国税税务稽查注意事项

第一篇：国税税务稽查注意事项

国 税 税 务 稽 查 注 意 事 项

近年来，国家增值税转型改革以及各种减税新规的出台，为纳税人减负提供了有效的政策保障，但是税收作为政府运转、国防、教育等支出的资金来源，不能减少，于是税务稽查力度不断加大，不少企业在稽查局栽了跟头。

在两家税务局中，国税被普遍认为稽查力度偏大。其实这也不能怪国税狠，毕竟国税的税收压力比地税要大得多。指望国税稽查局能网开一面，现在恐怕不好办了，不像是以前，走走关系、送送礼、吃吃饭，别得罪人，糊弄着就过去了。现在稽查局都是有任务的，季度、年度都有任务指标，跟企业送的那点小小的好处比起来，工作丢了可是没法再找回来的。

企业只能从自身做起，加强财务力量，规范做账，严格遵守税法相关规定，才能独善其身。

加强财务力量，主要指的是人员力量和知识力量。

企业需要有水平的财务人员。有水平的财务人员，能够为企业合理避税出谋划策，会为企业考虑长远规划，会把账务做的规规矩矩，就算进了稽查局，小小不然罚点就算了，绝对不会让企业蒙受巨大损失。这里要说明一点，把账做得一点问题没有当然更好了，但是说句实话，哪个企业没有点事儿呀？水平再高的财务人员也会有疏忽的时候，但是疏忽千万不要太大了。再者，给稽查局的税务人员留点空间，别让人家白忙活一场，一旦你把账做的自认为天衣无缝的时候，更大的灾难会在前面等着你。我一直坚信一句话，不想被查的话，只有一个办法，不做假账。但是这种企业太少了，广大的财务人员都是在假账中混日子的，都是为了吃口饭，稽查局的税务人员也是在工作，给他们点空间，以后见面好说话。一旦你把账做绝了，稽查人员在领导那里无法交差的话，你的事就来了。认为你以前年度有相关问题需要追查，查你从成立以来的所有账务，难道你从成立以来所有账务都滴水不漏？查你的所有供应商，要求你的供应商所在地的稽查局协查，谁愿意稽查局天天在企业靠着呀，就算你做的没问题，你的供应商不一定没有呀，三天五天还能抗，时间长了一定就能把你卖了。而且供应商以后和你公司之间的合作会更加小心，相关的合同，汇款形式，都会严格起来，甚至直接拒绝和你做无票交易，怕被你牵连进去。客户也是一样，他们更不愿意惹这个麻烦，有稽查局找上门，几句话就招了。给稽查局的人留台阶，需要有过硬的知识基础。

加强知识力量指的是财务人员和企业领导的税务知识。没有过硬的知识基础，不用说给稽查局的留台阶了，即使你用尽全力做的账，在稽查局那里根本经不起简单的推敲。财务人员加强知识学习，途径很多，每年注册会计师的书，至少要把涉及本行业的搞明白。社会培训学校的行业财务知识培训，虽说他们是为了挣钱，但是多听听专家的说法想法，同时多接触一些同行业的企业，建立起适度的业务交流肯定是有益无害的。多关注税务局新法规和公告，尤其是涉及本行业的，有些可能会关系企业的切身利益呢。税务杂志、税务局网站，没事儿的时候多看看，开卷有益，不会有啥坏处的。财务人员加强税务知识学习那是必须的，企业领导加强税务知识学也是很有必要的。你财务人员忙忙活活的顶不上上面领导一句话。有些企业领导对财务工作不重视，认为我找了财务人员就行了，不就是税务局要求必须配备专职财务人员吗？我就当雇个司机了。领导说什么，财务人员就得照办，哪里管什么税法呀？有的企业转型，从服务型行业或是建筑类企业等主缴营业税的企业，转型为主缴增值税的生产型或是批发型企业，原来缴纳营业税的观念根深蒂固，对增值税没有充分的认识。稽查局抓住了，不就一百万没做账收入吗？能交几个税呀？3%营业税加上附加，还知道有附加的就算不错的了，不才三万多吗？还有所得税呢？让你认定个20%的利润率，再交5万的所得税，不就八万多块钱吗？还有罚金呢？按100%，不就十几万吗？我交了！很牛是吧？可这是增值税不是营业税，增值税一旦被抓住那就是全额增值税。100万的合同额的话，增值税就得14.5万多，加上所得税，将近20万，再罚上100%，40万！你100万的合同，利润率再高，能挣40万吗？现在恐怕这种行业不多吧？这时候领导就会软了，不是按行业税负吗？我们行业才不到3%呢？正常交税你可能不到3%，但是你现在是违反税法了，就是需要全额缴税。不懂装懂，一知半解，自己把自己绕进去了。财务人员经常给企业领导灌输财务知识很重要，同时也是在领导那里留下好的印象，为将来加薪升职做好准备，而且一旦被稽查局弄住了，财务人员可以说我曾经提过建议了，领导就无话可说了。

再说说规范做账，规范做账是为了税务局不能从账务中找到问题，并不仅仅指的是那几本凭证和账簿，账上找不出问题仅仅是第一步，也是一个财务人员最基本的责任，但是只做到这一点是远远不够的。稽查局查账会围绕与账务相关的方面入手，比如，公司网站，现在很多企业为了加强企业宣传，建立了企业网站，稽查局的人也可以看，从上面了解你的部门设置，确定哪些与财务部门有关，稽查财务部门的同时这些部门也会被检查、供应、生产、销售是重点检查的部门。了解企业的销售网络，产品销路，确定销售收入来源。公司的主要能源消耗，电费、水费、煤炭、天然气等等，这些数据稽查局可以去相关的职能部门调取，以确定公司的生产情况。只要是与企业有关的数据，稽查局都会想尽办法取得，作为对公司进行稽查的证据。这就要求财务人员做账的时候不能仅仅盯在账面上，而是要把所有相关数据之间的勾稽关系做好，出一批产品会引起哪些方面的变化，凡是有变化的都需要想办法解释清楚。小的数据波动属于正常，但是大幅的波动就会引起注意，作为重点检查的突破口。而要想做到这些，一个小小的财务人员是办不到的，各部门的大哥不会听个小会计招呼的。所以你就看到，现在越来越多的公司把财务的位置提得很高，甚至排在各主要部门的首位。要求各部门，在财务需要的时候积极配合，有些部门就开始怨声载道，觉得财务在处处刁难，这时候财务要积极和各部门沟通好，讲解税法的规范，讲明白大家都是为了公司的前途，说到小处都是为了自己的钱途。争取各部门的积极配合，大家一起努力才能把工作做好。

最后再说说严格遵守税法相关规定，以前经常听人说合理避税，税务筹划，好像非常深奥似的，说白了就是钻税法的空子。税法也是人定的，漏洞肯定是有的，但是税法也在不断地完善之中，空子只会越来越少。除了法规，税务局也在不断的更新各种数据采集系统，运费抵扣明细，现金流量表，增值税补充申报等等，最后反映在税收分析预警系统。一旦出现异常，就会预警，先是税管员，查不出问题来或是不主动交代问题，一旦无异常取消预警，下一步就会成为稽查局重点稽查对象。说句实话吧，只要进了稽查局，想不掏钱出来，可能性不大呀。努力学习税法，如果有可能的话钻点空子也可以，如果发现空子实在不好钻，那就老老实实的遵守法规，别弄得老老实实办企业还被稽查局抓到，那就是笑话了。

我还是那个观点，要想不被查，就别做假账。自己做的心中无鬼，管他半夜来的是什么鬼呢！

第二篇：税务稽查培训班试题及答案(国税A)

国家税务总局扬州税务进修学院 税务稽查业务考试试题（国税A）

特别提示：考试时间为2小时，请在配发的《答题纸》上答题，否则视为零分）

一、单项选择（每题只有一个正确答案，将正确答案填在答题框内，答案标识辨别不清不给分，每题1分，共20分）

1．稽查局按上级税务机关统一部署对管辖范围内的特定行业、特定纳税人或特定税务事宜所进行的专门稽查属于税务稽查分类中（）。

A．日常检查 B．专项稽查 C．专案稽查 D．专项整治 2．下列哪些不属于税收实体法基本构成要素：（）

A.纳税义务人 B.征税主体 C.税目 D.税收优惠

3．按照现行法律法规规定，税务机关在对公民拟作出（）元（含本数）以上罚款、对法人或者其他组织作出1万元（含本数）以上罚款的行政处罚决定之前，应告知当事人有申请听证的权力，如果当事人申请，税务机关应当组织听证。

A.1000 B.2000 C.50 D.5000 4.根据《税务稽查规程》规定，各级国家税务局和地方税务局分别负责所辖税收的税务稽查工作符合税务稽查管辖原则的（）。

A.属地管理 B.分税制管理 C.统筹协调 D.指定管理

5．按税务稽查选案基本方法的一般分类，抽签法属于随机抽样方法中的（）。A.等距抽样 B.机械抽样 C.简单随机抽样 D.分层抽样

6．审理人员接到稽查人员提交的《税务稽查报告》及有关资料后，应在（）日内审理完毕。

A.15

B.7 C.10

D.30 7．稽查局拟对A个人独资企业罚款（）元以上，A企业有要求听证的权利。A.8000

B.10000 C.2000

D.5000 8．采取邮寄送达方式的，以（）为送达日期。

A.邮寄日期

B.回执上注明的签收日期

C.邮戳日期

D.邮政部门接受函件日期

9．纵向比较分析是税务稽查成果分析的常用方法。如果分析的目的是为了说明特定指标的发展方向和变化幅度，则应当运用纵向比较分析方法中的（）

A.趋势分析 B.波动分析 C.相关分析 D.弹性分析

10.对于税务稽查信息化内涵的理解，一般认为，除了有效利用信息资源这一内涵外，最为重要的是税务稽查信息化是（）。

A.加快数据传输 B.加大数据存储 C.强化管理过程 D.提高运算速度 11．进行账证核对时，一般采用（）。

A、审阅法 B、核对法 C、详查法 D、抽查法 12．根据实施税收违法行为的主体类型对其所作的分类是：（）A.征税主体的违法行为和纳税主体的违法行为 B.税收实体违法行为和税收程序违法行为 C.抽象税收违法行为和具体税收违法行为 D.税收行政违法行为和税收刑事违法行为

13.某生产果酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入128.7万元(含税)，当期发出包装物收取押金5.85万元，当期逾期未归还包装物押金2．34万元。该企业本期应申报的销项税额为（）

A.21.87万元 B.20.74万元 C.19.55万元 D.20.7978万元

14.某钢琴厂为增值税一般纳税人，本月采取“还本销售”方式销售钢琴，开具普通发票20张，共收取货款25万元。企业扣除还本准备金后按23万元做销售处理，则增值税计税销售额为()。

A．25万元 B．23万元 C．21.37万元 D．19.66万元 15.某汽车轮胎厂下设一非独立核算的门市部，2008年5月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。门市部将其零售，取得含税销售额77.22万元，汽车轮胎的消费税税率为3%，该厂应缴消费税为（）万元。

A.1.98 B.2.32 C.1.8 D.5.13 16.某生产企业为增值税一般纳税人，2006年6月外购原材料取得防伪税控机开具的进项税额专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入115万美元(美元与人民币的比价为1：8)，该企业适用增值税税率17%，出口退税率为13%。该企业6月应退的增值税为()。

A、75.4万元 B、100.9万元 C、119.6万元 D、137.7万元 17.2009年5月23日，稽查局的张光胜与李美丽到宏大公司检查，检查中核实企业当年的产品销售收入1900万元，其他业务收入90万元，调增的视同销售收入10万元、财产转让收入1000万元，实际在会计利润中列支的广告宣传费用为600万元,则当年在税前可以扣除的广告宣传费用为（）

A．285万元 B．298.5万元 C．300万元 D．450万元

18.A企业在2008年将房屋出租，签订三年租赁合同，每年租金100万元，租金在开始年份一次支付，企业已经按会计规定进行了相应的处理，若2008年企业实现的会计利润是1000万元，则，2008年当年应纳税所得额为（）

A．1000万元 B．1100万元 C．1200万元 D．1300万元 19.甲白酒生产企业于2008年8月1日向乙商场销售白酒1000瓶（每瓶500毫升），收取销售额10万元，品牌使用费2万元，则该笔业务应纳消费税为（）元、应纳营业税为（）元。（）

A.20500；1000 B.20000;0 C.23918.80;0 D.20000;1000 20.以下不属于企业合并的是（）A．控股合并 B．吸收合并

C．新设合并 D．总公司下的两个分公司合并

二、多项选择（每题至少有2个正确答案，将正确答案填在答题框内，多选、少选、答案辨别不清均不给分，每题2分，共20分）

1．适用简易程序的税收违法行为必须具备以下条件：（）A.违法事实清楚，案情简单，无需进一步调查取证 B.有法律依据

C.对公民处以50元以下、对法人或者其他组织处以1000元以下的罚款 D.对公民处以50元以下、对法人或者其他组织处以2 000元以下的罚款 2．下列属于税务行政复议特征的有：（）

A.审查对象是税收具体行政行为B.合法性审查和合理性审查相结合 C.税务行政复议前置 D.审查对象是税收抽象行政行为 3．检查人员与被查对象有下列关系之一的，应当回避()。A.直系血亲关系 B.三代以内旁系血亲关系

C.近姻亲关系 D.可能影响公正执法的其他利害关系 4.地市（州、盟）级税务稽查局的主要职责是（）。A．业务指导类职责 B．系统管理类职责 C．稽查执法类职责 D．行政协调类职责

5.稽查审理部门对案件经过审理同意定案之后，对于需要处理的案件，针对纳税人应当制作的法律文书有（）。

A.《审理报告》

B.《税收强制执行决定书》

C.《税务处理决定书》

D.《税务行政处罚决定书》

6.必须是有下列情形之一的，税务机关可以采取公告送达税务处理文书。（）A.当事人拒绝签收法律文书的 B.同一送达事项的受送达人众多 C.无法邮寄送达的 D.当事人下落不明的

7．税务行政复议的范围包括：（）A．税务机关作出的征税行为 B．税务机关作出的税收保全措施

C．税务机关未及时解除保全措施，使纳税人及其他当事人合法权益遭受损失的行为

D．税务机关作出的强制执行措施

8.对符合一般纳税人条件但不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人，应（）。A.可以继续使用增值税专用发票

B.按销售额依照增值税税率计算应纳税额 C.不得抵扣进项税额 D.不得使用增值税专用发票 9.来料加工业务税收政策包括()。

A.出口企业采取“来料加工”贸易方式进口的原材料、零部件、元器件、设备，海关予以免征进口环节的增值税

B.加工企业取得的工缴费收入免征增值税

C.出口免税货物所耗用的国内货物所支付的进项税额可以抵扣 D.出口企业国内配套的原材料的已征税款不予退税

10.企业所得税法所称企业取得收入的货币形式，包括（）A．现金、存款 B．应收账款 C．应收票据、准备持有至到期的债券投资 D．债务的豁免

三、判断题（判断正误，在正确的题后括号内打“√”，错误的题后括号内打“×”，正误标识辨别不清不给分，每题1分，共20分）

1.税收征管部门负责的日常检查和税务稽查机关的日常稽查，除了执法主体有一定差异外，其检查目的、检查内容、检查程序并无明显差异。

2．按照法律所调整的对象不同可分为实体法和程序法。（）3．按照法律适用范围的不同可分为一般法和特别法。（）

4．如正在查处的税务违法案件涉及属于外省市其他纳税人，税务稽查机关可持本人税务检查证到外地调查取证，但在查处结束后向立即当地税务机关备案。()5．税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，被执行人是自然人的，应当通知被执行人本人或其成年家属到场；被执行人是法人或其他组织的，应通知其法定代表人或主要负责人到场；拒不到场的，不影响执行。()6．《税务行政处罚事项告知书》由税务稽查实施部门作出。（）

7．《税务稽查报告》对案件计算的数据有差错时，审理人员应当把案件退回税务稽查实施部门。（）

8．税务机关工作人员李某和王某在对张某送达《税务处罚决定书》时，由于张某拒绝签收法律文书，于是决定留置送达。但由于寻找见证人麻烦，李某和王某决定对张某采取公告送达。（）

9．税收违法案件公告是指税务机关将检查中的税收违法案件，以公告文体或其他形式向社会进行公告，以便发挥群众路线原则，让社会各界提供更多线索，从而提高税务稽查执法质量。（）10．现阶段税务信息化的主要内容就是“一个平台，两级处理，三个覆盖，四个系统”。其中“四个系统”是指通过业务的重组、优化和规范，逐步形成一个以征管业务为主，包括行政管理、外部信息和决策支持在内的四大子系统的应用软件。()11．比较分析的差异，是一种抽象的、相对的检查结果，可以在检查结论中予以采纳。()12．通则法和单行法是按照具体法在法律体系中的法律地位不同进行的分类。（）13.淮海贸易公司的总部和分支机构实行统一核算，其年应税销售额已经超过小规模纳税人标准，如果其分公司华军贸易公司的年应税销售额未超过小规模纳税人标准，华军贸易公司也可申请办理一般纳税人认定手续。（）

14.企业对原材料移库所支付的运输费用，只要取得了货运发票，也可计提增值税进项税额。（）

15.烟厂销售卷烟，应当按照卷烟的实际销售价格计算缴纳增值税和消费税。16.办理出口退、免税的企业，应将出口的不同税率的应税消费品分开核算和申报，凡是因未分开核算而划分不清适用税率的，一律从高适用税率计算退、免税税额。

17.企业所得税按纳税计算。企业在一个纳税中间开业，或者终止经营活动，使该纳税的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期折算成一个纳税，计算缴纳企业所得税.()18.企业所得税法规定的税率优惠主要是指20%税率

--小型微利企业，15%税率--高新技术企业，10%税率--非居民企业的预提所得税和18%的税率-— 特区内的生产性的外商投资企业。()19.纳税人为了减少库存积压，以明显偏低的价格将货物销售给无关联关系的客户，应按实际销售价格征收流转税和企业所得税。（）

20.对不征税收入检查主要检查其不征税收入用于支出所形成资产的折旧、或财产的摊销额在税前扣除的问题。()

四、判断改错题（判断正误并说明理由，未说明理由的不给分，每题2分，共20分）1．因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，并加收滞纳金。

2．税收优惠包括减税、免税、税收抵免、延期缴纳税款等多种形式。

3．总局在2008年提出了“坚持强化管理促规范、提高稽查管理质量和效率”的要求，具体而言，就是要求不断突出重点稽查这个主题，进一步加大提高处罚力度，不断 提高稽查质效。

4．税务稽查个案分析主要是发现作案新手段和新动向，总结案件查处过程中的经验和值得借鉴的教训，其基本形式是税务检查报告。

5．《税务稽查报告》对案件处理不当时，审理人员应当把案件退回税务稽查实施部门。

6．审理部门制作《税务处理决定书》后，应依法送达给当事人。

7．行政处罚的种类有警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令停产停业；暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；行政拘役。

8.纳税人用应税消费品抵偿债务的，应按同类应税消费品的最高售价计算增值税和消费税。

9.纳税人外购应税消费品用于连续生产应税消费品，只要取得了购货发票，外购应税消费品领用后，其已纳消费税额准予扣除。.由于租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。所以，承租人也应当按支付租金的时间作为税前扣除的确认时间。

五、实务题（凡选择部分均为不定项选择，每题按步骤按要点计分，第1题至第3题每题15分，第4题25分，共70分）

（一）2007年6月，某市国税稽查局接到群众举报,决定对陈凯在2005年8月至2006年12月的纳税情况进行检查，结果发现陈凯并没有办理工商登记和税务登记，为个人承接加工，在上述期间加工摩托车配件取得应税收入近1100万元，应缴纳税款56万余元，但陈凯只申报8.5万元，还应缴税近48万元。稽查局并于6月15日下达《责令限期改正通知书》。在送达该通知书时，由于无法找到陈凯本人，税务机关便委托工厂所在地乡政府送达，乡政府叫来陈凯的加工厂的一个部门负责人张某签收了该法律文书。但陈凯一直未申报。稽查局决定依法按偷税处理处罚，理由是通知申报而拒不申报以及进行虚假纳税申报。陈凯不服，依法申请听证，税务机关决定于2007年10月25日举行听证会，并于2007年10月19日送达《税务行政处罚听证通知书》。听证会举办之后，税务机关依法作出处罚决定。

问：

1、该稽查局存在哪些执法程序问题？说明理由（6分）

2、该稽查局对当事人定性是否准确？说明理由（9分）

（二）某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2008年10月企业发生经济业务如下：（1）自生产厂家购进散装化妆品一批，取得增值税专用发票（已认证），价款250000元，增值税额42500元。会计处理为：

借：材料采购 175000 借：应交税费-应交增值税（进项税额）42500 借：应交税费-应交消费税 75000 贷：银行存款 292500（2）本月将购进散装化妆品的80%生产领用，用于加工成套化妆品。会计处理为： 借：生产成本 140000 贷：原材料 140000（3）企业本月加工成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290000元。会计处理为：

借：应收账款 339300 贷：主营业务收入—化妆品 290000 贷：应交税费-应交增值税（销项税额）49300（4）将专门特制的成本为3万元的（不含税价）化妆品发给本厂女工。企业的会计处理为：

借：应付福利费 35100 贷：生产成本 30000 贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）5100（5）将价值90000元的化妆品和价值40000元的眉笔、镜子等组成套装盒出售，取得不含税收入130000元。企业的会计处理为：

借：银行存款 152100 贷：主营业务收入—化妆品 90000 贷：主营业务收入—眉笔、镜子 40000 贷：应交税费-应交增值税（销项税额）22100（6）计提当月消费税，会计处理为： 借：营业税金及附加 39000 贷：应交税费—应交消费税 39000 应交消费税=（290000+90000）×30%-75000=39000元（7）企业当月的增值税申报为：

销项税额=（290000+90000+40000）×17%=71400元 进项税额=42500-5100=37400元 应纳税额=71400-37400=34000元

（8）化妆品消费税税率30%、成本利润率为5%。

要求：

（1）分析以上资料，说明企业的会计处理存在哪些涉税问题？（2）计算企业当月应补交的增值税和消费税。

（三）某非上市公司内资企业，2007年在建工程领用本企业的产品，该产品生产成本70万元，对外含税售价117万元，除增值税以外的税费略。

(1)若2007年，该企业除此项业务的其他业务经营利润是-10万元，则，2007年企业的应纳税所得额是()。

A.0万元 B.-10万元

C.20万元 D.100万元

(2)若2007年，该企业会计核算记录的销售营业收入是1900万元，实际发生的业务招待费用是10万元，企业发生上述自产自用产品之后，年末企业所得税汇算时，应当作纳税调整的业务招待费用数额是（）

A.0万元 B.1万元 C.4万元 D.6万元

(3)若上述自产自用业务发生在2008，企业当年实现的会计利润是100万元，没有其他纳税调整项目，则，2008年的应纳税所得额是（）

A.0万元 B.30万元

C.100万元 D.130万元

(4)若上述自产自用业务发生在2007，该项业务形成资产未来可以在税前扣除的计税基础是（）

A.70万元 B.87万元 C.100万元 D.117万元

(5)若上述自产自用业务发生在2008，该项业务形成资产未来可以在税前扣除的计税基础是（）A.70万元 B.87万元 C.100万元 D.117万元

（四）2009年5月12日，国税局稽查局的张丽与李琦对西西悦制药厂（一般纳税人），2007年和2008年纳税情况进行税务检查，发现如下情况：

资料一：2006年企业符合规定可以结转到下一年的亏损数额是-100万元。2007年企业实现会计利润-100万元，申报缴纳企业所得税的应纳税所得额也是-100万元。2007年企业实现销售收入6000万元，实际发生符合条件的广告费支出2000万元，在税前一次列支。2007年企业符合条件的对外公益性捐赠数额是15万元，捐赠扣除比例是10%，企业已经在营业外支出科目中核算了此项业务。2008年企业按照会计准则的要求核算，全年会计核算已经记录主营业务收入8000万元，发生符合规定的广告费支出900万元，实际发生业务招待费300万元；实现会计利润100万元，纳税申报表的应纳税所得额也是100万元。企业生产药品成本中外购材料等外购份额占总销售成本的60%。

资料二：2008年5月对汶川地震灾区捐赠药品，获得红十字会认定的捐赠金额是175.5万元，企业该产品当期销售的不含税公允价格是120万元，药品成本是90万元。企业进行了如下的会计处理：

借：营业外支出—汶川地震捐赠1 155 000 贷：库存商品 900 000 应交税金—应交增值税（销项税额）255 000 由于政府对汶川地震的捐赠有新的优惠政策，2008年12月企业针对上述业务又做出如下会计处理：

借：营业外支出—-汶川地震捐赠 153 000 贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）153 000

资料三：企业通过证券交易所购买上市公司股票，2007年4月购买价格1000万元，2007年12月31日收盘价1200万元，在2008年2月以700万元卖出（相关税费略），企业已经做出如下的会计处理如下：

2007年4月购买交易性金融资产时： 借：交易性金融资产—成本 10 000 000 贷：银行存款 10 000 000 2007年12月31日确认公允价值变动时： 借：交易性金融资产—公允价值变动 2 000 000 贷：公允价值变动损益 2 000 000 同时：

借：公允价值变动损益 2 000 000 贷：本年利润 2 000 000 2008年2月转让交易性金融资产时： 借：银行存款 7 000 000 投资收益 5 000 000 贷：交易性金融资产

--成本 10 000 000--公允价值变动 2 000 000 同时：

借：本年利润 5 000 000 贷：投资收益 5 000 000 根据上述资料回答以下问题：

1.2007年企业在税前可以扣除的广告费支出为（）。A.300万元 B.500万元

C.1500万元 D.2000万元 2.2007年企业当年的纳税调整后的金额为（）。A.-100万元 B.200万元 C.400万元 D.500万元

3.2007年企业在税前可以扣除的捐赠数额是（）。A.0万元 B.10万元

C.15万元 D.20万元

4.按照税收规定，2008年企业由于对外捐赠实现的视同销售利润为（）。A.30万元 B.55.5万元 C.60万元 D.85.5万元

5.2008年5月对汶川地震灾区捐赠药品，企业在所得税前可以申请扣除的捐赠金额为（）。A.12万元 B.115.5万元 C.140.4万元 D.175.5万元

6.由于政府对汶川地震的捐赠有新的优惠政策，企业应当作增值税进项税额转出的正确金额为（）。

A.0万元 B.9.18万元 C.15.3万元 D.18.36万元

7.按照新的会计准则与税收政策规定，企业对汶川地震的捐赠，其增值税进项税额转出的正确会计科目为（）。

A.营业外支出 B.本年利润 C.主营业务成本 D.利润分配

8.企业通过证券交易所购买上市公司股票事宜，对2007年应纳税所得额的影响数额为（）。

A.调增应纳税所得额0万元 B.调增应纳税所得额200万元 C.调减应纳税所得额200万元 D.调增应纳税所得额1000万元

9.2008年企业通过证券交易所购买上市公司股票处置事宜，税收政策认定的所发生的处置损失金额为（）。

A.0万元 B.200万元

C.300万元 D.500万元

10.2008年企业通过证券交易所购买上市公司股票处置事宜，税收政策认定的所发生的处置损失，税前扣除时的税收政策规定为（）。

A.该股票投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税扣除的损失，不得超过当年实现的股权投资收益和股权投资转让所得，超过部分可向以后纳税结转扣除。

B.该股票投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税扣除的损失，不得超过当年实现的股权投资收益和股权投资转让所得，超过部分可向以后纳税结转扣除。企业股权投资转让损失连续向后结转5年仍不能从股权投资收益和股权投资转让所得中扣除的，准予在该股权投资转让后第6年一次性扣除。

C.该股票投资损失，不得在企业所得税前扣除。

D.该股票投资损失，可以在2008年处置损失发生当期在企业所得税前扣除。

一、单项选择

题序 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 B B B B C C B B A C 题序 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 答案 A A C C A A C C C D

二、多项选择

题序 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 ABC ABC ABCD BC CD BD ABCD BCD ABD ABCD

三、判断题

题序 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 × × √ × √ × × × × √ 题序 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 答案 × √ √ √ × × × × √ √

四、判断改错（判断正误并说明理由，未说明理由的不给分，每题2分，共20分）1．[参考答案]错误.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。

2．[参考答案]错误.税收优惠包括减税、免税、税收抵免等多种形式。3．参考答案：错误，应当将“突出重点稽查”改为“突出重点管理”。4．参考答案：错误，应当将“税务检查报告”改为“税务稽查案例报告”。5．参考答案：错误。《税务稽查报告》对案件处理不当时，审理人员应当调整定案。6．参考答案：错误。《税务处理决定书》应交执行部门依法送达给当事人。7．参考答案：错误.行政处罚的种类有警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令停产停业；暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；行政拘留。

8.参考答案：错误。以应税消费品抵偿债务，应按同类应税消费品的最高售价计算消费税，但不能按最高售价计算增值税。

9.参考答案：错误。纳税人外购应税消费品用于连续生产应税消费品，只有取得了增值税专用发票或其他抵扣凭证，外购应税消费品领用后，其已纳消费税额才能准予扣除。.参考答案：错误。其承租人应当在承租期间均匀扣除租赁费用。

五、实务题 第1题：

1、第一，送达程序存在问题。当事人为自然人，应当送达给本人，本人不在，交同住成年家属。当事人下落不明的，应当公告送达。即使委托送达给自然人，也应该由当事人本人签收。（3分）第二，听证程序存在问题，2007年10月25日举行听证会，最迟应当在2007年10月17日送达《听证通知书》。（3分）

2、该稽查局对当事人定性准确。本案中，稽查局认定当事人有两种偷税手段，一是通知申报而拒不申报。二是进行虚假纳税申报。通知申报而拒不申报由于法律文书送达存在问题，当事人这一偷税手段不成立。但当事人进行了申报，而且是虚假申报，并造成了少缴税款的结果，偷税行为成立。该稽查局对当事人定性准确。（9分）

第2题： [参考答案]

1、企业的会计处理存在以下问题：

（1）发放给本厂女职工的特制化妆品要按照组成计税价格计算缴纳消费税和增值税，不能作增值税进项税额转出。

组成计税价格=30000×(1+5%)/(1-30%)=45000元

（2）化妆品和眉笔、镜子等组成套装盒出售，应按照套装盒的销售收入申报缴纳消费税，少计消费税计税销售额40000元。

（3）外购化妆品可抵扣的消费税额，应当按照生产耗用数计算。可抵扣消费税额=75000×80%=60000元

2、企业当月应缴纳的消费税

=（290000+45000+90000+40000）×30%-60000=79500 企业当月应补缴消费税=79500-39000=40500 企业当月应缴纳增值税

=（290000+45000+90000+40000）×17%-42500=36550 企业当月应补缴增值税=36550-34000=2550元

第3题：

（1）C；（2）B；（3）C；（4）D；（5）B。第4题：

（1）C；（2）B；（3）C；（4）A；（5）D；（6）B；（7）C；（8）C；（9）C；（10）D。

第三篇：税务稽查培训班业务考试试题(国税A)

国家税务总局扬州税务进修学院 税务稽查业务考试试题（国税A）

特别提示：考试时间为2小时，请在配发的《答题纸》上答题，否则视为零分）

一、单项选择（每题只有一个正确答案，将正确答案填在答题框内，答案标识辨别不清不给分，每题1分，共20分）

1．稽查局按上级税务机关统一部署对管辖范围内的特定行业、特定纳税人或特定税务事宜所进行的专门稽查属于税务稽查分类中（）。

A．日常检查 B．专项稽查 C．专案稽查 D．专项整治 2．下列哪些不属于税收实体法基本构成要素：（）

A.纳税义务人 B.征税主体 C.税目 D.税收优惠

3．按照现行法律法规规定，税务机关在对公民拟作出（）元（含本数）以上罚款、对法人或者其他组织作出1万元（含本数）以上罚款的行政处罚决定之前，应告知当事人有申请听证的权力，如果当事人申请，税务机关应当组织听证。

A.1000 B.2000 C.50 D.5000 4.根据《税务稽查规程》规定，各级国家税务局和地方税务局分别负责所辖税收的税务稽查工作符合税务稽查管辖原则的（）。

A.属地管理 B.分税制管理 C.统筹协调 D.指定管理

5．按税务稽查选案基本方法的一般分类，抽签法属于随机抽样方法中的（）。A.等距抽样 B.机械抽样 C.简单随机抽样 D.分层抽样

6．审理人员接到稽查人员提交的《税务稽查报告》及有关资料后，应在（）日内审理完毕。

A.15 B.7 C.10 D.30 7．稽查局拟对A个人独资企业罚款（）元以上，A企业有要求听证的权利。A.8000 B.10000 C.2000 D.5000 8．采取邮寄送达方式的，以（）为送达日期。

A.邮寄日期 B.回执上注明的签收日期 C.邮戳日期 D.邮政部门接受函件日期

9．纵向比较分析是税务稽查成果分析的常用方法。如果分析的目的是为了说明特定指标的发展方向和变化幅度，则应当运用纵向比较分析方法中的（）

A.趋势分析 B.波动分析 C.相关分析 D.弹性分析

10.对于税务稽查信息化内涵的理解，一般认为，除了有效利用信息资源这一内涵外，最为重要的是税务稽查信息化是（）。

A.加快数据传输 B.加大数据存储 C.强化管理过程 D.提高运算速度 11．进行账证核对时，一般采用（）。

A、审阅法 B、核对法 C、详查法 D、抽查法 12．根据实施税收违法行为的主体类型对其所作的分类是：（）A.征税主体的违法行为和纳税主体的违法行为 B.税收实体违法行为和税收程序违法行为 C.抽象税收违法行为和具体税收违法行为 D.税收行政违法行为和税收刑事违法行为

13.某生产果酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入128.7万元(含税)，当期发出包装物收取押金5.85万元，当期逾期未归还包装物押金2．34万元。该企业本期应申报的销项税额为（）

A.21.87万元 B.20.74万元 C.19.55万元 D.20.7978万元

14.某钢琴厂为增值税一般纳税人，本月采取“还本销售”方式销售钢琴，开具普通发票20张，共收取货款25万元。企业扣除还本准备金后按23万元做销售处理，则增值税计税销售额为()。

A．25万元 B．23万元 C．21.37万元 D．19.66万元 15.某汽车轮胎厂下设一非独立核算的门市部，2008年5月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。门市部将其零售，取得含税销售额77.22万元，汽车轮胎的消费税税率为3%，该厂应缴消费税为（）万元。

A.1.98 B.2.32 C.1.8 D.5.13 16.某生产企业为增值税一般纳税人，2006年6月外购原材料取得防伪税控机开具的进项税额专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入115万美元(美元与人民币的比价为1：8)，该企业适用增值税税率17%，出口退税率为13%。该企业6月应退的增值税为()。

A、75.4万元 B、100.9万元 C、119.6万元 D、137.7万元 17.2009年5月23日，稽查局的张光胜与李美丽到宏大公司检查，检查中核实企业当年的产品销售收入1900万元，其他业务收入90万元，调增的视同销售收入10万元、财产转让收入1000万元，实际在会计利润中列支的广告宣传费用为600万元,则当年在税前可以扣除的广告宣传费用为（）

A．285万元 B．298.5万元 C．300万元 D．450万元

18.A企业在2008年将房屋出租，签订三年租赁合同，每年租金100万元，租金在开始年份一次支付，企业已经按会计规定进行了相应的处理，若2008年企业实现的会计利润是1000万元，则，2008年当年应纳税所得额为（）

A．1000万元 B．1100万元 C．1200万元 D．1300万元 19.甲白酒生产企业于2008年8月1日向乙商场销售白酒1000瓶（每瓶500毫升），收取销售额10万元，品牌使用费2万元，则该笔业务应纳消费税为（）元、应纳营业税为（）元。（）

A.20500；1000 B.20000;0 C.23918.80;0 D.20000;1000 20.以下不属于企业合并的是（）A．控股合并 B．吸收合并

C．新设合并 D．总公司下的两个分公司合并

二、多项选择（每题至少有2个正确答案，将正确答案填在答题框内，多选、少选、答案辨别不清均不给分，每题2分，共20分）

1．适用简易程序的税收违法行为必须具备以下条件：（）A.违法事实清楚，案情简单，无需进一步调查取证 B.有法律依据

C.对公民处以50元以下、对法人或者其他组织处以1000元以下的罚款 D.对公民处以50元以下、对法人或者其他组织处以2 000元以下的罚款 2．下列属于税务行政复议特征的有：（）

A.审查对象是税收具体行政行为B.合法性审查和合理性审查相结合 C.税务行政复议前置 D.审查对象是税收抽象行政行为 3．检查人员与被查对象有下列关系之一的，应当回避()。A.直系血亲关系 B.三代以内旁系血亲关系 C.近姻亲关系 D.可能影响公正执法的其他利害关系 4.地市（州、盟）级税务稽查局的主要职责是（）。

A．业务指导类职责 B．系统管理类职责 C．稽查执法类职责 D．行政协调类职责

5.稽查审理部门对案件经过审理同意定案之后，对于需要处理的案件，针对纳税人应当制作的法律文书有（）。

A.《审理报告》 B.《税收强制执行决定书》 C.《税务处理决定书》 D.《税务行政处罚决定书》

6.必须是有下列情形之一的，税务机关可以采取公告送达税务处理文书。（）A.当事人拒绝签收法律文书的 B.同一送达事项的受送达人众多 C.无法邮寄送达的 D.当事人下落不明的

7．税务行政复议的范围包括：（）A．税务机关作出的征税行为 B．税务机关作出的税收保全措施

C．税务机关未及时解除保全措施，使纳税人及其他当事人合法权益遭受损失的行为

D．税务机关作出的强制执行措施

8.对符合一般纳税人条件但不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人，应（）。A.可以继续使用增值税专用发票

B.按销售额依照增值税税率计算应纳税额 C.不得抵扣进项税额 D.不得使用增值税专用发票 9.来料加工业务税收政策包括()。

A.出口企业采取“来料加工”贸易方式进口的原材料、零部件、元器件、设备，海关予以免征进口环节的增值税

B.加工企业取得的工缴费收入免征增值税

C.出口免税货物所耗用的国内货物所支付的进项税额可以抵扣 D.出口企业国内配套的原材料的已征税款不予退税

10.企业所得税法所称企业取得收入的货币形式，包括（）A．现金、存款 B．应收账款 C．应收票据、准备持有至到期的债券投资 D．债务的豁免

三、判断题（判断正误，在正确的题后括号内打“√”，错误的题后括号内打“×”，正误标识辨别不清不给分，每题1分，共20分）

1.税收征管部门负责的日常检查和税务稽查机关的日常稽查，除了执法主体有一定差异外，其检查目的、检查内容、检查程序并无明显差异。

2．按照法律所调整的对象不同可分为实体法和程序法。（）3．按照法律适用范围的不同可分为一般法和特别法。（）

4．如正在查处的税务违法案件涉及属于外省市其他纳税人，税务稽查机关可持本人税务检查证到外地调查取证，但在查处结束后向立即当地税务机关备案。()5．税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，被执行人是自然人的，应当通知被执行人本人或其成年家属到场；被执行人是法人或其他组织的，应通知其法定代表人或主要负责人到场；拒不到场的，不影响执行。()6．《税务行政处罚事项告知书》由税务稽查实施部门作出。（）

7．《税务稽查报告》对案件计算的数据有差错时，审理人员应当把案件退回税务稽查实施部门。（）

8．税务机关工作人员李某和王某在对张某送达《税务处罚决定书》时，由于张某拒绝签收法律文书，于是决定留置送达。但由于寻找见证人麻烦，李某和王某决定对张某采取公告送达。（）

9．税收违法案件公告是指税务机关将检查中的税收违法案件，以公告文体或其他形式向社会进行公告，以便发挥群众路线原则，让社会各界提供更多线索，从而提高税务稽查执法质量。（）10．现阶段税务信息化的主要内容就是“一个平台，两级处理，三个覆盖，四个系统”。其中“四个系统”是指通过业务的重组、优化和规范，逐步形成一个以征管业务为主，包括行政管理、外部信息和决策支持在内的四大子系统的应用软件。()11．比较分析的差异，是一种抽象的、相对的检查结果，可以在检查结论中予以采纳。()12．通则法和单行法是按照具体法在法律体系中的法律地位不同进行的分类。（）13.淮海贸易公司的总部和分支机构实行统一核算，其年应税销售额已经超过小规模纳税人标准，如果其分公司华军贸易公司的年应税销售额未超过小规模纳税人标准，华军贸易公司也可申请办理一般纳税人认定手续。（）

14.企业对原材料移库所支付的运输费用，只要取得了货运发票，也可计提增值税进项税额。（）

15.烟厂销售卷烟，应当按照卷烟的实际销售价格计算缴纳增值税和消费税。16.办理出口退、免税的企业，应将出口的不同税率的应税消费品分开核算和申报，凡是因未分开核算而划分不清适用税率的，一律从高适用税率计算退、免税税额。

17.企业所得税按纳税计算。企业在一个纳税中间开业，或者终止经营活动，使该纳税的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期折算成一个纳税，计算缴纳企业所得税.()18.企业所得税法规定的税率优惠主要是指20%税率

--小型微利企业，15%税率--高新技术企业，10%税率--非居民企业的预提所得税和18%的税率-— 特区内的生产性的外商投资企业。()19.纳税人为了减少库存积压，以明显偏低的价格将货物销售给无关联关系的客户，应按实际销售价格征收流转税和企业所得税。（）

20.对不征税收入检查主要检查其不征税收入用于支出所形成资产的折旧、或财产的摊销额在税前扣除的问题。()

四、判断改错题（判断正误并说明理由，未说明理由的不给分，每题2分，共20分）1．因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，并加收滞纳金。

2．税收优惠包括减税、免税、税收抵免、延期缴纳税款等多种形式。

3．总局在2008年提出了“坚持强化管理促规范、提高稽查管理质量和效率”的要求，具体而言，就是要求不断突出重点稽查这个主题，进一步加大提高处罚力度，不断 提高稽查质效。

4．税务稽查个案分析主要是发现作案新手段和新动向，总结案件查处过程中的经验和值得借鉴的教训，其基本形式是税务检查报告。

5．《税务稽查报告》对案件处理不当时，审理人员应当把案件退回税务稽查实施部门。

6．审理部门制作《税务处理决定书》后，应依法送达给当事人。

7．行政处罚的种类有警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令停产停业；暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；行政拘役。

8.纳税人用应税消费品抵偿债务的，应按同类应税消费品的最高售价计算增值税和消费税。

9.纳税人外购应税消费品用于连续生产应税消费品，只要取得了购货发票，外购应税消费品领用后，其已纳消费税额准予扣除。.由于租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。所以，承租人也应当按支付租金的时间作为税前扣除的确认时间。

五、实务题（凡选择部分均为不定项选择，每题按步骤按要点计分，第1题至第3题每题15分，第4题25分，共70分）

（一）2007年6月，某市国税稽查局接到群众举报,决定对陈凯在2005年8月至2006年12月的纳税情况进行检查，结果发现陈凯并没有办理工商登记和税务登记，为个人承接加工，在上述期间加工摩托车配件取得应税收入近1100万元，应缴纳税款56万余元，但陈凯只申报8.5万元，还应缴税近48万元。稽查局并于6月15日下达《责令限期改正通知书》。在送达该通知书时，由于无法找到陈凯本人，税务机关便委托工厂所在地乡政府送达，乡政府叫来陈凯的加工厂的一个部门负责人张某签收了该法律文书。但陈凯一直未申报。稽查局决定依法按偷税处理处罚，理由是通知申报而拒不申报以及进行虚假纳税申报。陈凯不服，依法申请听证，税务机关决定于2007年10月25日举行听证会，并于2007年10月19日送达《税务行政处罚听证通知书》。听证会举办之后，税务机关依法作出处罚决定。

问：

1、该稽查局存在哪些执法程序问题？说明理由（6分）

2、该稽查局对当事人定性是否准确？说明理由（9分）

（二）某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2008年10月企业发生经济业务如下：（1）自生产厂家购进散装化妆品一批，取得增值税专用发票（已认证），价款250000元，增值税额42500元。会计处理为：

借：材料采购 175000 借：应交税费-应交增值税（进项税额）42500 借：应交税费-应交消费税 75000 贷：银行存款 292500（2）本月将购进散装化妆品的80%生产领用，用于加工成套化妆品。会计处理为： 借：生产成本 140000 贷：原材料 140000（3）企业本月加工成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290000元。会计处理为：

借：应收账款 339300 贷：主营业务收入—化妆品 290000 贷：应交税费-应交增值税（销项税额）49300（4）将专门特制的成本为3万元的（不含税价）化妆品发给本厂女工。企业的会计处理为：

借：应付福利费 35100 贷：生产成本 30000 贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）5100（5）将价值90000元的化妆品和价值40000元的眉笔、镜子等组成套装盒出售，取得不含税收入130000元。企业的会计处理为：

借：银行存款 152100 贷：主营业务收入—化妆品 90000 贷：主营业务收入—眉笔、镜子 40000 贷：应交税费-应交增值税（销项税额）22100（6）计提当月消费税，会计处理为： 借：营业税金及附加 39000 贷：应交税费—应交消费税 39000 应交消费税=（290000+90000）×30%-75000=39000元（7）企业当月的增值税申报为：

销项税额=（290000+90000+40000）×17%=71400元 进项税额=42500-5100=37400元 应纳税额=71400-37400=34000元

（8）化妆品消费税税率30%、成本利润率为5%。

要求：

（1）分析以上资料，说明企业的会计处理存在哪些涉税问题？（2）计算企业当月应补交的增值税和消费税。

（三）某非上市公司内资企业，2007年在建工程领用本企业的产品，该产品生产成本70万元，对外含税售价117万元，除增值税以外的税费略。

(1)若2007年，该企业除此项业务的其他业务经营利润是-10万元，则，2007年企业的应纳税所得额是()。

A.0万元 B.-10万元

C.20万元 D.100万元

(2)若2007年，该企业会计核算记录的销售营业收入是1900万元，实际发生的业务招待费用是10万元，企业发生上述自产自用产品之后，年末企业所得税汇算时，应当作纳税调整的业务招待费用数额是（）

A.0万元 B.1万元 C.4万元 D.6万元

(3)若上述自产自用业务发生在2008，企业当年实现的会计利润是100万元，没有其他纳税调整项目，则，2008年的应纳税所得额是（）

A.0万元 B.30万元

C.100万元 D.130万元

(4)若上述自产自用业务发生在2007，该项业务形成资产未来可以在税前扣除的计税基础是（）

A.70万元 B.87万元 C.100万元 D.117万元

(5)若上述自产自用业务发生在2008，该项业务形成资产未来可以在税前扣除的计税基础是（）A.70万元 B.87万元 C.100万元 D.117万元

（四）2009年5月12日，国税局稽查局的张丽与李琦对西西悦制药厂（一般纳税人），2007年和2008年纳税情况进行税务检查，发现如下情况：

资料一：2006年企业符合规定可以结转到下一年的亏损数额是-100万元。2007年企业实现会计利润-100万元，申报缴纳企业所得税的应纳税所得额也是-100万元。2007年企业实现销售收入6000万元，实际发生符合条件的广告费支出2000万元，在税前一次列支。2007年企业符合条件的对外公益性捐赠数额是15万元，捐赠扣除比例是10%，企业已经在营业外支出科目中核算了此项业务。2008年企业按照会计准则的要求核算，全年会计核算已经记录主营业务收入8000万元，发生符合规定的广告费支出900万元，实际发生业务招待费300万元；实现会计利润100万元，纳税申报表的应纳税所得额也是100万元。企业生产药品成本中外购材料等外购份额占总销售成本的60%。

资料二：2008年5月对汶川地震灾区捐赠药品，获得红十字会认定的捐赠金额是175.5万元，企业该产品当期销售的不含税公允价格是120万元，药品成本是90万元。企业进行了如下的会计处理：

借：营业外支出—汶川地震捐赠1 155 000 贷：库存商品 900 000 应交税金—应交增值税（销项税额）255 000 由于政府对汶川地震的捐赠有新的优惠政策，2008年12月企业针对上述业务又做出如下会计处理：

借：营业外支出—-汶川地震捐赠 153 000 贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）153 000

资料三：企业通过证券交易所购买上市公司股票，2007年4月购买价格1000万元，2007年12月31日收盘价1200万元，在2008年2月以700万元卖出（相关税费略），企业已经做出如下的会计处理如下：

2007年4月购买交易性金融资产时： 借：交易性金融资产—成本 10 000 000 贷：银行存款 10 000 000 2007年12月31日确认公允价值变动时： 借：交易性金融资产—公允价值变动 2 000 000 贷：公允价值变动损益 2 000 000 同时：

借：公允价值变动损益 2 000 000 贷：本年利润 2 000 000 2008年2月转让交易性金融资产时： 借：银行存款 7 000 000 投资收益 5 000 000 贷：交易性金融资产

--成本 10 000 000--公允价值变动 2 000 000 同时：

借：本年利润 5 000 000 贷：投资收益 5 000 000 根据上述资料回答以下问题：

1.2007年企业在税前可以扣除的广告费支出为（）。A.300万元 B.500万元

C.1500万元 D.2000万元 2.2007年企业当年的纳税调整后的金额为（）。A.-100万元 B.200万元 C.400万元 D.500万元

3.2007年企业在税前可以扣除的捐赠数额是（）。A.0万元 B.10万元 C.15万元 D.20万元

4.按照税收规定，2008年企业由于对外捐赠实现的视同销售利润为（）。A.30万元 B.55.5万元 C.60万元 D.85.5万元

5.2008年5月对汶川地震灾区捐赠药品，企业在所得税前可以申请扣除的捐赠金额为（）。A.12万元 B.115.5万元 C.140.4万元 D.175.5万元

6.由于政府对汶川地震的捐赠有新的优惠政策，企业应当作增值税进项税额转出的正确金额为（）。

A.0万元 B.9.18万元 C.15.3万元 D.18.36万元

7.按照新的会计准则与税收政策规定，企业对汶川地震的捐赠，其增值税进项税额转出的正确会计科目为（）。

A.营业外支出 B.本年利润 C.主营业务成本 D.利润分配

8.企业通过证券交易所购买上市公司股票事宜，对2007年应纳税所得额的影响数额为（）。

A.调增应纳税所得额0万元 B.调增应纳税所得额200万元 C.调减应纳税所得额200万元 D.调增应纳税所得额1000万元

9.2008年企业通过证券交易所购买上市公司股票处置事宜，税收政策认定的所发生的处置损失金额为（）。

A.0万元 B.200万元

C.300万元 D.500万元

10.2008年企业通过证券交易所购买上市公司股票处置事宜，税收政策认定的所发生的处置损失，税前扣除时的税收政策规定为（）。

A.该股票投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税扣除的损失，不得超过当年实现的股权投资收益和股权投资转让所得，超过部分可向以后纳税结转扣除。

B.该股票投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税扣除的损失，不得超过当年实现的股权投资收益和股权投资转让所得，超过部分可向以后纳税结转扣除。企业股权投资转让损失连续向后结转5年仍不能从股权投资收益和股权投资转让所得中扣除的，准予在该股权投资转让后第6年一次性扣除。

C.该股票投资损失，不得在企业所得税前扣除。

D.该股票投资损失，可以在2008年处置损失发生当期在企业所得税前扣除。

第四篇：全国税务稽查业务考试国税答案

全国税务稽查业务考试国税(A)参考答案及评分标准

网友提供，仅供参考！

一、单项选择题（共40题，每题1分，共40分）

1．D 2．C 3．A 4．A 5．C

6．C 7．C 8．B 9．D 10．D

11．C 12．A 13．B 14．D 15．D

16．D 17．C 18．D 19．C 20．B

21．A 22．D 23．D 24．C 25．C

26．B 27．A 28．D 29．A 30．D

31．A 32．D 33．C 34．A 35．D

36．C 37．B 38．D 39．A 40．C

二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。有错选项，本题不得分；少选，正确的选项每个得0.5分）

41．AC 42．ABD 43．BD 44．ACD 45．ACD

46．ABC 47．ACD 48．ACD 49．BCD 50．ABD

51．ACD 52．ABD 53．BC 54．BC 55．ABC

56．ACD 57．ABD 58．ABC 59．AC 60．ABC

三、判断题（共10题，每题1分，共10分。全划“√”号或全划“×”号均不得分；“√”号或“×”号标识不清及使用其它符号的均不得分）

61．× 62．× 63．√ 64．× 65．×

66．√ 67．√ 68．√ 69．√ 70．×

四、改错题（共10题，每题1分，共10分。错误的地方没划线标识的不扣分）

71．改错：将“兼营非应税劳务”改为“混合销售行为”。

72．改错：将“检察机关”改为“公安机关”。

73．改错：将“可不必办理立案手续”改为“应当补充立案”

74．改错：将“两次以上的处罚”改为“两次以上罚款的行政处罚”

75．改错：将“排他性”改为“真实性”。

76．改错：将“利益”改为“合法权益”。

77．改错：将“税收违法检举案件管理系统”改为“金税工程”（或：“金税”、“CTAIS”、“ctais”之一的均为正确）。

78．改错：“民事责任追究”改为“一般过错追究”。

79．改错：将“后进先出法”删除

80．改错：将“10万元”改为“5万元”

五、案例分析题（共4题，总分50分）

81．（本题10分）。

（1）错误之处：选案科科长签发《税务稽查任务通知书》。（1分）

正确做法：《税务稽查任务通知书》应由稽查局负责人批准。（1分）

（2）错误之处：稽查局局长批准《调取账簿资料通知书》。（1分）

正确做法：应由县国税局局长批准《调取账簿资料通知书》。（1分）

（3）错误之处：审理科于4月4日制作《审理报告》。（1分）

正确做法：审理科应于受理《稽查报告》后10日内制作《审理报告》。

（1分）（或：审理科应按期作出审理）

（4）错误之处：4月5日，审理科按照稽查局的决定制作对A公司追缴税款、加收滞纳金和所偷税款0.5倍罚款的《税务处理决定书》。

正确做法：①稽查局作出行政处罚之前，应当向A公司送达《税务行政处罚事项告知书》并办理送达回证手续。（1分）（或：稽查局在作出行政处罚前，应依法告知A公司。）②对违反规定开具普通发票的行为，应单独予以罚款。（1分）

③对作出追缴税款、加收滞纳金的，应制作《税务处理决定书》；对作出罚款的应单独制作《税务行政处罚决定书》（1分）（或：对追缴税款、滞纳金和罚款应分别作出处理、处罚文书）

【评分参考】表达意思基本清楚可视为正确。

82．（本题10分）。

1．定性正确。（1分）

2．偷税是一种常见的税收行政违法行为。其构成要件包括：

（1）行为人有履行税法的义务；（1分）

（2）行为人有不履行税法义务的行为；（1分）

（3）行为人的行为造成了危害后果。（1分）

简述理由：

（1）根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征收管理法）第二十五条第一款的规定：“纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料”。

因此B公司有履行税法的义务，即如实办理纳税申报和报送纳税申报表、财务会计报表及其他纳税资料的义务。（2分）

（2）B公司用其取得的虚开增值税专用发票进行纳税申报，违反了税收征收管理法第二十五条第一款的规定，即违反了应如实办理纳税申报和报送纳税申报表、财务会计报表及其他纳税资料的义务，构成了虚假的纳税申报行为。（2分）

（3）B公司用其取得的虚开增值税专用发票进行纳税申报，造成了多抵扣税款13万元的后果，构成行为人的行为造成了危害后果。（1分）

（4）税收征收管理法对此作出规定，即税收征收管理法第六十三条第一款规定：“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税”。

因此稽查局对B公司取得虚开增值税专用发票用于纳税申报抵扣税款行为定性偷税是正确的。（1分）

83．（本题15分）。

检查预案的主要内容：

（1）分析生产经营情况、主要财务指标、结合税收征管资料信息，研判涉税问题易发点，确定工作重点及切入点。（3分）

【评分参考】答卷中如涉及具体的经营、财务、税收等指标分析，酌情给分。

（2）拟订调取企业财务和相关业务经营的资料和内部控制管理规定的内容、计划与具体实施方案。（3分）

【评分参考】答卷中如涉及具体的调取管理、采购、销售、财务等部门的相关资料，酌情给分。

（3）拟订检查企业财务账册、凭证，发票使用，资金状况以及盘存企业的存货仓储（含原材料、产品或商品）、车间实物的重点内容、主要方法和实施方案。（3分）

【评分参考】答卷中如计划方案涉及具体的财务账册、凭证，发票等名称和银行账户的可酌

（4）针对发现的问题预研证据体系及各项证明事项与证据收集的内容、主要要求和方法。（3分）

【评分参考】答卷中如有证据收集、部门职责、管理规定等具体内容的，酌情给分。

（5）预研检查可能出现的困难与阻力和应对、处置方法。（2分）

【评分参考】答卷中如有争取地方党委、政府的支持，寻求公安、检察、法院、地税等职能部门的支持，酌情给分。

（6）配置检查力量及明确各自分工，拟定检查工作纪律。（1分）

84．（本题15分）。

1．“原材料-小米”明细账存在的涉税问题（3分）

霉变小米属于非正常损失，应转出增值税进项税额

霉变小米成本=1200×1.2=1440元（1分）

应转出增值税进项税额=[1440÷（1-13%）]×13%=215.17元（1分）

已转出增值税进项税额：187.2元

少转出增值税进项税额=215.17-187.2=27.97元（1分）

【评分参考】列综合算式的，就其中正确的部分酌情给分。

2．“原材料-高梁”明细账存在的涉税问题（3分）

霉变高梁属于非正常损失，应转出增值税进项税额。

霉变高梁成本=9500×2=19000元

应转出增值税进项税额=19000×13%=2470元

已转出增值税进项税额：0元

少转出增值税进项税额：2470元

3．“库存商品-老窖”明细账存在的涉税问题（6分）

（1）以老窖换取小米应补缴税款的计算（3分）

当月老窖平均销售价格=（512000+476000+1240000）÷（8000+7000+20000）

=2228000÷35000=63.66元/公斤（1分）

当月老窖最高销售价格：68元/公斤

老窖换取小米应补缴增值税=200×63.66×17%=2164.44元（0.5分）

老窖换取小米应补缴消费税=200×68×20%+200×2×0.5=2920元（1.5分）

【评分参考】列综合算式的，就其中正确的部分酌情给分。

（2）以老窖发放福利应补缴税款的计算（3分）

应缴纳增值税=500×63.66×17%=5411.10元

已缴纳增值税：3825元

应补缴增值税=5411.10-3825=1586.10元（1.5分）

应补缴消费税=500×63.66×20%+500×2×0.5=6866元（1.5分）

【评分参考】列综合算式的，就其中正确的部分酌情给分。

4．“主营业务收入-老窖”明细账没有问题（1分）

【评分参考】该部分如空白，在1、2、3不全为空白的情况下可给1分。

5．企业当月应补缴的增值税和消费税：（2分）

应补缴增值税=27.97+2470+2164.44+1586.10=6248.51元（1分）

应补缴消费税=2920+6866=9786元（1分）

【评分参考】结果不正确不给分。

第五篇：国税税务稽查方法与案例练习(扬州)

税务稽查方法与案例（国税）

一、判断题并改错

1.以白酒和酒精为酒基，加入果汁、香料、色素、药材、补品、糖、调料等配制或泡制的酒，按“其他酒”子目中的“复制酒”征税，税率为10%。（）

2.如果白酒生产企业将包装由原来的每瓶500毫升，改为每瓶500克，该公司销售1瓶白酒的定额税率仍为0.50元。（）确。

3.化妆品税目征收范围包括各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩、不属于本税目的征收范围。（）

4.子午线轮胎免征消费税，免征消费税的子午线轮胎仅指内胎。子午线轮胎的内胎与外胎成套销售的，一律按成套消费品的不含税销售额征税。（）

5.为经营单位以外的单位和个人加工金银首饰应当由提供加工劳务的单位和个人缴纳消费税。加工包括带料加工、翻新改制、以旧换新、修理等业务。（）

6.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务的发生时间，为取得预收款的当天。（）

7.纳税人销售的应税消费品，以外汇计算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择结算的当天或者当月最后一天的国家外汇牌价(原价上为中间价)。纳税人应在事先确定采取何种折合率，确定后一年内不得变更。（）

8.白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费应当缴纳营业税，不征增值税和消费税。（）

9.某化工企业外购粮食作为原材料，生产酒精，酒精进一步加工成醋酸，醋酸再合成为醋酸醋（一种工业用溶剂）。该公司的中间产品酒精应当缴纳消费税。（）

10.允许抵扣的已税消费品，必须是从工业企业购进，从商业企业购进的应税消费品一律不得抵扣。（）

11.金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰，适用税率为5%，不在上述范围内的应税首饰及珠宝玉石按10%的税率征收消费税。（）

12.鞭炮、焰火征收范围包括各种鞭炮、焰火。体育上用的发令纸，鞭炮药引线，不征消费税。（）13.成品油包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油七个子目。石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油暂按应纳消费税额减征30%；航空煤油暂缓征收消费税。（）

14.润滑油分为矿物性润滑油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油。植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油不属于润滑油的征收范围。（）

15.摩托车轮胎以及农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎，均属于汽车轮胎税目的征税范围。（）

16.摩托车税率按排量分档设置：气缸容量在250毫升（含）以下的，税率为3%；气缸容量在250毫升以上的，税率为10%。（）

17.对纳税人委托个体经营者加工的应税消费品（金银首饰除外），一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。（）

18.以外购或委托加工收回的已税石脑油为原料生产的汽油，可以扣除原料已纳消费税税款。（）

19.实行从价定率办法计算应纳税额的，当期准予扣除外购应税消费品买价=期初库存外购应税消费品买价+当期购进的外购应税消费品买价-期末库存的外购应税消费品买价。根据该公式，非生产领用以及发生非常损失的外购应税消费品，也允许扣除。（）

20.固定业户到外县(市)临时销售金银首饰，应当向其机构所在地主管国家税务局申请开具外出经营活动税收管理证明，回其机构所在地向主管国家税务局申报纳税。未持有其机构所在地主管国家税务局核发的外出经营活动税收管理证明的，销售地主管国家税务局一律按规定征收消费税。其在销售地发生的销售额，回机构所在地后仍应按规定申报纳税，在销售地缴纳的消费税款不得从应纳税额中扣减。（）

二、单项选择题

1.关于烟及烟丝的适用税率，错误的是（）A.卷烟比例税率为每标准条（200支）调拨价格在50元（含50元，不含增值税）以下的，税率为30%；每标准条调拨价在50元（不含增值税）以上的，税率为45%。

B.进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟；自产自用、委托加工没有同牌号、规格调拨价格的卷烟；以及个人生产的卷烟，也采用复合计税方式，其中比例税率为45%。C.雪茄烟、烟丝采用从价计征方式，比例税率分别为40%、30%。

D.卷烟定额税率为：每标准箱（50000支，折合为250条）150元。

2.对啤酒征收消费税，下列说法不正确的是（）A.啤酒集团内部企业间销售（调拨）啤酒液，购入方使用啤酒液连续灌装生产并对外销售的啤酒，应依据其销售价格确定适用单位税额计算缴纳消费税，但其外购啤酒液已纳的消费税额，可以从其当期应纳消费税额中抵减。（）

B.甲啤酒生产企业以每吨2900元的价格将产品转让给子公司（销售公司），销售公司对外售价为每吨3400元。则甲公司适用单位税额为220元/吨。（）

C.啤酒消费税单位税额按照出厂价格（含包装物及包装物押金）划分档次，包装物押金不包括供重复使用的塑料周转箱的押金。（）

3.关于消费税反避税的规定，下列说法错误的是（）

A.纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。

B.《中华人民共和国消费税暂行条例》第十条规定：“纳税人应税消费品的计税价格明显偏低又无正当理由的，由主管税务机关核定其计税价格。”此规定仅适用于关联交易。

C.母公司委托子公司加工应税消费品，收回后直接对外销售。如果子公司无同类产品，则应按组成计税价格计算消费税。如果组成计税价明显偏低，税务机关有权对加工费进行合理调整。

4.关于应税消费品包装物的征税规定，下列说法正确的是（）

A.实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，如果包装单独计价，并且在财务上单独核算，则包装物的销售额不征消费税。

B.对从价计征或复合计征方式的酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还和在会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依据酒类产品的适用税率计征增值税和消费税。

C.如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金，此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。但对因逾期未收回的包装物不再退还的和已收取一年以上的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。实际退还押金的，相应退还消费税。

5.下列说法错误的是（）

A.用外购或委托加工的已税汽车轮胎生产的汽车不得抵扣轮胎已纳消费税。

B.外购或委托加工的已税酒及酒精、金银首饰、汽车、游艇、汽油、柴油、溶剂油、航空煤油用于连续生产应税消费品的，不得抵扣已纳消费税款。

C.金银首饰消费税改变纳税环节以后，用已税珠宝玉石生产的金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除买价或已纳的消费税税款。

D.外购应税消费品的抵扣凭证可以是增值税专用发票(含销货清单)，也可以是增值税普通发票。

6.关于出口应税消费品，下列说法错误的是（）A.有出口经营权的生产企业出口应税消费品，免征消费税。无出口经营权的生产企业委托外贸企业代理出口应税消费品，采用“先征后退”办法。

B.生产企业将产品卖给外贸企业由外贸企业自营出口的，所退税款归外贸企业所有。C.外贸企业出口货物应退消费税税款计算退税的公式为：应退消费税税款＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价(出口数量)×税率(单位税额)。

D.出口的应税消费品办理退税后，发生退关，或者国外退货进口时予以免税的，报送出口者必须及时向其所在地主管税务机关申报补缴已退的消费税税款。

E.外贸公司自营出口应税消费品，应在应税消费品报关出口后申请出口退税时，借记“应收出口退税”科目，贷记“补贴收入”科目。

7.关于消费税计税依据，下列说法正确的是（）A.按加权平均法计算计税价格时，销售的应税消费品销售价格明显偏低又无正当理由的或者无销售价格的，不得列入加权平均计算。

B.纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同期同类应税消费品的加权平均价格作为计税依据计算消费税。

C.对金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取不含增值税的全部价款征收消费税，但需按照同期同类新首饰的售价计算增值税。

8.实行从价定率办法计算应纳税额的，当期准予扣除外购应税消费品买价的计算公式正确的是（）

A．当期准予扣除外购应税消费品买价=期初库存外购应税消费品买价+当期购进的外购应税消费品买价-期末库存的外购应税消费品买价。

B．当期准予扣除外购应税消费品买价=期初库存外购应税消费品买价+当期购进的外购应税消费品买价-期末库存的外购应税消费品买价-本期非生产部门领用外购应税消费品买价

C．当期准予扣除外购应税消费品买价=期初库存外购应税消费品买价+当期购进的外购应税消费品买价-期末库存的外购应税消费品买价-本期非生产部门领用外购应税消费品买价-本期发生非常损失的应税消费品买价。

9.纳税人自产自用应税消费品，用于连续生产应税消费品的（）

A.视同销售纳税

B.于移送使用时纳税 C.按组成计税价格纳税 D.不纳税

10.应税消费品的全国平均成本利润率由（）确定。A.国家税务总局 B.财政部 C.国务院

D.省、自治区、直辖市税务局

三、多项选择题

1.下列说法正确的有（）

A.黄酒实行从量定额征收方式，单位税额为240元/吨。

B.啤酒可分为熟啤酒和生啤酒或鲜啤酒。啤酒的征收范围包括各种包装和散装的啤酒。无醇啤酒、啤酒源和菠萝啤酒均应比照啤酒征税。

C.娱乐业、饮食业自制啤酒用于销售给客人时，除需缴纳营业税外，还需缴纳消费税。单位税额为220元／吨。

D.土甜酒按“其他酒”征税，但如果酒度超过12度的应按“黄酒”征税。

E.酒精的征收范围包括用蒸馏法和合成方法生产的各种工业酒精、医药酒精、食用酒精。

2.下列应税消费品适用税率正确的有（）A.高尔夫球及球具税目的征收范围包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）。高尔夫球杆的杆头、杆身和握把属于本税目的征收范围。高尔夫球及球具税率为8%。

B.凡出厂价在每只10000元（含10000元，不含增值税）以上的各类手表均属于高档手表税目的征税范围，税率为20%。

C.游艇税率为10%。木制一次性筷子税率为5%。D.实木地板税目征收范围包括各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面无榫、槽的实木装饰板。实木地板税率为5%。

3.下列说法正确的有（）A．甲鞭炮焰火生产企业从乙鞭炮焰火生产企业购进鞭炮焰火，未经加工直接对外销售，不征消费税。

B.M鞭炮焰火生产企业从N商店购进鞭炮焰火，未经加工直接对外销售，不征消费税。

C.X花生油生产企业向Y酒精生产厂家购进酒精，销售给Z酒厂作为原材料，X公司应当缴纳消费税。

D.甲花生油生产企业向乙商店购进酒销，销售给丙酒厂作为原材料，甲公司应当缴纳消费税。

E.S花生油生产企业向T酒厂购进白酒一批，转让给某宾馆用于招待客人，S公司不征消费税。4.关于消费税反避税的规定，下列说法正确的是（）

A.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。

B.商业企业从酒厂外购散酒装瓶出售，不征消费税。

C.纳税人将自产的应税消费品与外购或自产的非应税消费品组成套装销售的，以套装产品的销售额（不含增值税）为计税依据。

5.关于金银首饰消费税，下列说法正确的有（）A.在零售环节征收消费税的金银首饰范围仅限于：金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。不属于上述范围的应征消费税的首饰，仍在生产销售环节征收消费税。

B.未经中国人民银行总局批准经营金银首饰加工业务的单位，应当征收消费税。反之，不征消费税。

C.对出国人员免税商店销售的金银首饰免征消费税。

D.经营单位进口金银首饰的消费税，由进口环节征收改为在零售环节征收；出口金银首饰由出口退税改为出口不退消费税。

6.下列应税消费品准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款的有（）：

A.以外购或委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；

B.以外购或委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；

C.以外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板；

D.以外购或委托加工收回的已税酒精为原料生产的粮食白酒。

7.下列应税消费品准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款的有（）：

A.以外购或委托加工收回的已税柴油为原料生产的汽油；

B.以外购或委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品；

C.以外购或委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油；

D.用外购或委托加工的已税烟丝生产的卷烟； 8.下列应税消费品准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款的有（）： A.用外购或委托加工的已税化妆品生产的化妆品；

B.用外购或委托加工的汽车轮胎为原料生产的小汽车

C.用外购或委托加工的已税珠宝玉石生产的珠宝玉石；

D.用外购和委托加工的已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火；

E.用外购和委托加工的已税汽车轮胎生产的汽车轮胎；

F.用外购和委托加工的已税摩托车生产的摩托车；

9.I消费税组成计税价格公式正确的有（）A.委托加工业务从价定率方式

组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1－消费税比例税率）

应纳税额=组成计税价格*消费税比例税率 B.委托加工业务复合计税方式

组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1－消费税比例税率）＋消费税定额税

应纳税额=组成计税价格*消费税比例税率+消费税定额税 C.进口应税消费品从价定率方式

组成计税价格＝(关税完税价格＋关税)÷(1－消费税比例税率)应纳税额=组成计税价格*消费税比例税率 D.进口应税消费品复合计税方式 组成计税价格=（关税完税价格＋关税＋消费税定额税）/（１－消费税比例税率）

应纳税额=组成计税价格*消费税比例税率+消费税定额税

10.纳税人将自产应税消费品用于下列用途时，应视同销售计征消费税的有（）

A.固定资产 B.无偿赠送

C.连续生产应税消费品 D.连续生产非应税消费品

四、计算题

1.某白酒生产企业（增值税一般纳税人），2006年11月份发生如下经济业务：

(1)11月3日，销售甲种粮食白酒10吨，每吨含税单价24570元；销售乙种粮食白酒5吨，每吨含税单价22230元；销售丙种粮食白酒20吨，每吨含税单价21060元，款项全部存入银行。

(2)11月8日，销售薯类白酒3吨，每吨含税单价4680元，收取包装物押金2340元，款项全部存入银行。

(3)11月14日，销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒6吨，每吨含税单价2340元，其中外购薯类白酒3吨，每吨含税价1170元，取得增值税专用发票，全部用于勾兑并销售，货款存入银行。

(4)11月15日，用自产甲种粮食白酒9吨，从农民手中换玉米，已经验收入库，开出农副产品收购凭据。

(5)本月份委托某酒厂为其加工酒精6吨，粮食由委托方提供，发出粮食成本51000元，支付加工费6000元，增值税1020元，用银行存款支付。受托方无同类酒精销售价。收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒10吨，每吨含税单位售价35100元，当月全部销售。

(6)11月28日，将自已生产的甲种粮食白酒8吨，3吨用于用于馈赠，5吨用于职工福利。

请根据以上资料计算该公司本月应纳消费税以及受托方应代收代缴消费税额。

五、思考题：

一、企业隐瞒收入通常对哪些财务指标产生影响？

二、制造业隐瞒主营业务收入主要有哪些手段？如何检查？

三、商业企业隐瞒收入主要有哪些手段？

四、制造业成本核算通常会有哪些会计差错或舞弊问题？

五、期间费用通常有出现哪些会计差错或舞弊问题？

六、实务题

（一）要求：（1）根据下列资料的先后顺序作相关的帐务处理（2）计算当期应纳的各流转税及附加，并作相关计提、缴纳税金的帐务处理。（计算结果以元为单位，保留小数点后两位））

资料：滨海酒厂系某市中型国有企业，被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，2005年3月份生产一种类型的滋补药酒，当期有关的增值税抵扣凭证全部经税务机关认证。有关经济业务资料如下：

1、从A农场收购薯干一批，开具主管税务机关核准使用的收购凭证上注明收购金额为100，000元，数量为100吨。取得承运部门开具的运费发票上注明运费8000元，装卸费，保险费为2000元。上述款项均付，薯干已验收入库。

2、从A农场收购的40吨薯干发往本市甲酒厂，委托加工成薯类白酒，双方签署委托加工合同一份，载明由滨海酒厂提供主要原料薯干40吨，成本价为38576元；由甲酒厂，代垫部分辅料，收取加工费（含辅料款）30，000元，税金5100元，并开具增值税专用发票。已经甲酒厂无同类产品价格可供参考。

3、将委托甲酒加工完的5吨薯类白酒全部收回，已全部支付加工费及相关税费，薯类白酒期初无库存，收回后60%用于勾兑生产药酒，10%销售给某个体餐厅，取得含税收入12500元已送存银行，其余30%待发后生产药酒。

4、当月制成的4吨药酒生产成本为160，000元，又验收入库，其中70%对外销售，取得含税收入198，900元，已送存银行。

5、本月将300公斤生产成本为12，000 药酒分别赠送给本市各药店

6、本月外购包装物，取得增值税专用发票注明价款100，000元，税金17，000元，包装物已验收入库，但款项尚未支付

7、“应交税金－未交增值税”2005年2月28日贷方余额为20，000元，系企业2004年12月份所属增值税欠税款，已报经税务机关批准延缓纳税。

（二）要求：（1）根据下列资料，简述相关税收政策规定（2）计算当应补缴的各项税额（计算结果以万元为单位，保留小数点后两位）

资料：ABC公司系生产性外商投资企业，于1995年开业，1999年开始获利并享受“两免三减半”政策，该公司2004年会计利润总额100万元，已预缴企业所得税30万元，预缴地方所得税3万元，（企业所得税税率为30%，地方所得税税率为3%）。假定2003所得税已经汇算清缴，并按当年帐面记录作正确的纳税调整；2004年工资福利费的税前扣除均按要求向主管税务机关报送有关资料；职工的“工资薪金”个人所得税纳税情况：每个职工每月工资收入均超过费用扣除标准，并均按实际发放的应付工资代扣代缴了个人所得税。2005年3月份诚信税务师事务所受托对该公司2004纳税情况进行审核，获得如下资料。

1、审核“应付工资”、“应付福利费”帐户，发现：“应付工资”帐户年初贷方余额400万元，本期提取工资600万元，实际发放550万元，年末余额450万元。“应付福利费”帐户余额贷方余额100万元，本期提取职工福利费84万元，实际支出60万元，年末124万元。

当年无职工教育经费及工会经费发生额

2、支付境外特许权使用费800万元。

经进一步审核发现：ABC公司与某外国公司签订商标特许使用协议，按协议规定，以ABC公司年销售额的10%支付给外方特许权使用费。本因资金紧张，经与外方协商，同意推延至2005年支付，但ABC公司按权责发生制原则，在2004年12月份作如下帐务处理：借方“管理费用――其他”800万元，贷记“预提费用”800万元。

3、支付装修费用180万元。

经进一步审核系公司为改善办公环境，本对新购置的办公楼进行装修，12月份装修完毕，并投入使用，管理费用列支装修费用180万元，年末“生产成本”、“产成品”帐户均无余额

4、“投资收益”帐户核算内容中包括：国库券转让收益35万元；从其境内投资的企业分得利润20万元。（被投资企业所得税税率为15%，地方所得税税率为3%）

5、“营业外支出”帐户核算内容中包括：直接向社区游泳馆捐赠6万元；通过中国红十字会向东南亚海啸捐赠100万元；支付交通违规罚款0.2万元。

6、“以前损益调整”帐户的借方发生额“公司于2004年5月接受主管地税机关稽查，因2003年未足额扣缴个人所得税而被税收处罚25万元，税收滞纳金1万元。

7公司于2004年6月份接受货币捐赠20万元，企业全部计入“资本公积“帐户的贷方，2004年12月，接受外单位捐赠设备一台，金额45万元，年末未作任何帐务处理。

8、2004年6月经董事会决议，从已提取的职工奖励及福利基金中拿出50万元用于奖励在产品开发、市场开拓和经营管理方面取得成就的员工，具体奖励办法为：对作出突出贡献的2名科研人员每人奖励价值20万元的国产汽车1辆，对其他10名有功人员奖励价值1万元的笔记本电脑1台。企业发放时，借记“盈余公积“科目50万元，贷记“银行存款”科目50万元。

（三）2009年6月，税务机关对某制造企业进行纳税检查，发现该公司于2008年12月多转产品销售成本50万元，通过查阅所得税申报表发现，该企业在办理所得税汇缴时已主动进行纳税调整。请思考：该公司的做法是否正确？如果不正确，现在应如何处理？

参考答案

一、判断题并改错

1.错。以白酒和酒精为酒基，加入果汁、香料、色素、药材、补品、糖、调料等配制或泡制的酒，应按“粮食白酒”征收消费税。

2.对 3.对

4.错。子午线轮胎免征消费税，免征消费税的子午线轮胎仅指外胎。免税的子午线轮胎外胎与内胎成套销售的，一律按成套消费品的不含税销售额征税。

5.错。为经营单位以外的单位和个人加工金银首饰，应当由提供加工劳务的单位和个人缴纳消费税。加工包括带料加工、翻新改制、以旧换新等业务，不包括修理、清洗业务。

6.错。纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为货物发出的当天。

7.错。纳税人销售的应税消费品，以外汇计算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择结算的当天或者当月1日的国家外汇牌价(原价上为中间价)。纳税人应在事先确定采取何种折合率，确定后一年内不得变更。

8.错。白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费，属于价外性质的费用，应当并入销售额计征增值税和消费税。

9.对 10.错。从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品，符合抵扣条件的，准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款。

11.对 12.对 13.对 14.对 15.对 16.对 17.对 18.对 19.错 20.对

二、单项选择题

1.A 2.B 3.B 4.B 5.D 6.E 7.A 8.C 9.D 10.A

三、多项选择题

1.（A、B、D、E）2.（B、C、D）3.（C、D、E）4.（A、C）5.（A、B、D）6.（A、B、C）7.（B、C、D）8.（A、C、D、E、F）9.（A、C、D）10.（A、B、D）

四、计算题

参考答案：

(1)应纳税额=销售数量×定额税率+销售额×比例税率

=(10+5+20+3+6+9+10+8)×2000斤/吨×0.5元/斤+［(10+9+8)×24570+5×22230+20×21060+6×2340+10×35100］÷(1+17%)×20%+(3×4680+2340)÷(1+17%)×20% =71000+(663390+111150+421200+14040+351000)÷(1+17%)×20%+16380÷(1+17%)×20%=71000+266800+2800=340600(元)

(2受托方代收代缴消费税=(51000+6000)÷(1-5%)×5%=3000(元)

五、简答题（参见教材第十章）

六、实务题

（一）账务处理：

1、借：原材料 96440

应交税金－应交增值税（进项税额）100000*13%+8000*7%＝13560 贷：银行存款 110000

2、借：委托加工材料

38576 贷：原材料

38576 借：委托加工材料 30000 应交税金－应交增值税（进项税额）

5100 贷：应付账款 35100

3、①收回材料

受托方应代扣代缴的消费税：（38576+30000）/（1-15%）*15%+5000*2*0.5＝17101.65 受托方应代扣代缴的城建税：17101.65*7%＝1197.12

受托方应代扣代缴的教育费附加：17101.65*3%＝513.05 借：委托加工材料 17101.65+1197.12+513.05＝18811.82 应付账款 35100 贷：银行存款 53911.82 ②收回的薯类白酒入库 借：库存商品 38576+30000+18811.82＝87387.82 贷：委托加工材料 87387.82 ③收回的薯类白酒60%用于勾兑 借：生产成本 87387.82*60%＝52432.69 贷：库存商品 52432.69 ④10%销售给个体餐厅

借：银行存款

12500 贷：主营业务收入

10683.76 应交税金－应交增值税（销项税额）

1816.24 借：主营业务成本

8738.78 贷：库存商品 8738.78

4、借：库存商品

160000 贷：生产成本

160000 借：银行存款 198900 贷：主营业务收入 170000

应交税金－应交增值税（销项税额）28900 销售单价＝198900/1.17/4000*70%＝60.71元/公斤

借：主营业务税金及附加

170000*10%＝17000 贷：应交税金－应交消费税

17000 借：主营业务成本

160000*70%＝112000 贷：库存商品

112000

5、借：营业外支出 16917.51

贷：库存商品

12000 应交税金－应交增值税（销项税额）60.71*300*17%＝3096.21 应交税金－应交消费税

60.71*300*10%＝1821.3

6、借：包装物

100000 应交税金－应交增值税（进项税额）

17000 贷：应付账款

117000

7、本月增值税销项税额＝1816.24+28900+3096.21＝33812.45 本月增值税进项税额＝13560+5100+17000＝35660 本月应交增值税＝33812.45-35660＝-1847.55（留抵税额）

本月应交消费税＝17000+1821.3＝18821.3 本有应交城建税＝18821.3*7%＝1317.49 本月应交教育费附加＝18821.3*3%＝564.64 按税法规定：纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的，按国税发[2004]112号文件先用纳税人的留抵税额抵减增值税欠税。借：应交税金－应交增值税（进项税额）-1847.55 贷：应交税金－未交增值税-1847.55 借：主营业务税金及附加 1882.13 贷：应交税金－应交城市维护建设税 1317.49 其他应交款－应交教育费附加 564.64 借：应交税金－应交消费税 18821.3 －应交城市维护建设税

1317.49 其他应交款－应交教育费附加

564.64 贷：银行存款

20703.43

（二）1、外商投资企业和外国企业支付给职工的工资和福利费，应将其支付标准和所依据的文件及资料，报当地税务机关备案。按照国家的有关规定为其雇员提存的医疗保险基金、住房公积金、退休保险金等基金（以下简称三项基金），可以在计算外资企业所得税前列支。为其雇员提存三项基金

外，可根据现行财务会计制度规定的标准，计提职工教育经费、工会经费。除此之外，企业不得在税前预提其他职工福利类费用。企业实际发生的不属于上述五项基金或经费开支范围内的其他职工福利类费用，可按实际发生数在当税前扣除，但当年税前扣除的此类费用不得超过企业全年职工（包括中、外籍员工）工资总额的14%，其超过部分也不得在以后扣除。ABC公司已按要求向税务机关报备，工资可按实发数列支。职工福利费的列支标准为550*14%＝77万元＞60万元，所以实际支付的60万元可以全部据实列支。ABC公司应调增应纳税所得额：（600－550）＋（84－60）＝74万元

2、国内支付单位付给境外的特许权使用费，凡已计入企业本期成本费用的，无论是否实际支付，均认同已支付，并应按税法的规定代扣代缴外国企业预提所得税、营业税。

ABC公司应代扣代缴的营业税800*5%＝40万元 ABC公司应代扣代缴的预提所得税（800－40）*10%＝76万元。

3、固定资产的装修费用，应按装修间隔期和固定资产尚可使用年限孰短单独计提折旧。不得一次性进入费用。因为是12月才完工，所以本年不提折旧。

ABC公司的支付装修费180万元应调增应纳税所得额：180万元。

4、外商投资企业和外国企业购买国库券所取得的国库券利息收入免于征收企业所得税。但国库券转让收益应依法缴纳企业所得税。外商投资企业在中国境内投资于其他企业，从接受投资的企业取得的利润（股息），可不计入本企业应纳税所得额，但该投资所发生的费用和损失，也不得冲减本企业应纳税所得额。

ABC公司应调减应纳税所得额20万元。

5、直接捐赠不得税前扣除。外商投资企业和外国企业用于中国境内的公益、救济性捐赠允许在税前列支，但用于中国境内公益、救济性质以外的捐赠款不准列支。通过红十字会向东南亚的捐赠因为是用于境外的捐赠，所以不得在税前扣除。违规罚款不得税前扣除。

ABC应调增应纳税所得额：106.2万元。

6、税收处罚及滞纳金不得税前扣除。

ABC应调增应纳税所得额：26万元。

7、企业接受捐赠应并入当期应纳税所得额。ABC应调增应纳税所得额：65万元。

8、综上所述，ABC公司应补缴、代扣代缴的各项税金如下：

应调增应纳税所得额74＋180－20＋106.2＋26＋65＝431.2万元

应补外商投资企业所得税＝431.2*30%＝129.36万元

应补外商投资企业地方所得税＝431.2*3%＝12.936万元

（三）多转成本应当调整账务，而不是纳税调整。通过调整会计利润正确计算应纳税所得额。如果仅作纳税调整势必造成账面产成品不实。