领导干部履行经济责任工作业绩审计的内容浅谈

第一篇：领导干部履行经济责任工作业绩审计的内容浅谈

随着现代审计科学理念的不断丰富和发展，对领导干部任期履行经济责任业绩审计越来越成为经济责任审计领域一个必不可少的课题。开展业绩审计，不仅有利于从更广阔的领域探寻科学、全面评价领导干部履行经济责任有效途径，而且有利于完善干部监督“问责”机制，使国家审计的建设性作用得以更有效的发挥。本文从四个方面就县（市）区级领导干部履行

经济责任业绩审计的内容谈谈粗浅的认识，以求教于同仁。

一、对领导干部任期履行经济责任工作业绩审计从领导干部经济工作目标实现程度及工作的效率性层面来考察。一是工作任务完成情况。比如把上级党委、政府业务主管部门、财政等有关部门下达的工作目标与实际完成情况对比分析，审计核实与被审计领导干部任期职责、经济目标或职能任务相关的目标完成情况。主要审查的效率性目标有：任期各年财政收入总量、构成情况及与上年对比增减情况；完成地方财政收入预算情况及与上年对比增减情况；完成财政支出预算及与上年对比增减情况；政府负债变动等经济指标与上年对比增减幅度。二是民生投入产出效果。重点审计“三农”、教育、环境保护、医疗卫生、公益事业、社会事业的投入产出效果。审计的主要财政经济指标有：任期内财政占gdp的比重、地方财政收入完成额及增长幅度、税收收入占财政收入的比重、农业投入及增长幅度、教育投入及增长幅度、科技三项费用投入及增长幅度、财政供养人员增减变动及占同期财政支出的比重、政府负债变动等7类效率业绩考核指标。

二、对领导干部任期履行经济责任工作业绩审计从领导干部贯彻执行国家重要经济政策层面来考察。看领导干部在履行职责执行国家重要经济政策中是否落实“三个代表”、科学发展观、建设和谐社会、关注民生等重要思想。在组织政府财政财务收支、事业发展中执行落实“收支两条线”，财税政策，产业政策，国家投资、土地管理政策等情况；县（市）区委书记、县（市）长在任职期间为改善民生、发展经济出台的地方经济政策，如，资金投向、环保、社会保障、招商引资、新农村建设等；县（市）区领导干部组织财政收支规模、政府性基金规模（包括社保、支农资金）、企业改制（企业破产终结程度）、招商引资（项目）等内容都是业绩审计必不可少的内容。对领导干部在执行《预算法》和税收政策执行中做的主要工作经验应给予总结，同时对执行中薄弱环节出现的主要问题给予重点关注，如地方政府预算收入不实、专款拨付使用调度不当影响事业资金发展进程；变相地方保护（截留改变税种）；地方政府建设项目（水利、治污）资金到位迟缓而影响工程进度和效率等。审计分析要把纠正问题的主要途径作为重点，以达到加快公共财政体系建设，进一步优化经济发展环境，规范政府行为的目的。

三、从重大经济事项的决策及效果来考察领导干部业绩水平。关注县（市）区委书记任职期间在管理当地财政经济、社会公益事业发展、政府投资设施项目建设等重要事项的决策及效果。从县（市）区政府决策立项的城市基础设施建设项目审计入手，着重看县（市）区党政“一把手”参与重点建设项目的立项、土地管理及审批等方面的决策是否遵循科学、民主原则和符合法定程序；经决策的重大事项取得经济效益和社会效益如何，对所在地区经济社会和可持续发展产生什么影响；“三农”、医疗卫生等民生项目给老百姓带来的实惠等。有无弄虚作假、以权谋私的“虚假政绩”；有无建设项目决策失误造成的损失浪费等；在财政预算编制、调整、执行、财政资金的归集、使用等财政工作各环节建立集体决策制度情况等。从有关审计或调查县（市）区重点建设项目情况看，重点建设项目重点从项目立项、计划审批、招投标、建设项目内控制度（决策管理制度、审批权限、执行国家招投标制度、合同制、项目法人制、资本金制度、监理制、审计制度等）10个方面开展审计调查，并对完工项目预期效益情况进行了测评。重点建设项目重点关注由于地方配套资金不到位、擅自改变项目资金用途而使用建设项目未能按期竣工而影响预期效益的情况，向上级领导部门提出加大对专项资金违纪问题责任追究制度和项目管理制度，对项目配套资金纳入财政预算管理，确保基本建设项目投入的审计建议。

四、从领导干部在管理经济工作、建立服务性政府、实现政府职能转变发挥的作用上考察领导干部业绩。着重三个方面：一是与监督管理职责相关的财政财务管理制度及监督机制落实情况（包括部门领导干部财务管理分工责任制、领导干部职务消费公示制）。如，预算执行、预算收入征管（税收征管、规费收入和罚没收入纳入预算管理）和支出控制、国库集中收付改革、政府采购制度改革、“收支两条线”、税务票证管理、财政重大经济事项决策制度建立情况。二是国有资产管理监督制度建立和执行情况；三是本地区（单位）廉政制度的建立和执行情况。注意总结县市区长、书记任期内，积极推进财政管理体制改革，完善本级预算单位

财务集中核算、政府采购和“收支两条线”管理制度的好经验。

第二篇：领导干部任期经济责任审计

摘要：我国自上世纪80年代末实施离任经济责任审计以来，已有十多年的历程。在此期间，离任审计从探寻、摸索阶段，逐步走向完善与成熟。但在离任审计中，由于主客观因素的影响，也出现了这样或那样的问题，针对当前领导干部离任审计的现状及出现的问题进行了探讨，并对加强和规范这一项新的审计工作提出了一些建议及对策。

关键词：离任审计；廉政建设；经济责任 领导干部离任审计概述

1.1 领导干部离任审计的作用

干部离任审计是指在各级领导干部任期届满，或者在其任期内提升、调任、免职、辞职、退休时对其在任期内经费收支管理、业务管理的真实性、合法性和效益性。以及有关经济活动应承担的责任进行的权威认定。

领导干部离任审计是经济责任审计中的一种形式，经济责任审计包括定期审计、任期审计、重点审计和离任审计四种形式，其中以定期审计、任期审计为基础，以离任审计为重点，未经审计不得解除离任干部的经济责任。离任审计为进一步客观、公正评价和使用干部提供了重要依据，符合当前的官员选拔和任免制度，同时也拓宽了干部监督、考核的渠道。领导干部离任审计的作用主要表现在以下几个方面；

(1)有利于完善干部管理机制。将离任经济责任审计结果作为考核任用干部的重要参考条件之一，可以有效地防止跑官、要官和买官、卖官的问题，还可以体现“能者上、平者让、庸者下”的管理思想。可以最大可能地消除经济指标中的泡沫成分，防止“数字出官、官出数字”不良现象的恶性循环，有利于加强干部监督管理，正确评价和使用干部。

(2)规范干部行为，促进廉政建设。离任审计立足于财政、财务收支审计，落脚点在于查明个人经济责任，既对事又对人，而且审计涉及领导干部任职期间一般较长，往往能够发现财政、财务收支审计不易发现的问题，有利于揭露和惩治腐败分子。另外，离任审计着眼于防范，健全了监督制约机制，有利于发现财务管理漏洞，健全财务管理制度，提高财务管理水平，促进了廉政建设。

(3)核实了家底，客观公正地鉴定前后任的经营业绩。离任审计立足领导干部所在部门、单位的财政、财务收支的真实、合法、效益情况。一方面能够摸清家底，有利于继任者了解接任单位的真实情况，明确工作思路，缩短适应期，尽快进入角色；另一方面由于明确了离任者的经济责任，事实上也就划清了前后任的责任，有利于工作的交接，保持工作的连续性。

(4)促进领导干部遵守财经法规法纪，依法管理经济，避免和减少因决策失误带来的经济损失。

1.2 领导干部离任审计的内容

(1)任职期间经营目标和各项指标完成情况。经营目标和各项指标完成情况是领导人任期内各项成果的最终体现。审计时，主要审查企业上级单位及本企业制订的经营目标是否完成，重点检查成本、利润等经济责任目标完成情况，用以评价企业领导的工作业绩。

(2)任职期间经营活动的合法性。依法经营是企事业单位和党政领导干部必须始终坚持的原则。审计时，主要审查有无违反国家财经法规、挪用公款、贪污受贿、挥霍钱财、偷税漏税等损害国家、企业利益，造成重大损失的问题。

(3)单位负责人在任期间廉洁自律情况。遵纪守法、廉洁自律是对领导干部的最基本要求。推行领导干部离任审计目的之一，就是为了加大从源头上预防和治理腐败的力度，它对于推进以法治国、促进党风廉政建设、强化干部管理机制，具有重要意义。审计的主要审查负责人有无以权谋私、贪污受贿等行为。

(4)内控制度建立、健全及执行情况。严格的内控制度是企业健康发展的重要保证。调查了解企业内控制度建立、健全及执行情况。有助于评价离任领导的管理能力和管理现状。审计重点是各项规章制度是否建立健全，资金结算、财务预算、财务决算、各项费用审批制度等执行情况。有无有章不循违规操作的现象。

(5)审计资产保值增值情况。资产的保值、增值，是企业所有者对经营者的管理要求，因此它作为评价经营管理者的一项指标。以所有者权益价值为依据，运用资产收益率、总成本费用率等指标，对实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润进行审计，以保证国有资产安全完整。

(6)重大经营决策的科学性和有效性。主要审查离任负责人在职期间所作重大经营决策是否正确。是否有经济效益，是否存在重大经营决策失误。通过审计评价离任负责人的领导水平、分析预见能力。

(7)企业资产、负债、损益的真实性。确认企业资产、负债、损益的真实性是评价领导人任期经营业绩的前提和基础。审计时，主要审查确认资产、负债的真实性、合法性和效益性，看账务是否相符，债权、债务的发生和偿还增减变动是否真实、合法，有无纠纷和遗留问题，任职期间新增债权、债务是否正常。

(8)负责人离任时工作移交问题。单位负责人离任时必须办理移交手续，以利于单位各项工作的连续性、完整性，避免因工作间断给单位造成经济损失。也有利于分清前后任的责任。

1.3 单位负责人离任审计的方法

(1)现场审计与非现场审计相结合。现场审计是指审计人员定期或不定期到被审计单位现场进行实地检查，它能够直接检查会计资料的真实性，评价其经营活动的合规性、安全性和效益性，同时可以直接查访有关的人和事，较易发现问题，找出隐患，并可以在此基础上，对查出的错误和弊端，提出整改方案和措施。但现场审计在时间上是滞后的，在形式上是不连续的，在对象上是单一的、独立的。同时受审计人数和审计成本的制约，监督的范围和频率也有很大局限性。而开展非现场审计能够弥补现场审计在监督范围和频度上的不足，使审计监督职能得到充分的发挥。同时在实施现场审计之前，先通过非现场审计所掌握的资料，对审计单位的经营情况进行事先的了解和分析，将有助于提高现场审计的针对性和工作效率。因此，现场审计与非现场审计结合，能够取长补短相得益彰。

(2)离任审计与任中审计相结合。离任审计属于事后审计，它不能对企业经营过程发生的问题及时进行监督，不能有效防止因决策失误或管理不善造成的损失，只能做事后评价。任中审计可以对被审计单位负责人进行全程监控，及时查找经营过程存在的问题，从源头上堵塞漏洞并提出改进意见，减少损失；增强领导干部审计的工作量，缩短离任审计时间，提高离任审计的时效性。因此，离任审计与任中审计应结合进行。

(3)审计与鉴证相结合。在监督领导干部经济行为和经营业绩的同时，对企业的生产经营、资产盈亏、财务管理状况进行鉴证。

(4)帐内审计与账外审计相结合。审计前首先听取离任者述职报告，听取被审计单位有关人员对离任者在职期间工作介绍。了解离任者在职期间单位取得的经营业绩，存在的问题，确定审计重点。要做到账内账外一起查。并以外调、函调、询问等形式，将查账与调查结合起来。对重大问题和疑点较多的问题，要仔细查证，并取得确凿的证据。同时还应分析产生问题的原因，分清离任者应承担的责任。领导干部离任审计中仍存在的一些问题

(1)离任经济责任审计法律依据不够充分。当前离任经济责任审计还没有专门的国家立法，该项工作的开展在各地还属于各自为政状态。依据的只是地方规章制度。严格来说，并不具法律效力。因此，当前开展的领导干部离任经济责任审计仍处于审计法规依据不充分的状况，执法力度显然跟不上形势发展的要求。

(2)审计主体不明确，审计客体不清楚的现象依然存在。由于缺乏统一的领导干部离任经济责任审计法规，在各地开展离任经济审计时，对审计主体和审计客体有不同的规定。

(3)审计方法不科学的现象依然严重。主要表现在把审计范围定得过宽，面面俱到，这样不仅没有突出离任审计的重点，而且影响审计工作质量，容易使离任审计流于形式。因为领导干部任期一般都在数年以上，审计部门要在较短的时间内一次性对几年来的财政财务收支、资产负债损益及基建项目等各项内容实行全方位审计的难度较大，审计工作质量很难得到保证。

(4)审计工作程序紊乱。很难保证审计效果。由于是领导干部离任经济责任审计，其审计客体大多数由组织人事部门确定。审计部门处于被动局面，对审计时间、审计力量的安排不能按正常审计项目进行，很容易在审计程序上出现差错。这样往往造成离任审计时间拖得过长，审计结果滞后，达不到离任审计应有的效果。3加强和改进领导干部离任审计工作的对策

(1)加大离任审计工作的宣传力度，争取各级领导的支持，选配好离任审计人员，作到专人、专门组织和临时组织相结合，是作好离任审计工作的基础。要重视审计人员素质的提高，每年除安排重点集中的审计业务培训外，还要尽可能的多组织实地审计，使理论和实际更好更快地结合在一起。离任审计是对一个单位最重要的几个要素——人、财、物等运用过程及结果的综合评价，是一项政治性很强的工作，因此，要求审计人员不仅要有能够发现问题的慧心，还要求审计人员要有对政治高度敏感的责任心，要有坚持原则，不畏权势的恒心，更要有相信组织，相信领导，坚持正义必胜的信心。

(2)处理好先离后审与先审后离的关系，是作好离任审计工作必须注意的一个问题。总的原则是坚持任前审计，先审后离或一审计二离任三使用，这是干部考核及选拔任用工作中的一个重要程序，也是离任审计评价活动的一项重要基本原则。

(3)处理好日常审计和离任审计的关系，是做好离任审计工作的关键。由于离任审计区间长，难度大，工作量也大，为了更好的完成离任审计任务，有必要把离任审计和日常的审计活动结合起来，作到资源共享，提高审计效率，降低审计风险。尤其是对于那些任职时间很长的离任领导，更是要充分利用日常审计过程中积累的财务信息和资料。这样，在离任审计时就可以突出重点。有针对性地对平时容易出问题的地方进行重点审计。从而起到事半功倍的效果。

(4)加强离任审计的权威性，使离任审计真正成为干部使用和干部监督的重要依据，这是搞好离任审计工作的最终日的。要切实做到这一点，就要进一步加大审计结果的运用和对违法违纪行为的追究力度。首先必须建立一整套系统内部控制制度，赋予审计人员更大的权限；其次审计部门要将干部离任审计结果按照干部管理权限，分别报送同级党组、行政领导，把处理结果记入干部的廉政档案，组织部门将审计结果归人干部实绩考核记录；第三、对于违法违纪资金和各种不合理开支等问题，除限期整改外，计财部门应根据监察部门的意见从其月拨经费中直接扣除；第四、开展离任审计的后续审计工作。对于在离任审计过程中发现的问题，提出的处理意见，监察部门应通过后续审计检验审计结果，监督部门领导认真整改，切实执行审计处理意见。

财政部领导干部离任审计暂行规定

第一条 为了加强对财政部领导干部的管理和监督，规范其行使财政职能和财政财务管理、资产管理行为，正确评价领导干部任期经济责任，促进领导干部勤政廉政，正确履行职责，根据有关法律、法规以及干部管理、监督的有关规定，制定本规定。

第二条 财政部领导干部离任审计,是指领导干部在任职期间发生晋升、调任、转任、免职、辞职等离任情况时，对其任期经济责任进行的审计。

任期经济责任，是指领导干部任职期间对其所在部门、单位管理的财政资金的收入、分配和使用，以及单位财务收支真实性、合法性、效益性、国有资产的保值增值等有关经济活动应当负有的责任。领导干部任期经济责任分直接责任和领导责任。

直接责任，是指领导干部对其任职期间内的下列行为应当负有的责任：

（一）直接违反国家财经法规的行为；

（二）授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国家财经法规的行为；

（三）失职、渎职的行为；

（四）其他违反国家财经纪律的行为。

领导责任，是指领导干部对其所在的部门或单位的财政收支、财务收支的真实性、合法性、效益性以及有关经济业务活动应当负有的直接责任以外的领导和管理责任。

第三条 本规定所称领导干部，是指部机关、财政部驻各地财政监察专员办事处负有财政财务收支及资产管理责任的司处级领导干部，部属事业单位负主要责任的领导干部和负有财政财务收支及资产管理责任的主要领导干部。重点审计部属事业单位负主要责任的领导干部和负有财政财务收支及资产管理责任的主要领导干部。

第四条 离任审计实行先审计后离任，特殊情况可先离任后审计。

领导干部离任前一年内，已由监督检查局进行过内部监督检查，其后未发生实名举报情况的，可以免于离任审计。

第五条 离任审计工作由人事教育司负责，监督检查局、机关纪委等部门有关人员参加。实施离任审计时，抽调有关业务人员，组成离任审计小组，必要时可以聘请有关社会中介机构人员参加。

第六条 离任审计主要是对如下内容进行审计：

领导干部在本职位任职期间单位资产、负债、损益、所有者权益的真实性及国有资产保值增值；贯彻执行国家重要经济政策情况；单位财政财务收支的内部控制制度及其执行情况；有无个人违反决策程序或决策造成重大损失情况；个人遵守有关廉政规定情况等与领导干部任期经济责任相关的内容。

第七条 离任审计程序

（一）立项及组织。对需要进行离任审计的领导干部，由人事教育司提出离任审计工作任务，报部党组批准后实施，并成立离任审计小组。离任审计小组根据确定的工作任务，制定具体的审计方案和审计项目计划，报人事教育司批准后实施。

（二）审计通知。离任审计小组应在实施审计工作3日前，向被审计的领导干部所在单位送达审计通知书，同时抄送驻部监察局和被审计的领导干部本人。

审计通知书的内容包括：审计的范围、内容、方式和时间；对被审计领导干部及其所在单位配合检查工作的具体要求；审计小组组长及成员名单；审计纪律要求。

（三）现场审计。离任审计小组查阅有关文件、会计记录、账表、凭证等资料，向有关单位和人员调查取证，核实有关情况。

（四）确认事实。离任审计小组实施审计事项结束后，应形成书面审计报告，送达被审计领导干部本人征求意见。被审计领导干部接到审计报告后，应于5日内将本人的书面意见随同审计报告送交离任审计小组。逾期不反馈书面意见的，视为同意审计报告。被审计领导干部对审计报告提出异议的，离任审计小组应当进一步核审、取证。对其提出的合理意见应予采纳。

（五）审计报告和审计结论。离任审计小组征求被审计领导干部意见后，应形成正式的审计报告，同被审计领导干部反馈的书面意见一并报送人事教育司。

人事教育司会同监督检查局、机关纪委共同审定审计报告，对审计事项和被审计领导干部作出评价及审计结论。审计结论中对违反有关法律、法规及其他财政、财务收支规定的行为，要依法提出处理建议。审计报告和审计结论抄送驻部监察局。

第八条 离任审计要求

（一）审计通知书送达后，被审计的领导干部及其所在单位应当按照离任审计小组的要求，积极配合离任审计小组的工作，及时如实地提供有关材料，并于审计工作开始后5日内将领导干部任职期间履行经济责任情况和执行廉政规定情况的报告送交离任审计小组。

（二）离任审计小组和审计人员按照规定实施审计时，有权要求被审计单位及领导干部提供预算、预算执行情况、决算、财务报告，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料；有权检查与被审计人员有关的会计凭证、会计账簿、会计报表，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料和资产；有权就审计事项的有关问题向相关单位和个人进行调查，并取得有效证明材料。

（三）离任审计小组组长对审计工作质量负责，对离任审计小组成员的工作质量进行监督，并对有关事项进行必要的审查和复核。离任审计小组在实施审计过程中，遇到重大问题，应及时向人事教育司请示汇报。

（四）审计人员依据有关法律法规办理审计事项，应当客观公正、实事求是，遵守审计回避制度有关规定，并负有保密的义务。

（五）离任审计小组通过审计，发现被审计领导干部负有经济责任问题的，应查清其相关问题，并分清其应当负有的直接责任和领导责任。

第九条 人事教育司应当将离任审计结论，作为对被审计领导干部的晋升、调任、转任、免职、辞职等提出审查处理意见及业绩考核的参考依据，并归入干部考核档案。离任审计结束后，人事教育司应根据审计结论与被审计领导干部进行谈话，通报审计情况。

第十条 对领导干部涉嫌违纪的，要按照干部监督管理权限分别移送驻部监察局、机关纪委调查处理；涉嫌违法犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。

第十一条 本规定由人事教育司负责解释。

第十二条 本规定自发布之日起施行。2000年《财政部领导干部离任审计暂行规定》同时废止。

2007年1月17日

第三篇：切实加强审计监督 促进领导干部更好地履行经济责任

刘家义：切实加强审计监督 促进领导干部更好地履行经济责任刘家义（审计署审计长）

近日，中共中央办公厅、国务院办公厅下发了关于《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》（以下简称《规定》）。认真贯彻执行《规定》，不断深化经济责任审计，对于健全权力运行制约和监督机制，促进经济社会科学发展，健全完善责任制、问责制和责任追究制，促进反腐倡廉建设，推进社会主义民主法制建设具有重要意义。

一、深化经济责任审计，是加强干部管理和监督，推进党的建设科学化的重要途径。党的十七届四中全会提出“推进党的建设科学化”这一战略任务。推进党的建设科学化，就是要以科学理论指导党的建设，以科学制度保障党的建设，以科学方法推进党的建设，把党的建设提高到一个新的水平。在这一过程中，必须建立健全并不断完善干部管理和监督制度，构建具有中国特色的党内监督制约机制。领导干部经济责任审计制度的建立，把组织监督、纪检监督和审计监督有机结合起来，为监督和考核干部提供了重要依据，使党内监督制度更加完善，监督手段更加有效。

多年来，党中央、国务院始终高度重视干部管理监督和经济责任审计工作。党的十六大提出，加强对权力的制约和监督，重点加强对领导干部特别是主要领导干部的监督，加强对人财物管理和使用的监督，发挥司法机关和行政监察、审计等职能部门的作用。党的十七大提出，健全经济责任审计制度。党的十七届四中全会提出，完善党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计。胡锦涛总书记曾指出，要研究制定经济责任审计办法，先行试点，逐步推行。温家宝总理强调，对领导干部的经济责任审计，应该成为一项制度，这也是对国家负责、对干部爱护的一种体现。1999年5月，中共中央办公厅、国务院办公厅下发了《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》和《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》（以下简称两个《暂行规定》），标志着经济责任审计作为一项监督制度全面推开。各级党委和政府都将经济责任审计列入重要议事日程，全国目前有97%的省（自治区、直辖市）、93%的市（地、州、盟）和91%的县（市、区、旗），设立了由纪检、组织、审计、监察、人力资源社会保障和国有资产监督管理等部门组成的经济责任审计工作领导小组或联席会议，各级审计机关每年投入经济责任审计的力量占40%以上，经济责任审计结果在干部管理和监督中发挥了积极作用。据统计，1998年以来，审计机关对41万多名领导干部进行了经济责任审计;各级党委、干部管理、纪检监察部门参考审计结果，依法依规依纪对4%的人员给予免职、降职、撤职和其他处分。同时，一大批正确履行经济责任、工作实绩突出的领导干部，因审计结果反映较好而受到肯定、表扬和提拔使用。

二、深化经济责任审计，是促进领导干部贯彻落实科学发展观，推进经济社会又好又快发展的重要保障。经济责任审计以促进领导干部推动本地区、本部门和本单位科学发展为目标，以领导干部守法、守纪、守规和尽责情况为重点，以财政财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益为基础，对领导干部进行审计和评价。实行经济责任审计，特别是对重点部门、关键领域和重点企业领导干部的经济行为进行监督，一方面有利于给政府和相关部门提供客观准确的信息，反映经济运行的真实情况，促进制定和实施科学的政策措施;另一方面可以客观评价领导干部的经济责任，促进领导干部全面落实科学发展观和树立正确的政绩观，依法行使权力、有效履行职责。从经济社会发展的全局来看，加强经济责任审计，对于进一步完善社会主义市场经济体制，促进领导干部按照市场经济规律思考、规划和部署经济工作，避免“越位”、“缺位”和“错位”，更好地服务于经济社会发展是十分重要的。

经过多年的发展，经济责任审计的内容逐步得到深化。在检查财政财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益情况的同时，更加关注领导干部及其所在地区、部门和单位贯彻落实科学发展观、遵守有关经

济法律法规、执行党和国家有关经济工作方针政策和决策部署情况;制定和执行重大经济决策情况;遵守有关廉政规定情况等。为充分发挥经济责任审计预防、揭示和抵御的“免疫系统”功能，审计机关坚持把查处问题与促进整改、完善制度、加强管理相结合，坚持用制度化建设促使领导干部依法行政、依法管理和依法经营，并针对经济责任审计中发现的带有普遍性、倾向性的问题，及时提出意见和建议，为党委和政府决策提供重要参考依据。据统计，1998年以来，通过经济责任审计，查出由领导干部直接责任造成的违规违纪和损失浪费问题金额684亿多元，向各级党政领导提交各类报告和信息40多万篇。

三、深化经济责任审计，是加强对权力运行制约和监督，从源头上预防和惩治腐败的重要措施。从近年来揭露出的腐败案件看，一些领导干部违法乱纪问题大量发生在经济领域，特别是在融资贷款、土地批租、项目审批、工程发包、国企产权股权转让等方面搞权钱交易。综合分析这些问题产生的原因，都与一些地方、部门和单位的少数领导干部没有正确行使权力、认真履行职责有关，在很大程度上也反映出对这些领导干部的管理和监督不力，缺乏行之有效的监督机制。经济责任审计作为惩治和预防腐败体系中的一个重要环节，在促进建立健全权力运行制约和监督机制，引导领导干部正确行使党和人民赋予的权力，严肃财经法纪，推进党风廉政建设等方面发挥了积极作用。1998年以来，经济责任审计查出领导干部以权谋私、失职渎职、贪污受贿及侵吞国有资产等个人经济问题金额20多亿元，移送纪检监察和司法机关7200人。

《规定》的颁布实施，就是要适应反腐倡廉斗争的新形势，按照构建惩治和预防腐败体系的要求，充分发挥经济责任审计的职能作用，促使各级领导干部增强遵纪守法意识和自我约束能力。同时，通过深入分析违法违纪行为背后的深层次原因，查找制度上和管理上的漏洞，着眼防范，强化监督，健全制度，促进更好地从机制上、源头上预防和治理腐败。

四、《规定》的颁布施行，对于完善中国特色社会主义审计监督制度、推动经济责任审计工作科学发展具有重要意义。经济责任审计是伴随我国社会主义民主法治建设产生和发展起来的，是中国特色社会主义审计监督制度的重要组成部分，在国际上尚无先例可循，其发展大体经历了三个阶段。第一阶段是上世纪八十年代后期到1999年，审计机关以承包经营兑现公证审计、厂长经理离任审计为核心，进行了多种形式的尝试和初步探索，为经济责任审计的发展奠定了基础。第二阶段是1999年至2006年，两个《暂行规定》颁布后，县级以下党政领导干部审计普遍开展，县级以上党政领导干部审计范围不断扩大，国有及国有控股企业领导人员的审计全面开展，是经济责任审计工作发展的关键时期。第三阶段是2006年到现在，经济责任审计写入了《中华人民共和国审计法》，地厅级及以下党政领导干部审计得到广泛开展，省部长审计试点范围不断扩大并有序推进，国有及国有控股企业领导人员审计进一步深化，经济责任审计在制度机制、技术方法、效果效能等方面都取得了长足的进步。

《规定》在总结经济责任审计实践经验的基础上，适应形势发展的需要，进一步明确了地方各级党委和政府、审判机关和检察机关，中央和地方各级党政工作部门、事业单位和人民团体等单位的主要负责人，以及国有和国有控股企业的法定代表人都是经济责任审计对象，界定了领导干部的直接责任、主管责任和领导责任，规范了经济责任审计的程序、内容、评价、报告和结果运用等方面。《规定》完善了经济责任审计法规制度，为经济责任审计工作法制化、规范化和科学化奠定了基础，必将对经济责任审计工作发展产生积极而深远的影响。

各级审计机关要认真学习、大力宣传、深刻领会《规定》的精神实质，扎扎实实地贯彻执行，与纪检监察、组织人事、国有资产管理等部门紧密协作配合，深入推进经济责任审计工作。不仅要着力发现问题、揭示问题，关注制度、机制性问题，关注普遍性、苗头性问题，关注民生及对经济社会发展有重大影响的问题，更要积极提出建设性的意见和建议，充分发挥经济责任审计在加强干部管理和监督、保障国家经济社会健康运行中的“免疫系统”功能。

第四篇：领导干部经济责任审计六大重点

领导干部经济责任审计六大重点

审计署总审计师孙宝厚在解读《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》时指出，审计机关在经济责任审计过程中发现的主要问题包括六个方面：

一是重大经济决策方面，部分决策存在决策程序违规、决策失误、决策执行不力、决策未能实现预期目标，造成重大经济损失浪费、国有资产(资金、资源)流失等问题。

二是贯彻执行党和国家有关经济工作的方针政策和决策部署方面，一些地区和单位在产业结构调整、环境保护、土地保护等方面存在执行国家有关方针政策不够到位。

三是财政财务管理方面，一些地区和单位存在财政预决算编报不真实、不完整，隐瞒转移收入、挤占挪用资金、虚增虚减利润、偷逃国家税收、国有资产流失等问题。

四是风险管理方面，部分地区存在地方政府性债务规模较大、预警和风险控制机制不够健全等问题，一些企业存在主业不够突出、自主创新能力和核心竞争力不足、国有资产未能实现保值增值等问题。

五是对下属单位财政财务收支以及有关经济活动管理和监督方面力度不够。六是遵守廉政规定方面，个别领导干部存在以权谋私、失职渎职、侵吞国有资产，以及超标准配备车辆、兼职取酬、参与集资分红等违反廉政规定的问题。这些就是以后经济责任审计的重点。不过，有的方面即使查出来了，又怎么处理？遵守廉政规定方面就很难查出，谁的违规还表现在账务上？真查审计手段又不行，难啊。有规定了不查又不行。

第五篇：领导干部经济责任审计质量分析

领导干部经济责任审计质量分析

摘要：消防部队经济责任审计是消防部队贯彻落实科学发展观的要求之一，是新形势下加强干部监督管理，促进领导干部全面履行经济职责而采取的一项重要举措，更是深入推进消防部队反腐倡廉建设，从源头上预防和治理腐败的一个有效途径。当前，随着消防业务费纳入地方财政预算并逐年增加，部队各类经费标准的不断提高，各级领导干部所掌管的经费越来越多，对领导干部审计过程和结果的质量问题也越来越受到各级党委和广大官兵的高度关注。如何提高公安消防部队领导干部经济责任审计工作质量和效率，不仅关系到被审计部门的切身利益，关系到消防部队财务管理秩序，更关系到消防部队队伍正规化建设的健康、和谐发展。消防部队要高标准、高质量、高效率地完成审计任务，必须全面分析审计各个环节与审计相关的各种因素等，准确把握审计过程中各个环节和路径，进而加强对审计质量的控制，做到准备充分、过程严密、结果可靠、质量提高、运用有效。文章结合当前消防部队审计工作内容，分析了影响经济审计质量指标体系构成和审计成果的运用等因素。

关键词：领导干部;经济责任审计;审计质量评价;影响因素

《军队审计条例》、《公安边防、消防部队和警卫系统领导干部经济责任审计暂行规定》等多项审计法律法规条文中明确指出了开展领导干部经济责任审计工作的方向，但是，随着经济责任审计工作的不断推进和审计对象的不断延伸，消防部队所面临的审计形势的日益复杂，审计工作应对的多样性和特殊性越来越显现出来，尤其是当前针对领导干部经济责任审计根本出发点和最终落脚点的最终目标要求越来越受到广泛重视，其质量结果高低直接体现了消防部队公信力及影响力，在深入推进消防部队党风廉政建设和反腐败斗争等方面发挥着不可替代的作用，重要性不言而喻。消防部队领导干部经济责任审计经过多年的运行，是否有效地对领导干部进行了监督？有哪些因素和过程影响了经济责任审计的质量？研究这一问题有助于加强对领导干部的监督，提高审计工作实效，稳步推进公安消防部队经济责任审计工作创新发展。

一、当前影响领导干部经济责任审计质量的关键性问题

问题之一：审计基础工作较为薄弱。消防部队审计基础工作比较薄弱，主要表现在以下方面：一是未形成良好的审计工作环境；二是审计人员业务素质普遍不高。问题之二：领导干部经济责任审计成果转换效果不好。主要表现是未充分应用审计结论，没有把审计结果作为考核、使用干部的重要依据，致使经济责任审计滞后于干部任用工作,造成审计结果与干部任用相脱节,形成“两张皮”，大部分都是先提拔、后审计，有的地方甚至是审计归审计、任用归任用。问题之三：对审计中发现的问题整改力度不大。只注重前期和中期阶段的工作，而忽视了后续的审计工作，即检查被审计单位是否对审计意见书中的审计发现和建议采取了改正措施。被审计单位要么敷衍了事，要么置之不理，导致审计工作质量不高。鉴于以上问题及分析，笔者认为可以在经济责任审计中设计、引入和运用经济责任审计质量评价指标体系，以逐步实现审计质量与审计结果的结合统一，使审计成果真正转化为组织干部部门评定领导干部的参考值，为正确选拔任用和准确考核领导干部提供重要依据，并进一步依法加强对领导干部权力制约和监督力度，不断提升审计工作的质量和效果。

二、影响领导干部经济责任审计质量的主要因素及分析

1.消防部队审计独立性及其影响审计质量的原因分析。在审计理论研究中，人们认为影响审计质量最重要的因素是审计的独立性问题。独立性要求审计人员愿意且能够站在客观公正的立场上，充分揭示被审计单位和个人履行经济责任情况中存在的问题和不足。目前，公安消防部队施行审计是内部审计，虽然各级审计机构已脱离后勤部门划归政治部门，但在开展工作时依然存在各种内部和外部条件的影响，在发挥其职能方面受到了一定的限制。在目前情况下，消防部队审计人员的个人发展、审计事业的规划推进等都或多或少地依赖与之相关的“实权”部门或上级党委。这就使得审计人员不得不面对巨大的潜在风险和损失，恪守独立性也必然受到影响。此外，从法律上来看，各级党委首长对审计的领导权应该服从法律赋予的审计监督权。但法律作为一种“合约”得到有效履行的前提是对合约主体的理性约束。公安消防部队审计部门并非部队各种资源的所有者，并没有维护公共利益的内在动力，要实现“合约”的有效履行，需要依法对公安消防部队审计部门予以有效的约束。部队各级党委首长与各级审计部门之间体制上的领导与被领导的关系却是“直接”的、“刚性”的。这样，当法律赋予的监督权与党委首长的领导权出现矛盾时，法律赋予的审计监督职能往往会弱化，审计质量及成果运用自然会出现偏差。2.消防部队审计权限及其影响审计效果的原因分析。公安消防部队的审计权限是指公安消防部队审计确定审计经济责任对象、实施审计行为，以及依据审计结果和相关法律法规对被审计单位及其责任人进行处理处罚的权限。公安消防部队审计部门的权限可以大致归纳为确定审计对象权、审计行为权和审计建议纠正权、给予纪律处分建议、通报和公布权四个方面，上述权限从不同的路径影响着审计的质量和效果。目前，在消防部队审计部门人少、任务重、矛盾突出的情况下，如果审计任务过重，审计人员的工作效率就会下降，审计的时间间距就会无形中被拉长，因时间变化过程中的各种不可测因素，最终审计质量就会偏低，进而影响审计效果的运用。首先，审计部门在实施审计中行使检查权、调查权、制止权、建议纠正权、信息披露权等审计行为权的力度越大，经济责任审计的效果就会越好，审计质量就越好。审计的建议纠正权主要是通过审计信息披露来表达的，其中包括审计情况的通报和公布。如果审计部门对经济责任审计结果进行披露的力度越大，那么，审计成果受到党委首长和广大官兵关注的程度也会加深，这些都将促使审计成果得到很好地运用。此外，建议纪律处分权是消防部队审计部门根据审计结果，对被审计单位及其相关责任人的违规行为甚至构成犯罪的，可移送相关部门依法进行处理，还包括向上级有关部门通报或者向内部公布审计结果的权利。因此，给予纪律处分的建议权所涉及到的审计控制也必将影响审计成果的运用。3.消防部队审计力量及其影响审计质量的路径。审计力量包括审计力量的质量和审计力量的数量两个基本问题。消防部队审计力量的质量，主要是指公安消防部队审计人员所具备的专业胜任能力的大小，其中包括审计人员政治素质、业务素质、纪律作风等。公安消防部队审计力量的质量影响审计运行效果的路径是：审计人员的专业胜任能力越强，对审计权限的运用更为深刻，则相应地对违规行为进行的审查更为严格和深刻，控制效果也就越好。同时，审计人员的专业胜任能力在审计过程中的运用也很频繁。对于审计查出的应纠正违规行为，专业胜任能力越强的审计人员行使所拥有的建议纠正权、处理处罚权和审计信息披露权更有力和得当，会使被审计单位和人员因面临更大的压力而不得不做出力度更大的纠正。因此，审计人员的专业胜任能力也必将影响经济责任审计的质量。消防部队审计力量的数量，主要是指公安消防部队审计人员的数量。审计力量的数量主要是通过影响每个审计人员的审计工作量来达到影响审计质量的。如果投入的公安消防部队审计人员数量越多，则每个审计人员的审计任务就会越轻，那么其审计工作效率就会相应地提高，效果也会越好。

三、构建领导干部经济责任审计质量评价指标体系

鉴于以上问题及分析，笔者认为可以在经济责任审计中设计、引入和运用经济责任审计质量评价指标体系，以逐步实现审计质量与审计结果的结合统一，使审计成果真正转化为组织干部部门评定领导干部的参考值，为正确选拔任用和准确考核领导干部提供重要依据，并进一步依法加强对领导干部权力制约和监督力度，不断提升审计工作的质量和效果。构建公安消防部队领导干部经济责任审计质量评价指标体系应从两方面进行设计，这两个方面是：审计第一过程为审计部门对领导干部履行经济责任情况的审计，这是构成经济责任审计评价指标体系的重要支持和依托；审计第二过程为审计成果的运用过程，包括对审计查出的问题进行整改、审计结果是否作为选拔任用干部的重要依据、对负有重大经济责任问题的人员是否做出相应处理等。其中具体指标有三个：（1）反映审计部门对领导干部履行经济责任情况进行检查的质量指标。这个质量指标应当是审计部门在实施审计过程中，审计人员工作的质量和效率。经济责任审计的基础是对领导干部任期内财务收支的审计，因此，这一指标主要是用来反映审计活动对被审计单位的违规行为审查力度和效果的指标，也属于第一过程的指标。（2）反映领导干部经济责任审计成果运用的效果指标。这一指标又表现在两个方面，一是被审计单位对审计查出问题进行纠正力度的质量指标，也就是被审计单位对整改意见的执行力度；二是审计结果是否作为选拔任用干部依据的指标，即，第一过程的利用率。被审计单位对审计查出问题进行纠正力度的质量指标（整改执行力度）包括纠正类型、纠正金额和纠正率。被审计单位针对审计决定中的应纠正违规行为可能会进行以下三种类型的纠正（没纠正、定性纠正和定量纠正）的选择。其中纠正金额是一个绝对指标，纠正率是一个相对指标。针对审计部门所提出的纠正建议，被审计单位在整改回复中存在三种选择：没纠正、定性纠正和定量纠正，也反映着由低到高不同程度的三种审计质量。没纠正表示审计质量最差，定性纠正在其次，定量纠正的效果最好。在定量纠正类型中，如果纠正的比率越大，则说明审计质量就越高。（3）审计的结果是否作为提拔任用更高一级领导干部依据的指标。这一指标是指要将审计评价结果作为干部考核评价、调整使用的重要依据。将审计评价结果同干部、纪检工作结合起来，在更高层次、更深领域和更广范围得到充分运用，让审计真正进入消防部队管理、进入各级党委决策，发挥审计监督服务于消防工作和部队建设的最大效能。领导干部经济责任审计质量的基础是对领导干部任期内的履行经济责任的审计，这部分应视作审计第一过程的主要内容，但审计审核只是手段，抓整改和规范，强化审计成果的转化运用，即审计第一过程成果的实施和落实，才是确保经济责任审计工作取得实效的重要环节，是此项工作的出发点和落脚点。因此，对公安消防部队领导干部经济责任审计质量进行评价的应该是能够反映这样一个双向过程的指标体系。第一个过程，审计部门应重点对领导干部在经济活动决策、经费资产管理、事业建设成效、个人廉洁自律以及落实财经法规制度方面进行审计。但要真正实现它的效应还必须进行审计工作的第二个过程，即审计成果的运用。所以，经济责任审计的质量还要反映在被审计单位是否针对审计部门审查出来的违规行为进行了纠正或整改，是否将审计结果真正作为选拔任用干部的重要依据，这是审计的第二个过程。第二个过程是建立在第一个过程的基础上的，只有在审计部门完成第一个过程后，紧跟并牢牢抓住第二过程的完成，审计最终才能真正达到“审计一个人、教育一班人、影响一片人”的目的。当然，消防部队各级审计机关要根据当地经济社会发展状况、领导干部履行经济情况、各项审计规定以及部队实情，指标体系中的各项内容及影响因素，应随之做出相应的修正与调整，通过不断完善使其真正发挥作用。

参考文献：

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[2]黄文娟(导师：蔡春).我国政府审计问责制度及其效果研究.西南财经大学硕士论文

[3]许百军,审计绩效、审计治理结构与对政府审计制度效率的比较因素分析.审计研究,2008(3)[4]郭志英.公共权力监督视角下国家审计质量影响因素分析及应用.生产力研究，2012（10）作者:杨凯 单位:武警陕西省消防总队政治部审计处