,支付加工费55000元,该批加工产品已收回,受托方没有同类货物价格可以参考 ,该批产品收回后直接以250000元卖给了某商场,化妆品消费税率为30％，请计算日化厂应缴纳的消费税。
答案：分析：委托加工应税消费品，受托方于委托方提货时代收代缴税款，收回的的应税消费品直接出售的，税法规定不再征收消费税
组成计税价格＝（80000＋55000）/（1－30％）＝192857.14（元）代扣代缴消费税税额＝192857.14×30％＝57857.14（元）
例2：某外资企业进口一批汽车轮胎，海关核定关税完税价格为600万元，已知关税税率为60％，消费税税率为10％，该企业应纳的消费税为（）万元？
答案：组成计税价格＝600×（1＋60％）/（1－10％）＝1066.66万元 应交消费税＝1066.66×10％＝106.67万元
例3：某公司将一批自产的护肤品用作职工福利，护肤品的成本为6000元，该护肤品无市场同类产品销售价格，但已知其成本利润率为5％，消费税税率为8％。该批护肤品应缴纳的消费税税额为（）
答案：[ 6000×（1＋5％）/（1－8％）]×8％＝547.83元
例：某化妆品生产企业是增值税一般纳税人，2009年2月该企业销售给某商场化妆品一批，取得销售收入180万元（不含税），另收取产品优质费14.508万元。已知化妆品消费税税率为30％，计算该企业当月应纳增值税和消费税。
答案：应纳增值税＝〔180＋14.508/（1+17％）〕×17％＝32.71万元
应纳消费税＝〔180＋14.508/（1+17％）〕×30％＝57.72万元
例1： 某酒厂是增值税一般纳税人，1996年5月销售粮食白酒4吨，销售额64000元（不含税），为某公司定制纪念活动用粮食白酒1000瓶（500ml/ 瓶），单价20元/瓶(含税)•，并每瓶加收包装设计费2元，已开具普通发票，货款两讫，包装设计费已记入“其他业务收入”帐户。计算该酒厂1996年5 月份应纳消费税。
（1）分项确定销售额
①销售4吨粮食白酒的销售额：64000元。②将含税销售额还原为不含税销售额：
100020=17094.02（元）
117%10002=1709.4（元）
117%③销售应税消费品向购买方收取的包装设计费应计入销售额：
应税销售额合计：64000+17094.02+1709.4=82803.42（元）（2）确定适用税率： 粮食白酒适用税率：25％（3）计算应纳税额
应纳消费税＝82803.42×25％＝20700.86(元)
例2：某摩托车厂1996年4月10日向外商销售摩托车150辆，单价1300美元（不含税），当月1日汇率为8.6元，4月10日汇率为8.7元。计算此项业务应纳消费税额。
（1）将美元折合为人民币计算销售额。该厂拟定以当月1日汇率作为折合率。
人民币销售额＝150×1300(美元)×8.6(元)＝1677000(元)（2）确定适用税率 摩托车适用税率10％（3）计算应纳税额
应纳消费税＝1677000×10％＝167700(元)
(二)自产自用应税消费品应纳消费税的计算
例3：某酒厂1996年2月，用生产的某规格粮食白酒2.2吨作为福利发给职工，按生产成本22000元计算应纳消费税5500元。当月该规格粮食白酒对外销售900吨，合计实现销售收入1440万元（不含税），计算福利酒的应纳消费税。
（1）确定当月同类粮食白酒的加权平均销售单价 1440÷900＝1.6（万元/吨）（2）确定福利酒应税销售额
应税销售额＝2.2×1.6＝3.52（万元）（3）确定福利酒的适用税率
福利酒是粮食酒，其适用税率为25％（4）计算福利酒应纳消费税
应纳消费税＝3.52×25％＝0.88（万元）
若上例发给职工的福利酒是刚研制的新品种，没有同类产品销售价格，计算福利酒的应纳消费税。
（1）确定福利酒的组成计税价格
组成计税价格＝22000/2.2(110%)
1-25%5 ＝14666.7（元／吨）
（2）计算应税销售额
应税销售额＝14666.7×2.2＝32266.67（元）（3）计算福利酒应纳消费税
应纳消费税＝32266.67×25％＝8066.67（元）
(三)委托加工应税消费品应纳消费税的计算
例5： 某酒厂向某化工厂提供粮食710吨，每吨粮食成本1042元，委托其加工酒精200吨，支付加工费300元／吨（不含税），辅料成本136元／吨。酒厂按 合同规定收回已完工酒精100吨，另100吨酒精尚未完工。假定化工厂未生产销售过酒精，计算化工厂应代收代缴消费税。
（1）确定组成计税价格
（7101042/200300136）
（15%）＝4352.74（元／吨）
（2）确定应税销售额
应税销售额＝4352.74×100＝435274(元)（3）计算应代收代缴消费税
代收代缴消费税＝435274×5％＝21763.70（元）组成计税价格＝若化工厂当月生产销售过酒精，且加权平均销售单价为5400元/吨（不含税），则化工厂代收代缴的消费税为：
代收代缴消费税＝100×5400×5％＝27000(元)
（四）进口应税消费品应纳消费税的计算
例6：某公司进口300辆小轿车（排气量2200毫升以上)，关税完税价格每辆15万元，关税税率150％，计算应纳消费税。
（1）确定组成计税价格
15（1150%）＝40.76（万元／辆）
18%（2）确定适用税率
排气量2200毫升以上的小轿车适用税率为8％（3）计算应税销售额
应税销售额＝40.76×300＝12228（万元）（4）计算应纳税额
应纳消费税＝12228×8％＝978.24（万元）组成计税价格＝
（五）用外购或委托加工的应税消费品连续生产应税消费品应纳消费税的计算。例7：某酒厂1996年6月外购粮食酒精帐户（不含税）反映：
期初余额75万元，本期购进发生额108万元，月末余额20万元。当月该厂用自产和外购酒精共生产销售白酒1100吨，实现销售收入1980万元(不含税)，计算该厂本月份应纳消费税。
（1）确定生产领用外购酒精买价
准予扣除外购酒精买价＝75＋108－20＝163（万元）（2）计算当期生产领用外购酒精已纳税款
准予扣除外购酒精已纳税款＝163×5％＝8.15（万元）（3）计算应纳税款
应纳消费税＝1980×25％－8.15＝486.85（万元）例8： 某轮胎厂委托某橡胶厂生产加工汽车内胎，于1996年8月份收回4000条，橡胶厂按同类消费品销售价格计算已代扣代缴消费税72000元。轮胎厂库存的 委托加工收回的汽车内胎已纳消费税月初余额110000元，月末余额49000元，当月轮胎厂共销售汽车轮胎8500套，实现销售收入387万元（不含 税），计算该月份轮胎厂应纳消费税。
（1）确定准予扣除已收回委托加工的汽车内胎已纳消费税 已纳消费税＝11＋7.2－4.9＝13.3（万元）（2）计算应纳税款
应纳消费税＝387×10％－13.3＝38.7－13.3＝25.4（万元）
（六）兼营不同税率应税消费品应纳消费税的计算
例9：某日化厂1996年9月生产销售各类香皂62.5吨，销售收入207万元，香水430公斤，销售收入64万元，销售收入均不含税。该厂按产品品种分别核算，计算其9月份应纳税额。
香皂的适用税率为10％，但国家规定，从1994年1月1日起，香皂暂减按50％税率征税。
香皂应纳消费税＝207×5％＝10.35（万元）香水应纳消费税＝64×30％＝19.2（万元）合计应纳消费税＝10.35＋19.2＝29.55（万元）
若化工厂9月份实现销售收入271万元（不含税），未分别香皂、香水进行核算，则该厂应
纳消费税为：
应纳消费税＝271×30％＝81.3（万元）
(七)带包装物销售应税消费品应纳消费税的计算
例10： 某日化厂为一般纳税人，1996年10月份，销售洗发膏1.5吨，洗发膏单价24元/公斤（不含税），使用包装罐300只，每只均装洗发膏5公斤。其 中：100只包装罐随洗发膏销售，合计单价145元/罐（不含税）；100只包装罐不作价随产品销售而向客户收取30元/只押金；100只包装罐作价25 元/只（不含税）随同产品销售，同时又按30元/只向客户收取押金。另企业有关帐户反映，1995年9月份收取的洗发膏包装罐押金37500元，尚有余额 26500元未退给客户。根据上述资料，计算该厂1996年10月份应纳消费税。
（1）连同包装罐销售的洗发膏应纳消费税 ＝(100×145)×17％＝2465（元）
（2）包装罐不作价装售的洗发膏应纳消费税 ＝5×100×24×17％＝2040(元)
（3）既作价又收取押金的包装罐装售的洗发膏应纳消费税 ＝(100×25＋5×100×24)×17％＝2465（元）
（4）收取包装罐押金超过1年未退还的，按应税消费品适用税率计征消费税 26500/（1＋17％）×17％＝3850.43（元）1996年10月该厂应纳消费税
＝2465+2040+2465+3850.43＝10820.43（元）
例11： 某酒厂为一般纳税人，1996年8月份，销售酒精50吨，共使用200个包装桶，其中100个包装桶不作价而是向客户收取200元/只押金（含税），共装 售25吨酒精，酒精售价每吨5600元(不含税)•；另100个包装桶每个作价150元（不含税）随同25吨酒精销售，每吨酒精售价5600元（不含 税），计算该厂8月份应纳消费税。
酒类企业销售酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还均应并入销售额纳税。
应纳消费税＝312094.02×5％＝15604.7(元)7 例12：某化妆品厂为增值税一般纳税人，2009年2月销售一批化妆品，适用消费税税率为30％，不含税价款100万元，货款已收到，货物已发出，增值税税率为17％，本月发生另一项业务为两个月前收取的甲单位的包装物押金2.34万元，双方约定两个月归还包装物并退还押金，但甲单位违约逾期未归还包装物，该化妆厂没收押金。根据上述资料计算该厂本月应纳增值税和消费税多少？（假设本月无进项税额）答案：销售化妆品应纳增值税＝100×17％＝17（万元）
没收押金应纳增值税＝2.34/（1+17%）＝2×17％＝0.34（万元）本月应纳增值税＝17＋0.34＝17.34（万元）销售化妆品应纳消费税＝100×30％＝30（万元）
没收押金应纳消费税＝2.34/（1+17%）＝2×30％＝0.6（万元）本月应纳消费税＝30＋0.6＝30.6（万元）
例13：某外贸企业2009年2月从国外进口80辆摩托车，关税完税价格200万元，当月销售70辆，每辆售价为4万元（不含税），又从国内一生产厂家购进摩托车100辆，取得增值税专用发票上注明的价款为20万元，当月销售80辆，每辆售价为3510元（含税），摩托车进口关税税率为20％，消费税税率为10％，请计算该企业应缴纳的增值税和消费税。答案：进口环节应纳增值税＝200×（1＋20％）÷（1－10％）×17％＝45.33（万元）应征消费税的产品计算增值税，按此公式，在增值税部分有。
进口环节应纳消费税＝200×（1＋20％）÷（1－10％）×10％＝26.67（万元）当月销项税额＝[4×70＋0.351/(1+17%)×80]×17％＝304×17％＝51.68（万元）当月进项税额＝20×17％＋45.33＝48.73（万元）
当月销售环节应纳增值税＝51.68－48.73＝2.95（万元）
三、营业税
（1）从事货物生产、批发、或零售的企业或个体的混合销售行为，视为销售货物，不征营业税。
（2）营业税=计税价格×税率
税率：交通运输业（陆、水、空、管道、装卸搬运）3%；建筑业（建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业）3%；金融保险8%；邮电通信、文化体育3%；娱乐（歌舞厅、茶座、台球、游艺、高尔夫）5%-25%；服务业（代理、旅店、饮食、旅游、仓储、租赁、广告业及其他）5%；转让无形资产（土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉）5%；销售不动产（建筑物及其他地上附着物）5%。
（3）从事运输业务的单位个体，发生销售货物并负责运输的，征增值税，不征营业税。（4）转让著作所有权而销售录像带等，转让技术、专利销售软件的，征营业不征增值。（5）应纳税额=营业额×税率
营业额包括价款外收取的一切费用。
（6）运输企业在境外委托其他改由其他企业承运的，减去付给其他企业的运费后计税。（7）旅游企业、建筑业总承包人、同上
（8）贷款利息减去借款利息计税；证券卖出价减买入价计税。
1当月同类平均价格；○2近期同类平均价格；○3公式（9）价格明显偏低无理由的：○计税价格=营业成本或工程成本×1成本利润率÷1营业税率
（9）减免税：学校、医院、农业、纪念馆等、残疾人个人劳务、未到起征点的（200-800元）
例1：某建筑公司将自建的一栋宅楼销售给职工，取得销售收入1000万元、煤气管道初装费5万元，代收住房专项维修基金50万元；该住宅楼的建筑成本780万元，当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为15%。
自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税＝780×（1＋15%）÷（1－3%）×3%＋（1000＋5）×5%＝77.99（万元）
例2：某公园2月取得门票收入和公园内游艺场经营收入18000元（未分别核算），代销中国福利彩票取得手续费收入3000元，为某民间艺术团提供场地取得收入20000元，该公园本月应纳营业税为（）元。
答案：（1）门票收入和游艺场经营收入未分别核算，门票收入不能享受免税，并要按游艺场经营收入对应的娱乐业税率从高征税＝18000×20％＝3600元
（2）代销中国福利彩票取得手续费收入按服务业－代理业征税＝3000×5％＝150元（3）为某民间艺术团提供场地取得收入按服务业－租赁业征税＝20000×5％＝1000元（4）本月应纳营业税＝3600＋150＋1000＝4750元
例3：某运输公司运输一批货物出境，收取全程运费10万元，含保险费0.5万元，出境时付给境外承运公司4万元，该运输公司应纳营业税为（）万元。
答案：按交通运输业交纳营业税＝（10－4）×3％＝0.18（万元）
例4：某旅游公司组织80人旅游团旅游，一次性向每位游客收取旅游费1400元，在旅游中由公司支付每位游客房费320元、餐费240元，交通费250元、门票费90元。旅游营业税税率为5%.计算该旅游公司组织本次团体旅游应缴纳的营业税。
答案：公司应纳营业税＝［1400-（320+240+250+90）］×80×5%=40000×5%=2000元 例5：A建筑公司承包一项工程，工程总造价6000万元，A公司将1500万元的安装工程分包给B建筑公司，请计算A公司应纳和代扣代缴营业税税额。
答案：应纳营业税＝（6000－1500）×3％＝135（万元）
9 例6：某银行一季度发生如下经营业务：
（1）取得人民币贷款利息收入200万元，外汇贷款利息收入折合人民币90万元，同时支付境外的借款利息为70万元；
（2）转让某种债券的收入为120万元，买入价为100万元；
（3）变卖房产取得收入80万元，出租另一处房产取得租金收入15万元。要求：请计算该银行应交纳的营业税。
答案：（1）贷款利息收入应纳营业税＝200×5％＋（90－70）×5％＝11万元（2）转让债券应纳营业税＝（120－100）×5％＝1万元（3）变卖房产应纳营业税＝80×5％＝4万元（4）出租房产应纳营业税＝15×5％＝0.75万元
例7：某大酒店营业额明显偏低，税务机关对其采用核定营业额的方法征税，其某月的营业成本为10万元，同行业的成本利润率为25％，则其应纳税额为（）万元。
答案：计税价格＝10×（1＋25％）÷（1－5％）＝13.16万元 应纳营业税＝13.16×5％＝0.66万元 例:8：某汽车制造厂为增值税一般纳税人，该企业6月份购进原材料取得经税务机关认证的增值税专用发票上注明税款共800万元，货款已付。销售汽车取得含税销售收入9000万元，兼营汽车租赁业务取得收入30万元，兼营汽车运输业务取得收入70万元。该厂分别核算汽车销售、租赁业务和运输业营业额。请分别核算该厂当期应纳增值税、消费税、营业税税额。（注：消费税税率为8％）
答案：当期销项税额＝9000/(1+17％)×17％＝1307.69（万元）当期应纳增值税＝1307.692－800＝507.69（万元）
当期应纳消费税＝9000/(1+17％)×8％＝615.38（万元）当期应纳营业税＝30×5％＋70×3％＝3.6（万元）
例9：某房地产开发公司将一套别墅无偿赠给某宾馆，这套别墅没有同类不动产的销售价格，已知工程成本260万元，成本利润率为5％，计算该公司应缴纳的营业税。
答案：计税价格＝260×（1＋5％）÷（1－5％）＝287.37（万元）应交营业税＝287.37×5％＝14.37(万元)例10：某广告公司某日取得广告收入8万元，收到客户赠送电冰箱一台，价值0.5万元（合同中注明），计算该公司应纳营业税税额。
答案：（8＋0.5）×5％＝0.425（万元）
四、关税
应纳税额＝完税价格×适用税率
当到岸价格无法确定时，完税价格的确定： ①不征国内增值税，消费税的货物
完税价格=国内批发市价÷（1+进口关税最低税率+20%）
②要征国内增值税，消费税的货物
完税价格=国内批发市价÷（1+进口关税最低税率+20％＋消费税税率）因为增值税是价外税，故不计入
=国内批发市价÷[1+进口关税最低税率+20%+（1+关税税率）÷（1－消费税税率）×消费税税率] 例1：李博士应邀在美国讲学后归国，入境时携带松下摄像机1部，售价7800美元；照相机1部，零售价300美元；手表2块，零售单价100美元，法国名酒2瓶，零售单价200美元；图书原版、录音带共4箱，购买价500美元。已知摄像机的关税税率为100％；手表、照相机关税税率为50％；酒的关税税率为200％，入境时美元与人民币比值为1：8，请计算李博士应纳进口关税是多少？
答案：7800×8×100％＋（300＋100×2）×8×50％＋200×2×8×200％＝70800（元）
五、企业所得税
（1）税率为33%。
（2）应纳税所得额=收入总额—成本、费用和损失±税收调整项目金额
（2.1）收入总额：生产经营、财产有偿转让、投资收益、利息（国债利息免征）、租赁专利权著作权等、股息、固定资产盘盈、罚款收入、债权人原因无法支付的应付款、包装物押金收入、接受的捐赠收入。
（3）准予扣除的项目：税金（除增值税）合理的借款利息、企业工资企业福利费：工会经费（计税工资总额的2%）、职工福利费（14%）、职工教育经费（1.5%）、正式的公益性捐赠（年应纳税所得额3%以内准予扣除）、合理的交际应酬费（全年营业收入1500万以下5‰，1500含-50003‰，5000含-100002‰1含亿以上1‰）、各类员工保险基金、固定资产资金、坏帐准备金、资产盘亏损失、汇率变动差额、支付给总机构的管理费、专利权受让支出。
（4）不准予扣除的项目：购置建造固定资产，对外投资支出、无形资产的受让开发费用、违法经营罚款没收、滞纳金罚金、自然灾害损失有偿部分、非正式的公益、不具广告性质赞助、与本企业取得收入无关的支出。
（5）境外所得与境内所得合并计算纳税，如果境外所得已在境外纳税，准予在应纳税额中抵免，但不应超过其按企业所得税率计算的应纳税额。公式：
境外所得税款扣除限额=境内、境外所得按税法计算的应纳税额×来源于境外的所得额÷境内、外所得总额。境外所得税税款扣除限额＝来源于某外国的所得额×适用税率（6）联营企业所得征税的问题
来源于联营企业的应纳税所得额＝投资方分回的利润额/（1－联营企业所得税税率）应纳所得税额＝来源于联营企业的应纳税所得额×投资方适用税率 税收扣除额＝来源于联营企业的应纳税所得额×联营企业适用税率
应补所得税额＝应纳所得税额－税收扣除额
例1：某公司企业所得税税率为33％，本从联营企业分回税后利润为40万元，联营企业适用的企业所得税税率为15％，从联营企业分回的税后利润应补企业所得税（）万元。答案：来源于联营企业的应纳税所得额＝40/（1－15％）＝47.06（万元）应纳所得税额＝47.06×33％＝15.53（万元）
税收扣除额＝47.06×15％＝7.06（万元）应补所得税额＝15.53－7.06＝8.47（万元）
例2：某公司企业所得税税率为33％，本取得境内应纳税所得额为150万元，取得境外应税所得额为50万元。境外所得应抵扣的所得税限额为（）万元。
答案：境外所得税税款扣除限额＝（150＋50）×33％×50÷（150＋50）＝16.5万 或
境外所得税税款扣除限额＝50×33％＝16.5万
例3：某企业年平均职工为200人，当地政府确定人均月计税工资标准为800元，该企业当年实发工资总额为210万元，计算企业所得税时，准予扣除的职工工会经费，职工福利费、职工教育经费是多少？
答案：计税工资=0.08×12×200=192（万元）
税前准予扣除三项经费=192×（2%+14%+1.5%）=33.6（万元）
例4：某企业2005财务报告中利润总额为85万元，当年向希望工程捐款5万元并已列支，则该企业2005准予扣除的公益救济性捐赠限额为（）万元。答案：准予扣除的公益救济性捐赠限额＝（85＋5）×3％＝2.7万元
例5：某企业2005年销售净额为1450万元，该企业当年发生的符合税法限定条件的交际应酬费为16万元，则该企业2005年交际应酬费扣除限额为（）万元。答案：交际应酬费扣除限额＝1450×5‰＝7.25万元
假设2005年销售净额为2500万元，则该企业2005年交际应酬费扣除限额为（）万元。答案：1500×5‰＋（2500－1500）×3‰＝10.5万元
例6：某宾馆2005年所得税纳税申报表等有关纳税资料如下：营业收入310万元，营业成本220万元，营业税、城市维护建设税及教育费附加11.55万元，期间费用80万元，该宾馆当年亏损1.55万元。2006年4月，税务机关对该宾馆进行税收检查。发现其2005年所得税申报存在以下问题：（1）向非金融机构借款的利息支出18万元全部计入当期损益，该笔借款如按金融机构同类、同期贷款利率计息，利息额为16万元。
（2）期间费用中包括市容、环保、卫生罚款6万元，与生产经营有关的业务接待费7万元。
请根据以上资料分析并计算该宾馆企业所得税应纳税所得额及应补缴企业所得税。答案：（1）税法规定向非金融机构借款不高于按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。利息费用多扣除＝18－16＝2（万元）
（2）税法规定违法经营的罚款不允许税前扣除，所以期间费用中包括的市容、环保、卫生罚款6万元不允许税前扣除。
（3）业务接待费的税前扣除限额＝310×5‰=1.55（万元）超出限额需要调增应纳税所得额＝7－1.55＝5.45（万元）
（4）企业所得税应纳税所得额＝－1.55＋2＋6＋5.45＝11.9（万元）（5）应补缴企业所得税＝11.9×33％＝3.927（万元）
例7：某公司2006全年境内经营应纳税所得额为600万元，该公司在甲、乙两国分别设有一个全资子公司，甲国子公司当年应纳税所得额折合人民币为300万元，适用税率为40％；乙国子公司当年应纳税所得额折合人民币为500万元，适用税率为20％；已知各子公司已按所在国的规定缴纳所得税，该公司适用国内税率为33％。请计算该公司2006境内外所得汇总缴纳的所得税。
答案：（1）该公司境内外所得应纳税额＝（600＋300＋500）×33％＝462（万元）（2）甲国子公司已纳税额＝300×40％＝120（万元）甲国所得税抵免限额＝300×33％＝99（万元）
抵免限额小于应纳税额，故应予抵免的税额是99万元（3）乙国子公司已纳税额＝500×20％＝100（万元）乙国所得税抵免限额＝500×33％＝165（万元）
抵免限额大于应纳税额，故应予抵免的税额是100万元
（4）该公司2006境内外所得汇总缴纳所得税额＝462－99－100＝263（万元）企业所得税計算題
例8：某酒厂2003年全年实现销售收入6000万元，销售成本4000万元，销售税金及附加40万元，其他业务收入200万元，其中国库券利息收入20万元，企业债券利息收入20万元。分析计算该酒厂2003应缴纳所得税税额。发生其他费用情况如下：
1）业务务招待费30万元。2）直接向某革命老区捐赠50万元，帮助老区建设。3）支付流转税税金滞纳金20万元。4）向有意进行联营的单位赞助20万元。1题：
(1)该酒厂的收入总额：6000+200=6200万元
13(2)准予扣除的项目：
①销售成本4000万元，可以完全扣除； ②销售税金40万元，可以完全扣除；
③国库券利息收入20万元可以扣除，但企业债券利息收入20万元不可扣除； ④直接向受赠人捐赠的50万元不能扣除；
⑤违反税法规定而支出的滞纳金20万元不能扣除； ⑥非广告性质的20万元赞助费支出不能扣除。(3)综上所述，该酒厂2003年应纳税所得额为：
6200-4000-40-20=2140万元 应纳所得税=2140*33％=706.2万元
例9：某企业年终汇算清缴企业所得税，在对各项收入予以调整后，得出全年应纳税所得额为1500万元，并按此数额计算缴纳企业所得税495万元。但当税务机关核查时，发现该企业已有一笔通过希望工程基金会捐赠的款项100万元已在营业外支出中列支，未作调整。请分析并计算企业应补缴所得税税额。2题：
⑪将100万元捐赠从营业外支出中剔除，计入所得 所得额＝1500＋100＝1600（万元）⑫捐赠扣除限额＝1600*3%＝48（万元）⑬应纳税所得额＝1600－48＝1552（万元）
⑭应纳企业所得税额＝1552*33%＝512.16（万元）⑮应补缴所得税额＝512.16－495＝17.16（万元）
例10：某企业在2003年获得产品销售收入500万元，其产品销售成本为230万元，产品销售税金为55万元，发生各种费用70万元，其中，包括向非金融机构借款利息支出7万元（利率同金融机构），受让专利权的支出1万元，为帮助某国有企业发展捐赠3万元，业务招待费2万元。此外，该企业的营业收入为20万元，营业外支出为15万元，其中包括交给税务机关的滞纳金3万元，非广告性赞助支出6万元。
分析并计算该企业应纳所得税额（适用33%的所得税税率）。3题
1、产品销售成本为230万元，产品销售税金为55万元可以税前扣除。
2、各种费用：
(1)向非金融机构借款利息支出7万元（利率同金融机构），受让专利权的支出1万元，可以税前扣除。
(2)为帮助某国有企业发展捐赠3万元，不能税前扣除。(3)业务招待费2万元，可以全部税前扣除。因为：
旧企业所得税法：业务招待费扣除标准：全年销售（营业）收入净额在1500万元以下的，不超过年销售（营业）收入净额的5‰；超过1500万元，不超过该部分的3‰。
3、营业外支出：交给税务机关的滞纳金3万元，非广告性赞助支出6万元，不能税前扣除。
4、该企业应纳所得税额：
（500-230-55-70+3+20-15+3+6）*33%=53.46万元
例11：某企业2004年的经营情况如下：产品销售收入360万元，其他业务收入40万元，销售成本140万元，其他业务支出20万元，管理费16万元，销售费用4万元，财务费用0.4万元，产品销售税金15.6万元，营业外收入14万元，营业外支出10万元，投资收益 14 12万元。请计算该企业2004年应纳企业所得税。4题：
2004年企业应交纳的所得税为
（360+40-140-20-16-4-0.4-15.6+14-10+12）*33%=72.6万元
六、个人所得税
（1.1）税额=应税所得额(含税)×税率
应税所得额=收入总额-税法规定必要的费用（1.2）①纳税人兼有上述应税项目中两项或两项以上的所得的，应按项分别计算纳税；
②纳税人在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得、个体工商业户生产、经营所得和承包、承租所得的，应将同项所得合并计算纳税；
③两个或者两个以上的个人共同取得同一项目收入的，应当对每个人取得的收入分别按照税法规定减除费用后计算纳税； 1工资奖金每月收入扣800，○以下在800基础再减3200：中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员、应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体。国家机关中工作的外籍专家、在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人； 2个体的生产经营所得以纳税收入总额减成本、费用、损失。○3企事业单位承包承租经营所得（合同中利润、工资、薪金）以纳税减必要费用（每月○800元）
4劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产转让、偶然所得、利息、股息、财产租赁，税率○20%每次收入不足4000元的减800；4000以上的减20%。劳务报酬规定：一次性的，一次扣除；同一事物连续的，以一个月为一次；应纳税所得额一次超过2-5万元税率加征50%，5万元以上加征100%；稿酬规定：每次出版、发表为一次，按应纳税额减征30%。特许权规定：一项使用权一次转移为一次；财产租赁规定：一个月内取得收入为一次。5财产使用所得以转让财产的收入额减除财产原值合理费用后的余额。○6利息、股息、红利、偶然、其他所得，以每次收入额为纳税所得额 ○7将所得捐赠的没超30%的部分，可以从应纳税总额中扣除。○
（1）境内有住所，或无住所居住满1年的为居民，征境内、境外所得税。
（2）境内无住所，不居住或居住不满1年，但有来源于国内所得的个人。征境内所得。（3）纳税不满365日不是居民，临时离境不扣减日数。
（4）对居民的从宽规定：居住1-5年以下的，只征中国境内所得部分的所得税。满5年，从第6年起，境内外全征。
（5）源于境内所得的，不论支付地点何在，均征税。在境内提供劳务的、出租财产在境内使用的、转让境内房屋土地使用权的、许可特许权在境内使用取得收入的、在境内经济组织取得利息、鼓励、红利所得。
（6）税收抵免：境外所得扣除境外已交纳的税。
（7）应税所得项目：工资奖金津贴等、个体生产经营所得、个人承包转包企事业单位的、劳务报酬、稿酬、特许权使用费（专利权、著作权、技术）、利息股息、财产租赁、财产转让（包括证券）、偶然所得（得奖、中奖）（8）税率：含税应纳税所得额=
不含税收入额费用扣除标准速算扣除数（单位
1税率代缴税）
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数（单位不代缴税）
（9）工资薪金所得适用超额累进税率5%-45%。减800后再对照累进税率表。其他相同。
例1：某中国公民2005来自甲国的所得项目有：特许权使用费所得折合人民币8000元，劳务报酬所得折合人民币15000元，分别已按该国税法缴纳个人所得税折合人民币900 16 元和3600元；同时来自乙国的劳务报酬所得折合人民币5800元，已按该国税法缴纳了个人所得税720元。根据资料回答下列问题：
（1）2005年该中国公民来源于甲国的特许权使用费所得应补税（）元。答案：国内应交个人所得税＝8000×（1－20％）×20％＝1280元
补交＝1280－900＝380元
（2）2005年该中国公民来源于甲国的劳务报酬所得应补税（）元。答案：国内应交个人所得税＝15000×（1－20％）×20％＝2400元
已在甲国交纳个人所得税3600元，所以不需补税。超出扣除限额的1200元可在以后5年内在甲国的扣除限额的余额中补扣。
（3）2005年该中国公民来源于乙国的劳务报酬所得应补税（）元。答案：国内应交个人所得税＝5800×（1－20％）×20％＝928元
补交＝928－720＝208元
例2：张某有一中方企业派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付工资1000元和2500元，张某每月应纳个人所得税税额为（）元。
答案：（1000＋2500－800）×15％－125＝280元
例3：某公司代雇员负担个人所得税，2月支付给王某的工资为4000元，则王某的个人所得税应纳税额为（）元。
答案：应纳税所得额＝（4000－800－125）÷（1－15％）＝3617.64元
应纳税额＝3617.64×15％－125＝417.64元
（2）个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。
例5：某个体户2006年发生如下经济业务：收入总额为10万元，产品成本为4万元，各项费用支出为1.5万元，缴纳税金0.5万元。请计算该个体户应缴纳的个人所得税。
答案：2006年应纳税所得额＝10－4－1.5－0.5＝4万元
应纳税额＝4×30％－0.425＝0.775万元
（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。这里所说的每一纳税的收入总额，是指纳税人按照承包、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的收入。所说的减除必要费用，则是指每月减除800元。
例6：李某为某企业承包人，2008年按承包合同规定两次取得承包经营利润，6月份为20000元，12月份为22000元，此外李某每月还从企业领取400元工资。根据以上资料回答下列问题：
（1）李某全年应纳税所得额为（）元。
答案：20000＋22000＋400×12－800×12＝37200元（2）李某全年应交的个人所得税为（）元。答案：37200×30％－4250＝6910元
（4）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除 20％的费用，其余额为应纳税额。
例7：张某有一中方企业派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付工资1000元和2500元，张某每月应纳个人所得税税额为（）元。
答案：（1000＋2500－800）×15％－125＝280元
例8：某公司代雇员负担个人所得税，2月支付给王某的工资为4000元，则王某的个人所得税应纳税额为（）元。
答案：应纳税所得额＝（4000－800－125）÷（1－15％）＝3617.64元
应纳税额＝3617.64×15％－125＝417.64元
例9：日本某工程师被境外公司委派到中国从事设备调试工作，在华停留20天，期间取得境外公司支付的工资60000元，境内公司支付的工资8000元，请问该工程师应在中国缴纳个人所得税（）元。
答案：该工程师为非居民纳税人，只需就来源于中国境内的所得纳税。应纳税额＝（8000－4000）×15％－125＝475元
（4）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除 20％的费用，其余额为应纳税额。
例12：李某和刘某二人共同承担一项装修工程，共获得装修劳务报酬6000元，因李某工作时间长于刘某，二人协商李某分得3800元，刘某分得2200元，请计算二人分别应纳个人所得税税额。
答案：李某应纳个人所得税＝（3800－800）×20％＝600元
刘某应纳个人所得税＝（2200－800）×20％＝280元
例13：某演员12月到某市进行文艺演出，取得收入8万元，按规定将收入的10％上交其单位，并拿2万元通过有关部门捐给希望工程。根据以上资料回答下列问题：（1）该演员劳务报酬的应纳税所得额为（）万元。答案：8×（1－10％）×（1－20％）＝5.76万元
（2）计算个人所得税时应扣除的捐款额为（）万元。答案：5.76×30％＝1.728万元
（3）该演员的劳务报酬应缴纳的个人所得税为（）万元。答案：扣除捐款后的应纳税所得额＝5.76－1.728＝4.032万元
2×20％＋（4.032-2）×20％×（1＋50％）＝1.0096万元（超过2万的部分加收50%）例14：某歌唱演员于2005年8月在甲地演出三天，共取得演出收入28000元，当地演出公司未代扣代缴个人所得税；在乙地演出两天，取得演出收入18000元，乙地亦未扣缴税款；同月，该演员还为某企业拍广告，取得广告收入12000元，企业将款项直接全部付给了该演员。分析并计算该演员本月应缴纳的个人所得税。
答案：（1）甲地演出收入应纳税所得额＝28000－28000×20％＝22400（元）甲地应纳所得税额＝20000×20％＋（22400-20000）×20％×（1+50％）＝4720（元）
（2）乙地演出收入应纳税所得额＝18000－18000×20％＝14400（元）甲地应纳所得税额＝14400×20％＝2880（元）
（3）广告收入应纳税所得额＝12000－12000×20％＝9600（元）甲地应纳所得税额＝9600×20％＝1920（元）
（4）本月应缴纳的个人所得税＝4720＋2880＋1920＝9520（元）例15：王某是一位作家，2006年3月取得以下收入：
（1）出版一本短篇小说集取得稿费50000元。该小说集中的一篇小说由电视制作中心改编成电视剧，支付王某特许权使用费20000元。
（2）为单位讲座取得酬金4000元。
请根据上述资料分别计算王某在2006年3月各项所得应纳个人所得税税额及其总额。答案：（1）稿酬应由出版社扣缴税款：
稿酬应纳税所得额＝50000×（1－20％）＝40000（元）稿酬应纳税额＝40000×20％×（1－30％）＝5600（元）（2）特许权使用费应由电视制作中心扣缴税款
特许权使用费应纳税所得额＝20000×（1－20％）＝16000（元）特许权使用费应纳税额＝16000×20％＝3200（元）
18（3）讲座属于劳务收入，酬金应由聘请单位扣缴税款 劳务收入应纳税所得额＝4000－800＝3200（元）劳务收入应纳税额＝32000×20％＝640（元）
（4）本月应纳个人所得税总额＝5600＋3200＋640＝9440（元）例3：作家李某2007年10月取得以下收入：（1）工资收入3200元；
（2）出版著作一本，取得稿酬60000元；
（3）替某出版社审阅书稿，获得审稿费3600元；
（4）拍卖其珍藏的书画一副，收入9500元，原买入价为2500元，拍卖手续费及应纳各项税金1000元；
（5）取得国债利息1000元。
要求：计算李某当月应纳个人所得税。
答案：（1）工资应纳税所得额＝3200－800＝2400（元）工资应纳税额＝2400×15％－125＝235（元）
（2）稿酬应纳税所得额＝60000×（1－20％）＝48000（元）稿酬应纳税额＝48000×20％×（1－30％）＝6720（元）（3）审稿报酬应纳税所得额＝3600－800＝2800（元）审稿报酬应纳税额＝2800×20％＝560（元）
（4）财产转让应纳税所得额＝9500－2500－1000＝6000（元）财产转让应纳税额＝6000×20％＝1200（元）(5)国债利息不纳税
（6）本月总共应纳个人所得税＝235＋6720＋560＋1200＝8715（元）
七、土地增值税
只针对有偿转让，继承、赠与等无偿转让不征税。税率：土地增值率≤50%的税率为30%。
＞50%且≤100%的税率为40%。
＞100%且≤200%的税率为50%。
＞200%的税率为60%。
▲土地增值率＝增值额÷扣除项目金额×100% ▲土地增值额＝出售房地产的总收入－扣除项目金额
▲应纳税额=土地增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除额
（l）取得土地使用权所支付的金额，是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。凡通过行政划拨方式无偿取得土地使用权的企业和单位，则以转让土地使用权时按规定补交的出让金及有关费用，作为取得土地使用权所支付的金额。（2）开发土地和新建房及配套设施的成本，是指纳税人房地产开发所实际发生的成本，包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。
（3）开发土地和新建房及配套设施的费用，是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财政费用。财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，按取得土地使用权支付金额和房地产开发成本的5％以内计算扣除。即（3）＝据实扣除的利息＋[（1）＋（2）]×5％
凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按取得土地使用权支付金额和房地产开发成本的10％以内计算扣除。即（3）＝ [（1）＋（2）]×10％
上述计算扣除的具体比例，由各省、自治区、直辖市人民政府规定。
（4）旧房及建筑物的评估价格，是指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格，评估价格须经当地税务机关确认。
（5）与转让房地产有关的税金，是指在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税。因转让房地产交纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除。
（6）对从事房地产开发的纳税人可按取得土地使用权支付金额和房地产开发成本，两项规定计算的金额之和，加计 20％扣除。即（6）＝ [（1）＋（2）]×20％ 2.计税依据的特殊规定
（1）按土地评估价格计税。按土地评估价格计税的有三种情况：①隐瞒、虚报房地产价格的。是指纳税人不报或有意低报转让土地使用权、地上建筑物及其他附着物价款的行为；②提供扣除项目金额不实的。是指纳税人在纳税申报时不据实提供扣除项目金额的行为；③转让房地产的成交价格低于评估价格，又无正当理由的。是指纳税人申报的转让房地产的实际成交价格低于房地产评估机构评定的交易价，纳税人又不能提供凭据或无正当理由的行为。
税法规定，对隐瞒、虚报房地产成交价格的；对提供扣除项目金额不实的；对转让土地的成交价格低于评估价又无正当理由的，用评估价来计算征税。这里的土地评估价格是指由土地管理部门或房地产中介机构根据相同地段同类土地售价综合评定的，并经当地税务机关确认的价格。这有两层意思：一是成交价低于评估价又无正当理由或隐瞒虚报成交价格的，20 按评估的市场交易价计算收入；二是提供扣除项目金额不实的，按评估的重置价确定扣除金额。
（2）分期、分片转让的扣除项目。纳税人成片受让土地使用权后，分期分批开发，分块转让，对允许扣除项目的金额，原则上按转让土地使用权的面积占总面积的比例计算分摊。若按此办法难以计算或明显不合理的，也可按建筑面积计算分摊允许扣除项目的金额，对项目完全竣工前无法按实际成本计算的，可先按建筑面积预算成本计算，待该项目完工后再按实际发生数进行清算，多退少补。
例
1、某房地产开发公司出售房地产的收入是434万元，其扣除项目金额为140万元，试按定义法和速算法两种方法计算该单位应纳的土地增值税税额。（1）定义法
增值额为434-140=294万元
增值额与扣除项目的比率=294÷140×100%=210% 140×50%=70
70×30%=21 140×（100%-50%）=70
70×40%=28 140×（200%-100%）=140
140×50%=70 140×（210%-200%）=14
14×60%=8.4 21+28+70+8.4=127.4万元
（2）速算法
应纳税额=土地增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除额 =294×60%－140×35%=127.4万元
例
2、某房地产开发单位有偿转让200亩国有土地，每亩受让价17.5万元，然后将其中的100亩建成度假村。98年7月，度假村已出售，售价为14000万元。另100亩建成为商业中心，现已完成土地平整及“三通”工作。200亩土地的“三通一平”工作是同时进行的，共耗资3100万元，其中2000万元为自有资金，1000万元为银行贷款，支付利息120万元（其中20万元为加罚利息），有金融机构开具的证明。建造度假村其他各项建造成本共为2000万元（不包括土地平整及“三通一平”费用），当地政府规定开发费用的比例为5%，该公司所在地城市维护建设税为7%，教育费附加征收率为3%。计算该公司的应纳土地值税额。
1纳税人成片受让土地使用权后分期分批开发，理解：○转让房地产的，允许扣除项目的金额应按转让的土地面积占总面积的比例计算分摊，所以三通一平费用及价款应在度假村及
2罚息利息支出20万元不能在任何项目中扣除。○3加商业中心之间按各自占地面积分摊；○计扣除金额只能以度假村应分摊的地价和开发成本加计20%。
故扣除项目金额分别为：
取得土地使用权的支付款（17.5×200）/2=1750万元 应分摊的“三通一平”费用（3000+100）/2=1550万元 建造度假村的其他开发成本2000万元
建造度假村的开发费用=〖
（12020）+（1750+1550+2000）×5%）〗=265万元 2加计扣除项目金额=〖（1750+1550+2000）×20%〗=1060万元
允许扣除的税金=（14000×5%）+【14000×5%×（3%+7%）】=770万元 共计扣除项目金额为7395万元
1土地增值额=14000-7395=6605万元 ○2增值率=（6605÷7395×100%）=89.32 ○3应纳土地增值税=（6605×40%）-（7395×5%）=2272.25万元 ○ 21
外商投资企业和外国企业所得税
税率：30%
地方所得税：3%
都按应税所得额计算。
例1：某位于经济特区的外商投资企业2003从境外某国分支机构取得税后收益240万元，在境外已缴纳了40%的所得税。该企业本汇总纳税时可以抵扣的境外所得税税额为（）。
A.264万元
B.79.2万元
C.160万元 D.132万元 答案：D 分析：境外税后收益还原为应纳税所得额＝240÷（1-40%）＝400万元 境外实际缴纳所得税=400×40%=160万元 境外已纳税额抵免限额=400×33%=132万元
因为境外实际缴纳所得税＞境外已纳税额抵免限额，所以在我国汇总纳税时可以抵扣的境外所得税税额为132万元。
例2：某公司企业所得税税率为33％，本取得自营的生产经营所得150万元，取得境外分支机构应税所得额50万元。境外企业所得税税率为40％，由于享受了10％的优惠政策，实际缴纳税款为15万元。境外所得可抵扣的所得税限额为（）万元。
分析：非居住国采取优惠措施而减免的税款，视同已纳税，所以分支机构应税所得额50万元视同已按所得税税率40％交纳企业所得税20万元，根据公式计算抵免限额＝50×33％＝16.5万元，两者比较，抵免限额＜视同交纳所得税20万，所以本题抵免限额是16.5万元。▲
1、应纳税所得额具体计算公式（参考P239）（1）制造业
1应纳税所得额=产品销售利润+其他业务利润+营业外收入-营业外支出 ○2产品销售利润=产品销售净额-产品销售成本-产品销售税金-○（销售费用+管理费用+财务费用那个）
3产品销售净额=产品销售总额-（销货退回+销货折让）○4产品销售成本=本期产品成本+期初产品盘存-期末产品盘存 ○5本期产品成本=本期生产成本+期初半成品、在产品盘存-期初半成品、在产品盘存 ○6本期生产成本=本期生产耗用的直接材料+直接工资+制造费用 ○（2）商业
1应纳税所得额=销货利润+其他业务利润-营业外支出 ○2销货利润=销货净额-销货成本-销货税金-（销货费用+管理费用+财务费用）○3销货净额=销货总额-（销货退回+销货折让）○4销货成本=期初商品盘存+〖本期进货-（进货退出+进货折让）+进货费用〗-期末商品盘存 ○（3）服务业
1应纳税所得额=业务收入净额+营业外收入-营业外支出 ○2业务收入净额=业务收入总额-（业务收入税金+业务支出+管理费用+财务费用）○其他行业：参照以上标准 ●2.成本、费用的列支范围
●（1）不得列为成本、费用或损失的项目 ①固定资产的购置、建造支出： ②无形资产的受让、开发支出； ③资本的利息；
④各项所得税税款；
违法经营的罚款和被没收财物的损失； 各项税收的滞纳金和罚款；
自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分；
⑧用于中国境内公益、救济性质以外的捐赠；
⑨支付给总机构的特许权使用费；
⑩与生产、经营业务无关的其他支出。
●（2）准予列支的特殊项目。
①支付给总机构的管理费。外国企业在中国境内设立的机构、场所，向其总机构支付的同本机构、场所生产、经营有关的合理的管理费，应当提供总机构出具的管理费汇集范围、总额、分摊依据和方法的证明文件，并附有注册会计师的查证报告，经当地税务机关审核同意后，准予列支；
②合理的借款利息。企业发生与生产、经营有关的合理的借款利息，应当提供借款付息的证明文件，经当地税务机关审核同意后，准予列支。所谓合理的借款利息，是指按不高于一般商业贷款利率计算的利息。但是，企业借款用于固定资产的购置、建造或者无形资产的受让、开发，不应列支，应当计入固定资产的原价。
③合理的交际应酬费。根据外商投资企业和外国企业在生产经营中需要进行交际应酬的实际情况，税法对交际应酬费采用了既限定条件又限定金额准予列支的办法：
限定的条件是，必须是与生产、经营有关的交际应酬费，并应提供确实的记录或单据。
限定金额的规定如下：
计提标准
限额比例
适用范围
年销货净额 1500万元以下
5‰
如工业、商业、种养植业等
年销货净额1500万元以上
3‰
年业务收入 500万元以下
10‰
如交通运输、娱乐、服务业等
年业务收入500万元以上
5‰
跨行业经营的企业，应分别按销货净额或业务收入计算交际应酬费列支限额，如果划分不清的，可按其主要经营项目所属行业确定。
例3：某外商投资企业，2002年的产品销售收入为4000万元，固定资产出租收入300万元，当年发生交际应酬费30万元，纳税处理为：
税前扣除的交际应酬费=1500×5‰+（4000-1500）×3‰+300×10‰=15+3=18（万元）
调增应纳税所得额=30-18=12（万元）
④企业支付给职工的工资和福利费，应当报送其支付标准和所依据的文件及有关资料，经当地税务机关审核同意后准予列支。
⑤企业在筹建和生产、经营中发生的汇兑损益，除国家另有规定外，应当合理列为各所属期间的损益。
⑥准许计提坏账准备。对从事信贷、租赁等业务的企业，可以根据实际需要，报经当地税务机关批准，逐年按年末放款余额（不包括银行间拆借）或者年末应收款项的余额，计提不超过3％的坏账准备，从该应纳税所得额中扣除。企业实际发生的坏账损失，超过上年计提的坏账准备部分，可列为当期的损失；少于上一计提的坏账准备部分，应当计入本应纳税所得额。
例4：某外商投资公司自行申报以30万元从境外关联公司购入一批产品，又将这批产品以28万元转售给另一关联公司。假定该公司的销售毛利率为20%，企业所得税税率为15%，按转售价格法计算，该次销售业务应缴纳的企业所得税为（）。
A.6720元 B.8400元 C.9000元 D.9400元
答案：B.应纳税额=[280000-280000×（1-20%）]×15%=8400元
例5：某外国企业将2006年3月从其所投资的境内外资企业A公司分得的2005利润300万元再投资于境内新办中外合资企业，经营期为15年。A公司适用的所得税税率为15％，地方所得税税率为3％，并予以免征；再投资退税率为40％。则该外国企业可获得的再投资退税额为（）万元。
答案：退税额＝300/（1－15％）×15％×40％＝21.18（万元）
例6：某中外合资公司（生产性外商投资企业）于1997年5月开业，经营期15年。当年亏损20万元，第二年获利60万元。2001年底该外国投资者将当年分得的利润280万元直接投资于本公司增加注册资本，2002年底该投资者又将当年分得的利润300万元直接再投资举办先进技术企业。该企业2003年初开始营业，2004年底经有关部门审核未能继续确认为先进技术企业。外商投资企业和外国企业所得税税率为30％，地方所得税税率为3％（暂免征收），其分别计算该投资公司两次再投资退税额及相关事项。
答案：2001年再投资本企业退税额＝280/[1-(30%÷2)]×（30%÷2）×40%=19.76(万元)2002年再投资先进技术企业退税额＝300/[1-(30%÷2)]×（30%÷2）×100%=52.94(万元)2004年缴回2002年已退税额＝52.94×60%=31.76（万元）
例7：某生产性外商投资企业，经营期15年，1993年投产经营，获利情况如下：
94 95 96
00 01
02
获利情况-50-30 70 90
-160-120 40 90 180 100
答案：获利：1996年
纳税：2001年
十年共纳税额=（30+100）×税率
例8：某外国公司未在我国境内设立机构，2006年将专利权转让给国内某厂使用，获专利权转让费300万元。根据以上资料，回答下列问题：（1）该外国公司缴纳税款的形式为（）。
A、向中国公司邮寄纳税
B、由中国公司代扣代缴 C、由外国公司代扣代缴D、不缴税 答案：B（2）该外国公司应缴纳的预提所得税（不考虑其他税费）为（）万元。A、60 B、30 C、90 D、45 答案：A 例9：某市台商独资企业2006年发生下列涉税经营业务：销售收入280万，产品销售成本110万，各项合理费用24万，营业外收入10万，营业外支出2万，境外分公司所得200万，已在境外缴纳企业所得税80万，其他业务利润60万。根据以上资料，回答下列问题：（1）该企业2001年境内应纳税所得额为（）万元。A、154 B、280 C、198 D、214 答案：D
280－110－24＋10－2＋60＝214（2）实际允许抵扣境外所得已缴纳的税款为（）万元。A、66 B、80 C、0 D、14 答案：A
200×33％＝66（3）该企业全年应缴纳的企业所得税和地方所得税共计为（）万元。A、58.62
B、124.2
C、70.62
D、56.62 答案：C（214＋200）×33％－66＝70.62
第五篇：四年级数学除法计算题练习[范文]
四年级数学除法计算题练习
（一）165÷25=
482÷41=
115÷15=
664÷52=
342÷18=
6231÷67=
1240÷62=
1204÷14=
936÷12=
7728÷92=
861÷21=
745÷33=
216÷32=
368÷18=
5005÷77=
679÷91=
2619÷27=
490÷70=
704÷28=
5238÷54=
1764÷21=
5664÷96=
5525÷65=
1118÷43=
1804÷41= 四年级数学除法计算题练习
（二）704÷16=
432÷16=
726÷49=
283÷29=
1476÷41=
1825÷73=
264÷88=
1311÷23=
1809÷67=
682÷31=
4389÷77=
774÷43=
1748÷92=
3915÷87=
3315÷39=
148÷37=
380÷18=
1292÷19=
1120÷28=
3654÷58=
288÷44=
6750÷75=
612÷29=
2940÷70=
1056÷88= 四年级数学除法计算题练习
（三）364÷52=
4116÷98=
128÷64=
256÷14=
261÷19=
609÷37=
780÷35=
366÷29=
3432÷66=
1225÷49=
3792÷79=
7826÷91=
1800÷24=
2014÷38=
584÷73=
1309÷17=
4884÷74=
188÷94=
5307÷87=
1332÷37=
528÷26=
2490÷83=
1701÷81=
1736÷62=
744÷62=
1、直接写得数
400÷20＝
310÷31＝
1070÷10＝
770÷11＝
52÷26＝
100÷25＝
220÷4＝
500÷250＝
2、竖式计算：
372÷34＝
543÷41＝
246÷35＝
451÷29＝
480÷24＝
720÷61＝
362÷12＝
825÷75＝
208÷17＝
二、概念
1、填空：
（1）7200÷（）=240÷5
（2）被除数乘以3，要使商不变，除数应（）
（3）□2165÷535，要使商是三位数，□里可填（）
（4）□÷75=75……（），当余数最大时，被除数是（）
2、判断：
（1）14500÷1200=145÷12=12……1
（）
（2）被除数和除数同时增加或减少相同的数（0除外），它们的商不变。（）（3）一个数除以25，只要这个数先除以100再乘以4。
（）
（4）0÷A=0
（）
三、应用题：
1、一颗地球通讯卫星每秒飞行3075米，一列火车每秒行驶35米。这颗卫星每秒飞行的路程是火车的几倍还多多少米？
2、码头运来橘子3250千克，运来的橘子是苹果的50倍，运来苹果多少千克？
3、某食堂运来5500千克大米，已经吃掉3125千克，剩下的每天吃95千克，还可以吃几天？
5、买一双皮鞋125元，相当于买5双球鞋的价钱，买一双皮鞋比买一双球鞋多付多少元？
点击咨询 