财税2018 22号个人商业养老保险递延型商业保险试点5则范文

第一篇：财税2018 22号个人商业养老保险递延型商业保险试点

财政部 税务总局 人力资源社会保障部 中国银行保险监督管理委员会 证监会关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知 财税〔2018〕22号

上海市、江苏省、福建省、厦门市财政厅（局）、地方税务局、人力资源社会保障厅（局）、银监局、证监局、保监局： 为贯彻落实党的十九大精神，推进多层次养老保险体系建设，对养老保险第三支柱进行有益探索，现就开展个人税收递延型商业养老保险试点有关问题通知如下：

一、关于试点政策

（一）试点地区及时间。

自2018年5月1日起，在上海市、福建省（含厦门市）和苏州工业园区实施个人税收递延型商业养老保险试点。试点期限暂定一年。

（二）试点政策内容。

对试点地区个人通过个人商业养老资金账户购买符合规定的商业养老保险产品的支出，允许在一定标准内税前扣除；计入个人商业养老资金账户的投资收益，暂不征收个人所得税；个人领取商业养老金时再征收个人所得税。具体规定如下：

1.个人缴费税前扣除标准。取得工资薪金、连续性劳务报酬所得的个人，其缴纳的保费准予在申报扣除当月计算应纳税所得额时予以限额据实扣除，扣除限额按照当月工资薪金、连续性劳务报酬收入的6%和1000元孰低办法确定。取得个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业自然人合伙人和承包承租经营者，其缴纳的保费准予在申报扣除当年计算应纳税所得额时予以限额据实扣除，扣除限额按照不超过当年应税收入的6%和12000元孰低办法确定。2.账户资金收益暂不征税。计入个人商业养老资金账户的投资收益,在缴费期间暂不征收个人所得税。

3.个人领取商业养老金征税。个人达到国家规定的退休年龄时，可按月或按年领取商业养老金，领取期限原则上为终身或不少于15年。个人身故、发生保险合同约定的全残或罹患重大疾病的，可以一次性领取商业养老金。

对个人达到规定条件时领取的商业养老金收入，其中25%部分予以免税，其余75%部分按照10%的比例税率计算缴纳个人所得税，税款计入“其他所得”项目。

（三）试点政策适用对象。

适用试点税收政策的纳税人，是指在试点地区取得工资薪金、连续性劳务报酬所得的个人，以及取得个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业自然人合伙人和承包承租经营者，其工资薪金、连续性劳务报酬的个人所得税扣缴单位，或者个体工商户、承包承租单位、个人独资企业、合伙企业的实际经营地均位于试点地区内。

取得连续性劳务报酬所得，是指纳税人连续6个月以上（含6个月）为同一单位提供劳务而取得的所得。

（四）试点期间个人商业养老资金账户和信息平台。1.个人商业养老资金账户是由纳税人指定的、用于归集税收递延型商业养老保险缴费、收益以及资金领取等的商业银行个人专用账户。该账户封闭运行，与居民身份证件绑定，具有唯一性。

2.试点期间使用中国保险信息技术管理有限责任公司建立的信息平台（以下简称“中保信平台”）。个人商业养老资金账户在中保信平台进行登记，校验其唯一性。个人商业养老资金账户变更银行须经中保信平台校验后，进行账户结转，每年允许结转一次。中保信平台与税务系统、商业保险机构和商业银行对接，提供账户管理、信息查询、税务稽核、外部监管等基础性服务。

（五）试点期间商业养老保险产品及管理。

个人商业养老保险产品按稳健型产品为主、风险型产品为辅的原则选择，采取名录方式确定。试点期间的产品是指由保险公司开发，符合“收益稳健、长期锁定、终身领取、精算平衡”原则，满足参保人对养老账户资金安全性、收益性和长期性管理要求的商业养老保险产品。具体商业养老保险产品指引由中国银行保险监督管理委员会提出，商财政部、人社部、税务总局后发布。

（六）试点期间税收征管。

1.关于缴费税前扣除。个人购买符合规定的商业养老保险产品、享受递延纳税优惠时，以中保信平台出具的税延养老扣除凭证为扣税凭据。取得工资、薪金所得和连续性劳务报酬所得的个人，应及时将相关凭证提供给扣缴单位。扣缴单位应按照本通知有关要求，认真落实个人税收递延型商业养老保险试点政策，为纳税人办理税前扣除有关事项。个人在试点地区范围内从两处或者两处以上取得所得的，只能选择在其中一处享受试点政策。

2.关于领取商业养老金时的税款征收。个人按规定领取商业养老金时，由保险公司代扣代缴其应缴的个人所得税。

二、试点期间其他相关准备工作

试点期间，中国银行保险监督管理委员会、证监会做好相关准备工作，完善养老账户管理制度，制定银行、公募基金类产品指引等相关规定，指导相关金融机构产品开发。做好中国证券登记结算有限责任公司信息平台（以下简称“中登公司平台”）与商业银行、税务等信息系统的对接准备工作。同时，由人社部、财政部牵头，联合税务总局、中国银行保险监督管理委员会、证监会等单位，共同研究建立第三支柱制度和管理服务信息平台。试点结束后，根据试点情况，结合养老保险第三支柱制度建设的有关情况，有序扩大参与的金融机构和产品范围，将公募基金等产品纳入个人商业养老账户投资范围，相应将中登公司平台作为信息平台，与中保信平台同步运行。第三支柱制度和管理服务信息平台建成以后，中登公司平台、中保信平台与第三支柱制度和管理服务信息平台对接，实现养老保险第三支柱宏观监管。

三、部门协作

（一）信息平台应向税务机关提供个人税收递延型商业养老保险有关信息，并配合税务机关做好相关税收征管工作。

（二）保险公司在销售个人税收递延型商业养老保险产品时，应为购买商业养老保险产品的个人开具发票和保单凭证，载明产品名称及缴费金额等信息。保险公司与信息平台实时对接，保证信息真实准确。

（三）试点地区财政、人社、税务、金融监管等相关部门应各司其职，密切配合，认真组织落实本通知，并及时总结、动态评估试点经验。对实施过程中遇到的困难和问题，及时向财政部、人社部、税务总局和金融监管部门反映。

2018年4月2日

第二篇：城镇居民社会养老保险试点个人缴费标准分10档

城镇居民社会养老保险试点个人缴费标准分10档 中新网6月13日电 据中国政府网消息，2011年起将开展城镇居民社会养老保险(以下简称城镇居民养老保险)试点，国务院日前发布指导意见，明确城镇居民社会养老保险试点个人缴费标准分10个档次。《指导意见》指出，城镇居民养老保险基金主要由个人缴费和政府补贴构成。个人缴费。参加城镇居民养老保险的城镇居民应当按规定缴纳养老保险费。缴费标准目前设为每年100元、200元、300元、400元、500元、600元、700元、800元、900元、1000元10个档次，地方人民政府可以根据实际情况增设缴费档次。参保人自主选择档次缴费，多缴多得。国家依据经济发展和城镇居民人均可支配收入增长等情况适时调整缴费档次。

《指导意见》规定，政府对符合待遇领取条件的参保人全额支付城镇居民养老保险基础养老金。其中，中央财政对中西部地区按中央确定的基础养老金标准给予全额补助，对东部地区给予50%的补助。

地方人民政府应对参保人员缴费给予补贴，补贴标准不低于每人每年30元；对选择较高档次标准缴费的，可给予适当鼓励，具体标准和办法由省(区、市)人民政府确定。对城镇重度残疾人等缴费困难群体，地方人民政府为其代缴部分或全部最低标准的养老保险费。《指导意见》还鼓励其他经济组织、社会组织和个人为参保人缴费提供资助。《指导意见》指出，城镇居民养老保险试点的基本原则是“保基本、广覆盖、有弹性、可持续”。一是从城镇居民的实际情况出发，低水平起步，筹资标准和待遇标准要与经济发展及各方面承受能力相适应；二是个人(家庭)和政府合理分担责任，权利与义务相对应；三是政府主导和居民自愿相结合，引导城镇居民普遍参保；四是中央确定基本原则和主要政策，地方制定具体办法，城镇居民养老保险实行属地管理。

《指导意见》规定，参保范围限定为年满16周岁(不含在校学生)、不符合职工基本养老保险参保条件的城镇非从业居民，可以在户籍地自愿参加城镇居民养老保险，《指导意见》进一步规定，国家为每个参保人员建立终身记录的养老保险个人账户，养老金待遇由基础养老金和个人账户养老金构成，支付终身。养老金待遇领取条件限定为年满60周岁、参加城镇居民养老保险的城镇居民。国家根据经济发展和物价变动等情况，适时调整全国城镇居民养老保险基础养老金的最低标准。

第三篇：城镇居民社会养老保险试点个人缴费标准分10档

城镇居民社会养老保险试点个人缴费标准分10档

2011年06月13日12:50

中新网6月13日电 据中国政府网消息，2011年起将开展城镇居民社会养老保险(以下简称城镇居民养老保险)试点，国务院日前发布指导意见，明确城镇居民社会养老保险试点个人缴费标准分10个档次。

《指导意见》指出，城镇居民养老保险基金主要由个人缴费和政府补贴构成。个人缴费。参加城镇居民养老保险的城镇居民应当按规定缴纳养老保险费。缴费标准目前设为每年100元、200元、300元、400元、500元、600元、700元、800元、900元、1000元10个档次，地方人民政府可以根据实际情况增设缴费档次。参保人自主选择档次缴费，多缴多得。国家依据经济发展和城镇居民人均可支配收入增长等情况适时调整缴费档次。

《指导意见》规定，政府对符合待遇领取条件的参保人全额支付城镇居民养老保险基础养老金。其中，中央财政对中西部地区按中央确定的基础养老金标准给予全额补助，对东部地区给予50%的补助。

地方人民政府应对参保人员缴费给予补贴，补贴标准不低于每人每年30元；对选择较高档次标准缴费的，可给予适当鼓励，具体标准和办法由省(区、市)人民政府确定。对城镇重度残疾人等缴费困难群体，地方人民政府为其代缴部分或全部最低标准的养老保险费。

《指导意见》还鼓励其他经济组织、社会组织和个人为参保人缴费提供资助。《指导意见》指出，城镇居民养老保险试点的基本原则是“保基本、广覆盖、有弹性、可持续”。一是从城镇居民的实际情况出发，低水平起步，筹资标准和待遇标准要与经济发展及各方面承受能力相适应；二是个人(家庭)和政府合理分担责任，权利与义务相对应；三是政府主导和居民自愿相结合，引导城镇居民普遍参保；四是中央确定基本原则和主要政策，地方制定具体办法，城镇居民养老保险实行属地管理。

《指导意见》规定，参保范围限定为年满16周岁(不含在校学生)、不符合职工基本养老保险参保条件的城镇非从业居民，可以在户籍地自愿参加城镇居民养老保险，《指导意见》进一步规定，国家为每个参保人员建立终身记录的养老保险个人账户，养老金待遇由基础养老金和个人账户养老金构成，支付终身。养老金待遇领取条件限定为年满60周岁、参加城镇居民养老保险的城镇居民。国家根据经济发展和物价变动等情况，适时调整全国城镇居民养老保险基础养老金的最低标准

城镇居民养老保险试点7月启动 基础标准55元

2011年06月13日16:14京报网

今天上午，国务院发出“关于开展城镇居民社会养老保险试点的指导意见”，从7月1日起试点正式启动，个人缴费将分100元至1000元共计10个档次，基础养老金标准为每人每月55元，地方政府可以根据实际情况提高基础养老金标准。

试点实施范围与新型农村社会养老保险试点基本一致，年满16周岁(不含在校学生)、不符合职工基本养老保险参保条件的城镇非从业居民，可以在户籍地自愿参加城镇居民养老保险。

缴费标准目前设为每年100元、200元、300元、400元、500元、600元、700元、800元、900元、1000元10个档次，地方政府可以根据实际情况增设缴费档次。参保人自主选择档次缴费，多缴多得。政府对符合待遇领取条件的参保人全额支付城镇居民养老保险基础养老金。参加城镇居民养老保险的城镇居民，年满60周岁，可按月领取养老金

第四篇：城镇居民养老保险试点启动 个人缴费十档标准

城镇居民养老保险试点启动 个人缴费十档标准

2011-07-05 05:19

民社会养老保险试点启动,与新农保试点同步推进,今年将实现全省覆盖,省内年满16周岁(不含在校学生)、不符合职工基本养老保险参保条件的城镇非从业居民,均可在户籍地参加城镇居民养老保险,“老有所养”的最后一项制度缺失年内将补齐。

缴费:100元―1000元十档任选

城镇居民养老保险试点基本政策参照新农保,但与新农保相比,城镇居民养老保险试点筹资政策有所不同。新农保试点采取个人缴费、集体补助、财政补贴的缴费方式,“城镇居民没有单位和集体经济组织依托,没有„集体补助‟的筹资渠道,只由个人缴费和政府补贴构成。”省人力资源社会保障厅副厅长曹可元表示。

个人缴费方面,城镇居民养老保险最低缴费标准与新农保一样也是每人每年100元,但考虑到城镇居民收入水平普遍高于农村居民,因此最高档设为1000元,共有100元―1000元十个档次,市、县(市、区)政府还可根据实际情况增设缴费档次,多缴多得。

缴费年限方面,试点启动时,已年满60周岁的不用缴费,45周岁以上人群规定了最低缴费年限:45周岁以上的,累计缴费年限应不少于实际年龄到60周岁的剩余年数,允许补缴,但补缴后累计缴费年限不超过15年。45周岁以下的应按年缴费,累计缴费不少于15年。

市、县(市、区)政府对参保人缴费给予补贴,补贴标准不低于每人每年30元,缴费即补,对城镇重度残疾人等缴费困难群体,代缴部分或全部最低标准的养老保险费。

待遇:每月每人55元基础养老金

城镇居民养老保险养老金待遇由基础养老金与个人账户养老金两部分组成。

已年满60周岁、未享受职工基本养老保险待遇以及国家规定的其他养老保险待遇的城镇居民,不用缴费,可按月领取每人每月55元基础养老金。

政府为每个城镇居民养老保险参保人建立终身记录的养老保险个人账户。个人缴费、当地政府对参保人的缴费补贴及其他来源的缴费资助全部计入个人账户。个人账户存储额目前每年参考中国人民银行公布的金融机构人民币一年期存款利率计息。

个人账户养老金的月计发标准为个人账户储存额除以139。为使城镇居民了解最终可享受到的养老金待遇,记者算了一笔账(为方便计算,暂不考虑个人账户利息收入):

若城镇居民选择每人每年100元缴费档次,缴费满15年,个人缴费共为1500元,政府缴费补贴为30元×15年=450元,60周岁以后可享受月养老金待遇标准为55元+(1500元+450元)÷139=69元；若选取每人每年1000元缴费档次,缴费满15年,则月养老金待遇为55元+(15000元+450元)÷139=166元。

进程:提前一年全覆盖

按照国家规划,从今年7月1日起,同步推进城镇居民养老保险试点和新农保试点,年内覆盖面达到60%,2012年基本实现全覆盖。结合我省实际,省委省政府决定,确保我省今年实现两项制度的全覆盖,比国家要求提前一年完成。

“实现两项制度的全覆盖,省委、省政府有决心、人民群众有期盼、财政有基础、社会有共识、实践有经验,我们完全有信心、有能力在今年做好这两项工作。”省领导在部署此项工作时表示。

据了解,我省自2009年开展新农保试点以来,已有2140万农民参保,578万60周岁以上农民领到了养老金,制度覆盖面达到69%,目前已有11个市实现了全覆盖,打下了良好基础的同时也为城镇居民养老保险试点积累了丰富经验,可提供有益借鉴。

同时,近年来,我省经济社会实现较快发展,各级财力和承受能力不断增强,初步具备了加快发展民生事业的坚实物质基础,而把更多的财政资金用在保障和改善民生上,已成为各级党委政府的共识,人民群众对社会保障有了更多的期待,参保积极性日益高涨。

资金:财政补助先行预拨

试点工作能否顺利进行,财政补助能否及时到位是关键。

“新农保和城镇居民养老保险的中央和省级补助资金,均采取„当年先行预拨,次年据实结算,差额多退少补‟的办法。”省财政厅厅长于国安表示。

具体操作流程即当年先按照各地上报的符合参保条件的60周岁以上居民人数(试点启动以后为截至上年底实际参保人数)预拨补助资金,次年根据省财政厅驻有关市财政检查办事处审核确认的人数和地方资金到位情况进行结算,多退少补。省财政结算之前的缺额部分,各县(市、区)财政将先行垫付到位,确保基础养老金按时足额发放。

部分县市年初财政未将城镇居民养老保险和新农保试点纳入预算,如何保证资金到位?据了解,目前此部分县市正积极调整优化财政支出结构,宁可少上几个项目,也将安排相应配套资金,落实政府补贴资金,确保资金足额及时到位。

第五篇：财社[2011]323号-关于中央财政新型农村和城镇居民社会养老保险试点专项补助资金管理有关问题的通知

关于中央财政新型农村和城镇居民社会养老保险试点专项补助资金管理有关问题的通知

财社[2011]323号

各省、自治区、直辖市财政厅（局）、人力资源社会保障厅（局）、财政部驻各省、自治区、直辖市财政监察专员办事处：

根据《国务院关于开展新型农村社会养老保险试点的指导意见》（国发[2009]32号）和《国务院关于开展城镇居民社会养老保险试点的指导意见》（国发[2011]18号），为做好中央财政对新型农村社会养老保险（以下简称新农保）和城镇居民社会养老保险（以下简称城居保）试点专项补助资金拨付工作，现就有关问题通知如下：

一、补助范围和标准

根据有关规定，中央财政按中央确定的基础养老金标准，对中西部地区全额补助，对东部地区补助50%。对各地的具体补助金额，根据国务院新农保和城居保试点工作领导小组（以下简称国务院领导小组）确定的各省（自治区、直辖市）试点县（市、区、旗，以下简称试点县）60周岁及以上实际参保户籍人口总数、地方财政补助资金到位情况核定。

二、补助资金的申请拨付程序

省（自治区、直辖市）财政厅（局）和人力资源社会保障厅（局）（以下简称省级财政部门和人力资源社会保障部门），应联合向财政部、人力资源社会保障部提出新农保和城居保中央财政补助资金申请，经两部共同审核同意后，核拨补助资金。

（一）申报材料要求。

省级财政部门和人力资源社会保障部门联合上报的申报材料，应全面、真实、准确地反映本地开展试点的情况，确保报表数据真实、全面，不得瞒报、虚报、漏报。申报材料包括：

1.申请报告。包括本地开展试点的总体情况、政策规定和资金需求和安排情况、试点启动和实施情况、工作中存在的问题和有关政策建议等。

2.有关附表。新农保和城居保中央财政补助资金申请表，包括参保人数、地方财政补助资金安排和中央财政补助资金申请等。具体填报要求详见填表说明。

（二）报送审核程序。

1.地方上报。

经国务院领导小组批准新纳入试点范围的试点县（以下简称新增试点县），由所属省级财政部门和人力资源社会保障部门按照纳入试点当年的新农保和城居保试点工作要求报送申报材料；以前已经国务院领导小组批准纳入试点范围的试点县（以下简称原有试点县），由所属省级财政部门和人力资源社会保障部门负责于每年4月底以前，将申报材料报送财政部驻本省、自治区、直辖市财政监察专员办事处（以下简称专员办）。经专员办审核后的申报材料应在5月底前上报财政部、人力资源社会保障部。地方各级财政部门和人力资源社会保障部门必须严格按照规定时限、高质量地上报申报材料。对于未按时限规定上报申报材料的，财政部、人力资源社会保障部将予以通报。因延误上报导致中央财政补助资金不能按时下达的，由地方承担基础养老金确保发放责任。

2.专员办审核。

专员办收到省级财政部门和人力资源社会保障部门报送的申报材料后，要及时对试点地区60周岁及以上实际参保户籍人数基础数据进行认真审核，必要时对原有试点县进行抽审，并应在受理申报材料后20个工作日内审核完毕，签署审核意见。

专员办可以根据实际情况，对新农保和城居保试点中央财政补助资金进行定期或不定期的专项检查，并根据检查结果提出整改意见。

3.财政部、人力资源社会保障部审核。

财政部、人力资源社会保障部按照相关政策规定对各地申报材料进行审核，并依据审核结果相应核定中央财政补助资金。

（三）资金拨付办法。

为确保基础养老金按时足额发放，中央财政补助资金采取“当年先行预拨，次年据实结算、差额多退少补”的办法，以每年1月1日至12月31日为一个运行，按年与省级财政结算中央财政补助资金。具体操作程序是：

1.资金预拨。

新增试点县，实施试点当年，按其申报的当年参保60周岁及以上户籍人口预测数和中央财政补助标准，预拨当年补助资金。同时，在试点当年9月30日前，按当年补助资金的90%下达下预算，此项资金列入下地方财政资金留用比例。

原有试点县，自2010年起,每年9月30日前，按当年补助资金的90%下达下预算，此项资金列入下地方财政资金留用比例。

2.资金结算。

（1）常规结算程序。

每年7月底以前，中央财政根据各地经专员办审核并盖章的申请材料，按照各地上平均实际参保60周岁及以上户籍人口数、地方财政资金到位情况等，对上年中央财政补助资金进行结算。同时，按照上平均实际参保60周岁及以上户籍人口数和当年中央财政补助标准，核定当年中央财政应补助资金，扣除年初预拨资金，并弥补（抵减）上年不足（结余）后下达。

结算公式：

当年结算资金＝上平均实际参保60周岁及以上户籍人口数×当年中央财政补助标准-当年预拨资金 +（-）上年不足（结余）

其中：

上平均实际参保60周岁及以上户籍人口数＝（期初参保人数 + 期末参保人数）÷

2（2）特殊结算程序。

在专员办对新农保和城居保中央财政补助资金实施专项检查的当年，在常规结算程序的基础上，根据专项检查结果，相应扣减检查期间的违规资金。

三、补助资金的使用

中央财政补助资金下达后，各省级财政部门要根据资金分配方案和使用进度，及时下拨。各试点县收到上级财政补助资金后，要按照《财政部人力资源社会保障部关于印发〈新型农村社会养老保险基金财务管理暂行办法〉的通知》（财社[2011]16号）规定，及时将相关资金拨入社会保障基金财政专户。各级财政要按规定将补助资金列入相关科目，财政补助资金必须专款专用，任何地区、部门、单位和个人不得截留、挤占、挪用。各级财政部门要切实履行职能，加强科学化、精细化管理，会同有关部门探索有效的基础数据审核手段，加强信息化建设，通过建立健全计算机信息管理网络等方式，防止虚报冒领、套取财政补助资金等情况的发生。

四、监督检查

各级财政、人力资源社会保障部门要会同有关部门做好财政补助资金的跟踪检查和追踪问效工作，定期或不定期对新农保和城居保基金进行监督检查，发现问题及时纠正，并及时向本级政府和上级有关部门报告。人力资源社会保障部、财政部根据需要，对各地新农保和

城居保基金管理情况进行抽查。对虚报冒领、挤占挪用、贪污浪费等违纪违法行为，按照国家有关法律法规严肃处理。专员办定期或不定期对新农保和城居保中央财政补助资金管理使用情况进行专项检查，对发现的问题提出整改意见，据实减拨中央财政补助资金，按规定追究有关单位和人员的责任，并在全国财政、人力资源社会保障系统通报批评。

五、有关事项

本办法实施后，《财政部人力资源社会保障部关于中央财政新型农村社会养老保险试点专项补助资金管理有关问题的通知》（财社[2009]211号）相应废止。

附表：××省（自治区、直辖市）××新型农村和城镇居民社会养老保险试点中央财政补助资金申报表

新型农村和城镇居民社会养老保险试点中

财政部

二○一一年十二月三十一日