浅论事业单位财务风险（五篇模版）

第一篇：浅论事业单位财务风险

1.事业单位风险类型事业单位的下是非营利性的，因此，与企业经营活动财务风险相比，事业单位风险属非经营风险。随着社会主义市场经济逐步完善，事业单位经济业务呈现出复杂化，财务工作由潜式风险变为显式风险。本文事业单位财务掼事业单位在运营过程中因资金运动面临的风险，主要包括以下几种类型：1.1筹资风险 筹资主要分为主权性筹资和债务性筹资。主权筹资所筹集的资金为永久性资金，不用归还及支付使用成本，主要有财政拨款、事业性收费等；债务性筹资方式所筹集的资金到期必须还本付息，主要是从银行取得的贷款。目前，事业单位负债大多用于中长期项目投资，投资数额大且期限长，存在着债务性筹资风险；另一方面，国家为了平抑经济周期的波动，可能性上调利率，仅偿还贷款利息就会给事业单位带来相当大的资金压力。1.2投资风险 投资主要包括对外投资与对内投资。在对外投资方面，事业单位由于资金紧张，对外投资能力不足。在对内投资方面，事业单位对基础设施、实验设备等进行了了较大投资，超过了正常资金承受能力，资金周转困难，带来极大的财务风险。1.3支付风险 事业单位面对商务信息的发布内容和传播方式没有正确的辨识，以至于对商务信息的合法性、安全性、真实性、完整性、时效性和便捷性缺乏正确的判断，导致货款已付，而货物未收到现象，就是支付风险。1.4核算风险 事业单位核算风险表现在，一是会计操作风险，主要因各种人为的失误、欺诈及意外事故引起；二是账务处理、账户核对、事后监督方面的风险；三是结算工作中的支付凭证风险、资金清算风险、凭证印章密押和压数机管理风险。1.5道德风险 道德风险即是“从事经济活动的人在最大限度地增进自身效用的同进做出不利于他人的行动。”对财务预算人员而言，道德风险就是利用一切机会和手段非法牟利。2事业单位风险传导事业单位通过资金运动将整个单位联系为一个经济系统，一旦网络中某个财务关系产生财务风险，将通过特定载体发生传导、延伸、波及等现象。广义的财务风险传导指通过某些载体经由特定的路径传导到其财务关系。狭义的财务风险传导指某一理财环节财务风险通过某些载体经由特定路径传导到另一个理财环节。2.1风险传导路径 事业单位财务风险传导路径包括内部各部门之间的财务风险传导、通过与其有直接利益关系的组织之间的财务关系进行传导、通过具有间接利益关系的组织传导。事业单位财务风险传导的载体主要是资金、信

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第二篇：事业单位财务风险及防范

事业单位财务风险及防范

摘 要：本文主要围绕事业单位财务风险的表现、产生原因、防范措施等展开。事业单位财务风险表现为核算风险、支付风险、投资风险、管理风险、道德风险。事业单位出现财务风险的原因包括缺乏正确的风险意识、管理力度不足和管理不全面、财务管理体制不健全、决策体系不科学等内部原因，也包括经济环境不断变化、国家预算制度存在缺陷等外部原因，可从建立和完善风险监测机制、健全和完善财务管理体系、提高财会人员的业务素质和道德素质等方面进行防范。

关键词：事业单位；财务风险；表现；原因；防范

前言：财务风险是企事业单位因内部财务结构不合理、筹资不当等因素导致自身偿债能力被削弱、预期投资效益下降的风险[1]。在事业单位中，经营和投资策略的改变均可产生财务风险，且这种风险是客观存在的，具有客观必然性、可变化性、不确定性、可预测性等特点[2]。本文主要围绕事业单位财务风险的表现、产生原因、防范措施等展开，具体如下。

一、事业单位财务风险表现

（1）核算风险。为了更好地与国际接轨，我国财务会计准则逐渐向国际准则靠拢，财会人员要适应现代财会管理要求就必须不断更新自身知识体系，不断学习先进财会核算、管理知识，但我国事业单位中仍有部分财会人员的财会核算和管理水平未能跟上时代步伐，再加上工作量的不断增加，财务处理过程中难免出现差错，而差错势必会带来相应的风险。（2）支付风险。事业单位中，财务预算仍存在一定制度性缺陷，这使得预算指标的设置缺乏科学性和可靠性；再加上项目经费结构松散等情况，事业单位在采用财务预算支付时势必面临一定风险。（3）投资风险。事业单位对内对外投资时，如果过度增加内部基础设施建设的资金投入，致使流动性资金锐减，影响资金正常周转，或者对项目的预期效益、回报率、风险估算错误，投资盲目，就会给自身带来财务上的风险。（4）管理风险。如果事业单位财务管理体系不健全、不完善，财务管理制度未能落实到位，财务管理技术、手段未及时更新、升级，其管理效率和质量将会大打折扣，最终会影响财务信息的收集、传递、审核，影响财会信息的真实性、完整性，进而影响单位的财务决策，容易导致决策失误。（5）道德风险。财会人员的道德素质影响着财务管理的效果。如果财会人员道德素质低下，法律观念和自制力不强，就容易做出损公肥私、损人利己、弄虚作假等违法乱纪之事。因此，财务人员的道德素质是财务管理不力潜在的危险因子。

二、事业单位出现财务风险的原因

（一）内部原因。（1）缺乏正确的风险意识。事业单位的主要业务是公共服务，且不以盈利为经营目的，因此事业单位的管理层缺乏财务风险意识或对风险管理认识不足甚至存在偏差，或者单纯进行资金管理而缺乏风险管理，或者进行财务决策、从事某一经济活动时未全面考虑甚至未考虑可能存在的经济风险，导致财务风险长期存在，影响了自身的发展。（2）管理力度不足、管理不全面。上文中提到，财务风险包括核算风险、支付风险、投资风险、管理风险、道德风险等几类，但部分事业单位在进行风险管理时管理力度不足、管理不全面。（3）管理体制不健全。随着深化改革的不断推进，现阶段的事业单位经济活动越发活跃、多元，对财务管理效率和质量的要求也越来越高，但我国事业单位财务管理体制却未随着事业单位自身的发展和深化改革的需要不断调整、完善，致使现有体制在执行过程中漏洞百出，增加了财务风险。而预算管理作为财务管理中的一环，由于缺乏成熟的管理方法，也无法科学、有效地指导事业单位防范和控制财务风险。（4）决策体系不科学。财务决策需依据详实的财务信息，但由于现阶段许多事业单位财务信息管理由于技术落后、人员素质低下等原因，以及财务管理体制尤其是预算管理体制不健全等原因，财务决策管理并不科学，极易出现财务资源配置不合理、资金浪费等问题，财务风险也“应运而生”。

（二）外部原因。（1）经济环境不断变化。社会主义市场经济的发展、改革，使得事业单位外在的经济环境发生了翻天覆地的变化，对事业单位的财务管理也提出了新的要求。事业单位要适应环境的变化持续发展，就不得不调整、创新财务管理模式。（2）国家预算制度存在缺陷。国家财政预算的扶持是事业单位得以正常运营、健康发展的重要保证，一旦国家财政出现问题，事业单位势必受到影响，而事业单位财政发生状况也会间接影响国家财政。

三、财务风险防范措施

（1）建立和完善风险监测机制。虽然，财务风险具有可变化性和不确定性，但却是可预测的。通过预测风险，及时采取有效措施规避风险或降低风险的不良影响，可减少单位损失，增加效益。因此，建立和完善风险监测机制是必要的。完善的风险监测机制必须可涵盖单位财务管理的各个层面、各个环节，必须能同时、准确地监测单位内部情况和外部宏观环境，必须具备一定灵活性，可随着内外部环境的变化适时调整，必须能全面、详实地收集风险信息，必须能准确完成风险的识别、归类、分析工作，必须能依据风险信息、风险等级做出科学合理的决策。只有这样，才能提高风险监测的科学性、可靠性和有效性，才能最大程度地规避风险，减少损失。（2）健全和完善财务管理体系。建立健全和完善的财务管理体系有助于提高财务管理的质量，对减少财政风险也有一定裨益。健全和完善的财务管理体系需具备囊括财务预算、核算、审核、申报、审批等方面在内的管理流程，需具备明确的管理条例和操作标准，且其管理条例和操作标准不与国家经济法律、法规、条例、政策、制度等相悖，以确保管理的迅速、高质、准确、合法。预算管理是财务管理体系中的重要内容，也是事业单位防范财务风险的重要手段，因此，预算管理体系的建立、是否健全和完善极大影响着事业单位风险防范效果。事业单位在建立、健全、完善预算管理体系时，需结合自身的业务特点、发展情况和计划、既往财政收支情况、综合实力以及项目可能存在的风险、当前的国家财政政策等因素，编制科学、合理、灵活的管理办法，尽量缩小预算和实际支出的差距，降低财务风险。一旦出现财政风险，则对主要负责人进行问责，以此形成威慑力，促使相关负责人谨慎决策，避免主观决策。（3）提高财会人员的业务素质和道德素质。如果财务人员具有良好的业务素质和道德素质，则财务中的核算风险、投资风险、管理风险、道德风险等必将得到有效控制，因此，事业单位需加大对财会人员的职业培训，促使财会人员更新财会知识，掌握先进的财会知识、财务处理和管理先进技术和财务风险识别方法，以提高财会人员的业务能力和水平以及规避风险能力；此外，加强财会人员的风险意识、职业道德教育和法律教育，促使财会人员树立风险意识，激发财会人员的责任感，促使财会人员自觉按章操作，自觉规避财务风险。

结束语：事业单位是直接或间接参与国家经济活动的具有公益性质的职能部门，随着社会主义市场经济体制和事业单位内部体制的不断改革，事业单位财务管理面临更多的挑战。为了使用社会和自身发展需要，为了提高自身财务管理水平，避免形形色色的财务风险，事业单位逐渐重视财务风险的防范和规避，但此过程也出现了许多问题，如管理力度不足和管理不全面、财务管理体制不健全、决策体系不科学等。为了解决这些问题，需首先从建立和完善风险监测机制、健全和完善财务管理体系、提高财会人员的业务素质和道德素质等方面入手。

参考文献：

[1] 刘一范，王辰光.浅谈事业单位财务风险成因及防范[J].财经界，2011，（12）：171.[2] 王晶晶.事业单位财务风险控制与防范[J].商场现代化，2012，（19）：127.

第三篇：事业单位财务风险分析(精)

事业单位财务风险分析

摘要：随着社会主义市场经济体制的逐步完善，事业单位经济业务呈现出复杂化，财务工作由潜式风险变为显式风险管理。关键词：事业单位

财务风险 事业单位风险类型

事业单位的经济活动基本上是非营利性的，因此，与企业经营活动财务风险相比，事业单位风险属非经营风险。随着社会主义市场经济体制的逐步完善，事业单位经济业务呈现出复杂化，财务工作由潜式风险变为显式风险管理。本文事业单位财务风险是指事业单位在运营过程中因资金运动面临的风险，主要包括以下几种类型：

1.1 筹资风险筹资主要分为主权性筹资和债务性筹资。主权性筹资方式所筹集的资金为永久性资金，不用归还及支付使用成本，主要有财政拨款、事业性收费等；债务性筹资方式所筹集的资金到期必须还本付息，主要是从银行取得的贷款。目前，事业单位负债大多用于中长期项目投资，投资数额大且期限长，存在着债务性筹资风险；另一方面，国家为了平抑经济周期的波动，可能上调利率，仅偿还贷款利息就会给事业单位带来相当大的资金压力。

1.2 投资风险投资主要包括对外投资与对内投资。在对外投资方面，事业单位由于资金紧张，对外投资能力不足。在对内投资方面，事业单位对基础设施、实验设备等进行了较大投资，超过了正常资金承受能力，导致资金周转困难，带来极大的财务风险。

1.3 支付风险事业单位面对商务信息的发布内容和传播方式没有正确的辨识，以至于对商务信息的合法性、安全性、真实性、完整性、时效性和便捷性缺乏正确判断，导致货款已付，而货物未收到现象，就是支付风险。

1.4 核算风险事业单位核算风险表现在，一是会计操作风险，主要因各种人为的失误、欺诈及意外事故引起；二是账务处理、账户核对、事后监督方面的风险；三是结算工作中的支付凭证风险、资金清算风险、凭证印章密押器和压数机管理风险。

1.5 道德风险道德风险即“从事经济活动的人在最大限度地增进自身效用的同时做出不利于他人的行动。”对财务人员而言，道德风险就是利用一切机会和手段非法牟利。事业单位人员管理涵盖了人员配置、岗位分工、明确权责及人员素质等方面，在财务关系处理过程中，可能采取不合作或隐瞒重要事实、虚报相关数据等行为，导致道德风险。事业单位风险传导

事业单位通过资金运动将整个单位联系为一个经济系统，一旦网络中某个财务关系产生财务风险，将通过特定载体发生传导、延伸、波及等现象。广义的财务风险传导指通过某些载体经由特定路径传导到其财务关系。狭义的财务风险传导指某一理财环节财务风险通过某些载体经由特定路径传导到另一个理财环节。

2.1 风险传导路径事业单位财务风险传导路径包括内部各部门之问的财务风险传导、通过与其有直接利益关系的组织之间的财务关系进行传导、通过具有间接利益关系的组织传导。事业单位财务风险传导的载体主要是资金、信息以及理财人员。资本运动过程实质是理财过程，这一以资金为载体的理财循环过程处处存在财务风险，而且可能将由某个财务运动节点产生的风险传导到另一个节点，产生以资金为载体的财务风险传导的“多米诺骨牌效应”。在理财过程中，存在着大量的信息不对称现象，使得财务风险在利益相关者之间发生传导。理财人员是各项理财活动的具体行为者和决策者，理财人员自身素质决定了财务风险的产生以及财务风险的传导。事业单位财务风险传导速度较慢、影响结果迟缓，容易防范。影响程度包括严重财务风险传导、中度财务风险传导和轻度财务风险传导。无论哪种级别，对于经常、直接的财务关系或业务，信息透明度相对较高，较易采取预控措施。对于间接联系的财务关系或不经常发生的理财业务，其信息透明度差，很难采取预控措施，其产生的财务风险传导具有不可控性。

2.2 风险传导控制目标控制事业单位风险传导有三个目标：实际工作性目标、财务信息性目标、合规合法性目标。实际工作性目标即财务活动的资金核算、资产管理、项目实施、内部监督、队伍建设等主要工作环节在运作程序上应做到规范有序。财务信息性目标即财务管理活动所形成的全部财务信息应尽可能接近真实情况，符合可靠性、及时性、可理解性和完整性的质量要求。合规合法性目标即财务活动不能只考虑事业单位自身发展需要，必须遵循现行法律和规章制度，确保财务工作的合法性。事业单位财务风险传导的预警管理

3.1 风险传导预警指标事业单位财务风险预警是对事业单位可能或将要面临的财务风险进行监测预报，为单位宏观决策提供客观依据。其中主要的财务风险评价指标有：资产负债率，主要反映事业单位偿债能力的保障程度，该指标越小越好，一般应小于1；累计借款总额占总资产比率，该指标越小越好，当该指标大幅度升高时，则应发出预警警报，引起管理者重视；累计借款占总经费收入比率，该指标反映事业单位承受财务风险的程度，借款比率越高，财务风险越大；已获利息倍数，该指标等于l说明事业单位正常运转所产生的现金净流量能够偿还贷款所产生的利息，该指标小于1说明现金净流量不能偿还贷款所产生的利息。

3.2 风险传导预警创新人工神经网络理论和方法的出现为预警系统克服传统方式的不足提供了新的可能。在人工神经网络模型中，BP网络应用较广泛，可利用BP网络对事业单位财务进行风险预警，通过建立BP网格学习规则，取流动比率、事业单位资产负债率、后勤资产负债率、现实支付能力、潜在支付能力、短期偿债能力、事业单位偿债率、事业单位借入款的期限结构（中长期）、事业单位债务率等财务指标作为网络输入，确定网络结构，利用样本数据通过一定的学习规则进行训练，提高网络的适应能力，从输出结果判断风险等级。BP人工神经网络在高校财务风险预警中具有较强的信度，实用价值较大。事业单位财务风险中止对策

财务风险存在于财务工作的各个环节，任何环节的工作失误都可能给单位带来财务风险，在工作中必须坚持以法规制度为准绳，及时中止财务风险。

4.1 培训财务人员风险传导意识财务风险贯穿事业单位财务活动始终，应加强财务人员培训，提高财务人员风险防范意识与风险识别能力。对不同层次的会计人员要有针对性地进行培训，及时进行知识更新，让会计人员熟练掌握新的会计知识和经济法律法规，领会法规制度各项内容的实质。对事业单位专业性强的会计业务，必须实行有重点、专题性的培训。

4.2 建立健全资金管理制度建立良好的资金管理制度有助于降低财务风险传导，针对单位事业收入季节性形成的现金流入量不均衡的特点，财务预算管理要借助现金流量平衡规律，编制现金预算，解决财务收支在时间和数量上的不平衡，提高财务保障能力和资金使用效益。事业单位应建立相应的积累机制及积累比例，建立负债偿还基金，以期在贷款到期日及时足额偿还贷款本金。做好财务分析工作，正确计算潜亏总额，规划扭转潜亏时间表，控制好单位的基本收入、支出及分配政策，以收定支，做好单位运作资金的“节流”工作；实行盈余预算，弥补事业基金亏损。

4.3 优化资产负债结构负债在给事业单位带来效益的同时，也会带来财务风险。财务管理中引入负债，并不是鼓励过度负债，而是要适度负债。适度负债是在借款期内能偿还本金，支付利息，负债的规模以不影响今后单位正常费用的开支、不影响单位的正常发展为宜。适度负债可以更大限度地用活资金，优化资源配置，解决单位事业发展中遇到的突出问题，同时也可避免超负荷负债给国家造成的经济损失。

4.4 强化内部审计财务监督是防范和化解财务风险的重要环节，完善内部财务监督机制是保障风险控制成效的关键措施。单位应选择业务精通的相关人员组成内部审计机构，对重要财务活动进行事前、事中、事后审计，及时将发现的问题报告相关管理层，以提高财务活动的效果。加强对财务管理活动过程的经常性检查，形成点面结合，动态跟踪监督。加强在资金、资产、支出、岗位等方面制度措施的配套建设，注重监督制度的整体性与系统性。做到核算上有会计监督，管理上有制度监督，职能上有内部审计，形成完善的部门财务监督体系，增强防范和控制财务风险的能力。

第四篇：事业单位财务风险分析及相关建议

事业单位财务风险分析及相关建议

摘要：本篇文章首先对事业单位财务风险的种类进行概述，从没有建立完善的?务管理机制、事业单位财务人员素质和认识不够、事业单位财务所处的环境因素三个方面入手，对事业单位财务风险产生的原因进行解析，并以此为依据，提出防范事业单位财务风险出现的有效策略。希望通过本文的阐述，可以给相关领域提供些许的参考。

关键词： 事业单位； 财务； 风险； 分析

事业单位财务风险分析主要融合了信息管理、经济管理、协议管理和技术管理等多项内容，是事业单位财务风险分析工作中不可或缺的一部分。但是，根据当前情况来看，我国事业单位在开展财务风险分析工作时，依然会面临诸多问题，其中，导致财务风险发生的主要因素就是我国事业单位在开展财务管理工作时存在一定偏差，并且事业单位在开展财务管理工作奖惩工作时比较松怠。针对事业单位而言，财务风险分析是实现对事业单位财务管理工作问题进行管控和防治的主要方式，同时也是有关监管部门对其运营活动和了解其经济发展状况的主要依据。下面，本文将进一步对事业单位财务风险分析及相关建议进行阐述和分析。

一、事业单位财务风险的种类

（一）财务预算管理风险

针对事业单位而言，财务管理的关键内容就是预算管理，假设在开展预算编制工作时，编制内容缺少完备性，就是使得预算执行不规范，造成有关数据或者政策不具备精准性，资金应用和支出缺乏规划，给资金应用效率带来了影响，导致财务风险的出现。财务预算管理风险主要体现在两方面，第一，预算编制缺乏科学性。当前，大多数事业单位在开展预算编制工作时，没有对其进行监督管理，预算编制内容缺少严谨性，使得专项资金的自身作用无法得到全面的发挥，存在闲置现象。第二，预算资金管理缺少规范性。针对预算资金来说，其操作尺度以及定额标准如果缺少合理性，使得在进行资金预算编制的过程中，随意性比较高。即使资金具备了配备基础，但是其和实际之间存在明显差异，使得内部配置缺少均衡性。

（二）财务内部控制管理风险

一些事业单位因为没有建立完备的财务内部控制就自己，使得做假账、挪公款的现象频频出现，给财务内部管理增添了风险。另外，一些事业单位在开展财务管理工作的过程中，应用国家收费准许的空间实现应收款，以权谋私，造成财务管理控制自身作用无法得到全面的发挥，给事业单位以及个人的合法权益带来了损害[1]。

（三）财务收支风险

通常情况下，财务收支风险主要源于两个方面，第一，财务支出风险。一些事业单位由于没有制定高效的财务管理机制，不能准确对项目支出以及基本支出界定有全面了解，无法实现专款专用。并且，经费管理严重匮乏，使得公费游玩以及公费就餐的现象普遍存在。第二，运用风险。因为事业单位在实践设备以及基础设施的配备方面，资金投放力度比较大，造成对外投资资金严重短缺，造成财务风险的出现。事业单位无能准确掌握商务信息，造成信息精准性、真实性等方面无法正确评判，引发支付风险。除此之外，事业单位运营收入主要分为多种方式，其中包含了现金收入以及转账收入。在实际账款回收的过程中，不能对其进行合理定位，给财务工作的全面开展带来了阻碍。

二、事业单位财务风险产生的原因

（一）没有建立完善的财务管理机制

因为深受传统管理机制的约制，事业单位在开展财务管理工作时，没有建立完善的管理机制对其进行规范，使得财务管理工作过于杂乱无章。财务管理中资金收支都没有构建明确的项目标准，导致各项费用在应用的过程中，无法得到全面的落实，并且也找不到相应的负责人。事业单位管理阶层没有构建专业的财务管理工作人员考核机制，无法对财务工作进行监管和控制。由于事业单位财务管理机制的不完备，使得财务风险的发生机率逐渐增大，进而导致事业单位面临财务漏洞以及收支失衡等问题。

（二）事业单位财务人员素质和认识不够

近几年来，事业单位实施了多次财务改革，这给财务工作人员以及预算工作人员提出了新的要求。但是，因为受到环境因素的约制，财务工作人员的专业能力以及综合素养无法得到快速提升。事业单位管理对财务工作人员的思想教育不全面，没有定期对其开展专业知识和技术的培训工作，财务工作人员认识水平偏低，造成财务工作人员无法及时掌握现代化的管理知识，并将其运用到财务管理工作中，使得预算和实际情况之间存在明显差异[2]。

（三）事业单位财务所处的环境因素

随着时代的快速发展，我国社会经济也得到了稳定增长，国家政策和环境在不断改变的状况下，事业单位所面临的财务风险也随之发生改变。例如，随着我国加入到国际贸易组织以后，我国开始加大了对进出口贸易的高度关注，并将一些西方国家的先进技术融合到实际生产工作中，进而促进了我国现代化生产的发展步伐。因此，事业单位财务活动将面临着频繁的变动，所产生的不确定因素将逐渐增多，从而给财务风险变化带来直接影响。

三、防范事业单位财务风险出现的有效策略

（一）构建完善的管理制度

社会的快速发展，人们要想不被社会所淘汰，就要通过不断提升和完善自我的方式，让其立足在社会之中。所以，事业单位在构建财政管理机制时，需要提升管理阶层以及有关工作人员的财务风险意识，构建高效的财务管理机制，并将其落实到个人身上，明确自己的职责。尤其是财务管理工作人员，需要开展去专业技术和综合素养考核工作，提升财务部门的专业素养。只有在提升其风险意识和构建完备的财务管理机制的基础上，才能提升财务工作人员的工作效率，减少事业单位财务风险发生记录，对事业单位财务风险实现防控的效果。

（二）监控明确严格贯彻落实

财务监管作为一项具备较强责任性的工作，需要对事业单位开展的各项财务工作进行全面监管，从而才能有效提升财务部门工作效率，将支出自身的经济效益进行全面发挥。事业单位需要将财务监管工作落实到每个工作人员身上，并且安排专业的监管工作人员对财务收支情况实施监管和整理，定期对其进行检查，同时和各个部门建立良好的沟通关系，从而保证事业单位正常运营[3]。所以，做好财务监管工作，可以对事业单位财务风险起到防范的作用。

（三）加强风险防范水平

随着科技时代的来临，事业单位在开展财务管理工作时，也可以将现代化技术运用到其中，例如，对风险检测，或者运用其他方式制定检测时间或者内容等，构建完善的财务风险预测机制和防控措施。只有在加大预测力度的基础上，才能实现对事业单位财务风险的合理把控和防范。

（四）强化对财务人员的培训

加大对财务工作人员的培训利用，落实新实施的财务准则以及有关法律机制，及时更新财物知识，并组织财务工作人员进行学习，让财务工作人员的风险防范意识以及能力得到显著提升[4]。此外，还要对财务工作人员开展职业道德教育，使其明确自己工作的重要性，端正其工作态度，进而提升其整体素养。

四、结束语

总而言之，随着我国社会经济的飞速发展，事业单位财务风险控制对社会建设起到了重要的作用。事业单位所面临的财务风险，主要是受到客观因素的影响。所以，在开展事业单位财务管理工作时，应该加大对财务风险的防范力度，减少风险发生几率。事业单位可以通过采用构建完善的管理制度、监控明确严格贯彻落实、加强风险防范水平、强化对财务人员的培训等方式，在提升工作效率的同时，还能减少风险发生的可能性，进而推动我国事业单位的稳定发展。

参考文献：

[1]刘英娜.事业单位内部财务风险因素分析与管控建议研究[J].中国乡镇企业会计，2016，03：104-105.[2]刘永红.事业单位财务风险分析及防控措施探讨[J].时代经贸，2016，19：35-37.[3]赵珠.事业单位财务风险分析和防控管理研究[J].青海气象，2013，02：75-78.[4]董斯成.行政事业单位财务报销违规问题分析及规范建议[J].财政监督，2017，01：59-64.（作者单位：河南省国土资源科学研究院）

第五篇：浅谈事业单位财务风险及防范措施1

浅谈事业单位财务风险及防范措施

摘要：在当前的市场经济下，事业单位中财务风险是客观存在的，充分认识事业单位财务风险的形成原因，正确的预测事业单位的财务风险，进行适当的化解，有效减少损失，这样才能够在事业单位当中求胜。本文主要分析了事业单位财务风险的概念和特征，分析了事业单位财务风险产生的诸多原因，并对如何防范事业单位财务风险提出了相应的对策。关键词：事业单位；财务风险；原因；措施

一、前言

一般来讲，事业单位的财务风险是指事业单位因为各种因素影响不能够实现预期的财务收益，从而产生损失的可能。因为事业单位财务风险存在于事业单位财务工作中的任何环节，所以，财务风险的存在势必会给事业单位的经营产生很大的影响。所以，充分分析事业单位财务风险的原因，有效做好财务风险管理工作，加强事业单位财务的管理，努力提高经营效益，这是十分必要的。

二、事业单位财务风险的特点

由于事业单位的活动基本上是非营利性的, 财务风险是财务活动中由于各种不确定因素的影响，使财务收益与预期收益发生偏离,因而造成蒙受损失的机会和可能。也正是由于其经济活动的非营利性,事业单位与企业经营活动财务风险相比,具有自己的特点,有着不同于企业经营活动财务风险的表现。具体表现在以下几个特点:

（一）客观性

一切单位的财务活动都只能达到两种结果：达到预期目标或达不到预期目标。财务的活动存在着市场、国家政策、人员安排等诸多的不确定因素，这些因素多数是不以人的意志为转移的，预期目标的达成与否受这些不确定因素的影响很大。因此，财务风险是客观存在的，一切形式和性质的事业单位都无法完全消减。

（二）不规则性

财务风险在一定程度上可以进行估计与防范，但是影响财务活动的因素是不断发生与变化的，因此财务风险会不会发生、会在何时发生、发生在何处、严重程度等都是难以确定的。现阶段，市场经济的进程加快，事业单位虽然是非营利单位但是也受 1 到了不少的影响。事业单位财务活动变得更加复杂化和多样性，这些使财务风险的发生就更具有不规则性。

（三）可预测性

财务风险产生的原因通过综合分析能够在一定程度上进行预测，财务风险一旦产生，其后期的发展也能够进行预测。现阶段，促使财务工作风险产生的原因复杂化，但同时财务的管理手段和管理方法、工具也在不断进步。财务风险发生的时间及范围、严重程度等都能进行一定的科学预测，通过对风险进行预测能够采取相应的措施，降低风险的破坏力。也就是说，财务风险具有可预测性。

（四）可变性

近些年，我国对事业单位进行了一系列的改革，事业单位自身正处于一个发展变化的过程中，相应的，事业单位的财务管理工作也在不断地进行内容、方式等方面的更新。在这种情况下，造成财务风险的各因素可能会减少、可能会消亡、也可能会激化或者增加，财务的风险也会随之发生变化，也就是说，财务风险具有可变性。

三、事业单位财务风险的表现

（一）支付风险

支付风险主要产生于部门预算改革制度上的缺陷。我国的事业单位各个部门一直存在着相互挤占预算经费的问题。我国曾寄希望于实行部门预算改变财政支出的管理方式来解决问题，但实际的情况是，大多数单位的专项经费与公用经费仍存在着“相互缠绕”的情况。同时，事业单位还要达到保稳定、促发展的工作目标。于是，通过挤占专项经费来弥补资金缺口、确保收支平衡就成为很多事业单位不得已的选择，也正是因此，事业单位的财务部门也要承担很大的违规支付风险。

（二）核算风险

随着社会的进步和经济的发展，我国的财会制度一直在不断的进行更新与完善。特别是在我国加入世贸组织后，市场进一步与世界接轨，众多企业、单位也开始更换固有财务管理方法力求与世界同步。但是，我国的事业单位因其特性，财会管理人员无法进行及时更新也难以随时接受新知识的培训，事业单位财务人员的财会管理素质和掌握新政策、更新新知识的提升水平上要滞后于财会制度的更新步伐。这些财会人 2 员在使用新的政策与方法处理问题时非常容易出现偏差，会计核算的质量难以保证，在现实的管理中因为核算错误而致使财务管理出现失误的情况屡见不鲜。

（三）担保风险

《担保法》明确规定，行政和事业单位不得为其他单位担保。但有些行政和事业单位由于法制观念淡薄或出于行政命令或在局部利益的驱动下，仍然违法为其他单位获取银行贷款等经济行为担保。尽管这种担保行为属于无效担保，但严重破坏和扰乱了国家金融管理秩序，并且，对其所属单位的担保行为，作为主管部门或单位，也必然同时承担相关的担保风险。一旦风险转换为事实，买单的仍然是行政和事业单位。

（四）投资风险

目前，我国的事业单位投资现象比较普遍，一般可分为对内投资和对外投资。在对外投资上，很多事业单位的决策者对投资风险的认识不足，盲目投资，收益较少，容易导致巨大亏损，从而带来财务风险。在对内投资上，大多集中在对内的固定资产以及基础设施的投入，往往超过本身资金的承受能力，导致资金周转困难，带来财务风险。

（五）管理风险

事业单位的管理体制不健全是事业单位的工作、管理人员的共识。同时，正是因为事业单位的制度不健全，使财务管理的活动出现了死角与盲角，财务管理的制度和监督不到位。制度落实不到位会降低管理工作的效果，监督落实不到位会极大地削弱财务监管工作的控制力。此外，事业单位也存在着管理手段落后、管理手段更新不及时的情况，这会制约单位财务管理水平的提高，使得财务信息的准确性和完整性无法得到保证，进而增加了决策的失误风险。

（六）道德风险

高尚的职业道德是做好财会管理工作的前提。现阶段，我国对财会工作人员的选择多停留在技术水平上，事业单位中财会工作人员的选拔、晋升、教育等没有专门的管理机制，同时对财会工作人员的道德建设认识不足。我国缺乏财会工作人员的道德考核机制，事业单位在这方面的投入也相当有限。实际上有不少的事业单位财会工作 3 人员对其工作的公益性没有足够的认识，违背财会道德要求的事件常有发生。我国事业单位财务工作的道德风险很大，职业道德教育亟待提升。

（七）债务风险

近年来，一些事业单位因投资强度不够，便以举债扩大再生产和事业发展，结果提高了资产负债率，造成资金周转不灵，影响了正常地还本付息。而实际上,在预算指标的安排上,事业单位人员经费、公用经费和专项经费“结构分散、个个不足”的状况没有得到根本改善。在保稳定、保发展的工作压力下,挤占专项经费,弥补资金缺口,确保预算收支平衡成为不得已的选择,财务部门也因此承担着极大的违规支付风险。由于事业单位自身偿债能力的有限性，加上外部环境对事业单位贷款管理的缺位，事业单位“点菜”，政府“买单”的现象并不鲜见，债务风险问题日渐突出。

四、事业单位产生财务风险原因分析

（一）内部因素

1、风险意识缺位。大家都知道，事业单位一般指为了社会公益目的，由国家机关举办或者其他组织利用国有资产举办的，从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会服务组织。在我国，事业单位往往是政府职能的延伸，是特殊的社会组织。也正因为如此，事业单位以吃“皇粮”自居，“吃穿”不愁，风险管理意识极其薄弱。

2、管理制度缺位。不同类型事业单位参与市场经济行为的程度不同，因此，其抵御风险的意识、能力和程度也不尽相同。但由于事业单位风险意识的缺位，关于不同类型事业单位控制和预防风险的相关制度缺位程度非常严重，从国家和事业单位层面，还没有建立全面的风险预防、应急、报告、问责等制度体系。

3、内部控制缺位。近年来，事业单位在加强内部控制管理方面取得了一定的成绩，但仍然有个别事业单位在对外投资、大额资金支付、重大项目审批和外部融资等方面缺乏必要的内部控制制度，或者是内部控制制度虽然有，但没有严格按制度执行，内控制度形同虚设，为诸多财务风险埋下隐患。随着控制环境日趋复杂和多样化,内控制度建设严重滞后。事业单位作为财政拨款单位,其财务是消耗性的纯支出型财务。财务管理的大收支模式,要求对支出实施严格控制。由于我国仅有《预算法》对财务支出进行了原则性的规定,其他适应新体制的相应制度尚未建立,造成财务支出有章 4 难循、无章可依、缺乏有效的制度规范。在管理体制上,单位财务支出管理落后,经费不足与损耗浪费并存,预算控制缺乏刚性,从而给财政资金运作带来了潜在预算失控的风险。

4、预算管理缺位。近年来,由于控制环境的影响,财务风险的发生呈上升趋势。事业单位的财务风险不同于企业的财务风险,其特殊性主要源于财务管理的特殊性即财务管理的重心是预算管理,预算具有导向作用。就行政事业单位而言,其发展和建设只能建立在财力许可的范围之内,不能“寅吃卯粮”,更不能“负债经营”。然而事实上,众多决策者难以抵挡外部机遇带来的快速发展的诱惑,片面强调发展而不顾财力地铺摊子,上项目,将企业运营中的“负债经营”思想引入政府的预算编制和执行中,势必造成隐性赤字预算。这种由预算约束弱化、管理层决策失误造成的经济责任风险,已成为当前财务风险防范中的重中之重。目前事业单位预算反映的只是预算的收入和支出预算，对银行贷款、对外投资等经济行为，尚未形成明确的预算管理机制，因此，财政和主管部门无法通过预算管理渠道，全面了解和掌握事业单位上述需求和实际经济行为，对其财务风险的发生不能有效地预测、防范和控制。

(二)外部因素

1、政府未对事业单位给予应有的重视。目前，政府对事业单位设置了严格的具有约束性的管理体制，将事业单位完全置于政府的掌控之下，限制了其能力的发挥。

2、政府治理的缺位。各单位按照各自方式治理经营资产，形成国家投资、无人负责的局面，导致行政事业单位资产普遍存在利用效率低、浪费与流失严重的状况。

3、社会监督环节薄弱。社会腐败和整个社会道德滑坡对事业单位的健康发展影响极大。社会当中的公众、媒体以及相应的评估组织的监督职责严重缺失，一些媒体常常大篇幅报道事业单位的积极事迹而对一些问题则避重就轻，很少揭露。

五、防范事业单位财务风险的措施

（一）加快事业单位体制改革

要尽快建立事业单位分类标准体系，加快推进事业单位分类改革，完善不同类型事业单位的财政管理制度；按新修订的事业单位财务规则，制定科学的财政财务管理体系。加快推进事业单位人事制度和养老保险制度改革，完善绩效工资制度，健全医 5 疗保险制度。进一步深化事业单位预算管理制度改革，建立科学、合理、全面的支出定额体系；在现有部门预算报表体系上，增加对外投资预算、国有资本经营收益预算和金融机构贷款预算，加强对财务风险在事前、事中和事后的有效控制。

（二）全面引入谨慎性原则

谨慎性原则是指会计主体当前面临多种会计方法时应选择能低估资产和收益、高估负债和损失的方法。比如：对固定资产、无形资产计提减值准备，在通货膨胀时期，对材料采取后进先出法核算，固定资产采取加速折旧等等。

（三）健全贷款审批制度

要进一步加强事业单位贷款管理，建立严格的贷款审批制度。第一，要建立事业单位贷款的可行性报告制度。要通过可行性论证，明确事业单位贷款的额度、性质、条件、还款来源、还款时间、用款计划等。第二，要建立事业单位贷款的专家论证制度。对超大规模的贷款，在必要时可以举行听证会，征求社会各界对事业单位贷款的意见。第三，要建立事业单位贷款的公示制度。贷款事项审批前，要在媒体进行公示。第四，要明确贷款审批程序和权限，其中，大额贷款必须报经财政部门批准，特大额贷款应报国务院审批。

（四）建立风险报告制度

要建立事业单位定期向财政和主管部门书面报告风险管理和控制情况制度，对可能出现的风险进行预测和分析，提出避免风险的主要方案和措施；对重大、紧急风险情况，要实行立即报告制度，对已经出现的风险，及时提出应急解决方案以及整改措施。

（五）建立风险预警机制

财务风险产生和发展是有规律的,随着管理手段和管理方法的不断进步,对财务风险的发生时间、范围和程度实行科学的预测,并采取相应的措施来预防风险的发生,以最大限度地降低财务风险的破坏性。

1、要建立科学的风险预警指标，对可能出现的各种风险问题予以指标化、数量化。比如资产负债率、投资回报率等。

2、要量化预警线，分析预警指标的预警值。预警值可根据实际数据测算推出，也可以据经验值测算。需要说明的是，预警指标应该定期进行更新和修正，但同一会计期间的预警指标应该一致。

3、要充分借助于现代信息技术。面对海量信息数据，要善于借助现代信息技术，利用计算机来实时甄别信息数据，实现报警方式的及时性和有效性。

（六）完善风险问责制度

问责制是指由于故意或者过失，不履行或者不正确履行职责，以致影响工作秩序和工作效率，或者损害国家或他人的合法权益，造成不良影响和后果的行为，进行内部监督和责任追究的制度。建立科学的问责制度，必须明确问责主体，确定问责对象，规定问责情形，细化问责方式，做到有法必依，执法必严。根据《会计法》的规定，单位负责人对本单位会计资料的真实完整性负责。因此，必须明确，单位负责人是本单位风险控制责任的第一责任人。

（七）建立风险应急机制

要实现将风险控制到最低程度的管理目标，还必须建立有效的风险应急制度。一旦无法预计和无法控制的风险发生时，可以按照紧急预案，将风险程度控制到最低，将损失降低到最小。要制定风险应急预案，对各种可能发生的风险危机，分别制定不同类型、不同级别、不同程度的应急实施方案，并尽可能使方案具体化、可操作化。要建立风险应急保障基金，预留充足的风险资金，来防御和化解风险危机。最后，还要建立通畅的法律咨询机制，选择知名法律代理机构，依法保护本单位的合法权益。

(八)合理确定风险控制目标

行政事业单位的风险控制应达到这样三个目标:一是操作性目标,即财务活动的资金核算、资产管理、项目实施、内部监督、队伍建设等主要工作环节在运作程序上做到规范有序;二是信息性目标,即财务管理活动所形成的全部财务信息应尽可能地接近真实情况,符合可靠性、及时性和完整性的制度要求;三是合规性目标,即财务活动方方面面不能只考虑服务部门事业的需要,必须遵从现行和规章制度的规定,确保财务工作的合法性。

(九)强化财务人员的风险意识,提高财务人员的风险控制能力

可以将财务人员风险意识的培养同岗位责任挂钩,与职业道德结合起来,和自身综合素质的提高联系起来,加大风险知识的宣传力度、风险管理的培训力度,提高财务人员对财务风险重要性的认识,对各种财务风险的了解,熟悉工作中财务风险的不同表现形式,树立风险观念。

强化风险意识的同时还要提高其风险控制能力。首先,要培养财务人员发现、了解、识别管理活动中尚未显现的各种风险及其可能带来严重后果的风险识别能力;其次,要培养财务人员运用专业技术和化管理手段从数量上进行充分估计与衡量的风险的检测能力;再次,要培养财务人员正确处理常规风险活动和意外风险事项的应变能力以及要培养财务人员综合运用各种风险控制方法,细化落实风险决策措施的能力。

(十)正确处理风险管理与事业发展的关系

加强财务风险的管理,要进一步规范财务行为。不能一提到“ 规范”就认为会阻碍事业发展,实际上规范财务管理行为既是依法理财的基本要求,又是防范财务风险、促进事业发展的有效途径。支持事业发展是财务工作的出发点与归宿。只为眼前的利益,不讲原则,不顾法规约束,踩红线、闯红灯,即使事业有了发展,由于财务风险的迅速膨胀引起了财务秩序混乱,也必然会导致业务工作秩序的混乱,最终必将阻碍事业的发展。

(十一)切实加强风险控制的关键环节

财务监督是防范和化解财务风险的重要环节,进一步完善内部财务监督机制是保障风险控制成效的关键措施。要改变以手工为主的信息监督方法,积极引进并扩大技术的应用范围,改进和完善监督手段。要改革头痛医头、脚痛医脚的监督方式,加强对财务管理活动过程的经常性检查,形成点面结合,适时动态的监督新形式。加强在资金监督、资产监督、支出监督、岗位监督等方面制度措施的配套建设,注重监督制度的整体性与系统性。着力于制度落实工作,做到核算上有监督,管理上有预算监督,职能上有内部审计,形成三位一体比较完善的部门财务监督体系,增强防范和控制财务风险的能力。

参考文献

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