第一讲会计师事务所执业质量检查工作的现场组织、管理与程序--张文丽--修改0605

第一篇：第一讲会计师事务所执业质量检查工作的现场组织、管理与程序--张文丽--修改0605

第一讲 会计师事务所执业质量检查工作的

组织管理与工作程序

主讲人 张文丽

中注协于2004年发布《会计师事务所执业质量检查制度（试行）》，正式确立了以行业协会为主体的会计师事务所执业质量检查制度，并组织开展了事务所执业质量检查。实践证明，开展事务所执业质量检查对于提高事务所执业质量、维护社会公众利益，确保两大准则体系顺利贯彻实施，加强行业诚信建设，以及有效解决多头监管等具有重要意义，行业整体执业质量已明显提高。

2011年，中注协对执业质量检查制度进行了改革。执业质量检查制度改革的目标是，在执业质量检查中，贯彻风险导向理念，采用风险导向的检查方法，着重加强对会计师事务所系统风险的检查。改变以往更多地注重业务项目质量检查的做法。所以，从检查理念上讲，改革后的执业质量检查，是系统风险检查。

2011年，根据事务所执业质量检查制度改革方案精神和新修订的检查制度要求，如何在执业质量检查工作中实施系统风险检查就成为大家十分关心问题。下面我按照检查工作的脉络就检查工作概述、现场检查程序的执行、检查手册的使用以及检查组长的职责向大家逐一介绍。

第一节 检查工作概述

这一节我向大家简要介绍系统风险检查的内容，主要讲三个方面的问题：一是质量控制体系检查，二是业务项目质量检查，三是检查组织程序要求及现场检查程序概述。

系统风险检查主要包括两个方面的内容：一是质量控制体系的检查，二是业务项目质量的检查。

一、质量控制体系的检查

质量控制检查的内容，包括5101号所讲的质量控制制度，也包括质量控制环境的内容。

二、业务项目质量的检查

业务项目的检查是指，对会计师事务所执行的具体业务项目的检查。其目的 是，在对质量控制体系进行检查的基础上（也可以在一定范围内同时），选定一定数量的项目进行检查。

通过业务项目质量的检查，核实会计师事务所的质量控制体系是否有效运转，是否发挥了应有的作用；验证质量控制体系检查的结论是否正确；检查执业准则所规定的标准、程序和方法是否得到遵循。

要点：质量控制体系的检查，着重于制度层面的检查；业务项目质量的检查，着重于制度实施效果的检查。

执业质量检查工作要求要以质量控制体系的检查结果指导业务项目质量的检查，以业务项目质量的检查的结果支持质量控制体系检查的结论。

对以上两方面检查结论的相互印证，反映会计师事务所的系统风险大小，以达到系统风险检查的目标。

三、执业质量检查组织程序及现场检查程序

（一）执业质量检查组织程序。执业质量检查一般分为计划检查工作、现场检查、检查结果的处理三个部分。

（二）现场检查程序。检查组对被检查事务所实施现场检查。

（三）检查结果处理。

第二节 现场检查程序的执行

一、准备阶段

（一）思想准备—领会精神，端正态度

每个检查年度，中注协都会根据当期社会公众或行政监管部门关注的重点，以及行业日常管理中发现的弊病，适时制定相应的检查方案，确定检查重点，明确检查要求，以便在有限的时间里实现更大的检查实效。

因此，在检查工作开始前，每个检查组首先要认真学习中注协领导在年度事务所执业质量检查工作会议上的讲话精神以及证券所检查通知的内容，深刻领会中注协年度检查工作要求，正确把握检查工作的重点和方向，并将上述要点向检查组成员耐心宣传、系统讲解、反复强调，以便使其真正贯穿检查工作始终。

其次，要在检查组中树立正确的检查认识和检查态度，引导检查人员以良好的精神状态开展工作； 三要实施健全的工作制度和工作机制； 四要加强团结协作。

（二）理论准备—标准统一，结论严谨

1．明确检查程序。严格依照《会计师事务所执业质量检查制度》、《执业质量检查手册》的规定。

2．掌握检查方法。检查方法主要有：听取被检查事务所自查自纠工作情况汇报；观察、察看被检查事务所的执业环境，以及其内部管理制度；询问重点岗位的工作人员；检查业务档案。

3.划定检查内容。在检查之前，根据中注协的规定，科学确定检查内容。根据被检查事务所的不同性质和特点，以及各单位自查自纠的实际情况，明确检查范围和检查重点，做到有的放矢，确保重点检查的针对性和实效性。

4.提出工作要求。一方面，各检查组要明确检查要求，统一检查口径，确保“一个声音”说话，严禁各唱各的调；另一方面，检查人员遵守检查纪律，切实履行检查职责，维护好行业检查的权威性和严肃性，确保重点检查达到预期目标。

(三)信息准备—知己知彼百战不殆

检查组进场前，要对被检查事务所进行充分了解，具体内容包括：事务所的历史沿革、发展规划、管理模式、经营理念、业务范围和实际规模等。从宏观上把握事务所可能存在的系统风险，为进场后的系统风险检查提供可靠信息。

（四）人员准备—合理分工提高检查能力

1．充分了解检查组成员并促使检查组成员之间加深了解

今年的检查组成员名单将在本次检查培训会上予以明确和公布，而从检查培训会到赶赴事务所现场间也只有短短几天时间，检查组长要充分利用每一次小组讨论和晚间休息时间，召集检查组成员开展各种形式和各种内容的讨论，从讨论中了解每位检查人员的执业专长、工作方式以及性格特点，同时，通过组内讨论促进检查组成员间的相互了解，减少内耗，顺利度过磨合期，使检查团队达到最佳工作状态。

2．认真学习检查工作手册，提高检查工作效率

在赴现场检查前，每位检查组长都要认真研读检查工作手册，将手册中的主要要求、必须编制的工作底稿、必须实施的检查程序以及需要重点关注的问题等 进行归纳总结，并就相关问题与手册起草专家组成员进行深入探讨，以确保理解到位、认识无误。

然后，组织检查组成员共同学习，并对上述重点问题逐一进行详细讲解。使检查组成员对检查工作底稿有一个整体的理论认识，对重要关注点有一定的理解，从而为提高检查工作效率打下坚实的基础。

二、检查阶段

（五）检查组与被检查事务所的初步沟通

检查组进入检查现场的第一项工作就是和被检查事务所进行初步沟通，初步沟通意味着现场检查的正式开始。检查组在进行初步沟通前，需要做好以下两个方面的准备工作：（明确沟通人员，形成底稿）

1．确定现场检查沟通的主要内容

初步沟通一般包括以下内容：①传达中注协检查布置会精神，以及对本次检查程序、内容、标准等的要求；②检查组介绍现场检查整体安排需提供的资料、检查程序、检查时间、检查内容、检查方法、检查要求等；③事务所介绍自查情况、提交相关表格和自查报告；④地方协会代表阐述对本次检查工作的认识和态度。

2．确定参与沟通的人员

参加初步沟通的人员一般包括：检查人员、被检查事务所的领导层、质量控制负责人、风险管理负责人、审计技术负责人、业务管理负责人、人力资源负责人、业务档案管理人员、财务负责人、有关注册会计师（小规模事务所通常应包括全体注册会计师）等。

在初步沟通或检查过程中，对于被检查事务所及其注册会计师不配合检查工作的，检查组应当向事务所主任会计师予以提醒并讲清事务所配合检查的义务。必要时，报告协会。

（六）制定检查计划

通过准备阶段的了解，并结合检查组与被检查事务所初步沟通获取的信息，检查组长应当会同检查组关键成员（包括负责质量控制体系检查的人员和核心业务检查人员）商讨并编制基本符合事务所实际管理状况、行之有效的现场检查计划，使现场检查做到有的放矢。检查计划主要包括：被检查事务所概况、被检查事务所业务范围及重大风险领域、检查范围与检查重点、检查人员分工、检查时间预算等方面的内容。

1．被检查事务所概况

被检查事务所成立时间及历史沿革、内部组织架构及分支机构情况、人员规模及其构成、主要业务规模及其构成、有关资质、注册资本、业务收入等基本情况。

通过上述情况，可以了解事务所的质量控制环境、合伙人机制、客户关系和具体业务的接受与保持、人力资源等质量控制体系检查所涉及的相关内容。2．被检查事务所业务范围及重大风险领域

借助上述情况的了解，对事务所系统风险的着眼点和事务所把握系统风险的能力和措施从宏观上有一个概括了解，检查组可以由此初步辨认出系统风险可能带来或导致的质量控制风险区域，再结合前期对事务所主要业务范围的了解，确定事务所可能存在重大风险的业务领域范畴。

3．检查范围与检查重点

通过上述对事务所质量控制体系的检查、业务范围及重大风险领域的分析，确定可能存在重大风险的业务范围与检查重点。检查组在确定的范围内，抽取检查样本，通过对业务项目质量的检查验证质量控制体系检查结论是否正确。

4．检查人员分工

依据抽查样本量的业务种类和特性，结合检查人员的专业特点，进行合理分工。

除直接参与检查工作外，检查组长主要负责检查工作的组织、协调，组织召开检查组内部会议，编写检查计划、交换意见书、检查报告，组织归整检查底稿,应对专家论证，编写检查工作动态，做好检查人员的后勤保障工作。

合理分配检查人员分工。检查人员主要负责质量控制体系、业务报告的具体检查工作，撰写检查小结，编写检查案例，以及整理检查底稿等。

5．检查时间预算

在预计检查时间时，一般要考虑以下几个过程：（1）与事务所的初步沟通；（2）检查事务所的质量控制体系建设情况；（3）选取业务项目检查样本，确定检查重点，实施检查程序；（4）整理归纳汇总，检查组内部交换意见；（5）与被 检查事务所沟通，交换检查意见；（6）编写检查报告，归整检查工作底稿。

需要特别说明的是，检查工作规划并不是一个孤立的阶段，而是一个持续不断的修正过程，贯穿整个检查工作的始终。

在制定初步检查计划时，还要充分考虑到实际检查中可能出现的对初步检查计划产生影响的特殊事项，从而制定相应的检查计划修订程序和要求，在检查过程中对检查计划进行不断的修改和完善。

对规模较大事务所的现场检查，检查组应当制订详细的检查计划，明确各阶段的检查重点以及检查策略；而对小规模事务所的检查，可适当简化检查计划。

（七）确定抽查业务清单

检查样本选取的科学性、代表性，将直接影响到对事务所执业质量的整体评价。因此，检查组应高度重视检查样本的选取。

中注协今年的检查制度改革，明确了改革后的执业质量检查就是系统风险检查，确立了以质量控制体系的检查结果指导业务项目质量的检查，以业务项目质量的检查结果支持质量控制体系检查结论的检查方法。

进入事务所并进行初步沟通交流后，再结合检查样本在事务所不同审计部门间的分布，最终选取具有一定代表性和覆盖面的检查样本。从制度设计和制度实施两个层面综合反映事务所的系统风险及其大小，从而实现系统风险检查的目标。

中注协年度检查方案要求必须抽查的业务有：重点关注高风险审计业务。检查总所时，重点选取总所为上市公司、金融保险机构、国有大型企业等高风险客户出具的2010年度业务报告，尤其关注为创业板公司、常年审计客户以及H股企业出具的业务报告，以及新承接的可能存在重大审计风险的业务报告。此外，如事务所通过合并取得证券业务资格的，还要格外关注其执行的上市公司审计业务。对于总所以前年度或期间出具的审计业务报告，可按照一定比例进行抽查。检查分所时，除检查分所为高风险客户出具的2010年度审计报告外，还要重点关注分所与总所在人事、财务、业务、技术标准、信息管理等方面的统一情况，尤其是总所与分所是否实施了统一的质量控制制度，总所对分所的业务质量监控是否有效，是否建立了相应的制度与机制。

（八）实施检查 检查组应当根据检查计划实施检查工作。检查工作应当贯彻风险导向理念，采用风险导向的检查方法，重在对被检查事务所的系统风险进行检查。

1．检查内容

执业质量检查主要包含质量控制系统检查和业务项目质量的检查两个方面。（1）质量控制体系检查

以被检查事务所与业务质量控制相关的内部控制的设计及运行的有效性为重点，通过了解被检查事务所与业务质量控制相关的内部控制的建立情况，评价被检查事务所是否按照行业准则的要求建立系统风险应对措施，风险防范体系建设的适当性，以及相关控制是否在事务所运行中得到贯彻执行。

主要包含十个方面：职业道德规范；质量控制环境；合伙人机制；客户关系和具体业务的接受与保持；人力资源；业务执行；业务标准和程序的制定、修改和传达；监控；总分所一体化管理；信息系统。

职业道德的检查，以被检查事务所职业道德方面相关政策和程序及其执行为重点，是事务所质量控制系统检查的重要组成部分。

（2）业务项目质量检查

针对质量控制系统检查发现的系统风险防范体系薄弱环节，确定业务报告质量检查工作的性质和范围，以及需要重点检查的领域。通过业务报告的检查，重点检查其关键质量控制在业务层面是否有效运转、是否发挥作用，检查执业准则所规定的标准、程序和方法是否得到遵循，包括重要程序是否实施以及实施是否到位，是否获取充分、适当的证据，得出的结论是否恰当。

2．建立定期汇报制度，指导检查工作的针对性。

检查组在检查期间要建立定期汇报制度。要紧紧围绕检查工作计划，根据检查工作任务和要求，定期召开工作汇报会，充分了解和掌握检查工作的进展，交流和分析检查过程中出现的问题，及时解决检查工作产生的困难，切实做好检查的指导、协作工作，确保检查工作取得实效。

3．成立检查小组

坚持“统一领导、分级管理”的原则，根据初步检查计划和选取的样本量，将检查组再进一步细分为若干小组，并确立各小组组长，明确小组长的职责和义务，做到责任到人，相互合作，进行详细的检查工作安排，4．建立检查组内部讨论制度，确保检查工作质量

由于我们的检查人员来自不同的执业机构，人员素质参差不齐，考虑到存在同业竞争等客观因素的干扰，为确保检查工作的质量和检查结论的公正性，需要建立内部讨论制度。

所谓内部讨论，是指检查组长根据检查进度，及时组织检查人员开展检查组内部讨论，使检查人员通过互动讨论对检查问题进行梳理、达成共识。

每天，检查组长应当在各检查人员完成所负责的检查工作任务后，召开检查组内部会议，沟通检查情况。检查组会议通常先由检查人员汇报其分工负责项目的检查情况，并对检查中发现的问题逐一进行讨论、分析，尤其要特别关注重大问题的定性及获取的相关检查证据。在讨论过程中，检查组长要做到保持清晰的思路，从一定的高度把握讨论方向，及时引导检查人员准确判断问题性质，获取充分的检查证据，对检查问题造成的影响予以量化，为中注协领导及专家最终落实处罚、提出整改建议提供翔实的资料。

（九）就检查中发现的问题与相关人员进行沟通

对检查过程中发现的问题，检查人员应当首先与事务所有关人员进行沟通、确认，然后在检查组内部进行充分讨论，明确问题的来龙去脉，必要时将遇到的会计、审计、事务所质量控制与系统风险评估等重大疑难问题，向专家咨询组进行技术咨询，根据专家咨询组意见，小组再次讨论后形成检查意见，并在检查工作底稿中予以详细记录，汇总形成检查小结。

三、总结阶段

（十）交换检查意见

检查组应当在进行充分的交流、沟通后，明确被检查事务所在系统风险防范、业务报告质量以及职业道德遵循方面存在的问题，汇总形成书面的《检查意见书》，提交被检查事务所，由其提出书面反馈意见。《检查意见书》的主要内容包括：被检查事务所概况、检查范围以及检查中发现的主要问题。

交换意见会后，如果被检查事务所仍然不接受检查组提出的意见，检查组应当要求被检查事务所立即提供支持其自身意见的相关证据和不接受检查意见的说明。检查组再次对这些证据进行评价，形成检查组最终意见，并将事务所提供的证据和说明存入工作底稿，随检查档案一同提交中注协。如果不能与事务所不 能达成共识，即，事务所不接受有关意见，可以如实上报中注协。

四、报告阶段

（十一）编写检查报告

检查报告是检查组工作成果的集中体现。检查报告的基本要求是：逻辑清晰、证据充分、问题明确、结论准确。检查报告、检查小结与检查工作底稿应当具有逻辑对应关系，检查证据能够充分支持检查报告形成的最终检查意见。检查报告应由检查组组长及全体组员签名后上报中注协。

检查报告的主要内容包括：（1）被检查事务所概况；（2）检查工作基本情况；（3）质量控制体系检查情况。可以设计为10+N的结构。按质量控制体系检查的十个要素分别描述（即10）。针对这十个要素，分别说明是否建立了制度（也包括文化、程序等，下同），制度的质量高低，制度是否有效执行，在业务项目中的具体实现。（4）业务项目质量检查发现的问题；还应当对业务质量存在重大问题的若干项目（即N），独立章节，加以说明。（5）被检查事务所的反馈意见；（6）检查组对被检查事务所执业质量的整体评价；（7）检查组对事务所的整改建议；（8）其他情况；（9）附件。

检查组对被检查事务所的整体评价应当是在综合质量控制体系检查和业务项目质量检查的结果后，对事务所做出的初步的全面评价。

五、整理移交阶段

（十二）归整检查档案

检查组应当按照每家被检查事务所分别归整检查工作底稿，形成检查档案。检查工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。检查工作底稿通常包括：检查通知书、检查报告、会议记录、被检查事务所基本信息及相关资料、系统风险检查工作底稿、业务项目质量检查工作底稿、事务所反馈意见及证据、专家咨询组回复意见等。

检查人员对检查过程中获取的检查证据应当注明提供人和提供时间，并提请检查证据提供人签章或签字确认。

（十三）移交检查档案

检查组在现场检查结束后，将检查档案提交中注协。中注协对检查组提交的检查档案进行验收。检查档案的验收应当遵循检查制度的有关规定，结合当年度 检查方案的要求，明确验收的标准，并聘请有关专家组成验收组，负责具体的验收工作。

一般而言，检查档案应当符合下列基本要求：

1．完整性。检查档案应当涵盖检查制度要求的各项内容，包括现场检查的规范性文件底稿。例如事务所提供的相关表格、资料，也应当包括针对各项具体检查内容编制的检查工作底稿。

2．相关性。检查工作底稿收集的证据和相关资料应当由被检查事务所或其他相关当事人签章或签字确认，检查报告中列举的问题均应有相应的检查工作底稿支持。

六、论证阶段

（一）论证步骤和内容 1．论证步骤

中注协的论证工作一般包括两个步骤：1.专家对检查组提交的检查报告及检查工作底稿进行论证；2.听取检查组现场口头汇报并向检查组提问。

2．论证内容

论证一般包括三方面内容：（1）对检查发现的问题进行论证

论证专家根据检查报告和检查组的口头汇报，对检查发现的问题进行论证。（2）对事务所质量控制体系和业务项目质量进行综合评价

论证专家根据检查组的检查结果对事务所质量控制体系以及审计项目质量进行评价，指出被检查事务所是否存在系统缺陷、审计项目是否存在严重问题，确定事务所执业质量整体水平和问题等级。

（3）对检查组的检查报告进行评价

论证专家在论证检查报告的同时，要对中注协检查组的检查报告进行评价，即从检查报告内容表述是否清晰、检查发现问题定性是否准确、是否发现重大问题等几个方面对检查组的工作进行评价。

（二）检查组的工作

为了配合论证工作，检查组应当做好以下工作： 1.确定现场汇报人员 检查组应当选派能够全面了解本次检查工作的人员作为现场汇报人员，一般现场汇报人员由检查组长及主要检查人员组成。

2.详细了解检查报告内容

汇报人员要把所有被检查事务所的检查报告再次研读、分析，对报告所反映的所有问题一一落实和了解。

准备回应论证专家的询问，主要围绕以下四个方面：（1）检查组对检查报告所提问题的考虑；（2）对相关问题，检查组实施的主要检查程序；（3）检查组搜集的审计证据是否充分、适当；（4）如果与被检查事务所存在异议，交换意见时被检查事务所的理由，以及检查组再次确认的根据。

第三节 检查手册的使用

一、制定检查手册的目的

制定检查手册的目的在于统一检查工作思路、优化检查工作程序、明确检查工作要求、提高检查工作质量和效率、落实检查人员的检查责任。

二、检查手册的主要内容

执业质量检查包含对事务所的质量控制体系情况和业务准则遵循情况两方面的检查，它们相互联系、相辅相成。检查人员应当在分工明确的基础上加强沟通、协作配合，做到资源共享、成果互用。检查组应当根据两个方面的检查情况分别得出评价结论，在此基础上综合考虑两方面的评价结果，以及所发现问题的严重程度和普遍性，经检查组集体讨论，从系统风险防范的角度，对事务所执业质量进行整体评价。

（一）综合类检查工作底稿

被检查事务所的基本情况、检查工作组织管理情况、开展检查工作的通用检查底稿格式。

（二）质量控制体系检查工作底稿

涉及职业道德、质量控制环境，合伙人机制，客户关系和具体业务的接受与保持，人力资源，专业标准的制定、修改和传达，业务执行，监控，总分所一体化管理，信息系统等内容。

职业道德检查的内容分为两个层面，即事务所职业道德整体层面的控制和 职业道德中的重要事项控制。

（三）业务项目质量检查工作底稿

检查工作以审计准则为准绳，重点检查事务所和注册会计师在计划审计工作、了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险、针对评估的重大错报风险实施的进一步审计程序以及出具审计报告的过程中，是否按照审计准则的要求和事务所质量控制制度的要求实施审计工作。

三、检查底稿的编写

检查手册是检查工作的指引。它基于选用的广泛性而设计，并不需要检查人员对每个程序逐一实施，而是依据检查对象有选择性地使用，必要时可增加程序。

记录检查程序及结果可根据需要使用。通用检查底稿不需要所有报表项目均开列检查底稿，不需要检查人员对每个问题都予以回答，不能机械对照检查问卷评价审计质量。

举例（略）

第四节 检查组长的职责

在检查工作的实施阶段，检查组长是整个检查组的灵魂和关键所在，他的主要作用有：一是把好方向；二是当好统帅；三是搞好协调；四是当好桥梁；五是树好典型。

每个检查组长要充分认识到自己的职责和作用，尽职尽责，恪尽职守，带领检查组圆满完成检查任务。

一、以过硬的专业素质，为检查工作保驾护航

通过对近几年检查工作实践的系统总结，中注协正逐步开展执业质量检查制度改革，改革的重点之一就是要强化事务所系统风险防范的检查与评价，切实把防范系统风险摆在执业质量检查工作的显著位置。同时，要求检查组组长作为事务所系统风险检查第一责任人，对检查实施全程监控，并且检查报告要由检查组组长及全体组员签名后上报协会。

因此，检查组长需要具备较高的专业理论、职业技能以及一定的执业经验，才能审核、判断检查员发现的问题、搜集的证据和依据，并对问题进行准确定位，出具客观公正的检查报告，避免检查过程中出现由于同行竞争所产生的恶意报复 行为。在检查工作中起到把握方向、掌控大局的作用，对检查工作实施全程监控。

执业质量检查组组长不同于其他会议或活动的召集者，在人员管理和组织协调能力之外，更重要的是要加强自身专业理论的学习，不断提高专业素养，积累足够的专业理论知识和专业技术技能，为顺利完成检查任务、确保检查工作质量奠定基础。而不能把检查组长当成旅游团团长。

二、以高超的沟通技巧确保检查工作顺利实施

在检查期间，检查组与被检查事务所在心理上难免会有一个相互了解、相互适应的磨合过程，作为检查组长就要肩负起沟通与疏导的桥梁作用。

在检查过程中，检查组长除了对检查问题进行把关和审核外，还要随时关注检查人员与被检查事务所的交流，以免因个别问题或语言上的不慎，造成检查组与被检查事务所的矛盾，给检查工作造成障碍。

在向事务所索取资料、询问问题时，可以尽量安排由检查组长或固定检查人员统一与事务所接洽、商讨；在与被检查事务所沟通意见时，检查组长要特别注意交换意见的方式与策略，以使整个检查工作在比较平和、融洽的环境中展开。如果遇到有些被检查事务所不理解或者产生敌对情绪时，检查组长要和颜悦色、耐心解释，充当润滑剂。

最后，检查组应当将被检查事务所在质量控制体系、业务项目质量等方面存在的问题，经过内部充分交流、沟通后，汇总形成书面的《检查意见书》，提交被检查事务所，由其提出书面反馈意见。

三、以沉着冷静的心理素质，积极应对突发事件

检查组长在安排正常检查工作的同时，还要做好应对突发事件的思想准备。当事件发生时，应以冷静的态度及时采取相应措施，在力保检查人员人身安全的同时，坚持带领组员完成检查任务。

四、上传下达，保证中注协全过程掌握检查动态。

在检查过程中，检查组长要始终与中注协保持通畅的信息沟通，以便中注协领导及时掌握工作进展情况。

无论是在工作现场还是交通途中，检查组长要及时以电话或电子邮件等形式，向中注协监管部汇报检查工作进度与问题，以保证中注协在第一时间获取检查组的现场信息。同时，还应及时将检查期间当地注协对检查组的热情接待、精 心周到服务，省财政厅领导对行业的关心，事务所的积极配合等信息传递中注协，表达检查组全体人员对他们深深的谢意和感激之情，同时也便于中注协及时做好宣传和推广，为检查工作创造良好的工作环境。

五、加强协调，形成监管合力

检查组虽然直属中注协领导，但是加强与当地注协的协调与沟通，往往能给检查工作带来意想不到的效果。

一方面，地方注协作为被检查事务所的日常管理机构，对事务所的了解更细致、更具体、更深入。通过与地方协会的沟通和交流，能很好地帮助检查组对事务所有一个更全面的了解，地方协会还能从中起到一定的缓和作用，化解一些不必要的负面情绪，有利于检查工作的顺利开展；另一反面，通过地方注协的协助，妥善安排检查组的食宿和日常生活，保证检查人员的正常工作秩序和身体健康，以便检查人员始终保持饱满的工作热情，始终保持认真严谨的工作作风。

六、廉洁自律，模范遵守检查纪律

在检查工作中，检查组长要以身作则并要求全体检查人员严格遵守检查纪律，不吃请、不收礼。例如，我们在检查期间，有一家被检查事务所趁检查人员不在时将礼品放到宾馆，事后检查人员都主动说明了此事，由我代表检查组坚持将礼品退回。

七、诚信友爱，关心组员，创建团队文化

20天的检查工作，说长不长，说短也不短。在检查过程中，检查组长不仅要在工作上以身作则，带领全体检查人员以饱满的热情投入检查工作，在业余之余还要诚信友爱、关心组员，创建健康、团结的团队精神，将全体检查人员紧紧凝聚在一起。

在条件允许的情况下，为了保证大家身体健康，积极组织大家开展各种文体活动。例如在工作之余，检查组成员一起打乒乓球、健身、散步或打扑克牌等，这种集娱乐、健身为一体的活动，使这些来自于五湖四海、不同事务所的彼此原来陌生检查成员之间，很快沟通了感情、增进了友谊。

还可以在地方协会的配合下，组织检查组开展寓教于乐的红色教育活动，例如参观革命旧址、老一辈革命家的故居等，通过追寻革命足迹，激发检查组人员对革命伟人的缅怀，鼓舞检查组人员在检查岗位上发扬吃苦耐劳、艰苦奋斗的精

第二篇：会计师事务所执业质量检查工作的现场组织、管理与程序

第一讲 会计师事务所执业质量检查工作的

组织管理与工作程序

主讲人 张文丽

中注协于2004年发布《会计师事务所执业质量检查制度（试行）》，正式确立了以行业协会为主体的会计师事务所执业质量检查制度，并组织开展了事务所执业质量检查。实践证明，开展事务所执业质量检查对于提高事务所执业质量、维护社会公众利益，确保两大准则体系顺利贯彻实施，加强行业诚信建设，以及有效解决多头监管等具有重要意义，行业整体执业质量已明显提高。

2011年，中注协对执业质量检查制度进行了改革。执业质量检查制度改革的目标是，在执业质量检查中，贯彻风险导向理念，采用风险导向的检查方法，着重加强对会计师事务所系统风险的检查。改变以往更多地注重业务项目质量检查的做法。所以，从检查理念上讲，改革后的执业质量检查，是系统风险检查。

2011年，根据事务所执业质量检查制度改革方案精神和新修订的检查制度要求，如何在执业质量检查工作中实施系统风险检查就成为大家十分关心问题。下面我按照检查工作的脉络就检查工作概述、现场检查程序的执行、检查手册的使用以及检查组长的职责向大家逐一介绍。

第一节 检查工作概述

这一节我向大家简要介绍系统风险检查的内容，主要讲三个方面的问题：一是质量控制体系检查，二是业务项目质量检查，三是检查组织程序要求及现场检查程序概述。

系统风险检查主要包括两个方面的内容：一是质量控制体系的检查，二是业务项目质量的检查。

一、质量控制体系的检查

质量控制检查的内容，包括5101号所讲的质量控制制度，也包括质量控制环境的内容。

二、业务项目质量的检查

业务项目的检查是指，对会计师事务所执行的具体业务项目的检查。其目的 是，在对质量控制体系进行检查的基础上（也可以在一定范围内同时），选定一定数量的项目进行检查。

通过业务项目质量的检查，核实会计师事务所的质量控制体系是否有效运转，是否发挥了应有的作用；验证质量控制体系检查的结论是否正确；检查执业准则所规定的标准、程序和方法是否得到遵循。

要点：质量控制体系的检查，着重于制度层面的检查；业务项目质量的检查，着重于制度实施效果的检查。

执业质量检查工作要求要以质量控制体系的检查结果指导业务项目质量的检查，以业务项目质量的检查的结果支持质量控制体系检查的结论。

对以上两方面检查结论的相互印证，反映会计师事务所的系统风险大小，以达到系统风险检查的目标。

三、执业质量检查组织程序及现场检查程序

（一）执业质量检查组织程序。执业质量检查一般分为计划检查工作、现场检查、检查结果的处理三个部分。

（二）现场检查程序。检查组对被检查事务所实施现场检查。

（三）检查结果处理。

第二节 现场检查程序的执行

一、准备阶段

（一）思想准备—领会精神，端正态度

每个检查，中注协都会根据当期社会公众或行政监管部门关注的重点，以及行业日常管理中发现的弊病，适时制定相应的检查方案，确定检查重点，明确检查要求，以便在有限的时间里实现更大的检查实效。

因此，在检查工作开始前，每个检查组首先要认真学习中注协领导在事务所执业质量检查工作会议上的讲话精神以及证券所检查通知的内容，深刻领会中注协检查工作要求，正确把握检查工作的重点和方向，并将上述要点向检查组成员耐心宣传、系统讲解、反复强调，以便使其真正贯穿检查工作始终。

其次，要在检查组中树立正确的检查认识和检查态度，引导检查人员以良好的精神状态开展工作； 三要实施健全的工作制度和工作机制； 四要加强团结协作。

（二）理论准备—标准统一，结论严谨

1．明确检查程序。严格依照《会计师事务所执业质量检查制度》、《执业质量检查手册》的规定。

2．掌握检查方法。检查方法主要有：听取被检查事务所自查自纠工作情况汇报；观察、察看被检查事务所的执业环境，以及其内部管理制度；询问重点岗位的工作人员；检查业务档案。

3.划定检查内容。在检查之前，根据中注协的规定，科学确定检查内容。根据被检查事务所的不同性质和特点，以及各单位自查自纠的实际情况，明确检查范围和检查重点，做到有的放矢，确保重点检查的针对性和实效性。

4.提出工作要求。一方面，各检查组要明确检查要求，统一检查口径，确保“一个声音”说话，严禁各唱各的调；另一方面，检查人员遵守检查纪律，切实履行检查职责，维护好行业检查的权威性和严肃性，确保重点检查达到预期目标。

(三)信息准备—知己知彼百战不殆

检查组进场前，要对被检查事务所进行充分了解，具体内容包括：事务所的历史沿革、发展规划、管理模式、经营理念、业务范围和实际规模等。从宏观上把握事务所可能存在的系统风险，为进场后的系统风险检查提供可靠信息。

（四）人员准备—合理分工提高检查能力

1．充分了解检查组成员并促使检查组成员之间加深了解

今年的检查组成员名单将在本次检查培训会上予以明确和公布，而从检查培训会到赶赴事务所现场间也只有短短几天时间，检查组长要充分利用每一次小组讨论和晚间休息时间，召集检查组成员开展各种形式和各种内容的讨论，从讨论中了解每位检查人员的执业专长、工作方式以及性格特点，同时，通过组内讨论促进检查组成员间的相互了解，减少内耗，顺利度过磨合期，使检查团队达到最佳工作状态。

2．认真学习检查工作手册，提高检查工作效率

在赴现场检查前，每位检查组长都要认真研读检查工作手册，将手册中的主要要求、必须编制的工作底稿、必须实施的检查程序以及需要重点关注的问题等 进行归纳总结，并就相关问题与手册起草专家组成员进行深入探讨，以确保理解到位、认识无误。

然后，组织检查组成员共同学习，并对上述重点问题逐一进行详细讲解。使检查组成员对检查工作底稿有一个整体的理论认识，对重要关注点有一定的理解，从而为提高检查工作效率打下坚实的基础。

二、检查阶段

（五）检查组与被检查事务所的初步沟通

检查组进入检查现场的第一项工作就是和被检查事务所进行初步沟通，初步沟通意味着现场检查的正式开始。检查组在进行初步沟通前，需要做好以下两个方面的准备工作：

1．确定现场检查沟通的主要内容

初步沟通一般包括以下内容：①传达中注协检查布置会精神，以及对本次检查程序、内容、标准等的要求；②检查组介绍现场检查整体安排需提供的资料、检查程序、检查时间、检查内容、检查方法、检查要求等；③事务所介绍自查情况、提交相关表格和自查报告；④地方协会代表阐述对本次检查工作的认识和态度。

2．确定参与沟通的人员

参加初步沟通的人员一般包括：检查人员、被检查事务所的领导层、质量控制负责人、风险管理负责人、审计技术负责人、业务管理负责人、人力资源负责人、业务档案管理人员、财务负责人、有关注册会计师（小规模事务所通常应包括全体注册会计师）等。

在初步沟通或检查过程中，对于被检查事务所及其注册会计师不配合检查工作的，检查组应当向事务所主任会计师予以提醒并讲清事务所配合检查的义务。必要时，报告协会。

（六）制定检查计划

通过准备阶段的了解，并结合检查组与被检查事务所初步沟通获取的信息，检查组长应当会同检查组关键成员（包括负责质量控制体系检查的人员和核心业务检查人员）商讨并编制基本符合事务所实际管理状况、行之有效的现场检查计划，使现场检查做到有的放矢。检查计划主要包括：被检查事务所概况、被检查事务所业务范围及重大风险领域、检查范围与检查重点、检查人员分工、检查时间预算等方面的内容。

1．被检查事务所概况

被检查事务所成立时间及历史沿革、内部组织架构及分支机构情况、人员规模及其构成、主要业务规模及其构成、有关资质、注册资本、业务收入等基本情况。

通过上述情况，可以了解事务所的质量控制环境、合伙人机制、客户关系和具体业务的接受与保持、人力资源等质量控制体系检查所涉及的相关内容。2．被检查事务所业务范围及重大风险领域

借助上述情况的了解，对事务所系统风险的着眼点和事务所把握系统风险的能力和措施从宏观上有一个概括了解，检查组可以由此初步辨认出系统风险可能带来或导致的质量控制风险区域，再结合前期对事务所主要业务范围的了解，确定事务所可能存在重大风险的业务领域范畴。

3．检查范围与检查重点

通过上述对事务所质量控制体系的检查、业务范围及重大风险领域的分析，确定可能存在重大风险的业务范围与检查重点。检查组在确定的范围内，抽取检查样本，通过对业务项目质量的检查验证质量控制体系检查结论是否正确。

4．检查人员分工

依据抽查样本量的业务种类和特性，结合检查人员的专业特点，进行合理分工。

除直接参与检查工作外，检查组长主要负责检查工作的组织、协调，组织召开检查组内部会议，编写检查计划、交换意见书、检查报告，组织归整检查底稿,应对专家论证，编写检查工作动态，做好检查人员的后勤保障工作。

合理分配检查人员分工。检查人员主要负责质量控制体系、业务报告的具体检查工作，撰写检查小结，编写检查案例，以及整理检查底稿等。

5．检查时间预算

在预计检查时间时，一般要考虑以下几个过程：（1）与事务所的初步沟通；（2）检查事务所的质量控制体系建设情况；（3）选取业务项目检查样本，确定检查重点，实施检查程序；（4）整理归纳汇总，检查组内部交换意见；（5）与被 检查事务所沟通，交换检查意见；（6）编写检查报告，归整检查工作底稿。

需要特别说明的是，检查工作规划并不是一个孤立的阶段，而是一个持续不断的修正过程，贯穿整个检查工作的始终。

在制定初步检查计划时，还要充分考虑到实际检查中可能出现的对初步检查计划产生影响的特殊事项，从而制定相应的检查计划修订程序和要求，在检查过程中对检查计划进行不断的修改和完善。

对规模较大事务所的现场检查，检查组应当制订详细的检查计划，明确各阶段的检查重点以及检查策略；而对小规模事务所的检查，可适当简化检查计划。

（七）确定抽查业务清单

检查样本选取的科学性、代表性，将直接影响到对事务所执业质量的整体评价。因此，检查组应高度重视检查样本的选取。

中注协今年的检查制度改革，明确了改革后的执业质量检查就是系统风险检查，确立了以质量控制体系的检查结果指导业务项目质量的检查，以业务项目质量的检查结果支持质量控制体系检查结论的检查方法。

进入事务所并进行初步沟通交流后，再结合检查样本在事务所不同审计部门间的分布，最终选取具有一定代表性和覆盖面的检查样本。从制度设计和制度实施两个层面综合反映事务所的系统风险及其大小，从而实现系统风险检查的目标。

中注协检查方案要求必须抽查的业务有：重点关注高风险审计业务。检查总所时，重点选取总所为上市公司、金融保险机构、国有大型企业等高风险客户出具的2010业务报告，尤其关注为创业板公司、常年审计客户以及H股企业出具的业务报告，以及新承接的可能存在重大审计风险的业务报告。此外，如事务所通过合并取得证券业务资格的，还要格外关注其执行的上市公司审计业务。对于总所以前或期间出具的审计业务报告，可按照一定比例进行抽查。检查分所时，除检查分所为高风险客户出具的2010审计报告外，还要重点关注分所与总所在人事、财务、业务、技术标准、信息管理等方面的统一情况，尤其是总所与分所是否实施了统一的质量控制制度，总所对分所的业务质量监控是否有效，是否建立了相应的制度与机制。

（八）实施检查 检查组应当根据检查计划实施检查工作。检查工作应当贯彻风险导向理念，采用风险导向的检查方法，重在对被检查事务所的系统风险进行检查。

1．检查内容

执业质量检查主要包含质量控制系统检查和业务项目质量的检查两个方面。（1）质量控制体系检查

以被检查事务所与业务质量控制相关的内部控制的设计及运行的有效性为重点，通过了解被检查事务所与业务质量控制相关的内部控制的建立情况，评价被检查事务所是否按照行业准则的要求建立系统风险应对措施，风险防范体系建设的适当性，以及相关控制是否在事务所运行中得到贯彻执行。

主要包含十个方面：职业道德规范；质量控制环境；合伙人机制；客户关系和具体业务的接受与保持；人力资源；业务执行；业务标准和程序的制定、修改和传达；监控；总分所一体化管理；信息系统。

职业道德的检查，以被检查事务所职业道德方面相关政策和程序及其执行为重点，是事务所质量控制系统检查的重要组成部分。

（2）业务项目质量检查

针对质量控制系统检查发现的系统风险防范体系薄弱环节，确定业务报告质量检查工作的性质和范围，以及需要重点检查的领域。通过业务报告的检查，重点检查其关键质量控制在业务层面是否有效运转、是否发挥作用，检查执业准则所规定的标准、程序和方法是否得到遵循，包括重要程序是否实施以及实施是否到位，是否获取充分、适当的证据，得出的结论是否恰当。

2．建立定期汇报制度，指导检查工作的针对性。

检查组在检查期间要建立定期汇报制度。要紧紧围绕检查工作计划，根据检查工作任务和要求，定期召开工作汇报会，充分了解和掌握检查工作的进展，交流和分析检查过程中出现的问题，及时解决检查工作产生的困难，切实做好检查的指导、协作工作，确保检查工作取得实效。

3．成立检查小组

坚持“统一领导、分级管理”的原则，根据初步检查计划和选取的样本量，将检查组再进一步细分为若干小组，并确立各小组组长，明确小组长的职责和义务，做到责任到人，相互合作，进行详细的检查工作安排，4．建立检查组内部讨论制度，确保检查工作质量

由于我们的检查人员来自不同的执业机构，人员素质参差不齐，考虑到存在同业竞争等客观因素的干扰，为确保检查工作的质量和检查结论的公正性，需要建立内部讨论制度。

所谓内部讨论，是指检查组长根据检查进度，及时组织检查人员开展检查组内部讨论，使检查人员通过互动讨论对检查问题进行梳理、达成共识。

每天，检查组长应当在各检查人员完成所负责的检查工作任务后，召开检查组内部会议，沟通检查情况。检查组会议通常先由检查人员汇报其分工负责项目的检查情况，并对检查中发现的问题逐一进行讨论、分析，尤其要特别关注重大问题的定性及获取的相关检查证据。在讨论过程中，检查组长要做到保持清晰的思路，从一定的高度把握讨论方向，及时引导检查人员准确判断问题性质，获取充分的检查证据，对检查问题造成的影响予以量化，为中注协领导及专家最终落实处罚、提出整改建议提供翔实的资料。

（九）就检查中发现的问题与相关人员进行沟通

对检查过程中发现的问题，检查人员应当首先与事务所有关人员进行沟通、确认，然后在检查组内部进行充分讨论，明确问题的来龙去脉，必要时将遇到的会计、审计、事务所质量控制与系统风险评估等重大疑难问题，向专家咨询组进行技术咨询，根据专家咨询组意见，小组再次讨论后形成检查意见，并在检查工作底稿中予以详细记录，汇总形成检查小结。

三、总结阶段

（十）交换检查意见

检查组应当在进行充分的交流、沟通后，明确被检查事务所在系统风险防范、业务报告质量以及职业道德遵循方面存在的问题，汇总形成书面的《检查意见书》，提交被检查事务所，由其提出书面反馈意见。《检查意见书》的主要内容包括：被检查事务所概况、检查范围以及检查中发现的主要问题。

交换意见会后，如果被检查事务所仍然不接受检查组提出的意见，检查组应当要求被检查事务所立即提供支持其自身意见的相关证据和不接受检查意见的说明。检查组再次对这些证据进行评价，形成检查组最终意见，并将事务所提供的证据和说明存入工作底稿，随检查档案一同提交中注协。如果不能与事务所不 能达成共识，即，事务所不接受有关意见，可以如实上报中注协。

四、报告阶段

（十一）编写检查报告

检查报告是检查组工作成果的集中体现。检查报告的基本要求是：逻辑清晰、证据充分、问题明确、结论准确。检查报告、检查小结与检查工作底稿应当具有逻辑对应关系，检查证据能够充分支持检查报告形成的最终检查意见。检查报告应由检查组组长及全体组员签名后上报中注协。

检查报告的主要内容包括：（1）被检查事务所概况；（2）检查工作基本情况；（3）质量控制体系检查情况。可以设计为10+N的结构。按质量控制体系检查的十个要素分别描述（即10）。针对这十个要素，分别说明是否建立了制度（也包括文化、程序等，下同），制度的质量高低，制度是否有效执行，在业务项目中的具体实现。（4）业务项目质量检查发现的问题；还应当对业务质量存在重大问题的若干项目（即N），独立章节，加以说明。（5）被检查事务所的反馈意见；（6）检查组对被检查事务所执业质量的整体评价；（7）检查组对事务所的整改建议；（8）其他情况；（9）附件。

检查组对被检查事务所的整体评价应当是在综合质量控制体系检查和业务项目质量检查的结果后，对事务所做出的初步的全面评价。

五、整理移交阶段

（十二）归整检查档案

检查组应当按照每家被检查事务所分别归整检查工作底稿，形成检查档案。检查工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。检查工作底稿通常包括：检查通知书、检查报告、会议记录、被检查事务所基本信息及相关资料、系统风险检查工作底稿、业务项目质量检查工作底稿、事务所反馈意见及证据、专家咨询组回复意见等。

检查人员对检查过程中获取的检查证据应当注明提供人和提供时间，并提请检查证据提供人签章或签字确认。

（十三）移交检查档案

检查组在现场检查结束后，将检查档案提交中注协。中注协对检查组提交的检查档案进行验收。检查档案的验收应当遵循检查制度的有关规定，结合当 检查方案的要求，明确验收的标准，并聘请有关专家组成验收组，负责具体的验收工作。

一般而言，检查档案应当符合下列基本要求：

1．完整性。检查档案应当涵盖检查制度要求的各项内容，包括现场检查的规范性文件底稿。例如事务所提供的相关表格、资料，也应当包括针对各项具体检查内容编制的检查工作底稿。

2．相关性。检查工作底稿收集的证据和相关资料应当由被检查事务所或其他相关当事人签章或签字确认，检查报告中列举的问题均应有相应的检查工作底稿支持。

六、论证阶段

（一）论证步骤和内容 1．论证步骤

中注协的论证工作一般包括两个步骤：1.专家对检查组提交的检查报告及检查工作底稿进行论证；2.听取检查组现场口头汇报并向检查组提问。

2．论证内容

论证一般包括三方面内容：（1）对检查发现的问题进行论证

论证专家根据检查报告和检查组的口头汇报，对检查发现的问题进行论证。（2）对事务所质量控制体系和业务项目质量进行综合评价

论证专家根据检查组的检查结果对事务所质量控制体系以及审计项目质量进行评价，指出被检查事务所是否存在系统缺陷、审计项目是否存在严重问题，确定事务所执业质量整体水平和问题等级。

（3）对检查组的检查报告进行评价

论证专家在论证检查报告的同时，要对中注协检查组的检查报告进行评价，即从检查报告内容表述是否清晰、检查发现问题定性是否准确、是否发现重大问题等几个方面对检查组的工作进行评价。

（二）检查组的工作

为了配合论证工作，检查组应当做好以下工作： 1.确定现场汇报人员 检查组应当选派能够全面了解本次检查工作的人员作为现场汇报人员，一般现场汇报人员由检查组长及主要检查人员组成。

2.详细了解检查报告内容

汇报人员要把所有被检查事务所的检查报告再次研读、分析，对报告所反映的所有问题一一落实和了解。

准备回应论证专家的询问，主要围绕以下四个方面：（1）检查组对检查报告所提问题的考虑；（2）对相关问题，检查组实施的主要检查程序；（3）检查组搜集的审计证据是否充分、适当；（4）如果与被检查事务所存在异议，交换意见时被检查事务所的理由，以及检查组再次确认的根据。

第三节 检查手册的使用

一、制定检查手册的目的

制定检查手册的目的在于统一检查工作思路、优化检查工作程序、明确检查工作要求、提高检查工作质量和效率、落实检查人员的检查责任。

二、检查手册的主要内容

执业质量检查包含对事务所的质量控制体系情况和业务准则遵循情况两方面的检查，它们相互联系、相辅相成。检查人员应当在分工明确的基础上加强沟通、协作配合，做到资源共享、成果互用。检查组应当根据两个方面的检查情况分别得出评价结论，在此基础上综合考虑两方面的评价结果，以及所发现问题的严重程度和普遍性，经检查组集体讨论，从系统风险防范的角度，对事务所执业质量进行整体评价。

（一）综合类检查工作底稿

被检查事务所的基本情况、检查工作组织管理情况、开展检查工作的通用检查底稿格式。

（二）质量控制体系检查工作底稿

涉及职业道德、质量控制环境，合伙人机制，客户关系和具体业务的接受与保持，人力资源，专业标准的制定、修改和传达，业务执行，监控，总分所一体化管理，信息系统等内容。

职业道德检查的内容分为两个层面，即事务所职业道德整体层面的控制和 职业道德中的重要事项控制。

（三）业务项目质量检查工作底稿

检查工作以审计准则为准绳，重点检查事务所和注册会计师在计划审计工作、了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险、针对评估的重大错报风险实施的进一步审计程序以及出具审计报告的过程中，是否按照审计准则的要求和事务所质量控制制度的要求实施审计工作。

三、检查底稿的编写

检查手册是检查工作的指引。它基于选用的广泛性而设计，并不需要检查人员对每个程序逐一实施，而是依据检查对象有选择性地使用，必要时可增加程序。

记录检查程序及结果可根据需要使用。通用检查底稿不需要所有报表项目均开列检查底稿，不需要检查人员对每个问题都予以回答，不能机械对照检查问卷评价审计质量。

举例（略）

第四节 检查组长的职责

在检查工作的实施阶段，检查组长是整个检查组的灵魂和关键所在，他的主要作用有：一是把好方向；二是当好统帅；三是搞好协调；四是当好桥梁；五是树好典型。

每个检查组长要充分认识到自己的职责和作用，尽职尽责，恪尽职守，带领检查组圆满完成检查任务。

一、以过硬的专业素质，为检查工作保驾护航

通过对近几年检查工作实践的系统总结，中注协正逐步开展执业质量检查制度改革，改革的重点之一就是要强化事务所系统风险防范的检查与评价，切实把防范系统风险摆在执业质量检查工作的显著位置。同时，要求检查组组长作为事务所系统风险检查第一责任人，对检查实施全程监控，并且检查报告要由检查组组长及全体组员签名后上报协会。

因此，检查组长需要具备较高的专业理论、职业技能以及一定的执业经验，才能审核、判断检查员发现的问题、搜集的证据和依据，并对问题进行准确定位，出具客观公正的检查报告，避免检查过程中出现由于同行竞争所产生的恶意报复 行为。在检查工作中起到把握方向、掌控大局的作用，对检查工作实施全程监控。

执业质量检查组组长不同于其他会议或活动的召集者，在人员管理和组织协调能力之外，更重要的是要加强自身专业理论的学习，不断提高专业素养，积累足够的专业理论知识和专业技术技能，为顺利完成检查任务、确保检查工作质量奠定基础。而不能把检查组长当成旅游团团长。

二、以高超的沟通技巧确保检查工作顺利实施

在检查期间，检查组与被检查事务所在心理上难免会有一个相互了解、相互适应的磨合过程，作为检查组长就要肩负起沟通与疏导的桥梁作用。

在检查过程中，检查组长除了对检查问题进行把关和审核外，还要随时关注检查人员与被检查事务所的交流，以免因个别问题或语言上的不慎，造成检查组与被检查事务所的矛盾，给检查工作造成障碍。

在向事务所索取资料、询问问题时，可以尽量安排由检查组长或固定检查人员统一与事务所接洽、商讨；在与被检查事务所沟通意见时，检查组长要特别注意交换意见的方式与策略，以使整个检查工作在比较平和、融洽的环境中展开。如果遇到有些被检查事务所不理解或者产生敌对情绪时，检查组长要和颜悦色、耐心解释，充当润滑剂。

最后，检查组应当将被检查事务所在质量控制体系、业务项目质量等方面存在的问题，经过内部充分交流、沟通后，汇总形成书面的《检查意见书》，提交被检查事务所，由其提出书面反馈意见。

三、以沉着冷静的心理素质，积极应对突发事件

检查组长在安排正常检查工作的同时，还要做好应对突发事件的思想准备。当事件发生时，应以冷静的态度及时采取相应措施，在力保检查人员人身安全的同时，坚持带领组员完成检查任务。

四、上传下达，保证中注协全过程掌握检查动态。

在检查过程中，检查组长要始终与中注协保持通畅的信息沟通，以便中注协领导及时掌握工作进展情况。

无论是在工作现场还是交通途中，检查组长要及时以电话或电子邮件等形式，向中注协监管部汇报检查工作进度与问题，以保证中注协在第一时间获取检查组的现场信息。同时，还应及时将检查期间当地注协对检查组的热情接待、精 心周到服务，省财政厅领导对行业的关心，事务所的积极配合等信息传递中注协，表达检查组全体人员对他们深深的谢意和感激之情，同时也便于中注协及时做好宣传和推广，为检查工作创造良好的工作环境。

五、加强协调，形成监管合力

检查组虽然直属中注协领导，但是加强与当地注协的协调与沟通，往往能给检查工作带来意想不到的效果。

一方面，地方注协作为被检查事务所的日常管理机构，对事务所的了解更细致、更具体、更深入。通过与地方协会的沟通和交流，能很好地帮助检查组对事务所有一个更全面的了解，地方协会还能从中起到一定的缓和作用，化解一些不必要的负面情绪，有利于检查工作的顺利开展；另一反面，通过地方注协的协助，妥善安排检查组的食宿和日常生活，保证检查人员的正常工作秩序和身体健康，以便检查人员始终保持饱满的工作热情，始终保持认真严谨的工作作风。

六、廉洁自律，模范遵守检查纪律

在检查工作中，检查组长要以身作则并要求全体检查人员严格遵守检查纪律，不吃请、不收礼。例如，我们在检查期间，有一家被检查事务所趁检查人员不在时将礼品放到宾馆，事后检查人员都主动说明了此事，由我代表检查组坚持将礼品退回。

七、诚信友爱，关心组员，创建团队文化

20天的检查工作，说长不长，说短也不短。在检查过程中，检查组长不仅要在工作上以身作则，带领全体检查人员以饱满的热情投入检查工作，在业余之余还要诚信友爱、关心组员，创建健康、团结的团队精神，将全体检查人员紧紧凝聚在一起。

在条件允许的情况下，为了保证大家身体健康，积极组织大家开展各种文体活动。例如在工作之余，检查组成员一起打乒乓球、健身、散步或打扑克牌等，这种集娱乐、健身为一体的活动，使这些来自于五湖四海、不同事务所的彼此原来陌生检查成员之间，很快沟通了感情、增进了友谊。

还可以在地方协会的配合下，组织检查组开展寓教于乐的红色教育活动，例如参观革命旧址、老一辈革命家的故居等，通过追寻革命足迹，激发检查组人员对革命伟人的缅怀，鼓舞检查组人员在检查岗位上发扬吃苦耐劳、艰苦奋斗的精 神，勇挑重担，争做模范，做好检查工作。

第五节 检查中其他需要明确的事项

一、保密

检查人员在检查过程中大量接触被检查事务所的内部信息及事务所客户的有关信息，如果这些相关信息披露出去，可能对被检查事务所、客户以及与客户相关的单位产生不利影响，也将严重影响执业质量检查工作的声誉。因此，检查人员必须对检查过程中获悉的信息保密，不得在非检查工作场所讨论与检查有关的事项，不得利用在检查过程中获悉的非公开检查信息为自己或他人谋取不正当利益。检查人员应当与组织开展执业质量检查的协会签订《保密协议》，明确保密责任。保密责任不因检查工作的终止而终止。

二、回避

为保持检查人员的独立性，中注协执业质量检查制度对检查人员提出了回避的要求。当检查人员与被检查事务所及其客户存在利害关系时，检查人员应当主动回避。

三、廉洁

检查人员应当廉洁自律，维护协会形象和被检查事务所的合法权益，不得接受被检查事务所和注册会计师的宴请和礼品、礼金。

检查人员发生违反检查纪律的情形，协会可以依据有关规定，予以相应的处罚、处分。

以上，仅是我个人的一点工作实践和感悟，在此，与各位同仁共享，也希望能得到大家的批评和指正。