关于促进下岗失业人员再就业税收政策若干意见的通知

第一篇：关于促进下岗失业人员再就业税收政策若干意见的通知

浙江省国家税务局 浙江省地方税务局 浙国税所„2003‟11号

文件

浙江省劳动和社会保障厅 关于促进下岗失业人员再就业税收政策若干意见的通知

各市、县国家税务局、地方税务局(不发宁波)、省国家税务局直属征收分局、省地方税务局直属一分局、直属二分局、各市、县(市、区)劳动（劳动人事）保障局: 为贯彻落实《中共中央、国务院关于进一步做好下岗失业人员再就业工作的通知》(中发[2002]12号)、《财政部、国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》(财税[2002]208号)、《国家税务总局、劳动和社会保障部关于促进下岗失业人员再就业税收政策具体实施意见的通知》(国税发[2002]160号)、劳动和社会保障部等十一个部委《关于贯彻落实 1 中共中央国务院关于进一步做好下岗失业人员再就业工作的通知若干问题的意见》(劳社部发[2002]20号)和国家经济贸易委员会等八部委《关于国有大中型企业主辅分离辅业改制分流安置富余人员的实施办法》(国经贸企改[2002]859号)的有关精神，结合我省实际情况，制定以下具体规定，请认真贯彻执行。

一、可享受税收优惠政策的人员对象

（一）国有企业的下岗职工。

（二）国有企业的失业人员。

（三）国有企业关闭破产需要安置的人员。

（四）享受最低生活保障并且失业一年以上的城镇其他失业人员。

（五）国有大中型企业通过主辅分离和辅业改制分流本企业的富余人员。

享受税收优惠政策的下岗失业人员应持有浙江省劳动和社会保障厅统一编号并加盖有“可享受税收优惠政策”印章的《再就业优惠证》。

二、可享受税收优惠政策的范围

（一）新办的服务型企业（广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧除外）。

（二）新办商贸企业（从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的商贸企业除外）。

（三）实现新增岗位的、招用下岗失业人员达到规定比例的现有服务型企业（广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧除外）和现有商贸企业（从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的商贸企业除外）。

（四）下岗失业人员从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的。

（五）对国有大中型企业通过主辅分离和辅业改制分流安置本企业富余人员兴办的经济实体（以下除外：金融保险业、邮电通讯业、建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权，服务型企业中的广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧，商贸企业中从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的企业）（以下简称经济实体）。

上述新办服务型企业和新办商贸企业是指《中共中央国务院关于进一步做好下岗失业人员再就业工作的通知》（中发[2002]12号）下发之日[2002年9月30日（含）]后新组建的企业。原有的企业合并、分立、改制、改组、扩建、搬迁、转产以及吸收新成员、改变领导（或隶属）关系、改变企业名称的，不能视为新办企业。2002年9月30日前已领取营业执照的个体工商户，注销后重新办理营业执照的，不能享受税收优惠政策。

服务型企业是指从事现行营业税“服务业”税目规定的经营活动的企业。

一、可享受税收优惠政策企业的申请认定

（一）对新办服务型企业、新办商贸企业、现有服务型企业和现有商贸企业认定工作由县以上劳动保障部门认定，经济实体由主管财政部门、经贸部门和劳动保障部门认定。

（二）新办服务型企业、新办商贸企业、现有服务型企业和现有商贸企业申请认定需上报下列材料并附送相应复印件一套：

1.营业执照副本； 2.税务登记证副本；

3.下岗失业人员《再就业优惠证》；

4.新办服务型企业和新办商贸企业报职工花名册(企业盖章)，现有服务型企业和现有商贸企业报企业上年底职工花名册及本年度花名册（企业盖章）；

5.企业与新招用的下岗失业人员签订的劳动合同（副本）； 6.企业为职工缴纳的社会保险费记录； 7.企业工资支付凭证（工资表）； 8.劳动保障部门要求的其他材料。

（三）经济实体的申请认定应符合下列条件：

1.利用原企业的非主业资产、闲置资产或政策性破产关闭企业的有效资产（以下简称“三类资产”）；

2.独立核算，产权清晰并逐步实现产权主体多元化； 3.吸纳原企业富余人员占职工总数达到30%以上（含30%）； 4.与安置的职工变更或签订新的劳动合同。

其中，地方企业“三类资产”的认定由财政部门出具证明；主辅分离、辅业改制的认定及其产权多元化的认定由经贸部门出具证明；富余人员的认定、签订劳动合同以及安置比例由劳动保障部门出具证明。中央企业需出具国家经贸委、财政部、劳动和社会保障部联合批复意见和集团公司（总公司）的认定证明，具体办法按国家经贸委等八部门联合下发的《关于国有大中型企业主辅分离辅业改制分流安置富余人员的实施办法》（国经贸企改„2002‟859号）执行。

(四)认定办法

1．对新办服务型企业、新办商贸企业、现有服务型企业和现有商贸企业认定办法。

（1）核查材料

县级以上劳动保障部门接到企业报送的材料后，重点核查下列材料：一是核查企业当年新招用的人员是否属于《财政部、国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》（财税[2002]208号）中规定的享受税收扶持政策对象；二是核查企业新招用的下岗失业人员占企业职工总数的比例；三是核查企业是否与下岗失业人员签订了三年以上期限的劳动合同；四是核查企业为新招用的下岗失业人员缴纳社会保险费的记录。必要时，应深入企业进行现场核实。

（2）计算下岗失业人员比例

新办服务型企业、新办商贸企业人员比例计算公式为：

当年新招用下岗失业人员占职工总数的比例=（当年新招用下岗失业人员年末人数／职工年末总数）×100％。

新办企业经核查，符合条件的，由劳动保障部门核发《新办服务型企业（或新办商贸企业）吸纳下岗失业人员认定证明》。

现有服务型企业和现有商贸企业比例计算公式为：

当年新招用下岗失业人员占职工总数的比例=当年新招用下岗失业人员年末人数／职工年末总数(上年年底职工总数+当年净增人员年末人数)×100％。

经核查，符合条件的，由劳动保障部门核发《现有服务型企业（或现有商贸型企业）吸纳下岗失业人员认定证明》。

2．经济实体的认定办法。

（1）核查材料

主管税务机关接到经济实体报送的材料后，重点核查下列材料：一是由经贸部门出具的主辅分离或辅业改制的证明和《产权结构证明》（或《产权变更证明》）；二是由财政部门出具的国有企业的《“三类资产”认定证明》；三是由劳动保障部门出具的《经济实体安置富余人员认定证明》，具体包括：经济实体安置的富余人员是否属于《通知》中规定的享受税收扶持政策对象；经济实体安置的富余人员占企业职工总数的比例；经济实体是否与安置的富余人员签订了新的劳动合同；经济实体为安置的富余人员缴纳社会保险费的记录。必要时，应深入经济实体进行现场核实。

（2）计算下岗失业人员比例

经济实体当年安置本企业富余人员比例的计算公式为：当年安置本企业富余人员占职工总数的比例=当年安置本企业富余人员年末人数／企业职工年末总数(上年年底职工总数+当年净增人员年末人数)×100％。

四、可享受税收优惠的具体政策

（一）新办服务型企业

当年新招用下岗失业人员达到职工总数30％（含30％）以上的，3年内免征企业应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。

（二）新办商贸型企业

当年新招用下岗失业人员达到职工总数30％（含30％）以上的，3年内免征企业应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和企业所得税；

新办服务型企业和新办商贸型企业当年新招用下岗失业人员不足职工总数30％的，3年内按计算的减征比例减征企业所得税。减征比例＝（企业当年新招用的下岗失业人员年末人数/企业职工年末总数×100％）×2。

（三）现有服务型企业和现有商贸型企业

当年新招用下岗失业人员达到职工总数30％（含30％）以上的，3年内对年度应缴的企业所得税额减征30%。

（四）经济实体

符合条件并吸纳原企业富余人员占职工总数达到30%（含 7 30%）以上，3年内免征企业应缴纳的企业所得税。

（五）下岗失业人员从事个体经营

对下岗失业人员从事个体经营的，自领取税务登记证之日起，3年内免征应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。

（六）现行有关劳动就业服务企业的税收优惠政策以及其他扶持就业的税收优惠政策，仍按原规定执行。如果企业既适用以上优惠政策，又适用原有的优惠政策，企业可选择最优惠的政策，但不能累加执行。

税收优惠政策的减免税具体操作程序，由浙江省国家税务局和浙江省地方税务局另行下发。

五、其他税收优惠政策

提高增值税起征点：从2003年1月1日起提高增值税的起征点，销售货物的起征点由现行月销售额600-2000元提高到2000-5000元；提供应税劳务的起征点由现行月销售额200-800元提高到1500-3000元；将按次纳税的起征点由现行每次（日）销售额50-80元提高到150-200元。各地区适用的起征点由各市地国家税务局根据实际情况在规定的幅度内确定，并报浙江省国家税务局备案。

提高营业税起征点：从2003年1月1日起将按期纳税的起征点由现行月营业额400元提高到1000-5000元；将按次纳税的起征点由现行每次（日）营业额50元提高到每次（日）营业额 8 100元。我省营业税起征点的具体规定由浙江省地方税务局另行下发。

六、符合可享受税收优惠政策条件的企业或下岗失业人员从事个体经营的，应向当地主管税务机关报送的相关材料

(一)新办服务型企业和新办商贸型企业

具有《新办服务型企业（或新办商贸企业）吸纳下岗失业人员认定证明》的企业申请减免税的，应向其当地主管税务机关报送下列材料：

1.减免税申请表； 2．营业执照副本； 3．税务登记证副本；

4．《新办服务型企业（或新办商贸企业）吸纳下岗失业人员认定证明》；

5．资产负债表；

6．企业工资支付凭证（工资表）； 7．主管税务机关要求的其他材料。

（二）现有服务型企业和现有商贸型企业

具有《现有服务型企业（或现有商贸企业）吸纳下岗失业人员认定证明》的企业申请减免税的，应向其当地主管税务机关报送下列材料：

1.减免税申请表； 2．营业执照副本；

3．税务登记证副本；

4．《现有服务型企业（或现有商贸企业）吸纳下岗失业人员认定证明》;5．企业财务报表；

6．企业工资支付凭证（工资表）； 7．主管税务机关要求的其他材料。

（三）经济实体

符合条件的经济实体申请减免税，应向其当地主管税务机关报送下列材料：

1.营业执照副本； 2．税务登记证副本；

3．由财政部门出具的《“三类资产”认定证明》； 4．由经贸部门出具的主辅分离或辅业改制的证明； 5．由经贸部门出具的《产权结构证明》（或《产权变更证明》）；

对中央企业兴办的经济实体，上述3、4、5项是指由国家经贸委、财政部、劳动和社会保障部联合出具的批复意见和集团公司（总公司）出具的认定证明。

6．由劳动保障部门出具《经济实体安置富余人员认定证明》； 7．经济实体职工花名册；

8．原企业与安置的富余人员劳动关系的变更协议及经济实体与富余人员签订的新的劳动合同（副本）；

9．经济实体工资支付凭证（工资表）；

10．经济实体为所安置的富余人员个人缴纳社会保险费的记录；

11．主管税务机关要求的其他材料。

（四）下岗失业人员从事个体经营申请减免税的，应向当地主管税务机关报送下列材料：

1．营业执照副本； 2．税务登记副本；

3．下岗失业人员《再就业优惠证》； 4．主管税务机关要求的其他材料。

七、税收优惠政策的执行期限

各项税收优惠政策执行期限为2003年1月1日至2005年12月31日。

对于《中共中央国务院关于进一步做好下岗失业人员再就业工作的通知》（中发[2002]12号）文件下发之日[2002年9月30日（含）] 以后组建的，并通过劳动保障部门认定和税务机关审核的企业，从通过税务机关审核之日至2005年12月31日享受该政策，其中所得税从审核年度起至2005年12月31日享受该政策。

下岗失业人员从事个体经营的，如在2002年9月30日以后至2002年12月31日领取税务登记证的，其税收优惠政策执行期间为2003年1月1日至2005年12月31日，如在2003年1 11 月1日（含）后领取税务登记证的，经税务机关审核同意，自领取税务登记证之日至2005年12月31日享受该政策。

八、监督管理

(一)建立健全年度检查制度

各市、县劳动保障部门、税务部门共同负责本地区年检工作。年检的主要目的是检查企业和个人是否符合国家规定，具备享受扶持政策的条件，防止和杜绝骗税、逃税情况的发生，凡经年检合格的，由税务部门核准继续给予企业或个人享受相关减免税待遇。

1．企业要按照年检内容和工作要求，首先做好自查自检。2．参加年检的企业应向当地的劳动保障部门递交下列材料（一式两份）：

(1)《新办服务型企业吸纳下岗失业人员认定证明》、《新办商贸企业吸纳下岗失业人员认定证明》、《现有服务型企业吸纳下岗失业人员认定证明》、《现有商贸企业吸纳下岗失业人员认定证明》或《经济实体安置富余人员认定证明》；(2)新招用下岗失业人员的《再就业优惠证》；(3)填写《年度检查报告书》(一式四份)；(4)上年度及本年度上半年财务报表；(5)职工花名册；(6)工资报表；

(7)与吸纳的下岗失业人员或被安置的富余人员签订的劳动 12 合同；

(8)社会保险缴费记录。

各级劳动保障部门、税务部门对企业报送的年检材料要及时认真审查。对不符合要求的，要尽快通知企业限期进行整改；对限期整改后，仍达不到要求的，不得继续享受减免税优惠政策，并追缴已减免税款。

对年检合格的企业，由劳动保障部门在《认定证明》上加盖“年检合格”印戳。

3．对从事个体经营的下岗失业人员，申请继续享受税收扶持政策的，应持有经县以上劳动保障部门年检的《再就业优惠证》。

4．年检工作结束后，各级劳动保障部门、税务部门应将年检资料装订成册，分别归档备查。

不参加年检的企业和个人不得继续享受税收优惠政策。

在年检中发现弄虚作假，伪造《认定证明》和骗取税收扶持政策的，应缴销《认定证明》、追缴所骗税款，情节严重的，应移交司法部门处理。

各市地劳动保障部门、税务部门应根据本地区的实际情况，联合做好重点抽查工作。每年抽查企业不得少于各类应享受税收优惠政策企业的15％。

(二)加强《认定证明》的管理

1．《认定证明》由浙江省劳动和保障厅统一制定式样，负责 13 印制，统一编号备案。

2．企业关闭破产或改变其性质时，发证机关应及时收回《认定证明》。

3．任何单位或个人不得伪造、涂改、转让《认定证明》，违者将依法予以惩处。

二ＯＯ三年四月三日 14

主题词：税务 再就业 意见 通知

浙江省国家税务局办公室 2013年3月28日印发

排版：叶 磊 校对:祁昆峰

第二篇：下岗失业人员再就业有关税收政策

国家税务总局 劳动和社会保障部关于下岗失业人员再就业有关税收政策具体实施意见的通知（国税发[2006]8

号）

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局、劳动和社会保障厅（局）：

为贯彻落实《国务院关于进一步加强就业再就业工作的通知》（国发〔2005〕36号）和《财政部 国家税务总局关于下岗失业人员再就业税收政策问题的通知》（财税〔2005〕186号）的精神，经国务院同意，现将下岗失业人员再就业有关税收政策的具体实施意见明确如下：

一、企业吸纳下岗失业人员的认定、审核程序

可申请享受再就业有关税收政策的企业实体包括服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、商贸企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体（以下简称“企业”）。

（一）认定申请

企业吸纳下岗失业人员的认定工作由劳动保障部门负责。

企业在新增岗位中新招用持《再就业优惠证》人员，与其签订1年以上期限劳动合同并缴纳社会保险费的，可向当地县级以上（含县级，下同）劳动保障部门递交认定申请。企业认定申请时需报送下列材料：

1.新招用下岗失业人员持有的《再就业优惠证》；

2.企业工资支付凭证（工资表）；

3.职工花名册（企业盖章）；

4.企业与新招用持有《再就业优惠证》人员签订的劳动合同（副本）；

5.企业为职工缴纳的社会保险费记录；

6.《持〈再就业优惠证〉人员本在企业预定（实际）工作时间表》（见附件）;

7.劳动保障部门要求的其他材料。

其中，劳动就业服务企业要提交《劳动就业服务企业证书》。

(二)认定办法

县级以上劳动保障部门接到企业报送的材料后，重点核查下列材料：一是核查当期新招用的人员是否属于财税〔2005〕186号文件中规定的享受税收扶持政策对象，《再就业优惠证》是否已加盖税务部门戳记，已加盖税务部门戳记的新招用的人员不再另享受税收优惠政策；二是核查企业是否与下岗失业人员签订了1年以上期限的劳动合同；三是企业为新招用的下岗失业人员缴纳社会保险费的记录；四是《持

〈再就业优惠证〉人员本在企业预定（实际）工作时间表》和企业上年职工总数是否真实，企业是否用当年比上年新增岗位（职工总数增加部分）安置下岗失业人员。必要时，应深入企业进行现场核实。

经县级以上劳动保障部门核查属实，对符合条件的企业，核发《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》，并在《持〈再就业优惠证〉人员本在企业预定（实际）工作时间表》加盖认定戳记，作为认定证明的附表。

（三）企业申请税收减免程序

1.具有县级以上劳动保障部门核发的《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》及加盖劳动保障部门认定戳记的《持〈再就业优惠证〉人员本在企业预定（实际）工作时间表》的企业可依法向主管税务机关申请减免税，并同时报送下列材料：

（1）减免税申请表；

（2）《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》及其附表；

（3）《再就业优惠证》及主管税务机关要求的其他材料。

2.经县级以上主管税务机关按财税〔2005〕186号文件规定条件审核无误的，按下列办法确定减免税：

（1）营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税均由地方税务局征管的，由主管税务机关在审批时按劳动保障部门认定的企业吸纳人数和签定的劳动合同时间预核定企业减免税总额，在预核定减免税总额内每月依次预减营业税、城市维护建设税、教育费附加。纳税人实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加小于预核定减免税总额的，以实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加为限；实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加大于预核定减免税总额的，以预核定减免税总额为限。

终了，如果实际减免的营业税、城市维护建设税、教育费附加小于预核定的减免税总额，在企业所得税汇算清缴时扣减企业所得税。当年扣减不足的，不再结转以后扣减。

主管税务机关应当按照财税〔2005〕186号文件第一条规定，预核定企业减免税总额，其计算公式为：

企业预核定减免税总额=∑每名下岗失业人员本在本企业预定工作月份/12×定额

企业自吸纳下岗失业人员的次月起享受税收优惠政策。

（2）营业税、城市维护建设税、教育费附加与企业所得税分属国家税务局和地方税务局征管的，统一由企业所在地主管地方税务局按前款规定的办法预核定企业减免税总额并将核定结果通报当地国家税务局。内先由主管地方税务局在核定的减免总额内每月依次预减营业税、城市维护建设税、教育费附加。如果企业实际减免的营业税、城市维护建设税、教育费附加小于核定的减免税总额的，县级地方税务局要在次年1月底之前将企业实际减免的营业税、城市维护建设税、教育费附加和剩余额度等信息交换给同级国家税务局，剩余额度由主管国家税务局在企业所得税汇算清缴时按企业所得税减免程序扣减企业所得税。当年扣减不足的，不再结转以后扣减。

各级国家税务局、地方税务局要根据上述精神，结合本地区实际情况，从方便纳税人的角度，建立健全工作协作、信息交换制度，切实落实好再就业税收政策。

3.企业在认定或检查合格后，终了前招用下岗失业人员发生变化的，企业应当在人员变化次月按照本通知第一条第（一）、（二）项的规定申请认定。对人员变动较大的企业，主管税务机关可按前两款的规定调整一次预核定，具体办法由省级税务机关制定。

企业应当于次年1月10日前按照本通知第一条第（三）项的规定和劳动保障部门出具的《持〈再就业优惠证〉人员本在企业预定（实际）工作时间表》补充申请减免税。主管税务机关应当按照通知第一条第（三）项的规定重新核定企业减免税总额，税务机关根据企业实际减免营业税、城市维护建设税、教育费附加的情况，为企业办理减免企业所得税或追缴多减免的税款。

企业减免税总额的计算公式为：企业减免税总额=∑每名下岗失业人员本在本企业实际工作月份/12×定额。

4.第二年及以后以当年新招用人员、原招用人员及其工作时间按上述程序和办法执行。每名下岗失业人员享受税收政策的期限最长不得超过3年。

二、国有大中型企业通过主辅分离和辅业改制分流安置本企业富余人员兴办的经济实体（以下简称“经济实体”）的认定、审核程序按照财税〔2005〕186号文件第三条、《国家税务总局 劳动和社会保障部关于促进下岗失业人员再就业税收政策具体实施意见的通知》（国税发〔2002〕160号）第五条的有关规定执行。其中企业认定的主管部门为财政部门、国有资产监督管理部门（经贸部门）和劳动保障部门。

三、下岗失业人员从事个体经营的，领取税务登记证后，可持下列材料向其所在地主管税务机关申请减免税：

（一）减免税申请；

（二）《再就业优惠证》；

（三）主管税务机关要求提供的其他材料。

经县级以上税务机关按照财税〔2005〕186号文件第二条规定的条件审核同意的，在减免税限额内，依次减免营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。

纳税人的实际经营期不足一年的，主管税务机关应当以实际月份换算其减免税限额。换算公式为：减免税限额＝减免税限额÷12×实际经营月数

纳税人实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税小于减免税限额的，以实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税税额为限；实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税大于减免税限额的，以减免税限额为限。

对2005年12月31日之前经主管税务机关批准享受再就业税收政策的个体经营者，减免税期限未满的，在其剩余的减免税期限内，自2006年1月1日起按本条规定的减免税办法执行。

四、监督管理

主管税务机关应当在审批减免税时，在《再就业优惠证》中加盖戳记，注明减免税所属时间。

检查制度、《认定证明》和《再就业优惠证》管理制度按照《国家税务总局 劳动和社会保障部关于促进下岗失业人员再就业税收政策具体实施意见的通知》（国税发〔2002〕160号）第七条第（一）、（二）项和《国家税务总局 劳动和社会保障部关于加强〈再就业优惠证〉管理推进再就业税收政策落实的通知》（国税发〔2005〕46号）的有关规定执行。享受财税〔2005〕186号文件第一条规定的企业，年检需要报送材料中增加《持〈再就业优惠证〉人员本在企业预定（实际）工作时间表》，原规定中《新办服务型企业吸纳

下岗失业人员认定证明》、《现有商贸企业吸纳下岗失业人员认定证明》、《新办商贸企业吸纳下岗失业人员认定证明》、《现有服务型企业吸纳下岗失业人员认定证明》由《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》代替。

五、本通知自2006年1月1日起执行。《国家税务总局 劳动和社会保障部关于促进下岗失业人员再就业税收政策具体实施意见的通知》（国税发〔2002〕160号）第一、二、三、四、六条，《国家税务总局 劳动和社会保障部关于落实劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体再就业税收政策具体实施意见的通知》（国税发〔2003〕103号）第一、二条，《国家税务总局关于下岗失业人员从事个体经营有关税收政策问题的通知》（国税发〔2004〕93号）同时废止。《国家税务总局关于进一步明确若干再就业税收政策问题的通知》（国税发〔2003〕119号）适用于新的再就业税收政策。

国家税务总局 劳动和社会保障部

二○○六年一月十八日

第三篇：关于延长下岗失业人员再就业有关税收政策的通知

关于延长下岗失业人员再就业有关税收政策的通知

财税[2009]23号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为进一步促进下岗失业人员再就业，根据《国务院关于做好当前经济形势下就业工作的通知》（国发[2009]4号）精神，现就延长下岗失业人员再就业有关税收政策问题通知如下：

一、对持《再就业优惠证》人员从事个体经营的，3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。

二、对符合条件的企业在新增加的岗位中，当年新招用持《再就业优惠证》人员，与其签订1年以上期限劳动合同并缴纳社会保险费的，3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。定额标准为每人每年4000元，可上下浮动20%。由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和国家税务总局备案。

三、上述税收优惠政策的审批期限为2009年1月1日至2009年12月31日。具体操作办法继续按照《财政部国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》（财税[2005]186号）和《国家税务总局劳动和社会保障部关于下岗失业人员再就业有关税收政策具体实施意见的通知》（国税发[2006]8号）的相关规定执行。

请遵照执行。

财政部 国家税务总局

二○○九年三月三日

第四篇：关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知

关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知

为促进下岗失业人员再就业工作，根据《广东省财政厅 广东省国家税务局 广东省地方税务局转发财政部 国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》（粤财法〔2006〕42号）规定，现就下岗失业人员再就业有关税收政策问题通知如下：

一、对商贸企业、服务型企业(除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外)、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用持《再就业优惠证》人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，可上下浮动20％，由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和国家税务总局备案。

经广东省人民政府同意，为促进我省下岗失业人员再就业，按照财税〔2005〕186号文的要求，对我省商贸企业、服务性企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用持《再就业优惠证》人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。定额的标准为每人每年4800元。

按上述标准计算的税收扣减额应在企业当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减不足的，不得结转下年使用。

对2005年底前核准享受再就业减免税政策的企业，在剩余期限内仍按原优惠方式继续享受减免税政策至期满。

二、对持《再就业优惠证》人员从事个体经营的(除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)，按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。纳税人应缴纳税款小于上述扣减限额的以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的应以上述扣减限额为限。

对2005年底前核准享受再就业减免税优惠的个体经营人员，从2006年1月1日起按上述政策规定执行，原政策优惠规定停止执行。

三、对国有大中型企业通过主辅分离和辅业改制分流安置本企业富余人员兴办的经济实体(从事金融保险业、邮电通讯业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权，服务型企业中的广告业、桑拿、按摩、氧吧，建筑业中从事工程总承包的除外)，凡符合以下条件的，经有关部门认定，税务机关审核，3年内免征企业所得税。

1．利用原企业的非主业资产、闲置资产或关闭破产企业的有效资产；

2．独立核算、产权清晰并逐步实行产权主体多元化；

3．吸纳原企业富余人员达到本企业职工总数30％以上(含30％)，从事工程总承包以外的建筑企业吸纳原企业富余人员达到本企业职工总数70％以上(含70％)；

4．与安置的职工变更或签订新的劳动合同。

四、本通知所称的下岗失业人员是指：1．国有企业下岗失业人员；

2．国有企业关闭破产需要安置的人员；3．国有企业所办集体企业(即厂办大集体企业)下岗职工；4．享受最低生活保障且失业1年以上的城镇其他登记失业人员。

五、本通知所称的国有企业所办集体企业(即厂办大集体企业)是指20世纪70、80年代，由国有企业批准或资助兴办的，以安置回城知识青年和国有企业职工子女就业为目的，主要向主办国有企业提供配套产品或劳务服务，在工商行政机关登记注册为集体所有制的企业。厂办大集体企业下岗职工包括在国有企业混岗工作的集体企业下岗职工。对特别困难的厂办大集体企业关闭或依法破产需要安置的人员，有条件的地区也可纳入《再就业优惠证》发放范围，具体办法由省级人民政府制定。

本通知所称的服务型企业是指从事现行营业税“服务业”税目规定经营活动的企业。

六、上述优惠政策审批期限为2006年1月1日至2008年12月31日。税收优惠政策在2008年底之前执行未到期的，可继续享受至3年期满为止。此前规定与本通知不一致的，以本通知为准。如果企业既适用本通知规定的优惠政策，又适用其他扶持就业的优惠政策，企业可选择适用最优惠的政策，但不能累加执行。

国家今后对税收制度进行改革，有关税收优惠政策按新的税收规定执行。

第五篇：关于下岗失业人员再就业有关税收政策具体实施意见的通知（范文）

关于下岗失业人员再就业有关税收政策具体实施意见的通知的通知

各区县（地区）国家税务局，直属分局；各区县（地区）地方税务局，直属分局；各区县劳动和社会保障局：

现将《国家税务总局 劳动和社会保障部关于下岗失业人员再就业有关税收政策具体实施意见的通知》（国税发[2006]8号）转发给你们，并补充如下内容，请一并依照执行。

一、对服务型企业(除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外)、商贸企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体（以下简称“企业”）新招用持《再就业优惠证》人员的认定工作按以下规定执行：

（一）企业可向区县劳动保障部门（以税务登记地为准）提出认定申请，并提交以下材料：

1、企业实体吸纳失业人员认定申请书（样式见附件1）；

2、《营业执照》副本复印件（企业盖章），劳动就业服务企业还应提交《劳动就业服务企业证书》副本；

3、《税务登记证》副本复印件（企业盖章）；

4、北京地方税务综合服务管理信息系统中打印出来的纳税人登记详细信息或《北京市地方税务局税务登记表》复印件（企业盖章，表中“国家标准行业”栏由主管税务机关负责填写）；

5、新招用人员的《再就业优惠证》；

6、企业与新招用持有《再就业优惠证》人员签订的劳动合同；

7、企业为职工缴纳的社会保险费记录；

8、职工花名册（企业盖章，样式见附件2）;

9、《持<再就业优惠证>人员本在企业预定（）实际()工作时间表》（样式见附件3）。

（二）区县劳动保障部门收到上述材料后，应当按照国税发[2006]8号文件及本市的规定进行审核、认定。对材料齐全、规范、符合要求的，自受理之日起，10个工作日内完成认定工作，核发《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》，需要对申请材料实质内容进行核实的，应当深入企业现场核实。

（三）企业招用持《再就业优惠证》人员发生变化的，应当及时向所在区县劳动保障部门报送本条第（一）项中除1—4外的其它申请材料，区县劳动保障部门应按照本条第（二）项的规定对持《再就业优惠证》人员变化情况进行认定。

（四）凡取得《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》的企业，应当于每年的1—

2月份，向所在区县劳动保障部门报送《持〈再就业优惠证〉人员本在企业预定（）实际（）工作时间表》。招用持《再就业优惠证》人员发生变化的，还应按照本条第（三）项的规定报送申请材料。区县劳动保障部门应当按照本条第（二）项的规定对其进行本的认定。

（五）《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》的正、副本由市劳动保障部门统一印制、编号，并加盖公章。区县劳动保障部门对企业提交的《持〈再就业优惠证〉人员本在企业预定（）实际（）工作时间表》应签署意见，并加盖区县劳动保障部门承办单位印章。

（六）《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》遗失的，应当及时向发证机关报失，办理补发手续。企业税务登记地变更的，应当到迁出、迁入地劳动保障部门办理相关手续（具体办法另行制定）。

（七）企业可登陆北京就业网下载《企业实体吸纳失业人员认定申请书》、《职工花名册》、《持〈再就业优惠证〉人员本在企业预定（）实际（）工作时间表》表样，或到区县劳动保障部门领取。

二、对于2005年12月31日前已经批准减免税但未享受到期的个体经营人员，各区县地税部门需重新审批，审批时纳税人无需再度提供相关材料，由各区县地税局依照原审批文件相关资料重新办理并及时通知纳税人。

三、地税部门税收减免申请程序

（一）具有区县级以上劳动保障部门核发的《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》及加盖劳动保障部门认定戳记的《持〈再就业优惠证〉人员本在企业预定（）实际（）工作时间表》的企业可依法向主管税务机关申请减免税，并同时报送下列材料：

1、减免税申请表；

2、《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》及《持〈再就业优惠证〉人员本在企业预定（）实际（）工作时间表》；

3、《再就业优惠证》。

（二）下岗失业人员从事个体经营的，领取税务登记证后，可持下列材料向其所在地主管税务机关申请减免税：

1、减免税申请；

2、《再就业优惠证》。

（三）对于2005年底前核准享受再就业减免税政策的企业，在剩余期限内仍按原优惠方式继续享受减免税政策至期满，并须在每季度结束后10天内填报《再就业减免税申报表(之一)》。

对于2006年1月1日起具有区县级以上劳动保障部门核发的《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》及加盖劳动保障部门认定戳记的《持〈再就业优惠证〉人员本在企业预定（）实际（）工作时间表》的企业和下岗失业人员从事个体经营的，在每季度结束后10天内填报《再就业减免税申报表(之二)》。

达不到营业税起征点的个体户在结束后10天内填报《再就业减免税申报表(之三)》。

纳税人可登陆北京地税网站下载《再就业减免税申报表(之一)、（之二）、（之三）》，或到主管地方税务机关领取，在要求时限内填写完毕并交至主管地方税务机关。网上申报的纳税人还可在网上填报《再就业减免税申报表(之一)、（之二）、（之三）》，网上申报完成后不需再报送纸质《再就业减免税申报表》（纳税人可以开始网上申报的具体时间由主管税务机关另行通知）。按照《中华人民共和国税收征管法实施细则》第一百零九条的规定，以上季度（）结束后第10天是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日，在期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。

四、企业招用持《再就业优惠证》人员发生变化的，须向主管地方税务部门申报由劳动和社会保障部门认定的《持〈再就业优惠证〉人员本在企业预定（）实际（）工作时间表》，主管地方税务部门根据文件规定的计算公式调整企业预核定减免税总额。

五、在国家税务局缴纳企业所得税的纳税人吸纳下岗失业人员审核程序。

（一）享受下岗失业人员再就业优惠政策并有剩余额度扣减企业所得税的纳税人，在终了后2个月内向主管国家税务局提出减免税申请，并同时报送以下材料：

1、减免税申请书；

2、《再就业优惠证》；

（二）区县国家税务局应在汇算清缴期内，根据地方税务局提供的《再就业信息交换资料表》、《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》复印件、《持〈再就业优惠证〉人员本在企业预定（）实际（）工作时间表》复印件和企业报送的材料按企业所得税减免税程序进行审批。

六、营业税、城市维护建设税、教育费附加与企业所得税分属国家税务局和地方税务局征管的，统一由企业所在地主管地方税务局按照《国家税务总局、劳动和社会保障部关于下岗失业人员再就业有关税收政策具体实施意见的通知》（国税发[2006]8号）规定的办法预核定企业减免税总额并将核定结果通报当地国家税务局。地方税务局与国家税务局的信息交换按以下程序进行：

（一）区县级地方税务局应于次年1月10日前将《预核定企业减免税情况表》通

报同级国家税务局；

（二）区县级地方税务局应于次年1月底前将《再就业信息资料情况表》，《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》复印件、《持〈再就业优惠证〉人员本在企业预定（）实际（）工作时间表》复印件等信息交换给同级国家税务局。

（三）对主管国家税务局、主管地方税务局不在同一区县内的企业，区县级地方税务局应上报市地税局汇总后，由市地税局在次年1月底前交换到市国税局。

七、纳税人内如将减免税总额（或扣减限额）累计扣减完毕后，企业提前与持《再就业优惠证》人员解除劳动合同的，主管税务机关应调整其预核定的减免税总额；企业或个体经营人员实际经营期不足一年终止经营的，主管税务机关应将预核定的减免税总额（或扣减限额）平均分摊至实际经营月份，重新计算减免税总额（或扣减限额）。主管税务机关应将多减免（扣减）的税（费）追缴入库。

二○○六年三月三十日

附件1：企业实体吸纳失业人员认定申请书 附件2：职工花名册

附件3：持《再就业优惠证》人员本在企业预定（）实际（）工作时间表 附件

1企业实体吸纳失业人员认定申请书

敬 告

1、申请人（企业实体，下同）在申请核发《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》前，应认真阅读北京就业网上的《企业实体吸纳下岗失业人员告知书》。

2、申请人应了解相关的法律、法规和政策规定，并确知其享有的权利和应承担的义务。

3、申请人提交的材料应真实、合法、有效。

4、提交的所有复印件应当使用A4纸。

申 请 人 承 诺

申请人向劳动保障部门申请核发《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》并郑重承诺：

一、遵循诚实信用的原则，申请核发《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》；

二、提交的所有材料是真实的，复印件与原件一致；

三、承担因申请材料虚假而引发的一切法律责任。法人代表签字：单位公章：

年月日附件

2职 工 花 名 册

企业名称：（盖章）填报日期：年月日

附件

3持《再就业优惠证》人员本在企业

预定（）实际（）工作时间表

企业名称（盖章）年 度

劳动保障部门审核意见（盖章）：日期：注：、企业在首次申请认定和本认定时，在预定（）中划√；企业在认定后，终了前招用持《再就业优惠证》人员发生变化的，在实际（）中划√。2、请填写本企业所得税在 区（县）国税局或 区（县）地税局缴纳。