存货监盘业务操作指南讲解[大全]

第一篇：存货监盘业务操作指南讲解[大全]

立信会计师事务所（特殊普通合伙）

央企事业总部审计一部 存货监盘业务操作指南（试行）

一、总

则

（一）为了规范部门审计人员（含审计助理人员,下同）实施存货监盘程序，明确工作要求，保证执业质量，根据根据《独立审计基本准则》、《独立审计具体准则第26号——存货监盘》及其他相关规定，结合部门工作实践，制定本指南。

（二）部门审计人员执行会计报表审计业务，实施存货监盘程序时，应当参照执行；在遇到本指南未明确涉及的特殊情况时，部门审计人员应当运用其专业判断。

二、存货监盘程序前期阶段

（一）编制存货监盘计划前的准备工作

1．提前与被审计单位沟通，明确存货监盘时被审计单位提供的资料； 2．了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所； 3．了解存货会计系统及其他相关的内部控制；

4．评估与存货相关的固有风险、控制风险和检查风险及重要性； 5．查阅以前年度的存货监盘工作底稿；

6．考虑实地察看存货的存放场所，特别是金额较大或性质特殊的存货； 7．考虑是否需要利用专家的工作或其他审计人员的工作；

8．获取被审计单位存货盘点计划，复核或与管理当局讨论其存货盘点计划。

（二）编制存货监盘计划

存货监盘审计现场负责人（以下简称“现场负责人”）应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况，在评价被审计单位存货盘点计划的基础上，编制存货监盘计划，对存货监盘作出合理安排。为防止被审计单位知悉监盘计划后舞弊，存货监盘计划不得提供给被审计单位。存货监盘计划的主要内容：

1．存货监盘的目标、范围及时间安排

存货监盘的目标是获取被审计单位资产负债表日有关存货数量和状况的审计证据，检查存 1 货的数量是否真实完整，是否归属被审计单位，存货有无毁损、陈旧、过时、残次和短缺等状况。

存货监盘范围的大小取决于存货的内容、性质以及与存货相关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果。对存放于外单位的存货，应当考虑实施适当的替代程序，以获取充分、适当的审计证据。

存货监盘的时间，包括实地察看盘点现场的时间、观察存货盘点的时间和对已盘点存货实施检查的时间等，应当与被审计单位实施存货盘点的时间相协调。

2．存货监盘的要点及关注事项

存货监盘的要点主要包括实施存货监盘程序的方法、步骤，各个环节应注意的问题以及所要解决的问题。监盘人员需要重点关注的事项包括盘点期间的存货移动、存货的状况、存货的截止确认、存货的各个存放地点及金额等。

3．参加存货监盘人员的分工

存货监盘审计现场负责人应当根据被审计单位参加存货盘点人员分工、分组情况、存货监盘工作量的大小和人员素质情况，确定参加存货监盘的人员组成，各组成人员的职责和具体的分工情况，并加强督导。

4．检查存货的范围

存货监盘审计现场负责人当根据对被审计单位存货盘点和对被审计单位内部控制的评价结果确定检查存货的范围。

三、存货监盘程序的实施阶段

（一）资产负债表日监盘 1．现场观察程序

（1）在被审计单位盘点存货前，审计人员应当根据存货监盘计划安排，观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点；

（2）现场负责人应尽可能对各盘点现场进行观察，以了解存货结存的总体情况；并可通过询问保管员及相关人员，以发现可能存在的异常情况；

（3）审计人员应当观察被审计单位盘点人员是否遵守盘点计划并准确地记录存货的数量和状况，包括但不限于：

①查看所有权不属于被审计单位的存货是否未纳入盘点范围，并单独记录； ②查看处于移动的存货记录是否正确，有无重复或遗漏；

③查看盘点人员是否对毁损、陈旧、过时、残次的存货单独记录或标注；

④查看盘点人员对难以计量或计量方法复杂的存货数量的确定方法和折算过程，验证是否正确；

⑤查看在产品存货的记录是否完整，验证完工程度是否正确； ⑥查看相同但多处存放的存货有无重复或遗漏，汇总是否正确。如果在观察过程中发现异常情况，审计人员应及时向现场负责人汇报。

（4）审计人员对各项存货盘点现场观察时，应形成相应的现场观察记录。“存货现场观察记录” 参考格式见附件

（三）。

2．检查程序

（1）实施检查程序的基本要求

监盘人员应当对已盘点的存货进行适当检查，将检查结果与被审计单位盘点记录相核对，并形成相应记录。根据被审计单位与存货相关的内部控制、存货的构成和性质等，确定观察程序和检查程序的实施范围。

（2）检查程序的实施

监盘人员在检查已盘点的存货时，审计人员应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性；审计人员还应当从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性。

在检查过程中，审计人员还需关注以下有关问题：

①实施检查程序时，对于所选择的存货项目，审计人员可对存货的描述说明作出验证，并将自己的检查结果与被审计单位的盘点结果进行核对。在可能的情况下，还可与永续存货记录进行核对。

②检查是否存在未被盘点的存货时，应当了解存货是否加贴了标签

③对于没有检查到的存货项目，审计人员应考虑对其进行记录或复印相关项目的明细表，以便在获取期末存货完整性认定的审计证据时，与存货盘点明细报告核对。

④审计人员应将检查的内容予以记录，以便事后的追踪查证。

⑤对所有权不属于被审计单位的存货，如受托代销或受托加工的存货，审计人员应当实施必要的检查程序，取得并核对可证明这些存货所有权的有关资料，必要时向存货所有者实施 3 函证程序，以确定存货的所有权。

（3）实施检查程序时发现差异的处理

审计人员应当将盘点和检查结果与被审计单位的盘点记录相核对，并形成存货检查核对表，存货检查核对表参考格式见附件4。

如果检查核对结果发现差异，应当及时查明原因：

①如果确实是笔误、计量不准等造成的较小差异，且此差异是小范围内发生的，审计人员应及时提请被审计单位更正；

②如果是检查与盘点的时间性差异，应索取并检查相应的原始凭证和库存收发记录，分析该存货的收发数量和性质是否正常；

③如果差异虽小但发生范围的可能性较大，或差异较大，审计人员向现场负责人/项目经理汇报并应扩大检查的范围；

④如发现被审计单位存在舞弊的情形，审计人员立即应向现场负责人汇报，由现场负责人提请被审计单位重新盘点。重新盘点时，审计人员应尽可能与被审计单位盘点人员一起进行。

（二）非资产负债表日的检查

在很多情况下，存货盘点日并不是资产负债表日，而有可能是在资产负债表日之后或之前甚至是在不同日期进行，需要推算出资产负债表日存货数量。

1．如果存货盘点日不是资产负债表日，审计人员应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已作正确的记录，并提请被审计单位将盘点数调整为资产负债表日的数据。

2．如果未在资产负债表日实施存货监盘，项目经理应当评估存货内部控制的有效性，要求对存货进行适当检查或提请被审计单位另择日期重新盘点，同时应安排审计人员测试在该期间发生的存货交易，以获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。

3．测试资产负债表日至检查日发生的存货交易：

（1）对于外购的存货，应当检查购货合同、购货发票、运输单据、入库单、仓库台账、进销存日报表或月报表等，进口的货物还应检查进口报关单、装箱单等；

（2）对于生产入库的存货，应当检查生产日报表或月报表、生产移交记录、入库单、仓库台账、进销存日报表或月报表等；

（3）对于生产领用的存货，应当检查领料单、生产派工单、仓库台账、进销存日报表或 4 月报表等；

（4）对于销售的存货，应当检查销售合同、订货单或相应的函件、销售发票（或领料单）、发货单、运输单据、仓库台账、进销存日报表或月报表等；出口货物还应检查出口报关单、装箱单等；

（5）执行分析性程序，包括分析进货或生产、销售或领用存货数量、金额和性质的合理性。

（三）特殊情况的处理

1．委托其他单位保管的或已作质押的存货的处理

对被审计单位委托其他单位保管的或已作质押的存货，审计人员应索取相关合同、保管费用的支付凭证、经保管人或债权人确认的保管清单、收发存报表等，并向保管人或债权人函证。如果此类存货的金额占流动资产或总资产的比例较大，现场负责人应尽可能安排审计人员实施存货监盘。

2．无法实施监盘的存货的处理

如果由于被审计单位存货的性质（如辐射性化学物品或气体）或位置（如在途存货）等原因导致无法实施存货监盘，现场负责人应当考虑能否实施替代审计程序，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。

替代审计程序包括但不限于：

（1）检查进货交易凭证（包括购货合同、购货发票、运输发票、进口报关单、加工贸易手册等）或生产记录（包括生产日报表或月报表、生产移交记录）以及其他相关资料（包括入库单、仓库台账、进销存日报表或月报表等）；

（2）检查资产负债表日后发生的销货交易凭证（销售合同、订货单或相应的函件、销售发票、发货单、货运发票或记录、出口报送单、仓库台账、进销存日报表或月报表等）或领用记录等；

（3）向顾客或供应商函证；

（4）执行分析性程序，包括分析进货（或生产）、销售数量、金额和性质的合理性。3．首次接受委托的情况

当审计人员首次接受委托未能对上期期末存货实施监盘，且该存货对本期会计报表存在重大影响时，如果已获取有关本期期末存货余额的充分、适当的证据，审计人员应当实施以下一项或多项审计程序，以获取有关本期期初存货余额的充分、适当的审计证据：

5（1）查阅前任审计人员工作底稿；（2）审阅上期存货盘点记录及文件；（3）检查上期存货交易记录；（4）运用毛利率等进行分析性复核。

（四）在监盘中需要特别注意的事项

1．不要事先或太早告诉被审计单位将要监盘的地点，以防公司作存货调换转移来掩盖存货不实；

2．检查时，审计人员应当从存货盘点记录中选取一些项目追查至存货，同时从存货中选取一些项目追查至盘点记录；

3．检查数量时，应亲自“点数”，而不应听客户工作人员报数，以防止“空箱”和虚报，应将检查结果与被审计单位盘点记录核对；

4．审计人员应亲自记录所检查的存货，以防止监盘结果被修改；在记录时，应尽可能详细记录观察到的存货种类细目、编号等，以便日后核对；

5．关注金额为负数的存货项目，查明产生负数余额的原因，特别关注数量为“0”或为正数而金额为负数的项目，以及数量和金额都是负数的情况；

6．对于监盘中发现的“白条抵库”情况，询问并分析其实质是否属于“已提货未交款”还是“未入账的无票销售”等；

7．监盘中关注是否有为建造固定资产等各项工程而储备的材料，虽然同属于材料，但应在“在建工程”核算；

8．应当特别关注存货的状况，观察被审计单位是否已经恰当地区分了毁损、陈旧、过时及残次地存货。监盘人员也要作好记录，以便事后追查以及编制存货跌价准备明细表；

9．审计人员应当特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点；

10．同一种存货在不同的仓库和车间时，应当一次盘点结束，以防止被审计单位通过移动虚增库存量；

11．对于重大或不寻常的盘点差异，或客户人员对检查程序感到过度关心者，均应提高专业警觉性；

12．应当获取盘点日前后存货收发及移动凭证，检查库存记录与会计记录期末截止日期是否正确、一致；

13．对于盘点数量需要通过一定方法换算为账面数量的客户（如通过测量储油罐的深度 6 计算储油的数量，通过堆煤厂平均高度测算储煤数量等），审计人员需要了解并分析计算方法、计算过程，并与以前年度对比计算公式、重要数据有无变化；

14．根据存货的特性考虑是否需要利用专家工作； 15．遇到问题应及时向现场负责人/项目经理汇报。

（五）存货监盘现场结束时的工作

在被审计单位存货盘点结束前，审计人员准备撤离盘点现场前应当： 1．再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点；

2．对使用盘点表单的单位，取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对；

3．复印部分检查的被审计单位盘存表、被审计单位盘点记录表、仓库库存明细表，以便审计时与盘存汇总表、明细表核对；

4．复印仓库资产负债表日前后入库、出库原始凭证；

5．审计监盘人员应编制、整理存货现场抽盘表，并请企业财务负责人、仓库负责人、保管人、盘点人等签字；

6．编写存货监盘备忘录：

现场负责人应在现场观察、检查结束后编制存货监盘备忘录，详细说明存货监盘计划的实施情况、存货监盘中发现的异常情况和重大问题、需要进一步核实的事项、存货监盘结果分析时应注意的事项和其他需说明的问题（如未能在存货监盘现场取得被审计单位盘点记录时应作特别说明）等。

四、存货监盘现场结束后阶段

监盘程序只能对存货的结存数量予以确认和品质进行关注。为验证会计报表上存货余额的真实性，还必须对存货的数量与计价进行审计。

（一）索取存货盘点汇总表及明细表

存货盘点现场工作结束后，审计人员应督促被审计单位编制存货盘点汇总表及明细表，存货盘点汇总表参考格式见附件6。

存货盘点汇总表应由被审计单位负责人、财务负责人签字并加盖公章；存货盘点明细表应由实物保管人员、相关部门负责人及盘点人员签字。

（二）账表、账账、账实核对

核对目的是确保数量账实相符，对存在差异，应及时查找原因，关注是否存在管理层舞弊等。若发现差异，应要求被审计单位追查至明细项目并说明原因，编制存货账实核对差异调节表（参见附件6），审计人员应实施追加审计程序，核实被审计单位说明的原因是否真实，直至满意为止，并适当作出审计调整，核对过程应形成工作底稿。

1．存货实物与仓库整理的库存明细表、台账核对

一般情况下，存货实物数量与仓库台账和根据台账编制的库存明细表基本一致，但也存在不完全一致的情况，如：

（1）采购货物，因检验手续等未完善，暂时堆放在仓库某地方；（2）销售退回，验收手续不全，暂时存放在仓库；

（3）车间或部门领用，未按规定办手续或手续未办全，暂未作减少处理，以白条抵库等；（4）个人或单位借用，以借条抵库等。2．存货实物和会计记录截止的一致性核对。

在将实盘数与账面数对比之前，审计人员应当获取盘点日前后存货收发及移动的原始凭证，检查库存记录与会计记录期末截止是否正确；如有未入账的或提前入账的存货收发业务，应提请被审计单位对会计记录和库存记录作出调整。

3．审计人员应当检查盘点结果汇总表中的数据是否与盘点明细表的合计数一致。4．审计人员应将盘点汇总表、盘点明细表与检查表以及现场复印的客户盘存记录表、库存明细表进行认真核对，若是带数量、金额式的存货盘点汇总表、明细表，除核对数量外，还应核对金额。

5．如果存货监盘现场未能取得被审计单位盘点记录，外勤审计时，应索取被审计单位原始盘点记录，并认真与盘点明细表、检查表进行核对。

6．将存货盘点汇总表、明细表与账面记录进行认真核对。特别关注监盘时未被抽盘的存货盘点明细表项目是否与账面记录一致。

7．如果因未设置相应的数量金额式明细账而无法直接取得存货单价时，审计人员应询问盘点汇总表金额中的单价确定的方法，是否与账面单价确定方法相同，同时要求被审计单位提供相应的依据，并进行检查核对。

（三）盘点差异的分析处理

1．实盘数与账面数出现差异的主要原因可能为：（1）盘点数大于账面数

包括但不限于以下情况：

①盘点数量中包括了所有权不属于被审计单位的存货，如代保管的存货、受托加工的存货、代销的存货、已确认为销售但尚未装运出库的商品等，审计人员应进行检查，情况属实的应要求被审计被审计单位从盘点金额中扣除；

②存货已入库、财务未记账形成的差异，应检查仓库台账、入库单、购货合同等资料，并可追查至预付账款、应付账款等项目。审计人员应特别关注款到发货、钱货两清结算方式下预付账款出现的大额借方余额、以及预付账款和应付账款函证出现的差异可能是存货已入库、财务未记账所致；

③由于收发计量或核算上的误差等引起的盘盈； ④账面故意多转存货发出数量。（2）盘点数小于账面数 包括但不限于以下情况：

①发票已到、财务已入账但仓库尚未验收入库形成的差异，如在途材料，应要求被审计单位提供在途材料清单，审计人员可实施替代程序进行检查；

②材料已消耗、财务未记账形成的差异，应检查仓库台账、领料单、生产派工单等资料，并可追查至生产成本、产成品、主营业务成本等项目。审计人员应特别关注产品成本构成中材料占较高比例时，主要原材料单位成本上升而产品成本未相应上升可能是材料已消耗、财务未记账所致；

③商品已发出、财务未记账形成的差异，如发出商品，应要求被审计单位提供发出商品清单，审计人员应进行检查；

④由于计量上的错误或被盗等引起的盘亏、毁损； ⑤账面故意少转存货发出数量。

2．盘点汇总表金额与账面金额差异原因分析（1）以上所述原因导致的数量差异；

（2）在数量一致的情况下，由于计价标准不一致导致的差异。

盘点金额与账面金额中单价不一致形成的差异，如暂估入账时会计上根据购货合同价格进行暂估而仓库使用原有材料的结存单价，或者工业企业的原材料入库时仓库未将相应的运费计算在内等，审计人员应要求被审计单位提供相应的统计表并进行检查，并对错误金额进行调整。

（四）存货监盘总结

负责存货项目的审计人员应当编制存货监盘总结。监盘总结应对被审计单位最终的存货盘点结果汇总记录进行复核，并评估其是否正确地反映了盘点结果。存货监盘总结包括下列内容：

1．存货监盘工作实施情况；

2．存货监盘中发现的异常情况和重大问题及其处理情况； 3．存货盘点差异的处理情况； 4．存货监盘的结论；

主要描述通过对存货的监盘，得出企业存货盘点的数量和状况是否可以信赖。5．对下期存货监盘的提示。

（五）存货监盘工作底稿

审计人员应将存货监盘各阶段询问、观察、检查、计算、复核、分析的过程和结果，收集的资料连同存货盘点明细表及汇总表经复核后形成审计工作底稿。

（六）分析存货监盘结果对审计报告的影响 1．审计范围受到限制的情况

如果审计人员无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序以获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据，表明审计人员审计范围受到了限制。

审计人员应当判断因审计范围受到限制可能产生的影响程度。如果虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告，则应当出具保留意见的审计报告；如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大而广泛，以至于无法对财务报表发表审计意见，审计人员应当出具无法表示意见的审计报告。

2．被审计单位拒绝调整的情况

如果通过实施存货监盘发现被审计单位财务报表存在重大错报，且被审计单位拒绝调整。审计人员应当根据拒绝调整事项对财务报表的重要程度，判断拒绝调整事项可能产生的影响。如果虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告，则应当出具保留意见的审计报告；如果拒绝调整事项影响重大而广泛，导致被审计单位财务报表不能在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，审计人员应当出具否定意见的审计报告。

第二篇：存货盘管理制度

存货盘管理制度

存货盘点管理制度

1.总则

1.1 为加强公司存货资产管理，特制订本制度，以期达到以下目的：

1.1.1 使公司存货盘点制度化，有依可循;

1.1.2 保证公司存货的账物相符，其中账物相符包括：仓库账务与实物相符、仓库账务与财务账务相符、公司账务与海关记录相符;

1.1.3 通过盘点得到准确的库存数据，以便于财务记账。

1.2 本制度所规范存货包括：原片、半成品、成品以及备品备件等等，固定资产、财务现金等非存货资产遵循相关盘点制度，不在此制度规范以内。

2.存货流转流程及存货仓库分类

2.1 我司内部存货流转流程(不考虑各环节销售)：

2.1.1 原片、半成品及成品等存货流转图：

（略）

2.1.2 备品备件仅限于入库和领用，库存仓库仅有备品备件仓。

2.2 针对以上存货流转及仓库，盘点范围涵盖：原片仓、隔离仓、封存仓、半成品仓、收集片仓、成品仓、外发仓(外发仓指外发加工存货)、生产在线存货、CT在线、CT成品仓、备品备件仓库。

2.3 以上仓库仅指各种物品分类进行存货管理，并非实际物理仓库。

3.盘点流程

3.1 月度盘点

3.1.1 盘点方式：仓库全盘，财务抽盘约30%;

3.1.2 具体方式：每月仓库在财务月结日前打印盘点表进行全盘，财务视具体情况选取个别品种进行抽盘，抽盘数量约点总库存量的30%

3.2 季度盘点：

3.2.1 盘点方式：仓库与财务全盘;

3.2.2 具体方式：每个季度末在财务月结日前仓库打印盘点表进行盘点，仓库与财务部共同实行全盘，商务部报关组视具体情况可选择参与盘点。

3.3 大盘

3.3.1 盘点方式：仓库预盘，与财务、审计公司一起全盘;

3.3.2 具体方式：每年底，财务视关账日和审计时间的安排，通知仓库预盘及全盘时间，预盘日由仓库进行全盘，全盘日由财务部和仓库共同进行全面盘点，并视具体情况可能与财务审计事务所一起盘点。

4.存货报废管理

4.1 每月盘点后，对于需报废的存货，由仓库、品质部及销售部等相关部门共同认定后提交《存货报废申请单》(见附件一)，并说明存货报废原因及数量，交公司相关领导审批;

4.2 在《存货报废申请单》审批下来之前，仓库需对报废存货单独存放，但财务无需处理账务，报废申请单核准后，仓库统计报废存货数量金额交商务部，待商务部办理完海关手续(做废料或内销处理)后，仓库准确登记进入存货盘点表，交财务入账;

4.3 已报废存货进行销售处理的，销售款交财务进行账务处理;

4.4 以上报废过程需详细保存相关单证，仓库还需对报废存货进行拍照留存，报废全程需按相关规定报海关及税局。

5.盘点报表反馈

5.1 仓库盘点完成后需提交财务部完整的《盘点平衡表》(见附件二)，《盘点平衡表》不仅记录月末结存数，还需包括月初数以及本月各仓库的进出、外发、报废等等具体数据;

5.2 《盘点平衡表》需分仓库统计数据，仓库类型包括：原片仓、隔离仓、封存仓、半成品仓、收集片仓、成品仓、外发仓(外发仓指外发加工存货)、生产在线存货、CT在线、CT成品仓;

5.3 所有盘点报表仓库须在盘点后三个工作日内提供给财务部。

6.盘点差异处理

6.1 对于盘点发现实物与账务存在差异，首先对于盘点有差异的部分进行复盘，如确定实物数量的准确性，需详细查询账务数据有无错误;

6.2 如通过反复核实，可以消除差异或找到原因，按照具体情况处理;

6.3 如经过核实，确认差异存在，并无法找到明确原因，应填写《盘盈(盘亏)调整单》(附件三)，经仓库主管、生产经理签字，交厂长、总经理审批;审批后交财务做账务处理。

7.仓库、财务及海关数据的一致性管理

7.1 仓库须严格按照公司库存管理控制程序对存货进行管理，并依据本制度，对存货进行盘点和报告;

7.2 通过对本制度的切实执行，仓库与财务部保证公司内部账务的一致性，即财务账上数据、仓库账上数据、存货实际库存三者的无差异;

7.3 财务部每月初提供财务账上存货数据(此数据与仓库实存一致)给商务部，由商务部核对海关数据，如有差异需查明原因并纠正，直至双方数据一致。

8.本规定制定于现行生产核算流程下，自批准公布之日起实施。用友ERP上线后视具体流程进行修改。

XXX有限公司

二O一八年八月二十五日

第三篇：存货监盘工作程序V1.0-20171130

存货监盘程序

颁布时间：2017-**-** 生效日期：2017-**-** 承制单位：财务管理部 批准人： 版本号：V1.0

第1条 目的

为加强管理公司存货盘点工作，规范公司存货监盘程序，确保公司各项存货物资的安全和完整特制定本程序。第2条 依据

根据公司资产管理制度，制度本程序。第3条 适用范围

本程序是公司经营管理制度的重要组成部分适用于公司的存货管理部门。第4条 术语和定义

4.1.存货分类：存货管理部门与财务中心一同明确统一存货的分类与界定标准，存货分为原材料、产成品、周转材料。

4.2.盘点表：存货管理部门根据存货管理台账编制盘点日账面库存数量。4.3.初盘数量：由存货保管部门进行数量盘点，并填报盘点表的初盘数量。4.4.监盘数量：库存管理员进行初盘时，财务中心人员同时进行监盘，并当场与初盘人员进行复数，填报监盘数量。

4.5.盘点分析报告：盘点结束后，双方当场核算盘点数量账面的差异，存货管理部门找出盘点盈亏的原因及改进措施，财务编制盘点分析报告。第5条 工作职责

5.1.物控部材料保管员：负责物料收货入库、领料/销售出库实物控制，各类存货应摆放整齐、分类排列、并置标示牌，确保账、物、卡三者一致。

5.2.物控部统计员：根据入库单、领料单/销售出库单及磅单及时编制材料出、入库移动台账，准确编制盘点结存表；并及时将原始单据传递给财务部。5.3.财务部：根据存货出、入库移动单据及时进行账务处理，审核盘点表数据准确

性。在监盘过程中做到盘点数据准确，记录清晰，公平、公正。第6条 工作程序

6.1.月度盘点：存货原则上应采用全面盘点，每月25-26日物控部要对所有存货进行预盘，每月27-30日财务部与物控部进行存货进行全盘，如确实无须全面盘点或全盘实施有困难的，应报经财务总监批准后，采用适宜的盘点方式。

6.2.盘点期间已验收但未办妥入账手续的物料不在盘点范围内，应另行存放，并予以标示。已开销售发货单但未发货的物资亦同。

6.3.盘点应采用精确的计算器具，避免用主观的目测方式，每项库存物数量，应认真清点，盘点后不得更改。盘点过程中，监盘人均应依据盘点人实际盘点数，详实记录于“盘点统计表”每一项目核对一次，经查无误后双方签字确认，原件财务部留底，以备日后查核。若有出入者，必须重点查核，盘点完毕，计算出准确的盘盈及盘亏的数量，盘点人应将“盘点统计表”汇总编制“盘存表”一式两份，第一份由财务部留存，第二联由相关部门留存，相关部门并将盘点表传递给基金组留存。财务部根据盘点差异表编制盘点分析报告，并呈报给总经量。6.4.年中、年终盘点：每年中、终由物控部门负责人协同，由财务部门人员监督，由仓管人员对库存实施全面总清点一次。财务部应在报经总经理批准后，负责召集有关部门参与盘点人召开盘点协调会，拟订盘点计划，通知各有关部门，限期做好盘点准备工作并参与盘点。

6.5.不定期抽盘点：物料保管员对存货库存有异常的物料，随时进行不定期抽盘。第七条：盘点盈亏处理理

7.1.盘点盈亏：盘点结束后当场计算盘点盈亏数量，对于损溢数量在标准范围内的，相关部门分析原因并提出可行的整改方案，相关部门签核呈批后审请调整账面库存，仓管员同时调整库位卡。盈亏数量超出标准范围的，相关人员给予按盈亏实际价值考核相关责任人，主管副总、物控主管和相关责任人四四二承担考核。产成品及生产辅料盘亏（盈）超出如上标准按实际价值的50%考核相关责任人，主管主管副总、物控主管和相关责任人四四二承担考核。

7.2.存货报废：存货管理部门提出报废申请，填写存货报废申请单，经申请部门

负责人、技术及质检部门、财务部审核鉴定后，分管领导审批同意后办理报废手续。若存货报废处置金额≥2万元以上，项目公司应编制请示报告上报总部的财务经理、财务总监审核，总裁审批。报废存货统一存放至仓库特定区域，保管部门并建立报废存货备查账进行登记。第八条：本项规定自2017年**月**日实行 第九条：附件无

第四篇：江苏省2015年年注册会计师《审计》：存货监盘试题

江苏省2015年年注册会计师《审计》：存货监盘试题

一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）

1、把生产程序库和测试程序库分开的一个活动是以下哪一个的例子: A：输入控制 B：并发控制 C：组织控制 D：物理安全

2、上述舞弊不可能通过以下程序发现 A：分析每一贷款部门主管的贷款数目； B：分析贷款主管的贷款总额； C：针对贷款的内部以外部审计；

D：调节全部在外贷款总额与总帐余额。

3、某内部审计师正根据《专业实务框架》，评估机构风险管理程序的充分性。该内部审计师应该

A：寻求有关方面关于风险管理程序的关键目标正在得到实现的保证 B：承认所有机构为管理风险而应用的技术是大同小异的 C：确定并接受机构所面临的风险程序

D：在处理风险管理程序的评估工作时采用与计划审计业务时应用的风险分析完全相同的方式方法。

4、以下哪项行为损害了内部审计师的独立性？

A：某内部审计师由于升职将很快会负责某分部，但目前仍继续对该分部实施审计。

B：基于预算限制而缩小审计范围。

C：加人某任务小组，为新分销系统的控制标准提供建议。D：在采购代理合同生效之前审查其草稿。

5、职业组织中制定行为守则的最主要目的是

A：降低组织成员因工作不符和标准而被起诉的可能性。B：保证组织中所有成员以几乎相同的胜任能力工作。

C：向接受职业服务的利益相关方表示职业组织对职业责任的认可。D：要求职业组织成员表现出对于组织事务相关的所有事情的忠诚。

6、企业对于发出的商品，在不能确认收入时，应按发出商品的实际成本，借方记什么科目，贷方记“库存商品”？ A：发出商品 B：主营业务成本 C：生产成本

D：其他业务成本

7、要确认新购计算机的资产价值，最具说服力的信息是 A：询问管理部门

B：观察业务客户的处理程序 C：实物检查 D：外部提供的资料

8、针对制造商废料处理职能的经营审计报告应当着重分析 A：废料处理过程的效果和效率，以及改进建议 B：废料存货是否列为当前的资产 C：废料存货是否账实相符

D：废料存货计价是否采取成本与市价孰低法

9、内部审计主管被任命参加一评估外部审计师应聘资格的委员会。承担外部审计的会计师事务所业务合伙人邀请内部审计主管一起到其私人狩猎场打猎一周。该内部审计主管应当

A：接受，理由是他们双方的有关条文允许； B：拒绝，鉴于双方的利害关系； C：只要不占用工作时间就可以接受；

D：询问主计长，这样做就是违背公司道德守则。

10、审计外勤工作确定了一系列重大的审计发现，但仍然需要进行原审计方案以外的额外审计测试，但是却很难得到数据。评价以下各项并选择最好的方式 A：直到所有的测试都已完成，才签发审计报告。B：给管理层提交关于该负面审计发现的期中报告。

C：在报告审计发现之前，确定完成了其他的备选的测试。D：在得到最终数据时进行审计测试。

11、银行的内部审计师建立了多元回归模型,用来估计商业货款的利息收入，它已经使用了多年。在本中，审计师使用模型并发现R⒉的值下降较快，但是模型看上去没有问题。以下哪项的结论是合理的？ A：转而使用截面回归分析能够增加R⒉的值 B：回归分析不再是估计利息收入的好方法

C：一些没有包括在模型中的新因素会导致利息收入的变化 D：线性回归模型会增加模型的可靠性

12、该组织被要求遵循某些与环境问题相关的特定标准。其中一项标准要求某些危险的化学品必须放置于经过检查的容器中并运到一个公家的处理场。这些容器必须在最近90天内由联邦检查员盖上检查印章。根据以下测试，内部审计师得出结论，该公司在被审计期间遵守了该标准 1.确定每个化学品装运主管都知道应该遵守标准。2.检查已盖章的容器，取得有无泄漏现象的证据。3.向化学品装运人员询问其工作程序。以下哪项信息标准有可能被违反 A：充分性； B：可靠性； C：相关性；

D：没有违反标准。

13、某大学发现无法对各院系的书籍、耗材以及设备购买统一验收。下列哪类控制程序能够有效防止支票签发以前发生未到货物货款的支付？ A：对比供应方发票与购买订单。

B：对比供应方发票的名称地址与院系批准的采购清单是否相符。C：供应方发票由院方批准而非订购人员。

D：超过定额的供应方发票必须由财务副总裁核准支付。

14、员工工资时间卡与人力资源部门的记录和报告的交叉验证对比可以使内部审计师得出 A：仅仅按工作时间支付报酬给员工 B：员工是真实的雇员

C：按适当的比例支付报酬给员工

D：人力资源部门的记录与薪酬会计核算记录一致

15、对于经常进行新产品开发的组织来说，同时按产品和职能划分部门以及实施双重授权制是比较适宜的。在以下组织结构中，最适合于该类型组织的结构是 A：专家官僚式 B：机械式 C：矩阵式

D：机械官僚式

16、在内部审计结束不久发生了一项雇员重大舞弊事件。审计人员可能没有很好地履行防止舞弊发生的责任，因为他没有关注并报告

A：抵风险领域中用于监督并保护资产安全的政策、行动及程序不如高风险领域那么广泛。

B：依赖职责分工的控制系统可能因为三个雇员的串通而失败。

C：没有书面政策来规定禁止性活动以及发现违规时要求采取的行动。

D：分部雇员没有经过适当的培训来辨别授权书上的真实签名和假冒签名。

17、CIA想要测试的是要求某医疗保险公司赔款的所有申请都经过适当的批准和文件处理，包括但不限于指定的医生开出的索赔申请的合法性和该申请是否符合索赔人政策的证据，那么最恰当的审计程序是

A：对所有的投保人进行随机统计抽样，审查当年样本项目中所有索赔申请，确定其处理是否正确。

B：抽取一组存档的索赔申请样本，追查至批准和其他支持性文件证据。

C：抽取一组被拒绝的索赔申请样本，确认拒绝是否合理。由于被拒绝索赔文件较小，CIA可以在样本量一定的情况下获得更大的审查范围。

D：从索赔(现金)支出文件中抽取已支付赔款的样本，并追查至批准和其他支持性文件证据

18、以下哪项计算机辅助审计技术可以在不具备计算机操作员知识的情况下，同时处理虚拟和实际数据 A：整合测试设施(ITF)； B：输入控制矩阵； C：平行模拟；

D：数据输入监控。

19、验收部门保留采购订单副本用来在确认和记录收货业务，采购订单列示了供应商的名称和订购材料的数量，该系统能够允许的可能错误是 A：向为经批准的供应商付款； B：对未经批准的采购业务付款； C：对于分批送货多付货款； D：耽误采购的记账时间。

20、在确定是否发生了重大舞弊行为时下列审计程序中最有效的是 A：对现金支出进行随机抽样并追查至已批准的采购申请和收货单。B：将永续盘存记录与总帐核对并调查差异。

C：对采购订单进行随机抽样，从每份抽到的采购订单追查至收获单、供应商发票和应付帐款部门的批准。D：按产品线对存货进行分析性复核，确定是否特定产品线的存货增加，向采购代理询问存货增加的原因。

21、利用下面的案例回答问题5至10琼和约翰相识已经很多年了，他们在大学时就是好朋友，所学专业都是会计。毕业后，琼继承了其父亲的家庭产业，他家从事食品销售已经有好几代了。当时约翰找不到工作，琼就在他家的商店中为约翰提供了一份工作。约翰是个很能干的雇员，随着约翰才能的不断发挥，琼逐渐对他委以重任。一段时间之后，约翰负责了所有的总帐会计以及被授权对支票、现金、存货、文件、记录和银行调节表的审批。(1)约翰被完全地信任并处理着所有的财务活动。没有人检查他的工作。决定扩展业务，开设一些新的商店。(2)琼通常处理最紧急的问题……即他大学教授称为的危机管理。在时间允许的情况下，约翰也帮助处理这些问题。尽管工作中很成功，但约翰(3)在个人经济方面却遇到了困难。最初约翰盗窃的金额很少，他甚至不必担心需要使帐户平衡。但他变得越来越贪婪。“这样赚钱多容易”，他自言自语。他感到自己是公司的关键成员，(4)他为公司的成功所付出的远远大于公司给予他的回报。他认为需要两个或三个人才能替代他的工作。随着盗窃金额的不断增大，(5)他开始做假帐。这些行为使约翰有能力购买昂贵的汽车，每年带领全家进行数次旅行。(6)他还加入了一家奢华的乡村俱乐部。然而，家中也? A：文件征兆。B：事态压力。C：犯罪机会。D：身体征兆。

22、系统开发审计包括对多项内容进行审查来保证开发活动得到适当的控制和管理。以下各项中不属于审查内容的是

A：对可供利用的硬件、软件和技术资源实施技术可行性研究。B：审查在每个实施阶段用户的参与程度。

C：验证为了程序开发、变更和测试而对控制和质量保证技术的使用。D：确定是否系统、用户以及操作的文件说明与正常标准相符。

23、因为登录系统的过程比较琐碎而且枯燥，用户经常把登录序列保存在个人电脑里，当他们想使用主机设施时就调用登录序列。这一做法的风险是: A：数据文件备份程序的有效性会降低。

B：没有受到充分训练的用户会犯更多的错误。C：个人电脑上的敏感数据史容易泄露。

D：任何能访问个人计算机的人也能登录主机。

24、在初步调查过程中，某内部审计‘师发现有些主要供应商的应付账款凭单要求对以前发票中的重复付款进行调整，这可能表明

A：有必要进行额外的测试，以便确定相关控制和目前对供应商进行重复付款的可能性。

B：对于多付款的款项存在没有记录相应负债的可能性。

C：验收部门用以保证及时通知应付账款部门货物已经验收的控制措施不健全。D：存在复杂的应付账款系统使多付账款与开具发票相互关联，因此，不需要再进行审计。

25、一家大型公司管理层正面临着提高效率和生产率的压力。首席执行官要求内部审计师对管理层提出的对工作进行重新组织，由同一个人来设计、安装和操作计算机应用程序的建议进行评价。下列哪一项可能是内部审计师对该建议的评价？

A：a.该建议不会产生明显的效果，既不会提高也不会降低工作效率和生 产率。B：b.该建议将会削弱内部控制，并将给舞弊和非法活动带来更多的机会。C：c.该建议将会削弱资源分配和对用户的需要作出反应的能力。D：d.该建议能够提高工作效率和生产率。

二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）

1、以下哪项内部审计师的发现表明在资产保护方面最有可能存在控制弱点？I.某服务部门的地理位置不是非常适合于为其他组织提供足够的服务。II.聘用敏感职位的人员时没有审查其背景。Ⅲ。经理们没有获得有关其他同类组织总体经营情况报告的机会。Ⅳ。管理部门没有采取正确的行动，去解决过去审计中发现的与存货控制有关的问题。A：只有I和Ⅱ。B：只有I和Ⅳ。C：只有n和m。D：只有H和Ⅳ。

2、如果允许一个职员单独接触公司装有投资证券的保险柜，可能产生哪种后果？ A：职员可能抵押公司投资证券以获得短期个人贷款。B：职员偷取证券而从不被发现。C：公司无法与其职员取得真诚合作。

D：当公司职员接触保险柜时，可能没有记录。

3、个人薪金工时卡与人事部门记录和报告的相互验证能够使审计师认定 A：个人薪金支付以工时为基础 B：支付个人确实为公司员工 C：个人薪金支付标准恰当

D：人事部门记录与薪金支付记录吻合

4、某中等规模内部审计组织的内部首席审计执行官担心管理当局不重视内部审计职能，因此他采用了一个积极方案来促进内部审计部门职能的发挥。他计划在使用新方案以后将结果呈报给管理当局和审计委员会，并建议修订内部审计章程，以下六项就是首席审计执行官为了树立组织中内部审计的良好形象而采取的行动。①、审计业务集中于经济性和效率性审计，只关心成本节约额并且在每份审计报告中都要强调潜在的成本节约额，省略消极的审计发现。尽管经济性、效率性审计很新，但被审计单位乐于接受。②、所有审计报告的草稿都要经过被审计单位的仔细审查以便征求他们的意见。在形成最终审计报告时，内部审计师要仔细考虑被审计单位的意见。③、在计算机应用的开发期，EDP内部审计师作为开发小组的一员参与对拟加入主要计算机应用的控制措施的审查。④、考虑到审计资源有限，审计经理在确定审计对象时应进行风险分析。这明显地不同于以前保证所有的经营活动至少在三年内被审查的政策。⑤、为了节约时间，首席审计执行官不再要求每项审计中都使用标准的内部控制问卷调查表。⑥、如果内部审计师发现管理当局和被审计单位没有制定出特定的标准或数据来评估被审经营活动，就指令审计组进行研究，制定特定标准并交给被审计? A：I和II.B：I和III.C：只有I.D：II和III.5、以下哪项是在审计过程中，审计师使用计算机辅助审计技术的最大担心 A：审计师文档； B：系统效率； C：数据真实性；

D：拒绝和推迟数据项控制。

6、某公司的专业销售人员可能在滥用手机，导致公司电话费增幅惊人。以下哪项控制措施最不可能制止这种滥用现象？

A：要求专业销售人员自己先支付每月的手机费，然后通过费用报告程序申请报销与业务有关的手机费；

B：要求销售管理人员在支付手机费之前先对每月电话账单进行审批，解释实际手机费与预算的差额，并对本月增加的手机费金额进行解释；

C：定期为管理层编制报告，说明每名专业销售人员所打电话的种类、通话时间和通话次数，并附上相关的合计和比较数字

D：要求支付手机费必须经过公司电信部门经理授权。

7、在六西格玛方法中，在以下哪一阶段中会使用差错预防工具? A：定义 B：控制 C：测量 D：改进

8、审计师了解到计算机的普及为计算机舞弊创造了更多机会，但也促进了检查舞弊的计算机审计技术的发展。编程舞弊是发生在银行业中的一种舞弊，即程序员设计了一个程序，将储蓄账户的日利息计算到四位小数点，然后他截掉最后两位小数并加到自己的账户中。以下哪项计算机审计技术最有效地检查这类舞弊？ A：平行模拟；

B：系统控制和审计复核文件。

C：为了向储户函证，用通用审计软件抽取账户余额； D：抽点打印法

9、决策规则的文档对于信息系统分析员和用户来说都是很重要的。对于表示成对的条件和结果决策，下列哪种方法更适合描述决策的逻辑？ A：伪代码 B：矩阵 C：流程图 D：清算表

10、XYZ公司的内部审计部门曾负责为公司设计并安装了电算化系统。一位新任审计委员会成员认为这项活动使他对内部审计部门的独立性产生怀疑。下列哪项活动最能消除审计委员会对独立性的顾虑

A：只要内部审计人员具备有关专业知识，内部审计部门就应当继续设计和安装其他计算机系统。

B：内部审计部门将来不应再为组织设计和安装计算机系统。

C：内部审计部门不应指派那些设计和安装过工薪系统的审计人员去实施工薪领域的审计。

D：内部审计部门不应再为组织的任何系统设计程序。

11、内部审计师可以提供能够增值且改进组织的经营的咨询服务。这些服务的开展

A：会损害内部审计师的客观性，在审计师卷入相同业务客户的确认服务时； B：会排除确认服务从咨询业务中产生的可能；

C：应与章程中反映的内部审计活动的权限保持一致； D：没有强加同业务客户沟通信息的责任。

12、某公司拥有仓储式连锁商店，这种商店出售大量的食品、办公用品及其他低值商品。商店的营销费用都减至最小，每个商店的装修均很普通。选择适合该公司的组织结构类型 A：模仿 B：机械式 C：简单式 D：有机式

13、在审计过程中，审计人员作了初步结论某主要部门不适当地将研究与开发费用资本化。由于该审计项目仍未结束，因而审计人员既未对该问题作出书面记载亦未确定其是否真正属于审计问题。但审计人员获知内部审计主管曾收到来自公司总裁的文件，内容如下“B分部的主计长向我汇报了你们已经发现研究与开发费使用存在的问题一事。你们应当停止一切关于此问题的深入调查行动，直到我通知你们继续进行。按照内审保密性原则，我同时要求你们在该问题上对外部审计师保持缄默。”下列哪一陈述将是内部审计主管针对该审计问题采取的适当措施？

A：立即向内部审计协会报告该文件并寻求道德方面的解释与指南； B：告之公司总裁审计范围的局限性，有必要报告给审计委员会主席； C：继续调查该领域，直至所有的事实均已却知并且在工作底稿中均作相应记载； D：立即提醒外部审计师注意该问题，以免受到帮助与唆使组织犯罪的罪名指控。

14、准则声明内部审计师有义务继续其教育，以保持其胜任能力，关于执业内部审计师的后续教育要求方面的下列陈述中，正确的是

A：内部审计师被要求每年接受40小时的继续职业发展教育并且三年内不能低于120小时；

B：注册内部审计师协会已有正式要求，只有满足这些要求方可继续保持注册内部审计师资格；

C：作为官员或学会成员参加正式的内部审计协会会议并不能符合继续职业发展教育的标准；

D：只有当远程学习经内部审计协会事先批准时，该方式可满足继续职业发展的要求。

15、任何关于库存评估的风险模型一定包括以下哪一项？ A：产品保证书 B：卖方定价政策 C：存货损耗费 D：销售预测

16、下面哪一项数据库控制措施能最有效地保持职责分离，并适合于组织内的用户报告体系

A：备份和恢复程序 B：软件修改的控制程序 C：依赖性检查 D：系统进入的安全控制

17、在以下哪种情况下，使用货币单位抽样法比用比率估计法更为有效并且更有效率

A：总体中账面数和实际数之间存在大量差异 B：预计总体中账面数和实际数之间几乎没有差异 C：总体在金额上的变动程度很低 D：总体在金额上的变动程度很高

18、在对一个防御工程承建商的建造部分进行审计的过程中，审计人员遇到了一个方案，该方案好像在一项成本加(cost--pulls)政府合同中增加了不当成本。审计人员与高级管理者讨论该行为，管理者建议征求法律顾问的意见。审计人员这样做了。在审核了政府合同之后，法律顾问表示这种做法有问题，但他认为这种做法在技术上没有违反政府合同。根据法律问的意见，审计人员决定在正式呈交给管理当局和审计委员会的审计报告中不对的该行为加以讨论，但仍将法律顾问的道路网口头告知管理当局。审计人员这要做违反了IIA的道德准则吗？

A：没有违反。审计人员与组织中的适当人员继续讨论此事并且得出了该行为不属于舞弊的结论。

B：没有违反。如果怀疑有舞弊行为，应该追查至行为发生的分部内部。C：违反。因为所有重要信息都应当向审计委员会报告。

D：违反。内部法律顾问的意见并不充分，审计人员应该从外部法律顾问处寻找建议。

19、下列控制措施中能最有效地管理公正的、合理的报酬计划 A：保持工薪与行业平均水平同步的非正式政策。B：基于对当前工作分析的报酬系统。C：保持总报酬高于市场水平的计划。D：年功序列制的报酬系统。

20、内部审计师要确定由终端用户及局域网(lan)上的其他共享用户开发的应用系统的文档记录是否遵守公司政策时，最适当的审计程序是

A：向终端用户发放调查问卷以测试他们对应用程序文档知识的掌握程度。B：向终端用户发放调查问卷以确定他们已经进行开发的局域网终端用户应用程序的情况。

C：随机抽取一组终端用户，检查他们计算机中储存的所有应用程序是否都与公司的政策相符。

D：随机抽取一组储存在服务器中的终端用户应用程序，检查这些应用程序是否与公司的政策相符。

21、在已购商品收条上，验收部门人员将已收商品数量与包装单数量进行对比，并以商品主要价格数据清单为基础标出零售价。然后，将已注释的包装条进行存货控制，商品自动送到零售销售区域。这项活动的最重要的控制力度是 A：立即为零售商品定价

B：将已收商品数与包装单数量进行对比 C：按主要的价格数据清单标出售价； D：自动地将商品运送到零售区域。

22、某公司每月的收集费差额很大。为此而设立的咨询项目采取哪种手段开展工作最为合适？

A：开展涉及销售代表的控制自我评价。B：对手机需要进行业务程序检查。C：参照其他手机用户，开展考核工作。

D：在预算编制过程中确定业务衡量指标、进行相关设计。

23、公司雇员可通过在电子数据交换系统中输入其住址，导致供应商将公司采购的办公用品送往其住所，防止这种舞弊发生的效率最高、成效最明显的控制措施是哪一种？

A：将公司订购的各项办公用品的总数与所有邮购室收到的对应办公用品的总数进行比较，并对其中短缺的数额进行调查。

B：出具定期报告，列举所有送货目的地与公司邮购室地址不一致的订购单，并追终装运单。

C：只允许应用有效的邮购室地址段，并要求所有对有效地址表的修改内容必须得到在线批准。

D：指示卖方送货时只能把公司邮购室作为最大的目的地，货到后由公司自己的人员根据需要，负责将办公用品送往其他地址。

24、反映服务交易质量千差万别的服务特征是 A：无形性 B：异质性 C：易逝性

D：不可分割性

25、公司甲已制定全面正式的公司道德规范，公司乙则尚未这么做。由此，就公司甲已制定公司道德规范而言，可以合乎逻辑地得出以下哪种说法(1)公司甲所展示的行为道德标准高于公司乙。(2)公司甲已建立客观的标准，可以据此评估雇员行为。(3)公司乙缺乏正式公司行为道德规范，因此无法对该公司的行为道德进行成功审计。A：只有(2)是对的 B：只有(1)是对的

C：只有(2)和(3)是对的 D：只有(1)和(2)是对的

第五篇：社保U盘报送操作指南2014

U盘申报缴费工资有关事项的说明

2014缴费工资的申报工作可采用U盘报送的形式进行，注意事项如下：

一、U盘内只能存有一份以单位编号命名的《2014缴费工资申报表》（以下简称《申报表》），统一采用Excel文档格式。

二、《申报表》反映参保单位当时最新的参保人员名单，并默认先按参保险种由多到少、再按缴费工资由高到低排序。参保单位如需查找某一职工资料，可使用Excel提供的搜索功能进行搜索。

单位填报《申报表》只可在“新缴费工资”一栏中填写新的缴费工资（缴费工资不设小数点），不能修改此项之外的其它数据，如姓名、身份证号码、参保险种等，否则将影响申报数据的导入。对《申报表》内已离职的人员，新缴费工资处可按原工资填写或为空。

三、根据省《关于调整企业职工养老保险缴费工资下限有关问题的通知》（粤人社发【2013】268号）文件规定：从2014年1月1日起，以全省上城镇单位在岗职工平均工资和城镇私营单位从业人员平均工资的加权平均值的60%为企业职工基本养老保险缴费工资下限。2013社会保险企业职工基本养老保险费工资下限为2139元。

四、根据市统计局的统计，我市2013全市职工年平均工资30067元，即月平均工资为2505.58元，其中城镇在岗职工年平均工资为42870元，即月平均工资为3572.50元。为便于操

作，2013全市职工月平均工资按2506元执行，其中城镇在岗职工月平均工资按3573元执行。

五、《申报表》填报完毕后，参保单位须将其保存到U盘上，并用A4纸打印出《申报表》一式两份，加盖单位公章，与电子文档一起交回社会保障分局，请参保单位确保《申报表》纸质文档与电子文档的数据一致，参保单位的缴费工资以U盘报送的数据为准。

六、2014工资申报受理日期：2014年7月1日至2014年7月18日，受理地点：南城社保分局三楼会议室。―2―