第一篇：新会计准则利润表本期金额与上期金额的填写解读
利润表的本期数如何填列
新会计准则颁布以前利润表的栏目是“本期数”与“本年累计数”，而新准则颁布后，《企业会计准则——应用指南》中指出，“利润表”格式中给出了“本期金额”和“上期金额”两栏，但没有对“本期”和“上期”的所属期间作出解释。在实际执行过程中，有关税务机关要求企业按《指南》给出的“本期金额”和“上期金额”填报利润表，但对所属期间同样没有做出明确规定或规定不一致。“本期金额”有填年初至本月末累计数的，有填本月数的，也有填本季数的；“上期金额”有填上年初至上年同期月未累计数的，有填本年上月数的，有填本年上季数的，也有填上年同月数的。企业按各自理解的期间填报的利润表各级税务机关都予以受理，广大会计人员感到困惑。目前这种困惑局面也可从互联网上众多会计人员的提问和不同的答复中得到证明。利润表“本期金额”和“上期金额”栏所属期间的理解和填报不统一，严重影响了宏观统计部门的统计数字质量，扭曲宏观经济指标，干扰宏观经济决策，所属期间必须明确统一。
根据《企业会计准则第32号——中期财务报告》。第三章第12条规定：“中期会计计量应当以年初至本中期末为基础，财务报告的频率不应当影响年度结果的计量”。2008年度注册会计师全国统一考试辅导教材《会计》第十三章财务报告第三节利润表的填列方法(一)中指出：“利润表‘上期金额’栏内各项数字，应根据上年该期利润表‘本期金额’栏内所列数字填列。如果上年该期利润表规定的各个项目的名称和内容同本期不相一致，应对上年该期利润表各项目的名称和数字按本期的规定进行调整，填入利润表‘上期金额’栏内”。2008年全国会计专业技术资格考试辅导教材《中级会计实务》第十九章财务报告第3节利润表的填列方法l中指出，„本期金额’栏反映各项目的本期实际发生数，如果上年度利润表的项目名称和内容与本年度利润表不相一致，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入报表的‘上期金额’栏”。
《企业会计准则第32号——中期财务报告》第三章第12条规定对利润表来说，即中期利润表要填列本年1月1日至中期期末的各对应项目累计数，年度利润表要填列本年1月1日至12月31日的各对应项目累计数。这也应该是利润表“本期金额”栏的所属期间。2008年度注册会计师全国统一考试辅导教材《会计》第十三章和2008年全国会计专业技术资格考试辅导教材《中级会计实务》第十九章的上述内容对利润表来说，就是“上期金额”应当填列企业上年1月1日至上年同期期末各对应项目的累计数，“上期金额”即上年同期金额。例如，某企业利润表涉及的营业收入项目有关所属期间金额如下：2008年5月份本月为80万元，本年1月1日至5月31日累计净额为430万元，6月份本月为90万元，本年1月1日至6月30日累计净额为520万元：2007年1月1日至2007年6月30日累计净额为380万元。在填报2008年6月份利润表营业收入项目时，“本期金额”应填列520万元，“上期金额”应填列380万元。这样填列优点有以下三个方面：一是“本期金额”按当年企业1月1日至本月末累计数填列，能够反映企业经济效益指标年初至本月末的累计总规模，并通过纵向计算揭示利润的构成情况；二是通过与本年上月或本年上期列报“本期金额”的比较，可以找出近期利润的差额，从而反映企业年度内不同期间利润的差别，以便掌握企业本年内的经营发展趋势，揭示近期影响利润实现的相关因素，趋利避害；三是通过“本期金额”与“上期金额”的比较，可以找出本年与上年同期利润的差额，从而反映年度间的经营发展趋势，便于根据本年与上年影响利润实现的相关因素进行分析，采取积极措施使企业更好的发展。
第二篇：《财经法规与会计职业道德》日期、金额、百分数总结（最终版）
《财经法规与会计职业道德》日期总结 序号 内容 日期 1 会计机构负责人（会计主管人员）：从事会计工作3年以上经历 3年 2 总会计师：主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务工作时间不少于3年 3年 3 月、季度财务报告保管3年 3年 4 银行存款余额调节表、银行对账单保管5年，固定资产卡片在固定资产报废清理后保管5年 5年 5 原始凭证、记账凭证，总账、明细账、日记账、辅助性账簿、会计移交清册保管15年 15年 6 库存现金、银行存款日记账保管25年 25年 7 财务报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册永久保管 永久 8 当年形成的会计档案，在会计终了后，可暂由会计机构保管1年 1年 9 定期保管期限分3年、5年、10年、15年、25年五种 5种 10 月度财务会计报告于月份终了后6天内对外提供 6天 11 季度财务会计报告于季度终了后15天内对外提供 15天 12 半财务会计报告于半终了后60天内对外提供 60天 13 财务会计报告于终了后4个月内对外提供 4个月 被依法吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销之日起5年内不得重新取得。5年 因有与会计职务有关的违法行为，被依法追究刑事责任的人员，永久不得取得或者重新取得会计从业资格证书。永久 16 具备中专以上会计类专业学历的，自毕业之日起2年内（含2年），免试会计基础、初级会计电算化。2年 17 会计从业资格证书取得：不能当场决定，20日内对材料进行审查，20日内不能做出决定，可以延长10日 20日 18 颁发会计从业资格证书：自作出决定之日起10日内 10日 19 上岗注册登记 90日 20 离岗备案 6个月 21 调转登记 90日 会计人员继续教育，每年接受培训（面授）的时间累计不得少于24小时。24小时 23 中级会计资格考试：大专学历，从事会计工作满5年 5年 中级会计资格考试：大学本科学历，从事会计工作满4年 4年 伪造学历、会计从业资格证书和资历证明，考试期间有违纪行为，2年内不得再参加会计专业技术资格考试 2年 偷税额占应纳税额10%—30%且偷税额在1万—10万或因偷税给予二次行政处罚又偷税的，处3年以下有期徒刑；偷税额占应纳税额30%以上且偷税额10万以上的，处3年以上7年以下有期徒刑 3年 27 提供虚假财务会计报告：对直接责任人处3年以下有期徒刑 3年 28 对犯打击报复会计人员罪的，处3年以下有期徒刑 3年 29 库存现金限额：3-5天日常零星开支，边远地区不超过15天 3-5天 开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可使用。3日 31 银行结算账户变更：5日内提出变更申请、5日内通知开户银行 5日 32 银行结算账户撤销：5个工作日提出撤销申请 5日
银行变更、撤销银行账户，2个工作日内向中国人民银行报告 2日 34 一年内未发生收付活动的账户，30日内办理销户手续。30日 35 临时存款账户有效期最长不得超过2年。2年
开立一般存款账户、专用存款账户和临时存款帐户的，应自开立之日起3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。3日 37 符合开立一般存款账户、其他专用存款账户和个人银行结算账户条件的，于开户之日起5个工作日内，向中国人民银行当地分行备案。5日
支票的提示付款期限自出票日起10日。10天 39 商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月 6个月 40 商业汇票提示付款期限，自汇票到期日起10日 10日
汇票提示承兑期限（定日付款、出票后定期付款：汇票到期日前；见票后定期付款：出票日起1个月内；见票即付：无）
承兑时间：3日内承兑或拒绝承兑 3日
商业汇票提示付款期限（见票即付：出票日起1个月内；其他：到期日起10日内）
信用卡销户（45天或2年以上未发生交易）45天 45 开业税务登记、变更税务登记 30日
税务机关应当自收到申报之日起30内审核并发给税务登记证件 30日 47 税务登记证每年验审一次 1年 48 税务登记证每3年换证一次 3年
遗失税务登记证件，应当在15日内书面报告主管税务机关 15日 50 纳税人开立账户和发生变化，应当15日内书面报告主管税务机关 15日
纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或处理办法报送主管税务机关备案。15日 52 纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。15日 53 纳税人的停业期限不得超过1年 1年 54 注销登记 15天
《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过180天。30日 56 外出经营累计超180天的应在营业地办理税务登记 180天
《外管证》有效期届满后10日内回原税务登记地的税务机关办理缴销手续。10日 58 发票存根联和发票登记簿，应当保存5年 5年
纳税人因有特殊困难，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月 3个月
因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5 年。3年
企业所得税弥补亏损期限，最长不得超过5年 5年
《财经法规与会计职业道德》金额总结 序号 内容 金额 1 违反会计制度的10种违法行为罚款 单位：3000——5万
责任人：2000——2万 2 伪造、变造凭证、账簿，编制虚假会计报告；隐匿或故意销毁会计资料罚款 单位：5000——10万
责任人：3000——5万 3 公司向股东和社会公众提供虚假财务会计报告罚款 责任人：2万——20万 4 授意、指使、强令会计机构、会计人员违法罚款 违法行为人：5000——5万 5 使用现金结算的起点为1000元 1000元 6 签发空头支票或签章与预留银行签章不符的支票罚款 票面金额5%但不低于1000元；持票人赔偿金2% 7 单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项 10万 8 个人所得税工资、薪金所得免征额 2000元 9 增值税小规模纳税人判定标准：从事生产，年销售额50万以下；其他，80万以下 50万，80万 10 未按规定期限办理税务登记、变更或注销税务登记罚款 2000元以下；情节严重的，2000——1万 11 未按规定使用税务登记证件罚款 2000——1万元；情节严重的，1万——5万。12 外省来本辖区申请领购发票的，交纳不超过1万元的保证金 1万 未按规定领购、开具、取得、保管发票及未按规定接受税务机关检查的罚款 1万元以下 14 违反发票管理规定导致他人未缴、少缴税罚款 未缴、少缴税款1倍以下 15 未按规定期限办理纳税申报罚款 2000元以下；情节严重的，2000——1万 16 偷税、逃避追缴欠税、拖欠税款罚款 处少缴、欠缴的税款50%以上5倍以下 17 抗税罚款 处拒缴税款1倍以上5倍以下 税务机关对单价5000元以下的其他生活用品,不采取税收保全措施和强制执行措施
5000元
《财经法规与会计职业道德》百分数总结 序号 内容 比例 1 银行承兑手续费 0.5‰（万分之五）2 增值税一般纳税人基本税率 17% 3 增值税一般纳税人购买免税农产品进项税额扣除率 13% 4 增值税一般纳税人运费（包括建设基金）进项税额扣除率 7% 5 小规模纳税人增值税征收率 3% 6 营业税交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业 3% 7 营业税金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产 5% 8 营业税娱乐业 5%——20% 9 企业所得税
25% 10 企业所得税小型微利企业 20% 11 公益性捐赠在利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。12% 12 业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
60% 13 个人所得税：工资、薪金所得 5%至45%的超额累进税率 个人所得税：个体工商户（个人独资企业和合伙企业）的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得
5%至35%的超额累进税率 个人所得税：稿酬所得 20%，减征30%。16 个人所得税：劳务报酬所得 20%，收入畸高加成征收 17 个人所得税：其他 20%（利息5%）未按规定期限缴纳税款的，按日加收滞纳税款0.5‰的滞纳金 0.5‰（万分之五）
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