减免税进口仪器设备说明的规范填报-深圳大学试验与设备部

第一篇：减免税进口仪器设备说明的规范填报-深圳大学试验与设备部

《减免税进口仪器、设备说明》的规范填报

一、高校办理减免税审批的依据

科教用品减免税审批依据主要是中华人民共和国海关总署公告【2007】第13号。该公告根据《科学研究和教学用品免征进口税收规定》（财政部海关总署税务总局令第45号，以下简称《科教用品免税规定》）和《科技开发用品免征进口税收暂行规定》（财政部、海关总署、税务总局令第44号，以下简称《科技用品免税暂行规定》）的有关规定，就海关实施《科教用品免税规定》和《科技用品免税暂行规定》的有关办法和相关事宜[2]进行了明示。

二、办理“科教用品”《征免税证明》所需材料

根据海关总署《减免税审批指南》要求，办理“科教用品”《征免税证明》所需材料如下:（1）按照商品规范申报要求填写《进出口货物征免税申请表》一份；

（2）海关进出口货物征免税备案登记表复印件一份，并交验原件；（3）《减免税进口仪器、设备说明》，必要时应提供商品图片、产品说明书、相关的技术资料、科研用证明及科研任务书，上述材料以能够满足海关审核要求为准；

（4）提供完整的进出口合同（包括合同附件、商品清单）、发票各两份；

（5）如进口货物属“进口许可证”控制商品，还应提供其复印件一份；（6）减免税申请人出具的《减免税手续办理委托书》（正本）；（7）除涉及国家秘密情况外，单项申报超过10万美元的设备，海关可能要求提供科研任务书；

（8）海关认为需要提供的其他材料。

以上所需资料的《进出口货物征免税申请表》和《减免税进口仪器、设备说明》由深圳大学设备使用部门填写。

三、规范申报

根据海关总署要求，减免税申请人向海关申请办理减免税审批手续时，应提供进口商品的说明，说明中应针对所进口商品的属性进行详细描述，具体包括：组成部分、工作原理、主要功能、用途、技术指标等；征免性质为科教用品的，除上述要求外，还应说明货物在科研教学中的用途。说明的详细程度以能满足海关减免税审批为准。说明中还应该针对商品的产权归属和使用地点，资金来源及是否进行融资租赁、贷款抵押进行描述。海关免税审批工作人员在认定某一科教用品是享受免税，还是照章征税时主要依据该进口仪器的商品编码以及该仪器在海关总署公告【2007】第13号文件中的出处。其中《减免税进口仪器、设备说明》则成为海关审核的重要支撑材料之一。

1.商品名称

商品名称是减免税设备商品编码归类的决定性指标，一个恰当的商品名称可以有助于商品编码的归类，否则会起到截然相反的作用。名称应以主设备名称为主，招标时不能采用“

系统”的笼统名称。

2.组成部分详细地描述进口仪器设备的组成有利于海关免税审批工作人员结合减免税申请人所提供的商品图片对该仪器有更为系统且直观的了解，有利于审查工作的进行。

示例：紫外分光光度计主要由光源(氙气灯)、单色器、试样室、接受器(光电管)、微电流放大器、A/C 转换器、键盘和显示器等部件组成。

3.工作原理

工作原理是进口仪器的商品编码分类的主要依据，工作原理的阐述应详细、具体，既专业又通俗易懂，便于海关审批工作人员充分了解。在此，工作原理的填报一般应用两段式写法，第一段文字用来描述此类仪器的基本工作原理，必要时可以提供工作原理的结构示意图以方便海关免税审批工作人员进行该进口仪器商品编码的确定；第二段文字结合仪器的组成部分详细地描述各部分在该仪器中的工作运行状况，以帮助审批工作人员进一步地了解该仪器、设备。

示例：紫外分光光度计利用一定频率的紫外/可见光照射被分析的有机物质，引起分子中价电子的跃迁，它将有选择的被吸收。一组吸收随波长而变化的光谱，反映了试样的特征。在紫外可见光的范围内，对于一个特定的波长，吸收的程度正比于试样中该成分的浓度，因此测量光谱可以进行定性分析，而且根据吸收与已知浓度标样的比较，还能进行定量分析。由光源氙灯或钨灯发出连续辐射光线经滤光镜和聚光镜至单色器入射狭缝处聚焦成像，再经平面反射镜反射至准直镜产生平行光射至光栅在光栅上色散后又经准直镜聚焦在出射狭缝上成一连续光谱，经出射狭缝射出的光在聚光镜聚光后分别通过试样室中的空白溶液(或对照溶液)，标准溶液或样品溶液，被部分吸收后光经光门再照射到光电管上，被光电管接收的光信号再被转换成电信号，后者通过输入/输出口进入微处理机进行调零、变换对数、浓度计算以及打印数据等处理，将检测结果通过显示器和打印系统显示出来。

4.主要功能

海关总署于2009年采用的新《减免税进口仪器、设备说明》表格中，主要功能部分其实质应包括仪器的主要功能和主要技术指标两部分，用于对该进口仪器进行进一步的阐述和说明，其中主要技术指标部分应对该仪器的关键参数进行说明。

示例：Nanophotomerte型紫外分光光度计根据有机物质对特定频率的紫外/可见光的吸收程度不同，来定性或者定量分析生物样品，如对核酸，蛋白质，芯片和紫外/可见光检测，能够直接获得浓度，纯度，染料浓度等结果数据。主要技术指标：（1）波长范围：190-1100 nm；（2）全波段扫描时间：小于5 s；（3）波长精度：±2 nm；（4）带宽：≤5 nm 5.用途

此处的用途用以描述该进口仪器在本单位教学科研中的应用范围。

示例：用于分子生物学、神经生物学对核酸，蛋白质的定性/定量分析。6.商品归属

在此部分包括两部分：所有权和使用地点，其中在使用地点部分包括了本单位和其他，对于“其他”的理解，主要是针对海关总署公告【2007】第13号文件中第七条所指：医药类院校、专业和医药类科学研究机构为从事科学研究、教学活动，需将免税进口的医疗检测、分析仪器放置于其经省级或省级以上的教育或卫生主管部门批准的附属医院临床使用的，须事先向海关提出申请并经海关核准。上述仪器经海关核准进口后，应由医药类院校、医药类专业所在院校和医药类科学研究机构进行登记管理。

示例：

所有权：深圳大学；

使用地点：深圳大学第一附属医院（或深圳市第二人民医院）。7.资金来源和是否进行融资租赁、贷款抵押

由于我校资金来源主要属于深圳市财政拨款，因此“是否进行融资租赁、贷款抵押部分”填写为“否”。

8.3.8 在科教用品政策中的出处

科教用品政策主要包括中华人民共和国海关总署公告【2007】第13号和《科学研究和教学用品免征进口税收规定》（财政部、海关总署、税务总局令第45号，简称《科教用品免税规定》），根据进口仪器设备的用途来确定其在科教用品政策中的出处，是否有出处决定着进口设备是否可以获批免税的依据之一。

示例：在科教用品政策中的出处：总署2007-45号令附件第一项：科学研究、科学试验和教学用的分析仪器。

《减免税进口仪器、设备说明》作为商品编码确定的一项重要依据，其填写的完善与否，直接影响到进口免税工作进行的顺利与否，所以务必请认真填写。

第二篇：设备进口的减免税、不作价审批及解除监管规定与办理

设备进口的减免税、不作价审批及解除监管规定与办理！

一、外商投资企业进口减免税设备

（一）范围：

1、按照合同规定作为外方出资的机器设备。

2、以投资总额内的资金进口的机器设备。

3、以增加资本进口的国内不能保证生产供应的机器设备。上述设备均包括其零部件和其他物料（建厂以及安装、加固机器所需材料）。

（二）申请办法：企业应于货物进口前持凭经外经贸部门批准的合同设备清单等单证向主管海关办理征免税审批手续,海关核准后出具《征免税证明》，有效期为三个月，经主管海关核准，最多可延长三个月。

（三）有关规定：

1、2002年10月1日以后新批准的“产品全部直接出口的允许类外商投资项目”（含增资）项下进口设备一律照章征税。自项目投产之日起，经核查产品出口情况属实，每年返还已纳税额的20％，5年内全部返还；如情况不实；当年税款不再返还，同时追缴该项目已返还的税款，并依法予以处罚。

2、自2002年10月1日起，1996年4月1日以前批准的有关投资项目在剩余额度内进口的设备，除《外商投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外，免税进口。单独进口设备零配件则需照章征税。

3、新成立注册的外商投资企业应在外经贸部门项目可行性报告批复中规定的期限内缴齐注册资本，并在验资后的一个月内向海关减免税审批部门递交验资报告。未如期缴资的外商投资企业不能享受减免税的优惠。

4、企业如需申请变更项目有关事项，经外经贸部门批复后，应及时到海关办理项目变更备案手续，避免出现在办理《征免税证明》时，企业的实际情况与海关备案不一致的情况。对未录入海关减免税操作系统的外商投资企业，应提前到海关办理有关录入手续，方可办理变更。

5、对于海关已出具的《征免税证明》，企业未能及时或无法正常进口的，应及时到海关减免税审批部门办理变更或作废手续。

6、外商投资企业在合同执行期间，因生产经营需要，将已进口设备转让给另一个享有同等减免税优惠待遇的企业，经海关批准可以办理结转手续。设备转出企业，减免税额度不予恢复；转入企业，按设备在转出企业的使用时间折旧后的价格，扣减减免税额度。结转设备的监管期限以原进口放行之日起连续计算。

二、加工贸易进口不作价设备

（一）范围：加工贸易外商提供的不作价进口设备是指与加工贸易经营单位开展加工贸易（包括来料加工、进料加工及外商投资企业从事的加工贸易，下同）的外商，以免费即不需经营单位付汇进口、也不需用加工费或差价偿还方式，向经营单位提供的加工生产所需设备。

免税进口不作价设备不包括《外商投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品，且企业进口时须在加工贸易合同中列明进口不作价设备的条款（即列明外商以免费方式提供，不需加工贸易经营单位付汇进口、也不需用加工费或差价偿还设备款）。

（二）不作价设备免税进口，必须符合下列条件之一：

1、设有独立专门从事加工贸易（即不从事内销产品加工生产）的工厂或车间，并且不作价设备仅限在该工厂或车间使用。

2、对未设有独立专门从事加工贸易的工厂或车间、以现有加工生产能力为基础开展加工贸易的项目，使用不作价设备的加工生产企业，在加工贸易合同（协议）期限内，其每年加工产品必须是70％以上属出口产品。

3、不作价设备的海关监管期限为五年。加工贸易经营单位应在每年的一月份分别向外经贸主管部门和主管海关以表格形式书面报备免税不作价设备使用情况。填报时如实认真填写设备名称、规格、数量、计量单位、进口日期、使用情况。海关定期检查企业使用情况。

三、设备解除监管

（一）海关对进口设备的监管年限及其计算方法：

1、船舶、飞机及建筑材料（包括钢材、木材、胶合板、玻璃等）为八年；

2、机动车辆和家用电器为六年；

3、机器设备和其他设备、材料为五年。

原则上以该项进口设备实际使用年限计算。如果企业实际使用时间已超过监管期的一半，后因特殊原因不能投入使用，向主管海关报告后其未使用的时间可计入监管年限。

（二）减免税设备解除监管：设备已满海关监管期限，经广东省中山市对外贸易经济合作局审批后，向海关递交设备手册、进口物资审批表正本、进口报关单正本、经外经委审批的申请报告连所需解除监管的设备清单，向海关申请办理相关设备解除监管手续。若监管期未满，企业将设备转让、出售给国内单位（不包括享受同等优惠待遇的外商投资企业），应经海关批准，按照其进口后使用时间折旧估价后补缴有关税款。企业也可将设备退运出境。

1、企业办理设备解除监管，需提交以下单证：

（1）设备解除监管报告（经外经委加注意见）（2）设备手册；（3）进口报关单；（4）来料加工企业附外商自愿放弃设备产权的报告。

2、企业办理车辆解除监管，须交验下列资料：

（1）企业申请解除监管报告（外经部门盖章）；

（2）填写《申请表》；

（3）年审卡（正本）；

（4）进口审批表（正本）；（5）进口报关单（正本）；（6）货物进口证明书（复印件）2份；

（7）行驶证（复印件）2份；（8）车辆附加费缴费凭证（复印件）；（9）车架及发动机号码拓印件2份；（10）如车辆以个人名义进口委托他人办理时，须交验车主签名的委托书和被委托人身

份证复印件及车主身份证复印件。非个人名义进口须交验盖有单位印章的委托书及被委托人身份证复印件。

（三）不作价设备解除监管：加工贸易合同执行完毕或监管期满，不作价设备应退运出境；如不退运出境，又不留用，可向海关申请放弃，海关将按有关规定对放弃的不作价设备进行处理。

若企业因生产加工或自身发展等需要留用不作价设备的，可向海关申请解除对不作价设备的监管，海关按如下规定办理：

1、监管期限未满的，企业须补缴关税、进口环节增值税，海关凭相关进口许可证件及其他单证办理解除监管手续。

2、监管期限已满，企业需提出申请，由机电办审批（1998年1月1日前进口的可免审批），海关凭批件为其办理解除监管手续，并免缴进口关税和进出环节增值税。

3、要求提前解除监管的或1998年1月1日后进口、监管年限已满要求留在境内继续使用的，需经检验检疫机构对其检验检疫合格并签发“检验检疫证书”后，才能办理解除监管手续，继续使用。

四、企业记帐规范

（一）企业减免税进口的设备，应当列入“固定资产”账户或者“在建工程”账户进行核算，并编制成固定资产台账或卡片。对于经营性租赁设备等企业无所有权但有使用权的设备和不作价减免税进口设备，也应建立相应台账或者卡片进行登记。在取得减免税设备时，应当按取得时的实际成本入账，在相关明细账或者卡片账中记录金额和数量。

（二）对减免税设备的转让、出售、出租、内部转移、抵押、对外投资、盘盈、盘亏、报废、毁损、丢失等情形，均应在有关账簿中如实反映。

（三）企业减免税进口货物后，应当自办结海关手续之日起三年内保管报送单、合同、发票、保险单据、运输单据、许可证手册复印件等与进出口业务直接有关的单证资料。

五、相关法律责任