个人股权转让如何征税的呢

第一篇：个人股权转让如何征税的呢

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个人股权转让如何征税的呢

税收是国家的主要经济收入来源，在市场经济为主体的今天，自然也不例外。股权转让在当今社会并不少见，根据我国法律规定在股权转让过程中是需要缴纳一定的税收的。那么个人股权转让如何征税的呢？赢了网在下文中对这个问题进行了相关介绍，请您往下阅读。

个人股权转让中所得税的征收

1、依据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定，原股东取得股权转让所得，应按“财产转让所得”项目征收个人所得税，适用税率为20%。

财产转让所得以个人每次转让财产取得的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。

即具体计税公式为：应纳税所得额=财产转让收入-财产原值-转让中发生的合理费用应缴个人所得税=应纳税所得额×20%

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2、依据《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》有关规定，税务机关应加强对股权转让所得计税依据的评估和审核。对扣缴义务人或纳税人申报的股权转让所得相关资料应认真审核，判断股权转让行为是否符合独立交易原则，是否符合合理性经济行为及实际情况。对申报的计税依据明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定。

3、《转发关于加强股权转让所得个人所得税征收管理的通知》又规定，进一步加强对个人股东股权个人所得税的核定征收管理：

（一）对于个人股东转让股权有以下情形之一的，主管地方税务机关可以采取核定方法征收个人所得税：

①股权转让价格低于初始投资成本或取得该股权所支付价款的；

②股权转让价格低于同一被投资企业其他股东同时或大约同时、相同或类似条件下股权转让价的；

③股权转让收益率低于同期银行存款利率的；

④.转让价格低于个人股东应享有的所投资企业所有者权益份额

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⑤有重大影响的个人股东转让企业股权，且企业的土地使用权和房屋建筑物占资产比重超过30％的；

⑥转让收入中包含难以计价的非货币性资产或其他经济利益；

⑦纳税人接到主管地方税务机关申报通知仍拒不申报的；

⑧主管地方税务机关依法认定的其他情形。

（二）根据个人股权转让的不同情况，主管地方税务机关可选用以下方法核定征收个人所得税：

①近期同企业股权转让的价格（价格明显偏低的除外）；

②资产评估净值份额；

③转让股权的账面净资产份额；

④同期银行定期存款利率；

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⑤主管地方税务机关认为合理的其他方法。

以上就是关于个人股权转让如何征税的相关介绍，一般以 20%的税率进行个人股权转让所得税的征收。小编在这里要提醒的是交税是每一个国民必须要履行的职责，是不能推卸的责任，就算股权转让也不例外。如果您在生活中遇到了一些法律问题，不妨来咨询我们赢了网网站的律师，希望我们的解答对您有所帮助。

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 限制人身自由的行政强制措施的法定期限 http://s.yingle.com/w/aq/669336.html

 如何认定本案中的定金、违约金及赔偿损失数额 http://s.yingle.com/w/aq/669335.html

 侵犯公民人身自由国家赔偿金从何时起算 http://s.yingle.com/w/aq/669334.html

 物权法常识用益物权和担保物权的准共有 http://s.yingle.com/w/aq/669333.html

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第二篇：关于以转让股权名义转让房地产行为征税

关于以转让股权名义转让房地产行为征税的故事

——资料部分来源于深圳能源投资股份有限公司2003年2004年报告

作者：小张来源：中国会计视野

在财税（2002）191号《关于股权转让有关营业税问题的通知》执行之前。钦州市有一个特殊的案例，反映了上市公司强大的攻关游说能力和权钱交易的黑幕，历经四年各方利益的博弈，经过市、省、国家税务机关频繁下文和市中级法院、省高级法院反复判决，最终钦州市税务机关坚持税收原则，顶着上级部门的压力，穿破了企业的避税筹划方案，还原了业务的真相，赢得了胜利。

2000年4月25日，深圳能源(钦州)实业开发公司股东会作出决议，同意能源集团将其持有钦州实业公司75%的股权以协议价计232,400,000.00人民币元转让给中国石油化工股份有限公司；同意该公司将其持有钦州实业公司25%的股权以协议价计77,500,000.00人民币元转让给广西壮族自治区石油总公司。对于这项筹划业务，钦州市地方税务局认为是以股权转让名义转让房地产行为，征收土地增值税和营业税，并经广西壮族自治区地方税务局请示总局，国家税务总局以国税函[2000]687号《国家税务总局关于以转让股权名义转让房地产行为征收土地增值税问题的批复》，同意应当征收土地增值税。

然而股权转让方深圳市能源集团有限公司和深圳能源投资股份有限公司不服，提请广西壮族自治区地方税务局支持，广西壮族自治区地方税务局给总局的《情况报告》中回避一些重要的事实。于是2000年11月28日，国家税务总局以国税函[2000]961号文《国家税务总局关于股权转让不征收营业税的通知》，认定该公司上述股权转让行为不属于营业税的征收范围，不征收营业税。但是钦州市地方税务局稽查局依然依据《营业税条例》等规定，2000年12月15日发出钦地税稽罚字[2000]第020号《税务行政处罚决定书》。

深圳市能源集团有限公司和深圳能源投资股份有限公司不服诉诸法律，2001年3月向广西壮族自治区钦州市中级人民法院提起诉讼，要求钦州市地方税务局稽查局撤销钦地税稽罚字[2000]第020号《税务行政处罚决定书》。

2002年9月27日，广西壮族自治区钦州市中级人民法院以(2001)钦行初字第2号《行政判决书》判决该公司败诉。该公司不服此判决，在规定期限内向广西壮族自治区高级人民法院递交了上诉状。同时，钦州市地方税务局越级请示国家税务总局寻求支持。2003年12月22日，国家税务总局以国税函[2003]1345号《国家税务总局关于深圳市能源集团有限公司、深圳能源投资股份公司转让股权涉税问题的处理决定》，认定该公司转让持有深圳能源(钦州)实业开发公司25%的股权按“股权转让行为”适用税法，并要求广西壮族自治区地方税务局遵照执行。

由于广西壮族自治区高级人民法院某审判庭对税法不熟悉，2004年2月23日以(2002)桂行终字第29号《行政判决书》作出终审判决，撤销广西壮族自治区钦州市中级人民法院以(2001)钦行初字第2号《行政判决书》关于维持钦州市地方税务局稽查局钦地税稽罚字[2000]第020号《税务行政处罚决定书》中第(1)项(该公司按“销售不动产”和“转让无形资产-转让土地使用权”缴纳营业税计1,937,500.00元、城市维护建设税计96,875.00元、教育费附加计58,125.00元,共计2,092,500.00元，并处以一倍罚款，计2,092,500.00元)的判决，认定该公司前述转让股权行为不属于营业税的征收范围。

随后，广西壮族自治区高级人民法院经过合议庭讨论通过(2002)桂行终字

第30号《行政判决书》作出终审判决，确认能源集团在上述股权转让行为中包括转让土地使用权(权利人为能源集团)行为，判决能源集团缴纳营业税、城市建设维护税、教育费附加和滞纳金共计8,612,730.00人民币元。深圳能源投资股份有限公司2004年报告年报《营业外支出明细》项目列示该项罚款支出。由于该项土地使用权原准备用于钦州实业公司建设，其权益由能源集团和该公司共同享有，惟土地使用权证未能分开办理，故该公司按照原持有钦州实业公25%的股权比例承担转让该项土地使用权应缴纳营业税、城市建设维护税、教育费附加和滞纳金计2,153,182.50人民币元，同时按照原持有钦州实业公司25%的股权比例享有该项土地使用权转让收益。

2004年5月31日，国土资源部办公厅对该类情况的意见《关于股权转让涉及土地使用权变更有关问题的批复》（国土资厅函[2004]224号）出台，惟截至2004年12月31日止，该项土地使用权转让过户手续尚未办理，转让收益尚未取得。因此，国税函[2000]687号《国家税务总局关于以转让股权名义转让房地产行为征收土地增值税问题的批复》中的所请示的行为并未实现，该项业务未征收土地增值税。

该案例过程:

土地增值税=企业以转让股权名义转让土地(筹划)→钦州市税务局(征税)→企业(活动)→省税务局请示总局(征税)→企业土地未过户(未征税)

营业税=企业以转让股权名义转让土地(筹划)→钦州市税务局(以转让不动产征税)→企业(活动)→省税务局请示总局(不属于转让不动产不征税)→企业上诉中级法院(征税)→企业土地未过户→钦州市税务局请示总局(以股权转让征税)→企业上诉高级法院(不征税)→企业上诉高级法院(改判征税)

实际工作中我们遇到了这样的案例。我们的案情是这样的：

背景：原X公司因涉及污染，政府督促其迁出。

案情：我市某公司（X公司）最初由一个民营企业股东（A公司）、一个国有企业股东（B公司）和一个自然人股东（C，法定代表人，与A公司存在关联关系）共同出资兴办，去年5月国有企业股东先将其所持全部股权以高于投资成本11.79%的价格转让给另一民营企业（D公司，该企业是A公司的母公司），转让价格根据2011年一份评估报告（Y报告）中的净资产计算，同年7月自然人股东C将其所持全部股权以高于投资成本11.86%的价格同样转让给D公司，企业股东A公司以同样价格将部分股权转让给D公司，转让价格计算依据均与前述一致，C应纳个人所得税已申报入库，至此，X公司由A公司与D公司共同控股，股权比例分别为60%、40%；同年8月，A公司与D公司开始着手转让其全部股权的前期准备工作，请资产评估公司以2012年5月31日为基准日出具了一份评估报告（Z报告），并着手公司员工的辞退工作，今年2月，A公司与D公司联合与E公司签订了一份股权转让的框架协议，计划将全部股权转让给E公司，协议转让价格为原股权成本的4.85倍、是Z报告中固定资产与无形资产（土地使用权）评估价格的1.36倍，在框架协议商谈过程中，E公司原本是不同意如此高额的转让价格的，政府为促成X公司所谓的转型升级、对E公司作出了一些承诺，框架协议中，计划先由E公司拿出相当于X公司负债总额（Z报告中的负债总计金额）的资金来增加A公司与D公司在X公司的股权成本，资金用于偿还原来X公司的债务，接着再以框架协议确定的转让价格将全部股权转让给E公司，今年4月，框架协议得到了执行，但受让方不再是E公司，而是与E公司有关联关系与F公司，5月初双方在工商部门办理了股权转让的手续，根据工商部门提供的股权转让协议和我们所了解的情况，先前框架协议中的增资还债没有实际执行，银行债务由股权变更后的X公司负责偿

还，其它债权债务仍由原股东A公司与D公司负责收取和偿还、变更后的X公司提供银行专户进行核算，工商部门提供的股权转让协议转让价格为原先确定的转让价格减去增资还债金额后的价格，在此次股权转让行为正式发生前后，原X公司员工陆续解聘。

疑问：其实大家明白，这是一例明显的税收筹划，A公司与D公司卖的其实是X公司资产。我们如何突破该企业筹划方案，将营业税、土地增值税征收入库？

1、我们系统内有人建议按《国家税务总局关于纳税人资产重组有关营业税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第51号），从债权、债务和劳动力没有一并转让入手来突破营业税，政策适用是否准确？如果可以适用此政策，如何取证、突破？

2、对于土地增值税，有建议请省局批复明确可以按土地增值税有关法律法规征收，是否合适、可行？

3、对第二次股权转让行为中的自然人股东C转让价格，部分人认为与第三次股权转让框架协议中的价格相比，价格明显偏低且无正当理由，意欲按第三次股权转让框架协议中的价格重新核定、追缴税款，是否合理？

第三篇：个人如何股权转让

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个人如何股权转让

现在很多投资者都将股权投资作为一个重要的投资渠道，成为公司股东后，如果并没有得到预期回报，投资者往往会将股权进行转让，寻找下一个目标。股权转让的形式有多种，既可以转让给公司股东，也可以转让给公司之外的第三人，各自过程也不尽相同。那么如何股权转让？股权转让价格如何确定？下面请看本文带来的分析。

一、股权转让在公司内部股东之间进行的流程

依据《公司法》规定：有限责任公司的股东之间可以相互转让其全部或者部分股权。《公司法》对股东之间的转让并无其他规定，但公司章程对股权转让另有规定的，从其规定。公司内部股东之间转让股权的流程主要是：

1、签订股权转让协议；

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2、公司注销原股东的出资证明书，向新股东签发出资证明书，并相应修改公司章程和股东名册中有关股东及其出资额的记载(该项修改无需股东会表决)；

3、缴纳税款，进行工商变更登记。

二、向公司股东之外的第三人转让股权的流程

1、召开股东会，提请半数以上股东同意及确认股东放弃优先购买权；

2、签署股权转让协议；

3、公司注销原股东的出资证明书，向新股东签发出资证明书，并相应修改公司章程和股东名册中有关股东及其出资额的记载；

4、缴纳税款，进行工商变更登记。

三、股权转让价格的认定不能一概而论，应从以下几方面事实作为依据

1、以股权的真实价值为依据。

股权的真实价值，即股权所对应的公司资产的价值。一般情况下，有

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限责任公司全部股权的价值应等同于公司整体资产的价值，而公司的资产从某种意义上而言，实际是由公司的全部股权所构成。故股权转让实质上是对公司资产的转让，按照等价的交易原则，其转让价格应等同于被转让股权所对应的公司资产的价值，这是确定股权转让价格最常用的依据。

2、以当事人的真实意思表示为依据。

在某些情况下，股权转让的价格可能与其真实价值不符，由于各种各样的原因，股权转让的当事人可能脱离股权的真实价值而另行确定股权的转让价格。

3、以工商登记材料的记载为依据。

工商登记作为企业内部状况对外公示的主要手段，其法律效力应得到足够的尊重，工商登记材料中所记载的股东持股状况、出资数额和股权价值是公司债权人向公司和股东主张权利的重要依据，也是股东承担相应民事责任的原因之一。

4、以合法有效的合同为依据。

在审判实践中，还可能发生当事人签订的多份股权转让合同中，有某

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些合同应属无效的情况。此时即使无效合同系当事人的真实意思表示，亦不能以此作为认定股权转让价格的依据，否则即有鼓励和纵容当事人违法的嫌疑。

通过上文的总结归纳，投资者对如何股权转让及股权转让价格确定方式有了初步了解。同股权转让给第三人相比，公司内部股权转让流程相对简单，双方经过半数以上股东同意后就可以签署股权转让协议，然后带着相关资料到工商部门进行股权变更登记即可。其中股权转让价格如何确定是投资者需要认真思考的事情，这关系到投资者的切身利益。

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 卫生部关于医师资格认定有关问题的批复（2018年1月11日卫生部）http://s.yingle.com/yl/779837.html

 尸检病理学诊断报告书及其签发

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 国家发展改革委 http://s.yingle.com/yl/779835.html

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 关于对航空运输医疗救援血浆免于安全检查的通知 http://s.yingle.com/yl/779834.html

 医疗事故的构成条件_发生医疗事故后如何收集证据 http://s.yingle.com/yl/779833.html

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  误诊的责任 http://s.yingle.com/yl/779827.html

被错诊成性病医院称“难免误诊” http://s.yingle.com/yl/779826.html

 卡卡被曝遭庸医误诊伤势反复恐成玻璃人 http://s.yingle.com/yl/779825.html

 医药行业发展指导意见出台

http://s.yingle.com/yl/779824.html

 国务院公布医疗事故处理条例医疗事故内涵扩大 http://s.yingle.com/yl/779823.html

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  卫生部 http://s.yingle.com/yl/779822.html

什么叫医疗损害鉴定_医疗损害鉴定的内容有哪些 http://s.yingle.com/yl/779821.html

 深圳市人民政府关于印发深圳市非从业居民参加社会医疗保险补充规定的通知 http://s.yingle.com/yl/779820.html

 卫生部关于对使用医疗器械开展理疗活动有关定性问题的批复（2004

年

月

日

卫

http://s.yingle.com/yl/779819.html

 患者失去知觉无人抢救医院涂改病史就不承担责任了吗 http://s.yingle.com/yl/779818.html

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 从医患关系看医疗举证责任

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 卵巢破裂误诊为阑尾炎医疗赔偿患者10万元 http://s.yingle.com/yl/779815.html

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第四篇：个人股权转让协议范本

1`股权转让协议

转让方：_______（以下简称甲方）受让方：_______（以下简称乙方）

鉴于甲方在_______公司（以下简称公司）合法拥有_______%股权，现甲方有意转让其在公司拥有的全部股权，并且甲方转让其股权的要求已获得公司股东会的批准。

鉴于乙方同意受让甲方在公司拥有_______%股权。

鉴于公司股东会也同意由乙方受让甲方在该公司拥有的_______%股权。甲、乙双方经友好协商，本着平等互利、协商一致的原则，就股权转让事宜达成如下协议：

第一条股权转让

1、甲方同意将其在公司所持股权，即公司注册资本的_______%转让给乙方，乙方同意受让。

2、甲方同意出售而乙方同意购买的股权，包括该股权项下所有的附带权益及权利，且上述股权未设定任何（包括但不限于）留置权、抵押权及其他第三者权益或主张。

3、协议生效之后，甲方将对公司的经营管理及债权债务不承担任何责任、义务。

第二条股权转让价格及价款的支付方式

1、甲方同意根据本合同所规定的条件，以_______元将其在公司拥有的_______%股权转让给乙方，乙方同意以此价格受让该股权。

2、乙方同意按下列方式将合同价款支付给甲方：

乙方同意在本合同双方签字之日向甲方支付_______元；在甲乙双方办理完工商变更登记后，乙方向甲方支付剩余的价款_______元。

第三条甲方声明

1、甲方为本协议第一条所转让股权的唯一所有权人。

2、甲方作为公司股东已完全履行了公司注册资本的出资义务。

3、自本协议生效之日起，甲方完全退出公司的经营，不再参与公司财产、利润的分配。第四条乙方声明

1、乙方以出资额为限对公司承担责任。

2、乙方承认并履行公司修改后的章程。

3、乙方保证按本合同第二条所规定的方式支付价款。第五条股权转让有关费用的负担

双方同意办理与本合同约定的股权转让手续所产生的有关费用，由_______方承担。

第六条有关股东权利义务包括公司盈亏（含债权债务）的承受

1、从本协议生效之日起，乙方实际行使作为公司股东的权利，并履行相应的股东义务。必要时，甲方应协助乙方行使股东权利、履行股东义务，包括以甲方名义签署相关文件。

2、从本协议生效之日起，乙方按其所持股权比例依法分享利润和分担风险及亏损。

第七条协议的变更和解除

发生下列情况之一时，可变更或解除本协议，但甲乙双方需签订变更或解除协议书。

1、由于不可抗力或由于一方当事人虽无过失但无法防止的外因，致使本协议无法履行；

2、一方当事人丧失实际履约能力；

3、由于一方违约，严重影响了另一方的经济利益，使合同履行成为不必要；

4、因情况发生变化，当事人双方经过协商同意；

5、合同中约定的其它变更或解除协议的情况出现。第八条违约责任

1、如协议一方不履行或严重违反本协议的任何条款，违约方须赔偿守约方的一切经济损失。除协议另有规定外，守约方亦有权要求解除本协议及向违约方索取赔偿守约方因此蒙受的一切经济损失。

2、如果乙方未能按本合同第二条的规定按时支付股权价款，每延迟一天，应按延迟部分价款的_______‰支付滞纳金。乙方向甲方支付滞纳金后，如果乙方的违约给甲方造成的损失超过滞纳金数额，或因乙方违约给甲方造成其它损害的，不影响甲方就超过部分或其它损害要求赔偿的权利。第九条保密条款

1、未经对方书面同意，任何一方均不得向其他第三人泄漏在协议履行过程中知悉的商业秘密或相关信息，也不得将本协议内容及相关档案材料泄漏给任何第三方。但法律、法规规定必须披露的除外。

2、保密条款为独立条款，不论本协议是否签署、变更、解除或终止等，本条款均有效。

第十条争议解决条款

甲乙双方因履行本协议所发生的或与本协议有关的一切争议，应当友好协商解决。如协商不成，任何一方均有权按下列第_______种方式解决：

1、将争议提交xx仲裁委员会仲裁，按照提交仲裁时该会现行有效的仲裁规则进行仲裁。仲裁裁决是终局的，对甲乙双方均有约束力。

2、各自向所在地人民法院起诉。第十一条生效条款及其他

1、本协议经甲、乙双方签字盖章之日起生效。

2、本协议生效后，如一方需修改本协议的，须提前十个工作日以书面形式通知另一方，并经双方书面协商一致后签订补充协议。补充协议与本协议具有同等效力。

3、本协议执行过程中的未尽事宜，甲乙双方应本着实事求是的友好协商态度加以解决。双方协商一致的，签订补充协议。补充协议与本协议具有同等效力。

4、本协议之订立、效力、解释、终止及争议之解决均适用中华人民共和国法律之相关规定。

5、甲、乙双方应配合公司尽快办理有关股东变更的审批手续，并办理相应的工商变更登记手续。

6、本协议正本一式四份，甲乙双方各执一份，公司存档一份，工商登记机关一份，具有同等法律效力。

转让方：_______ 受让方：_______

签署日期：签署地点：

第五篇：个人股权转让协议书范本

个人股权转让协议书范本

转让方：(以下简称甲方)

委托代理人：

受让方：(以下简称乙方)

委托代理人：

____________________________________公司(以下简称合营公司)，于______年____月_____日成立，由甲方与________________合资经营，注册资金为_____币_________万元，投资总额_______币_________万元，实际已投资_____币________万元。甲方愿将其占合营公司____

%的股权转让给乙方;经公司董事会通过，并征得他方股东的同意，现甲乙双方协商，就转让股权一事，达成协议如下：

一、股权转让的价格、期限及方式

1、甲方占有公司____%的股权，根据原合营公司合同书规定，甲方应投资____币______万元。现甲方将其占公司____%的股权以____币______万元转让给乙方。

2、乙方应于本协议生效之日起____天内按第一条第一款规定的货币和金额以银行转帐方式分____次付清给甲方。

二、甲方保证对其拟转让给乙方的股权拥有完全、有效的处分权，保证该股权没有质押，并免遭第三人追索，否则应由甲方承担由此引起的一切经济和法律责任。

三、本协议生效后，乙方按股份比例分享合营公司的利润和分担风险及亏损(含转让前该股份应享有和分担公司的债权债务)。

四、违约责任

如乙方不能按期支付股权价款，每逾期一天，应支付逾期部分总价款千分之______的逾期违约金。如因违约给甲方造成经济损失，违约金不能补偿的部分，还应支付赔偿金。

五、纠纷的解决：凡因履行本协议所发生的争议，甲乙双方应友好协商解决如协商不成：向北京市大兴区人民法院起诉。

六、有关费用负担

在转让过程中，发生的与转让有关的费用(如公证、审计、工商变更登记等)，由合营公司承担。

七、生效条件

本协议经甲乙双方签订，经_报政府主管部门批准后生效，双方应于三十天内到工商行政管理机关办理变更登记手续。

八、本协议签订之前，双方协商的任何内容与本协议有冲突的，以本协议内容为准，本协议未尽事宜，由双方协商解决，双方可另行签订补充协议对本协议进行补充，补充协议与本协议具有同等法律效力。

九、本协议一式____份，甲乙双方各执____份，合营公司留存一份，其余报有关部门。

转让方：

受让方：

****年**月**日

个人股权转让如何征税的呢

第一篇：个人股权转让如何征税的呢

第二篇：关于以转让股权名义转让房地产行为征税

第三篇：个人如何股权转让

第四篇：个人股权转让协议范本

第五篇：个人股权转让协议书范本

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