第一篇：安全生产费用财务管理暂行办法
安全生产费用财务管理暂行办法
第一节 总
则
第一条 为了建立公司安全生产投入长效机制，加强公司安全生产费用财务管理，维护公司、职工财产及生命的安全，确保安全生产，根据财政部、国家安全生产监督管理总局下发的《高危行业企业安全生产费用财务管理暂行办法》和集团公司的有关规定，制定本办法。
第二条 凡以公司的资质从事土木工程、建筑工程、设备安装及装修工程的新建、扩建、改建等单位适用本办法。
第三条 安全生产费用是指各单位按照规定标准提取，在成本中列支，专门用于完善和改进本单位安全生产条件的资金。
第四条 安全生产费用按照“企业提取、政府监管、确保需要、规范使用”的原则进行财务管理。
第二节 安全生产费用的提取标准
第五条 安全生产费用以建筑安装工程造价为计提依据。第六条 安全生产费用提取的标准。
一、房屋建筑工程、矿山工程为2.0%；
二、电力工程、水利水电工程、铁路工程为1.5%；
三、市政公用工程、冶炼工程、机电安装工程、化工石油工程、港口与航道工程、公路工程、通信工程为1.0%。
提取的安全生产费用列入工程造价，在竞标时不得删减。国家对基本建设投资概算另有规定的从其规定。
总包单位应当将安全生产费用按比例直接支付给分包单位，分包单位不再重复提取。
第三节 安全生产费用的使用和管理 第七条 安全生产费用的使用范围。
一、安全生产防护。
（一）安全网、安全帽、安全带及个人防护用品、用具。
（二）“四口”、“五临边”的安全防护及围护。
（三）安全防护通道和防护棚搭设所用的人工和材料。
（四）用于安全防护的电器产品及机具（保护器、熔断器等）。
（五）用于高压线路防护的防护棚、挡墙、屏蔽罩等。
（六）高层建筑交叉施工的安全防护。
二、宣传教育培训
（一）施工现场七牌两图、警告、警示、提示标志、标语等。
（二）安全教育培训，外出参观学习、安全法律、法规、规范、标准、技术资料“三类人员及特种作业人员培训办证等。
三、安全技术措施及方案。
（一）专项安全技术方案、措施，季节性安全技术措施。
（二）深基坑支护和高层施工用于安全生产防护的材料和各项专项安全生产技术方案。
（三）特殊关键部位施工及吊装等安全技术方案、措施。
四、安全质量标准化建设、封闭围挡、大门标牌、”五小设施"等。
五、提高本质安全所需更新的设施、设备及改造维护资金；特种设备检验、检测费用。
六、配备必要的应急救援器材、设备和现场作业人员防护物品支出。
七、安全生产检查与评价支出。
八、重大危险源、重大事故隐患的评价、整改、监控支出。
九、进行应急救援演练及安全技能培训支出。
十、其他安全生产直接相关的支出。
第八条 在本办法规定的使用范围内，各单位应当将安全生产费用优先用于达到安全产生标准或满足安全生产监督检查部门对单位安全生产提出的整改措施所需支出。
第九条 各单位提取的安全生产费用应当专款专用，通过其他应付款科目核算，一级科目为：安全生产费用，二级科目按下列子目设置：1安全设备、设施；2安全生产检查费用；3安全培训费用；4安全技术措施费用；5其他。按规定范围使用。年度结余结转下年度使用，当年计提安全生产费用不足的，超出部分按正常成本费用渠道列支。
第十条 安全生产费用的使用应严格按照本制度第七条规定执行。年初根据年度产值计划，编制单位安全生产费用年度计划，报公司批准后实施；工程项目的安全生产费用必须做到专项专用，不得挪做他用；安全费用的使用应报各单位生产和安全经理审查，并报经理批准；安全生产监督检查部门和财务部门有权进行监督检查，对不符合规定的有权进行处罚。
第十一条 利用安全生产费用形成的资产，应当纳入相关资产进行管理。第十二条 为从业人员办理团体人身意外伤害保险或个人意外伤害保险所需保险费用，直接列入成本费用，不在安全生产费用中列支。
为从业人员提供职业病防治、工伤保险、医疗保险所需费用不在安全生产费用中列支。
第四节 财务监督
第十三条 各单位应按标准及时、足额提取安全生产费用单独进帐，专款专用，并按规定使用。在年度财务会计报告中，准确反映安全生产费用提取和使用的具体情况。
第十四条 按规定提取的安全生产费用当年度结余部分可结转下年度使用。第十五条 财务部门、安监部门对安全费用提取、管理、使用进行监督检查。第十六条 未按本办法提取和使用安全生产费用的，安监部门会同财务部门责令其限期改正，予以处分。
第十七条 按照有关规定，接受地方政府有关部门的监督检查。第五节 安全生产费用预算编制及审查
第十八条 根据集团公司的要求，各分公司要在每年12月25日前编制下年度《建筑施工企业安全生产费用提取和使用年度预算》报公司，公司汇总后要于每年12月31日前报集团公司，经集团公司审查后每年年初正式批准下发执行。
第十九条 各单位应在每年6月25日前和12月25前向公司安监局上报安全生产费用提取情况和预算执行情况，且上报预算执行情况的附表应有单位分管领导和财务、审计、安监部门领导的签字。公司应在每年6月底和12月底分两次向集团公司安监局上报安全生产费用的提取和预算执行情况。
第二十条 各单位在预算执行过程中确需临时增加安全支出的或项目因各种原因确实难以按期完成，需要延期或调整的，可对当年预算适当调整，但须报公司批准后执行。
第二十一条 各级安监部门要把安全生产费用的提取和使用情况作为监督检查的重点内容之一，会同财务、审计和工会部门，定期或不定期对各单位执行情况进行监督检查和指导，并认真做好考核和总结工作，确保安全生产费用投入的有效实施。
第六节 附
则
第二十二条 本办法由公司财务管理部、安监局负责解释。第二十三条 本办法自发布之日起施行。
第二篇：1高危行业企业安全生产费用财务管理暂行办法
高危行业企业安全生产费用财务管理暂行办法
财政部、国家安全生产监督管理总局关于印发《高危行业企业安全生产费用财
务管理暂行办法》的通知(财企[2006]478号)
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、安全生产监督管理局，新疆生产建设兵团财务局，有关中央管理企业：
为了建立高危行业企业安全生产投入长效机制，加强企业安全生产费用财务管理，根据《国务院关于进一步加强安全生产工作的决定》（国发[2004]2号），财政部、国家安全生产监督管理总局联合制定了《高危行业企业安全生产费用财务管理暂行办法》。现予印发，请遵照执行。
附件：高危行业企业安全生产费用财务管理暂行办法
二○○六年十二月八日 附件：
高危行业企业安全生产费用财务管理暂行办法
第一章 总则
第一条 为了建立高危行业企业安全生产投入长效机制，加强企业安全生产费用财务管理，维护企业、职工以及社会公共利益，根据有关法律和国务院有关决定，制定本办法。
第二条 在中华人民共和国境内从事矿山开采、建筑施工、危险品生产以及道路交通运输的企业以及其他经济组织（以下简称企业）适用本办法。
国家对煤炭开采企业和烟花爆竹生产企业另有规定的，从其规定。地热、温泉、矿泉水、卤盐开采矿山和河道采砂、采金船作业、小型砖瓦粘土矿等危险性较小的非煤矿山，不适用本办法。
第三条 企业应当建立安全生产费用管理制度。
安全生产费用（以下简称安全费用）是指企业按照规定标准提取，在成本中列支，专门用于完善和改进企业安全生产条件的资金。
第四条 安全费用按照“企业提取、政府监管、确保需要、规范使用”的原则进行财务管理。
第五条 本办法下列用语的含义是：
矿山开采是指石油和天然气、金属矿、非金属矿及其他矿产资源的勘探和生产、闭坑及有关活动。
建筑施工是指土木工程、建筑工程、井巷工程、线路管道和设备安装及装修工程的新建、扩建、改建以及矿山建设。
危险品是指列入国家标准《危险货物品名表》（GB12268）和国家有关部门确定并公布的《剧毒化学品目录》的物品，包括军工生产危险品和民用爆炸物品等。
道路交通运输是指以机动车为交通工具的旅客和货物运输。
第二章 安全费用的提取标准
第六条 矿山企业安全费用依据开采的原矿产量按月提取。各类矿山原矿单位产量安全费用提取标准如下：
（一）石油，每吨原油17元；
（二）天然气，每千立方米原气5元；
（三）金属矿山，其中露天矿山每吨4元，井下矿山每吨8元；
（四）核工业矿山，每吨22元；
（五）非金属矿山，其中露天矿山每吨（立方米）1元，井下矿山每吨（立方米）2元；
（六）小型露天采石场，即年采剥总量50万吨以下，且最大开采高度不超过50米，产品用于建筑、铺路的山坡型露天采石场，每吨0.5元。
原矿产量不含金属、非金属矿山尾矿库和废石场中用于综合利用的尾砂和低品位矿石。
第七条 煤系及与煤共（伴）生的金属非金属矿山、水体下开采矿山、有自然发火可能性的矿山、在需要保护的建（构）筑物和铁路下面开采的矿山，以及其他对安全生产有特殊要求的矿山，经省级安全生产监督管理局会同财政厅（局）核准后，可以在本办法第六条规定的基础上提高提取标准，但增加的提取标准不得超过原提取标准的50%。
第八条 建筑施工企业以建筑安装工程造价为计提依据。各工程类别安全费用提取标准如下：
（一）房屋建筑工程、矿山工程为2.0%；
（二）电力工程、水利水电工程、铁路工程为1.5%；
（三）市政公用工程、冶炼工程、机电安装工程、化工石油工程、港口与航道工程、公路工程、通信工程为1.0%。
建筑施工企业提取的安全费用列入工程造价，在竞标时，不得删减。国家对基本建设投资概算另有规定的，从其规定。
总包单位应当将安全费用按比例直接支付分包单位，分包单位不再重复提取。
第九条 危险品生产企业以本实际销售收入为计提依据，采取超额累退方式按照以下标准逐月提取：
（一）全年实际销售收入在1000万元及以下的，按照4%提取；
（二）全年实际销售收入在1000万元至10 000万元（含）的部分，按照2%提取；
（三）全年实际销售收入在10000万元至100000万元（含）的部分，按照0.5%提取；
（四）全年实际销售收入在100000万元以上的部分，按照0.2%提取。
第十条 道路交通运输企业以营业收入为计提依据，按照以下标准逐月提取：
（一）客运业务按照0.5%提取；
（二）普通货运业务按照1%提取；
（三）危险品等特殊货运业务按照1.5%提取。
第十一条 中小型企业和大型企业上年末安全费用专户结余分别达到本企业上销售收入的5%和2%时，经当地县级以上安全生产监督管理部门商财政部门同意，企业本可以缓提或少提安全费用。
企业规模划分标准按照原国家经贸委、原国家计委、财政部、国家统计局《关于印发中小企业标准暂行规定的通知》（国经贸中小企[2003]143号）和国家统计局《统计上大中小型企业划分办法（暂行）》（国统字[2003]17号）规定执行。
第十二条 本办法公布前，各省级政府已制定下发企业安全生产费用提取使用办法的，其提取标准如果低于本办法规定的标准，应当按照本办法进行调整；如果高于本办法规定的标准，按照原标准执行。
第三章 安全生产费用的使用和管理
第十三条 安全费用应当按照以下规定范围使用。
（一）完善、改造和维护安全防护设备、设施支出，其中：
1.矿山企业安全设备设施是指矿山综合防尘、地质监控、防灭火、防治水、危险气体监测、通风系统，支护及防治边帮滑坡设备、机电设备、供配电系统、运输（提升）系统以及尾矿库（坝）等；
2.危险品生产企业安全设备设施是指车间、库房等作业场所的监控、监测、通风、防晒、调温、防火、灭火、防爆、泄压、防毒、消毒、中和、防潮、防雷、防静电、防腐、防渗漏、防护围堤或者隔离操作等设施设备；
3.道路交通运输企业安全设备设施是指运输工具安全状况检测及维护系统、运输工具附属安全设备等。
（二）配备必要的应急救援器材、设备和现场作业人员安全防护物品支出。
（三）安全生产检查与评价支出。
（四）重大危险源、重大事故隐患的评估、整改、监控支出。
（五）安全技能培训及进行应急救援演练支出。
（六）其他与安全生产直接相关的支出。
第十四条 在本办法规定的使用范围内，企业应当将安全费用优先用于满足安全生产监督管理部门对企业安全生产提出的整改措施或达到安全生产标准所需支出。
第十五条 企业提取安全费用应当专户核算，按规定范围安排使用。结余下使用，当年计提安全费用不足的，超出部分按正常成本费用渠道列支。
集团公司经过履行内部决策程序，可以对所属企业提取的安全费用按照一定比例集中管理，统筹使用。
第十六条 企业应当建立健全内部安全费用管理制度，明确安全费用使用、管理的程序、职责及权限，接受安全生产监督管理部门和财政部门的监督。
第十七条 企业利用安全费用形成的资产，应当纳入相关资产进行管理。
第十八条 企业应当为从事高空、高压、易燃、易爆、剧毒、放射性、高速运输、野外、矿井等高危作业的人员办理团体人身意外伤害保险或个人意外伤害保险。所需保险费用直接列入成本（费用），不在安全费用中列支。
企业为职工提供的职业病防治、工伤保险、医疗保险所需费用，不在安全费用中列支。
第十九条 矿山企业已提取维持简单再生产费用的，应当继续提取维持简单再生产费用，但其使用范围不再包含安全生产方面的用途。
第二十条 危险品生产企业转产、停产、停业或者解散的，应将安全费用结余用于处理转产、停产、停业或者解散前危险品生产或储存的设备、库存产品及生产原料所需支出。
第二十一条 企业由于产权转让、公司制改建等变更股权结构或者组织形式的，其结余的安全费用应当继续按照本办法管理使用。
企业调整业务、终止经营或者依法清算，其结余的安全费用应当结转本期收益或者清算收益。
第四章 财务监督 第二十二条 企业应当及时、足额提取安全费用，并按规定使用。在财务会计报告中，企业应当披露安全费用提取和使用的具体情况。
第二十三条 财政部门、安全生产监督管理部门对企业安全费用提取、管理、使用进行监督检查。
第二十四条 企业未按本办法提取和使用安全费用的，安全生产监督管理部门应当会同财政部门责令其限期改正、予以警告。逾期不改正的，由安全生产监督管理部门按照相关法规进行处理。
第五章 附则
第二十五条 企业安全费用的会计处理，应当符合国家统一的会计制度的规定。
第二十六条 各省、自治区、直辖市财政部门和安全生产监督管理部门可以结合本地区实际情况，制订具体实施办法，并报财政部、国家安全生产监督管理总局备案。
第二十七条 本办法由财政部、国家安全生产监督管理总局负责解释。
第二十八条 本办法自2007年1月1日起施行。
财政部、安全监管总局有关负责人就高危行业企业提取使用安全费用问题
答记者问
为了建立高危行业企业安全生产投入长效机制，加强企业安全生产费用财务管理，财政部、国家安全监管总局联合制定发布了《高危行业企业安全生产费用财务管理暂行办法》（以下简称《暂行办法》。日前，财政部、国家安全监管总局有关负责人就《暂行办法》的有关情况回答了记者提问。
问：请简要介绍一下出台《高危行业企业安全生产费用财务管理办法》的背景。有何重要意义？
安全监管总局新闻发言人（以下简称发言人）：安全生产关系人民群众的生命财产安全，关系改革发展和社会稳定大局。党中央、国务院始终高度重视安全生产工作，近年来采取一系列重大举措，见到明显的效果。但是，全国的安全生产形势依然严峻，特别是危险品生产、道路交通运输、非煤矿山等领域伤亡事故多发的状况尚未根本扭转。造成这种情况的原因是多方面的。除了一些地方和单位重视程度不够，政府安全监管和企业责任主体不到位，非法违法生产和违规违章现象比较严重之外，还存在着一些深层次的问题。其中一个重要的深层次原因就是企业安全生产基础比较薄弱，保障体系和机制不健全；部分地方和生产经营单位安全意识不强，安全投入不足，安全设备设施亟需得到更新和补充。
为此，国务院研究提出了解决影响安全生产深层次问题的一系列政策措施。2004年《国务院关于进一步加强安全生产工作的决定》（国发[2004]2号），首次明确了企业安全费用提取、加大企业对伤亡事故的经济赔偿、企业安全生产风险抵押金三项经济政策。国务院第116次常务会议提出安全生产的12项治本之策，强调要重视运用经济政策和经济调控手段，实行有利于安全生产的经济政策。
近年来，贯彻党中央、国务院指示精神，安全监管总局紧密配合财政部等相关部门，加快安全生产政策研究制定工作。先后建立完善了煤矿企业安全费用提取使用制度、煤矿企业安全生产风险抵押金制度；与财政部、中国人民银行联合制定了《安全生产风险抵押金管理暂行办法》；贯彻《国务院关于预防煤矿生产安全事故的特别规定》，与财政部联合发布了《举报煤矿重大安全生产隐患和违法行为的奖励办法》；建立了烟花爆竹生产企业安全费用提取使用制度。
《国务院关于进一步加强安全生产工作的决定》提出：“为保证安全生产所需资金投入，形成企业安全生产投入的长效机制，借鉴煤矿提取安全费用的经验，在条件成熟后，逐步建立对高危行业生产企业提取安全费用制度”。这次矿山开采、建筑施工、危险品生产以及道路交通运输等高危行业安全费用制度的研究制定，就是在这样的背景下进行的。
通过建立和实施提取安全费用制度，进一步明确了企业安全投入主体责任，并为企业安全生产投入建立财务储备，有利于改变企业安全投入不足的状况，在提升企业安全生产水平，保障企业安全生产方面必将发挥重要作用，对建立企业安全生产投入长效保障机制，以至于构建社会主义和谐社会都有着重要意义。
问：何谓安全生产费用？哪些企业能够提取安全费用？安全费用可以用于那些方面？
财政部企业司负责人（以下简称负责人）：安全生产费用是指企业按照规定标准提取，在成本中列支，专门用于完善和改进企业安全生产条件的资金，按照“企业提取，政府监管，确保需要，规范使用”的原则进行财务管理。安全费用制度建立的初衷是为了提高高危行业企业的安全装备水平，改善安全生产条件，因此，目前只规定了高危行业的企业可以提取安全费用。2004年和今年分别出台了煤炭生产企业和烟花爆竹生产企业的安全费用提取使用制度，这次把其他几个高危行业的一起发布，是经过了认真调研和综合考虑的，也是对高危行业建立安全费用制度的一个总结。
不同高危行业的企业，其安全生产条件的改善和事故的控制具有不同的要求。因此，安全费用不应当限于安全设施，还应当包括安全生产宣传教育培训、重大危险源监控等，对于企业投产时按照“三同时”要求初期投入的安全设施，则不应当包括在内。这与已出台的煤矿企业安全生产费用“专门用于煤矿安全生产设施投入的资金”略有不同。
为了使安全费用首先用于安全条件最薄弱的环节，《暂行办法》第十四条明确规定：“在本办法规定的使用范围内，企业应当将安全费用优先用于满足安全生产监督管理部门对企业安全生产提出的整改措施或达到安全生产标准所需支出”。
问：高危行业是怎么界定的？高危行业企业提取安全费用政策都适用于那些类别的企业？
发言人：高危行业通常指生产危险性系数较高、容易对人身造成伤害、对生产造成危害的行业。比如矿山开采、烟花爆竹生产、建筑施工等行业，由于生产作业的特殊性，容易对参与生产过程的个体造成伤害。这时候就需要企业有足够的安全保障来维护职工人身安全，促进生产安全。
《暂行办法》明确了适用的高危行业企业范围，具体包括：从事矿山开采、危险品生产、建筑施工以及道路交通运输的企业以及其他经济组织。其中，矿山开采是指石油和天然气、金属矿、非金属矿及其他矿产资源的勘探和生产、闭坑及有关活动。建筑施工是指土木工程、建筑工程、井巷工程、线路管道和设备安装及装修工程的新建、扩建、改建以及矿山建设。危险品是指列入国家标准《危险货物品名表》和国家有关部门确定并公布的《剧毒化学品目录》的物品，包括军工生产危险品和民用爆炸物品等。道路交通运输是指以机动车为交通工具的旅客和货物运输。
对比《国务院关于进一步加强安全生产工作的决定》中规定的高危行业企业范围，一是不再包括已经单独制定了安全生产费用制度的煤炭和烟花爆竹企业；二是根据国防科工委的意见，将军工危险品生产也纳入了本办法的适用范围。此外，对一些危险系数较小的非煤矿山企业，如地热、温泉、矿泉水、卤盐开采矿山和河道采砂、采金船作业、小型砖瓦粘土矿等，也不包括在内。
问：请您介绍一下国家规定的高危行业企业提取安全费用政策主要包括哪些内容？
负责人：总体来讲，《暂行办法》主要包括三方面内容：
一是安全费用的提取标准。规定了石油天然气、金属非金属、核工业矿山、小型露天采石场等矿山企业以及建筑施工、危险品生产、道路交通运输等各类企业的安全费用提取标准。在本办法公布前，各省级政府已制定下发企业安全费用提取使用办法的，提取标准按照就高原则执行。
二是安全费用的使用和管理。规定了安全费用的具体使用范围。包括六个方面：完善、改造和维护安全防护设备、设施支出；配备必要的应急救援器材、设备和现场作业人员安全防护物品支出；安全生产检查与评价支出；重大危险源、重大事故隐患的评估、整改、监控支出；安全技能培训及进行应急救援演练支出；以及其他与安全生产直接相关的支出。在此范围内，安全费用应优先用于满足安全监管部门对企业安全生产提出的整改措施或达到安全生产标准所需支出。
按照现行做法，企业安全投入分为资本性支出和收益性支出两类，前者作为资产购建支出，通过折旧计入费用；后者直接计入当期费用。为了调动企业加大安全投入的积极性，同时便于监管，《暂行办法》规定企业安全费用按照先提后用的原则处理，资金通过专户存储进行筹集，对使用安全费用形成的资产管理要求以及企业在变更、终止经营或者调整业务等情况下的处理等财务问题，都做出了相应的规定。
三是财务监督。企业要及时、足额提取安全费用，并按规定使用。财务会计报告中要披露安全费用提取和使用的具体情况。由财政部门、安全生产监管部门对企业安全费用提取、管理、使用进行监督检查。企业未按本办法提取和使用安全费用的，安全生产监管部门应当会同财政部门责令其限期改正、予以警告。逾期不改的，由安全监管部门按照相关法规进行处理。
问：能具体介绍一下各类企业提取安全费用的标准吗？这个标准是怎么确定的？
负责人：为确定各类不同行业的合适的提取标准，我们联合安监总局做了大量调研。从调研情况看，小型、民营、老旧企业的安全生产条件、安全生产投入能力、生产工艺设备、安全生产管理普遍落后于大中型、国有、新建企业。实施安全费用管理办法的侧重点，应是解决部分高危行业企业缺乏安全生产投入的责任和能力问题。因此，将安全费用提取的原则确定为满足基本安全生产条件的低标准，同时规定实际投入超过计提部分可以据实列支。这样，可以强制那些缺乏安全生产投入意识或能力的私营或小型企业按照安监部门安全生产标准保障基本的投入，而大中型企业也可以按照原有渠道和水平满足安全生产投入的需求。
矿山企业安全费用依据开采的原矿产量按月提取。各类矿山原矿单位产量安全费用提取标准为：石油，每吨原油17元；天然气，每千立方米原气5元；金属矿山，其中露天矿山每吨4元，井下矿山每吨8元；核工业矿山，每吨22元；非金属矿山，其中露天矿山每吨（立方米）1元，井下矿山每吨（立方米）2元；小型露天采石场，即年采剥总量50万吨以下，且最大开采高度不超过50米，产品用于建筑、铺路的山坡型露天采石场，每吨0.5元。
建筑施工企业以建筑安装工程造价为计提依据。各工程类别安全费用提取标准为：房屋建筑工程、矿山工程为2.0%；电力工程、水利水电工程、铁路工程为1.5%；市政公用工程、冶炼工程、机电安装工程、化工石油工程、港口与航道工程、公路工程、通信工程为1.0%。
危险品生产企业以本实际销售收入为计提依据，采取超额累退方式逐月提取。全年实际销售收入在1000万元（含）以下的，按照4%提取；全年实际销售收入在1000万元至10000万元（含）的部分,按照2%提取；全年实际销售收入在10000万元至100000万元（含）的部分，按照0.5%提取；全年实际销售收入在100000万元以上的部分，按照0.2%提取。
道路交通运输企业以营业收入为计提依据，按照以下标准逐月提取：客运业务按照0.5%提取；普通货运业务按照1%提取；危险品等特殊货运业务按照1.5%提取。
另外对提取标准还做了一些特别规定。考虑到一些危险系数更大的矿山企业，如煤系及与煤共（伴）生的金属非金属矿山、水体下开采矿山、有自然发火可能性的矿山、在需要保护的建（构）筑物和铁路下面开采的矿山，以及其他对安全生产有特殊要求的矿山，《暂行办法》中规定可根据实际情况提高其安全费用提取标准，但增加的提取标准不得超过原提取标准的50%。
另外，考虑到随着安全生产基础逐渐加强，投入需要可能会相应减少，为防止企业安全费用提取过多而影响企业税基和资金流动的问题，《暂行办法》规定“中小型企业和大型企业安全费用专户结余资金分别达到本企业年销售收入的5%和2%时，经当地县级以上安全监管部门会商财政部门同意，企业本可以缓提或少提安全费用”。
问：对如何使提取安全费用这项有利于安全生产的经济政策落实到位，政府方面有何考虑？
发言人：目前高危行业安全生产存在诸多隐患，隐患不除，永无宁日。要建立企业、地方、国家多渠道的安全投入机制，偿还历史欠账，加快技术改造，消除不安全隐患。企业作为责任主体必须重视安全投入，安全投入到位，企业安全基础工作才能得到加强，安全生产才有基础，安全生产才有保障。国家和地方制定的源头治本的经济政策，就是为了支持企业进行设备更新和技术改造，促进各类企业建立正常的安全投入机制，建立确保企业安全投入的制约机制。
贯彻国务院有关决定，实施有利于安全生产的经济政策，关键是抓落实。总局下一步的工作重点是，加大监督检查力度，将安全投入方面的监察作为安全监察执法的重要内容，督促企业贯彻实施，确保这些有利于安全生产的经济政策实施到位，切实发挥政策治本、源头治本的效用。初步考虑，明年安全监管总局将联合财政部开展对安全费用政策落实情况的重点监察。各安全监管部门也要联合地方财政部门对企业进行监督监察。要检查核实企业安全费用是否按标准提足、按规定使用？是否足额投入安全生产？对违法违纪行为要依法依规进行处罚。要通过对安全费用提取工作的重点监察、定期监察和专项监察，促使企业加大投入，督促企业依法提足大修、折旧、维简费、安全费用等专项资金，优先用于隐患治理和安全技术改造，淘汰落后的工艺技术和设备，从根本上促进企业安全生产水平的提升。高危行业企业安全生产财务保障有新规
日前，财政部、国家安全生产监督管理总局联合印发了《高危行业企业安全生产费用财务管理暂行办法》。该办法共5章、28条，分为总则、安全费用的提取标准、安全费用的使用和管理、财务监督及附则。
该办法规定，安全费用按照“企业提取、政府监管、确保需要、规范使用”的原则进行财务管理。高危行业区分为矿山开采、建筑施工、危险品生产、道路交通四类企业，分别按照一定的标准从成本中提取安全费用，并实行专户核算，专门用于完善和改进企业安全生产条件。对于各省级政府已制定实施的企业安全费用提取标准，按照“就高”原则予以衔接。安全费用的用途主要包括：完善、改造和维护安全防护设备、设施，配备应急救援器材、设备和现场作业人员安全防护物品，安全检查与评价，重大危险源、重大事故隐患的评估、整改、监控，安全技能培训及应急救援演练等支出。
该办法规定，企业应当将安全费用优先用于满足安全生产监督管理部门对企业安全生产提出的整改措施或达到安全生产标准所需支出。当年提取的安全费用如有结余，结转下年使用；如有不足，不足部分按正常成本费用渠道列支。集团公司可以对所属企业提取的安全费用按照一定比例集中管理，统筹使用。
该办法是为了贯彻落实国务院关于安全生产工作的有关决定，结合企业安全生产投入的现实需要而制定的。安全生产关系着职工和企业的生命财产安全，关系着企业改革发展和社会稳定的大局。目前，全国的安全生产形势依然严峻，高危行业安全生产基础比较薄弱，保障体系和机制不健全；部分地方和生产经营单位安全意识不强，投入不足，由此导致伤亡事故时有发生。因此，党中央、国务院高度重视，多次就安全生产工作作出重要指示。根据《国务院关于进一步加强安全生产工作的决定》（国发[2004]2号）精神，经过长达一年的调研、论证，财政部和国家安全生产监督管总局借鉴煤矿提取安全费用的经验，建立高危行业企业安全生产费用提取管理制度。
该办法从2007年1月1日起施行，对落实企业安全生产责任，形成企业安全生产投入的长效机制，提高企业抵抗安全生产风险的能力，遏制安全生产事故，从而促进社会主义和谐社会的建设，具有重大的现实意义。
2007年1月1日起高危行业企业全面提取安全生产费用
继煤矿企业、烟花爆竹生产企业相继建立安全费用提取使用制度后，日前，财政部、国家安全生产监督管理总局又联合发布了《高危行业企业安全生产费用财务管理暂行办法》，确立在矿山开采、建筑施工、危险品生产以及道路交通运输行业全面实行安全费用制度。
《暂行办法》规定，矿山企业安全费用依据开采的原煤产量按月提取。石油、天然气、金属非金属、核工业矿山、小型露天采石场等各类矿山原矿单位产量安全费用提取标准不一。煤系及与煤共（伴）生的金属非金属矿山、水体下开采矿山、有自然发火可能性的矿山、在需要保护的建（构）筑物和铁路下面开采的矿山，以及其他对安全生产有特殊要求的矿山，经核准可适当提高提取标准，增加的提取标准不超过原标准的50%。
建筑施工企业以建筑安装工程造价为计提依据，提取的安全费用列入工程造价，在竞标时不得删减；危险品生产企业以本实际销售收入为计提依据，采取超额累退方式逐月提取；道路交通运输企业以营业收入为计提依据。
《暂行办法》明确安全费用应当按照以下规定范围使用：完善、改造和维护安全防护设备、设施支出；配备必要的应急救援器材、设备和现场作业人员安全防护物品支出；安全生产检查与评价支出；重大危险源、重大事故隐患的评估、整改、监控支出；安全技能培训及进行应急救援演练支出；其他与安全生产直接相关的支出。
企业提取安全费用应当专户核算，按规定范围安排使用。建立健全内部安全费用管理制度,明确安全费用使用、管理的程序、职责及权限，接受安全生产监督管理部门和财政部门的监督。集团公司经过履行内部决策程序，可以对所属企业提取的安全费用按照一定比例集中管理，统筹使用。
《暂行办法》还指出，企业应当为从事高危作业人员办理团体人身意外伤害保险或个人意外伤害保险，所需保险费用直接列入成本（费用），不在安全费用中列支。企业为职工提供的职业病防治、工伤保险、医疗保险所需费用，不在安全费用中列支。
第三篇：财企[2006]478号：高危行业企业安全生产费用财务管理暂行办法
财政部 安全生产监管总局关于印发
《高危行业企业安全生产费用财务管理暂行办法》的通知
文号:财企[2006]478号 发布时间:2006-12-19 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、安全生产监督管理局，新疆生产建设兵团财务局，有关中央管理企业：
为了建立高危行业企业安全生产投入长效机制，加强企业安全生产费用财务管理，根据《国务院关于进一步加强安全生产工作的决定》（国发［2004］2号），财政部、国家安全生产监督管理总局联合制定了《高危行业企业安全生产费用财务管理暂行办法》。现予印发，请遵照执行。
附件：高危行业企业安全生产费用财务管理暂行办法
二○○六年十二月八日
高危行业企业安全生产费用财务管理暂行办法
第一章 总 则...........................................................................................................2 第二章 安全费用的提取标准.....................................................................................2 第三章 安全生产费用的使用和管理..........................................................................4 第四章 财务监督......................................................................................................6 第五章 附 则............................................................................................................7
第一章 总 则
第一条 为了建立高危行业企业安全生产投入长效机制，加强企业安全生产费用财务管理，维护企业、职工以及社会公共利益，根据有关法律和国务院有关决定，制定本办法。
第二条 在中华人民共和国境内从事矿山开采、建筑施工、危险品生产以及道路交通运输的企业以及其他经济组织（以下简称企业）适用本办法。
国家对煤炭开采企业和烟花爆竹生产企业另有规定的，从其规定。地热、温泉、矿泉水、卤盐开采矿山和河道采砂、采金船作业、小型砖瓦粘土矿等危险性较小的非煤矿山，不适用本办法。
第三条 企业应当建立安全生产费用管理制度。
安全生产费用（以下简称安全费用）是指企业按照规定标准提取，在成本中列支，专门用于完善和改进企业安全生产条件的资金。
第四条 安全费用按照“企业提取、政府监管、确保需要、规范使用”的原则进行财务管理。
第五条 本办法下列用语的含义是：
矿山开采是指石油和天然气、金属矿、非金属矿及其他矿产资源的勘探和生产、闭坑及有关活动。
建筑施工是指土木工程、建筑工程、井巷工程、线路管道和设备安装及装修工程的新建、扩建、改建以及矿山建设。
危险品是指列入国家标准《危险货物品名表》（GB12268）和国家有关部门确定并公布的《剧毒化学品目录》的物品，包括军工生产危险品和民用爆炸物品等。
道路交通运输是指以机动车为交通工具的旅客和货物运输。
第二章 安全费用的提取标准
第六条 矿山企业安全费用依据开采的原矿产量按月提取。各类矿山原矿单位产量安全费用提取标准如下：
（一）石油，每吨原油17元；
（二）天然气，每千立方米原气5元；
（三）金属矿山，其中露天矿山每吨4元，井下矿山每吨8元；
（四）核工业矿山，每吨22元；
（五）非金属矿山，其中露天矿山每吨（立方米）1元，井下矿山每吨（立方米）2元；
（六）小型露天采石场，即年采剥总量50万吨以下，且最大开采高度不超过50米，产品用于建筑、铺路的山坡型露天采石场，每吨0.5元。
原矿产量不含金属、非金属矿山尾矿库和废石场中用于综合利用的尾砂和低品位矿石。
第七条 煤系及与煤共（伴）生的金属非金属矿山、水体下开采矿山、有自然发火可能性的矿山、在需要保护的建（构）筑物和铁路下面开采的矿山，以及其他对安全生产有特殊要求的矿山，经省级安全生产监督管理局会同财政厅（局）核准后，可以在本办法第六条规定的基础上提高提取标准，但增加的提取标准不得超过原提取标准的50%.第八条 建筑施工企业以建筑安装工程造价为计提依据。各工程类别安全费用提取标准如下：
（一）房屋建筑工程、矿山工程为2.0%；
（二）电力工程、水利水电工程、铁路工程为1.5%；
（三）市政公用工程、冶炼工程、机电安装工程、化工石油工程、港口与航道工程、公路工程、通信工程为1.0%.建筑施工企业提取的安全费用列入工程造价，在竞标时，不得删减。国家对基本建设投资概算另有规定的，从其规定。
总包单位应当将安全费用按比例直接支付分包单位，分包单位不再重复提取。
第九条 危险品生产企业以本实际销售收入为计提依据，采取超额累退方式按照以下标准逐月提取：
（一）全年实际销售收入在1000万元及以下的，按照4%提取；
（二）全年实际销售收入在1000万元至10 000万元（含）的部分，按照2%提取；
（三）全年实际销售收入在10000万元至100000万元（含）的部分，按照0.5%提取；
（四）全年实际销售收入在100000万元以上的部分，按照0.2%提取。
第十条 道路交通运输企业以营业收入为计提依据，按照以下标准逐月提取：
（一）客运业务按照0.5%提取；
（二）普通货运业务按照1%提取；
（三）危险品等特殊货运业务按照1.5%提取。
第十一条 中小型企业和大型企业上年末安全费用专户结余分别达到本企业上销售收入的5%和2%时，经当地县级以上安全生产监督管理部门商财政部门同意，企业本可以缓提或少提安全费用。
企业规模划分标准按照原国家经贸委、原国家计委、财政部、国家统计局《关于印发中小企业标准暂行规定的通知》（国经贸中小企[2003]143号）和国家统计局《统计上大中小型企业划分办法（暂行）》（国统字[2003]17号）规定执行。
第十二条 本办法公布前，各省级政府已制定下发企业安全生产费用提取使用办法的，其提取标准如果低于本办法规定的标准，应当按照本办法进行调整；如果高于本办法规定的标准，按照原标准执行。
第三章 安全生产费用的使用和管理
第十三条 安全费用应当按照以下规定范围使用。
（一）完善、改造和维护安全防护设备、设施支出，其中：
1.矿山企业安全设备设施是指矿山综合防尘、地质监控、防灭火、防治水、危险气体监测、通风系统，支护及防治边帮滑坡设备、机电设备、供配电系统、运输（提升）系统以及尾矿库（坝）等；
2.危险品生产企业安全设备设施是指车间、库房等作业场所的监控、监测、通风、防晒、调温、防火、灭火、防爆、泄压、防毒、消毒、中和、防潮、防雷、防静电、防腐、防渗漏、防护围堤或者隔离操作等设施设备；
3.道路交通运输企业安全设备设施是指运输工具安全状况检测及维护系统、运输工具附属安全设备等。
（二）配备必要的应急救援器材、设备和现场作业人员安全防护物品支出。
（三）安全生产检查与评价支出。
（四）重大危险源、重大事故隐患的评估、整改、监控支出。
（五）安全技能培训及进行应急救援演练支出。
（六）其他与安全生产直接相关的支出。
第十四条 在本办法规定的使用范围内，企业应当将安全费用优先用于满足安全生产监督管理部门对企业安全生产提出的整改措施或达到安全生产标准所需支出。
第十五条 企业提取安全费用应当专户核算，按规定范围安排使用。结余下使用，当年计提安全费用不足的，超出部分按正常成本费用渠道列支。
集团公司经过履行内部决策程序，可以对所属企业提取的安全费用按照一定比例集中管理，统筹使用。
第十六条 企业应当建立健全内部安全费用管理制度，明确安全费用使用、管理的程序、职责及权限，接受安全生产监督管理部门和财政部门的监督。
第十七条 企业利用安全费用形成的资产，应当纳入相关资产进行管理。
第十八条 企业应当为从事高空、高压、易燃、易爆、剧毒、放射性、高速运输、野外、矿井等高危作业的人员办理团体人身意外伤害保险或个人意外伤害保险。所需保险费用直接列入成本（费用），不在安全费用中列支。
企业为职工提供的职业病防治、工伤保险、医疗保险所需费用，不在安全费用中列支。
第十九条 矿山企业已提取维持简单再生产费用的，应当继续提取维持简单再生产费用，但其使用范围不再包含安全生产方面的用途。
第二十条 危险品生产企业转产、停产、停业或者解散的，应将安全费用结余用于处理转产、停产、停业或者解散前危险品生产或储存的设备、库存产品及生产原料所需支出。
第二十一条 企业由于产权转让、公司制改建等变更股权结构或者组织形式的，其结余的安全费用应当继续按照本办法管理使用。
企业调整业务、终止经营或者依法清算，其结余的安全费用应当结转本期收益或者清算收益。
第四章 财务监督
第二十二条 企业应当及时、足额提取安全费用，并按规定使用。在财务会计报告中，企业应当披露安全费用提取和使用的具体情况。
第二十三条 财政部门、安全生产监督管理部门对企业安全费用提取、管理、使用进行监督检查。
第二十四条 企业未按本办法提取和使用安全费用的，安全生产监督管理部门应当会同财政部门责令其限期改正、予以警告。逾期不改正的，由安全生产监督管理部门按照相关法规进行处理。
第五章 附 则
第二十五条 企业安全费用的会计处理，应当符合国家统一的会计制度的规定。
第二十六条 各省、自治区、直辖市财政部门和安全生产监督管理部门可以结合本地区实际情况，制订具体实施办法，并报财政部、国家安全生产监督管理总局备案。
第二十七条 本办法由财政部、国家安全生产监督管理总局负责解释。
第二十八条 本办法自2007年1月1日起施行。
第四篇：《高危行业企业安全生产费用财务管理暂行办法的通知》财企〔2006〕478号
财政部 国家安全生产监督管理总局关于印发 《高危行业企业安全生产费用财务管理暂行办法的通
知》
财企〔2006〕478号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、安全生产监督管理局，新疆生产建设兵团财务局，有关中央管理企业：
为了建立高危行业企业安全生产投入长效机制，加强企业安全生产费用财务管理，根据《国务院关于进一步加强安全生产工作的决定》（国发〔2004〕2号），财政部、国家安全生产监督管理总局联合制定了《高危行业企业安全生产费用财务管理暂行办法》。现予印发，请遵照执行。
二○○六年十二月八日
高危行业企业安全生产费用财务管理暂行办法
第一章 总则
第一条 为了建立高危行业企业安全生产投入长效机制，加强企业安全生产费用财务管理，维护企业、职工以及社会公共利益，根据有关法律和国务院有关决定，制定本办法。
第二条 在中华人民共和国境内从事矿山开采、建筑施工、危险品生产以及道路交通运输的企业以及其他经济组织（以下简称企业）适用本办法。
国家对煤炭开采企业和烟花爆竹生产企业另有规定的，从其规定。地热、温泉、矿泉水、卤盐开采矿山和河道采砂、采金船作业、小型砖瓦粘土矿等危险性较小的非煤矿山，不适用本办法。
第三条 企业应当建立安全生产费用管理制度。
安全生产费用（以下简称安全费用）是指企业按照规定标准提取，在成本中列支，专门用于完善和改进企业安全生产条件的资金。
第四条 安全费用按照“企业提取、政府监管、确保需要、规范使用”的原则进行财务管理。
第五条 本办法下列用语的含义是：
矿山开采是指石油和天然气、金属矿、非金属矿及其他矿产资源的勘探和生产、闭坑及有关活动。
建筑施工是指土木工程、建筑工程、井巷工程、线路管道和设备安装及装修工程的新建、扩建、改建以及矿山建设。
危险品是指列入国家标准《危险货物品名表》（GB12268）和国家有关部门确定并公布的《剧毒化学品目录》的物品，包括军工生产危险品和民用爆炸物品等。
道路交通运输是指以机动车为交通工具的旅客和货物运输。
第二章 安全费用的提取标准
第六条 矿山企业安全费用依据开采的原矿产量按月提取。各类矿山原矿单位产量安全费用提取标准如下：
（一）石油，每吨原油17元；
（二）天然气，每千立方米原气5元；
（三）金属矿山，其中露天矿山每吨4元，井下矿山每吨8元；
（四）核工业矿山，每吨22元；
（五）非金属矿山，其中露天矿山每吨（立方米）1元，井下矿山每吨（立方米）2元；
（六）小型露天采石场，即年采剥总量50万吨以下，且最大开采高度不超过50米，产品用于建筑、铺路的山坡型露天采石场，每吨0.5元。
原矿产量不含金属、非金属矿山尾矿库和废石场中用于综合利用的尾砂和低品位矿石。
第七条 煤系及与煤共（伴）生的金属非金属矿山、水体下开采矿山、有自然发火可能性的矿山、在需要保护的建（构）筑物和铁路下面开采的矿山，以及其他对安全生产有特殊要求的矿山，经省级安全生产监督管理局会同财政厅（局）核准后，可以在本办法第六条规定的基础上提高提取标准，但增加的提取标准不得超过原提取标准的50%。
第八条 建筑施工企业以建筑安装工程造价为计提依据。各工程类别安全费用提取标准如下：
（一）房屋建筑工程、矿山工程为2.0%；
（二）电力工程、水利水电工程、铁路工程为1.5%；
（三）市政公用工程、冶炼工程、机电安装工程、化工石油工程、港口与航道工程、公路工程、通信工程为1.0%。
建筑施工企业提取的安全费用列入工程造价，在竞标时，不得删减。国家对基本建设投资概算另有规定的，从其规定。
总包单位应当将安全费用按比例直接支付分包单位，分包单位不再重复提取。
第九条 危险品生产企业以本实际销售收入为计提依据，采取超额累退方式按照以下标准逐月提取：
（一）全年实际销售收入在1000万元及以下的，按照4%提取；
（二）全年实际销售收入在1000万元至10 000万元（含）的部分，按照2%提取；
（三）全年实际销售收入在10000万元至100000万元（含）的部分，按照0.5%提取；
（四）全年实际销售收入在100000万元以上的部分，按照0.2%提取。
第十条 道路交通运输企业以营业收入为计提依据，按照以下标准逐月提取：
（一）客运业务按照0.5%提取；
（二）普通货运业务按照1%提取；
（三）危险品等特殊货运业务按照1.5%提取。
第十一条 中小型企业和大型企业上年末安全费用专户结余分别达到本企业上销售收入的5%和2%时，经当地县级以上安全生产监督管理部门商财政部门同意，企业本可以缓提或少提安全费用。
企业规模划分标准按照原国家经贸委、原国家计委、财政部、国家统计局《关于印发中小企业标准暂行规定的通知》（国经贸中小企[2003]143号）和国家统计局《统计上大中小型企业划分办法（暂行）》（国统字[2003]17号）规定执行。
第十二条 本办法公布前，各省级政府已制定下发企业安全生产费用提取使用办法的，其提取标准如果低于本办法规定的标准，应当按照本办法进行调整；如果高于本办法规定的标准，按照原标准执行。
第三章 安全生产费用的使用和管理
第十三条 安全费用应当按照以下规定范围使用。
（一）完善、改造和维护安全防护设备、设施支出，其中：
1.矿山企业安全设备设施是指矿山综合防尘、地质监控、防灭火、防治水、危险气体监测、通风系统，支护及防治边帮滑坡设备、机电设备、供配电系统、运输（提升）系统以及尾矿库（坝）等；
2.危险品生产企业安全设备设施是指车间、库房等作业场所的监控、监测、通风、防晒、调温、防火、灭火、防爆、泄压、防毒、消毒、中和、防潮、防雷、防静电、防腐、防渗漏、防护围堤或者隔离操作等设施设备；
3.道路交通运输企业安全设备设施是指运输工具安全状况检测及维护系统、运输工具附属安全设备等。
（二）配备必要的应急救援器材、设备和现场作业人员安全防护物品支出。
（三）安全生产检查与评价支出。
（四）重大危险源、重大事故隐患的评估、整改、监控支出。
（五）安全技能培训及进行应急救援演练支出。
（六）其他与安全生产直接相关的支出。
第十四条 在本办法规定的使用范围内，企业应当将安全费用优先用于满足安全生产监督管理部门对企业安全生产提出的整改措施或达到安全生产标准所需支出。
第十五条 企业提取安全费用应当专户核算，按规定范围安排使用。结余下使用，当年计提安全费用不足的，超出部分按正常成本费用渠道列支。
集团公司经过履行内部决策程序，可以对所属企业提取的安全费用按照一定比例集中管理，统筹使用。
第十六条 企业应当建立健全内部安全费用管理制度，明确安全费用使用、管理的程序、职责及权限，接受安全生产监督管理部门和财政部门的监督。
第十七条 企业利用安全费用形成的资产，应当纳入相关资产进行管理。
第十八条 企业应当为从事高空、高压、易燃、易爆、剧毒、放射性、高速运输、野外、矿井等高危作业的人员办理团体人身意外伤害保险或个人意外伤害保险。所需保险费用直接列入成本（费用），不在安全费用中列支。
企业为职工提供的职业病防治、工伤保险、医疗保险所需费用，不在安全费用中列支。
第十九条 矿山企业已提取维持简单再生产费用的，应当继续提取维持简单再生产费用，但其使用范围不再包含安全生产方面的用途。
第二十条 危险品生产企业转产、停产、停业或者解散的，应将安全费用结余用于处理转产、停产、停业或者解散前危险品生产或储存的设备、库存产品及生产原料所需支出。
第二十一条 企业由于产权转让、公司制改建等变更股权结构或者组织形式的，其结余的安全费用应当继续按照本办法管理使用。
企业调整业务、终止经营或者依法清算，其结余的安全费用应当结转本期收益或者清算收益。
第四章 财务监督
第二十二条 企业应当及时、足额提取安全费用，并按规定使用。在财务会计报告中，企业应当披露安全费用提取和使用的具体情况。
第二十三条 财政部门、安全生产监督管理部门对企业安全费用提取、管理、使用进行监督检查。
第二十四条 企业未按本办法提取和使用安全费用的，安全生产监督管理部门应当会同财政部门责令其限期改正、予以警告。逾期不改正的，由安全生产监督管理部门按照相关法规进行处理。
第五章 附则
第二十五条 企业安全费用的会计处理，应当符合国家统一的会计制度的规定。
第二十六条 各省、自治区、直辖市财政部门和安全生产监督管理部门可以结合本地区实际情况，制订具体实施办法，并报财政部、国家安全生产监督管理总局备案。
第二十七条 本办法由财政部、国家安全生产监督管理总局负责解释。
第二十八条 本办法自2007年1月1日起施行。
第五篇：财务管理暂行办法
财务管理暂行办法
文章页数：[1]
第一章 总 则
第一条 为适应建立现代企业制度的需要，规范国有投资公司的财务行为，加强财务管理和核算，根据《会计法》、《企业财务通则》、《企业会计准则》和城投总公司章程，结合工作实际制定本办法。
第二条 本办法适用于总公司及其所属分公司和全资子公司、控股子公司（以下简称
企业）的财务管理工作。
第三条 总公司财务管理除本《办法》外，比照所属行业的财务制度执行。
第二章 财务管理组织机构
第四条 总公司实行统一领导、分级管理、分级核算的内部财务管理体制。总公司所属全资子公司、控股子公司是独立的企业法人，自主经营、自我发展、自负盈亏、自我约束，依法享有法人财产权和民事权力，承担民事责任。总公司投资形成的子公司实行独立核算，但经营、财务上实行统一管理。独立核算的企业设置独立的财务机构。总公司及其全资和控股公司的下属分公司，不具有企业法人资格的，其民事责任由上级企业承担。这类单位应配备专职的财务人员。
第五条 总公司负责指导所属企业建立内部财务管理规章制度及各项财务制度的贯彻落实；负责对所属企业的财务工作进行监督管理；依据总公司董事会投融资决策，负责处
理相关财务事项等。
第六条 总公司对子公司和参股公司享有资产收益权，具体资产收益上交办法由总公
司另行规定。
第七条 企业法人代表在财务会计管理上的主要责任：
（一）企业负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；
（二）具体确定企业内部财会机构的设置，建立健全内部控制制度；
（三）组织拟定企业内部财务管理办法，按规定程序报批后执行；
（四）根据企业预算方案组织企业生产经营；
（五）接受国资、财政、税务、审计机关的监督指导。
第八条 总公司、子公司可以根据需要设置总会计师。子公司总会计师的任命应符合国务院发布的《总会计师条例》的规定，并征求总公司业务主管部门意见后，按有关干部管
理规定办理手续。
第九条 企业财务负责人在财务会计管理上的权责是：
（一）主持本级财务部门的工作、领导财会人员完成各项会计业务工作，提出财会人
员聘任或解聘意见；
（二）对本企业和各经营单位财务部门下达并落实财务费用、利润等考核指标；
（三）参与企业发展新项目、重大投资、重要经济合同的可行性研究，提供财务意见；
（四）负责编制会计报告，组织清产核资；
（五）贯彻国家有关财经政策和规定，坚持原则，增收节支，提高经济效益；
（六）监督、检查资金使用、费用开支及财产的管理，严格审核原始凭证及帐表、单证的完整、合法合规性，杜绝贪污、浪费及不合理开支；
（七）协调各单位、各部门与财务部门的关系。
第十条 企业财会机构的主要职责： 具体负责包括企业生产经营过程中的财务管理和经济核算，如实反映本单位的财务状况和经营成果；监督财务收支，依法计缴国家税收并向有关方面报送财务决算；参入企业经营决策，统一调度资金，统筹处理财务工作中出现的问题，组织指导所属企业的财务管理和经
济核算。
第三章 资金的筹集和管理
第十一条 总公司、子公司的实收资本按其资金来源的渠道分为国家资本、法人资本、个人资本、集体资本和其他资本。
第十二条 总公司、子公司的任何债务均实行“谁借谁还”的原则。第十三条 总公司所属企业可在国内外发行债券、股票，利用外国政府、国际金融机构贷款和专项资金、融资租赁等方式筹集资金，也可与其他法人和经济实体合营合资、企业存量资产变现等方式获取资金来源。采用上述方式获取资金的应将融资方案报送总公司审批。报告的内容包括：准备获取外来资金的目的、方式、数额、持股情况、资金用途、前景分析、对本单位正常生产和经济效益的影响、期末股利分配制度以及不利因素等。第十四条 建立企业负债额度风险控制制度，定期对本企业的负债状况、偿债能力、投资项目收益情况进行分析。所属企业向金融机构借款，应向总公司申报备案。第十五条 总公司对被投资企业的法人资本金依法享有所有权和处置权，按照规定程序和权限处置企业的资产。企业国有资本的任何变更应报总公司审批，国有资产的转让收益应按相应比例上缴总公司，具体分成办法由总公司另行规定。
第十六条 总公司对非经营性的建设项目融资建立偿债基金制度，纳入偿债基金的来源不得作为他用，实行专户存储、专款专用。第十七条 总公司及所属企业在境内发生的外汇业务应遵守国家外汇管理局的有关规定。增强外汇风险防范意识，加强外汇帐户的管理，避免造成经济损失。第十八条 未经中国人民银行或其他指定机构批准，总公司及所属企业严禁与个人
发生资金的借贷关系。
第十九条 总公司及所属企业向金融机构或非金融机构借款，必须履行相应的审批手续。严禁跨越财务部门借款，严禁不通过企业法人代表签字借款。
第四章 投资的管理
第二十条 为提高企业的资金、资产使用效益，总公司、子公司均可采用货币资金、实物、无形资产等方式对其他单位进行投资。包括债券投资、股权投资和其他投资。第二十一条 建立和完善对外投资管理程序，总公司对外投资应向上级主管部门报告。子公司对外投资前，须将投资项目可行性研究报告、项目建议书、预计投资金额、立项文件以及公司董事会的决议等资料报总公司审批。
第二十二条 总公司投资建立的子公司或控股公司，由总公司委派被投资企业主要负责人，总公司对被投资企业的财务工作进行领导和监督。
第二十三条 总公司及所属企业对外投资原则上不允许以个人名义作为投资的持股人。若特殊情况必须以个人名义作为对外投资持股人的，须由总公司有关部门审查并报公司领导审批后，办理有关国有资产的法律手续。
第二十四条 总公司、子公司每年必须对外投资项目进行考核评价，如发生亏损或严重潜亏，应由持股人派专人查明原因，向总公司领导报告，并制定整改和补救措施。第二十五条 总公司或子公司投资的企业实行“谁投资、谁管理、谁受益”的原则。企业的长期股权投资，占被投资单位资本总额20%以上，或虽投资不足20%但具有重大影响的，应当采用权益法核算。其余采用成本法核算投资收益或损失。
总公司与子公司共同投资的企业，应由总公司集中管理，总公司和子公司共同持股在20%以上时，由总公司采用权益法核算投资收益或损失并进行内部分割。
第五章 资产管理
第二十六条 国家授权总公司经营管理企业法人资产。总公司享有出资者的权益，即资产收益、重大决策和选择经营者的权力；有权决定国有资产的配置，采取合并、兼并、分立和企业改组等形式对企业整合。按母、子公司经营管理体制，理顺产权关系；接受国家有关部门的宏观指导和监督，对授权经营的国有资产承担有限责任，处理国有资产交易和产权转让的事项，定期向国家有关部门报告公司的经营和发展情况。
第二十七条 子公司依法享有法人财产权，受法律保护。以全部法人财产为依据，享有民事权力，承担相应的民事责任，自主经营，自负盈亏。对授权经营管理的国有资产享有占有使用权和相应权限的处置权，保证国有资产的保值增值。
第二十八条 总公司、子公司均应做好资产管理工作，包括流动资产、固定资产、无形资产、递延资产和其他资产等。按照《企业财务通则》、《企业会计准则》、《会计基础工作规范》及财政部有关财务管理的具体规定，认真做好资产计价、入库、发出、调拨、转让、折旧、盘点、摊销和报废的管理和核算工作。
第二十九条 加强货币资金及结算资金的管理。
（一）出纳管理现金必须做到日清月结。不得挪用现金和以白条抵库，不允许设置帐外帐和私设小金库，保证帐实相符。
（二）银行帐户必须按国家规定开设和使用，严禁出借帐户供外单位或个人使用。银行帐户印鉴应分开管理。建立完善的支票领用制度和保管制度，不得签发空白和空头支票，因特殊原因需签发空白支票，必须在小写金额栏恰当币位写上“￥”。
（三）加强应收和预付款项的管理，建立详细的核算体系，建立内部应收款项的清理、催收和报告制度，及时清结应收款项。建立应收款项准备金制度。
（四）存货的管理范围包括：产成品、库存商品、在途商品、原材料、半成品、在产品、委托加工产品、低值易耗品、包装物等。低值易耗品、周转使用的包装物和材料，可采用一次摊销或者分次摊销；存货收发的会计核算办法可采用实际成本法、计划成本法、零售价法等；发出存货的成本，信用或发出的存货，按照实际成本法核算的，可选用先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法等方确定其实际成本，并保持前后各期一致，不得随意变更。若特殊原因需要变更的，应办理报批手续。
第三十条 固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具及其他生产、经营有关的设备、机器、工具等，不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应作为固定资产。企业应按照国家有关规定对固定资产进行分类，按规定计提固定资产折旧。财务部门按固定资产的类型建立固定资产明细帐，资产管理部门按使用单位建立固定资产卡片，每年至少对固定资产盘点一次。
第六章 收入和成本费用管理
第三十一条 企业取得的各项经营业务收入和当期发生的费用要坚持权责发生制原则和配比原则的规定及时入帐，及时办理结算手续，谨慎、合理、正确地核算各项经营业务收入，避免坏帐损失，真实、完整反映经济活动。第三十二条 总公司所属企业应根据国家成本管理的要求，制定适合本企业的内部成本管理办法，强化成本管理责任制，建立健全全面的成本管理体系，最大限度地降低各项成本费用，控制消耗，节约开支，提高经济效益。
第三十三条 严格执行国家财务会计制度对有关收入、成本、费用的管理核算要求，做到收支两条线。
第三十四条 根据财务报告制度，按期及时分摊、结算成本费用，严禁虚拟成本费
用和瞒报成本费用。
第七章 税收、利润及利润分配
第三十五条 总公司及其具有独立法人资格的企业应严格按照《中华人民共和国税收征管法》和其他有关法律、法规，照单纳税。
第三十六条 总公司及其所属各企业应严格按照财务会计制度对收入、成本、费用的具体规定进行核算，正确、完整地计算当年实现利润。
第三十七条 按照所得税条例的规定调整应纳税所得额并交纳所得税后的利润，按
以下次序进行分配：
（一）弥补以前亏损（指超过用所得税税前的利润弥补亏损的期限后，仍未补足的部分）。
（二）提取法定盈余公积。
（三）提取法定公益金。
（四）可供投资人分配的利润。
第三十八条 总公司作为国有资产授权投资的企业，享有相应的投资收益。总公司与其所属企业之间的投资收益分配办法另行制定。
第八章 或有资产和或有负债的管理
第三十九条 或有事项是指过去的交易或事项形成的一种状况，其结果通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。常见的或有事项有：票据背书转让或贴现、未决诉讼或仲裁、产品质量保证、抵押和担保等。或有资产和或有负债均是或有事项的结果。第四十条 总公司及其所属企业应建立严格的或有事项登记制度，定期或不定期地清理、分析或有事项的最新状况，并制定相应的处理措施。
（一）分别建立保函、信用证、担保、抵押等或有事项的管理档案。对到期的保函、信用证、担保和抵押等必须在一个月内取得相关的完整资料，并及时办理注销手续。
（二）对中途出现新的情况或到期后不能注销的保函、信用证、担保和抵押等应由当事人作出合理解释，按限额级次经有关领导、部门商讨后提出解决措施。
（三）如果发生或有事项损失的，该企业应提出具体的处罚意见，各企业在执行处罚措施的同时，不论金额的大小，均要向总公司有关部门通报。
第四十一条 总公司及所属企业除对保函单位和总公司成员企业提供担保外，不得对总公司以外的单位提供担保。
（一）如确需对外提供担保的，500万元以下的由董事会讨论通过后实施；500万元
以上的必须报总公司审批。
（二）对总公司以外的保函单位提供担保或反担保的，必须建立保函额度控制制度。保函额度在1000万元以内的需经董事会讨论通过；保函额度在1000万元以上的需经总公司审批。保函事项应客观、可信、严禁发生投机行为。第四十二条 提供担保时，应严格审核保函条款。尤其应对以下内容严格把关，避
免或有事项的发生。
（一）保函开出行应选择四大国有银行（中国银行、中国建设银行、中国农业银行、中国工商银行）或其他有密切联系的商业银行。
（二）严禁出现“无条件索赔”条款字样。
（三）严禁办理无失效期的保函。
（四）严禁办理开口保函。
（五）总包单位全额对业主提供保函时，分包或合作单位应出具相应的反担保函。
（六）严格按照额度审批权限控制担保行为，对惩罚严励的保函应量力行。
（七）其他特殊规定与上述内容有抵触的，应专题报总公司批准后办理。第四十三条 各企业出具信用证、担保和抵押等比照上述的有关规定执行。第四十四条 总公司将以此为原则制定出保函、信用证、担保和抵押等的管理办法，实际操作时按具体规定办理。
第九章 会计电算化管理
第四十五条 为了适应现代企业财务管理的需要，提高总公司整体的财务管理水平，推动会计电算化事业的健康发展，指导和规范总公司内部会计电算化工作，总公司将把会计电算化作为建立现代企业制度和提高财务管理工作质量的一项重要工作来抓。第四十六条 为了便于财务信息的交流和对接，总公司将选择一款合适的财务软件作为基础，结合总公司的具体情况予以个性化，将其改造成适合总公司需要的专用软件，并统一在总公司内指定使用，总公司及其所属企业不得将专用软件转借、拷贝提供给外单位使
用。
第四十七条 总公司及其所属企业应为财务部门配备性能稳定的硬件设施，开辟财务会计电算化专用区域，维护财务经济信息的安全性。
第四十八条 各企业应配备专职的会计电算化人员，并为财务人员提供适当地会计电算化技能培训，建立培训档案。
第四十九条 各企业应严格设置财务信息调阅权限，加强会计电算化管理工作。
第十章 财务报告及财务评价
第五十条 财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。
第五十一条 总公司及其所属企业应严格按照《企业财务会计报告条例》的规定编制真实、完整的会计报表，不得编制虚假或隐瞒主要事实的财务会计报告。任何单位或个人不得授意、指使、强令企业编制和提供虚假或隐瞒主要事实的财务会计报告。第五十二条 总公司及其所属企业的财务会计报告应聘请会计事务所予以审计，审计报告由会计事务所负责。
第五十三条 总公司所属企业应编制本企业的汇总合并报表，并将合并报表的工作底稿随表报送总公司。总公司编制总体合并报表，以综合反映总公司实力、经营成果、财务状况和现金流量。合并报表的范围包括总公司、总公司直属企业、总公司内集团企业以及直
接和间接方式控股的子公司。
第五十四条 总公司及其所属企业应定期编制月度、季度和报表。季度报表可以编制简单汇总报表。具体报送时间和要求另行规定。第五十五条 财务会计报告包括资产负责表、损益表、现金流量表和规定的其他各
种报表以及财务情况说明书。
第五十六条 财务情况说明书包括的内容：
（一）报表的编制范围、计划执行情况、生产经营状况、利润实现情况、利润分配情况、资金运转情况和经济效益综合分析等。
（二）财务指标评价与分析。
（三）资本保值增值率完成情况与分析。
（四）所有者权益的变化过程。
（五）长短期借款、或有负债情况。
（六）应纳税所得额的的计算说明及其他税款的缴纳情况。
（七）招待费的开支情况。
（八）各项准备的提取及实际核销情况。
（九）对外投资及其投资收益情况和分析。
（十）各项统筹金的核缴情况。
（十一）编审财务报告中存在的问题和建议。
第五十七条 政府有关部门对上财务决算报告的批复及各企业根据批复文件办理的帐务处理事宜应单独说明。
第五十八条 总公司及其所属各企业必须妥善保管会计报表、会计凭证、帐簿等会计资料，严格按国家规定的会计档案管理办法进行管理。
第五十九条 财务评价指标：
（一）资产负债率：主要用于衡量企业负债水平和控制负债规模：
；
（二）流动比率：主要用于衡量企业偿付即期支付债务的能力：
；
（三）速动比率：主要用于衡量企业流动资产中可立即偿付短期债务的能力：
；
（四）现金债务比率：主要用于衡量可动用现金及现金等价物可立即偿付债务的能力：
；
（五）应收帐款天数：反映企业应收账款的回收期限和流动程度：
；
（六）应付帐款天数：反映企业应付账款的偿付期限：
；
（七）产值利润率：衡量企业每完成百元产值可实现的利润：
；
（八）资本收益率：衡量企业运用资本获得收益的能力：
；
（九）资本保值增值率：反映总公司投入各企业的资本在企业营运中的完整性、保全性
和增值性：
；
（十）社会贡献率：反映企业运用全部资产为社会创造或支付价值的能力：。
第六十条 以上所有评价指标以年为考核期，以帐面数为依据。除特殊情况外，暂不考虑货币的时间价值及物价变动因素的影响。
第六十一条 总公司所属企业不能以上述指标作为评价考核标准的，可根据本行业的特点另行制定评价考核指标，报总公司批准后施行。
第十一章 附 则
第六十二条 本办法由总公司财务部负责解释。
第六十三条 总公司所属企业结合各自实际情况制定实施细则，并报总公司备案。
第六十四条 本办法自发布之日起试行。
点击咨询 