黑地税函(2011)61号文关于房地产业建筑业税收实施项目属地化管理的通知

第一篇：黑地税函(2011)61号文关于房地产业建筑业税收实施项目属地化管理的通知

黑龙江省地方税务局关于房地产业建筑业税收实施项目属地化管理的通知

黑地税函[2011]61号

全文有效成文日期：2011-08-03

各市（地）地方税务局：

为进一步加强房地产业建筑业税收管理，有效实施房地产业建筑业税收协同管理，堵塞征管漏洞，保障国家税收收入，根据现行税收政策规定，结合我省实际，现将对房地产业建筑业税收实施项目属地化管理有关问题通知如下：

一、主管地税机关应对房地产开发、建筑工程施工税收实行项目管理制度。

二、项目所在地（县、区，下同）主管地税机关负责征收管理纳税人缴纳的房地产开发、建筑工程施工项目的地方各税。

三、房地产开发项目的企业所得税按下列规定管理：

（一）省外房地产开发企业在我省进行开发以及省内房地产开发企业跨市、县进行开发的，由项目所在地主管地税机关负责征收管理企业所得税。实行核定征收的，适用于项目地应税所得率；实行查账征收的，适用于项目地计税毛利率。

（二）房地产开发企业市内跨区进行开发的，由项目所在地主管地税机关按本地应税所得率确定征收率，预征企业所得税。

四、建筑工程项目的企业所得税按下列规定管理：

（一）省外建筑企业在我省进行施工以及省内建筑企业跨市、县进行施工的，应向项目地主管地税机关出具机构所在地税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》（以下简称《外管证》），按项目实际经营收入的0.2%在项目地预缴企业所得税，不能提供《外管证》的，按独立纳税人就地缴纳企业所得税。

（二）建筑企业市内跨区施工的，由工程所在地主管地税机关按本地应税所得率确定征收率，预征企业所得税。

五、市内跨区开发施工的纳税人，实行查账征收在项目地预缴的所得税，在年终汇算清缴时，凭完税证明抵减企业应缴的所得税。多预缴的所得税额，可在下一年度内抵缴，也可在汇算清缴后办理退税，具体办法由市（地）局制定。实行核定征收的纳税人，年终不再进行企业所得税清算。

六、各地可结合本地实际，制定具体实施办法。

七、本通知自2011年9月1日起.0pt">

第二篇：鲁地税函[2010]96号《关于企业所得税税收优惠审批备案管理有关问题的通知》

鲁地税函[2010]96号《关于企业所得税税收优惠审批备案管理有关问题的通知》 各市地方税务局、省局直属征收局（不发青岛）：

为认真落实企业所得税优惠政策，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（国税发[2008]111号）和《山东省国家税务局 山东省地方税务局关于企业所得税优惠项目管理方式问题的通知》（鲁国税发[2009]68号）的有关要求，现将我省地税系统企业所得税税收优惠审批备案管理的有关问题通知如下：

一、税收优惠审批备案办理程序

（一）审批类税收优惠事项。由纳税人向主管地税机关提出书面申请，并附送相关资料（见附件1），经主管地税机关初审后，不符合税收优惠条件的，应书面告知纳税人；符合税收优惠条件的，应按规定权限上报有权审批地税机关审查、批复，纳税人依据批复享受相关税收优惠。

（二）事前备案类税收优惠事项。由纳税人根据拟享受的税收优惠事项填写相应的备案申请表（见附件2），并附送相关资料（见附件1）报主管地税机关。经主管地税机关初审后，不符合税收优惠条件的，及时告知纳税人并退回相关资料；符合税收优惠条件的，签署意见并加盖公章，将备案表连同相关资料上报有权备案地税机关。备案机关应在规定时限内对上报资料进行审查，经审查符合享受税收优惠条件的，应签署意见并加盖公章，并将备案表一份留存，其余两份退回主管地税机关，由主管地税

机关通知纳税人据此办理纳税申报；不符合税收优惠条件的，应逐户制发《企业所得税税收优惠不予备案通知书》（见附件4），由主管地税机关送达纳税人。

（三）事后备案类税收优惠事项。纳税人享受事后备案类税收优惠事项，应在纳税申报的同时，填写《企业所得税税收优惠事后备案表》（见附件2表15），并附相关资料报主管地税机关。

二、税收优惠审批备案的时限和权限

（一）审批备案时限。备案类优惠事项，实行一年一备案制度。对于事前备案企业所得税优惠事项，纳税人一般应于终了后两个月内（有明确时间规定的事项，应在规定时间内）向主管地税机关申请备案，确因特殊原因未能按期提出申请的，应于规定时限内向主管地税机关说明原因和理由，并确定最迟备案期限。对于公共基础设施项目、固定资产加速折旧等涉及多个税收优惠的，纳税人首次办理审批备案手续后，在优惠内，如果纳税人所享受的优惠项目情况未发生变化，仅需在办理纳税申报时提供《企业所得税税收优惠条件未发生变化情况说明》（见附件3），由主管地税机关审核后留存。审批类事项的审批时限仍按原规定执行。

（三）审批备案权限。根据《国家税务总局关于印发税收减免管理办法（试行）的通知》（国税发[2005]129号）文件精神，为进一步提高效能、强化管理，对企业所得税审批备案权限作进一步明确。应由各级地税部门审批的事项由各级地税部门按规定

审批；需要纳税人备案的事项，由纳税人按规定向县级以上地税机关备案；省、市局直属征收分局管理的纳税人的备案事项，由省、市局直属征收分局负责受理、审核、登记和管理，备案情况向上级部门报告。各市局根据管理的需要，可创新审批备案管理的体制和机制，也可上收审批备案管理权并报省局备案。

三、审批备案管理工作要求

（一）加强宣传，确保优惠政策落实

各级地税机关要结合实际多形式、多渠道地深入开展企业所得税优惠政策宣传工作，切实让企业了解和掌握政策及执行程序，确保优惠政策真正落实到位。

（二）规范程序，严格优惠资格审查

1、对企业所得税税收优惠事项的审批备案工作，各级地税机关要按照规定时限和程序，认真负责，严格把关。对于应按规定取得相关资格证书而未取得的，或已取得但不符合企业所得税有关政策规定条件的，一律不得享受相关优惠。

2、主管地税机关在审查过程中发现企业已取得税收优惠资格但对其资格有异议的，应及时层报认定部门的同级地税机关进行复核。在认定部门复核期间，可暂停纳税人享受减免税优惠。

3、对于同时从事税收优惠项目和非优惠项目的，纳税人应按要求对税收优惠事项单独核算，不能单独核算的，不得享受相关税收优惠政策。

4、纳税人报送资料是复印件的，应注明“与原件一致”，并加盖企业公章，并对报送资料的真实性、准确性、完整性负法律责任。对需要实地核实情况的，主管地税机关应指派2名以上工作人员进行，并将核查情况形成资料一并存档。

（三）健全制度，加强优惠事项管理

1、目前我省企业所得税税收优惠管理实行纸质运行和大集中征管系统的电子文书并行的方式。因此，各级在做好资料文书流转的同时，要及时将相关信息录入企业所得税税收优惠信息管理系统，做好审批备案事项与预缴和汇缴申报表的衔接。

2、对纳税人报送的相关资料，备案机关要逐户归档保存。同时，主管地税机关应设立企业所得税税收优惠事项管理台账，详细登记各项税收优惠事项的审批或备案时间、项目、年限、金额等内容，并建立起动态管理监控机制，加强对审批备案类事项的跟踪管理。

3、各市局应加强对税收优惠政策落实和程序问题的督导、检查，确保各项优惠政策及时、准确落实到位。

4、各级地税部门应加强政策落实调研，及时发现执行中存在的问题，并逐级向上级部门反映，对税收优惠政策落实情况，各级地税部门应在汇缴检察工作报告中单独总结。(鲁地税函

【2010】96号）

第三篇：粤地税函[2004]661号转发国家税务总局关于下放城镇土地使用税困难减免审批项目管理层级后有关问题的通知

转发国家税务总局关于下放城镇土地使用税困难减免

审批项目管理层级后有关问题的通知

粤地税函［2004］661号

各市地方税务局：

现将《国家税务总局关于下放城镇土地使用税困难减免审批项目管理层级后有关问题的通知》（国税函［2004］940号）转发给你们，省局提出以下意见，请一并贯彻执行。

一、困难减免的审批权限

经请示国家税务总局同意，城镇土地使用税困难减免，凡每户企业年减免税额在三万元（含三万元）以下的，由县（市）地方税务局审批，抄报市地方税务局备案；凡每户企业年减免税额在三万元以上，十万元（含十万元）以下的，由市地方税务局审批，抄报省地方税务局备案；凡每户企业年减免税额超过十万元的，报省地方税务局审批（总局通知中第三点是指原由总局审批的十万元以上下放省级税局后不得再下放）。

二、对困难减免的认定原则

为规范城镇土地使用税困难减免审批程序，解决纳税人实际困难，各级地税部门在办理困难减免审批时，应当严格把关，认真审核，对按章纳税确有困难的纳税人可酌情给予减、免税的照顾，对困难企业的认定应掌握以下三项原则：

（一）企业因客观原因连续3年亏损，且职工月人均收入不高于亏损企业税前可扣除计税工资标准；

（二）因不可抗力导致发生重大损失，难以维持正常生产经营的企业；

（三）属于国家政策扶持的企业和政策性亏损企业，纳税确有困难的。

三、困难减免审批时限

各级地税部门需上报省局审批的项目，必须于每年9月底前将申请资料上报省局。对提出申请的企业，除提供必须的资料外，还应附送企业汇算清缴申报表、市级以上政府部门确定的扶持项目证明文件等相关的证明资料。

四、本规定从二00五年一月一日起执行。原《广东省税务局关于城镇土地使用税减免税审批权限问题的通知》（（89）粤税三字第080号）同时废止。