增值税防伪税控系统最高开票限额行政许可办理指南

第一篇：增值税防伪税控系统最高开票限额行政许可办理指南

增值税防伪税控系统最高开票限额行政许可办理指南

一、法律依据

•国家税务总局关于实施税务行政许可若干问题的通知‣（国税发„2004‟73号）规定：经国务院确认，税务行政许可包括......对增值税防伪税控系统最高开票限额的审批；

•国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知‣（国税发„2006‟156号）规定：专用发票实行最高开票限额管理。最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。......税务机关审批最高开票限额应进行实地核查；

•国家税务总局关于下放专用发票最高开票限额审批权限的通知‣（国税函„2007‟918号）规定：自2007年9月1日起，原省、地市税务机关的增值税一般纳税人专用发票最高开票限额审批权限下放至区县税务机关。区县税务机关对纳税人申请的专用发票最高开票限额要严格审核，根据企业生产经营和产品销售的实际情况进行审批，既要控制发票数量以利于加强管理，又要保证纳税人生产经营的正常需要；

•国家税务总局关于印发†增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法‡的通知‣（国税发„2010‟40号）中有关增值税专用发票（以下简称专用发票）最高开票限额审批等内容。

二、核定标准

（一）申请企业资格

申请企业应为使用增值税防伪税控系统开具专用发票的增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）。

（二）增值税防伪税控最高开票限额核定标准

增值税防伪税控最高开票限额（以下简称最高开票限额）依据企业年增值税应税销售额进行核定，要求做到实地核实、严格审批。

1、工业企业一般纳税人，按以下标准核定:（1）核定最高开票限额为一亿元的，企业年增值税应税销售额不得低于50亿元；

（2）核定最高开票限额为一千万元的，企业年增值税应税销售额不得低于5亿元；

（3）核定最高开票限额为一百万元的，企业年增值税应税销售额不得低于5000万元；

（4）核定最高开票限额为十万元的，企业年增值税应税销售额原则上不得低于300万元；确需放宽企业年增值税应税销售额度的，可由各市结合实际酌情确定。

2、商贸企业一般纳税人，按以下标准核定:（1）核定最高开票限额为一亿元的，企业年增值税应税销售额不得低于100亿元；

（2）核定最高开票限额为一千万元的，企业年增值税应税销售额不得低于10亿元；

（3）核定最高开票限额为一百万元的，企业年增值税应税销售额不得低于1亿元；

（4）核定最高开票限额为十万元的，企业年增值税应税销售额原则上不得低于300万元；确需放宽企业年增值税应税销售额度的，可由各市结合实际酌情确定。

3、新认定的工业企业一般纳税人，其专用发票最高开票限额核定原则上不得超过十万元。对生产经营规模较大，现有核定标准确实不能满足企业需要的，由企业申请，经换算当年预计年增值税应税销售额达到规定限额的，由主管税务机关审核，可以参照上述一般纳税人现行标准核定其最高开票限额。

4、实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，其专用发票最高开票限额不得超过十万元；其他实行纳税辅导期管理的一般纳税人专用发票最高开票限额应根据企业实际经营情况重新核定。

5、对年增值税应税销售额达不到上述标准，但符合以下条件的，专用发票最高开票限额按以下标准核定:（1）主要销售单位价格在1000万元以上且不可分割的货物的企业，可核定其最高开票限额为一亿元；

（2）主要销售单位价格在100万元以上且不可分割的货物的企业，可核定其最高开票限额为一千万元；

（3）主要销售单位价格在10万元以上且不可分割的货物的企业，可核定其最高开票限额为一百万元；

（4）主要销售单位价格在1万元以上且不可分割的货物的企业，可核定其最高开票限额为十万元。

6、对企业偶然发生大宗交易业务，且单笔销售额超过已核定的最高开票限额的,经企业提出申请，可按实际交易金额的上一位确定其专用发票最高开票限额，对原核定标准进行临时修改，按实际交易规模限额限量供应专用发票，并于5个工作日内恢复到原核定标准。

7、对有分开票机的企业，分开票机的最高开票限额不得高于主开票机的最高开票限额。

以上所指“年增值税销售额”为上年度公历1月1日-12月31日实现的增值税销售额。若上年度年增值税销售额达不到规定限额，当年经营期又不满一年，但当年经营期内实现增值税销售额已经达到规定限额，并且企业提出申请的，可以按照上述标准进行专用发票最高开票限额核定。

以上“换算当年预计年增值税应税销售额”的方法是：

预计年增值税应税销售额＝当年实际增值税应税销售额/当年实际生产经营月份*12。

三、申请材料

企业提出专用发票限额申请时，应提供下列材料：

（一）企业基本生产经营情况书面报告原件；

（二）企业法人、经办人员身份证明原件和复印件；

（三）•最高开票限额申请审批表‣原件；

（四）•税务行政许可申请表‣原件；

（五）对企业偶然发生大宗交易业务的，需要提供相关购销合同、协议或已认证的进项发票原件及复印件等；

（六）税务机关规定应当提供的其他材料。

对以上材料，纳税人应当承诺其内容真实、可靠、完整，并加盖公章，其中原件核实后退还企业。

四、实施机关

专用发票限额审批管理由区县税务机关负责实施。具体部门职责为：增值税业务管理部门负责专用发票限额核定的管理工作；办税服务厅负责专用发票限额核定申请的受理工作；税源管理单位负责进行实地核实；发票发售部门负责对CTAIS系统中专用发票限额核定信息的录入、调增、调减等维护工作和发票发售工作；防伪税控发行部门负责对防伪税控系统中和企业开票用IC卡内专用发票限额核定信息的录入、调增、调减等维护工作。

省级、市级国税机关对专用发票限额管理工作进行监督检查。

五、业务流程

（一）企业申请

企业根据申请条件，提报相关申请材料向当地主管税务机关提出专用发票限额使用、变更等申请；

（二）受理申请

由办税服务厅负责专用发票限额核定申请的受理工作，并当场核对企业申请材料的完整性，经核对一致且申请材料齐全，当场受理，制作•文书受理回执单‣，将有关资料的原件退还纳税人。对申请材料不齐全或者不符合填列要求的，应当当场告知纳税人需要补正的全部内容。

主管税务机关应当自受理企业书面申请报告之日起3个工作日内将纳税人申请材料移交税源管理单位进行实地核实。

（三）实地核实

由税源管理单位负责进行实地核实，主要核实企业申请材料的真实性，并自收到申请材料之日起10个工作日内出具实地核实报告。实地核实时应当有两名或者两名以上税务机关工作人员同时到场，核实的主要内容有：

1、企业基本情况，包括企业书面申请报告是否与企业实际情况一致，年增值税应税销售额是否达到规定标准，注册地与实际经营地是否一致；

2、实地查验实际库存货物情况，对属于异地存放的，应由企业提供货物存放的有关证明材料；

3、企业申请调高专用发票限额的原因，是否有相关合同、协议或已认证的进项发票原件等；

4、主管税务机关认为需要重点核实的其他内容。

（四）核定审批

增值税业务管理部门负责专用发票限额核定审批的管理工作, 要求做到程序规范、资料齐全、据实核定、严格审批，并自受理企业书面申请报告之日起的第20个工作日内做出专用发票限额审批决定。在第20个工作日内不能做出决定的，经本级国税机关负责人批准，可以延长10个工作日，并将延长时限的理由书面告知申请企业。审批结果为：予以批准、不予批准和延缓（暂缓）批准等。做出予以批准的，向申请企业颁发、送达•准予行政许可决定书‣；做出不予批准和延缓（暂缓）批准的，应当将不予批准和延缓（暂缓）批准理由书面告知纳税人；

（五）信息维护

最高开票限额批准后，先由发票发售部门负责对CTAIS系统中专用发票限额核定信息进行录入、调增、调减等维护工作；后传递到防伪税控发行部门，对企业防伪税控系统发行信息进行调整。信息维护工作应在5个工作日内完成。

六、监管机制

专用发票最高开票限额管理实行动态管理机制，主管税务机关要对企业的实际经营情况进行跟踪监管，对实际经营状况发生根本性变化，已经达不到现有核定标准的，应及时进行原核定标准的调整工作。省级、市级国税机关要不定期对专用发票限额管理工作进行监督检查，对检查中发现的问题，要查明原因、分清责任、及时纠正、严肃处理。

第二篇：增值税防伪税控最高开票限额行政许可

增值税专用发票（增值税普通发票）票种核定

一、适用对象

需开具增值税专用发票（增值税普通发票）的纳税人。

二、纳税人办理增值税专用发票（增值税普通发票）票种核定需提供的资料：

1、持《税务登记证》副本查验；

2、《纳税人领购发票票种核定申请表》（一式二份）；

3、经办人身份证明原件及复印件；如属代理人办理受托事项时，应当出具有效身份证件和《授权委托书》（一式一份）。

三、纳税人办理期限

无

四、注意事项

根据纳税人纳税信用等级评定结果，税务机关在确认增值税一般纳税人增值税专用发票购票数量时，按以下标准：

月购票最高数量在25份以下者，可申请一次性供票。

月购票最高数量在25份以上者，按下列原则执行：

(1)纳税信用等级为A、B类的增值税一般纳税人可申请一次性供票；

(2)纳税信用等级为C类的增值税一般纳税人的最高持票量不能多于月最高购票量的二分之一；(3)纳税信用等级为D类的增值税一般纳税人的最高持票量不能多于月最高购票量的三分之一。

对辅导期一般纳税人不论纳税信用等级评定级别，统一按照以下原则供应增值税专用发票：

(1)每次供票不能多于25份；

(2)月购票最高数量在25份及以下的，可一次性供票；

(3)月购票最高数量大于25份的，持票最高数量不能多于月最高购票数量的二分之一。

第三篇：税务行政许可公示--关于增值税防伪税控系统最高开票限额

税务行政许可公示--关于增值税防伪税控系统最高开票限额事项130830 下列单位提出的增值税防伪税控系统最高开票限额的税务行政许可申请，经审查，决定准予取得该项许可。

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上海市崇明县国家税务局

上海市地方税务局崇明分局

二Ｏ一三年八月三十日

第四篇：增值税防伪税控系统最高开票限额审批（共）

增值税防伪税控系统最高开票限额审批

更新日期：2007-12-18 来源： 作者：

一、审批依据

《中华人民共和国行政许可法》

二、条件

一般纳税人首次申请使用防伪税控设备的同时提出增值税专用发票最高开票限额审批

三、程序

（一）受理

纳税人在海珠区国家税务局导税台领取并填写有关表格，于办税服务厅一楼受理。

（二）领取许可

纳税人在约定的日期凭《税务行政许可受理通知书》和《税务文书受理回执单》到文书发还窗口领取《准予税务行政许可决定书》和《税务事项通知书》或《不予税务行政许可决定书》。

四、提供资料

（一）增值税防伪税控系统最高开票限额百万元以下

1、《税务行政许可申请表》。

2、《增值税防伪税控最高限额申请表》。

3、《防伪税控资格认定申请审批表》。

4、经办人《居民身份证》或护照等身份证明资料原件及复印件。

（二）增值税防伪税控系统最高开票限额百万元以上

1、《税务行政许可申请表》。

2、《增值税防伪税控最高限额申请表》。

3、经办人《居民身份证》或护照等身份证明资料原件及复印件。

4、纳税人书面申请报告。

五、审批权限

（一）最高开票限额十万元及以下的，由区、县级税务机关审批。

（二）最高开票限额一百万元及以上的，由地、市级税务机关审批。

六、办理期限

自受理之日起20个工作日

第五篇：增值税防伪税控系统最高开票限额申请

增值税防伪税控系统最高开票限额申请

更新日期：2014-01-22 来源：货物和劳务税科 作者：梁霄

< ◆适用的政策依据

《中华人民共和国行政许可法》（中华人民共和国主席令〔2003〕第7号）； 《广东省国家税务局<关于印发税务行政许可项目公示（修订）>的通知》（粤国税发〔2004〕170号）；

《转发国家税务总局关于实施税务行政许可若干问题的通知》（佛国税发〔2004〕172号）；

《转发广东省国家税务局关于统一行政许可专用章样式的通知》（佛国税函〔2004〕344号）；

《关于税务行政许可有关问题的补充规定的通知》（佛国税函〔2005〕417号）； 《转发国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》（佛国税函〔2006〕604号）；

《转发国家税务总局关于增值税专用发票稽核系统（6.0版）运行有关问题的通知》（佛国税函〔2007〕507号）-《佛山市金税工程操作规程（200709版）》； 《国家税务总局关于下放增值税专用发票最高开票限额审批权限的通知》（佛国税函〔2007〕514号）；

《关于修订增值税防伪税控系统最高开票限额行政许可相关规定的通知》（佛国税函〔2007〕541号）；

《关于清理简并纳税人报送涉税资料有关问题的通知》（佛国税函〔2008〕373号）。

◆纳税人需提供资料

(1)《税务行政许可申请表》（一式二份）；(2)《最高开票限额申请表》（一式二份）；(3)代办人提供有效身份证明和 《授权委托书》。◆纳税人办理期限 无

◆服务承诺办结时间（工作日）：自受理行政许可申请之日起20个工作日内作出行政许可决定。20个工作日内不能作出决定的，经区局局长岗批准，可延长10个工作日，并将延长期限的理由告知申请人。

◆注意事项

实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过十万元；其他一般纳税人专用发票最高开票限额应根据企业实际经营情况重新核定。

编辑：梁霄

撰写日期：2012-09-06