第一篇:财务控制员的特殊任务
财务控制员的特殊任务
财务控制员的特殊任务2007-02-02 21:55:
41为了确保案例的真实性,我们隐去了公司的真实名称,将其简称为莫科公司。莫科公司位于墨尔本,是工程零件制造商,它是唯一生产这种零件的澳大利亚厂商,近年来受到海外制造商的激烈竞争。莫科公司是一个大集团公司的一部分,只有多人,它的会计部门有人,包括一名财务控制员,他的职责特定为把作业成本法导入企业。这位财务控制员的前一家工作单位是位于墨尔本的汽车零部件生产商,由于那家公司高层对于作业成本法带来的效益不能认同,他在那家企业导入作业成本法失败了。
莫科集团公司内部以前从未使用过作业成本法,莫科公司是这个集团内
第一家成功应用作业成本法的企业。它以前的成本核算系统是传统成本核算系统,其中制造费用按照人工小时分配。莫科公司的客户广泛,产品系列很多,生产过程既有高度复杂的自动化生产也有部分的手工生产。为了满足客户的特殊需求,订单都非常小,因此市场要求公司具有高度的柔性和快速反应能力。
财务控制员临危受命
莫科公司早在五年之前就开始在现代制造技术方面投资,包括自动焊接机器人等,这导致莫科公司产品的成本结构发生了显著的变化。现在的人力资源成本仅仅是以前的人力资源成本的一小部分,但是由新技术带来的成本节约并没有使顾客获得好处,也没有使企业的产品在市场上获得价格优势。许多客户转而从国外供应商进货,虽然他们还是希望能够采用莫科公司的产品。
尽管公司的边际利润在增长,但客户还是慢慢地向海外供应商流失。公司不清楚到底是哪一部分导致了边际利润 的增长。只是他们很清楚,目前的会计系统存在不足。因为信息不足,高层无法据此做出诸如价格之类问题的正确决策。
他们从一个前高层经理那里了解到作业成本法,但是他们自己没有关于作业成本法的任何经验,既不知道这个系统是如何运作的,也不知道该如何来建立一个作业成本法系统,但是他们认为作业成本法是解决莫科公司目前面临问题的一个方案。后来,财务控制员被指定为专门在莫科公司导入作业成本法的负责人。接受这项任务后,财务控制员建立了一个包括他自己、一个制造部门的工程师和一个成本会计师在内的项目组,在之后的三个月时间里,作业成本法项目小组与公司内部其他部门的人员进行了大量的非正式交流。工程师和财务控制员都全职参与实施工作,成本会计师大约把的时间投入了这个项目。
查找源头
该小组为全企业建立了个成本库,并用了大量的时间就成本动因达成一致。一些认定的成本动因如下:
●机床调试的频率(这包括编程数控机床);
●制造订单数量(这是很多作业的驱动因素:包括从报价到送货的很多作业);
●采购订单数量:这是采购部门工作量的主要驱动因素;
●产品销售的商店数量;
●检查的次数:很多地方需要抽样检查;
●工作面积分配过程和设备;
●单个服务人员成本。
很多成本动因对于多个成本库是相同的,项目小组在成本分配上没有费多少时间。莫科公司实施作业成本法的软件系统是基于的,其中包含大量由财务控制员建立的表。购买软件只需要美元,但是需要做很多的基础工作来使软件适合公司的特殊需要,另外收集和输入数据也很花时间。
作业成本法系统最初计划在~个产品上试运行,这些产品覆盖了公司产品的所有系列。当他们分析了产品的同质性后,品种数量降低到个。老的成本核算系统仍旧在使用,主要是为了存货估价、差异分析、评估劳动生产率。
作业成本法系统能够计算出真实的成本并用于定价,自动计算出业绩计量和产品的利润率,能给管理上提供很多与决策相关的信息,当前年度的预算也将基于作业成本法提供的信息和建立的作业成本核算模型做出。
总经理的高预期
在作业成本法介绍到莫科公司的时候,总经理对此全力支持并深刻理解作业成本法产生的信息的价值。但是,他没有想到建立作业成本法系统需要花费如此多的时间和精力。开始实施才一个月,总经理就希望得到作业成本法的结果。财务控制员很礼貌地告诉他:就目前分配给项目组的资源的情况看,这是不可能的;如果要想尽快得到报告结
果,他还需要得到更多的资源。总经理也面临着尽快向集团管理层展示作业成本法结果的压力。他对财务控制员的说法进行仔细的分析,最终,他相信财务控制员所说的在增加资源的情况下就可以尽快获得作业成本法的结果,于是,他答应增加资源,然而他最后并没有像计划的那样为实施小组分配更多的资源。
实施中的问题
缺少资源是实施过程中的一个持续性的问题,尤其是总经理要求尽早拿出结果时。由于缺乏有相关技能和知识的人员,项目实施之初不得不做大量的培训。这主要是由财务控制员以非正式的形式来完成,需要时,也会向管理高层做一些正式的培训,主要讲述作业成本法的基本原理以及如何在企业中实施。
对于成本会计的培训在整个项目计划期间以及实施期间持续进行。作为交流和收集数据的一部分,财务控制员
不得不与工会人员打交道。他对工会成员进行了大量的访谈以确定他们一天中是如何支配他们的时间的。在很多情况下,工会人员勉强地回答了问题,并间接地对实施作业成本法表示反对。他们对如何实施作业成本法,尤其是实施后对他们的工作有何影响保持警惕。他们被告知这只是一个简单的成本核算系统,总体上,他们认为实施作业成本法对企业的长期的生存发展并无多大价值。
喜人的投入产出
根据财务控制员的消息,莫科公司实施作业成本法带来了多方面的效益,包括:
●获得了更准确的成本信息和定价信息,由此改变公司在市场中的地位;
●建立针对进口的有竞争力的产品基准;
●更好的成本信息使得管理层把一些内部低效率的制造转向外包;
●由于针对不同方面进行了更好 的利弊权衡,公司作出了更理性的资本投资决策;
●一些消耗成本较高的问题区域被明确,其中包括数控加工段,现在,它的成本已经降下来了;
●建立了对改进状况进行评价的业绩评价标准;
●建立了详细而精确的年度预算。
尽管实施作业成本法需要花费个月时间,但是公司获得的效益明显超过投入。简单地说,作业成本法带来的效益在于管理层可以使用更精确和更具有相关性的信息,作业成本法为管理层的商业决策提供了一个好的工具。
尚待改善的现状
缺乏适当的资源来支持作业成本法的运行仍然是莫科公司作业成本法系统面临的问题,这可能会在近期成为一个主要的问题,因为高级管理层发生了变化。在莫科公司推动实施作业成本法的总经理近期离开了,新来的总经理对莫科公司的作业成本法系统不熟悉并且
不完全赞同作业成本法的价值。新来的总经理可能不会为系统的进一步开发和运行分配足够的资源,好在集团的最高管理层认识到了作业成本法的潜力,准备继续推动作业成本法在集团内的应用。财务控制员一直认为作业成本法对集团的进一步发展来说是一个好的工具,应该在集团全面推广。在集团内部又成功实施两个作业成本法系统之后,财务控制员认为作业成本法对于集团来说是一个“必需的系统,它很显然能够解决制造商当前面临的许多问题,系统提供信息的质量是很高的,促进了基于事实的决策。”
第二篇:财务控制制度
财务控制制度
•一.为了加强对工作室货币资金的内部控制和管理,保证货币资金的安全,规范本工作室内部财务管理工作,健全财务审批制度,确保本工作室成本核算及时、准确、真实、完整,提高工作室经济效益,根据《会计法》和财政部的《内部会计控制规范-货币资金》等法律法规,结合本工作室内部管理的要求,特制订本制度。二.本制度所称货币资金是指工作室拥有的现金、银行存款。三.岗位职责分工
1.在财务部设置专职出纳员,负责办理货币资金的收付业务。会计不得兼任出纳。出纳不得兼任稽核、会计档案保管,除登记现金、银行存款日记账,不得兼管收入、费用、债券债务账目的登记工作。2.所有现金和银行存款的收付,都必须通过经办会计在审核原始凭证无误后填制记账凭证,然后由出纳员检查所附原始凭证是否完整后办理收付款,并在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。•• 四.货币资金支付的审批权限
1.日常工作交通费,由财务部审核批准。
••• 2.日常经营的各项支出、日常办公性支出、各种机器的维修费用支出,由财务部审核后报工作室经理审批。
3.重要的货币资金支付业务,如对外投资、重大项目投资等,由全工作室成员讨论通过并授权中心总经理审批。
• 4.审批人应当在授权范围内进行审批,不得超越审批权限。5.办理货币资金支付的经办财务人员应当忠于职守,廉洁奉公,遵纪守法,客观公正,按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务,经办财务人员有权拒绝办理。
五.办理货币资金支付的程序
1.支付申请。项目部根据生产计划及生产需要编制月度和每周用款计划,提前向审批人提交货币资金用款申请表,注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容,并附有效经济合同或相关证明。用款申请表一式二联。
2.支付审批。工作室经理根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。批准后,用款申请表一联由项目部提前送财务部复核,另一联由项目部自存,付款时连同付款凭证交经办财务人员审核。对不符合规定的货币资金支付,审批人应当拒绝批准。
• 3.支付复核。财务部负责人对批准后的货币资金支付申请进行复核,复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确。然后交由经办会计人员进行审核,审核货币资金支付手续及相关单证是否齐备,金额计算是否准确,支付方式、支付单位是否妥当等。审核无误签章后,交由出纳员办理支付手续。未做用款计划的费用支出,一般情况下不得开支。4.办理支付。出纳员根据审核无误的支付申请,按规定办理货币资金支付手续,及时登记现金和银行存款日记账。凡经审核的事项,未经审核人员签章的凭证,出纳员不得受理。
六.•货币资金收支、保管由财务部专职出纳员负责,其他人未经授权不得经管货币资金。
七.现金和银行存款的管理
1.本工作室经开户银行核定的现金库存限额为1000元,每日现金余额不得超过限额。超过库存限额的现金必须及时存入银行。2.按照国务院颁布的<<现金管理暂行条例>>规定,本工作室现金的开支范围如下:(1).职工工资性支出;(2).个人劳务报酬;(3).个人福利劳保支出;(4).出差人员的差旅费;
(5).转账结算金额起点(100元)以下的零星开支。
不属于上述现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。其他特殊情况使用现金需经工作室总经理和财务部经理批准。• 3.工作室的现金收入必须及时存入银行,不得坐支现金。取得的货币资金收入,必须及时入账,不得私设“小金库”,不得账外设账,严禁收款不入账。• 4.出纳员每月末定期核对银行账户,编制银行存款余额调节表,调节未达账项。交由主管副经理审核,验证银行存款账面数余额与银行对账单余额的正确性。如调节不符,应查明原因,及时处理。5.出纳员每日清点库存现金实存数,并与账存数核对,保证账款相符。发现不符,及时查明原因,作出处理。
第三篇:财务控制方法
财务控制方法
什么是财务控制方法[1]
财务控制方法是指在财务管理过程中,利用有关信息和特定手段,对企业财务活动所施加的影响或进行的调节的一种方法。
财务控制方法的种类[2]
由于各控制主体的目的、职责和任务各有不同,可采用不同的调控方法。财务控制的主要方法有以下几种:
一、制度控制法
制度控制法指按照国家和企业制定的法令、条例、制度、办法等进行的控制。包括财产物资、现金收支的管理及清查盘点制度,岗位责任制,财务管理基本业务程序制度。制度控制通常规定只能做什么,不能做什么。制度控制通常具有防护性特征。
二、定额控制法
定额控制法是指以定额为标准,对经济活动或资金运动所进行的控制。符合定额的经济业务要给予支持,保证资金需要;超过定额的经济业务要分析超过的原因,再分别处理。一般地说,财务管理中的定额管理本质上是对财务管理各方面的工作明确提出定量、定时的要求,建立各种各样有科学依据、切实可行的定额,并按照它们的内在联系组成一个定额体系。这个体系按内容分有资金定额、成本费用定额、设备定额、物资定额;按性质分有状态定额、消耗定额和效率定额。
定额管理的实施要求企业做好两项基础性工作:计量与验收工作和原始记录工作。①计量与验收工作包括:明确企业各种计量检测工具的配置、使用、管理、维修要求;规范企业商品、材料、物资的购进、入库、领用、转移、出库等各环节的管理工作。②信息工作:建立健全原始记录和财务资料的编制、审核、传递、反馈、档案管理的责任制,财务管理要求信息工作全面、及时、准确。
三、授权控制法
授权控制法指在某项财务活动发生之前,按既定的程序对其正确性、合理性、合法性加以核准并确定是否让其发生的控制。授权管理的原则是:对授权范围内的行为给予充分信任,但对授权以外的行为不予认可。
授权通常分为一般授权和特别授权。一般授权是指企业内较低层次的管理人员根据既定的预算、计划、制度等标准,在其权限范围内对正常的经济行为进行的授权。例如,因工出差问题,只要出差人部门的负责人按照工作计划和制度授权即可。特别授权是指对非经常经济行为进行专门研究作出的授权。与一般授权不同,特别授权的对象是某些例外的经济业务。这些例外的经济业务往往是个别的、特殊的,一般没有既定的预算、计划等标准所依,需要根据具体情况进行具体的分析和研究。例如,授权购买一项重要设备、授权降价出售商品等都是特别授权的事例。一般授权在企业中大量存在,授权给较低的管理人员就可以了。特别授权在企业中较少出现,较低层次的管理人员是无法处理的,需要较高层次的管理人员乃至最高领导人专门研究,作出决定。
一般来说,有些经营业务授权可以一次完成。而对大多数经济业务来说,是需要两次或两次以上相互联系的授权才能完成的。第二次授权不仅是对第一次授权的认可,同时还是对第一次授权所形成的经营业务的进一步监督和控制。如果负责第二次授权的人或部门独立于第一次授权的人或部门,则能加强授权的控制功能。
一个企业的授权控制应做到以下几点:①企业的所有人员不经合法授权,不能行使授权。②企业的所有业务不经授权不能执行。③经营业务一经授权必须予以执行。
四、责任制度控制法
在现代组织形式下科学的组织结构、合理分工管理的基础上,进而建立适当的责任制度,是组织控制的一项重要内容。责任制度控制法是以明确责任、检查和考核责任履行情况为主要内容的控制方法。责任制度具有三大特点:①职责和权利结合起来;②工作任务和方法结合起来;③纵向和横向工作结合起来。
责任制度的具体形式主要有以下两种:
(1)部门责任制。部门责任制指按照企业各部门具备的职能来明确责任,考核责任的制度。实行部门责任制,首先要明确各个部门的工作内容、责任范围及部门之间的联系。其次要制订各个部门的工作标准,以及各部门之间的联系、协调制度,并经常检查执行情况,以使企业内部各部门既能各司其职,又能协调配合,从而有条不紊地完成各自的工作任务,实现企业的整体目标。
(2)岗位责任制。岗位责任制指按照岗位明确责任、考核责任的制度。建立岗位责任制的目的是使企业内部各级组织和人员都有明确而具体的职权范围和工作责任。以做到人人有专责,事事有人管,办事有标准,工作有检查。实施岗位责任制的具体要求是:第一,在工作内容上要明确职责范围和权限,有时,一个岗位有几个人负责;有时,几个岗位有一个人负责。第二,在质量标准方面,质量标准要指标化。第三,在政策规定方面,要纪律严明,要经常性进行检查和监督。
五、预算控制法
预算是一种控制机制,预算表现了执行主体的责任和奋斗目标,因而能约束预算执行主体的行为,最大限度的保证预算目标的实现。通过预算目标与实际业绩的比较,能使经理人员随时了解预算主体范匦内的企业实际业绩的进展情况,通过分析目标与实际的差异,揭示产生差异的原因,以便反映原始预算的现实性与可行性,并由此决定是否修改原始预算,以使目标变得科学与合理。通过实际业绩与预算业绩的定期比较,可以最大限度的提高企业的经营效率。在集团内实施预算控制,更有利于落实责任,有利于企业的控制与经营。
六、利益控制法
应当明确,参与财务活动的各行为主体的主要目的在于保证或增加自身的经济利益,不管是国家、部门还是企业概莫能外。当各行为主体间的利益界限清晰,各自的行为结果与其利益所得直接相关时,外来的利益调控措施就能发挥应有的作用。企业为了使自身的运行更顺利有效,常用留利分配比例、工资分配、奖金分配等杠杆调控内部的诸多财务关系。诚然,利益杠杆作用具有双向性,它一方面鼓励人们从事某种行为,另一方面也会抑制人们从事某种活动,通过利益的间接调控,尽可能地使各行为主体的财务活动符合调控主体的计划和目标。当市场氛围越来越浓时,利益激励机制将会成为调动职工积极性的主要动力。
七、平衡控制法
平衡控制法指对系统内部各部分、各要素间能够按其固有的比例搭配并以特有的规律协调有效的控制运行。财务工作作为一种价值管理工作,不仅在总体上、在整个过程中,具有某种平衡性要求,且在每一局部和环节上也必然存在一个特定的配置比例要求。平衡性主要表现在以下三个方面:
(1)财务收入与财务支出的平衡调控。财务收入与支出、资金的供应与需求永远是一对矛盾,二者之间可能在一系列外在条件约束下暂时地达成某种平衡,但很难永久处于自发平衡之中。一般地说,对资金的需求总是大于资金的供给,即一方面财力有限,另一方面又需求无限。这就要求财务调控积极发挥作用,分清轻重缓急,本着量入为出的原则,将有限的资金用于恰当的项目上,实现财务收支平衡。
(2)资金运行与物资运行的平衡调控。资金流与物资流是企业的两大主流,二者之间可以平衡运行,也可以交叉运行。即资金流可以变为物质流,物质流也可以变为资金流,并且都与信息流相关。对于资金与物资的调控,应当以企业目标为出发点,适时地实现它们之间的衔接或转换,保证资金运动与物资运动的协调及企业生产经营的正常进行。
(3)财务活动内部结构的平衡协调。当一个经济系统的结构和运行轨迹确定之后,其内部的财务结构也随之确定下来,处于一种相对稳定的暂时平衡状态。对于一个企业来说,当其生产能力、产品品种、工艺流程等确定之后,其生产经营的资金结构、成本结构、销售收入结构和利润分配结构也就确定下来,并且变得相对稳定的。一旦某一结构发生变化,就应查找造成变化的内在原因,就要分析看是企业内部因素的变化,还是外界因素的变化。若确是外界不可控因素发生了变化,就应当果断地改变原有的结构状态,适应形式的变化。
八、区域控制法
区域控制法,即根据财务活动的规律性大致规定一个财务活动的区域,凡是某一系列指标处于该区域内者,则视为正常;如果超过了区域的范围,便认为是超常,从而查核其中原因。由于此时的判别标准是“区域性”,因此区域的位置、区域的大小便成为该种调控方式的重心所在。要求在确定区域时充分考虑各种相关因素,分析它们之间的关系及变化趋势,进而确定一个科学、合理的财务调控区域。
九、比率控制法
比率控制是一种相对数控制方法,是通过两个相关指标的比较及数期变化趋势,来分析说明事物的本质及规律性。在许多情况下,运用绝对数无法说明问题,但使用具有可比意义的相对数却能作出有效的比较,进而找出差距和不足。
十、限额控制法
限额是指根据经验或科学计算而对某种行为的消耗、占用、或产出所做的数量规定,其主要理论依据是以前的行为具有历史延续性,环境的相对稳定性。但对于没有历史延续性的行为,或对于外界环境处于飞速变化的事件及各种非线性变量不断产生的系统,限额调控是难以奏效的。在财务管理中,常用于调控财务行为的限额有收支总额、流动资金占用额、工资定额、利润总额、销售总额等。
要正确运用以上各种调控方式,必须做到以下几点:
(1)对需要的反馈信息,应进行认真的反复的测算,并对有关资料整理加工,以便于进行比较。
(2)检测数据应尽量达到及时性、准确性、适用性要求。
(3)被控对象的状态空间要规定适当的限制界限。
(4)受控时间要适时,不要等系统已运行完一个周期再进行比较分析。
(5)外部信息要可靠、真实,信息应当以适当的计量单位表示。
(6)信息的反馈循环应尽量减少层次,以加快反馈速度,提高信息反馈效率。
(7)对有些事物的控制要建立一定的模型,运用各种现代数学的手段,进行数量分析和模拟仿真。
第四篇:浅谈企业集团财务控制
浅谈企业集团财务控制
[摘要]随着市场经济的发展和企业参与国际竞争程度的日益加深,在我国企业集团已成为一个重要的经济主体。企业集团自身优势的发挥在很大程度上取决于财务管理体制,面临市场竞争日趋激烈,客观上要求企业集团必须加强财务控制,提高管理水平,才能实现其经营目标,获取较高的经济效益。本文旨在为我国目前正在成长着的企业集团能确定更加有效的财务控制模式,进行一定的理论比较和有关现实的探讨,以便企业集团能更好的运用财务控制手段,实现更高的业绩,最终增强自身的竞争能力。
[关键词]企业集团 财务控制 控制模式 影响因素 市场机制
一、引言
企业集团的财务控制是集团控制的基本手段之一,财务控制在企业集团管理中占有十分重要的地位。由于企业规模不断扩大,组织结构日趋复杂,企业集团财务控制问题成为了困扰各集团公司内部管理的一大难题。财务控制究竟应当如何掌握,才既不至于因为控制过严而损害竞争力,又不至于因为控制过宽而分散集团财力,甚至危及企业集团的生存及健康发展。如何对企业集团内成员企业及经营管理者有效地进行控制,特别是加强财务方面的控制,是我国企业集团发展中值得关注的一项课题。我们通过对目前企业集团财务控制存在问题的分析,探讨了完善企业集团财务控制的措施。
二、企业集团财务控制的内涵
财务控制是财务管理的重要环节或基本职能,在企业财务管理体系中处于核心地位。根据企业集团的实际,围绕企业战略,确立一种适合的企业集团财务控制模式,通过组织结构的设计、制度的制定、工作组织的规划、程序的编排以及恰当的措施,保证会计数据的完整可靠,保证国家财经政策和内部管理制度的贯彻执行,推动企业资源的整合优化,资源的高效利用,实现资本保值增值和企业价值的最大化,是企业集团财务控制的最终目标。
三、企业集团财务控制存在的问题
(一)企业集团追求多重目标,导致财务控制弱化
国有企业的目标并非仅仅是利润最大化或企业最大化,同时兼有政府的职能,如扩大就业、维护金融秩序和政治稳定等。不少企业集团是在政府的撮合下形成的,这种以好带差、“拉郎配”式的企业集团为日后企业的发展埋下了不少隐患。从控制和控制权收益的角度分析,企业集团各层级的领导人一般喜欢把企业做大,而非作强。因为在企业集团各层级高级管理人员中,尤其是经理对于公司的资源有相当的控制权,这为各层级高级管理人员的“在职消费”提供了可能。在职消费把公司的生产性资源转换为非生产性资源。同时,经理有着通过扩大公司规模提高自身地位和收入的动机。因此,经理有着过度投资的冲动。
(二)虚假关联交易
企业集团公司存在着大量关联交易,甚至有的是虚假的关联交易,这就为财务失控提供了便利。究其原因是多方面的,一是由于企业集团法人治理结构不完善,母子公司经营者出现逆向选择,或者是偷逃国家税收。二是企业集团存续公司的生存困难也是导致这一老问题的新原因,被剥离出来的企业集团公司的服务公司、企业集团公司的保障公司(从幼儿园到火葬场)等组成了存续公司。为了维护这些公司的稳定,企业集团公司和控股上市公司做了大量的关联交易,也违规占用了上市公司的大量资金。
(三)财务控制权两极分化
在财务控制集权与分权模式上我国企业集团两极分化严重。财务控制体制过于集权或分权均会引起财务控制效率低下。如果成员企业财务决策权过小,对临时发生的财务问题总要层层上报到集团总部,再由总部层层决策下传到成员企业执行,在很多情况下容易失去市场商机,影响工作效率;反之,成员企业财务决策权过大,又容易造成成员企业各自为政,集团公司起不到对成员企业决策参谋作用,企业集团失去存在的意义。
(四)缺乏有效的财务控制机制
由于财务控制权的两极分化,集团公司和成员企业在企业集团的发展中没有
发挥应有的作用,缺少行之有效的母子公司财务控制机制。母公司不能从企业集团战略高度统一安排投资,企业集团对成员企业的财务控制主要集中于事后控制,忽视至关重要的事前预算和事中控制。许多企业集团在事前决策形成后,对成员企业进一步的财务控制工作往往注重利润规划,满足于制定全年销售收入、成本费用、目标利润等指标,而没有将决策进一步具体化,编制据以进行控制管理的月份、季度、财务预算,以致于事中控制落空。而事后控制则是迫于年终考核的需要,在利润规划的基础上辅以相关会计资料考核,并没有形成一个系统、全面、科学的财务控制指标体系。
(五)缺乏监督,财务权力失控
一些企业集团的子公司、分公司享有过多的资金调配权、对外投资权、筹资权、收益分配权,导致集团公司对下属企业的财务行为缺乏控制力。另外,集团公司和子公司往往缺乏规范的决策机构、决策程序以及内部监督机制,财务权力过分集中在部分管理者个人手中,造成了财务管理的无序和混乱。有的“一把手”利用手中的财务审批权随意签批,甚至出现虚报冒领,也有的“一把手”不懂会计业务,将不合法、不合规的凭证也签字报销,损害了企业集团的整体利益,出现了举债规模失控,投资效益下降等现象,弱化企业集团整体优势和综合功能的发挥。
(六)费用支出失控,流失严重
一些企业集团对子公司经理的业务招待、购车等开支缺乏约束监督机制,有的子公司由于财产物资管理薄弱,物资购销制度松弛,存货采购、验收、保管、运输、付款等职责未严格分离,存货的发出未按规定手续办理,也未及时与会计记录相核对,对多年来的毁损、报废、短缺、积压、滞销等不作处理,致使巨额潜亏隐藏在库存中,再加上经济往来中审查制度不健全等,造成企业资产大量流失。如集团公司在材料采购中,没有统一买方大市场,每个子公司的采购程序、采购范围、采购政策和策略各不相同,在市场上相互竞争,不能充分享受到原材料供应商的直供优惠率和批量优惠率,使采购成本居高不下,造成企业资源的损失严重。
四、企业集团财务控制的实施对策
(一)国家宏观上需要对制约企业集团财务控制的因素进行改革和规范
1、国家要进一步完善市场机制,通过市场这只看不见的手来调配企业集团的财务资源和人力资源,进而解决企业多重目标问题,更好地加强企业集团的财务控制。
2、国家要进一步改革人事制度,培育人才市场,尤其是职业经理人才市场,在国有企业的高层管理人员的选拔和任命上,把“党管干部”的原则和市场选拔相结合。
3、国家要进一步改革和完善产权交易,尤其是产权的定价问题,既要防止国有资产的流失,又要从市场的角度为高层管理人员(MBO)和员工持股创造条件,从而解决股权激励不足的问题。
4、国家应进一步完善国有资产管理体制,真正解决集团公司(母公司)所有权人缺位问题,在解决了子公司、孙公司所有权人缺位问题的同时,进而解决监管不力的问题。
5、国家要进一步推进和规范资本市场。国家明确指出股票市场要在规范中大力发展,进一步妥善解决股权分置的问题,最终实现全流通,保护中小股东的利益,以防止企业集团财务控制中的“独裁”现象。
6、国家要进一步加快诚信建设,建立全国联网的诚信档案,净化商业环境,为企业集团的财务控制创造一个良好的环境。
(二)企业集团在微观下解决其财务控制问题
1、财务控制要以人为本
企业长治久安的基础是员工的同心同德,即真正形成组织合力,这种有组织协同维系的基础一定不能是个人,而只能是精神性的东西,是理念,是价值观。个人理念难以超越个体的观念和能力限制,而只有精神性的东西才有长久的生命力。对此,我们提倡财务控制一定要和文化控制相结合,才能达到事半功倍的效果。在企业集团的财务控制中,要树立现代财务意识和理念,统一企业的价值取向,建立规范的财务控制体制,从而走上持续做大做强的道路。
2、企业集团财务控制要长期制度化
无论企业集团财务控制采用集权,还是分权,或是集权和分权相结合的体制,在企业集团财务控制制度优化中都需要一个长期博弈过程,变短期的企业集团行
为为长期的企业集团行为。这种制度化旨在营造一个长期的行为环境,在这个环境中,冲突的因素虽然存在,但合作与协调的可能性越大,财务政策运行的过程中就越有可能不发生与目标的偏差,财务失真的频率与幅度就会大大降低,从而可以进一步提高企业集团行为的效率。
(三)加强资本控制
1、投资和筹资决策控制
集团应明确规定由其把握投资方向、投资规模,并拥有投资决策权,同时还可以针对不同性质的子公司,按照一定限额或子公司自有资本的一定比例适当地下放投资决策权,调动子公司管理者的积极性。在筹资方面,由集团公司统一对外多渠道筹集资金,再通过内部投资或贷款向子公司提供资金,从而严格控制财务风险,也可以按子公司经营状况制定不同的筹资政策和很低的筹资比例。
2、资金和资产处置控制
集团公司可通过内部结算中心等方式对全集团的现金流转进行严密的监控,掌握子公司的成本费用管理制度的制定与实施过程。子公司的预算、资本增减、对外投资和孙公司的设立、重要的新建项目和技改项目、重大合同的签订等,事前都必须向母公司报告,其资金融通也须纳入母公司的控制管理活动之中。子公司的关键设备、成套设备、重要建筑物和限额以上资产的购建、处置必须报集团公司批准,其余资产处置可由子公司自主决定,确保国有资产的保值增值。
(四)强化目标控制
1、预算控制
预算管理采用事先预算、事中监控、事后分析的方法,实现了总部对分公司及子公司整个生产经营活动的动态管理,具有较强的可操作性,主要包括资金预算、营业预算、非货币预算等方面。实施预算管理时应注意从企业全局考虑,设定适度的预算目标,科学地测算预算期内将要发生的各项生产经营业务以及所需资金和费用,综合平衡形成预算。用预算指导各部门的生产经营活动,保证生产经营的协调进行。通过对预算执行情况的监控,及时发现并妥善处理生产经营过程中的问题,实现对生产经营活动的有效控制。通过决算考核,确认责任部门(或人员)的工作业绩,兑现考核政策,奖惩到位。
2、责任控制
责任控制是目标控制在会计核算上的具体实现方法,是预算控制的必要补充。责任控制是在分权管理条件下,为适应经济责任制的要求,在企业内部建立若干责任单位,并对它们分工负责的经济活动进行规划与控制,依据会计资料把各责任单位紧密地联系起来的一套专门制度。它实质上是企业为了强化内部经营责任制而实施的一种内部财务控制制度。如集团公司可以结合实际向下属子公司下达当年应上缴集团利润额,编制责任预算,从最高层向最低层逐级分解,形成各责任中心的责任预算。集团公司财务部门还可以建立责任预算的跟踪系统,采用经常考核与定期考核相结合,报表考核与跟踪考核相结合、听取汇报与抽查验证相结合的方法,记录预算实际执行情况,并定期从最基层责任中心把责任成本的实际数,以及销售收入的实际数,通过编制业绩报告逐层向上汇总,一直达到集团总部。然后在年终进行全面检查验收,集团公司财会部门根据考核结果,同各责任单位交换意见后,分析某些指标未能完成的原因,在此基础上进行全面衡量、汇总,提出奖惩意见,报目标管理领导小组审定。这种做法,使财会工作贯穿于生产、经营的全过程,强化了企业集团的财务控制。
(五)坚持以人为本树立现代企业财务控制意识和理念
1、提高集团人员的素质
随着社会经济的快速发展,企业必须面对新环境培育新的企业文化,将适应时代特色的新管理理念、管理风格灌输给企业的各管理阶层和普通员工,提高员工的综合素质和对企业的忠诚度,增强员工对企业目标的认同感,以顺利实现财务控制目标。同时,还要建立行之有效的培训机制,根据每个人的具体岗位需要和个人情况设计并实施培训课程,不断提高员工素质。建立一支相对稳定具有优秀职业素质和专业水准的员工队伍。为了留住优秀人才,可以通过建立补充住房基金等长线福利计划,加大人才本地化力度,管理层岗位空缺以内部提拔为主,进行员工满意度调查等措施,降低员工的主动离职率,特别是业务骨干的离职率,调动员工的积极性。
2、推行财务总监委派制
财务总监委派制具有事前控制性、审计经常性、反馈及时性、高度专业性和独立性等特点,可帮助企业集团进行有效的财务控制。具体施行时可按集团总部与各分公司及子公司之间的隶属关系、管理权限,逐级委派各级财务总监。
3、加强对“内部人”的管理
加强对企业法定代表人的内部控制监督,建立企业重大决策集团审批等制度,以杜绝个别负责人独断专行;加强对职能部门的控制监督,建立部门之间相互牵制的制度;加强对关键岗位管理人员的控制监督,建立关键岗位轮岗和定期稽查制度,以防止和杜绝重要岗位人员以权谋私或监守自盗。
五、结论
总之,财务控制是集团公司管理中的重要内容,是公司治理机制的基础。企业集团是一个复杂的经济组织,随着社会和企业的发展在不断变化,一种财务控制模式不可能适用于所有的企业,也不会永远适用于某个企业。要保证集团公司财务控制系统能良好地运行,就必须把董事会、经营者、财务管理者紧密结合起来,处理好监督、经营、决策三者之间的关系。企业集团必须不断调整自己的财务管理模式并适应变化的经营环境,以充分发挥企业集团人、财、物各方面的资源优势,为社会创造最大的价值。
参考文献
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[6]焦薇,徐丽林,企业集团财务控制若干问题探讨[J],财会通讯(理财版)2007(3)
第五篇:浅析集团财务控制
从财务角度浅析集团的财务控制
我公司是一家制造型企业,企业经过十几年的运作,逐渐发展壮大,经营模式逐步走向多元化,经营主体由单一企业变成多家具有法人资格的经济实体,投资主体也由单一方式转为多元化。这些经济实体之间因内部相互之间的投资关系形成了企业集团。在企业集团中,一个具有核心地位的企业脱颖而出,成为集团企业中的母公司。企业由单一企业发展成集团公司的母公司以后,其职能也从原来的直接从事某一方面的生产或经营逐渐超脱,原来的某项生产经营功能现在可由单独成立的一家企业来经营。由此,企业的管理模式、管理方式也发生了根本的改变。
集团公司的母公司、子公司、分公司是通过产权、行政、生产技术和经营等方面联系在一起的。在这方方面面的纽带中,产权关系是最基本的关系,企业集团财务管理工作作为因产权关系而产生的财产管理形式,非常重要。财务管理是否得当都是决定集团公司规模发展、稳健发展的重要因素。企业集团财务管理工作是否得当,决定了能否保证企业资产的安全、能否使资产的运营效率最高、能否使企业可持续高速发展。而企业在向集团化发展的过程中,也面临着诸多的财务管理问题。例如:
1、是采取“集约化管理”还是“松散型管理”模式,更适合企业发展;
2、怎样建立良好的财务体系和架构,保证各公司各项制度既有统一又能适合各
个公司各自的特点;
3、如何做好授权工作,既能保证日常工作的顺利开展,又能及时有效的管理好
子公司;
4、如何管理好资金,在保证资金安全的前提下又能充分调控好各个公司的资金
余缺,以最小的财务成本来赢得最大的资金效益;
5、怎样做好财务的核算管理与信息管理等,使各公司的财务信息能统一,让管理层能获得清晰的财务数据,为决策做好基础工作。
而以上这些问题的核心问题是如何做好集团的财务控制。企业集团的财务控制从总体上首先要明确集权与分权的关系.集团既是一个协调,互动,高效的组织,同时也是一个法律上相对独立,直接面对市场和竞争,不断创新的组织。企业集团需要在控制与自由的两难中寻求一中集权与分权的平衡。而企业集团的财务控制是集团控制的基本手段,它具体体现在组织控制、权限控制、人员控制等方面。围绕着集团的财务控制,我公司根据公司的实际情况,深入思考,作出了如下的财务控制措施:
(1)在组织控制方面,根据现代企业制度的公司治理规范,以投资管理为纽带,以在子公司董事会的表决权为基础,向子公司派出财务管理人员,建立集团内部财务管理架构。目前,集团公司设立了财务经理,统管母公司和各子公司的财务工作。各子公司也设立了财务主管,并根据规模大小配备了相应的会计、出纳。同时明确了部门的职能和各个岗位的职权,并设定了岗位设置的原则,如内部牵制制度,轮岗等。在会计人员的管理方面,对会计人员的任职条件、应具备的专业技能、继续教育及职业道德等做了要求。
(2)建立集中的财务管理信息系统:数据集中、核算集中、管理集中。目前,随着信息化管理的普及,集团的各个公司都基本实现了会计电算化。会计电算化是一项系统的工程,涉及集团内部的方方面面。各公司的财务部门是会计电算化
工作的主要承担者,需要协调各部门共同搞好会计电算化工作。因此集团财务管理制度中规范了会计电算化的各个环节。如分清岗位和工作职责,对软件操作,审核记帐,电算维护、数据分析等岗位做了具体要求。其次,在会计电算化操作管理,软、硬件和数据管理几电算化档案管理等方面也做了详细的规定。从这些制度方面来保证财务信息系统的数据集中、核算集中和管理集中。
(3)建立集团投资与成本费用管理体系。集团的各项投资活动和成本费用的管理作为集团公司两项重要的经济活动,在集团财务管理制度中也做了专门的规范。如在重大经营决策权限中对各类型的子公司的投资权限做了明确规定。在财务收支审批程序中对日常费用付款、采购结算、工程费用及重大损失审批等方面的流程、权限做了明确规定。
(4)在权限控制方面,建立集团统一的集中管理控制流程,包括统一的人员管理,审批权限的管理,资金调度体系和财务监督体系。首先,会计人员实行委派管理。由集团公司财务部提出人选,报集团总经理批准后,统一委派到各子公司财务部。委派的财务人员的组织关系、业绩考评、人事档案、职务晋升等均由集团总部统一管理,与派驻公司相分离。同时要求各子公司财务主管定期报告子公司的财务情况,重大事项须及时汇报。并且制定了定期轮换制度。这样在人员管理上保证了统一管理。其次,在重大经营决策审批制度中,明确了重大经营决策的权限,对子公司权限以外的重大经营决策,必须报集团总部审批。在财务收支审批权限里也明确了各子公司的审批权限、范围等,以确保集团公司对各子公司的集中管理。在资金管理制度中,明确了资金由总部统一管理调度,以确保资金的效益性和安全性。
第三,加强会计监督体制。首先明确会计人员的会计监督责任,包括对信息质量的监督,对财务安全的监督,对财务收支的监督及对执行内部财务会计制度的监督。然后明确会计监督的具体内容。如预算、计划、购置付款、货币资金、收入、费用、工资福利、工程等各项具体内容的监督。
通过以上对集团财务管理的系统化和制度化,保证了公司集团化管理的要求,同时也使企业的决策层和管理层能实时了解企业的财务状况,做好宏观监控,让企业能健康平稳地发展。