第二节 应收及预付款项

第一篇：第二节 应收及预付款项

第二节 应收及预付款项

应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收款项和预付款项。应收款项包括应收票据、应收账款和其他应收款等；预付款项则是指企业按照合同规定预付的款项，如预付账款等。

一、应收票据

（一）应收票据概述

应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月。

商业汇票根据承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

企业申请使用银行承兑汇票时，应向其承兑银行按票面金额的0.5‰交纳手续费。

（二）应收票据的账务处理

1.企业应通过“应收票据”科目核算应收票据的取得、到期、未到期转让等业务。2.应收票据取得时按其票面金额入账（包括销售收入、增值税和代垫各种款项等）。

3.基本账务处理

（1）应收票据取得时： 借：应收票据

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）或

借：应收票据

贷：应收账款（2）到期收回时：

借：银行存款

贷：应收票据（3）到期未收回时： 借：应收账款

贷：应收票据（4）票据贴现时： 借：银行存款

财务费用

贷：应收票据（5）票据转让时： 借：库存商品等

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应收票据

银行存款（差额，也有可能在借方）【例题•单选题】甲企业2015年8月15日销售一批商品，并于当日收到面值117000元、期限6个月的无息银行承兑汇票一张。2015年12月31日应收票据的账面余额应为（）元。

A.117000 B.170000 C.100000 D.175750 【答案】A 【解析】无息银行承兑汇票年末的账面余额即为它的面值。

二、应收账款

1.应收账款的内容（考点是入账价值的确定）应收账款的入账价值包括企业销售商品、提供劳务等应从购货方或接受劳务方应收的合同或协议价款（不公允的除外）、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。

【例题·单选题】下列各项中，在确认销售收入时不影响应收账款入账金额的是（）。（2012年）

A.销售价款

B.增值税销项税额 C.现金折扣

D.销售产品代垫的运杂费 【答案】C 【解析】我国会计核算采用总价法，应收账款的入账金额包含销售价款、增值税销项税

税额、销售产品代垫的运杂费等。发生的现金折扣，在发生时计入财务费用，不影响应收账款的入账金额。

【提示】涉及商业折扣的，应当按扣除商业折扣后的金额作为应收账款的入账价值。在有现金折扣的情况下，企业应按总价法入账，实际发生的现金折扣，计入当期财务费用，不影响应收账款入账价值。

【例题•单选题】某企业采用托收承付结算方式销售一批商品，增值税专用发票注明的价款为1000万元，增值税税额为170万元，销售商品为客户代垫运输费5万元，全部款项已办妥托收手续。该企业应确认的应收账款为（）万元。（2013年）

A.1000 B.1005 C.1170 D.1175 【答案】D 【解析】企业应确认的应收账款的金额=1000+170+5=1175（万元）。2.基本账务处理（1）发生赊销时： 借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

银行存款（代垫款项）（2）发生现金折扣时： 借：银行存款

财务费用

贷：应收账款

（3）转为商业汇票结算时： 借：应收票据

贷：应收账款

【举例】2015年12月1日，A公司向B公司赊销商品100件，每件原价1000元，由于是批量销售，A公司同意给B公司20%的商业折扣，增值税税率为17%，现金折扣条件为：2/10,1/20,N/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）；B公司于12月9日支付了全部款项。做出确认收入和收款的相关会计处理。【答案】

确认收入时：

借：应收账款——B公司

93600 贷：主营业务收入

80000

应交税费——应交增值税（销项税额）

13600 发生现金折扣时：

借：银行存款

92000

财务费用

1600 贷：应收账款

93600 【提示】不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的款项也可以在“应收账款”科目核算。如果“应收账款”科目的期末余额在贷方，则反映企业预收的款项。

三、预付账款

预付账款是指企业按照合同规定预付的款项。【提示】预付账款应当按实际预付的金额入账。基本账务处理 付款时： 借：预付账款

贷：银行存款 收货时： 借：原材料等

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：预付账款 付余款时： 借：预付账款

贷：银行存款

【提示】预付款项情况不多的企业，也可以将预付的货款记入“应付账款”科目的借方。

使用“应付账款”核算“预付账款”时： 预付时： 借：应付账款

贷：银行存款 收到货物后： 借：原材料等

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

四、其他应收款

（一）其他应收款的内容

其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。其主要内容包括：

1.应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；

2.应收的出租包装物租金；

3.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；

4.存出保证金，如租入包装物支付的押金； 5.其他各种应收、暂付款项。押金的问题！

【例题·多选题】下列各项中，应通过“其他应收款”科目核算的内容有（）。（2015年）

A.应收保险公司的赔款 B.代购货单位垫付的运杂费 C.应收出租包装物租金

D.应向职工收取的各种垫付款 【答案】ACD 【解析】代购货单位垫付的运杂费应通过“应收账款”科目核算，选项B错误；选项ACD均通过“其他应收款”科目核算。

（二）基本账务处理 发生时：

借：其他应收款

贷：银行存款等 还款（核销）时：

借：银行存款等（余款）

管理费用等（核销）

贷：其他应收款

银行存款等（补付）

第二篇：第一章资产第二节应收及预付款项章节练习

初级会计实务第一章资产第二节应收及预付款项章节练习

（2）

单选题

1、某企业月初结存材料的计划成本为250万元，材料成本差异为超支差45万元；当月入库材料的计划成本为550万元，材料成本差异为节约差85万元；当月生产车间领用材料的计划成本为600万元。当月生产车间领用材料的实际成本为（）万元。A．502．5 B．570 C．630 D．697．5

2、某企业根据对应收款项收回风险的估计，决定对应收账款和其他应收款按其余额的5%计提坏账准备，对应收票据不计提坏账准备。2010年12月1日，“坏账准备”科目贷方余额为30000元。2010年12月31日，“应收账款”科目借方余额为700000元，“应收票据”科目借方余额为200000元，“其他应收款”科目借方余额为100000元。该企业2010年12月31日应补提的坏账准备是（）元。A．10000 B．65000 C．70000 D．80000

3、小规模纳税人委托其他单位加工材料收回后用于连续生产应税消费品的，其发生的下列支出中，不应计入委托加工材料成本的是（）。A．发出材料的实际成本 B．支付给受托方的加工费 C．支付给受托方的增值税 D．受托方代收代缴的消费税

4、某企业赊销商品一批，商品标价20000元(不含增值税)，增值税税率为17%。企业销售商品时代垫运费300元，则应收账款的入账价值为（）元。A．20000 B．3400 C．23400 D．23700 5、2011年年末某企业应收A公司的账款余额为500万元，已提坏账准备30万元，经单独减值测试，确定该应收账款的未来现金流量现值为410万元，则年末该企业应确认的该资产减值损失为（）万元。A．90 B．60 C．40 D．30

6、下列各项中不影响资产负债表中应收账款项目金额的是（）。A．应收账款借方明细的金额 B．预收账款借方明细的金额 C．预付账款借方明细的金额

D．与应收账款相关的坏账准备账户的余额

7、某企业2009年1月1日以80000元购入一项专利权，预计使用年限为10年，法律规定的有效年限为8年。2011年1月1日，该企业将该专利权以70000元对外出售，出售无形资产适用的营业税税率为5%。出售该专利权实现的营业外收入为（）元。A．2500 B．6000 C．6500 D．10000

8、某企业2010年因管理不善导致一批材料被盗，材料购入原值为10000元，进项税额为1700元。收到各种赔款500元，残料入库200元。报经批准后，应记入“管理费用”科目的金额为（）元。A．11000 B．9300 C．11200 D．11500 多选题

9、下列各项中，会计处理表述正确的有（）。A．出借包装物成本的摊销记入“其他业务成本” B．出租包装物成本的摊销记入“其他业务成本”

C．随同产品出售单独计价的包装物成本记入“其他业务成本” D．随同产品出售不单独计价的包装物成本记入“其他业务成本”

10、下列应收、暂付款项中，通过“其他应收款”科目核算有（）。A．应收保险公司的赔款 B．收取的出借包装物押金

C．应向职工收取的各种垫付款项 D．应向购货方收取的代垫运杂费

11、下列各种情况，进行会计处理时，应记入“坏账准备”科目贷方的有（）。A．企业经过分析首次按“应收账款”账户期末余额计算提取坏账准备 B．收回过去已确认并转销的坏账

C．期末计算出的坏账准备总额大于计提前坏账准余额 D．发生坏账

12、下列项目中应通过“其他应收款”核算的有（）。A．拨付给企业各内部单位的备用金 B．应收的赔款 C．收取的各种佣金

D．应向职工收取的垫付的医药费

13、下列各项中，记入“坏账准备”科目贷方的有（）。A．当期确认的坏账损失 B．冲回多提的坏账准备 C．当期补提的坏账准备 D．已转销的坏账当期又收回 不定项选择

14、请根据以下内容回答{TSE}题： 新兴公司2010年有关资料如下：

(1)2010年12月2日，应收达信公司账款期初余额为250万元，其坏账准备贷方余额10万元。

(2)12月6日，向达信公司销售产品110件，单价2万元，增值税税率17%，单位销售成本1-6万元，未收款。

(3)12月26日，因产品质量原因，达信公司要求退回本月6日购买的10件商品，新兴公司同意达信公司退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票，新兴公司收到达信公司退回的商品。

(4)12月27日应收达信公司账款发生坏账损失4万元。

(5)12月28日收回前期已确认应收达信公司账款的坏账2万元，存入银行。

(6)2010年12月31日，新兴公司对应收达信公司账款进行减值测试，确定的计提坏账准备的比例为5%。

要求：根据上述资料，回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)

12月27日，发生坏账损失时新兴公司的会计分录为（）。A．借：坏账准备 4 贷：应收账款 4 B．借：坏账准备 4 贷：银行存款 4 C．借：应收账款 4 贷：坏账准备 4 D．借：银行存款 4 贷：应收账款 4

15、请根据以下内容回答{TSE}题：

现代企业自行研制开发一项专利技术，经申请获得专利权。有关资料如下：(1)2009年3月1日该企业以银行存款支付专利权的研究费用5000元。

(2)2009年8月1日该企业以银行存款支付相关的律师费3300元，注册费300元。(3)企业按规定在10年内平均分摊该项无形资产，并于每月末进行摊销。

(4)2010年6月1日，企业对此项专利权进行后续研究，以银行存款支付研究支出2500元。(5)2010年8月1日，企业以9500元将此专利出售，该款项已存银行；出售该专利权按5%计算营业税。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

该项专利权的入账价值为（）。A． 3300元 B． 300元 C． 3600元 D． 2700元 判断题

16、企业的预付账款，如因供货单位破产而无望再收到所购货物的，应将该预付账款转入其他应收款，并计提坏账准备。（）

17、在计划成本法核算材料的情况下，对于发出材料应负担的成本差异，可以在季末或年末一次进行计算。（）

18、预收账款不多的企业，可以不设“预收账款”科目，将预收的款项直接记入“应付账款”科目的贷方。（）

19、随同商品出售而单独计价的包装物的实际成本应计入销售费用。（）

20、如果某项应收账款的可收回性与其他各项应收账款有明显差别，企业应将其全额计提坏账准备。（）

第三篇：企业财务会计应收及预付款项

《企业财务会计》 应收及预付款项

一、单项选择题（每题2分）

1.下列各种结算方式中，既可用于同城结算，又可用于异地结算的是（）。

A．支票B．汇兑C．商业汇票D．托收承付 2.现金应（）清查以使账实相符。A.每日 B.每周 C.每月 D.每季

3.库存现金限额一般为企业（）日常开支需要量。A.1－3天 B.3-5天 C.5-10天 D.10-15天

4、银行存款日记账余额2 000元，经与银行对账单核对，有银行代收票据款400元及银行手续费6元未入账，另外，企业所开现金支票50元尚未兑现，则企业实有的银行存款余额为（）元。A．1 000 B．2 394 C．1 303 D．1 347 5.银行本票的提示付款期为（）。

A.10天 B.15日 C.1个月内 D.2个月内 6.商业汇票的付款期限最长不得超过（）。A.10天 B.1个月 C.6个月 D.9个月

7.企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应借记的会计科目是（）。

A．材料采购 B．其他货币资金 C．预付账款 D．在途物资 8.采用托收承付结算方式时,验单付款，付款期限为（）天。A.3 B.5 C.7 D.10 9.下列存款账户中，能够支取现金发放工资、奖金的是（）。A.专用存款 B.基本存款C.一般存款 D.临时存款

10．企业一般不得从现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经()审查批准。

A．上级部门B．工商行政管理部门C．税务部门 D．开户银行 11．下列支付结算方式中，需签订有购销合同才能使用的是()。A．银行汇票 B．银行本票C．托收承付 D．支票

12．下列哪个项目不通过“其他货币资金”科目核算()。

.A．银行汇票存款 B．银行本票存款C．备用金D．存出投资款 13．单位信用卡的资金一律从其()转账存入。

A．基本存款账户 B．一般存款账户C．临时存款账户D．专用存款账户 14．企业对无法查明原因的现金溢余，经批准后应转入()科目。A．主营业务收入B．其他业务收入C．其他应付款D．营业外收入题| 15．对于银行已入账而企业尚未人账的未达账款，企业应当()。A．根据“银行对账单” B．根据“银行存款余额调节表”入账 C．根据对账单和调节表自制凭证入账 D．待有关结算凭证到达后入账

16、预付账款不多的企业，可以不设“预付账款”科目，而将预付的款项计人()。

A．“应付账款”科目的借方 B．“应付账款”科目的贷方 C．“应收账款”科目的借方 D．“应收账款“科目的贷方

17、某企业1997年3月10日签发一张期限为3个月的商业承兑汇票，其到期日为()。

A．6月8日 B．6月9日 C．6月10日D．6月11日

18、已办贴现的商业承兑汇票到期，购销双方银行存款均不足支付，银行则作为销贷方逾期贷款处理。销货方应作的会计分录为()。A.借记“应收票据”科目，贷记“短期借款”科目 B．借记“应收账款”科目，贷记“短期借款”科目 C．借记“应收账款”科目，贷记“应付账款”科目 D．借记“应收票据”科目，贷记“应收账款”科目

19、某企业1996年末应收账款余额为2，000，000元；1997年确认坏账损失30，000元，年末应收账款余额为4，000，000元；1998年收回已转销的坏账20，000元，年末应收账款余额为3，500，000元。坏账准备提取比例为5‰。该企业3年内计提“坏账准备”计入“管理费用”账户的金额累计为()元。

A.47，500 B．22，500 C．27，500 D．40，000 20、企业计提固定资产折旧主要依据的是下列哪一会计核算的基本前提或一般原则()。

A.货币计量 B.一贯性C.持续经营 D.可比性

21、企业的存出保证金，应借记()账户。

A．应收账款B．应收票据C．其他应收款D．预付账款

22、企业已贴现的带息商业承兑汇票，由于承兑人的银行账户不足支付，银行将商业汇票退还给企业，并从贴现企业的银行账户中扣款，银行扣款的金额是()。A．票据票面金额 B票据到期值 C票据贴现净额 D票据票面金额加上贴现息 23、2000年7月6日，某企业将一张带息应收票据到银行贴现，票据面值500000元，2000年6月30日已计利息2000元，尚未计提利息4000元，银行贴现息4200元，该应收票据贴现时应计入财务费用的金额是（）元。

A、200 B、–200 C、4200 D、–2200 24企业将劳动资料划分为固定资产和低值易耗品,是基于()原则。A.重要性 B.可比性C.谨慎性 D.权责发生制

25、银行汇票的起点金额（）元。A．100 B．1000 C．500 D．10000

二、多项选择题（每题2分）

1.下列结算方式中适用于异地结算的有（）。

A．银行汇票 B．银行本票

C．商业汇票D．托收承付E．汇兑 2.下列各项中，符合《现金管理暂行条例》规定可以用现金结算的有()。

A．向个人收购农副产品支付的价款 B．向企业购买大宗材料支付的价款

C．支付给职工个人的劳务报酬 D．出差人员随身携带的差旅费 E．根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化技术、体育等各种奖金

3.可以采用托收承付结算方式的有（）。

A.国有企业 B.外商投资企业 C.供销合作社 D.私营企业 4.通过“其他货币资金”账户进行核算的结算方式是（）。A.银行本票 B.商业汇票 C.银行汇票 D.托收承付 5.下列选项中属于货币资金管理控制原则的是（）。A．严格职责分工B．实行交易分开C．实施内部稽核

D．实施定期轮岗制度E．全部印章由最高负责人全部保管 6．下列存款中，应在“其他货币资金”科目核算的有()。A．外埠存款B．银行汇票存款C．信用卡存款 D．存出投资款 7．下列情况中违背严格职责分工的控制原则的是（）。A．由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 B．由出纳兼任收入与费用的相关账务核算

C．由出纳人员兼任会计档案保管工作D由出纳人员保管签发支票所需全部印章

E．由出纳人员兼任固定资产明细账的登记工作 8．下列结算方式中，用于同城结算的方式有()。

A支票结算方式B．汇兑结算方式C．银行本票结算方式D．委托收款结算方式

9．下列行为中，不符合结算有关规定的有()。A．用现金支付出差人员的差旅费

B．用现金支付向供销社采购的农副产品款 C．用信用卡结算10万元以上的商品交易款项 D．签发的支票金额超过企业的银行存款余额!10．以下关于信用卡的叙述，正确的又（）。

A．信用卡按使用对象分单位卡和个人卡B．金卡的透支金额最高为10 000元

C．持卡人可凭卡向外单位购物消费D单位卡一律不得支取现金，但可交存现金

11、下列各项中，应在“其他应收款”科目核算的有()。A．应收保险公司的各种赔款B．应收的各种罚款

C．应收出租包装物的租金 D．应向职工收取的暂付款项

12．企业将无息票据贴现时，影响贴现利息计算的因素有()。A．票据的面值B．票据期限C．企业持票天数D．贴现利率

13．采用备抵法核算坏账损失的企业，下列各项中，不计提坏账准备的项目有()。

A．应收账款 B．其他应收款C．应收票据D．预付账款 14．下列各项中，应计人“坏账准备”科目贷方的有()。A．年末按应收账款余额的一定比例计提的坏账准备

B．收回过去已经确认并转销的坏账C．经批准转销的坏账 D．确定无法支付的应付账款

15．企业进行坏账核算时，估计坏账损失的方法有()。

A．直接转销法 B．应收账款余额百分比C．账龄分析法D．销货百分比法

16．按照现行会计制度的规定，下列各项中可以计入“应收账款”账户的有()。

A．增值税销项税额B．商业折扣C．现金折扣D．代购货物单位垫付的运杂费

17、按现行制度规定，不能用“应收票据”及“应付票据”核算的票据包括()。

A．银行本票B．银行承兑汇票 C．银行汇票D．商业承兑汇票 18．其他应收款的范围包括()。

A．预付给企业各内部单位的备用金B．应收的各种罚款

C．应收出租包装物的租金 D．应向职工收取的各种垫付款项 19．关于“预付账款”账户，下列说法正确的有()。A．该账户借方余额反映企业向供应单位预付的货款

B．预付货款不多的企业，可以不单独设置“预付账款”账户，将预付的货款记入“应付账款”账户的借方

C．“预付账款”账户贷方余额反映的是应付供应单位的款项 D．“预付账款”账户核算企业因销售业务产生的往来款项 20．一般来讲，企业的应收账款符合下列()之一的，应确认为坏账。A．债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回 B．债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回

C．债务人较长时期内未履行其义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小 D．一年以上不能收回的应收账款

21、我国财务会计信息质量要求包括的是（）

A.持续经营 B.实质重于形式 C 明晰性 D.相关性 E.可比性

三、判断题（每题1分）

1．现金支票只能从银行支取现金，不能转账；转账支票只能通过转账，不能支取现金。（）

2．企业无息票据的贴现所得一定小于票据面值，而有息票据的贴现所得则不一定小于票据面值（）

3．企业可以根据经营需要，在一家或几家银行开立基本存款账户。（）

4．托收承付结算方式既适用于同城结算，也适用于异地结算，单位和个人均可使用。（）

5．不管任何情况，企业一律不准坐支现金。（）

6．企业各种存款都要通过“银行存款”账户进行核算。7．委托收款和托收承付结算方式，都受结算金额起点的限制。（）8．企业按年未应收账款余额的一定比例计算的坏账准备金额，应等于年末结账后“坏账准备”科目的余额。（）9．银行存款余额调节表可以作为企业记账的依据。（）10．商业承兑汇票的出票人可以是该商业汇票的承兑人，也可以是收款人，但必须由付款人承兑。（）

11． 企业的应收票据无论是带息票据，还是不带息票据，在年末资产负债表中均应以原账面价值反映。()12．在存在商业折扣的情况下，应收账款应按扣除商业折扣后的实际售价确认。()13．在存在现金折扣的情况下，若采用总价法核算，应收账款应按销售收入扣除预计的现金折扣后的金额确认。（）

14．企业已经确认为坏账的应收账款即意味企业放弃了其追索权，如果该应收账款又收回，应确认为营业外收入。()

四、核算题

1、以现金购买办公用品800元，交厂部办公室使用。（1分）

2．出租包装物一批，收到对方交来押金现金2 000元。（1分）

3．以现金支付职工张某困难补助600元。（1分）

4．发现短缺现金90元，经查，短缺90元现金属于出纳员王某责任，由其赔偿。（3分）

5．向银行申请签发票面金额为12 000元的银行汇票，银行受理后，款项从结算户划出。（2分）

6根据上述所签发的银行汇票向光大公司购入材料，价款10 000元，增值税1 700元，多余款存入银行。（2分）

7、公司2004年应收账款余额百分比法计提坏账准备，2004年年末应收账款余额1 000 000元，企业确定计提坏账准备的比例为3%。该公司当期首次采用备抵法核算坏账损失。2005年5月25日确认坏账损失为60 000元，经批准予以核销，2005年12月31日应收账款余额为1 200 000元。2006年8月5日上年核销的应收账款又收回50 000元，2006年12月31日应收账款余额为1 300 000元。2007年12月31日应收账款的余额为1 400 000元。要求：根据上述资料作出相关的会计分录。（8分）

8、企业向甲公司销售一批产品，按照价目表上表明的价格计算，其售价金额为20000元，由于是批量销售，乙企业给予10%的商业折扣，适用的增值税税率为17%，办妥托收手续。企业销售账务处理。（3分）

9、公司于2005年1月10日向B公司赊销商品一批，该批商品货款为50000元，增值税为8500元，销售成本为40000元，现金折扣条件为：2/10，n/30。销售时用银行存款代垫运杂费500元，1月19日B公司用银行存款支付上述40%款项，其余在1月25日收到。（8分）

10、某公司于5月10日收到甲企业一张面值100000元、期限90天、利率9%的商业承兑汇票作为应收账款的收回；6月9日，公司持此票据到银行贴现，贴现率为12%；票据到期后，出票人和该公司均无款支付，银行已通知公司将贴现票款转作逾期贷款。

要求：根据以上资料计算票据贴现净额，并作出有关的会计分录。（8分）

11、某企业2007年1月31日在工商银行存款余额为256000元，银行对账单余额为265000元，经查对有下列未达账项：

（1）企业于月末存入银行的转账支票2000元，银行尚未入账。（2）委托银行代收的销货款12000元，银行已经收到入账，但企业尚未收到银行收款通知。

（3）银行代付本月电话费4000元，企业尚未收到银行付款通知。（4）企业于月末开出转账支票3000元，持票人尚未到银行办理转账手续。要求：（1）根据所给资料填制银行存款余额调节表。

（2）如果调节后双方的银行存款余额仍不相符，则应如何处理？（3）该企业在2007年1月31日可动用的银行存款的数额是多少？（6分）

12、某企业拟向乙企业购材料价款200 000元，7月2日按购货合同规定预先支付150 000元；25日收到全部材料并验收入库；28日通过银行付清余款。税率17%（5分）

第四篇：第三章 应收及预付款项 练习题

第三章 应收及预付款项 练习题

一、单项选择题

１．在我国，应收票据是指()。

Ａ．支票

Ｂ．银行本票

Ｃ．银行汇票

Ｄ．商业汇票

２．超过承兑期收不回的应收票据，应()。

Ａ．转作管理费用 Ｂ．冲减坏账准备

Ｃ．转作应收账款 Ｄ．冲减营业收入

３．“应收票据”科目应按（）做账。

Ａ．票据面值 Ｂ．票据到期价值

Ｃ．票据面值加应计利息 Ｄ．票据贴现额

４．带息票据每期计提利息时，借记“应收票据”科目，贷记（）科目。

Ａ．财务费用

Ｂ．管理费用

Ｃ．营业费用

Ｄ．其他业务收入

５．企业销售商品时，根据情况在商品标价上给予的扣除，称为()。

Ａ．商业折扣

Ｂ．现金折扣

Ｃ．销货折扣

Ｄ．购货折扣

６．企业已贴现的商业承兑汇票，由于承兑人的银行存款不足，银行将商业承兑汇票退还给企业，并从贴现企业的银行账户中扣款，银行扣款的金额是（）。

Ａ．票据票面金额

Ｂ．票据到期价值

Ｃ．票据贴现额

Ｄ．票据票面金额加上贴现息

7．将未减去现金折扣前的金额作为应收账款的入账价值的方法称为（）。

Ａ．总价法

Ｂ．净价法

Ｃ．混合法

Ｄ．市价法

8．企业在采用总价法入账的情况下，发生的现金折扣应作为（）处理。

Ａ．营业收入

Ｂ.营业费用增加

Ｃ．财务费用增加

Ｄ.管理费用增加

９．坏账实际发生时，确认坏账损失，并计入期间费用的核算方法称为()。

Ａ．直接转销法

Ｂ．间接法

Ｃ．备抵法

Ｄ．成本法

10．一张5月26日签发的30天的票据，其到期日为（）。

Ａ．6月25日

Ｂ．6月26日

Ｃ．6月27日

Ｄ．6月24日

11．如果企业将预付货款记入“应付账款”科目，在编制会计报表时，应()。

Ａ．以预付账款抵减应付账款金额

Ｂ．将预付账款金额反映在应收账款项目中

Ｃ．将预付账款和应付账款的金额分开报告

Ｄ．以预付账款抵减预收账款的金额

12.2002年7月2日某企业将一张带息应收票据到银行贴现。该票据面值为1 000 000元，2002年6月30日已计利息1 000元，尚未计提利息1 200元，银行贴现息为900元。该应收票据贴现时计入财务费用的金额为（）元。

A．-300

B.-100 C.-1 300

D.900

13．某企业销售产品，每件单价为120元。若客户购买100件（含100件）以上，每件可得到20元的商业折扣。某客户2000年9月10日购买该产品100件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税率为17%。该企业于9月29日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为()元。假定计算现金折扣时不考虑增值税。

A．0

B.100 C.117

D.1 100

二、多项选择题

１．应收票据的计价应按()。

Ａ．面值

Ｂ．现值

C．面值加利息

Ｄ．市价

２．对于带息的应收票据，企业应在中期、期末和年终时()。

Ａ．计提坏账准备

Ｂ．计提票据利息

Ｃ．增加应收票据的票面价值 Ｄ．冲减“财务费用”科目

３．应收账款包括()。

Ａ．应收职工欠款

Ｂ．应收赊销货款

Ｃ．应收利息

Ｄ．应收购货单位垫付的销售商品运费 ４．应收账款是指()。

Ａ．因销售活动形成的债权

Ｂ．流动资产性质的债权

Ｃ．本企业应收客户的款项

Ｄ．本企业付出的存储保证金

５．企业将无息应收票据贴现时，影响贴现利息计算的因素有()。

Ａ．票据的面值

Ｂ．票据的期限

Ｃ．票据的种类

Ｄ．贴现的利息

６．坏账的核算方法有()。

Ａ．直接转销法

Ｂ．间接法

Ｃ．备抵法

Ｄ．成本法

７．下列各项中，应计入“坏账准备”科目借方的有()。

Ａ．提取坏账准备

Ｂ．冲回多提坏账准备

Ｃ．收回以前确认并转销的坏账

Ｄ．备抵法下实际发生的坏账

８．按现行企业会计制度的规定，下列各项应收款项中，不能全额计提坏账准备的有 Ａ．当年发生的应收款项

Ｂ．计划对应收款项进行重组

Ｃ．与关联方发生的应收款项

Ｄ．其他已逾期但无确凿证据表明不能收回的应收款项

９.一般来讲企业的应收款项符合下列条件之一的，应确认为坏账()。

Ａ．债务人死亡，以其遗产清偿后，仍然无法收回

Ｂ．债务人破产，以其破产财产清偿后，仍然无法收回

Ｃ．债务人较长时间内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性很小

Ｄ．超过一年的应收款项

１０．用备抵法核算坏账损失的特点是()。

Ａ．账务处理较简单

Ｂ．防止虚增企业资产

Ｃ．符合权责发生制原则 Ｄ．不符合配比原则

三、判断题

1．应收票据有发生坏账的风险，一般企业应对其计提坏账准备。()

2．不带息票据的到期值等于应收票据的面值。()

3．应收账款是企业因销售商品等经营活动所形成的债务。()

4．企业应收债务的利息在“应收账款”科目核算。()

5．商业折扣是债权人为鼓励债务人在规定期限内付款而向其提供的债务扣除。()

6.总价法将销售方给予客户的现金折扣视为融资的财务费用。()7．净价法将销售方给予客户的现金折扣视为提供信贷获得的收入。()

8．采用直接转销法核算坏账损失，需设置“坏账准备”科目。()

9．采用备抵法核算坏账损失，需设置“坏账准备”科目。()

10．用应收账款余额百分比法估计坏账损失，是根据企业本期赊销金额和估计的坏账率来计提坏账准备的方法。()

11．企业坏账准备提取的方法和提取的比例应由国家统一规定。()

四、综合题

根据以下经济业务编制会计分录。资料：

（一）Ａ企业发生以下经济业务：

（１）向Ｂ单位销售产品，货款2万元，增值税额3400元，共计2.34万元。取得不带息商业承兑汇票一张，面值2.34万元。

（２）向Ｃ公司销售产品，货款６万元，增值税额1.02万元，共计7.02万元。取得期 2 限为3个月的带息银行承兑汇票一张，出票日期为1998年11月1日，票面利息为10％。

（3）Ｂ单位承兑的商业汇票到期，企业收回款项23400元，存入银行。

（4）向Ｄ公司销售产品，货款4万元，增值税额0.68万元。共计4.68万元，取得期限为2个月的带息商业承兑汇票一张，出票日期为1998年12月1日，票面利息为9％。

（5）1998年报2月31日，计提Ｃ公司和Ｄ公司商业汇票利息。

（6）向Ｃ公司销售产品所收的银行承兑汇票到期，企业收回款项，面值4.02万元，利息1755元，共计7.1955万元。

（7）向Ｄ公司销售产品的银行承兑汇票到期，Ｄ公司无力偿还票款。（参看业务4）

（8）向Ｅ单位销售产品，货款4.5万元，增值税额７7650元，共计5.265万元。收取期限为4个月的商业承兑汇票，一张面值为5.265万元，出票日期为1999年3月1日。

（9）向Ｆ企业销售产品，货款8万元，增值税额1.36万元，共计9.36万元收取期限为3个月的商业承兑汇票一张，面值为9.36万元，票面利率为10％，出票为1999年4月1日。

（10）1999年6月10日，将持有的Ｅ单位不带息的商业承兑汇票一张到银行贴现，面值为9.36万元，票面利率为10％，期限为3个月，出票日为1999年4月1日。银行年贴现率为12％。

（11）企业将持有的账面价值为1.17万元的商业汇票背书转让，以取得货款为1万元，增值税额为1700元的材料。

（二）资料：Ａ企业采用直接转销法核算坏账损失，发生以下经济业务：

（1）向Ｂ客户销售产品一批，销价2万元，给予15％的商业折扣，增值税率为17％。

（2）收回Ｂ客户款项19 890元。

（3）Ｃ客户由于破产，所欠企业5000元账款无法收回，确认为坏账。

（4）经追索，收回已确认为坏账的Ｃ客户欠款5000元。

（5）按购货合同规定，预付材料价款3万元。

（6）支付购进材料款4万元，增值税额6800元，共计4.68万元，已预付3万元（参看业务5）余款以银行存款支付。

（三）A公司采用“应收款项余额百分比法”核算坏账损失，坏账准备的提取比例为2%。有关资料如下：

（1）2001年12月应收账款期初余额为100万元，坏账准备贷方余额为2万元；

（2）12月7日，向B公司销售产品210件，单价1万元，增值税率17%，单位销售成本0.6万元，销售货款未收到；

（3）12月20日，因产品质量问题，B公司退回10件商品，A公司同意退货，并办理了退货手续和开具红字专用发票；

（4）12月24日发生坏账损失3万元；

（5）12月29日收回前期已确认的坏账2万元，并存入银行；

（6）2001年计提坏账准备。

第五篇：第三章 应收及预付款项练习题

第三章 应收及预付款项单元测验

1.企业因销售商品发生的应收账款，其入账价值应当包括（）班级 姓名 学号 成绩 A销售商品的价款

B 增值税销项税额

一、单项选择题 1．在我国，应收票据是指()。

Ａ．支票

Ｂ．银行本票

Ｃ．银行汇票

Ｄ．商业汇票 2．超过承兑期收不回的商业承兑汇票，应()。

Ａ．转作管理费用 Ｂ．冲减坏账准备

Ｃ．转作应收账款 Ｄ．冲减营业收入 3．带息票据每期计提利息时，借记“应收票据”科目，贷记（）科目。

Ａ．财务费用

Ｂ．管理费用

Ｃ．营业费用

Ｄ．其他业务收入 4．企业在采用总价法入账的情况下，发生的现金折扣应作为（）处理。

Ａ．营业收入

Ｂ.销售费用增加

Ｃ．财务费用增加

Ｄ.管理费用增加

5．一张5月26日签发的30天的票据，其到期日为（）。

Ａ．6月25日

Ｂ．6月26日

Ｃ．6月27日

Ｄ．6月24日 6.某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为60万元，适用的增值税税率为17%，为购买方代垫运杂费为2万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（）万元。

A.60

B.62

C.70.2

D.72.2 7．下列应收暂付款项中，不通过“其他应收款”科目核算的是（）

A.应收保险公司的赔款

B.应收出租包装物的租金

C.应向职工收取的各种垫付款项

D.销售过程中替对方代垫的运杂费

8．某企业销售产品，每件单价为120元。某客户2000年9月10日购买该产品100件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税率为17%。该企业于9月29日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（）元。假定计算现金折扣时不考虑增值税。

A．0

B.100

C.117

D.1 100 9.预付货款不多的企业，可以将预付的货款直接记入（）账户的借方，而不单独设置“预付账款”账户。

A.应收账款

B.其他应收款

C.应付账款

D.应收票据

10.企业已贴现的商业承兑汇票（带追索权），由于承兑人的银行存款不足，银行将商业承兑汇票退还给企业，并从贴现企业的银行账户中扣款，银行扣款的金额是（）。

Ａ．票据票面金额

Ｂ．票据到期价值

Ｃ．票据贴现额

Ｄ．票据票面金额加上贴现息

二、多项选择题

C 代购货方垫付的包装费

D代购货方垫付的运杂费

2．企业采用备抵法核算坏账准备，估计坏账损失的方法有（）

A.应收账款余额百分比法

B.账龄分析法 C.个别分析法

D.销货百分比法 E.双倍余额递减法

3．企业将无息应收票据贴现时，影响贴现利息计算的因素有()。

Ａ．票据的面值

Ｂ．票据的期限

Ｃ．票据的票面利率

Ｄ．贴现的利息

4．下列各项中，应计入“坏账准备”科目借方的有()。

Ａ．提取坏账准备

Ｂ．冲回多提坏账准备

Ｃ．收回以前确认并转销的坏账

Ｄ．备抵法下实际发生的坏账 5.一般来讲企业的应收款项符合下列条件之一的，应确认为坏账()。

A．债务人死亡，以其遗产清偿后，仍然无法收回

B．债务人破产，以其破产财产清偿后，仍然无法收回

C．债务人较长时间内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性很小

D．超过一年的应收款项

6．不能用“应收票据”及“应付票据”核算的票据有（）

A.银行本票

B.银行汇票

C.银行承兑汇票

D.商业承兑汇票

三、判断题

1．应收票据有发生坏账的风险，一般企业应对其计提坏账准备。()

2．不带息票据的到期值等于应收票据的面值。()

3．企业应收债务的利息在“应收账款”科目核算。()

4.根据应收款的余额乘以一个预计的坏账比率即为本期应计提的坏账准备。（）5．无追索权票据贴现意味着票据上的主要风险和报酬已经发生转移，票据持有人应当终止确认应收票据。（）

6．用应收账款余额百分比法估计坏账损失，是根据企业本期赊销金额和估计的坏账率来计提坏账准备的方法。()

7．企业坏账准备提取的方法和提取的比例应由国家统一规定。()

四、计算题

1、应收票据7月18日到期，4月21日向银行申请贴现，求贴现期。

2、一张面额为120000元的商业承兑汇票，承兑人为新民工厂，出票日期为5月5日，期限为4个月，票面利率7%，由于企业急需资金，于6月15日持票到银行申请贴现，银行贴现率为9%，要求计算：到期值、贴现利息、贴现所得

五、综合题

根据以下经济业务编制会计分录。1、3月2日，向B公司赊销某商品100件，每件售价200元，增值税税率17%，商品已交付B公司，以银行存款代垫B公司运杂费2 000元。现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。3月8日，收到B公司3月2日所购商品货款并存入银行。要求：做3月2日赊销 ；3月8日收到货款的会计分录。

2、B企业向Ｅ单位销售产品，货款45000元，增值税额7650元，共计52650元。收取期限为4个月的商业承兑汇票，一张面值为52650元，出票日期为2013年3月1日的不带息票据。2013年4月1日，B企业因急需资金将该商业承兑汇票向银行申请贴现（带追索权），银行年贴现率为12％。票据到期后，E单位如期付款。试做销售收到票据；贴现；到期的会计分录。

3、Ａ企业向Ｂ单位销售产品，货款20000元，增值税额3400元，共计23400元。取得不带息商业承兑汇票一张，面值2.34万元。B单位承兑的商业汇票到期，B单位无力支付。试做销售收到票据；票据到期的会计分录。

4、某企业近几年来应收账款的数据及有关业务如下：（1）2010年末应收账款余额为1600000元；（2）2011年末应收账款余额为2000000元；

（3）2012年5月30日将确认无法收回的应收账款12000元列为坏账；（4）2012年末应收账款余额为1700000元；

（5）2013年4月6日收回上年5月30日已确认为坏账的应收账款10000元。（6）2013年末应收账款余额为1800000元。

根据上述资料，要求：企业从2010年开始采用应收账款余额百分比法计提坏账准备并处理坏账损失，计提坏账的比例为年末应收账款余额的0.5%，请计算各年末应计提的坏账准备，并作出所有会计处理。5、3月11日，A公司从甲公司订购原材料一批，价款20 000元，增值税3 400元，按合同规定先预付40%价款，其余货款验货后支付。3月21日，收到从甲公司购买的原材料，并验收入库，余款以银行存款支付。试做预付货款；收到材料；补付余款的会计分录。

6、某企业租入一批包装物，支付包装物押金50000元；租期满后，对方如数退还。试做收到押金；归还押金的会计分录。

7、（1）企业总务科实行定额备用金制度，2月1日用库存现金支付定额备用金1000元。

（2）3月7日总务科报销购买办公用品600元。

（3）年终，总务科报销办公费510元，退回多余现金490元，结清定额备用金。

8、3月1日，企业销售产品一批，开出的增值税发票上销售额为50000元，增值税额8500元，收到对方开出并承兑的为期3个月的商业承兑汇票，不带息，不带追索权。4月1日企业因急需资金持票向银行办理贴现，贴现率为9%。做销售和贴现的分录。