提高国企会计集中核算信息质量的对策

第一篇：提高国企会计集中核算信息质量的对策

提高国企会计集中核算信息质量的对策

【摘要】本文笔者根据自己的工作经验，阐述了目前国企会计集中核算信息质量存在的问题，并提出了加强措施。

【关键词】会计；集中核算

为了提高会计管理效率，多数企业已全面实施会计集中核算，通过设立会计核算中心的模式，由集团公司直接负责下属企业的会计核算事项。但在实践中，会计集中核算效果不够理想，直接影响到下属企业会计信息?|量。因此，本文分析了会计集中核算信息质量在实际工作中存在的问题，并提出相应的对策。

一、目前国企会计集中核算信息质量存在的问题

（一）报账会计整体业务素质不高

由于实行会计集中核算制度以后，各单位取消的原有财务科，只设报帐会计，在各集中核算单位看来，报帐会计不需要有专业财务知识，也不需要承担什么责任。所以各单位的报帐会计多采用一些无会计经验和其他工作人员兼职，这样势心造成报帐会计整体素质不高。以及财务法律意识淡薄，认为只要是单位法人签了字的就是合法的开支，而不去管原始凭证的完整性、真实性、合法性，这样给核算中心的核算工作造成了很大的障碍，同时也给各集中核算单位和核算中心造成了不必要的误会，这种报帐会计业务水平参差不齐的问题，在核算中心未来的发展中是务必要解决的问题。

（二）对核算中心监管较弱，会计人员发展受限

目前，多数国企只重视核算中心在会计核算上的准确性，关心月末、季末等时点报表数据的正确与否，但缺乏对核算中心的监控，尤其是日常会计核算的规范性，会计内控不到位。这也表现在核算中心对外部审计结果不够重视，无法做到及时查漏补缺。此外，核算中心会计人员岗位相对固定，涉及业务工作量大，却较为单一，充分表现出“各司其职”。固定的岗位使得会计人员专业技能退化，处理难题的积极性得不到提高，不利于个人的发展。

（三）会计部门没有与其他部门之间建立紧密的联系

会计集中核算工作在开展过程中，将传统会计工作中的既定格局进行了调整，突出了会计核算工作的重要性，但是却忽略了财务管理部门、审计部门、核算部门之间构建紧密联系的重要性，各部门无法共同、默契的对会计集中核算工作投入支持，造成工作的整体性缺失，工作效率也难以提升。另外，大多数的国有企业都没有建立完善的会计核算制度，忽略了工作监管体系的建立，没有建立集团整体运营模式。

二、提高国企会计集中核算信息质量的对策

（一）提高全体会计人员综合素质

首先，要加强会计集中核算管理思想的舆论宣传力度，通过学习、培训、工作会议等形式灌输会计集中核算模式的理念，让会计人员对会计集中核算耳熟能详，并认可其会计核算方式及试运行成效。其次，要组织全省邮政会计人员对会计集中核算模式下的报账流程、核算内容，账务处理及审核等进行学习，并通过考试、竞赛等形式进行监督强化。在条件允许的情况下，组织会计集中核算中心会计人员集中学习，聘请财务专业的专家教授进行统一培训。可以从集中核算基础管理、往来数据清理、报表规范、协同平台管理等方面进行。培训完毕后，可要求全体参加培训人员，结合企业实际情况撰写关于企业推行会计集中核算体系的优势、劣势和可能存在的问题、创新点的报告，在提高会计集中核算中心会计人员综合素质的同时，也为财务集中核算工作提供管理方面的参考。最后，可以组织会计集中核算中心骨干会计人员参观学习集中核算实施效果比较好的单位，以便切实感受集中核算带来的收益和方便的同时，学习这些单位集中核算过程中一些较好的方法，并能对同事言传身教。

（二）加强内部管理完善监控制度

对于核算中心，首先要搞好自我内部监控制度，细化每个业务和管理程序，职责明晰不交叉，各部门、岗位互相监督和业务工作的持续改进。此外，不断完善环环相扣的外部监督制度，进行纪检、财政、审计和核算单位对核算中心的定期、不定期专项业务审查和内部管理程序检查，及时发现存在问题和业务漏洞。报账员是联系核算单位和核算中心的纽带，作为单位“内部人”应该经常接受外部监督。另外，还要定期实地盘查报账员管理的备用金，检查单位资产账实相符情况，检查报账员报销的真实性。

（三）正确处理好监督与服务的关系

会计集中核算中心既要监督，又要服务，在服务的基础上充分发挥监督职能。会计核算中心既对预算单位进行会计核算与监督，又要实行资金集中支付，两种职责的统一既意味着财政职能的延伸，又是预算管理强化的体现。这要求会计核算中心的会计入员一方面不能将会计监督只停留在审核原始凭证合法性上，更要从财务审批程序、政府采购程序是否完备、是否专款专用等全方位、深层次的监督。另一方面，核算会计更要注意提高服务质量，转变工作作风、提高办事效率、熟悉各种规章制度，提高核算手段。充分了解各单位实际情况，发现问题及时解决，为各核算单位管好钱理好财。

（四）建立多部门合作关系

会计集中核算工作开展的基础，是需要保证参与该项工作的各个部门工作人员都明确自身所承担的工作责任，从而更加自觉、规范的为了完成该工作而努力。所以，企业应当就时务部门、结算部门、审计部门的工作职责进行明确划分，并将其各自的工作完成情况纳入到绩效考核评价当中，实现统一管理，加强多个部门之间的凝聚力，从而更好的完成会计集中核算工作。另外，会计部门在掌握权力的同时也应当注重适当的放权，并合理的安排放权尺度。建立内部拉制措施，不断总结经验，就会计集中核算工作的全过程进行详细的划分，制定标准化工作流程，让各部门严格遵循所制定的工作流程与制度完成相应的工作。同时，在建立工作流程时，企业还应当充分考虑到各部门之间的工作街接，借助现代化的信息技术，建立网络信息传递系统，保证信息能够准确、及时的在各部门进行处理与传递，提升各个部门之间的配合默契度，最终保证企业资金管理工作的合法性与合规性，为企业提供精确、可靠且有效的会计核算信息。

参考文献：

[1]葛晓燕.行政事业单位会计集中核算利与弊探析[J].现代商贸工业，2014，（17）

[2]王海兵.对国有企业会计集中核算问题的思考[J].时代金融，2015，（3）

第二篇：会计集中核算利弊及对策探讨

会计集中核算利弊及对策探讨

摘 要:首先分析会计集中核算的积极作用和现存的问题,然后提出一系列对其进行改进完善的建议。

关键词:计;集中核算;对策

会计核算是运用专门方法,以货币为计量单位,对一定时期的各项经济收支情况进行考核计算,以对比分析资金运动的成果。也就是说,考核计算的目的,是为了对比分析资金运动的成果。顾名思义,会计集中核算也就是通过考核计算,集中反映和对比分析各预算单位资金运动的成果,其旨在集中单位资金,加强资金监督管理,提高资金使用效益,对于加强预算管理,规范会计核算,提高会计信息质量有着重要意义。会计集中核算的积极作用

(1)有利于强化会计监督,减少违规违法行为。

实行会计集中核算后,纳入会计中心管理的行政事业单位所有支出都通过会计中心一个账户进出,由会计中心进行统一核算,会计监督由事后监督变为事前、事中监督,会计中心有权对各单位的支出事项和原始凭证进行合理性、合法性审查,对不符合政策、法规规定的支出和凭证可以要求有关单位纠正或补办手续,在一定程度上减少了部分单位在使用国家资金上的随意性,给贪污犯罪和挥霍浪费行为亮起了红灯。

(2)节约了人力资源,提高了工作效率。

实行会计集中核算,各部门设报账会计,负责单位的资产管理、财务管理和报账工作。单位的会计核算和管理由会计核算中心负责,既精减了人员,解决了机构臃肿,核算效率也因会计电算化的实施而大大提高。

(3)强化了财务资金的统一管理,提高了资金使用政效率。

实行会计集中核算,取消了各部门、各单位在银行开设的账户,使分散在单位的财务资金全部集中到会计核算中心的统一账户上,达到科学安排、统一调控、监督使用的目的,有利于财政部门对财政资金的统一管理,使资金调度更加灵活,有效提高了资金的使用效率,保证财政资金的安全,增强了政府的宏观调控能力。

(4)从源头加强控制,推动党风廉政建设。

实行会计集中核算,对财务收支进行全方位、全过程的监督管理,在一定程度上减少了部分单位及其领导使用国家资金的随意性,会计的核算行为得到了有效控制,一些超标准、超预算的支出明显减少,不合理的财务支出行为在萌芽状态就得到了治理。2 会计集中核算存在的问题

实行会计集中统一核算后,能按照“诚信为本,操守为重,坚持准则,不做假账”的要求;从制度上保证各项财政资金安全、有效,防止收支不入账、应缴不缴、坐支挪用等现象,保证了政府采购、“收支两条线”制度的顺利实施。但在探索会计集中统一核算过程中,如何建立与社会主义市场经济相适应的公共财政体系,使其日趋完善和发展,面临不少急需值得研究和解决的问题。主要表现在:

(1)会计信息的真实性难以监控。

原始凭证是反映经济业务最基本的资料,对原始凭证的审核和监督是判断会计信息真实性的重要环节。会计中心的人员不参与单位的具体业务,只能根据票据来判断,一是看单位报账发票的手续是否完备;二是看票据是否规范合法。凡手续完备,票据合法有效,不管反映的经济内容是否真实。都必须报销。

(2)财务日常监管与单位业务相脱节,造成对单位的时务监督管理出现盲区。

这种问题主要表现有:①不少地方只将行政事业单位本级财务纳人会计中心集中核算,而对其下属单位由其自行核算,财政部门对这部分账务缺乏日常监管,从而使得这些单位有漏洞可钻,利用下属单位转移隐瞒收人、转移娜用专项资金、转移支出、乱支乱用等。②实行会计集中核算后,行政事业单位的实物资产管理成为非常薄弱的环节。一方面财务核算过于笼统,账面上反映不出实物资产的类别。另一方面,大多数单位没有按照资产管理规定,建立和登记资产明细卡片,没有定期进行资产盘点,造成资产购置、受赠、置换、报废等而不进行账务处理、账实不符的情况普遍存在。③单位往来资金长期挂账,无人定核对理,容易产生呆账、死账等。

(3)会计监督难以到位。

会计核算中心对超标准和违法行为的开支缺乏必要的监督。国库集中支付更侧重于把监督寓于服务之中,不但要服务,而且还要监督,需要相关健全的法律保障。而目前的会计集中核算相关法律法规并不健全,而且相应条款只是原则性的,可操作性不强。会计集中核算工作的现状是“财务管理”与“会计核算、监督”相分离,既不参与单位的经济活动,又不全程履行监督职能,只是在事后单位报账时以票据审核作为监督。而票据是否真实、合理,核算中难以发现,如原始凭证经济事项内容的真实性问题。会计集中核算管理体制下,原始票据经过逐级审核后,进入核算中心财务账内,从票面本身看,其合法、合规性方面已通过必要监督,符合国家财务管理要求,而对这些票据所反映的经济事项内容的真实和客观性,却缺少有效监督。个别单位虚开票据,套取现金。表面上看,账簿和凭证的管理都规范了,账内违规和作假现象没有了,而虚假票据现象、“账外账”现象却明显增多了,这一切都加大了违规的可能性。

(4)固定资产管理困难。

实行集中核算后,核算中心根据支出票据登记固定资产,而固定资产仍由各单位保管、使用,资产的增减完全由单位报账员记账,核算中心未参与管理很容易造成账实不符,资产流失。如报废固定资产不按规定及时处理,固定资产记账不准确等。改进会计集中核算的措施和建议

(1)建立、健全会计核算中心的内部控制制度和管理制度。

按照《会计基础工作规范》的要求,会计核算中心在业务运作的过程中建立严格的内部控制制度,界定岗位职责,明确各会计人员具体分工。实行核算、稽核与资金会计工作相分离,提高会计专业化核算水平,保证会计核算中心业务正常、安全平稳地运行。内部管理制度方面通过制定工作计划,建立内部业务规范,完善内部管理制度,建立考评制度,实行科学规范管理。保证会计核算中心廉洁、高效、准确的为各单位正常工作服务。

(2)完善会计集中核算体制,减少财务监管盲区。

首先要扩大会计集中核算的覆盖面,将二级核算单位的账务也逐步纳人进来;其次,制定配套的操作办法,让单位和会计中心的职责定位和情况互通有章可循,使得单位的经济活动与会计中心的账务核算能很好的衔接;再次,财政部门应加强对单位的财务监督和管理,通过定期的财务检查或者专项检查活动,来发现机关财务管理中存在的问题,并不断研究对策。

(3)会计核算中心转变职能,加强支出监督管理,从核算型向管理型转变。

目前核算中心的日常工作是资金支付和会计核算,然而,如果将核算中心仅仅作为一个记账机构是远远不够的,更要着重预算执行信息的反馈和控制。通过核算各部门预算执行情况,可以严格控制各部门用款进度。会计核算中心更强调对预算指标实行即时控制,杜绝超预算计划用款,加强预算资金支付的事前控制,切实加强预算管理,由事后监督向事前监督、事中监督延伸。

(4)完善内外监控制度,确保财产物资的安全。

财政部门要严格界定固定资产范围,使会计结算中心能够统一固定资产入账的标准,还要完善固定资产购置、处置、报废等相关制度,严格规范单位固定资产核算。会计核算中心

也要组织预算单位定期不定期地进行盘点核实,做到账账相符、账实相符。

总之,实行会计集中核算,不仅仅是预算管理方法和手段的改进,更是对传统方法从观念到内容的根本改革,打破了不符合社会主义市场经济体制要求的财政资金分配管理格局,也是落实依法行政的一项重要工作。实践证明,尽管目前实行会计集中核算还存在许多问题,需要完善,但在加强财政资金支出管理、改变会计核算方式、预算执行情况控制等方面都已取得了成功的经验。我们应充分认识集中核算改革的重要性,明确会计中心作为预算执行机构的地位,以预算执行为主要任务,转变工作职能,理顺内外关系,尽快从以财政集中收付制为主要形式的会计核算中心改革向规范的国库集中收付制过渡。与此同时,积极推进预算编制改革,推行部门预算的细化预算,为国库集中收付制的实施打下基础,形成预算编制、执行、监督三分离的机制。在此基础上,全面推进财政管理制度的改革,逐步建立与社会主义市场经济相适应的公共财政体制。

参考文献

[1]易淑莲.对当前行政事业单位会计集中核算存在问题的认识及建议[J].湖北广播电视大学学报,2006,(04).

[2]张晓燕,王大明.会计集中核算的实践与思考[J].防灾技术高等专科学校学报,2004,(03).

[3]于锦芬.对完善会计集中核算若干问题的探讨[J].辽宁师专学报(社会科学版),2004,(06).

[4]赵旭莹.会计集中核算的实践与思考[J].甘肃政法成人教育学院学报,2005,(02).

第三篇：浅议会计集中核算存在的问题及对策

浅议会计集中核算存在的问题及对策

【文章摘要】会计集中核算是一种全新的财务管理模式，经实践证明它有利于集中物力、人力和财力，加强资金的监管，并能有效提高资金效率。但它作为实践的产物，在实际执行过程中，总是滞后于实践发展，存在不少问题，是舞弊行为的多发地带，需要不断改革和完善。对此，本文拟就会计集中核算中存在的问题进行了探讨，并在此基础上，提出了加强和完善会计集中核算的措施。

【关键词】会计集中核算；问题；措施

会计集中核算是指在企业成立会计核算中心，在不改变各所属单位资金所有权、使用权和财务自主权的前提下，实行财务集中管理，即取消单位原有会计和出纳，各单位只设报账员，由报账员来传递单据，对各单位会计核算业务实行集中办理。会计集中核算减少了核算的中间环节，提高了工作效率，是一种融会计核算、管理、监督和服务于一体的财务管理模式。通过该模式，能够及时准确地为各部门提供综合财务信息，并能为单位领导作出正确决策提供依据；同时方便了审计、纪检等部门对各单位的经济责任审计。但实行会计集中核算后，由于资金量大，财务手续繁杂等原因，会计核算中心的工作量很大，同时由于内部控制制度不完善等原因，往往会导致产生管理漏洞，出现贪污挪用单位资金、财务处理差错、各会计人员报销标准执行不

一、单位会计信息泄露等问题，增加了会计职业的风险。因此，进一步完善和加强会计集中核算显得尤为重要。

一、会计集中核算存在的问题分析

会计集中核算是融会计服务和管 崎督为一体的新型会计管理模式，加强集中核算，可以强化核算[1]心会计监督责任，有利于规范岗位责任制度，降低内部人员滥用权利和失职、渎职、贪污挪用等侵占行为。但是，通过几年来的实际 作，也发现了会计集中核算存在着一些不够完善的地方。

(一)对会计核算中心内部控制的重要性认识不足一些部门领导内控意识淡薄，缺乏对内部会计控制知识的基本nr解，对建 健全会计核算中心内部会计控制的重要性认识不够，重事业发展、轻内部管理，将作精力主要放在加强对报账单位的资金支出审核上，会计核算中心本身没有进行内部控制的需要和意义；有的则把内部控制看成仅仅是管理部门的事，认为财务方面反正有会计核算中心把关，就没必要进行内部控制了，从而致使会计集中核算在实际执行过程中存在不少问题。

(二)现行的开支标准与实际支出存在差距按照集中核算的要求，各预算单位的资金支配权不变，但其资金支出要受到核算中心全面的管理与监督。然而，在实际操作中，单位的实际支出与现行统一的开支标准存在较大差距，会计核算中心的财务人员要把握好实际支出关系与执行制度将存在一定的困难。就差旅费而言，在实际工作中经常要据实报销，如何做到既坚持规章制度以达到提高资金使用效益、节约开支的目的，又能从实际出发处理好实际开支和报销的关系，保证单位正常业务活动开展的需要，这是当前摆在核算中心面前一个很现实的矛盾。

归其原 在于，现行的财务开支制度尚不能适应千变万化的实际情况，如果对于超出规定的开支只要经单位审核后就一律报销，就会违背财务制度，不利于会计监督，而儿还还会助长不正之风和腐败现象；然而，如果对超出标准的开支一律不予报销，}J14．义会影响各部门事业的发展。

(三)会计核算中心的管理监督职能不到位主要表现在：一是会计核算与财产物资管理相脱节。实行集中核算后，单位会计核算移至会计核算中心，但是财产物资仍由原单位进行管理，使预算单位财产物资管理薄弱的问题更加突出；二是单位内部财务牵制与监督机制弱化；三是会计信息失真现象没有得到遏制。会计核算中心人员置身在单位外部，对单位经济业务只知其表，不知其里，对有些问题难以事前把关。

(四)会计核算中心与各部门配合协调不到位会计核算中心，作为资金核算和监督等职能的部门，其履行发挥其各项职能，需要各有关部门的大力配合支持。nl}}l于会计核算中心属性与各企业存在一定的利益矛盾，?一些部门往住从本企业的利益和权力m发，不予应有的支持配俞，在工作上不能形成合力。

(五)会计集中核算后会计的职能发挥不到位在集中核算前，会计的职能有核算、监督、预测、分析、决策等，而会计核算中心的会计由于不为原企业核算，再加上一个会计有时要兼记几个单位的账，故对所核算的企业业务活动的来龙去脉不太熟悉，事实上，他们也没有精力去全面了解，从而使得会计核算中心的会计与核算企业格格不入，只强调了会计的监督，而弱化了会计的职能，不利于会计管理职能的发挥。

二、加强和完善会计集中核算的措施

针对在会计集中核算过程中存在的诸如以上问题等，我们要实事求是，客观分析、认真对待、加以解决。具体措施如下：

(一)提高会计集中核算人员的内控意识企业要根据自身实际情况建立一套适合本单位发展的会计集中核算内控体系，并通过宣传教育，使所有财会人员认识剑会计核算中心内部控制制度是核算中心生存发展的必要机制；内部控制制度是为整个单位设计的系统，是针对在核算中心环境下的所有人，任何个人都 得拥有超越内部控制制度规范的权力。此外，企业应当建立和完善本企业内部会汁监督制度，并具体要求记账人员与经济业务事项和会计事项的经办人员、审计人员、财务保管人员的职责权限明确，且相互分离、相互制约；明确重大资产调度、对外投资和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序；对会计资料定期进行内部审计的程序和办法要明确；财产清查的范围、期限和组织程序应当叫确；各位还应该建立单位内部牵制制度、内部稽核制度和内部审计制度。

(二)加强财务收支的审核会计信息化的实施减少了数据的重复输入和重复处理，但也因此缺少r手工会计处理方式下环环相扣、多重复核的处理程序，使会计账务处理出现差错的 能性增加。对此，要建立健全凭证复核制度。复核的内容应包括记账凭证中摘要的符合性、会计科目的适用性、金额的正确性、经费开支渠道的合法性的审核等。通过审核人员对记账凭证的审核，可以减少会计处理差错，以免使会计业务审核流于形式，确保账务处理的准确性和flI此生成的会计资料的真实性，从而做剁形式和内容均合规。

(三)完善企业监督制度，加强支出监督管理会计核算中心的主要工作是会计核算和1资金的支付，但是如果将核算中心仅作为一个c 账机构那是远远 够的，还要重点注意颅算执行信息的控制和反馈。核算中心要严格控制公刮符部门预算指标的即时用款进度，强预算资金支付事前和事lfI的监督控制，杜绝朋款超出计划，使会计核算中心红支出监督方面的监督有标准，管理有依据，真正从源头上预防腐败、浪费。此外，会计人员要树立服务第?的思想，注意服务和监督的关系，严格律提高服务，并做到寓监督f服务之中，在提高工作质量的同时也间接提高监督水平和范围。

(四)进一步健全和完善激励机制，营造有利于会计集中核算的工作环境会计集中核算应是人本化管理，要保证会计集中核算的顺利进行，必须充分发挥广大会计人员的智慧。此外，在实施会计集中核算时，不仅仅要求员工积极参与，还要营造一个激励他们献计献策与自我实现的环境。

第一，要建立奖惩制度和岗位责任制，对会计人 进行自我约束；第二，要J【I强会计人bj的跟踪管，建 保障制度，加强对会计人员的保护；笫三，培养会计核算中心人员的创新意识，使他们敢于打破传统的思维定式，提高改革的自觉性，并创造性改进工作，创新考核机制，只有这样才能充分发挥各基层单位的积极性，得刮他们的大力配合和支持。

(五)转变会计职能．从核算型向管理型转化实行会计集中核算，是将会计核算从单位的财务管理部门分离出来，也就是说把财务管理人员和职位留在单位，而将会计人员集中到会计核算中心，把会计核算和会计监督职能纳入会计核算中心。因此，会计核算中心必须加强预算资金支付的事前控制，在决定资金支付之前应确定是否应该支付、如何支付，而不能在支付完了事后才明确。核算中心工作人员在收到预算单位支付申请后应确定是否可以支付，如何支付，然后才可以通知银行付款。

会计核算中心的发展，必须要从核算型向管理型转变，彻底扭转将核算中心视作单纯的核算机构的观念。同时，要加强核算中心人员培训，不断更新其业务素质。

三、结论

实践 明，实行会计集中核算，是对会计单位管理进行的·次重火改革，是适应经济形式发展新的尝试，它成功地实现了对资金的集中管，集中核算和全面监督，是 业实现价值最大化的一种财务管理方式，即是对企业人、财、物等资源进行整合和控制的最有效的一种机制，在各方面都起到了一定的积极作用。但同时也应看到，会计集中核算作为作为当前社会的新生事物，并不是完美无缺的，还需要在实践中不断总结和完善。

【参考文献】

1、李春艳．企业会计集中核算刍议．财经界，201 0年1 8期

2、桑振菊．实行会计集中核算后如何强化核算单位财务管理．财经界，201 0年1 8期

3、唐超．关于会计集中核算运行过程中存在的不足及相关对策的探讨．财经界，201 0年1 8期

4、刘祥华．完善会计集中核算的几点思考．经济技术协作信息，2010年25期

第四篇：会计集中核算实施办法

会计集中核算实施细则

(试行)（征求意见稿）

为了加强XXXXXXX财务资产管理工作，规范会计核算行为，强化财务收支监督，整合财务会计人力资源，根据《等相关制度，结合我局实际，制定本实施细则(试行)。

一、指导思想

严格贯彻执行国家财经法律、法规及有关财务制度，遵守财经纪律,整合财务资源，切实加强全局财务管理和会计监督，规范财务收支行为和会计工作秩序，优化财务管理流程制度和财务软件功能，提升监管效能和财务服务效能，构建“科学、高效、廉洁、务实”的全局会计核算新模式。

二、总体原则

（一）、业务公开原则

在集中核算模式下，公开会计业务处理过程,各单位会计业务处理要经过经办人、证明人（业务负责人）、财务审批人和报账员、会计核算中心主办会计和核算中心主任等多个环节，对数额较大的还要经过会计核算中心的分管领导审批，扩大知情范围，公开运作过程，有效防范财务风险。

（二）、集中核算原则

撤销各单位原会计核算岗位，会计核算业务统一由局财务会计集中核算中心安排，原核算单位变为报账单位，原会计核算岗位和出纳岗位变为报账员岗位或资产管理员岗位。

（三）、适度分离原则

在集中核算模式下，要做到以下分离：一是经济活动决策者与执行者的分离。集中核算模式下会计业务从各单位的内部处理变为会计核算中心的集中处理，会计人员的隶属关系与单位分离；二是财务审批与会计监督的分离。集中核算后，财务审批职能仍由单位行使，会计监督职能统一由会计核算中心行使，在审批责任人和实际操作人上形成分离，建立双重制约职能；三是会计核算与档案管理分离。由会计核算中心进行会计核算，各单位负责会计档案存放管理。

（四）、主体责任不变原则

在集中核算模式下，各单位的预算管理体制不变，资金使用权不变，纳入部门预算管理的各项资金仍归单位支配使用；资金所有权不变，单位的预算资金的筹集、使用、分配、审批仍由原单位负责；会计主体法律责任不变，各单位负责人对本单位会计资料的真实性、完整性和合法性负责，对资产管理和资金管理的责任不变，各单位负责人仍对本单位资产和资金的安全性、完整性负责。

三、实施对象和范围

1.纳入财务会计集中核算的对象:局机关、局属各公路段及局高速公路养护、应急抢险、试验检测、后勤服务四个中心。

2.纳入财务会计集中核算的范围:预算资金和其他资金的收支业务，包括财政补助资金、上级拨入资金、专项资金及其他资金等全部资金。

四、会计集中核算中心工作职责

1.贯彻执行国家财经法律法规和省厅、局财经规章制度，按照《政府会计准则》、《政府会计制度》的要求组织会计核算。

2.负责建立健全局会计集中核算中心、局属各单位财务管理制度、内部控制制度及账务处理程序，按照规定进行会计核算和会计监督。

3.参与全局预算的编制，科学合理分解预算，并依据预算按进度及时核拨经费或专项经费。

4.按规定设置银行账户和会计账簿，负责财务预算的执行，并协助做好会计核算单位预算控制和监督工作。

5.负责会计核算、单位月、季和会计报表、财务报告的编制，财务决算的编报、汇总工作。

6.设置固定资产账簿，管理资产信息系统，对固定资产的采购、使用、调拨、处置等进行核算及监督。

7.负责流动资金的管理工作，做好流动资金管理及调配，合理安排，保证高效运转。

8.定期向各会计集中核算单位通报预算执行及财务收支情况。

9.上级或领导交办的其他工作。

五、会计集中核算中心岗位设置

1.局财务会计集中核算中心在局统一领导下开展工作，具体业务由局财务科负责。

2.结合实际，局财务会计集中核算中心岗位设置如下:

（1）主任1名，由局财务科科长兼任，全面管理会计集中核算中心人员及工作，协调职责内各项业务，负责预算的控制和监督执行。

（2）副主任1名，由局财务科副科长兼任，协助主任全面做好会计集中核算工作，负责会计核算中心日常事务性工作及预算执行情况监督检查。

（3）主管会计1名，负责养护账套的会计核算业务及一般公共预算单位各类报表的汇总上报，负责全局基本支出部门预算编制及固定资产管理工作,负责局机关会计核算工作。管理会计1名，负责通行账套和基本建设的会计核算业务及政府性基金预算及基本建设单位各类报表的汇总上报；负责财务相关合同、协议管理工作；做好其他应办事务。

（3）分管会计3名，分三个核算小组，其中1人负责第一核算小组（）会计核算工作；1人负责第二核算小组）会计核算工作；1人负责第三核算小组（）会计核算工作。

（4）出纳1名，负责各项出纳及资金结算业务，办理工资发放、公积金的缴纳，各项税费、社会保障费申报、缴纳等工作。

六、会计集中核算管理办法

（一）、集中核算模式

1.设立财务集中核算中心。财务集中核算中心设在局机关，与局财务资产管理科合署办公。

2.统一会计核算体系。财务集中核算实行“集中管理、分户核算”的办法，统一会计核算科目和体系，构建框架，稳步推进，逐步完善。

3.建立报账制度。纳入集中核算的单位保留1--2名报账员，其主要职责是：报账资料的收集整理、归类；会计信息的传递；备用金的管理；据实登记有关辅助台账；定期与财务中心核算；对单位会计事项的合法性、真实性、完整性进行领导审批前的审核及说明；向财务核算中心报账并说明单位经济业务及票据的真实情况；下载、打印会计档案，并与原始资料整理归档等。

4.建立定期会计信息传递制度。核算中心定期向各财务集中核算单位通报预算执行及财务收支情况；各集中核算单位也可随时向核算中心查询有关本单位财务收支数据及账务状况。

（二）、报账审核程序

1.审批备查登记：各集中核算单位要完善内部管理制度，建立有关财务支出的审批制度；审批程序和审批人员的签名笔迹和印章样式应报局集中核算中心备查。

2.基层单位报账

各基层单位依据《会计集中核算实施方案》相关规定，各单位对单据的真实、完整、合法性负责，由报账员完成对原始凭证的初审，并将初审合格的原始凭证进行整理、归类，对发生的经济业务相关单(证)进行审核签字，在基层领导审批后2个工作日内，填写《报账审批单》并上传原始凭证扫描件，提交集中核算中心进行审核报账。

3.报账审核与审批

（1）基本支出中工资、五险一金、水电费及1万元以下支出由基层单位审核，附相关会议记录，签字完备后申报支付，经核算中心分管会计审核无误返报账单位支付，支付完毕后转核算中心分管会计核算。

（2）支出金额大于等于1万元但小于等于10万元的，经基层支部会议研究附会议纪要报核算中心分管会计核算、支出；支出金额大于10万元但小于等于20万元的，经基层支部会议研究附会议纪要上报核算中心分管会计核算并经核算中心主任签字后支出报分管会计核算；支出金额大于20万元的，经基层支部会议研究后附会议纪要上报核算中心分管会计、核算中心主任、局分管领导审核后返基层单位支出后转核算中心分管会计核算。

4.款项支付办理

资金支付按照资金来源不同分别进行支付。原则上2019年由局核算中心拨付到各报账单位，由各报账单位进行支付。

付款后，报账单位报账员应及时登记现金日记账和银行日记账并将付款凭证上传给核算中心会计。

5.会计核算

（1）单位所有收支凭证都必须经核算中心按照支出金额大小审核或者复核，未经审核或者复核的收付凭证不得入账。

（2）经核算中心审核无误的原始凭证，由分管会计进行账务处理。

（3）期末，核算中心主任对所有会计资料稽核无误结账后，由分管会计编制会计报表，对会计报表审核无误后签章，报送有关部门。

6.审核要求

(1)单位是否有预算批复，是否超预算支出，是否专款专用。

(2)审核报销票据的真实性、合法性，要素是否齐全，使用是否规范。

(3)审核报账手续是否齐全，报账用章、签字笔迹与预留印鉴和笔迹是否相符。

(4)审核单位财务支出是否符合开支标准，是否超过规定限额。

(5)审核报账员对经费支出的归类是否正确，汇总金额与原始凭证金额是否一致。

(6)审核纳入政府采购范围的采购支出是否经过政府采购。

(7)审核国有资产处置是否符合相关程序。

(8)其它需要审核的内容。

7.拒绝受理事项

（1）单位无报账资金的报账业务.（2）非法票据和填写不规范的票据。

（3）未按审批程序审批的票据。

（4）超过支出标准的支出。

（5）应纳入政府采购范围而未经政府采购的业务支出。

（6）未经相关部门审批或手续不齐全的国有资产处置业务。

(7)其他不符合财经法规、制度和规定的事项。

（三）、具体业务管理

1.收入管理

（1）局财务科向纳入集中核算的基层养护单位按月拨付经费，经费的拨付以局相关部门出具的月拨款（计量）单为准，当年拨款累计数原则上不得超出预算数。

（2）经费的拨付每月统一进行，在拨款单上由相关人员签字盖章后，出纳拨款。

（3）专项资金及预算外资金的拨付依据计量或相关办法拨付进度款或经费，审批程序同经费的拨付程序。

2.支出管理

（1）单位日常小额支出可实行备用金制度。根据《现金管理暂行条例》的规定，结合单位经济业务量的大小，核定各单位的备用金额度并在业务办理完毕后及时清理收回备用金。

（2）单位经费支出审批程序:经办人员取得真实、合规、合法票据，并由证明人签字、单位负责人签批后，报账员方可到中心报帐。

（3）单位职工出差、培训、购置零星办公用品原则上不得借款，先以公务卡结算，业务办结一周内由报账员收集报账;因特殊情况确需借款的，由职工本人填写借款单，经单位领导审批，报中心审核后由报账员予以支付。借款人在业务办结后应及时予以归还或冲销。

3.国有资产管理

（1）会计核算中心负责国有资产的会计核算，各单位负责实物管理，单位应建立国有资产台账（包括应急储备物资），并定期与会计核算中心进行核对。

（2）单位发生国有资产增减业务应按规定办理手续，并送核算中心登记入账。

（3）核算中心应督促各单位每半年对国有资产进行一次全面清查盘点，做到家底清楚，账实相符。

（4）各单位应对国有资产的核算资料进行整理，将原始发票、核算凭证等复印单独保存，以备使用。

4.会计档案管理

报账员将核算中心审核后的原始凭证进行整理，待中心审批确认、报账单位付款、中心会计进行账务处理后，从系统中下载相关凭证扫描件并打印记账凭证，和原始凭证一同粘贴装订，整理成册，按照会计档案管理要求和保管年限，在各单位进行归档保管。

七、责任追究

1.单位有下列行为之一的，按规定追究行政及法律责任：

（1）擅自设立银行账户，隐瞒、转移资金的。

（2）截留、挪用、坐支各项收入的.（3）私设账外账或“小金库”的。

（4）单位和个人无故对依法履行职责的核算中心工作人员进行刁难、诋毁和人身伤害，影响恶劣的。

（5）不按规定程序办理，有意逃避监督行为的。

2.核算中心工作人员有下列行为之一的，按规定追究相应责任：

（1）核算中心工作人员服务态度恶劣，且造成严重后果的。

（2）核算中心工作人员不严格执行操作规程，或操作中徇私舞弊，对不真实、不合法的原始凭证予以受理，或者对违纪违法的收支，不向核算中心负责人或单位提出书面意见，造成国有资产损失的;

（3）伪造、非法涂改会计资料，故意毁坏数据文件，账册，备份磁盘和装有会计数据的计算机程序;随意增加，删除，改动数据库文件，造成数据丢失，无法弥补的;

（4）会计集中核算中心工作人员在工作中滥用职权、玩忽职守、营私舞弊、弄虚作假、故意拖延、拒绝单位正常用款申请或故意泄露财务秘密的;

（5）相关责任人对核算中心工作人员违纪违规行为不予制止或制止不力，造成重大损失的。

本试行办法自2019年6月1日起执行，由XXXXXXX负责解释，基层单位遵照执行。

第五篇：行政事业单位会计集中核算浅谈

行政事业单位会计集中核算浅谈

行政事业单位会计集中核算路径探析

行政事业资产与财务

一、会计集中核算内涵及实践成效1.会计集中核算的内涵学术界关于会计集中核算的内涵尚未达成统一的认识，笔者比较倾向以下的定义。所谓会计集中核算就是指在保持市级各（行政）事业单位会计核算主体，综合财政预算单位资金使用权限，单位财务开支审批权限不变的前提下，按照“财政收入一个账户，财政支出一个漏斗，资金管理一个渠道”的要求，取消各单位在银行开设的账户，各单位的财政性资金收入直接缴入国库或财政专户，各单位的支出由财政直接支付，并设立会计核算结算中心，由会计核算结算中心统一管理、集中资金结算。①2.会计集中核算的实践成效实行会计集中核算有利于建立“财政性资金所有权归政府，管理权归财政，使用权归单位”的财政管理体系，使财政资金的使用由“暗箱操作”变为“阳光操作”。

⑴规范了基层单位的会计基础工作。由于基层单位会计人员素质不高以及受个别领导主观臆断的影响，许多行政事业单位的会计处理未能按照《会计基础工作规范》的要求进行，原始凭证形式性审核不到位、会计处理不规范、内部监控不到位，形成了大量的流水账、断头账。会计核算中心成立后，严格按照国家统一会计制度进行核算，大大提高了会计核算工作的规范性，从而保证了会计信息的真实性、完整性和统一性。

⑵某些方面加强了会计监督功能。在自设账户、自行核算的情况下，不少单位始终存在“真账假做，假账真做，查出是你的本事，查不出是我的运气”的侥幸心理，这就导致了隐匿收入、乱支滥用、贪污浪费、行贿受贿等不法行为的时有发生。会计核算中心成立后，从源头上杜绝了单位违规开户、私设小金库、坐支、截留、挪用财政资金等问题产生，从制度上和运作程序上规范了各单位财务行为。

⑶有效地节约了单位的行政成本。会计核算中心成立后，各单位不必在设置专职的、业务熟练的会计核算人员，只需要设置一名具备简单财务知识的报账员（这种报账员可以按照现行的《中华人民共和国公务员法》规定的“公务员职位聘任制”的相关规定进行聘任，只需要保障所聘任人员基本的薪酬和社会保险等即可），这样就可以缩减各单位会计人员人力成本支出，有效地节约行政成本。

二、我国行政事业单位会计集中核算存在问题1.缺乏规范的部门预算管理基础会计核算中心成立后，核算中心接受支付申请的依据是单位的预算指标，对于不符合预算指标的支付申请，核算中心有权予以拒绝，从而有效地保障了预算的执行。

然而，由于我国目前预算科目基本上是收入按类别、支出按功能设置的，没有体现部门预算的性质，也不能称其为部门预算。即使个别试点②编制了部门预算，预算编制也过粗，没有细化到每个部门及每个项目；预算仅仅勾画出一个大致的框架，着重对预算总额的控制，缺乏实施细节的指导。因此，会计集中核算只局限于预算支出的总体性审查，不涉及到支出的细节性审查。

2.弱化单位财务参与管理的职能

各单位财务部门的职责不仅在于核算和监督,还在于通过对核算结果的财务分析为决策部门提供依据。然而，成立会计核算中心后,各单位撤销了财务机构,仅保留一名报账员,但由于会计核算中心的会计人员独立于各单位之外,基本上不了解各单位的经济活动过程,致使会计核算和财务管理与经济活动管理系统的其他环节相脱节,不能通过核算结果及时发现和反馈经济活动中出现的问题并结合实际情况提出相关建议,致使会计集中核算片面强化财务机构核算和形式上的监督职能,而弱化财务核算直接参与经济活动①向毅川：《乐山市机关事业单位全面实行会计集中核算》，《四川会计》，2001年第9期。

②从2000财政开始，国务院报全国人大的农业部、教育部、科技部、劳动和社会保障部四个试点部门的部门预算是部门的综合预算。管理的职能。

3.资金管理信息系统建设尚不完善会计集中核算的实现依赖于高效成熟的会计集中核算资金管理信息系统的支持。这一信息保障系统要求所有财务统管单位及其二级法人代表(负责人)、财会人员同时参与,才能解决好资金的全过程控制、财务审查、往来结账、报表汇总、资金管理等方面的实时财务监控和数据交流等问题,并使数据系统安全运行。①然而，现实中的会计集中核算却没有真正建立起现代化的资金管理信息系统，会计核算中心与各单位的网络构建也存在很大的问题。

三、完善我国行政事业单位会计集中核算的策略选择1.加快实行部门预算的进度和强度我国要加快进行预算改革，推进部门预算制的执行，配合会计集中核算改革工作。所谓部门预算是部门依据国家有关政策规定及其行使职能的需要，由基层预算单位编制，逐级上报、审核、汇总，经财政部门审核后提交立法机关依法批准的涵盖部门各项收支的综合财政计划。主要包括：收入、基本支出和项目预算等内容。笔者认为，部门预算编制应采用综合预算形式，按照“定员定额、科学预测”的原则统筹安排各单位的资金，一定要早编细编预算。通过提前编制预算，延长预算编制时间，使预算细化到各个部门和各个项目，提高预算的科学性、合理性。预算单位所有的财政支出都要严格按规定标准和相应的科目列入预算，一经审核批准，财政部门和预算单位都要严格按预算执行；财政部门要对各部门实行从预算编制、预算下达、资金拨付到资金使用的全过程监督管理，并追踪问效，切实强化预算管理，为会计核算中心运行提供良好的外部环境，由事后监督向事前监督、事中监督延伸。②2.强化会计核算中心的财务管理职能首先，明确会计核算中心的职能定位。会计核算中心行政上隶属于上级财政主管部门，在业务上接受上级财务部门的监督与指导，在为提高各单位会计核算服务，为上级部门、单位和其他相关部门提供有效的会计信息，当好决策参谋。其次，加强与各单位和报账人员的沟通。会计核算中心在规范自己工作，注意自身服务态度和服务质量的同时，还应与各有关方面、有关单位建立长期、有效的沟通渠道，使双方的信息传递及时到位，以消除误解，加深理解和沟通。再次，逐步将收费管理纳入核算中心的管理职能。会计核算中心在工作规范和成熟的基础上，也应该尽快研究制定收费方面的财务管理制度，对单位的经济活动进行切实的监控，对收入进行有效的管理。

3.加快信息平台建设，提供可靠的技术保障首先，要着力委托具有专业实力的财务软件公司（如用友、金蝶等）开发出一套更为先进的财务管理软件,为会计集中核算的推行提供可靠的技术保障。值得注意的一点是，财务软件的设计一定要具有前瞻性和可升级性，为日后的国库集中支付制度的实施做好预期和准备。防止出现一旦财务制度变更就要完全更换财务软件情况的发生，节约行政成本的支出。其次，要尽快在财政统管单位内实现财务数据联网,便于财务统管单位与财务结算中心的远程报账、对账和报表传输。当然，信息平台建设完成后，应立刻着手委托专业的培训机构对会计结算中心的专职会计人员和相关各单位的报账员进行业务培训，目的在于帮助他们掌握财务管理软件的操作技巧以及网络安全方面的新知识和新技能。

（作者单位：安徽省铜陵市市政工程管理处）参考文献1.孟菊香.完善行政事业单位会计集中核算的探索.财会通讯，2006（6）：78-79.2.陈剑秋.会计集中支付执行中的问题及对策.理论观察，2007（5）：169-170.3.王亚琳.行政事业单位会计集中核算的问题及对策.现代商业，2009（33）：262-263.4.陶娜.浅析我国会计集中核算制度存在的问题及改善措施.铜陵学院学报，2006：37-38.5.陈红.关于行政事业单位会计集中核算问题的思考.中国总会计师，2009（5）：125-126.①罗颢：《对会计集中核算和集中支付制度的思考与建议》，《西部探矿工程》，2006年第7期。

②曹雯：《我国行政事业单位会计集中核算现状分析及展望》，济南大学图书馆，2005年6月。