2018年中级会计职称《中级会计实务》真题及答案(第一批)

第一篇：2018年中级会计职称《中级会计实务》真题及答案(第一批)

2018年中级会计职称《中级会计实务》真题及答案（第一

批）

一、单项选择题

1.乙公司为甲公司的全资子公司,且甲公司无其他子公司,乙公司2017年实现净利润500万元,控股后定余公积50万元,宣告公派现金股利150万元,2017年甲公司润表中投资利益为480万元,不考虑其他因素,2017年甲公司合并利润表中“投资收益”项目应剩余的会额是()万元。A.330 B.630 C.500 D.480 【答案】D 2.下列各项中,企业应按照会计政策变更进行会计处理的是()。A.将无形贷产的摊销年限由10年调整为6年

B.固定资产的折扣方法由年限平均法变更为年数总和法 C.存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法 D.将成本模式计量的投资性房地产残值由原价5%调格为3% 【答案】C 3.2017年1月1日,甲公司溢价购入乙公司当日发行的到期一次还本付息的3年期债,作为持有至到期投资,并于每年年末计提利息。2017年年末、甲公司按票面利率确认当年的应计利息590万元,利息调整的摊销金额10万元,不考虑相关税费及其他因素,2017年度甲公司对该债券投资应确认的投资收益为()元。A.600 B.580 C.10 D.590 【答案】C 4.对企业外币财务报表进行折算时,下列各项中,应当采用货产负债表日即期汇率折算的是()。A.营业收入 B.盈余公积 C.固定资产 D.管费用 【答案】C 5.2016年12月7日,甲公司以银行存款600元购入一台生产设备并立刻投入使用,该设备取得时的成本与计枧基础一致,2017年度甲公司对该固定分产折旧费200万元,企业所得税纳税申报时允许税前扣除的金猴为120万元,2017年12月31日,甲公司估计该项定资产的可回收金额为460万元,不考虑增值相关税费及其他因素,2017年12月31日该项国定资产产生的暂时性差异为()A.可抵扣智时性差异80万元 B.应纳税暂时性差异60万元 C.可抵扣有时性差角140万元 D.应纳程智时性差异20方元 【答案】A 6.2017年12月1日,甲公可与乙公司签订一份不可撤销的销售合同,合网的定甲公司以205元/件的价格向销售100件M产,交货日期为018年1月10日,2017年12月31日甲公司库存M产品1500件。成本为200元件。市场销售191元件。预计M产品的销售费用均为1元作,不考虑其他因素,2017年12月31日甲公可应对M产品计提的存货跌价准备金额为()。A.0 B.15000 C.5000 D.1000 【答案】C 7.甲公司对投资性房地产以成产模型进行后续计量,2017年1月10日甲公司以银行存款9600万元购入一栋写字楼并立即以经营但货方式租出,甲公司可预计该写字楼的使用寿命预计净残值为120万元,采用年限平均法计提折旧,不考虑其他因素,2017年甲公司应对该写字楼计提折旧额()。A.240 B.220 C.217.25 D.237 【答案】C 8.甲公司2017年度财务报告于2018年4月25日对外批准报出。甲公司发生的下列交易事项中,属日后调整事项的是()。

A.2018年3月7日发生白然灾害导致一条生产线报废 B.2018年3月1日定向增发股票

C.2018年4月12日发现上年度少计提了金额 D.2018年4月28日因一项拿专利技术纠纷引发诉讼 【答案】C 9.2018年2月18日,甲公可以白有资金支付了走造厂房的首期工程款,工程于2018年3月2日开始工,2018年6月1日甲公司从银行借入与当日考试计息的专门借款,并与2018年6月26日使用该专门借款支付第二期工程款,该专门借款的利息开始资本化的时点为()。4.208年6月26日 B.2018年3月2日 C.2018年2月18日 D.2018年6月1日 【答案】A 10.甲公司系增值税一散的税人,308年1月15日购买一台生产设备并立即投入使用。取得增值税专用发票上说明价款500万元,增值税税额为85万元,当日甲公可预付了该设备一年的锥护费。取得的增值税专用发票上注明价款10万元,增怕税额1.7万元。不考虑其他因素,该项设备的入账价值为()万元。A.585 B.590 C,500 D.510 【答案】D

二、多项选择题

1.下列各项现金收支中,应作为企业经管活动现金流量进行列报的有()。A.购买原村料支付的现金 B.支付给生产工人的工资 C,购买生产用设备支付的现金 D.销售产品受到的现金 【答案】ABD 2.下列各项关于融资租赁业务承租人会计处理的表述中正确的有()。A.可直接归属于租赁目的初始直接旧计入当期益 B.采用实际利率未确认融资费用

C.或有租金于实际发生时将其计入当期拟益 D.租赁开始日将最低租赁付款额计入长期应付款 【答案】BCD 3.增值税一般的税人在债务重组中以固定资产清偿债务的,下列各项中,会影响债务人债务重组利得的有()A.固定资产的增值税额销项税额 B.固定资产的公允价值 C.固定资产的清理费用 D.重组债务的账面价值 【答案】AB 4.下列各项资产后续支出中,应予以费用化处理的有()。A.办公楼的日常修理费 B.更换的发动机成本

C.机动车的交通事故责任强制保障费 D.生产线的改良支出 【答案】AC 5.下列各项关于企业亏损合同合计处理的表述中,正的有()A.与亏损合同相关的义务可以无常撤销的,不应确认预计负债

B,无标的资产的亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时,应确认预计负债 C.有偿的资产的亏损合同,应对其进行减值测试并按减值金额确定预计负债

D.因亏损合同确认的预计负绩,应以履行该合同的成本与未能履行合同而发生的补偿或处罚之中孰高来计量 【答案】AB 6.下列各项关于企业交易性全额产处理的我表述中,正确的有()。

A.处置时实际收到金额交易性金额资产初始入账价值之间的差额计入投资收益 B.资产负债中的公允价值变动全额计入投资收益 C.取得时发生的交易费用计入投资收益

D.持有期间享有的被投资单位宣告分派的现金计入投资收益 【答案】ACD 7.下列各项关于企业土地使用权会计处理的表述中,正确的有()。A.工业企业将购入的用于建造办公楼的土地使用权作为无形资产核算 B.房产开发企业将购入的用于建造商品房的土地使用权作为存货核算 C.工业企业将持有并准备增值后转让的自有土地使用权作为投资性房地产核算 D.工业企业将以经营租赁方式租出的自有权作为无形资产核算 【答案】BC 8.下列各项关于企业无形资产会计资产的表述中,正确的有()。A.计入的减值准备在以后会计期间可以转回 B.使用寿命不确定的,不进行摊销 C.使用寿命有限的,摊销方法由年限平均法变更为产量法,按会计估计变更处理 D.使用寿命不确定的,至少应在每年年末进行减值测试 【答案】BCD 9.投性房地产的后续计量由成本模式,变更公允价值模式时,其公允价值与账面价值的差额,对企业下列财务表项日自产生影响的有()A.未分配利润 B.其他综合收益 C,盈余公积 D.货本公积 【答案】AC 10.企业在资产减值测试时,下列各项关于预计资产未来现金流量的表达中,正确的有()A.不包括筹资活动产生的流量现金

B.包括将末能发生的,尚未作出承诺的重组事项 C.不包括与企业所得税收付有关的 D.包括处置时取得的净现金流量 【答案】AC

第二篇：2018 年中级会计实务真题第一批

2018 年中级会计实务真题（第一套）

一、单项选择题

1.甲公司为增值税一般纳税人，2018 年 1 月 15 日购入一项生产设备并立即投入使用。取得 增值税专用发票上注明价款 500 万元，增值税税额 85 万元。当日预付未来一年的设备维修 费，取得增值税专用发票上注明的价款为 10 万元，增值税税额为 1.7 万元，不考虑其他因 素，该设备的入账价值是（）万元。

A.500 B.510 C.585 D.596

【答案】A 【解析】当日预付未来一年的设备维修费于发生时计入当期损益，则该设备的入账价值为

2.下列属于会计政策变更的是（）。

A.存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法

B.将成本模式计量的投资性房地产的净残值率由 5%变为 3% C.固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法

D.将无形资产的预计使用年限由 10 年变更为 6 年

【答案】A 【解析】选项 B、C 和 D 属于会计估计变更。

3.对于外币财务报表折算，下列项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算的是（）。A.固定资产 B.管理费用 C.营业收入 D.盈余公积

【答案】A 【解析】外币报表折算，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折 算。

4.2017 年 1 月 1 日，甲公司溢价购入乙公司当日发行的 3 年期到期一次还本付息债券，作 为持有至到期投资进行核算，并于每年年末计提利息。2017 年年末，甲公司按照票面利率 确认应计利息 590，利息调整的摊销额为 10，甲公司 2017 年末对该债券投资应确认投资收 益的金额是（）。

A.580

B.600

C.10

D.590

【答案】A 【解析】因溢价购入该债券，初始确认时，持有至到期投资——利息调整在借方，后续相应的摊销在贷方，所以 2017 年末确认投资收益的金额=590-10=580（万元）。

5.2016 年 12 月 7 日，甲公司以银行存款 600 万元购入一台生产设备并立即投入使用，该设 备取得时的成本与计税基础一致，2017 甲公司对该固定资产计提折旧 180 万元，企业 所得税申报时允许税前扣除的折旧额是 120 万元，2017 年 12 月 31 日，甲公司估计该固定 资产的可收回金额为 460 万元，不考虑其他因素的影响，2017 年 12 月 31 日，甲公司由于 该项固定资产确认的暂时性差异是（）。

A.应纳税暂时性差异 20 万元 B.可抵扣暂时性差异 140 万元

C.可抵扣暂时性差异 60 万元 D.应纳税暂时性差异 60 万元

【答案】C 【解析】年末，该生产设备的账面价值为420万元（600-180），计税基础为480万元（600-120），账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异 60 万元。

6.甲公司 2017 年 12 月 10 日签订一项不可撤销合同，合同约定产品的售价是 205 元/件，销 售数量 1000 件，2018 年 1 月 15 日交货。2017 年年末甲公司剩余存货 1500 件，成本 200 元/件，市场销售价格 191 元/件，预计销售费用均为 1 元/件，2017 年年末甲公司应计提的 存货跌价准备是（）元。

A.15000 B.0 C.1000 D.5000 【答案】D 【解析】签订合同的 1000 件，可变现净值=（205-1）×1000=204000（元），成本为 200000 元，成本小于可变现净值，未发生减值。超过合同数量的 500 件，可变现净值=（191-1）×500=95000（元），成本为 100000 元，成本大于可变现净值，应计提存货跌价准备 5000 元。

7.甲公司 2017 年财务报告批准报出日是 2018 年 4 月 25 日，甲公司发生下列事项，属于资 产负债表日后调整事项的是（）。

A.2018 年 4 月 12 日，发现上一年少计提存货跌价准备

B.2018 年 3 月 1 日，定向增发股票

C.2018 年 3 月 7 日，发生重大灾害导致一条生产线报废

D.2018 年 4 月 28 日，因一项非专利技术纠纷，引起诉讼

【答案】A 【解析】选项 B 和 C，属于资产负债表日后非调整事项；选项 D，属于本期新发生的事项。

8.乙公司为甲公司的全资子公司，且甲公司无其他的子公司。2017 乙公司实现净利润 500 万元，提取盈余公积 50 万元，宣告分配现金股利 150 万元，2017 年甲公司个别报表中 确认投资收益 480 万元，不考虑其他因素，2017 年合并利润表中“投资收益”项目的列示 金额是（）万元。

A.330 B.480

C.630

D.500

【答案】A 【解析】 合并报表中的分录如下： 借：长期股权投资 500 贷：投资收益 500 借：投资收益 150 贷：长期股权投资 150 合并报表中的抵销分录为： 借：投资收益 500 贷：年末未分配利润 450 提取盈余公积 50 合并报表中投资收益的列式的金额=480+500-150-500=330（万元）。

9.2018 年 2 月 18 日，甲公司以自有资金支付了建造厂房的首期工程款，工程于 2018 年 3 月 2 日开始施工，2018 年 6 月 1 日甲公司从银行借入于当日开始计息的专门借款，并于 2018 年 6 月 26 日使用该专门借款支付第二期工程款，则该专门借款利息开始资本化的时点为（）。

A.2018 年 6 月 26 日 B.2018 年 3 月 2 日 C.2018 年 2 月 18 日 D.2018 年 6 月 1 日

【答案】D 【解析】借款费用同时满足下列条件的，应予资本化：（1）资产支出已经发生（2 月 18 日）；（2）借款费用已经发生（6 月 1 日）；（3）为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的 构建或者生产活动已经开始（3 月 2 日）。

10.甲公司对投资性房地产以成本模式进行后续计量，2017 年 1 月 10 日甲公司以银行存款 9600 万元购入一栋写字楼并立即以经营租赁方式出租，甲公司预计该写字楼的使用寿命为 40 年，预计净残值为 120 万元，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，2017 年甲公 司应对该写字楼计提折旧金额为（）万元。

A.240 B.220 C.217.25 D.237

【答案】C 【解析】2017 年年末计提折旧=（9600-120）/40/12×11=217.25 万元。

二、多项选择题

1.增值税一般纳税人，在债务重组中以固定资产清偿该债务，下列各项中会影响债务重组利 得的有（）。A.固定资产的公允价值 B.固定资产的增值税销项税额 C.重组债务的账面价值 D.固定资产的清理费用

【答案】ABC 【解析】选项 D，固定资产的清理费用影响抵债资产的处置损益，不影响债务重组利得。

2.下列各项资产的后续支出中，应予费用化处理的有（）。

A.生产线的改良支出 B.办公楼的日常修理费 C.更新改造更换的发动机成本 D.机动车的交通事故责任强制保险费

【答案】BD 【解析】固定资产的后续改良支出符合资本化的应计入固定资产的成本，选项 A 和 C 不符合 题意。

3.投资性房地产的后续计量模式由成本模式转为公允价值模式时，公允价值与账面价值之间 的差额，对企业下列财务报表项目产生影响的有（）。

A.其他综合收益 B.资本公积 C.盈余公积 D.未分配利润

【答案】CD 【解析】投资性房地产由成本模式转为公允价值模式计量，属于会计政策变更，差额部分调 整留存收益。

4.下列各项现金收支中，应作为企业经营活动现金流量进行列报的有（）。

A.销售产品收到的现金 B.购买原材料支付的现金 C.支付的生产工人的工资 D.购买生产用设备支付的现金

【答案】ABC 【解析】选项 D，属于投资活动的现金流出。

5.下列各项关于企业土地使用权的会计处理的表述中，正确的有（）。

A.工业企业持有并准备增值后转让的土地使用权作为投资性房地产核算 B.工业企业将购入的用于建造办公楼的土地使用权作为无形资产核算 C.工业企业将以经营租赁方式租出的土地使用权作为无形资产核算 D.房地产开发企业将购入的用于建造商品房的土地使用权作为存货核算

【答案】ABD 【解析】工业企业将土地使用权以经营租赁方式出租作为投资性房地产核算，选项 C 错误。

6.下列各项关于企业亏损合同会计处理的表述中，正确的有（）。

A.有标的资产的亏损合同，应对标的资产进行减值测试，并按减值金额确认预计负债

B.因亏损合同确认的预计负债，应以履行该合同的成本与未能履行该合同而发生的补偿与处 罚两者之中的较高者计量

C.与亏损合同相关的义务可以无条件撤销的，不应确认预计负债

D.无标的资产的亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认预计负债

【答案】CD 【解析】选项 A，待执行合同变为亏损合同，存在标的资产的，首先对标的资产进行减值测 试，相应的计入资产减值损失中，实际损失的金额超过减值测试的部分的差额相应的确认为 预计负债；选项 B，无标的资产的，确认预计负债的金额以履行该合同的成本与未能履行该 合同而发生的补偿与处罚两者之中的较低者。

7.下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。

A.使用寿命不确定的无形资产，至少应于每年年末进行减值测试 B.无形资产计提的减值准备，在以后期间可以转回 C.使用寿命不确定的无形资产，不应计提摊销 D.使用寿命有限，摊销方法由年限平均法变更为产量法，按会计估计变更处理

【答案】ACD 【解析】选项 B，无形资产计提的减值准备在以后持有期间不可以转回。

8.企业在资产减值测试时，下列各项关于预计资产未来现金流量的表述中，正确的有（）。A.包括资产处置时取得的净现金流量 B.不包括与所得税收付有关的现金流量 C.包括将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项 D.不包括与资产改良支出有关的现金流量

【答案】ABD 【解析】资产预计未来现金流量应当考虑的因素有：资产持续使用过程中预计产生的现金流 入；实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出；资产使用寿命结束时，处置资产所收到或者支付的净现金流量； 预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和与所得税收付相关的现金流量。

9.下列各项关于融资租赁业务，承租人的会计处理表述中，正确的有（）。

A.与融资租赁相关的初始直接费用计入当期损益 B.租赁开始日将最低租赁付款额计入长期应付款 C.按照实际利率法摊销未确认融资费用 D.或有租金实际发生时计入当期损益

【答案】CD 【解析】与融资租赁相关的初始直接费用应于租赁期开始日相应的计入租赁资产的成本，承 租人融资租赁资产，该资产应以最低租赁付款额现值与租赁资产公允价值较低者加上初始直 接费用作为租赁资产的入账价值。将长期应付款和初始直接费用之和减去租赁资产的入账价 值作为未确认融资费用，在以后期间按照实际利率进行摊销。【提示】长期应付款=最低租赁付款额=各期租金之和+与承租人相关的担保余值（或承租人 优惠购买选择权的金额）

10.下列各项关于企业交易性金融资产的会计处理表述中，正确的有（）。

A.取得交易性金融资产的手续费，计入投资收益

B.处置时实际收到的金额与交易性金融资产初始入账价值之间的差额计入当期损益

C.该金融资产的公允价值变动计入投资收益

D.持有交易性金融资产期间享有被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益

【答案】ABD 【解析】选项 C，交易性金融资产的公允价值变动相应的计入公允价值变动损益。

三、判断题

1.政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。（）【答案】√

2.企业接受投资者投入存货的成本，应当按照合同或协议约定的价值确定，但投资合同或协 议约定的价值不公允的除外。（）【答案】√

3.企业对采用成本模式计量的投资性房地产进行再开发，且将来仍作为投资性房地产的，在 开发期间应当对该资产继续计提折旧或摊销。（）【答案】× 4.非同一控制下的企业合并中，购买日商誉的账面价值大于计税基础产生的应纳税暂时性差 异的，应当确认递延所得税负债。（）【答案】× 5.企业采用具有融资性质分期收款方式销售商品时，应按销售合同约定的收款日期分期确认 收入。（）【答案】×

6.合并财务报表中，少数股东权益项目的列报金额不能为负数。（）【答案】× 7.企业将境外经营全部处置时，应将原计入所有者权益的外币财务报表折算差额全额转入当 期损益。（）【答案】√

8.特殊行业的特定固定资产存在弃置费用的，企业应将弃置费用的现值计入固定资产成本，同时确认相应的预计负债。（）【答案】√ 9.固定资产的可收回金额，应当根据该资产的公允价值减去处置费用后的净额和未来现金流 量现值两者之中的较低确定。（）【答案】×

10.民间非营利组织接受劳务捐赠时，按公允价确认捐赠收入。（）【答案】×

四、计算分析题

1.甲、乙公司均系增值税一般纳税人，2018 年 3 月 31 日，甲公司以其生产的产品与乙公司的一项生产设备和一项商标权进行交换，该资产交换具有商业实质。相关资料如下，资料一，甲公司换出产品的成本为 680 万元，公允价值为 800，开具的增值税专用发票中注明的价款为 800 万元，增值税额为 136 万，甲公司未对该产品计提存货跌价准备。

资料二，乙公司换出设备的原价为 1000 万元，已计提折旧 700 万元，未计提减值准备，公允价值为 500 万元，开具的增值税专用发票中注明的价款为 500 万元，增值税税额为 85 万元；乙公司换出商标权的原价为 280 万元，已摊销 80 万元，公允价值为 300 万元，开具的增值税专用发票中注明的价款为 300 万元，增值税税额为 18 万元；乙公司另以银行存款向

甲公司支付 33 万元。

资料三，甲公司将换入的设备和商标权分别确认为固定资产和无形资产，乙公司将换入的产品确认为库存商品。

甲、乙双方不存在关联方关系，本题不考虑除增值税以外的相关税费及其他因素。要求：

（1）编制甲公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。（2）编制乙公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。答案：

1.甲公司财务处理： 借：银行存款 33 应交税费-应交增值税（进项税额）103 固定资产 500 无形资产 300 贷：主营业务收入 800 应交税费-应交增值税（销项税额）136 借：主营业务成本 680 贷：库存商品 680 2.乙公司财务处理： 借：固定资产清理 300 累计折旧 700 贷：固定资产 1000 借：库存商品 800 应交税费-应交增值税（进项）136 累计摊销 80 贷：固定资产清理 500 无形资产 280 资产处置损益 100 应交税费-应交增值税（销项）103 银行存款 33 借：固定资产清理 200 贷：资产处置损益 200 2.甲公司对政府补助采用总额法进行会计核算，其与政府补助的相关资料如下：

资料一，2017 年 4 月 1 日，根据国家相关政策，甲公司向政府补助有关部门提交了购置 A环保设备的补贴申请，2017 年 5 月 20 日，甲公司收到政府补贴款 12 万元并存入银行。

资料二，2017 年 6 月 20 日，甲公司以银行存款 60 万元购入 A 环保设备并立即投入使用，预计使用年限为 5 年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。

资料三，2018 年 6 月 30 日，因自然灾害导致 A 环保设备报废且无残值，相关政府补助无需退回。

本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。

（1）编制甲公司 2017 年 5 月 20 日收到政府补贴款的会计分录。（2）6 月 20 日，购入 A 环保设备的会计分录。

（3）计算 2017 年 7 月该环保设备应计提的折旧金额并编制会计分录。（4）计算 2017 年 7 月政府补贴款分摊计入当期损益的金额并编制会计分录。（5）编制 2018 年 6 月 30 日 A 环保设备报废的会计分录。答案：

1．借：银行存款 12 贷：递延收益 12 2．借：固定资产 60 贷：银行存款 60 3．60 ÷ 5 ÷ 12 = 1 借：制造费用1 贷：累计折旧 1 4．12 ÷ 5 ÷ 12 = 0.2 借：递延收益 0.2

贷：其他收益 0.2 5．借：固定资产清理 48

累计折旧 12（60/5）

贷：固定资产 60 借：营业外支出 48

贷：固定资产清理 48 借：递延收益 9.6（12-12/5）

贷：营业外收入 9.6

五、综合题

1.甲公司适用的企业所得税税率为 25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下：

资料一：2015 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 800 万元购入一项专利技术用于新产品的生产，当日投入使用，预计使用年限为 5 年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销，该专利技术的初始入账金额与计税基础一致，根据税法规定，2015 年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为 160 万元。

资料二：2016 年 12 月 31 日，该专利技术出现减值迹象，经减值测试，该专利技术的可收回金额为 420 万元，预计尚可使用 3 年，预计净残值为零，仍采用年限平均法摊销。

资料三：甲公司 2016 实现的利润总额为 1000 万元，根据税法规定，2016 年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为 160 万元，当年对该专利技术计提的减值准备不允许税前扣除。除该事项外，甲公司无其他纳税调整事项。

本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。要求：

（1）编制甲公司 2015 年取得专利技术的相关会计分录。（2）计算 2015 年专利技术的摊销额并编制相关会计分录。

（3）计算甲公司 2016 年 12 月 31 日对专利技术应计提减值准备的金额并编制相关会计分录。

（4）计算 2016 年甲公司应交企业所得税、递延所得税资产和所得税费用的金额，并编制相关会计分录。

（5）计算甲公司 2017 该专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。答案：

1.2015年购入专利技术的会计分录： 借：无形资产 800 贷：银行存款 800 2.无形资产当月购入，当月折旧。2015年的摊销额=800/5=160（万元）借：制造费用 160 贷：累计摊销 160 3.2016年末应计提减值准备金额=（800-160*2-420）=60（万元）借：资产减值损失 60 贷：无形资产减值准备 60 4.2016年的应交所得税=（1000+60）*25%=265（万元）2016年应确定的递延所得税资产=60*25%=15（万元）2016年的所得税费用=265-15=250（万元）借：所得税费用 250 递延所得税资产 15 贷：应交税费-应交所得税 265 5.2017年的摊销额=420/3=140（万元）借：制造费用 140 贷：累计摊销 140 2.甲公司对乙公司进行股票投资的相关资料如下：

资料一：2015 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 12 000 万元从非关联方取得乙公司的 60%的有表决权股份。并于当日取得对乙公司的控制权，当日乙公司所有者权益的账面价值为 16000 万元，其中，股本 8000 万元，资本公积 3000 万元，盈余公积 4000 万元，未分配利润1000万元。乙公司各项资产和负债的公允价值与其账面价值均相同。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。

资料二：乙公司 2015 实现的净利润为 900 万元。

资料三：乙公司 2016 年 5 月 10 日对外宣告分配现金股利 300 万元，并于 2016 年 5 月 20日分派完毕。

资料四：2016 年 6 月 30 日，甲公司将持有的乙公司股权中的 1/3 出售给非关联方。所得价款 4500 万元全部收存银行。当日，甲公司仍对乙公司具有重大影响。

资料五：乙公司 2016 实现净利润 400 万元，其中 2016 年 1 月 1 日至 6 月 30 日实现的净利润为 300 万元。

资料六：乙公司 2017 发生亏损 25000 万元。

甲、乙公司每年均按当年净利润的 10%提取法定盈余公积。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。

（1）编制甲公司 2015 年 1 月 1 日取得乙公司股权的会计分录。

（2）计算甲公司 2015 年 1 月 1 日编制合并资产负债表时应确认的商誉，并编制与购买日合并报表相关分录。

（3）分别编制甲公司 2016 年 5 月 10 日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录和 2016年 5 月 20 日收到现金股利时的会计分录。

（4）编制甲公司 2016 年 6 月 30 日出售部分乙公司股权的会计分录。

（5）编制甲公司 2016 年 6 月 30 日对乙公司剩余股权由成本法转为权益法的会计分录。（6）分别编制甲公司 2016 年年末和 2017 年年末确认投资损益的会计分录。【答案】

（1）借：长期股权投资 12000 贷：银行存款 12000（2）编制合并资产负债表时应确认的商誉=12000-16 000×60%=2400（万元）。

借：股本 8000

资本公积 3000 盈余公积 4000 未分配利润 1000 商誉 2400

贷：长期股权投资 12000 少数股东权益 6400（3）2016 年 5 月 10 日

借：应收股利 180

贷：投资收益 180 2016 年 5 月 20 日

借：银行存款 180

贷：应收股利 180（4）借：银行存款 4500

贷：长期股权投资 4000

投资收益 500（5）借：长期股权投资 360（900×40%）

贷：盈余公积 36

利润分配——未分配利润 324

调整后剩余的长期股权投资的账面价值=8000+360=8360（万元）。

第三篇：中级会计职称《中级会计实务》知识点：离职后福利

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是不是感觉刚过完元旦？然而，一转眼，今天已经是1月10日了，所以2017年中级会计职称的备考要尽早开始哦。为了帮助大家更好的学习，中华会计网校整理了中级会计职称《中级会计实务》第11章的知识点“离职后福利 ”以供大家参考，希望大家学习愉快！

1.离职后福利的概念

离职后福利计划，是指企业与职工就离职后福利达成的协议，或者企业为向职工提供离职后福利制定的规章或办法等。2.离职后福利的内容

（1）设定提存计划，是指向独立的基金缴存固定费用后，企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划；（2）设定受益计划，是指除设定提存计划以外的离职后福利计划。3.设定提存计划的会计处理

企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将根据设定提存计划计算的应缴存金额确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本。

根据设定提存计划，预期不会在职工提供相关服务的报告期结束后十二个月内支付全部应缴存金额的，应当参照规定的折现率，将全部应缴存金额以折现后的金额计量应付职工薪酬。

4.设定受益计划的会计处理（1）设定受益计划的确认条件

当企业负有下列义务时，该计划就是一项设定受益计划：

①计划福利公式不仅仅与提存金金额相关，且要求企业在资产不足以满足该公式的福利时提供进一步的提存金； ②通过计划间接地或直接地对提存金的特定回报作出担保。（2）确定设定受益计划义务的现值和当期服务成本

企业应当根据资产负债表日与设定受益计划义务期限和币种相匹配的国债或活跃市场上的高质量公司债券的市场收益率确定折现率，将设定受益计划所产生的义务予以折现，以确定设定受益计划义务的现值和当期服务成本。

（3）确定设定受益计划净负债或净资产

设定受益计划存在资产的，企业应当将设定受益计划义务的现值减去设定受益计划资产公允价值所形成的赤字或盈余确认为一项设定受益计划净负债或净资产。

中华会计网校 会计人的网上家园 www.xiexiebang.com http://www.xiexiebang.com/ 计划资产包括长期职工福利基金持有的资产、符合条件的保险单等，但不包括企业应付但未付给独立主体的提存金、由企业发行并由独立主体持有的任何不可转换的金融工具。

设定受益计划存在盈余的，企业应当以设定受益计划的盈余和资产上限两项的孰低者计量设定受益计划净资产。其中，资产上限，是指企业可从设定受益计划退款或减少未来向独立主体缴存提存金而获得的经济利益的现值。（4）确定应当计入当期损益的金额

报告期末，企业应当在损益中确认的设定受益计划产生的职工薪酬成本包括服务成本、设定受益净负债或净资产的利息净额。除非其他相关会计准则要求或允许职工福利成本计入资产成本，企业应当将服务成本和设定受益净负债或净资产的利息净额计入当期损益。

服务成本包括当期服务成本、过去服务成本和结算利得或损失。①当期服务成本

指因职工当期提供服务所导致的设定受益计划义务现值的增加额。②过去服务成本

指设定受益计划修改所导致的与以前期间职工服务相关的设定受益计划义务现值的增加或减少。③结算利得和损失

设定受益计划结算利得或损失是下列两项的差额： A.在结算日确定的设定受益计划义务的现值。

B.结算价格，包括转移的计划资产的公允价值和企业直接发生的与结算相关的支付。

设定受益计划净负债或净资产的利息净额，是指设定受益净负债或净资产在职工提供服务期间由于时间变化而产生的变动，包括计划资产的利息收益、设定受益计划义务的利息费用以及资产上限影响的利息。

（5）确定应当计入其他综合收益的金额

企业应当将重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动计入其他综合收益，并且在后续会计期间不允许转回至损益，但企业可以在权益范围内转移这些在其他综合收益中确认的金额。

重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动包括下列部分：

①精算利得或损失，即由于精算假设和经验调整导致之前所计量的设定受益计划义务现值的增加或减少。②计划资产回报，扣除包括在设定受益净负债或净资产的利息净额中的金额。

中华会计网校 会计人的网上家园 www.xiexiebang.com http://www.xiexiebang.com/ 计划资产的回报，指计划资产产生的利息、股利和其他收入，以及计划资产已实现和未实现的利得或损失。企业在确定计划资产回报时，应当扣除管理该计划资产的成本以及计划本身的应付税款，但计量设定受益义务时所采用的精算假设所包括的税款除外。管理该计划资产以外的其他管理费用不需从计划资产回报中扣减。

③资产上限影响的变动，扣除包括在设定受益计划净负债或净资产的利息净额中的金额。

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第四篇：中级会计职称《中级会计实务》知识点：财务报告目标

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为了方便备战2015中级会计职称考试的学员，财考网精心为大家整理了中级会计职称考试各科目知识点，希望对广大考生有帮助。

财务报告目标

一、财务报告目标

财务报告的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。

二、会计基本假设

（一）会计主体

会计主体，是指企业会计确认、计量和报告的空间范围。

会计主体不同于法律主体。一般来说，法律主体就是会计主体，但会计主体不一定是法律主体。

会计主体界定了会计核算的空间范围。

（二）持续经营

持续经营，是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。

（三）会计分期

会计分期，是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为若干连续的、长短相同的期间。

在会计分期假设下，会计核算应划分会计期间，分期结算账目和编制财务报告。

会计期间分为和中期。和中期均按公历起讫日期确定。中期是指短于一个完整的会计的报告期间。

（四）货币计量

货币计量，是指会计主体在进行会计确认、计量和报告时以货币计量，反映会计主体的生产经营活动。

三、会计基础

企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。

我国的行政单位会计采用收付实现制，事业单位部分经济业务或者事项的核算采用权责发生制，除此之外的业务采用收付实现制。

财考网

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第五篇：2014中级社会工作实务真题及答案

2014年中级社会工作实务真题及答案

第一题(案例分析题，20分)某地区经济社会发展相对滞后，领取城市最低生活保障金的家庭较多。最近，社会工作者发现“等、靠、要”的思想在该地区开始蔓延，申请享受低保待遇的家庭有所增长，甚至出现有的家庭两代都申请的现象。社会工作者在该地区了解到，有人觉得自己学历低，没技术，找不到工作;有人反映周边虽有一些工作岗位，但不理想;还有人认为，如果外出工作，路远，待遇低，还不如在家。问题：

1.分析该地区申请享受低保待遇家庭数量较名的原因，2.从提升服务对象能力的角度，社会工作者可以开展哪些方面的服务? 第二题(案例分析题，20分)社会工作者在一次走访中发现王老先生独自在家。对于社会工作者的到来，他很高兴。交谈中社会工作者了解到，王老先生与儿子一家同住。儿子和儿媳外出工作时，家里只留下他一个人。社会工作者观察发现，王老先生的房间杂乱无章，身上衣服泛黄并发出异味，已经多日没有换洗。老人抱怨，退休工资都交给了儿媳，身上没有任何零花钱。同时，社会工作者还注意到王老先生手臂上有多处淤青，问其原因王老先生沉默不答，表情紧张。社会工作者向社区居委会进一步了解情况，得知王老先生今年80岁，以前是老伴照顾他的饮食起居，老伴去世后，主要由儿媳照顾。儿媳觉得老人不做家务，不讲卫生，一起生活碍事，常常为此打骂老人，有时还不让老人吃饱，儿子去外地出差时.儿媳还经常将老人反锁家中。问题：

1.社会工作者在本案例中运用了哪几种收集资料的方法? 2.列举本案例中老人受到虐待和疏于照顾问题的类型及行为表现。第三题(案例分析题，20分)社会工作者在社区走访中发现许多中小学生的父母平时因工作繁忙，无暇顾及孩子。当孩子出现问题时父母往往不分青红皂白骂孩子，孩子觉得很委屈，不再愿意与父母沟通。针对这一情况，社会工作者在社区组织了“有效沟通”为主题的儿童小组活动。活动进行几节之后，社会工作者发现成效甚微，决定将原来仅为儿童开展的小组工作调整为父母与子女双方都需要参加的亲子沟通平行小组，小组目标更改为增强父母聆听能力，情绪管理能力;增强子女表达能力，提升自我价值;增进双方理解，改善亲子关系等。问题：

1.与原小组计划相比，调整后的亲子沟通平行小组有哪些优点? 2.结合案例完成亲子沟通平行小组主题内容的设计(将表中字母序号写在答题卡上，并作答)。第四题(案例分析题，20分)

张某，男，45岁，初中文化程度，因犯故意伤害罪被判有期徒刑。服刑期间，张某表现良好，最近经法院裁定假释。

张某妻子已于几年前与其离婚。变卖房产后带着儿子移居外地。目前，张某只能与父母、兄嫂同住，但矛盾冲突不断，家庭关系十分紧张。回到社区后，张某处处感到不适应，对人高度戒备。他多次尝试找工作，但因文化程度低，没有专业技能等原因未能成功：户籍办理也不顺利;再加上最近又被查出患有肝病，张某感觉生活压力很大，十分自卑沮丧，却不知向谁求助。对此，社会工作者计划以个案管理的方式为张某提供服务。问题：

1.本案例中的张某有哪些服务要求? 2.在本案例中，社会工作者进行个案管理时需要注意哪些问题。第五题(方案设计题，20分)某老旧小区居民对社区服务有强烈需求，然而，该社区居委会人手紧张，服务供给有限。为此，社区居委会引进了一家社会工作机构，希望借助专业力量加强社区服务。该社会工作机构在社区走访中发现.社区中已有居民骨干自发组织了一些活动。进一步调查后了解到，有些居民骨干认为，大家组织起来就是为了自娱自乐，不要多管闲事;有的居民骨干虽然想为居民们多做点事，但不知道该怎么做;还有的居民骨干曾经尝试过开展社区服务，但看不到成效，感到很无力，没能坚持下去;同时，这些社区居民骨干开展活动面临缺乏服务场地、设备、资金和人员等困难，也不知道该如何去争取资源。针对该地区的实际情况，社会工作机构计划对本社区居民骨干开展能力建设服务。要求：

分别从提升居民骨干的认识和思维、情感和价值观、行为和技巧等三个方面能力的角度，设计服务方案(分别列出三个方面的具体目标和主要实施策略)。[NT:PAGE] 中级社会工作师考试社会工作实务真题参考答案 第一题

1.(1)个人因素。有人认为贫困产生是与社会成员个人的素质相关的。这种观点认为社会给成员提供的机会是均等的。如果一个人陷入贫困的境地，则应归咎于自身素质和能力的不足，大多是因为经济失败、遗传基因、道德品质和家庭环境等因素。案例中有人认知出现了问题，觉得自己学历低，没技术，找不到工作。(2)社会因素。这个观点认为社会结构和社会制度的不合理造成了贫困，比如社会结构转型，行业调整导致了社会成员的失业，造成了个人与家庭的贫困。

(3)文化因素。主要是指贫困文化对于社会成员个人、家庭和群体的影响。贫困文化在贫困群体之间通过交往而得到加强，形成文化的代际传递，并形成贫困群体的一些共同特征。由于贫困文化的代际传播，出现了有的家庭两代都申请的现象。还有“等、靠、要”的不良思想的传播.都会使他们产生不劳而获的思想.从而导致低保人数增加的现象。

(4)环境因素。造成贫困的原因可能是个人，也可能是贫困群体居住的环境，环境不允许或者没有为穷人改变自身状况提供机会和资源。该地区经济社会发展相对滞后会影响该地区居民的就业。

2.(1)运用个案工作的方法。协助社区居民重新认识、分析面临的处境和造成困难的原因，提升其信心。使其认识到自己有能力通过自己的劳动创造财富，从而改变不劳而获的消极观念。

(2)运用增能理论，开展发展性和支持性小组。通过协助社区居民寻找社会资源，扩大社会交往，构建新的社会支持网络和互动体系，发挥自身潜能和资源优势，增强自身对抗环境和解决问题的力量。

(3)开展职业技能培训服务。社会工作者应积极为社区困难群体寻找就业信息，提供培训机会，向社会用人单位积极推荐，维护困难群体的权益。

(4)联合社会组织的力量。比如，青年志愿者组织可以服务那些留守的孤寡老人，妇联组织可以为贫困妇女和儿童提供帮助等。第二题

1.询问、观察、利用已有资料。

2.虐待老年人指的是恶意对待老年人。在身体上、情感或心理上、性方面或经济方面对老年人构成虐待或剥削。疏于照顾老年人既包括主动也包括被动地让老年人得不到所需的照顾.导致老人的身体、情绪或心理方面的健康衰退。恶意对待类型：

(1)身体虐待。王老先生手臂上有多处淤青，问其原因沉默不答，表情紧张。老人表现出对受伤非常警惕和紧张，说明其正处于高风险情境之中。

(2)情感或心理上的虐待。用语言或非语言的方式让老人遭受精神上的痛苦，包括用言语攻击、威胁、恐吓或骚扰老人，还包括把老人当孩子对待，或者有意断绝老人与他人的社会接触。儿媳觉得老人不做家务，不讲卫生，常常为此打骂老人。儿子出差时，儿媳还经常将老人反锁在家中。

(3)经济虐待。不恰当地使用老人的经济资源、个人财产或其他有价物品，包括伪造支票或法律文件。老人将退休工资都交给了儿媳，身上没有任何零花钱。

(4)他人疏于照顾。主动或被动地未满足老人身心健康的需要，包括未能充分满足老人在饮食、居所、穿衣、医疗照顾和身体保护等方面的需要。尽管安排了照顾老人，但老人的个人卫生差，有时不让老人吃饱，居住条件也不卫生。

(5)自我忽视。老人没能充分照顾自己又没有其他的照顾人，由于缺乏自我照顾，自我忽视会危及老人的身心安康。王老先生的房间杂乱无章，身上衣服泛黄并发出异味，多日未换洗。第三题

1.亲子沟通平行小组是亲子教育的一种新形式，它可以定义为两个分开但同时进行的小组。通过联合活动，如实践练习、互相配合的小组内容和进度、联组活动等，从而改善亲子关系。亲子沟通平行小组的优点：

(1)父母参与的中介角色对子女学习各种技巧有很大的帮助。由于父母清楚地了解小组的内容，在子女学习上他们可以发挥提醒和鼓励作用，并协助子女在家完成实践练习。

(2)由于双方都参加亲子教育服务活动，从中会让子女感受到父母也愿意努力学习改善关系，而彼此在服务活动过程中的改变和进步都会成为对对方的鼓励，从而增强双方处理冲突和解决问题的信心。2.亲子沟通平行小组内容的选择和设计：

在小组活动正式开始之前，首先应该对服务对象(家长和子女)的需要和问题做一个了解和评估，家长组方面是需要增强聆听能力，情绪管理能力;子女组重点是训练他们增强表达能力，提升自我价值。A：学会认真聆听B：我眼中的父母C：跨组练习：知己知彼D：心平气和之道E：学会情绪管理 第四题

1.张某的需要：

(1)基本生存条件的需要：①需要能维持他基本生活所需的经济收入或最低生活保障救助;②需要维持其基本生活所需的住房条件;③需要维持身体健康的卫生医疗待遇。

(2)教育、就业权益的保障需要。张某需要通过自身能力来维持基本生存条件，所以对其教育、就业权益的保障显得尤为重要。

(3)再社会化的服务需要。张某需要接受社会工作者在思想教育、心理辅导、行为纠正、信息咨询、就业培训、生活照顾以及社会环境改善等方面提供的服务，使他消除犯罪心理结构，修正行为模式，从而能适应社会生活。2.需注意的问题：

(1)加害社会与加害他人的行为使其较难取得社会民众的同情。张某假释回家，与其父母、兄嫂同住，但矛盾冲突不断，家庭关系十分紧张。社会上的一般民众，甚至一些亲人，都鄙视和厌恶他，不会像对待社会工作其他领域的服务对象一样给予同情和帮助。

(2)社会功能缺失的严重程度，增加其功能恢复与重建的难度。张某没有固定工作，仍然单身一人，多次尝试找工作，但因文化程度低，没有专业技能等原因未能成功，并且在其服刑期间社会已经发生巨大变化，但是张某并没有增加相应的能力来应对这种变化。社会功能严重缺失。

(3)受刑者的身份使其处于社会资源网络的边缘地位。张某身份的特殊性使他处于社会资源网络的边缘地位，无法获得或很少得到一般社会民众可以得到的经济、物质、社会保障资源。在生活、教育、就业、卫生、住房、家庭婚姻、社会交往等方面，张某都将面临比一般社会民众更大的压力。第五题

(1)认知和思维能力的培养。主要表现在四个方面：①能够掌握社区生活和共同问题的知识和资料;②能够理解资料的相互关系，批判地分析问题;③能够引申和推理;④能够进行分析和评价，并提出创新的建议。(2)行为和技巧能力的培养。社会工作者采取的方法有：①肯定模仿学习的重要性;②社会工作者可以采取个别训练和督导的方式，即根据居民个体的水平和兴趣，设计训练内容;③也可以采用示范、录像带、心理预习、自我引导、复习等方法，帮助居民学习公开演讲、协商、游说等复杂技巧。

(3)情感和价值观的培养提升。社会工作者需要从感受、兴趣、态度取向、价值观四个方面下工夫，改变他们对参与、社会正义、居民权益的感观和价值取向，也可以通过行动反思的方法澄清价值观，分享个人经历和感受，引起居民的共鸣，并巩固“服务社区”的精神。