内部控制简答题

第一篇：内部控制简答题

内部控制重点（简答题)

（会计那边的重点，仅供参考）

P8 《企业内部控制基本规范》：内部控制的目标(第11行:合理保证„发展战略。)

合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

P9 五个要素。

（1）控制环境

指企业从事生产经营活动的员工，以及他们开展经营管理活动所处的环境。包括员工的品行、职业道德、胜任能力，领导的管理哲学和经营作风，公司治理结构，审计委员会，人力资源政策等。

（2）风险评估

COSO报告将风险评估定义为：确定和分析目标实现过程中的风险，并为决定如何应对风险提供基础。

风险评估包括目标设定、风险确认、风险分析、风险应对。

风险确认：识别出与实现内部控制目标有关的风险；

风险分析：对确认的风险及特征进行描述，分析风险发生的可能性及发生后对企业造成的影响；

风险应对：风险分析完毕，管理层确定风险应对策略，使损失最小化。

（3）控制活动

COSO指出控制活动是确保管理层的指令得以实施的政策和程序。包括职务分离、业务评价等。

（4）信息与沟通

指将有关生产经营等信息提供给相关人员，并交换这些信息，使其能够合理地履行相关职责。

信息上下、平行传递，在企业内部与外部之间的传递

（5）监控

指对内部控制整个过程的监督、评价，以及必要时采取的修正措施。包括日常的管理监督活动，内部审计及与外部团体进行信息交流的监控。

P47 风险管理的目标和要素。

风险管理的目标

（1）战略目标。是对企业战略经营活动预期取得的主要成果的期望值，是企业使命的进一步阐明。战略目标是高层次目标，应与企业使命相协调，反映企业管理层就企业如何努力为投资者、员工和其他利益相关者创造价值所作出的选择。战略目标要保持相对稳定，但实现战略目标所采取的战略和相关目标是动态的，随着内外部条件的变化而调整，并与战略目标相适应。

使命：是指对自身和社会发展所作出的承诺，是公司存在的理由和依据。如中国工商银行的使命是：提供卓越金融服务--服务客户 回报股东 成就员工 奉献社会

（2）经营目标。经营目标是战略目标和战略方案的具体化，与主体经营的有效性和效率有关，是在一定时期内企业生产经营活动预期要达到的成果。

（3）报告目标。与主体报告的可靠性相关的目标。这里的报告不仅包括财务报告，还包括非财务报告；不仅包括对外报告，还包括对内报告。

（5）合规目标。即要求企业遵守相关的法律法规。一个企业的合规记录可能会对企业的声誉产生重大的影响。

风险管理的要素

《企业风险管理-整合框架》规定了风险管理的八个要素：内部环境、目标设定、事件识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控。

P49 企业内部控制与风险管理的关系，区别。

联系：

（1）企业风险管理整合框架涵盖并拓展了内部控制整合框架的内容。比较了两者的目标、要素，企业风险管理整合框架不但涵盖而且超越了内部控制整体框架

（2）内部控制整合框架仍然有效

（3）内部控制是企业风险管理不可分割的一部分。风险管理是内部控制的发展和升华。区别：

（1）目的不同。风险管理的目的是要及时地发现风险、预测风险以及防止风险可能造成的不良影响，并设法把这种不良影响控制在最低的程度上。

（2）目标不同。风险管理工作，注重防范和控制风险可能给企业造成损失和危害，同时把机会风险视为企业的特殊资源，通过对其管理，为企业创造价值，促进经营目标的实现。

（3）作用不同。企业开展全面风险管理工作是与其他管理工作紧密结合，在综合考虑内部环境和外部环境的情况下，把风险管理的要求融入企业管理和业务流程中。

（4）发挥作用的环境不同。全面风险管理，指企业围绕总体经营目标，通过在企业管理的各个环节和经营过程中执行风险管理的基本流程，培育良好的风险管理文化，建立健全全面风险管理体系，从而为实现风险管理的总体目标提供合理保证的过程和方法。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

P59 事项的识别技术。

（1）潜在损失清单法

这种方法是将企业生产经营和管理的各个部位面临的风险与可能造成的损失进行列示排队，编制一份事项清单。清单可以由企业各个部门编制，由风险管理部门或人员综合整理后汇总；也可借鉴别的单位已有的清单，根据企业实际情况加以修改。列示时尽量详细，列出的事项越多越好，越详细越好。风险损失清单中所列示的项目一般是人们已经识别的、最基本的损失风险。

（2）小组讨论法

组织企业内部的有关人员对与实现目标相关的风险事项进行讨论。参加讨论的人员，因讨论内容而定。

（3）访谈

就是针对目标人物进行重点访问。一般是一对一或二对一的方式进行。访谈的目的是查明被访问者对过去的事项和潜在的事项的公正观念和认识。

（4）问卷调查

（5）因果图法

就是将某项结果的众多原因，用图解的方法系统地追溯。形状像鱼骨头，又称鱼骨图。

（6）流程图法

通过将风险主体按照生产经营的过程和日常活动内在的逻辑联系绘成流程图，继而对流程中的关键环节和薄弱环节调查风险、识别风险。

P66 风险分析。

1、定量分析法

对风险发生的可能性的高低、风险对目标影响程度的大小用数量描述，常用概率、损失金额表示。

举例：某公司投资500万，建立一网络营销中心。经过调查分析，最可能的风险来自于火灾，一旦发生火灾，资产损失达到45%。根据历史资料知，营运中心所在地区每5年发生一次火灾。

那么，每年火灾发生的可能性是0.2，火灾发生引起的损失金额为225万

2、定性分析法

直接用文字描述风险发生的可能性以及风险对目标的影响程度，有较强的主观性。

P73 风险应对的四大策略。

（1）风险规避

风险规避是企业对超出风险承受度的风险，通过放弃或停止与该风险相关的业务活动，以避免和减轻损失的策略。

规避风险时，应考虑以下因素：有些风险无法规避；规避风险或许在经济上不合适；规避了该项风险，可能产生新的风险

（2）风险降低

风险降低是企业在权衡成本效益之后，采取适当的控制措施降低风险发生概率或者减少风险损失，将风险控制在可承受范围内的策略。风险降低措施按照目的不同，分为损失预防和损失抑制。

（3）风险分担

风险分担就是企业准备借助他人的力量，采取业务分包、购买保险的方式，和适当的控制措施，将风险全部或部分转嫁给其他责任方的策略。可分为保险类风险分担和非保险类风险分担。

（4）风险承受

即经济单位自己承担风险事故所造成的损失，是风险应对最普遍的办法。

P136预算编制的方法。

（1）固定预算法

又称静态预算，根据预算期内正常的、可实现的固定的业务量水平编制，不考虑预算期内业务活动水平可能发生的变动。

（2）弹性预算法

根据量、本、利之间的依存关系编制，适用于与业务量有关的预算项目。

（3）滚动预算法

预算随着时间推移自动递补，使其始终保持一定期限。逐月滚动、逐季滚动

（4）零基预算法

对任何一个预算期或预算项目，都不以现有预算数为基数，而是从0开始。适用于不经常发生的或预算基础变化较大的项目

（5）概率预算法

适用于难以预测变动趋势的预算项目

P140 预算控制方法。

（1）预算的分解和贯彻落实

（2）建立预算标准

（3）建立内部银行或内部结算中心

（4）使用预算控制工具

（5）建立预算信息反馈系统

P221 符合性测试方法。

（1）证据检查法

抽取一定数量的账表、凭证等书面资料和其他有关证据，检查是否存在控制措施记录，以判断内部控制是否得到有效执行。

（2）穿行测试法

又称重复检查法，抽取一定数量的业务，按照被评价单位规定的业务处理程序，从头到尾重新执行一遍，以检查这些经济业务在实际处理过程中，是否按照规定的控制程序进行。

（3）实地观察法

审计人员亲临现场，实地观察被评价单位工作人员的实际业务操作过程，以检查是否执行内控措施。

P244 固定资产使用„控制点，目标，措施答三个就好。

1、保险

目标：保护固定资产安全

措施：购买保险

2、核对

目标：保证固定资产账账、账实、账卡相符，会计核算合法正确

措施：固定资产管理部门、财务部、审计部定期对固定资产的账面金额、卡片金额、实物进行核对，同时核对总账与明细账

3、保管

目标：保证在用固定资产安全完整

措施：使用部门负责固定资产的日常维修、保养，定期检查，及时消除风险

4、折旧

目标：确保正确计提固定资产折旧

措施：会计人员按照规定，按月编制折旧计算表计提折旧，计提折旧的依据是企业按照会计制度制定的《会计政策手册》。折旧计算表应经过稽核，经过主管会计批准

5、稽核

目标：保证固定资产使用记录完整，账务处理正确，账表相符

措施：记账前，稽核人员稽核固定资产记账凭证及原始凭证；

年终稽核固定资产全年折旧额是否正确，盘盈盘亏是否会计处理，抽查固定资产明细账和总账是否一致，全面复核固定资产计提折旧的正确性，判断是否存在减值迹象

6、盘存

目标：保证账实相符，固定资产安全完整

措施：企业应定期对固定资产进行盘点。盘点前，固定资产管理部门、使用部门和财务部应当进行固定资产账簿记录的核对，保证账账相符。资产管理部门和财务部组织固定资产盘点，组成盘点小组，根据盘点结果填写固定资产盘点表，并与账簿记录核对，对于盘亏盘盈资产，编制固定资产盘盈、盘亏表。使用部门和管理部门逐笔查明原因，编制处理意见，经授权部

门或人员批准后由财会部门及时调整账簿记录。

7、批准

目标：保证固定资产盘盈、盘亏业务处理符合授权规定

措施：企业主要负责人，根据授权批准的权限，批准固定资产的盘盈、盘亏，并追究相关部门或人员的责任

8、调整

目标：确保固定资产账实、账卡相符，盘盈盘亏会计处理正确

措施：财务部根据盘盈、盘亏表，按照会计准则及制度的规定，调整固定资产明细账及总账，责任人应赔偿的，计入“其他应收款”

P248固定资产退废„控制点，目标，措施。

1、鉴定

目标：保证固定资产退废真实、合理

措施：企业应组织有关部门进行技术鉴定，对整体报废的固定资产应考虑是否可以通过改造再利用，或者组成部件是否尚有价值。尤其对使用期未满的固定资产，要分析报废的原因

2、审批

目标：保证固定资产退废符合授权的规定

措施：固定资产的处置或出租、出借事项，要经过有关授权部门批准。

3、审核

目标：保证固定资产退废事项的凭证合法，会计核算正确

措施：财务部接到报废申请和技术鉴定后，应审查手续手否齐全，是否符合授权批准的规定；出租合同是否合法等。审核无误后，编制记账凭证，登记入账。对应收未收的出让金、租金，作为应收款项入账，定期收取。

4、注销

目标：保证固定资产退废事项会计核算真实、完整

措施：会计人员根据记账凭证与原始凭证登记总账和明细账，注销固定资产登记簿和固定资产登记卡。管理部门注销登记卡。

第二篇：内部控制案例

江西鄱阳县“2.11”案件

新华网南昌2月17日电 2月16日，一条名为“鄱阳县财政亿万巨款转澳门豪赌 财政局长风光依旧”的网帖在网络上引发网民极大关注：从2006年开始，国家级贫困县江西省鄱阳县财政局基金股工作人员李华波转出境外赌博资金高达9850万元，现已逃到境外。而财政局局长风光依旧，儿子开名车、经营酒店。这一消息引起网民的极度愤慨，纷纷要求查明真相、严处责任人、挽回损失。

第一部分： 9400万元专项资金被一股长鲸吞

据专案组有关人士向“中国网事”记者介绍，这一案件发端于2006年，经初步查实，李华波、徐德堂等人利用职务之便，逃避财政局划拨专项资金审批手续，用私盖伪造的公章、提供虚假对账单等手段，陆续将县财政局存储在信用联社城区分社基建专户中的资金9400万元，转至李华波、徐德堂预先注册的鄱阳县锦绣市政工程建设有限公司的账上。

针对网民关于“（这些违法行为）为何在长达四五年的时间里没被察觉？”的问题，鄱阳县财政局局长欧阳长青说，李华波与徐德堂两人串通，每月由农信社提供给财政局的虚假对账单都显示专户的资金是安全的。而鄱阳县农村合作联社理事长吴智敏回应说，“家贼难防”，徐德堂与李华波两人关系要好，串通在一起作案，隐蔽得太深，农信社稽查了多次都没有发现。

鄱阳县原名波阳县，1986年被国务院定为国家级贫困县，2010年地方财政收入仅为4．1亿元。鄱阳县财政局党组成员徐晓明说，经济建设股分管的资金主要是上级拨付用于病险水库、农田改造等。

另据人民日报18日报道：一个假公章，越过7个资金管理环节

财政局和农信社都有严格的制度，为何持续数年的资金套取却没有被发现呢？

鄱阳县财政局党组成员、纪检组长徐晓明介绍了财政资金划拨的几个环节——按照财政账户管理流程，凡是动用资金，必须由用款单位提出申请、业务股室出具意见、预算科室核定指标、分管领导审核签字、局长签字批准，然后由业务股室开具支票、加盖公章和经手责任人私章，支票最终送达银行才能进行资金划拨。“其实财政局是受害者，没什么责任。”徐晓明认为，财政局资金划拨的流程和机制没有问题。“每划拨一笔钱，7个环节、多人经手，这个事情关键还是人的问题；还有就是李华波私刻了公章，而银行又没有尽到鉴别公章印鉴的义务。”徐晓明介绍，经建股分管的资金，主要是中央和省市拨付用于病险水库、农田改造等基建项目的。

据了解，李华波私刻的公章全名叫“鄱阳县基本建设财务管理专用章”，由于有了这个章，他轻易绕开了诸多环节。张庆华出具支票盖章后，李华波就到银行划拨资金了。

鄱阳县农村信用联社理事长吴智敏承认，在李华波更换印鉴过程中，农信社城区分社存在把关不严的问题，“银行竞争激烈，大客户不敢丢，关系熟悉后，程序就忽略了”。

2009年11月，李华波更换印鉴，本该向财政局申请并经主要领导批准，但并未履行这一手续就更换了印鉴。

按照鄱阳县农村信用联社的规定，由县联社派到各分社的委派会计负责鉴章和审核工作，行使监督职能。而在李华波和徐德堂等人持续数年的套取转移资金过程中，却无人发现异常。欧阳长青说，每个月，银行都要给财政部门一张包含账户余额的对账单，上面的数字与资金流量都是一致的，而且所有在建工程都没有受到影响。“全国的财政部门和银行间都

是这么对账的，我们没有理由不相信银行，但问题就在于太相信银行了。”

第二部分江西鄱阳县“2·11”案件57名责任人受处理江西省纪委常委会研究决定并经江西省委同意，追究57名相关人员的责任。责成4个单位作出深刻检查。对参与作案的李华波(在逃)、徐德堂、张庆华等7人，由司法机关依法追究刑事责任。对案件负有主要领导责任且涉嫌挪用公款、受贿犯罪的鄱阳县政协副主席、县财政局局长欧阳长青，及涉嫌贪污、受贿、违法发放贷款犯罪的鄱阳县农村信用联社理事长曹绍洲等5人，移送司法机关处理。

其中:

江西省农村信用联社21日作出一系列决定，对负有领导责任的鄱阳县农村信用联社党委书记、理事长吴智敏，党委委员、副主任王正灿，党委委员、副主任叶志军，党委委员、监事长章芳，正科级稽核员、原监事长张文光给予免职处理。

对负有直接责任的鄱阳县城区信用社主任徐德堂撤职处理，鉴于此人已刑拘，责令其积极配合调查，建议依法追究其刑事责任。

责成鄱阳县农村信用联社对负有失职责任的鄱阳县城区信用社委派会计潘学迅、综合柜员朱小兰依法依规作出严肃处理；对负有管理责任的鄱阳县城区信用社副主任吴春秀和原副主任王国安给予免职处理。

目前，鄱阳县迅速成立专案组开展侦查行动，目前已抓获犯罪嫌疑人5名，追缴赃款和查封财产总计1003万元，并已查明其中4605万元的去向，余款去向正在进一步侦查之中。

第三部分从财务角度分析：

一、加强会计管理体制建设

农村信用社会计委派制度是完善会计管理体制、健全监督机制、规范经营行为的重要举措。通过委派会计对日常业务的指导和监督，对印章、密押、有价单证、重要空白凭证和会计档案等工作的管理，使业务操作流程规范化，各项基础工作质量得以提高，在赋予委派会计一定监督职权的同时，对委派会计履职情况进行定期考核，并定期轮换，可有效防范财务、信贷、结算等方面存在的风险，堵塞漏洞，起到事中监督的作用。

二、加强事后监督体制建设

事后监督工作是继委派会计工作后的第二道防线，在进一步完善业务操作流程、防范操作风险、强化监督体系中发挥着承上启下的作用。县联社应制定详细的事后监督管理制度，根据所辖网点数量和各网点业务量配备事后监督人员专门负责对前台业务操作的事后监督检查工作，发现问题要及时解决处理。事后监督工作除人工操作外还可以通过软件开发，利用计算机部分代替人工操作，规避人为操作风险，缩短检查时间，提高事后监督工作效率。

三、加强稽核体制建设

县联社要不断完善稽核体制，加强对稽核队伍的业务培训。稽核监察部应建立健全对各社事后监督工作再监督的检查机制，对基层网点进行定期检查或不定期抽查，对检查中发现应监督出而未监督出的问题，应追究事后监督人员及相关人员责任。同时，对重要岗位和敏感环节工作人员八小时内外的行为，建立相应的行为失范监察制度。发现有涉黄、涉赌、涉毒等失范行为的，要即行调离原岗位，并对其进行审计。对行为失范的员工要及时进行教育，情节严重的，要依法依规严肃处理。

如鄱阳县农信社加强内控体制建设，做实监督防范工作，财政局股长又怎能在长达4年的时间内套取资金近亿元？通过委派会计监督——事后监督——稽核部门监督三级风险控制体系的递进式构建，强化农信社内控体制建设，定能在防范操作风险、完善法人治理机制、推进党风廉政建设等方面发挥重要作用，为农村信用社合规经营、健康发展保驾护航！

以上是在加强和强调银行业自律和反省的过程中，一样要注重的问题，这是必须和应

该做到的。俗话说“上有政策，下有对策”，那么，什么才是我们的标准呢？

大众的认知程度和认可程度我认为才是我们衡量的标准，不要以为表面数字是成绩和业绩，就是结果，社会的认可才是我们的最终评价员，社会的价值才是你工作的价值。看看

自已是否发挥了应有的价值呢？ 中新网南昌3月5日电(艾永全 王昊阳)江西鄱阳县财政局近亿元资金被转移一案，激起连锁风暴，受此案影响，江西省纪委、监察厅、财政厅及金融部门下发紧急通知，一时间，在江西各地掀起内部财务清查整顿之风。

3月4日，法学博士、南昌大学法学院教授熊永明接受记者采访时认为，造成鄱阳县近亿元财政资金被非法转移的原因，除了鄱阳县财政局内部管理机制存在问题之外，更为重要的原因在于鄱阳信用社制度混乱、管理不严、监守自盗，信用社内部监管机制存在重大问题，迫切需要完善。

财政局：信用社监管漏洞致储户利益受损

据鄱阳县官方透露，在2006年至2010年期间，县财政局经建股股长李华波与县农村信用联社城区分社主任徐德堂相互勾结，利用假支票、假公章多次作案，非法套取县财政局专项资金9400万元。今年2月11日案发，李华波外逃，徐德堂等五名涉案人员落网。对于县财政局近亿元资金从信用联社消失的原因，财政局党组成员徐晓明向记者解释说，财政账户资金的划拨管理有严格的流程，凡是动用资金，必须由用款单位提出申请、业务股室出具意见、预算科室核定指标、分管领导审核签字、局长签字批准，然后由业务股室开具支票、加盖公章和经手责任人私章，支票最终送达银行，银行经过认真审核后才能进行资金划拨。

因李华波私刻了一枚“鄱阳县基础建设财务管理专用章”公章，并利用这枚假公章，伪造假支票，和鄱阳县农村信用联社城区分社主任徐德堂勾结，多次从信用社套取资金。根据鄱阳县农村信用联社规定，由县联社派到各分社的委派会计负责鉴章和审核工作，行使监督职能，而城区分社未对李华波出具的假支票履行严格把关的职责，相关人员都听命于主任徐德堂，这样，县财政局近亿元资金的转移之路从而畅通无阻。

鄱阳县财政局认为，因鄱阳县农村信用社未尽到核实公章的责任，并提供具有法律效力的虚假对账单，存在重大监管漏洞，从而导致此案发生。县财政局还表示，将向县农村信用社启动索赔程序。

鄱阳县财政局有关负责人在接受采访时表示，对于农村信用社等金融机构而言，财政局只是一位普通储户，储户将钱存入信用社，并每月都从信用社提供的对账单得知资金运行安全的信息。但是突然有一天，储户被告之所存款项消失了，根本原因就是信用社制度混乱、监管有名无实。

由来已久的漏洞和“难以查清”的真相

记者调查发现，鄱阳县农村信用社因管理存在漏洞，曾引发过多起违法犯罪案件，并屡见报端，涉案金额从万余元至百万元不等。

据2007年2月27日《新法制报》报道，2006年10月，鄱阳县黄岗镇村民洪某存入黄岗镇农村信用社的14800元定期存款莫名消失，原来信用社信贷员黄某严重违规，私下为农民办理存折，收钱后卷款外逃，致使农民积攒多年的养老金化为乌有。

无独有偶。2009年8月24日《新法制报》报道，2009年8月11日，鄱阳农村信用社两名职员被警方抓获，二人克隆银行柜员卡和授权卡，将储蓄户定期存款17万余元转走，并挂失118万元储户存款，欲转账私分挥霍。

实质上，类似鄱阳信用社多次出现的这种“蹊跷案件”，在江西全省的农村信用社系统，近些年并不少见。

据2007年6月8日新华社报道，江西省弋阳县农信社代办员赖传太，以高额利息相诱惑，非法吸收公众存款846余万元，并利用职务之便侵吞储户存款1947万元。案发后，赖被法院以非法吸收公众存款罪、职务侵占罪判处有期徒刑20年。

据2010年04月12日《新法制报》报道，江西省抚州市崇仁县农村信用社职工吴某，在2008年11月至2009年12月期间，15次利用工作之便，非法侵占储户活期及定期存款计17万元。2010年3月29日，吴某被检察机关批捕。

据2005年12月16日《江西法制报》报道，江西省九江市武宁县甫田农村信用社原主任李斌，在短短数月之内，以58位村民的名义贷款近百万元，用于赌博。2005年9月6日，李斌被法院以职务侵占罪终审判处有期徒刑8年。

2007年7月9日《新法制报》报道，2007年6月，江西省宜春市樟树市芗溪农村信用社发生一起蹊跷的“贷款”**，樟树市阁山镇韶塘村民阮五根、皮志涛二人各“被贷款”5万元，期限为一年。二人感到莫名其妙，前往信用社讨说法，最后这笔贷款又神秘地“被还清”。事后，樟树市农村信用联社介入调查，但“真相”始终未大白于天下。

法析案情：监管漏洞是案发主因

3月4日，法学博士、南昌大学法学院教授熊永明接受记者采访，以法律的角度，剖析此案。

熊教授认为，信用社制度混乱、管理不严、监守自盗直接诱发了鄱阳县亿元财政资

金被套取。信用社作为金融单位，对储户提取资金的过程，应认真审核每一个印章和手续，只认手续不认人，因为鄱阳信用社监管体制不健全，存在监守自盗等诸多原因，才导致此案发生。

熊永明教授表示，鄱阳县信用社长期给县财政局出具具有法律效力的假对账单，掩盖犯罪事实，涉嫌触犯刑法第188条“违规出具金融票证罪”，其在民事赔偿方面，有逃脱不了的责任。

此前，全国律协宣传委员会委员、北京中凯律师事务所合伙人陈凯律师分析此案时认为，虽然财政局是政府部门，但与信用社建立的是储蓄合同关系，属于民事案件的范畴，信用社如果没有核对预留印鉴，并且连续出具虚假证明，则存在明显过错，应当承担民事责任。

熊教授认为，尽管信用社也建立了包括理事会、监事会、经营管理层的法人治理结构，具有县联社、市联社、省联社三级风险管理系统，但农村信用社在组织结构、业务流程、经营机制、风险管理等方面仍存在深层次的问题。

上世纪50年代以后，农村信用社的合作性质渐被淡化，并转化成国家银行在农村的基层机构。80年代，农村信用合作社开始推行体制改革，1996年与中国农业银行脱钩，形成一个个独立法人。

基层信用社貌似上有层层监管，但权力很大，信用社是独立法人，吸储与放贷无需上级层层授权，从而形成监管真空。另外，此案还暴露出信用社在每年的稽核监察工作方面存在漏洞，导致此案五年之后才得以案发，熊教授说。（二、

第三篇：内部控制长效机制.

以内控评价为载体提高内控管理水平

内控评价是一项系统工程，涵盖整个银行业务操作与管理，反映一个行的整体风险管理水平，需要全行员工的积极参与、内部各部门的密切配合，形成整体合力，才能推进内控升级，促进银行各项业务又好又快发展。

一、充分认识内控评价工作的重要性

按照银监会内控评价要求，建立规范化、制度化、科学化、程序化的内控管理机制，做好银行内控评价中内部控制环境、风险识别与评估、内部控制措施、监督与纠正、信息交流与反馈五个方面的工作，对加强管理，防范风险，建立内控长效机制意义深远。

（一）提高对内控评价工作的认识

内部控制是银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制和事后评价的动态管理过程。只要存在银行的经营活动和管理活动，就需要建立相应的内控制度，来保证银行业务的全面、协调、可持续发展。因此，必须从长远的战略高度来认识内控评价工作。

一是银行业务发展的要求。内部控制在银行管理中占有重要的地位，是银行业务发展创新的基础，是银行稳健经营的前提，是银行核心竞争力的关键所在，内控评价也是基层行推行全面管理的一个载体。

二是增强制度执行力的要求。加强内控管理，是保证贯彻执行各项金融方针政策的需要，使各项业务活动有组织、有秩序地进行，有 效地阻止各项违章、违规、违纪事项的发生。对每项业务的重要风险点进行制约和限制，使每名员工和每项业务都处于被监督、被检查的范围之内，以此来保证各项工作的正常开展和各项业务的健康运行。

三是树立内控优先理念的要求。加强内控管理，是防范和化解金融风险的需要。在日常工作中要坚持业务发展“内控先行”的工作原则，把加强内控作为防范经营风险的关键环节来抓，牢固地树立以防范风险为核心的经营理念。

四是提高风险管理水平的要求。搞好内控评价，是提高全行整体管理水平的需要。建立和完善内控机制，使银行形成各部门、各岗位职责明确、程序制约、岗位制约、相互监督的运行机制。

（二）内控管理要注重把握以下原则

结合基层行的实际情况，在内控管理工作中，注重把握好以下原则。

一是系统性风险原则。银行的经营风险存在于各项业务环节的全过程，有时是因为一两个环节出错，甚至一名员工的操作失控，就可能造成损失。因此，要在时间上和空间上对所有经营环节和业务流程，必须在系统内上下形成风险控制机制。

二是动态管理的原则。随着国家宏观调控政策的持续，商业银行的市场环境、客户结构将会出现新的变化。基层行必须结合自身的实际情况，对出现的新问题，积极采取防范风险的应对措施，动态地控制风险，才能确保银行的稳健经营。

三是重在防范的原则。经营风险的突发性要求我们对可能出现的事故、案件要有预见性，重在事前采取防范措施，制定事故、案件防范预案，做到有备无患。

四是全员有责的原则。内控管理工作是全行的大事，必须人人参与，个人对自己在工作中遵章守纪的情况进行自我评价，认真反思。对于有可能出现的安全隐患，要经常提醒员工注意，增强自律意识。

五是科学评价的原则。内控评价要根据实际情况，采取现场与非现场评定相结合，定性分析与定量分析相结合，全面检查与抽样检查相结合的方法进行科学的综合评价，作出符合客观实际的评价结论。

二、内控评价工作中要解决以下问题

内控评价达标升级，是银行的重要标志，是系统内的形象工程，要求非常高。严格按照《基层行内控综合评价指标》的要求，基层行还不同程度存在一些差距，主要表现在：

一是内控观念和意识还有待加强。认为“内控”框框太多，太繁琐，会束缚业务开拓，把内部控制与完成上级行下达的各项指标任务和业务开拓创新看成两个对立的矛盾，认为内控管理工作是一项附带工作，思想上的随意性导致观念的滞后。

二是内部控制等同于规章制度。认为有了规章制度就有了内部控制，把内部控制等同于规章制度，忽略了内部控制是业务运作过程中环环相扣，监督制约的动态控制。因此在处理自控、互控、监控三道防线的关系时重视程度不够。主要存在依靠自控，忽略互控，监控不到位，重检查、轻整改，纠错没有完全逗硬，问题重复出现。

三是重感情，轻制度。把制度作为摆设，在执行规章制度方面掉以轻心、违反规定，甚至明知违章也不抵制。“以信任代替管理、以习惯代替制度、以情面代替纪律”的现象仍然存在。

四是员工业务知识更新滞后。业务培训辅导与业务发展不同步，员工主动学习规章制度的自觉性较差，使部分操作人员对一些陆续出 3 台的新制度、规定缺乏了解，有的甚至不闻不问，知识匮乏，有章不知。

五是对内控管理和评价工作不重视。把内控管理和评价工作虚拟化，认为是形式主义，只谈不做，多谈少做，安排的内控管理工作不按时完成，影响整体推动，有的还认为未发生大案要案就是搞好了内控工作。

六是制度建设滞后于业务发展。没有及时对内部控制制度进行梳理，对无章可循的没有及时补充完善，使得违规操作有乘之机，内控管理的薄弱环节仍比较突出，形成一定的潜在风险。

三、强力推进内控评价工作的应对措施

认真贯彻“内控先行”的治行方针，将信用风险、市场风险、操作风险、技术风险和道德风险的控制贯穿于经营活动和管理活动的全过程，构筑“上下联动、整体预防、综合监控”的内控管理体系，确保内控评价达标升级，要切实采取以下措施。

（一）强化领导，营造内控评价氛围

内控评价工作是对内控管理结果的检验，是夯实内控管理基础、弥补制度缺陷的有效方法。为有效地推动内控评价工作，充分发挥行长在内控管理的导向作用。比如，我行行长冯强同志针对不同时期的案防和内控特点提出了 “防案尤如防火，为了你为了我”的口号，要求全行上下“转变观念、紧盯重点”，做到“层层设防、严管重罚、全面考核、强化培训、尽职免责”。提出了“五抓”“五盯”“五防”“五升”的工作要求。“五抓”即：抓教育、抓机制、抓检查、抓培训、抓投入。“五盯”即：盯重点、盯假日、盯交接、盯空档、盯病毒。“五防”即：防重大差错事故和案件发生、防管理出现“真空”和疏漏、4 防职业道德失守、防意外事故发生、防群访事件。“五升”即；内控文化氛围得到提升、全员业务素质得到提升、监督环节的监督水平得到提升、管理者的管理能力得到提升、通过内控管理使全行业绩得到提升。

（二）强化管理，营造良好的内控环境

建立良好的内部控制环境，为控制活动的开展奠定基础。树立不断创新的控制理念、行为准则、形成自身的内控文化来营造良好的内控氛围。

一是坚持以人为本的控制理念。全行员工要端正经营思想，坚持依法合规的经营方针，对风险和内控管理工作有自觉的认同感。

二是提高从业人员的综合素质。重点是加强对临柜一线员工的业务知识培训、规章制度培训、规范操作行为。严禁我行我素，提高自律能力。通过对员工的深度培训，对内控制度的学习，要经常化、制度化，增强内控意识，尽快形成一支训练有素、自律严谨、遵章守纪、按章操作的员工队伍。

三是加快内控文化建设，防范道德风险。培育自身的控制文化，积极开展内控理论和实务研讨活动，加强内控管理基础工作，引领全行员工主动参与内控活动，自觉用内控制度约束自己的经营管理行为，共同营造良好的内控文化氛围，提高在经营管理中的风险防控能力。

（三）强化责任，落实内控评价任务

为保证内控评价工作的严肃性，结合《基层行内控综合评价实施细则》的要求，突出重点，分步推进。可分为五个阶段：

一是组织落实阶段。明确各部门、各岗位的工作任务和工作职责，制订《内控评价达标升级实施方案》，召开专题会议研究，达成共识，5 为推动此项工作奠定基础。

二是宣传学习阶段。组织传达学习《中国工商银行内部控制评价办法》、《中国工商银行基层行内控评价实施细则》和《内控评价达标升级实施方案》等，认真对照学习评价指标的67条相关内容，通过在全行广泛的宣传学习和动员，系统学习内控管理制度，熟练掌握内控评价指标在业务工作中的运用。

三是资料准备阶段。即内控资料的收集、整理和汇总阶段。这个阶段是内控评价的基础阶段，全员参与，相互协调、沟通。各部门要对各自评价的项目进行认真梳理。

四是自我评价阶段。由各部门对照“内控”的67个指标，对应评分。凡达不到本项标准分要求的，属主观原因，要“补课”，属客观原因的，由内控办提交内控管理委员会集中研究，积极采取有效措施解决疑难问题。

五是检查评估阶段。由内控管理委员会安排进行逐一检查，检验内控自评情况，评价与升级目标的差距，逐一消除存在的风险隐患。

（四）强化考核，健全激励约束机制

一是建立内控管理正向激励机制。制订《内控管理考核办法》，对在内控工作中成绩突出的部门、员工给予精神和物质奖励。

二是建立内控评价议会机制。不定期召开内控管理委员会会议，反映各部门的内控情况，要求与会人员高度重视，如重要岗位轮换要有实施方案，有定期检查记录，对风险程度较高的问题由内控管理委员会制定解决方案。

三是建议信息交流和反馈机制。传达学习内控管理的文件、制度、办法、通报等，保证信息真实、可靠、畅通，便于掌握内控评价工作 6 动态。

四是建立内外部检查协调机制。充分利用各类外部检查资源，找准薄弱环节，对存在的问题要彻底整改，从而达到防范风险的目的。

五是建立内控管理的问责机制。对内控制度执行出现偏差问题的违规人员要实行严厉的处罚。

内控建设是一项长期而艰巨的工作，只有通过内控评价来识别风险、评估风险、有效防范风险和化解经营风险，才有利于员工队伍素质的整体提高，有利于经营成果的巩固和提升，有利于增强制度的执行力，形成良好的内控文化，促进银行各项业务又好又快地发展。

第四篇：内部控制管理制度

内部控制管理制度

第一章

总 则

第一条 为加强我局内部管理与监督，防范和化解社会保险基金运行风险，确保社会保险基金安全，根据《社会保险经办机构内部控制暂行办法》（劳社部发〔2007〕2号）、《关于印发<河北省社会保险经办机构内部控制实施细则>的通知》（冀劳社字〔2008〕44号）的要求，结合我局社会保险工作实际，制定本制度。

第二条 本制度所指内部控制是指我局对各职能科室及工作人员从事社会保险管理服务工作及业务行为进行规范、监控和评价的方法、程序、措施的总称。

本内部控制制度由组织决策、业务运行控制、基金财务控制、档案管理系统控制、信息公开披露制度组成。

第三条 我局业务稽核科具体负责对社会保险内部控制的监督检查工作。

第二章

组织决策

第一节

局长办公会议制度

第一条

主要议事决策内容

㈠认真学习、贯彻党和国家的路线、方针、政策，认真贯彻落实省、市委、县委各项批示、决定，保证政令畅通。

㈡讨论全地区、半社会保险工作计划、思路、措施、重点。

㈢讨论审定向省、市委、县委汇报的有关重要问题。

㈣讨论研究本局内部管理有关规章制度。

㈤其它需要讨论研究的重要问题。

第二条

议事方式

局长办公会议是讨论决定本局重要行政工作的决策会议。有关本局重要行政工作必须由局长办公会议讨论决定。

局长办公会议由局长主持，局长不在时由副局长主持。

第三条

参加人员

局长办公会议由局长、副局长、各科室负责人参加。根据讨论研究内容的需要，可通知有关科室人员列席。

第四条

有关要求

㈠提交局长办公会议讨论的议题，由有关科室准备材料（包括调查论证和建议方案），报办公室汇总，交由会议主持人确定。

㈡召开局长办公会议的议题、日期，无特殊情况由办公室提前通知局领导和需要参加会议的人员。局长办公会议除紧急情况外，一般每月召开一次。

㈢局长办公会议由业务稽核科负责记录。均应编写会议纪要或形成有关文件，印发各科室贯彻落实。贯彻落实情况由业务稽核科负责督查和反馈。

第二节

局务会议制度

第五条

会议主要内容

㈠传达党和国家制定的路线、方针、政策；贯彻省、市委、县委的重要会议精神。

㈡研究部署省、市委、县委要求完成的重要工作任务。

㈢总结交流各科室阶段性工作情况，研究部署下一步工作任务。

㈣听取各科室专题汇报，研究应采取的对策和措施。

㈤研究处理本局日常工作中的重要问题。

㈥研究处理其它需要局务会议讨论决定的问题。

第六条

会议组织

局务会议由局长或副局长召集主持召开，会议议题由会议主持人确定。

第七条

参加人员

参加人员为局长、副局长、各科室负责人，必要时通知有关科室人员列席。

第八条

有关要求

㈠会议召开的时间、地点、议题经会议主持人确定后，业务稽核科负责提前通知安排。

㈡各科室需要提请局务会议讨论决定的事项，必须做好调查研究和必要准备，并在会前报经会议主持人同意是否列入会议议程。

㈢会议研究的重大问题和决定事项要形成会议纪要或文件，印发数量、范围由会议主持人确定。

㈣局务会议内容以及讨论的事项根据主持会议的局领导的要求进行传达，对应保密的内容要注意保密。

㈤会议决定的事项，各科室要认真贯彻落实，业务稽核科负责督办。

第三章

业务运行控制

第一条 按照国家、省和地区的相关政策法规，全面规范社会保险参保登记、缴费申报、个人账户管理、待遇审核、待遇支付、社会化管理服务、基金财务、计划统计、稽核监督、档案管理等环节的操作流程。

第二条 加强对岗位权限的管理，建立有效的权限监督制约机制。对每位经办人员分设不同的业务办理权限，形成业务操作既相互配合、又相互制约的关系。

第三条 各部门应按工作职责，进一步明确岗位及人员权限和责任，确保本部门岗位及人员在授权范围内行使职权。

㈠应通过计算机信息系统分离经办人员的操作权限并设置不同的操作密码，由经办人员按职责权限操作，同时对操作结果负责。

㈡严禁未经授权，以他人密码进入计算机信息系统进行相关业务操作。㈢各业务部门要严格按照各自的权限办理业务，不得越权办理业务。对越权办理的，应及时向分管领导汇报。

第四条 加强对申报缴费基数的审核及征缴、支付的内部控制，防止相关科室少核、少收、漏缴社会保险费以及收入不入账、贪污、挪用等风险。

第五条 规范经办行为，强化业务岗位制约关系。

㈠建立征缴、支付部门内部岗位审核、复核的制约关系。

㈡建立业务部门与财务部门之间的制约关系。

㈢建立征缴业务与档案管理的制约关系。

第六条 按照政务公开的原则，建立健全投诉举报等制度。通过多种方式向社会公布我地区社会保险政策法规、办事程序及办理时限，公开工作职责、经办纪律；建立社会保险信息披露制度，自觉接受群众监督。

第七条 加强对享受社会保险待遇人员的资格核定，防止虚报、冒领或多付、漏付社会保险待遇的现象发生。

第八条 办理社会保险业务应按照省相关社会保险业务经办管理规程要求，进行各项社会保险业务的办理。

第四章

基金财务控制

第一条 严格执行《中华人民共和国会计法》、《社会保险基金财务制度》、《社会保险基金会计制度》、《河北省社会保险基金内部审计暂行办法》，建立健全基金财务管理制度，做好社会保险基金会计核算工作，提高会计核算与会计信息质量。

第二条 基金财务部门应严格划分不相容岗位，确保不相容岗位人员相互分离。

第三条 建立凭证管理制度，规范凭证的制作、登录、传递和归档，确保凭证正确反映社会保险各项会计业务。正确设置会计记账簿，有效控制会计记账程序。建立会计复核和业务核对制度，防止产生会计差错。建立严格的财务审批程序，不得违反基金支付管理规定。

第四条 基金财务部门建立定期对账制度，及时提供会计信息，真实反映基金收入、支出、结余情况，基金财务科内部指定专人进行定期对账，做到账证、帐帐、帐表、帐实相符。

㈠应督促各相关业务科室定期进行对账，核对财务基金收入、支出数据与征缴、发放、个人账户业务台账数据是否一致。

㈡应与开户银行定期对账，核对银行帐与开户银行对账单是否一致。如不一致应编制银行存款余额调节表。

㈢应与代发机构定期对帐，核对财务部门基金支出与代发机构数据是否一致。

㈣与财政部门定期对账，核对记账数据与财政部门的记账数据是否一致。

第五条 基金财务部门建立基金要情报告制度，对重大基金要情需及时向同级和上级劳动保障行政部门报告。

第六条 加强对相关印鉴的管理

㈠基金财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印鉴。

㈡基金网上银行业务，会计、出纳不得同时持有两张客户证书，不得越权操作。客户证书持有人应加强保密意识，妥善保管证书和密码，不得将证书和密码交给其他任何人使用，并经常更换密码，防止泄密。

第七条 加强对《社会保险基金划缴凭证》和《社会保险专用收据》、银行票据及空白凭证的管理。按照票据购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序办理，实行专用管理登记，防止空白票据遗失和被盗用。

第八条 基金收支和保管工作实行分工负责制，相关人员形成制约和监督，不得由一人办理基金业务的全过程。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出等工作。

第九条 在社会保险基金收支过程中，基金征收人员不得直接收取参保人员现金。基金支付人员不得直接发放现金。

第十条 加强对银行存款收支业务的管理。

㈠银行存款的收支业务只能由经过授权的财务人员办理。

㈡财务人员应严格依据业务数据审核收入，确定收入和支出项目。

㈢严格执行“收支两条线”管理规定，严禁在收入户、支出户和财政专户上坐收坐支。

第十一条 财务人员调动或轮岗时，必须严格履行交接手续。

㈠财务人员办理移交手续前，应将尚未填写的会计凭证和账目登记填制完毕。并在最后一笔金额后加盖印章，在经管人员一览表上注明移交日期并签字盖章。

㈡整理有关印签、凭证、账簿、报表和会计档案资料时，不得遗漏有关文件和制度规定，要写书面材料，编制移交清册，逐项移交。接替人员要逐项核对清收。交接双方和监交人要在清册上签名盖章。社会保险经办主管领导和财务主管、财务人员调动和轮岗前，稽核审计科要进行内部审计。

第十二条 建立会计档案管理制度。会计档案及时交由档案管理部门统一保管，查阅会计档案应履行报批手续，财务人员调离时，应办理会计档案交接手续。

第五章档案管理系统控制

第一条 加强社会保险档案，确保社会保险档案齐全、完整、准确、系统，全面、真实反映全体参保热暖参加社会保险的情况。社会保险档案实行永久性保存。

第二条 各部门必须配备兼职档案人员在局档案管理部门指导下开展工作。

第三条 档案管理人员在整理装订各项社会保险业务档案时，应核查业务部门各类原始资料，发现问题及时向部门负责人报告。

第四条 业务稽核部门定期对各类社会保险经办业务原始档案进行检查，保证原始资料与计算机信息系统数据资料保持一致。

第五条 局档案管理部门要加强对业务档案的交接、检查和安全管理，确保业务档案的安全完整。

档案库应做到防盗、防火、防潮、防虫、防高温、防尘等，周围严禁存放易燃易爆品，保证档案的安全。

第六章

信息公开披露制度

第一条

方式方法

㈠披露方式

社会保险信息披露要与新闻发布、统计公报、政策宣传解读、开展业务查询和个人权益记录告知等工作结合起来，主要采用定期披露（披露、季度披露）、专项披露等形式。

1.定期披露。内容相对固定，根据披露的内容，由地区社保局提供披露信息的编写、初审、把关，经局领导审定确认后披露。披露载体以新闻媒体为首选。

⑴披露。主要公布社会保险情况，描述社保事业发展情况。

⑵季度披露。按季度公布社保工作动态情况。

2.专项披露。对重大制度改革、调整和新政策出台，以及社会关注的热点问题给予专项披露。

㈡披露方法

1.定期披露。每年一、二、三季次月（4月、7月、10月）25日前由地区社保局相关责任科室负责上一季度相应披露信息的提供、编写和初审，月底前交地区社保局业务稽核科汇总，报局领导审定确认后，于每季第二个月（5月、8月、11月）中旬前发布。四季度信息披露结合信息披露一并进行，于次年2月定稿，3月发布。

2.专项披露。需要披露的专项信息由地区社保局相关职能科室根据内容要求提出方案，提供材料，经研究、评估，确定披露载体，分别报局领导审批后组织实施。

第七章 内部控制管理与监督

第一条 业务稽核部门应认真履行内部控制的管理与监督职能，充分发挥稽核内部控制中的职能作用。依照国家和省有关政策、法律法规的规定，制定内部控制检查及日常工作计划，经单位领导批准后，定期或不定期对内部控制体系的运行情况进行检查。

第二条 稽核工作人员开展内部稽核时应严格执行《内部审计基本准则》、《社会保险审计暂行规定》、《社会保险稽核办法》，《河北省社会保险基金内部审计暂行办法》，严格遵守职业道德和保密规定。

局属各部门及经办人员在稽核工作人员开展内部稽核时不得拒绝、阻挠其工作的正常进行。

第三条 业务稽核部门在实施内部控制的检查过程中可以查阅、复制相关文件资料，检查有关凭证、账薄、电子数据以及其他相关资料等，对检查事项有关问题进行调查，对违反内部控制制度的行为提出处理意见。

第四条 业务稽核部门应按照内部控制程序进行检查，并做好检查笔录。

第五条 业务稽核部门应对社会保险业务稽核检查过程中发现的问题提出整改意见，经单位领导批准后，送相关业务部门整改，并进行跟踪监督。

第六条 建立内部控制奖惩制度。对内部控制工作做得好的部门及个人进行表彰和奖励;对内部控制制度执行不力或造成不良后果的，应视情节轻重给予批评教育直致取消评先选优资格;情节严重的，给予必要的行政处分;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第八章

业务经办人员过错责任追究制度

第一条

对科室及工作人员失职行为（主要是不作为、慢作为、乱作为）、有错无为行为和过错责任追究等做出明确规定，确保科室和工作人员认真履行岗位责任制，提高工作效率。

第二条

责任行为

㈠不认真贯彻党的路线、方针、政策和国家的法律、法规，不认真完成职责范围内的工作，造成影响或损失的；

㈡对分管范围内的工作人员管理不力，对违纪违规问题长期失察或放任不管的；

㈢工作不负责任，造成事故或国家、集体财物被盗窃、诈骗、浪费等损失或在业务处理过程中，丢失或损毁当事人有关材料或物件的；

㈣擅自离岗、脱岗，耽误工作并产生不良后果的；

㈤未落实首问负责制、限时承诺制，服务意识淡薄，工作效率低下，办事拖拉、扯皮，无正当理由，对属职责范围内应办工作或领导临时交办的工作推诿不办或超越时限，致使服务对象或领导不满意的；

㈥未经领导批准，擅自对外发文、发布信息，或违反保密制度、文件、档案管理规定发生泄密事件，产生严重后果，造成工作被动的；

㈦违反社会保险政策或业务工作程序，越权办理业务，或未经批准擅自办理申报业务，或办事程序和结果未按要求接受监督检查，或未按规定管理和使用公章、印章的；

㈧在社会保险稽核过程中，有案不查或不依法依规，不按程序办事，造成执法过错的，或办人情案或关系案的，或擅自改变处罚决定的；

㈨违反法律规定，阻碍当事人行使申诉、控告、听证、复议、诉讼和其他合法权利，情节恶劣或者造成严重后果的；

㈩利用职权吃拿卡要或接受当事人宴请或礼品、礼金及其他贵重物品的，群众有举报，经查实的；

（十一）在作风评议及其他测评、考评、考核、座谈中群众反映强烈，被点名批评，并经查实的；

（十二）不服从组织安排或对组织安排的工作采取消极态度，使单位工作受到影响或造成损失的；

（十三）在公开场合言行不检点、散布谣言、制造事端、发表有损于党和国家形象或社会保险经办部门形象、不利于社会稳定大局的言论，在社会造成不良影响的；

（十四）在单位内搬弄是非、挑拨离间、怂恿有关人员无端上访告状，影响单位安定团结的，或在上班时间相互争吵谩骂或发生斗殴的，或在上班时间办私事、聊天、玩电脑游戏的；

（十五）班子内部不团结影响工作的，或处事不公、职工意见较大的；（十六）作风散漫、纪律松懈，执行考勤和请销假制度不严格，迟到、早退、擅自离岗脱岗年累计10次以上，旷工3个工作日以上的，或非特殊原因不按时参加、无故缺席会议、政治业务学习和集体活动3次以上的；

（十七）因主观努力不够，未能按时保质保量完成目标管理任务的，或无正当理由，未能及时完成每月工作任务或完成质量较差的；

（十八）在全局突发性重大事件或中心工作、全局性工作中，责任感不强，牵头科室协调不到位，协办科室配合不力，造成工作延误，未能及时高标准、高质量完成，致使单位形象受到严重影响的；

第三条

责任追究及处理

㈠未按照加强机关效能建设相关规定的要求落实失职追究制的科室，根据相关规定，给予该科室负责人诫勉教育一次，限期改正；拒不改正的，给予该科室负责人效能告诫一次；累计两次被效能告诫，当年考核定为不称职。

㈡工作人员不作为、慢作为、乱作为造成损失的，按《中国共产党纪律处分条例》和《公务员法》等有关规定进行查处。

㈢工作人员因失职造成国家重大损失，构成犯罪的，移交司法机关处理。

㈣有错无为造成不良印象的给予效能告诫处理。

㈤追究工作过错责任，根据过错的事实、性质、情节、后果作出相应的处理。

1.因工作疏忽、失误，导致过错后果发生的，在一个工作给予通报批评一次；第二次过错给予诫勉教育一次；第三次过错全年取消评先选优资格，给予效能告诫一次；

2.因主观故意实施，导致过错后果发生的，在一个工作内取消评优选先资格，并视情况给予效能告诫或纪律处分，以及调整岗位处理等。

㈥业务过错责任追究实行三级追究：按照一项业务由经办、复核两岗办结的要求，出现以下过错时对以上两岗共同进行责任追究，同时对科室主任进行相应责任追究：

1.因工作疏忽失误,导致征收、支付环节计算数据出现错误的，给予效能告诫一次并由相关人员支付错误款项；

2.对明显虚假的材料，未审核发现，作出具体行为，导致过错后果发生的，给予效能告诫，待岗处理；

3.故意制造虚假材料或谎报、虚报事实，导致过错后果发生的，给予免职，情节严重的移交司法机关处理；

4.超越规定权限擅自提高、降低参保条件，造成不良影响和后果的，给予效能告诫，调岗处理；

5.有群众投诉，经查证属实，发现工作有疏忽失误或主观故意实施的行为，给予效能告诫一次；

6.办理业务明显违反法律、法规或其他有关规定，导致过错后果发生的，移交司法机关处理。

第四条 责任过错追究的认定

1.一般责任过错由业务稽核科根据内审情况进行认定，报办公室备案，由办公室按规定处理。

2.重大主观恶意过错由局领导在听取业务稽核科内部调查情况的基础上，集体讨论决定。

第十章

附则

第一条 本制度自下发之日起执行。

第五篇：内部控制方案

xxx内部控制工作方案

为贯彻落实财政部《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》(财会【2015】24号)文件要求，推动我单位开展内部控制工作，提高国有林场管理能力，加强廉政风险防范，现就我单位实施内部控制工作提出以下方案。

一、重要意义

(一)实施内控规范是落实十八届四中全会精神的重要举措。

在行政事业单位范围内全面开展内部控制建设工作，是贯彻落实的十八届四中全会通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》的一项重要改革举措。要深化行政体制改革，坚持用制度管权、管事、管人，让人民监督权力，把权力关进制度的笼子里，构建决策科学、执行坚决、监督有力的权力运行体系。

实施内控规范就是发挥制度笼子的作用，利用完善的内部控制制度限制权力的滥用，减少自由裁量权的空间和余地，有效建立健全权力运行的制约和监督体系，推动廉洁高效、人民满意的服务型政府的建设。

(二)实施内控规范是促进党的群众路线教育实践活动整改落实的长效机制。

解决四风方面的突出问题，检验群众路线活动的实际效果，关键是把握制度建设工作重点。

实施内控规范就是将各相关制度梳理整合，统筹考虑，不断优化、固化、E化(信息化)的过程，强化考核监督，确保制度落实，形成群众路线活动的长效机制。

(三)实施内控规范是推进财政规范化、科学化、信息化管理的积极实践。

为满足市场经济体制进一步完善和现代国家治理的需要，客观要求财政工作必须深化改革，规范管理。

内控规范通过制定制度、实施措施和执行程序，实现对行政事业单位经济活动风险的防范和管控，包括：预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管理、建设项目管理以及合同管理等主要经济活动的风险控制。

实施内控规范可以有效保障单位业务稳健高效运行，确保财务记录、财务报告信息和其他管理信息的及时、可靠、完整。

实施内控规范必将对提升财政管理的水平、提高财政资金的使用效益、促进财政管理的规范化、科学化和信息化起到积极的促进作用。

二、原则和目标

(一)工作原则

1.全面性原则。

内控规范应当贯穿行政事业单位经济活动的决策、执行和监督，全员参与、全业务覆盖、全过程监控，保证控制范围的全面性。

2.重要性原则。

在全面控制的基础上，内控规范应当关注单位重要经济活动的重大风险，针对本单位的重要经济活动、可能存在重大风险的环节采取严格的控制措施。

3.制衡性原则。

内控规范应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督的有效机制，真正发挥出制度管权、管事、管人的作用。

4.适应性原则。

内控规范应当符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善内部控制体系。

(二)工作目标

我单位应通过实施内控规范，梳理流程、健全制度、实施措施、完善程序，基本建立以防范风险管控为核心，以控制手册和评价标准为主体，以单位内部管理为基础，以外部监管部门积极引导、中介机构有效服务为支撑，全员参与、全业务覆盖、全过程监控的内部控制实施体系，切实增强单位的内部管理水平和权力运行机制，推动国有林场健康长效发展。

我单位内部控制目标具体包括四个方面。

1.合理保证单位经济活动合规合法，有效规范单位预算管理、收支管理、政府采购、资产管理、建设项目、合同控制等各类经济活动。

2.合理保证单位资产安全和使用有效，坚持所有权与使用权相分离的原则，确保资产的安全完整和有效使用。

3.合理保证单位财务信息真实完整，强化财务信息分析和结果运用，为外部监管和内部管理提供信息支持。

4.有效防范舞弊和预防腐败，科学运用内部控制的原理和方法，强化内部监督，建立反腐败、反舞弊的长效机制。

三、工作安排

(一)组织动员阶段(2016年7月中旬)

1.2016年7月中旬全面启动我单位内部控制工作，研究制定实施方案，广泛动员、精心组织我单位各部门积极开展内部控制工作。

2.2016年7月，由我单位场长牵头，组织召开我单位内控规范实施协调会，讨论通过实施意见，明确职责分工，沟通相关情况，部署相关工作。

(二)组织实施阶段(2016年8-9月)

2016年8-9月，按照《指导意见》的要求，以《行政事业单位内部控制规范（试行)》（财会【2012】21号）为依据，在我单位场长的直接领导下，建立适合本单位实际情况的内部控制体系，进一步提升单位管控效能，有序推进内部控制基础性评价工作。

建立定期工作通报会机制，对我单位内控基础性评价工作做出统筹安排和具体部署。

一是成立内控领导小组健全实施机构。

各单位主要负责人为内控规范责任人，担任领导小组组长，将其作为“一把手”工程，形成内控实施组织框架，结合本部门、本系统的特点和业务性质，确定牵头部门及相关人员，落实职责分工，研究制定切实可行的内控规范实施方案并加以严格落实，认真开展内控规范宣传、培训和实施工作。

二是全面系统分析单位经济活动风险。

首先要针对意见反馈或访谈记录、调查问卷进行汇总分析，归纳内部各项管理要求和风险点;其次要全面梳理管理流程和业务流程风险，根据单位业务特点查找风险点，并从各个业务所面临的内外部环境入手，运用多种手段进行风险的定性和定量评估。

对已经识别的风险要进行定性分析、定量分析和风险排查，确定风险等级，制定出相应的应对措施和整体策略。

三是建立健全单位各项内部控制制度与措施。

根据确定的风险点、风险等级和风险应对策略，组织相关人员修改完善工作流程和经济业务流程，提出风险管控措施，固化信息系统和流程，制定《单位内部控制规范手册》。

四是有效保证内部控制管理制度贯彻执行。

明确各个部门、岗位和相关工作人员的分工和责任，设立相应部门和岗位对内部控制管理制度的执行结果进行考核和奖惩，重点强调“一把手”的执行力，形成完善的内部控制执行机制，及时研究执行中的问题，完善应对措施，及时修改《单位内部控制规范手册》相关内容。

(四)监督检查阶段(2016年10月)

1.加强内控制度的监督与评价。

充分利用廉政风险防控机制和外部审计、财政监督检查结果等情况，由纪检监察部门牵头定期开展本单位内部控制规范监督检查和自我评价工作，认真整改，进一步完善《单位内部控制规范手册》。

每年至少开展一次自我评价，并提交自我评价报告。

内控领导小组或单位办公会应当专题对自我评价报告进行研究，责成相关部门进行整改。

整改结果应当作为自我评价报告的组成部分。

2.实施单位要及时向区财政局会计科反馈内控规范实施过程中的有关信息，总结工作经验，形成工作结果。

3.区财政局内部控制规范实施联合工作组加强各单位内控规范实施工作日常指导、检查、监督、评价。

四、保障措施

(一)强化组织领导

在单位负责人的带领下，成立领导小组，做好工作部署通过进度跟踪、指导督促等，确保单位内控工作顺利进行。

(二)加强监督检查

区财政局内部控制规范实施联合工作组加强各单位内控规范实施工作日常指导、检查、监督、评价。