2012上海市财经法规与会计职业道德教案___第一章：会计法律制度

第一篇：2012上海市财经法规与会计职业道德教案___第一章：会计法律制度

财经法规与会计职业道德教案

第一章：会计法律制度

第一节

会计法律制度概述

一、会计与会计法（1）会计的概念。P1  会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。 会计首先表现为单位内部的一项管理活动，即对本单位的经济活动进行核算和监督。（2）会计规范：P1 ①道德规范

②单位内部的规范

③行业组织的规范

④国家的规范（3）会计法: P1  宪法是我国法律规范的根本大法；

 除宪法外，《会计法》和《注册会计师法》是我国最高层次的会计法律规范，是会计工作的最高准绳和根本大法。

二、我国会计法律制度的构成

 法律体系构成P1  我国的法律体系通常由宪法、法律、行政法规、部门规章和规范性文件构成。

（一）会计法律(全国人大及常委会制定)

 《会计法》的适用范围 P2

 《会计法》是调整机关、团体、企事业单位和其他组织，在办理会计事务中产生的经济管理关系。会计法律，----------法  如《会计法》

 1985年1月21日通过（6届、9次会议通过），1985年5月1日施行（第一部法）。 1993年12月29日修改（8届，5次会议）

 1999年10月31日修订（9届、12次会议），2000年7月1日施行。（新会计法）

如《注册会计师法》

 1993年10月31日通过（8届、4次会议通过），1994年1月1日施行（中介行业的第一部法律）。

（二）会计行政法规(国务院制定或经国务院批准发布)

 会计行政法规----低于法律（通常以条例、规定具体名称出现）

----------条例，如：《总会计师条例》、《企业财务会计报告条例》

（三）国家统一的会计制度(财政部制定)

 国家统一的会计制度由国务院财政部门根据《会计法》制订，低于法律、行政法规  国家统一的会计制度（会计部门规章、会计规范性文件）--通常以《----办法》等  会计部门规章：

4个

P3  会计规范性文件：5个

P3

三、会计工作管理体制

（一）会计工作的行政管理

 会计工作的主管部门是财政部门，管理会计工作的原则是“统一领导，分级管理”（财政部---全国、县级以上财政部门—本区域）。国家其他部门依法对会计工作进行管理（国家审计机关、证券监督机构）。

1、会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施  国务院财政部门制订国家统一的会计制度

 国务院有关部门可制订实施国家统一的会计制度的具体办法和补充规定，报国务院财政部门审批  解放军总后勤部可制订实施国家统一的会计制度的具体办法报国务院财政部门备案

2、会计市场管理

 加强会计市场的管理，包括会计市场的准入管理、过程的监管和会计市场的退出管理，会计出版市场、培训市场、境外洋资格的管理等

3、会计专业人才评价

 基本形成阶梯式的会计专业人才评价机制，包括初级、中级、高级会计人才评价机制和会计行业领军人才的培养评价等

4、会计监督检查

 财政部对全国的会计信息质量检查，对违反行为处罚

 县级以上财政部门对本区域内的会计信息质量检查，对违反行为处罚

（二）单位内部的会计工作管理

1、单位负责人要组织管理本单位会计工作

 单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

 单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。

 单位内部会计工作管理的责任主体---单位负责人

 法人单位：法定代表人;非法人单位：投资人或合伙人

2、会计人员的选拔任用由所在单位具体负责



从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书

 担任单位会计机构负责人（会计主管人员），除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历

第二节 会计核算

一、会计核算的基本要求

（一）会计核算依据的基本要求

1、会计核算的依据：必须以实际发生的经济业务事项

 实际发生的经济业务事项包含2类（1）资金未发生变动（2）资金发生了增减变动

 并非所有实际发生的经济业务事项都需要进行会计记录和会计核算。

2、以虚假的经济业务进行会计核算是违法行为。

（二）会计资料的基本要求

必须符合国家统一的会计制度，不得伪造和变造会计资料、提供虚假的财务会计报告。■伪造：---以虚假的经济业务---无中生有 ■变造：---涂改和挖补----篡改事实

■提供虚假的财务会计报告：---编制虚假的凭证、帐簿等或直接篡改会计报告---以假乱真 责任主体可以是单位也可以是个人，假发票的开具方和索取方都是违法主体

（三）会计电算化的基本要求：

1.使用的会计软件必须符合国家统一的会计制度的规定。

2.会计软件生成的会计凭证、帐簿、财务会计报告和其他会计资料的真实性、完整性等方面必须符合国家统一的会计制度。

3.财务软件：如：博科、金蝶、用友、速达、管家婆

二、会计核算的内容

P8：七项

1、款项和有价证券的收付

 款项是指作为支付手段的货币资金，包括库存现金、银行存款和其他货币资金，以及保函押金、各种备用金等。

 有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券，如国库券、股票、企业债券和其他债券等。

2、财务的收发、增减和使用

财物是指单位的具有实物形态的经济资源。（流动资产、固定资产）

3、债权债务的发生和结算。

 债权、债务：P9  债权：应收账款、预付账款。

 债务：包括各种借款、应付及预收款项等。

4、资本、基金的增减

 办理资本、基金的依据：具有法律效力的合同、协议、董事会决议、政府部门文件

5、收入、支出、费用、成本的计算

 收入：日常活动中的：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权  支出：实际发生的各项开支+支出和损失（非正常）

 如购买材料支付或预付的款项；偿还银行借款、购置固定资产。

 费用：期间费用（管理、财务、销售）、生产成本

 如办公用品、管理人员的工资；银行的手续费，利息；广告费、营销人员工资等  成本：对象化了的费用----与产品、劳务相联系---（直接材料、人工、制造费用）

“ 收入在会计上表现为资产的增加或债务的清偿”P9：

6、财务成果的计算和处理

 一般包括利润的计算、所得税的计算、利润分配或亏损弥补等

7、其他事项

三、会计凭证

（一）会计凭证的种类

1、原始凭证：经济业务发生时---经办人员---明确责任—会计核算的原始依据。

 内容：凭证名称、日期、填制方、接受方、经济业务事项名称、数量、单价、金额（无结算方式）、经办人员签名或盖章

2、记帐凭证：归类—确定会计分录—登记会计帐簿

内容：凭证名称—日期、编号--摘要-----会计科目、方向、金额------附件----填制、记帐、稽核、会计主管人员签名或盖章

（二）原始凭证的填制或取得

 及时送交会计机构（不超过一个会计结算期）

（三）原始凭证的审核

 不真实、不合法----不予受理、向单位负责人报告  不准确、不完整----予以退回、更正补充  原始凭证审核要求：P11

6条

（四）原始凭证的错误更正

 各项内容----不得涂改  内容错误----重开或更正  金额错误----重开

【判断题】原始凭证数字有错,应当采用划线更正法更正,并在更正处签章,以明确责任。

参考答案：错,P12

（五）记账凭证的编制

必须依据经过审核无误的原始凭证及有关资料填制记帐凭证。

（六）、会计凭证的传递与保管

具体要求：P12--13 五项  原始凭证不得外借-------会计机构负责人（会计主管人员）批准可复制

 原始凭证遗失须证明、情况-------会计机构负责人（会计主管人员）和单位领导人批准可代替

四、会计帐簿

（一）会计帐簿的设置

 各单位必须依法设置会计账簿，并保证真实、完整。

1、总帐----会计科目（总帐科目）设置---用于全部经济业务----反映总括核算

2、明细帐（分类账）—总帐科目所属的明细科目--某一类---明细核算—会计资料形成的基础环节

 例：应收帐款：

一级资产类科目  应收帐款-----ABC公司  应收帐款-----123公司

3、日记帐----序时明细帐---时间先后顺序---逐日逐笔

 现金和银行存款日记帐

4、其他辅助帐簿（备查）：租借---应收应付---担保、抵押

（二）会计帐簿登记的基本要求P14：5条

1、单位必须依据经过审核的会计凭证登记会计账簿。

2、登记会计账簿必须按照记账规则进行。

3、会计电算化也要符合国家统一会计制度。

4、账簿设置登记也要符合国家统一会计制度。

5、禁止账外设账：账外设账是极为严重的违法行为。



加强内部管理-----合法 

用于非法目的-----违法

五、财务会计报告的编制

（一）、财务会计报告：是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件

 财务报表（四表一注）：资产负债表（静态）、利润表（动态）、现金流量表（动态）、所有者权益变表（动态）、附注（对会计报表中列示、未列示项目的说明，也就是对以上四个报的说明）。

（1）资产负债表：特定日期（时点：某年的12月31日--静态）--财务状况：（2）利润表：会计期间（时期：某年的1月1日至12月31日、动态）---经营成果（3）现金流量表：会计期间（时期、动态）---现金流量（4）所有者权益变动表：所有者权益当前---变动情况

 时间：年度：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附注

 中期：资产负债表、利润表、现金流量表、附注（适当简略），所有者权变动表可以不报（三表一注）。月、季、半年。 主体：

 个别财务报表：企业 

合并财务报表：企业集团

（二）、编制要求：数据真实、内容完整、计算准确、编报及时。

（三）、财务会计报告应依据经过审核的帐簿记录和有关资料编制

 编制目的：P18  注意:（1）、经过审核的原始凭证----会计核算的原始依据----编制记帐凭证的依据（2）、经过审核的会计凭证----登记会计帐簿的依据（3）、经过审核的会计帐簿----编制财务会计报告的依据

（四）、财务会计报告的编制要求、提供对象和期限应合法  哪些企业至少每年一次向本企业职工代表大会公布财务会计报告？ 1国有企业

2国有控股的企业

3国有占主导地位的企业  重点公布哪些信息？（1）与职工利益密切相关的信息

1管理费用

2管理人员的工资和福利 3职工的工资和福利

4公益金

5利润分配（2）审计（单位内部---注册会计师—国家审计）（3）重大事项：投资---融资---资产处置

（五）、向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致

（六）、财务会计报告的编制依据、编制要求、提供对象和期限等具体要求，由国家统一的会计制度规定

（七）、财务会计报告的责任主体



企业负责人对本企业财务会计报告的真实性、完整性负责。

 责任主体：单位负责人—主管会计工作的负责人—会计机构负责人---总会计师  对比：记帐凭证上签名或盖章：填制---记帐—稽核—会计主管

六、会计年度

1、会计年度：公历制1月1日-----12月31日

2、会计期间：年度---半年度—季度----月度

注意：无旬

3、实行公历制原因：与财政、税务、计划、统计年度一致，注意无审计

4、《会计法》关于对会计年度的规定，不仅适合内资企业，也适合外商投资企业，但是不适合外商投资企业在境外的母公司。

七、记帐本位币

1、货币作为商品的一般等价物：价值尺度------流通手段----贮藏手段----支付手段

2、会计核算一般情况：人民币

3、会计核算特殊情况：业务收支以人民币以外的货币为主的，选定其中一种，财务会计报告折为人民币。

八、会计记录文字：

 一般情况：应当使用中文  特殊情况：

 民族自治地方：同时使用当地通用的民族文字。

 在中国境内的外商投资企业、外国企业和组织：同时使用一种外国文字  使用中文是强制性的，使用其他文字是备选性

九、财产清查

1、概念和意义（四条）：P23

2、要求：账实、账证、账账、账表相符。

3、种类：



对象和范围：全面、局部 

时

间：定期、不定期



全面：年终结算前，特殊情况也可。



局部：流动性大的财产（现金、原材料、在产品、库存商品）。

定期：全面、局部。年、半年、季、月末结账时。

不定期：特殊需要、临时性。

4、程序：准备、清查。

十、会计档案管理

（一）定义：记录和反映经济业务事项的重要历史资料和证据，凭证--帐簿--财务会计报告--其他等会计核算的专业材料

（二）管理：立卷---归档----保管---调阅---销毁---单位变更后的管理

1、妥善保管

 不能外借。可以提供查阅和复制（经过单位负责人批准）。 注意:  会计档案不能外借-------------------单位负责人批准可以提供查阅和复制

 原始凭证不得外借-------------------会计机构负责人（会计主管人员）批准可复制

 原始凭证遗失须证明、情况-------会计机构负责人（会计主管人员）和单位领导人批准可代替

2、分期保管

 保管期限：从会计年度终了后（公历制的12月31日）的第一天（公历制的一月一日）起算。

 保管期限分为永久和定期

 定期分为：3年、5年、10年、15年、25年（注意：没有20年）P25- 企业和其他组织（表1-1）：P35（1）、3年：月、季度财务会计报告

（2）、5年：固定资产保管卡片（报废后）---银行余额调节表----银行对帐单（3）、10年：企业无（4）、15年：其他

（5）、25年：现金、银行存款日记帐

（6）、永久：年度财务会计报告---保管清册—销毁清册

3、销毁程序

 一般情况：

（1）档案管理机构提出销毁意见（2）共同鉴定（3）编制销毁清册（4）报经单位负责人批准（5）共同派员监销

 特殊情况：（即使保管期限已满，但是也不能按正常程序销毁）（1）未了事项原始凭证（2）正在项目建设期会计档案

第三节 会计监督

 会计监督：

 单位内部会计监督（内部监督） 主体：会计机构、会计人员  对象：单位经济业务活动  政府监督（外部监督）

 财政、审计、税务、中国人民银行、证监会、保监会、银监会  社会监督（外部监督）

 注册会计师、单位、个人的检举揭发

一、单位内部会计监督

（一）单位内部会计监督的概念

1、本质：是一种内部控制制度

2、法定义务：各单位必须建立和健全内部会计监督制度

 注意：不可以理解为：可以建立也可以不建立，根据需要来决定是否建立。

（二）单位内部会计监督制度的基本要求

1、监督的主体：会计机构、会计人员行使内部会计监督权----权利和责任。

2、监督的对象：本单位的经济活动

3、监督的要求（P28-29）：四个应当明确

4、单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。

5、会计机构、会计人员对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或按照职权予以纠正。（P32）

6、会计机构、会计人员监督权：P32-33（9项）

7、行使监督权的关键：拒绝来自任何方面伪造、变造会计凭证、会计帐簿及其他会计资料和提供虚假财务会计报告的任何要求。（P32）

二、政府监督（外部监督）

 财政部门：普遍监督：各单位----会计工作  其他部门：有限监督：有关单位--会计资料

（审计、税务、人民银行<中国人民银行、央行>、保险监管、证券监管等部门）

 注意：是否能理解为政府监督即财政部门的监督（不能）

（一）财政部门监督：

 范围（P34）：会计帐簿-----会计资料----会计核算----会计人员（1）、检查单位是否依法设置账簿(P34-35）

1、账簿设置是否符合规定

2、账簿设置是否统一性原则。

3、是否设置账外账

（2）、检查会计资料是否真实、完整（P35)

1、实际发生的经济业务是否进行会计核算

2、编制会计凭证账簿，报表是否与已发生的经济业务相符合

3、财务报告是否符合规定

4、是否存在虚假资料

（3）、检查是否依法会计核算(36)

1、单位会计核算是否以实际发生的经济业务进行

2、会计凭证、账簿、报表及会计电算化是否符合规定

3、资产、负债、所有者权益、收入、费用、成本、利润计量确认是否符合规定。

4、会计档案保管是否符合规定（4）、检查会计人员使用合法

1、会计人员是否具有从业资格证书

2、会计机构负责人，会计主管人员任用是否符合法律。

（二）财政部门实施会计监督方式

1、查询（P36）：会计资料重大违法嫌疑---国务院财政部门及1其派出机构-往来单位、开户银行

2、行使查询权的限制条件P37

（三）会计工作政府监督的其他形式

 有关部门监督时的责任(P38）

1、出具检查结论：

2、避免重复查帐：

三、社会监督（外部监督）

（一）社会监督的概念： ●社会中介机构（如会计师事务所）的注册会计师依法对委托单位的经济活动进行审计，据实作出客观评价

●单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计制度的行为

●社会监督以其特有的中介性和公正性得到法律的认可，具有很强的权威性、公正性。

（二）注册会计师及其所在会计师事务所的业务范围

1、审查财务会计报告，出具审计报告

2、验证企业资本，出具验资报告

3、合并、分立、清算中的审计业务，并出具有关报告

4、其他

（三）注册会计师审计的相关问题

1、如实提供会计资料（会计凭证、帐簿、财务会计报告、其他）和有关情况是委托人的法定义务。

2、任何单位或个人不得以任何方式要求或示意注册会计师及其所在会计师事务所出具不实或不当的审计报告

3、注册会计师出具的审计报告具有法律效力，由注册会计师及其会计师事务所承担法律责任。

4、财政部门对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督；

（四）注册会计师审计与内部审计的关系

1、关系P41

2、区别P41

（五）对违法会计行为的检举

1、单位和个人有权对违反会计制度行为进行检举、揭发

2、单位和个人必须提供真实、准确、充分的证据

3、单位和个人必须实名检举（上访）

4、政府部门对检举人保密。

第四节

会计机构和会计人员

一、会计机构的设置（P42）

1、设置的原则：根据会计业务的需要（原则性要求，而不是法定义务）

2、哪些单位应设置会计机构： A实行企业化管理的事业单位

B大、中型企业（集团公司、股份公司、有限公司）C业务较多的行政单位、社会团体、其他组织

3、不设置会计机构的单位（不单独设置会计机构）：

 在其他的职能部门设置会计人员并指定会计主管人员

判断1： 不单独设置会计机构的单位，应该设置会计人员并指定会计主管人员。

答案；（对），P43

判断2： 不单独设置会计机构的单位，应该设置会计人员。

答案：（错），P43

4、不具备设置会计机构和会计人员的单位：应当委托经过批准设立的从事会计代理记帐业务的中介机构代理记帐。

二、代理记帐

（一）概念：P43  委托代理记账：委托代理记账机构，不能委托某个人

（二）代理记帐机构应当具备的条件（会计师事务所除外）

A、3名以上持有会计从业资格证书的专职人员，聘用一定数量相同条件的兼职人员 B、负责人具有会计师以上的专业技术资格 C、有健全的代理记帐业务规范和财务会计管理制度 D、取得代理记帐许可证书

（三）代理记帐的业务范围

1、进行会计核算：

（1）审核原始凭证

（2）填制记帐凭证

（3）登记帐簿

（4）编制财务会计报告

2、对外提供财务会计报告（上报财务报表）代理记帐机构负责人和委托人----签名并盖章

3、提供税务资料（纳税申报）

4、其他

（四）委托人与受托人的义务

1、委托人的义务

 填制取得原始凭证  专人保管、收支货币资金  及时提供真实、完整原始凭证  及时更正补充原始凭证

2、代理记帐机构及其从业人员（受托方）的义务：P45 遵守-----保密------拒绝------解释

三、会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格和任职条件：P45-46

1、政治素质

2、专业技术资格和工作经历

（1）取得会计从业资格证书并具备会计师以上专业技术职务资格；（2）取得会计从业资格证书并从事会计工作三年以上经历；

1和2之间是或者的关系，但是2者共同的前提是具备会计从业资格。

3、政策业务水平

4、组织能力

5、身体条件

四、会计从业资格管理制度

（一）、基本要求

1、从事会计工作的人员必须取得会计从业资格证书（证书全国有效）

2、单位不得聘用（任用）没有会计从业资格证书的人员，从事会计工作。

3、不能参加考试、取得或者重新取得会计从业资格证书的人员：

1、提供虚假财务会计报告

2、做假帐

3、隐匿或者故意销毁、4、贪污

5、挪用公款

6、职务侵占等与会计职务有关被依法追究刑事责任的人员

●自被吊销会计从业资格证书之日起5年内（含5年）（吊销，谁发证谁吊销）

（二）、会计从业资格管理制度的基本内容

1、适用范围：

（1）单位：国家机关、社会团体、公司、企事业单位、其他组织（2）人员：包括在中国境内从事会计工作的港、澳、台、外籍人员（3）工作岗位（P47）：10项，注意（7）（10）

 注意区分不属于会计工作岗位如：

A、审计

B、医院门诊收费

C、超市收银员

2、取得：P48

3、管理：

（1）上岗注册登记：自从事会计工作之日起90天内（2）离岗备案：离开会计工作岗位超过6个月（3）调转登记：调转工作单位且继续从事会计工作

A、在同一会计从业资格管理机构管辖范围内： 自离开原单位90天内 B、在不同会计从业资格管理机构管辖范围内： 自办理调出手续之日起90天内（4）变更登记：学历、职务资格等（三）管理部门

主要实行属地原则，县级以上地方人民政府财政部门 五：会计人员的继续教育

 对象：持有会计从业资格证书的人员  特点：针对性、灵活性、适应性

 内容：会计理论、政策法规、业务知识、技能训练、职业道德  形式：培训为主、自学为辅

 学时：每年参加继续教育培训、累计不少于24小时

六、会计专业职务与会计专业技术资格

 资格

会计员

初级



助理会计师

考试取得 

会计师

中级



高级会计师

高级

1、会计专业职务；高级会计师----会计师---助理会计师----会计员

2、会计专业技术资格：初级资格、中级资格、高级资格

七、会计工作岗位设置

1、一人一岗，一人多岗，一岗多人。

2、内部稽核制度及内容P52

3、内部牵制制度P52-53

八、会计人员回避制度

（一）适用：国家机关---国有企业--事业单位

（二）内容：

1、单位负责人的直系亲属不能担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；

2、会计机构负责人和会计主管人员的直系亲属不能在本单位会计机构中担任出纳工作；

3、需要回避的直系亲属关系：

夫妻关系—直系血亲关系---三代以内旁系血亲关系----近姻亲关系

九、会计人员的工作交接：

（一）概念及意义（P53）

1、概念：会计人员调动工作岗位或者离职，必须与接替人员办理交接手续。

2、意义：（多选）A、前后衔接、连续进行 B、防止帐目不清、财务混乱 C、明确经济责任的有效措施

（二）办理交接的其他情况

1、临时离职或其他原因不能工作

2、临时离职或者因病不能工作的人员恢复工作

3、不能亲自移交：经过单位负责人的批准，可以委托他人代办交接，相关的法律责任由委托人承担。

（三）基本程序（交接前—移交点收—监交---交接后事宜，法律责任）

1、交接前的准备工作（P54）：多选题

注意第（4）编制移交清册

2、移交点收（P55）：

注意第（6）实行会计电算化的单位

3、专人负责监交：

（1）一般会计人员办理交接：会计机构负责人监交

（2）会计机构负责人办理交接：单位负责人监交，必要时主管部门派人会同监交（3）主管部门派人会同监交的情况： A、单位负责人不能监交 B、单位负责人拖延监交 C、不宜由单位负责人单独监交

4、交接后的有关事宜：

（1）交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章（2）继续使用移交前的帐簿：

（3）移交清册一式三份：交接双方各一份，存档一份

不能理解为：交接双方各一份，监交方一份

（四）移交后的法律责任：

移交人员对所移交的会计资料的真实性和合法性承担法律责任。

十、总会计师的设置及职责权限

1、设置范围：国有和国有资产占控股地位或主导地位的大、中型企业必须设置。

2、地位：单位领导成员-----副职

3、任职条件：P57。

4、职责：组织-----协助、参与

5、权限：纠正权、组织指挥权、审批签署权、管理权

第五节

法律责任

一、概述

法律责任概念P58 法律责任种类P58

（一）民事责任P58

（二）行政责任：

1、行政处罚（单位）：警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物、责令停产停业、暂扣或者吊销许可证和执照、行政拘留

2、行政处分（个人）：警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用察看、开除 ●行政处罚和行政处分的区别：P59

（三）刑事责任

●刑事责任和行政责任的区别：P60

1、主刑：管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑

2、附加刑：罚金、剥夺政治权利、没收财产

（四）注意区分以下概念： ●罚款---行政法律责任----行政处罚 ●罚金---刑事法律责任----附加刑

●没收违法所得、没收非法财物----行政责任—行政处罚 ●没收财产-------------刑事责任---附加刑

（五）我国《会计法》中规定的法律责任为行政责任和刑事责任，注意无民事责任。（P60）违反《会计法》应当追究的法律责任为2种：

1、未构成犯罪，追究其行政责任；

2、构成犯罪，追究其刑事责任；

二、违反《会计法》规定应当承担的法律责任

（一）违反会计核算规定应当承担的法律责任

P61-62

1、违反会计核算规定的行为（多选：10项）（1）不依法设置会计帐簿的行为（2）私设会计帐簿的行为

（3）未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的行为。（4）以未经过审核的会计凭证为依据登记会计帐簿或者登记会计帐簿不符合规定的行为

（5）随意变更会计处理方法

（6）向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致（7）未按照规定使用会计记录文字或者记帐本位币的行为

（8）未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为区分；故意隐匿、销毁会计资料（9）未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度，或者拒绝依法接受监督，或者不如实提供有关会计资料及情况的行为。

（10）任用会计人员不符合会计法的规定

2、违反会计核算规定行为应当承担的法律责任（P62--63）（1）责令限期改正：停止违反行为并将其恢复到合法状态（2）罚款：

 单位罚款：3000—50000  责任人员罚款：2000----20000（3）给予行政处分：警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用查看、开除（8项全有）（4）吊销会计从业资格证书：情节严重的（5）依法追究刑事责任：构成犯罪

比较：

（1）县级以上地方人民政府财政部门：

A、责令限期改正

B、罚款

C、吊销会计从业资格（2）由所在单位或者是其上级单位或者是行政监察部门： A、行政处分

（3）未构成犯罪追究的法律责任（非刑事责任—行政责任）：

A、责令限期改正

B、罚款

C、给予行政处分

D、吊销会计从业资格（4）构成犯罪追究的法律责任：刑事责任

（二）伪造、变造会计凭证、会计帐簿或者财务会计报告的法律责任（P63-64）

 伪造：无中生有，虚假  编造：涂改、挖补  隐匿：私藏  毁损：私自销毁

1、通报：县级以上人民政府财政部门

2、罚款：县级以上人民政府财政部门

 单位罚款：

5000----100000  责任人员罚款：3000----50000

3、给予行政处分：所在单位、上级部门、行政监察部门撤职、留用查看、开除

4、吊销会计从业资格：县级以上人民政府财政部门

5、依法追究刑事责任（P64-65）：构成犯罪

（三）隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿或者财务会计报告的法律责任

1、行政责任：同

（二）2、依法追究刑事责任：构成犯罪（1、50万以上。或

2、逃避查处或拒不交出。）A、5年以下的有期徒刑或拘役 B、并处或单处2万---20万的罚金

（四）授意、指使、强令会计机构和会计人员及其他人伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制虚假财务会计报告或隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告的法律责任

1、行政处分：降级、撤职、开除

2、罚款：5000----500003、刑事责任：共同犯罪

（五）单位负责人对依法履行职责，抵制违反会计法规定行为的会计人员实行打击报复的法律责任，以及对受打击报复的会计人员的补救措施。

1、行政处分

2、刑事责任：情节恶劣的，3年以下的有期徒刑或拘役

情节恶劣的：多次或对多人—手段恶劣---后果严重---影响恶劣

打击报复的形式：调离工作、撤换职务、进行处罚等 补救措施：恢复-----名誉、职位、级别

（六）财政等部门及人员的法律责任：P69

财政部门及有关行政部门的工作人员在实施监督管理中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊或者泄露国家秘密、商业秘密，构成犯罪的，依法追究刑事责任;尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。

（七）将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人行为的法律责任

 违反本法第三十条规定，将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人的，由所在单位或者有关单位依法给予行政处分。

（八）违反《会计法》同时违反其他法律规定的行为的处罚

 对同一违法当事人的同一违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。

三、违反《企业财务会计报告条例》的法律责任。P71

（一）编制企业财务会计报告及接受外部监督中发生的违法行为的法律责任

（无刑事责任）

（二）编制、对外提供虚假的或隐瞒重要事实的财务会计报告的法律责任

（吊证需“情节严重”，追究“刑事责任”）

（三）授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员编制、对外提供虚假的或隐瞒重要事实的财务会计报告，以及隐匿、故意销毁依法应当保存的财务会计报告的法律责任

（四）违反规定，要求企业向其提供财务会计报告及其有关数据的法律责任

县级以上人民政府-----责令改正

案

例

分

析

【案例一】 考核：原始凭证金额错误+不相容职务+财政监督+借款收据 明光公司是一家股份有限公司，2008年度发生以下事项：

■（1）2月14日，公司从外地购买了一批货物，收到发票后，经办人员王某发现发票金额与实际支付金额不相符，便将发票退回给出具单位，要求对方重开。

（1）该公司经办人员王某退回金额错误的发票，要求出具单位重开的做法是否符合会计法律制度的规定？为什么？

■（2）3月22日，公司从事收入、支出、费用账目登记工作的吴某休产假，公司决定由出纳员李某临时顶替其工作，并按规定办理了交接手续。（2）该公司决定由出纳人员李某临时顶替吴某兼管收入、成本、费用账目的登记工作是否符合会计法律制度的规定？为什么？

■（3）5月15日，公司财务部门负责人张某根据工作需要，对部分会计工作岗位进行调整，原从事总账登记工作的陈某被调到稽核岗位协助另一位稽核员进行稽核工作，使该岗位一岗两人。

（3）该公司财务部门负责人调整部分会计工作岗位，使稽核岗位一岗两人的做法是否符合会计法律制度的规定？为什么？

■（4）6月8日，市财政部门要求到该公司进行检查，公司领导以“分管财务工作领导及财务部门负责人出差”为由，予以拒绝。

（4）该公司领导拒绝市财政部门检查的做法是否符合会计法律制度的规定？

■（5）9月22日，公司供销科钱某出差归来报销差旅费1700元，同时将多余现金300元退回给出纳员李某，李某随即退还给钱某2000元借款收据。

（5）该公司出纳员李某退回原借款收据的做法是否符合会计法律制度的规定？为什么？ 【案例二】考核：档案销毁+不相容职务+违法行为 2008年1月，某机械制造厂发生如下事项：

■（1）5日，该厂会计科同档案科销毁了一批保管期限已满的会计档案，未编造会计档案销毁清册，也未报经厂领导批准。销毁后未履行任何手续。

（1）该机械厂会计科会同档案科销毁保管期满的会计档案在程序上是否符合规定？为什么？ ■（2）16日，该厂会计人员郑某脱产学习两个星期，会计科长指定出纳王某兼管郑某的债权债务账目的登记工作，未办理会计工作交接手续。

（2）出纳王某临时兼管郑某的债权债务账目的登记工作是否符合规定？ ■（3）会计人员郑某脱产学习两个星期，是否需要办理会计工作交接手续？

（3）该厂2007年度亏损50万元。20日，会计科长张明授意会计人员采取伪造会计凭证等手段调整企业的财务会计报告，将本年度利润调整为盈利60万元，并将调整后的企业财务会计报告经厂长及有关人员签名、盖章后向有关单位报送。

■（4）该机械厂厂长对会计科长张明授意会计人员采取伪造会计凭证等手段调整企业财务会计报告的行为是否承担法律责任？为什么？

【案例三】考核：回避制度+不相容职务+会计交接手续与责任

钱桥纺织厂为国有企业，下设办公室、行政科、会计科、档案科等职能科室。

2008年7月，经上级主管单位任命，会计科长甲的丈夫乙担任该厂厂长。同月，甲的侄女丙调到该厂会计科担任出纳工作。丙已取得会计从业资格

（1）按照回避制度的规定，会计科长甲与其丈夫厂长乙是否应当回避?说明理由。（2）丙担任钱桥纺织厂出纳工作是否符合法律规定？说明理由。

8月，厂长乙对厂行政机构和人员进行了调整和精简。撤销档案科，原由档案科保管的会计档案移交会计科保管。档案科移交会计档案前，会同会计科对保管期满的会计档案进行销毁。档案科长与会计科长甲共同在会计档案销毁清册上签字，并进行了监销。因厂长乙在外地出差，故未将此事报告厂长乙。之后，会计科长甲指定出纳丙兼管会计档案保管工作。

（3）档案科与会计科在销毁会计档案过程中有哪些不符合法律规定之处？ （4）会计科长甲指定出纳丙兼管会计档案保管工作是否符合法律规定?说明理由。

9月，丙调到当地一家外贸公司财务部工作，调离前与接任的丁自行办理了会计工作交接手续。丙未办理会计从业资格调转手续。

（5）丙自行与丁办理会计工作交接手续是否符合法律规定？说明理由。（6）丙调动工作是否应当办理会计从业资格调转手续？说明理由。

10月，甲办理退休手续。甲与新任会计科科长戊办理交接手续，上级主管单位派人与厂长乙会同监交。后戊发现甲移交的会计资料存在问题，遂找甲询问。甲认为，会计资料已移交，自己不应再承担责任。

（7）甲认为会计资料已移交戊，自己不应再承担责任的观点是否符合法律规定？说明理由。

第二篇：上海市2012年财经法规与会计职业道德教案__第四章____财政法律制度范文

财经法规与会计职业道德教案

第四章

财政法律制度

第一节

预算法律制度

一、预算法律制度的构成

1、预算法律制度的概念

 预算法律制度是指国家经过法定程序制定的，用以调整国家预算关系的法律、行政法规和相关规章制度。

2、预算法律制度构成

（1）预算法（2）预算法实施条例（3）有关国家预算管理的其他法规制度

（一）预算法

1、是财政法律制度的核心

2、是法律，制定机关为全国人民代表大会

3、是我国第一部财政基本法律，是我国国家预算管理工作的根本性法律，是制定其他预算法规的基本依据。

（二）预算法实施条例及其他法规制度

1、是行政法规，制定机关国务院

2、其他法规制度

（1）关于加强预算外资金管理的决定（2）预算外资金管理实施办法（3）政府采购法

 单选题：（）是我国第一部财政基本法律，是我国国家预算管理工作的根本性法律，是制定其他预算法规的基本依据。

A、预算法

B、预算法实施条例

C、关于加强预算外资金管理的决定

D、政府采购法

答案：A

二、国家预算

（一）国家预算的概念

1、概念

 国家预算是指经法定程序批准的、国家在一定期间内预定的财政收支计划，是国家进行财政分配的依据和宏观调控的重要手段。

2、意义

 国家预算是具有法律效力的基本财政计划

3、预算支出范围P225  单选题：国家具有法律效力的基本财政计划是（）

A、国家预算

B、部门预算

C、单位预算

D、零基预算

答案：A

（二）国家预算的作用

1、国家预算的职能

（1）分配

（2）调控

（3）监督

2、国家预算的作用

（1）财力保证作用

（2）调节制约作用

（3）反映监督作用

（三）国家预算的级次划分

1、一般国家都实行多级预算。

2、我国实行一级政府一级预算，共分为五级预算，各级预算实行收支平衡原则。（1）中央预算（2）省级预算（3）地市级预算（4）县市级预算

（5）乡镇级预算（不具备设立条件的，经省级政府确定，可以暂不设立预算）

（四）国家预算的构成

1、根据政府层次不同P226（1）中央预算（2）地方预算

2、根据预算对象不同P226（1）总预算

（2）部门单位预算  基础  形式

 综合预算（4个既包括又包括）

 单选题:_____是市场经济国家财政预算管理的基本组织形式。A 中央预算

B 地方预算

C 总预算

D 部门预算

答案:D

P226

三、预算管理的职权P227—228多选

 统一领导、分级管理、权责结合的原则

（一）各级人大及其常务委员会职权

（二）各级政府职权

（三）各级政府财政部门的职权

（四）各部门、各单位的职权

 多选题：根据《预算法》规定，属于全国人民代表大会预算管理职权的是_______。

A、审查和批准中央决算

B、批准中央预算和中央预算执行情况的报告 C、审查和批准中央预算调整方案 D、审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报

答案：BD

P227

四、预算收入与预算支出

（一）预算收入

1、分类

（1）中央预算收入（2）地方预算收入

（3）中央和地方预算共享收入

2、分税制

 分税制是分级财政体制，也是税收管理的一种形式（1）中央税（2）地方税

（3）中央地方共享税

 多选题：中央政府固定收入包括______。

A、消费税

B、关税

C、车辆购置税

D、车船税

答案：ABC

P229  判断题：预算收入划分为中央预算收入和地方预算收入（）

答案：X

P229 

（二）预算支出P230

1、分类

（1）中央预算支出（2）地方预算支出

2、概念

（三）预算收支范围

P230多选

1、预算收入范围

2、预算支出范围



五、预算组织的程序

包括：预算的编制、审批、执行、调整。

（一）、预算的编制



中央预算和地方各级政府预算按照复式预算编制，分为政府公共预算、国有资产经营预算、社会保障预算和其他预算。

各级预算收入的编制，应当与国民生产总值的增长率相适应。

1、预算

 《预算法》规定，预算自公历1月1日起，至12月31日止。

2、预算草案的编制依据

 各级政府编制预算草案的依据

 各部门、各单位编制预算草案的依据

3、预算草案的编制内容（1）中央预算的编制内容

 中央财政本举借的国内外债务和还本付息数额应当在本级预算中单独列示。（2）地方各级政府预算的编制内容

 多选题:中央预算的编制内容_____。

A、本级预算收入和支出

B、返还或者补助地方的支出

C、中央财政本举借的国内外债务

D、地方上缴的收入

答案: ABD

P231

4、预算草案的初步审查

国务院财政部门应当在每年全国人民代表大会会议举行的一个月前，将中央预算草案的主要内容提交全国人民代表大会财政经济委员会进行初步审查。

（二）、预算的审查和批复

P231  国务院在全国人民代表大会举行会议时，向大会作出关于中央和地方预算草案的报告。 地方各级政府在本级人民代表大会举行会议时，向大会作出关于本级总预算草案的报告。 乡、民族乡、镇政府应当及时将经本级人民代表大会批准的本级预算报上一级政府备案。

 县级以上地方各级政府应当及时将经本级人民代表大会批准的本级预算及下一级政府报送备案的预算汇总，报上一级政府备案。

 各级政府预算经本级人民代表大会批准后，本级政府财政部门应当及时向本级各部门批复预算。各部门应当及时向所属各单位批复预算。

（三）预算的执行  各级预算由本级政府组织执行，具体工作由本级政府财政部门负责。

 预算开始后，各级政府预算草案在本级人民代表大会批准前，本级政府可以先按照上一年同期的预算支出数额安排支出；预算经本级人民代表大会批准后，按照批准的预算执行。

 预算收入的征收部门，必须依照法律、行政法规的规定，及时、足额征收应征的预算收入，不得违反法律、行政法规规定，擅自征减、免征或缓征应征的预算收入，不得截留、占用或者挪用预算收入。 县级以上各级预算必须设立国库；具备条件的乡、民族乡、镇也应当设立国库。 中央国库业务由中国人民银行办理，地方国库业务依照国务院有关规定办理。 各级政府预算预备费的动用方案，由本级政府财政部门提出，报本级政府决定。

（四）预算的调整

 预算调整的概念

P232  在预算执行过程中，因上级政府返还或者给予补助而引起的预算收支变化，不属于预算调整。 各级政府对于必须进行的预算调整，应当编制预算调整方案。P233  未经批准不得调整预算。

（五）决算

P233  决算是对预算执行情况的总结，是预算管理的最终环节。

（六）预决算的监督

1、权力机关的监督



全国人民代表大会及其常务委员会对中央和地方预算、决算进行监督。

 县级以上地方各级人民代表大会及其常务委员会对本级和下级政府预算、决算进行监督。 乡、民族乡、镇人民代表在会对本级预算、决算进行监督。

 各级政府应当在每一预算内至少两次向本级人民代表大会或者其常务委员会作预算执行情况的报告。

2、各级政府的监督

P234  各级政府监督下级政府的预算执行

 下级政府应当定期向上一级政府报告预算执行情况。第二节 政府采购法律制度

P234

一、政府采购法律制度的构成

 我国政府采购法律制度由《政府采购法》、国务院各部门特别是财政部颁布的一系列规章，以及地方性法规和政府规章组成。

（一）《政府采购法》

 《政府采购法》是规范我国政府采购活动的根本性法律，也是制定其他政府采购法规制度的基本依据。 单选题:《财政采购法》于____颁布，自____起实施。

A、2002年6月29日，2003年1月1日 B、2001年9月29日，2002年1月1日

C、2005年3月9日，2005年7月1日

D、2003年6月29日，2004年1月1日

答案：A

P234

（二）政府采购部门规章

 《政府采购信息公告处理办法》

 《政府采购货物和服务招投标管理办法》

（三）政府采购地方性法规和政府规章 P235

二、政府采购的概念

 根据《政府采购法》的规定，政府采购是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。 政府采购的对象包括：

1、货物

2、工程

3、服务

（一）政府采购的主体范围

 政府采购的主体：即采购人。是指依法进行政府采购的国家机关、事业单位和团体组织。 《政府采购法》没有将国有企业纳入政府采购的主体范围。

（二）政府采购的资金范围

 政府采购资金为财政性资金。

（三）政府集中采购目录和政府采购限额标准

 政府集中采购目录和政府采购限额标准由省级以上人民政府确定并公布。

1、属于中央预算的政府采购项目，集中采购目录和政府采购限额标准由国务院确定并公布。

2、属于地方预算的政府采购项目，集中采购目录和政府采购限额标准由省、自治区、直辖市人民政府或者其授权的机构确定并公布。

三、政府采购的原则

1、公开透明原则

2、公平竞争原则

3、公正原则

4、诚实信用原则

（一）公开透明原则



公开透明原则应当贯彻于政府采购全过程，具体体现为以下三方面：

1、公开的内容

2、公开的标准

3、公开的途径

政府采购信息应当在省级以上财政部门指定的政府采购信息发布媒体上向社会公布。 多选题：公开透明的原则应当贯彻于政府采购的全过程，具体体现为公开的_____。

A 内容

B 形式

C 标准

D 途径

答案：ACD

P236

（二）公平竞争的原则

 公平竞争原则要求政府采购活动在确保公平的前提下充分引入竞争机制。 竞争性原则是政府采购的一条重要原则。 政府采购竞争的主要方式：招标投标。

 政府采购的公平性原则主要有两方面的内容：

1、机会均等

2、待遇平等

 公平性原则是实现采购目标的重要保证。

（三）公正原则

P237

（四）诚实信用原则

P237

四、政府采购的功能

P237-238

（一）节约财政支出，提高采购资金的使用效益

（二）强化宏观调控



政府在政府采购市场中处于有利地位，可以通过调整采购规模、采购时间、采购项目、采购规则等方式来实现特定的宏观调控目标。

（三）活跃市场经济

（四）推进反腐倡廉

（五）保护民族产业

五、政府采购的执行模式

 实行集中采购和分散采购相结合。

（一）集中采购

 是指由政府设立的职能机构统一为其政府机构提供采购服务的一种采购组织实施形式。 集中采购必须委托集中采购机构代理采购。 单选题:实行集中采购的优点是_____。A、满足采购及时性 B、满足采购多样性

C、采购周期短

D、保证采购质量

答案:D P238

（二）分散采购

 是指由各预算单位自行开展采购活动的一种采购组织实施形式。

六、政府采购当事人

 采购人、供应商、采购代理机构。

（一）采购人

 是指政府采购中货物、工程和服务的直接需求者。 采购人的权利 P239  采购人的义务 P239

（二）供应商

 是指向采购人提供货物、工程或者服务的法人、其他组织或自然人。 供应商参加政府采购活动应当具备的条件P239  供应商的权利 P240  供应商的义务 P240  多选题:供应商参加政府采购活动应当具备的条件有______。A、具有履行合同所必需的设备和专业技术能力

B、有依法缴纳税收和社会保障资金的良好记录 C、参加政府采购活动前三年内，在经营活动中没有重大违法记录

D、法律、行政法规规定的其他条件 答案:ABCD

P239

（三）采购代理机构

 是指具备一定条件，经政府有关部门批准而依法拥有政府采购代理资格的社会中介机构。 分为：

1、一般采购代理机构

2、集中采购代理机构  采购代理机构义务和责任 P240

七、政府采购方式 ：

1、公开招标

2、邀请招标

3、竞争性谈判

4、单一来源

5、询价

6、国务院政府采购监督管理部门认定的其他采购方式。 其中，公开招标应作为政府采购的主要采购方式。

八、政府采购的监督检查

 各级人民政府财政部门是负责政府采购监督管理的部门，依法履行对政府采购活动的监督管理职责。 审计机关、监察机关、社会公众等应当在政府采购的监督中发挥应有作用，集中采购机构、采购人等也应当建立健全内部监督机制。

第三节 国库集中收付制度

一、国库集中收付制度

P241  国库集中收付，是指以国库单一账户体系为基础，将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。

二、国库单一账户体系

（一）国库单一账户体系的概念

 国库单一账户体系，是指以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合，所有财政性资金的收入、支付、存储及资金清算活动均在该账户体系运行。

（二）国库单一账户体系的构成P242（1）国库单一账户体系由下列银行账户构成：

1、国库单一账户

2、财政部门零余额账户

3、预算单位零余额账户

4、预算外资金账户

5、特设专户  财政部门是持有和管理国库单一账户体系的职能部门，任何单位不得擅自设立、变更或撤销国库单一账户体系中的各类银行账户。

（2）各账户的功能

P242  国库单一账户在财政总预算会计中使用，行政单位和事业单位会计中不设该账户。

 财政部门零余额账户，营业中单笔支付额在5000万元人民币以上（含5000万元人民币）的，应当及时与国库单一账户清算。

三、财政收入收缴方式和程序

（一）收缴方式

分为：直接缴库、集中汇缴两种方式。



1、直接缴库，指由缴款单位或缴款人按有关法律法规规定，直接将应缴收入缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

2、集中汇缴，指由征收机关（有关法定单位）按有关法律规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

（二）收缴程序

1、直接缴库程序

 由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。

2、集中汇缴程序

 小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机关收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。

四、财政支出支付方式和程序

（一）支出类型

 分为：购买性支出和转移性支出。 根据支付管理需要，具体为分：

1、工资支出

2、购买支出

3、零星支出

4、转移支出

（二）支付方式

 财政性资金的支付方式实行：P244

1、财政直接支付

2、财政授权支付

（三）支付程序

1、财政直接支付程序 P244  预算单位实行财政直接支付的财政性资金包括工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出。

2、财政授权支付程序

P244  适用于未纳入工资支出，工程采购支出，物品、服务采购支出管理的购买支出 和零星支出。

 包括单件物品或单项购买额不足10万元人民币的购买支出；财政投资不足50万元人民币的工程采购支出；特别紧急的支出和经财政部门批准的其他支出。

 单选题：财政授权支付程序适用于_____。

A、工资支出 B、未纳入工资支出 C、工程采购支出 D、物品和服务采购支出

答案：B

P244  单选题：财政授权支付程序适用范围包括单件物品或单项购买额不足_____人民币的购买支出。

A、5万

B 10万 C 20万 D 50万

答案：B

P244  单选题:财政部门根据批准的一级预算单位用款计划中月度授权支付额度，每月___日前通知中国人民银行、代理银行。

A、日

B、15日

C、20日

D、25日

答案:D

P245

（四）年终结余资金的处理

P245  预算结余资金是指实行国库集中支付的预算单位在预算内，按照财政部门批复的部门预算，当年尚未支用并按有关规定应留归预算单位继续使用的资金。

 预算单位的预算结余资金应按规定程序由财政部门核定。

第三篇：财经法规与会计职业道德教案

1、财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。

2、原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正

3、出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作

4、从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书

5、保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。

正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁

6、持证人员在不同会计从业资格管理机构管辖范围调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当填写调转登记表，持会计从业资格证书，及时向原注册登记的会计从业资格管理机构办丅理调出手续；并自办丅理调出手续之日起90日内，持会计从业资格证书、调转登记表和调入单位开具的从事会计工作证明，向调入单位所在地区的会计从业资格管理机构办丅理调入手续

8、一般会计人员办丅理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交； 会计机构负责人（会计主管人员）办丅理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交

9、国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。

单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员, 会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作

10、会计法42—45条

11、会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人

12、担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历

13、对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充

14、会计法律制度的构成（二）教材增加内容以及要求的提高

1、会计确认、计量和报告的基础——权责发生制性原则

会计信息质量的要求（8个原则）可比性原则（可比+一贯）、及时性原则、明晰性原则、客观性原则、重要性原则、实质重于形式性原则、谨慎性原则

2、发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据

3、职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据

4、国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销。

5、财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派员参加监销

6、设置会计机构需要考虑的因素

（1）单位的规模大小

（2）经济业务和财务收支的繁简

（3）经营管理的要求

7、不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占纳税额的10%以上不满30%，并且偷税额在1万元以上不满10万元的，或者因偷税被税务机关给予两次行政处罚又偷税的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税额1倍以上5倍以下罚金；

偷税数额占应纳税额的30%以上并且偷税数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金

8、单位因撤销、解散、破产或者其他原因而终止的，在终止和办丅理注销登记手续之前形成的会计档案，应当由终止单位的业务主管部门或财产所有者代管或移交有关档案馆代管

9、会计机构负责人办丅理交接，单位负责人监交，必要时主管单位可以派员监交（单位撤并、所属单位负责人拖延、所属单位负责人与办丅理会计交接的负责人之间有矛盾、主管单位认为交接中存在某种问题需要派人监交）

10、财政部门应当依法从轻给予行政处罚：（1）违法会计行为是初犯，且主动改正违法会计行为、消除危害后果的；（2）违法会计行为是受他人胁迫进行的；（3）配合财政部门查处违法会计行为有立功表现的；（4）其它依法应当从轻给予行政处罚的

11、失票人应当在通知挂失止付后3日内，也可以在票据丧失后，依法向人民法院申请公示催告，或者向人民法院提起诉讼

12、支票上的出票人的签章，出票人为单位的，为与该单位在银行预留签章一致的财务专用章或者公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章；

13、必须持税务登记证件办丅理的事项：

（1）开立银行账户；

（2）申请减税、免税、退税；

（3）申请办丅理延期申报、延期缴纳税款；

（4）领购发票；

（5）申请开具外出经营活动税收管理证明；

（6）办丅理停业、歇业；

（7）其他有关税务事项

14、纳税人被列入非正常户超过三个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效

15、纳税人停业期满不能及时恢复生产、经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记。纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理

16、从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。

从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案

17、租店、租柜经营的单位和个人，未经主管税务机关批准，不得使用出租单位的发票。所需发票，按照规定到经营地主管税务机关领购

18、开具发票应当按照规定的时限、顺序、逐栏、全部联次一次性如实填写

19、发票的种类、联次、内容及使用范围由国家税务总局规定

20、税务机关需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位和个人开具发票换票证。发票换票证与所调出查验的发票有同等的效力。被调出查验发票的单位和个人不得拒绝接受。

税务机关需要将空白发票调出查验时，应当开具收据；经查无问题的，应当及时返还

21、单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为记账核算的凭证

22、税务机关应当根据方便、快捷、安全的原则，积极推广使用支票、银行卡、电子结算方式缴纳税款

23、因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金

24、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年

25、企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整

26、县级以上各级税务机关应当将纳税人的欠税情况，在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上定期公告

27、纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月

特殊困难是指

（1）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；

（2）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

28、妥善解决道德冲突

现实生活中会计人员面对的问题总是是非分明，但经常会面对利益冲突问题，如

（1）可能会来自专横的监事、经理、董事、合伙人的压力，或可能会产生压力的家庭或个人关系对会计师产生干扰（2）会计人员可能被要求做出违背技术和专业准则的行为

（3）在对忠诚的权衡中，如在职业会计师的上级和所需遵循的专业行为为准则之间，可能产生问题

（4）当有利于雇主或客户的误导性信息被公布，并且公布的结果不一定使会计师受益，可能会出现冲突

29、如遇到严重的职业道德问题时，职业会计师首先应遵循所在组织的已有政策加以解决；如果这些政策不能解决道德冲突，则考虑：

（1）向直接上级阐明这一冲突

（2）私下向独立顾问或适宜的职业会计师团体寻求咨询和建议，以获取对可能的法律程序的理解

（3）在经过所有内部复议程序之后，如果冲突仍存在，没有选择，只能辞职，并向公司适当代表提交信息备忘录

30、当职业会计师在母国以外的国家执业，并且两国的职业道德要求在具体问题上有差异时，适用以下要求：

（1）如果执业地国家的职业道德要求不比IFAC准则严格，应运用IFAC准则；

（2）如果执业地国家的职业道德要求比IFAC准则严格，应运用执业地准则；

（3）如果母国的职业道德要求对国外执业是强制适用的，且比以上两款列示的准则严格，那么应运用母国的职业道德要求

31、有下列情况之一的会计人员，其继续教育时间可以顺延，在下一一并完成规定的继续教育时间：

(1)内在境外工作超过六个月的；(2)内病假超过六个月的；(3)生育；(4)其他情况。

有上述情况的会计人员由个人提出申请，单位证明，经财政部门会计管理机构审核后确认

32、票据丧失，失票人可以及时通知票据的付款人挂失止付，但是，未记载付款人或者无法确定付款人及其代理付款人的票据除外。

收到挂失止付通知的付款人，应当暂停支付。

失票人应当在通知挂失止付后3日内，也可以在票据丧失后，依法向人民法院申请公示催告，或者向人民法院提起诉讼。

21.会计工作岗位,可以一人一岗，一人多岗或者一岗多人。会计人员的工作岗位应当有计划的进行轮换。

22.出纳人员不得兼任稽核，会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作。

23.国有的和国有占控股地位或者主导地位的大中型企业必须设置总会计师。凡设置总会计师的单位，在行政领导成员中，不再设与总会计师职权重叠的副职。国有企事业的总会计师应由单位负责人提名，上级主管部门负责任免，单位负责人不能直接任免。

24.国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。

25.单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员，会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。

26.一般会计人员交接，由单位会计机构负责人，会计主管人员负责监交,单位会计机构负责人和会计主管人员交接,由单位负责人监交

27.移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的合法性、真实性承担法律责任。原移交人员不应以会计资料已移交而推卸责任。

28.根据《人民币银行结算帐户管理办法》，一个单位只能开立一个基本存款帐户，不得在多家银行机构开立基本存款帐户。

29.根据《会计基础工作规范》规定，现金日记帐和银行存款日记帐必须每日结出余额，而不能只在月底结出余额。

30.按有关法律，行政法规规定,中外合资企业的财务会计报告须经注册会计师审计，审计报告应当随同财务会计报告一并提供。

31.根据我国相关法律规定，签发空头支票的，银行有权按票面金额处以5%但不底于1000元的罚款;持票人有权要求出票人支付支票金额2%的赔偿金。

32.根据内部会计控制制度的规定，不相容岗位职责分工应当相互分离，相互制约。销售与货款回笼属于不相容岗位，货款回笼应当由财务部门负责。

33.根据会计法律规定，单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性，完整性负责，不得以不懂会计借口推卸责任。

34.根据《票据法》规定，现金支票不得背书转让。

纳税人采用少记收入，多记成本，费用造成不缴或少缴税款的，金额在1万元以下，占应缴税额在10%以下的，属于偷税行为，主管税务机关依法追缴不缴或少缴的税款外，并处不缴或少缴税款0.5~5倍的罚款;构成犯罪的，依造偷税罪追究当事人的刑事责任。

35.根据现金管理条例规定，单位不得从经营收入中直接支付现金，即坐支。

36.根据《会计法》规定，各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构或在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。

37.根据《会计法》规定，会计人员对不合法原始凭证有权不予以接受，并应当报告单位负责人。

38.按《支付结算办法》规定，银行汇票的实际结算金额超过出票金额的，银行不予以受理。

39.《票据法》规定，支票的金额和收款人名称可以授权补记。

40.《票据法》规定，支票的提示付款期限自出票之日起10天，超过提示付款期限提示付款的,付款人不予以付款。

41.按银行帐户管理的规定，存款人开立单位银行存款帐户;自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。

42.根据发票管理办法规定，任何单位和个人不得转借，转让，代开发票。对代开发票的，没收非法所得，并处以10000元以下罚款.所在单位和从事生产经营活动的个人在购买商品,接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额.如违反，没收非法所得，并处以少缴税款一倍以下的罚款。

43.《税收征管法》规定，从事生产经营的纳税人领取工商营业执照的，自领取工商营业执照之日起30内申报办理税务登记。

44.《税收征管法》规定，纳税人应当按税法规定的期限或主管税务机关确定期限办理纳税申报，逾期未办理纳税申报的，税务机关责令其期限改正，可处2000元以下罚款，情节严重可处2000~10000元罚款。

45.《增值税专用发票使用规定》第二条规定，一般纳税人不得借用他人专用发票，也不得向他人提供专用发票，对纳税人发生以上情况的，应当首先责令限期改正。如限期内未改正的，则给予不得领购使用增值税专用发票，并收缴结存专用发票的处罚。

46.纳税人申报的计税依据明显偏低，有无正当理由的，税务机关有权核定其应纳税额。

47.纳税人遗失税务登记证件的，应自遗失之日起15日内书面报告，如实填写《税务登记证件遗失报告表》，并将纳税人名称、税务登记证件名称、号码、有效期、发证机关名称，在税务机关认可的报刊上作遗失声明，凭报刊上的遗失声明向主管税务机关申请补办税务登记证件。

48.增值税专用发票开具的时间：7个当天。书130页

49.《税收征管法》规定，纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。经核准延期办理规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准期内办理税款结算。纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

50.根据《税收征管法》规定，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议;对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。

51.根据会计法律制度规定，任何单位和个人不得要求注册会计师和会计师事务所出具不当或不实的审计报告。注册会计师应当从客观、公正、保持独立性原则出发，对委托人要求其出具不当或不实的审计报告，应当予以拒绝。

52.单位的重大对外投资，资产处置，资金调度等重大事项的决策与执行相互监督，相互制约的程序应当明确。单位重大事项应当经特殊授权审批控制。

53.根据会计法律制度规定，对违反《会计法》和国家统一会计制度规定的行为，会计机构和会计人员提出的书面意见，单位负责人应当在收到后10天内及时处理。

54.根据<<会计基础工作规范>>规定,结帐和更正错误的记帐凭证后面可以不附原始凭证

第四篇：2011财经法规与会计职业道德

第一章(9题)

1、我国财政部门履行会计行政管理最基本的职能是()。A会计监督检查 B会计市场管理

C会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施 D会计专业人才评价

2、下列各项中，属于我国会计工作行政管理职能的是()。A会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施 B会计市场管理

C会计专业人才评价 D会计监督检查

3、下列各项中，属于我国会计市场管理内容的是()。A会计市场的准入管理 B会计市场的退出管理 C会计市场运行管理 D会计市场培训管理

4、注册会计师审计与内部审计的区别主要有()。A两者审计的职责不同 B两者审计的方式不同 C两者审计的独立性不同 D两者审计的作用不同

5、我国目前会计工作的自律管理组织有()。A中国注册会计师协会 B中国会计学会 C中国会计研究会 D中国会计教育学会

6、下列各项中，属于会计市场准人管理内容的是()A会计从业资格的取得 B代理记账机构的设立 C注册会计师资格的取得 D注册会计师事务所的设立

7、目前我国会计工作的管理主要包括会计工作的行政管理和自律管理。()

8、三位一体管理体制，包括会计工作行政管理，会计工作自律管理和会计工作单位内部管理。

9、单位内部会计监督是指会计人员对特定主体经济活动的真实性、合法性和合理性质进行的审查。()

第二章（13题）

1、下列不可使用现金的事项有()。A职工工资、报酬 B个人劳务报酬

C给付给施工单位大额劳务报酬 D出差人员随身携带的差旅费

2、下列有关现金使用限额的说法中正确的是()。A现金使用限额由中国人民银行核定

B现金使用限额一般按照单位3—5天日常零星开支所需确定

C边远地区和交通不便地区的库存现金限额可按超过5天但不得超过30天的零星开支的需要确定 D需要增加或者减少库存现金限额的，由中国人民银行核定

3、有关现金收支的基本要求方面，下列表述中正确的是()。A开户单位现金收入应当于次日送存开户银行

B开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付

C因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经中国人民银行审查批准，由中国人民银行核定坐支范围和限额

D开户单位根据对于符合现金使用范围规定的，从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金

4、开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向()提出申请，由()签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。A中国人民银行，单位负责人 B开户银行，财会部门负责人

C中国人民银行，财会部门负责人 D开户银行，单位负责人

5、现金的内部控制规范的主要依据是 A企业会计准则

B《现金管理暂行条例》

C《现金管理暂行条例实施细则》

D《内部会计控制规范——货币资金(试行)》

6、对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责的是()。A单位负责人

B会计机构负责人 C中国人民银行 D开户银行

7、下列不属于货币资金业务岗位管理内容的是()。A建立货币资金业务的岗位贵任制

B出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作 C单位不得由一人办理货币资金业务的企过程 D建立严格的授权批准制度

8、以下项目中属于现金使用范围的有（）.A支付本单位职工工资30万元 B支付个人劳务报酬380元

C支付给个人采购农副产品款项25万元 D支付职工困难补助费800元

9、银行对于具有下列()行为的单位，将按照规定予以处罚。A用不符合财务制度的凭证顶替库存现金

B谎报用途套取现金

C利用银行账户代其他单位和个人存人或支取现金

D未经批准坐支现金或者未按开户银行核定的坐支范围和限额坐支现金

10、下列有关现金使用要求的说法中，正确的有()。A开户单位支付现金，不得从本单位的现金收入中直接支付

B从开户银行提取现金，应当写明提取现金的用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审核后，予以支付现金

C开户单位现金收入应当于当日送存开户银行

D因采购地点不确定、交通不便，生产或者市场急需、抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位负责人签字盖章，并经开户银行审核后，予以支付现金

11、开户单位支付给个人的款项中，支付现金每人一次不得超过1000元，超过限额部分，根据提款人的要求在指定的银行转为储蓄存款或以支票、银行本票支付。

12、为了保证现金的完全完整，单位应当按规定对库存现金进行定期和不定期的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。()

13、为严格货币资金的授权管理，对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。（）

第三章（121题）

1．以下税率中，()在我国目前尚没有采用。A．比例税率 B．定额税率

c．超额累进税率 D．全额累进税率

2．加工和修理修配劳务属于()。A．增值税 B．营业税 c．消费税 D．财产税

3．从事货物批发或零售的纳税人，年销售额在()万元以下的，不能认定为增值税一般纳税人。A．30 B．50 C．70 D．80

4．在计算个人所得税时，稿酬所得的实际适用税率是()。A．5％ B．14％ C．20％ D．35％

5．在某商场举行的抽奖活动中，李明抽中特等奖，奖品是价值16800元的液晶电视。下列说法正确的是()。A．李明没有得到奖金，不要交任何税 B．商场应为李明缴纳个人所得税

c．李明应对此缴纳个人所得税2688元 D．李明应对此缴纳个人所得税3360元

6．《营业税暂行条例》规定，按期纳税的起征点为月营业额200元至800元，按次纳税的 起征点为每次(日)营业额()元。A．50 B．100 C．150 D．200

7．某卷烟生产厂2010年2月生产并销售了一批卷烟，其应纳的消费税计算正确的是()。A．应纳税额=销售额×税率

B．应纳税额=销售数量×单位税额

C．应纳税额=销售数量×单位税额+销售额×税率

D．应纳税额=销售数量×单位税额+销售额×税率-准予扣除的外购应税消费品已交的消费税税额

8．金源贸易商行是从事百货零售的纳税人，年应税销售额一般在60万元左右。2010年1月取得销售额50470．00元，支付购入商品货款39655．00元，则金源贸易商行。2010年1 月要缴纳增值税()元。A．315．00 B．1470．00 C．157．41 D．7333．25

9．车船使用牌照税属于()。A．流转税

B．增值税 c．财产税 D．资源税

10．土地增值税采取()。A．比例税率

B．定额税率

C．全额累进税率 D．超率累进税率

11．下列各项中，属于增值税征收范围的是()。A．汽车修理业务 B．提供通信服务

c．提供房屋修缮服务

D．电信从事电信业务，并同时销售移动电话

12．按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是()。A．年不含税销售额在50万元以上的从事货物生产的纳税人 B．年不含税销售额在80万元以下的从事货物批发的纳税人

C．年不含税销售额为85万元，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人 D．年不含税销售额为55万元，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人

13．下列关于税率的说法，不正确的有()。A．交通运输业的税率为3％ B．娱乐业的税率为5％-20％ c．金融保险业的税率为5％ D．销售不动产的税率为10％

14．从事货物批发或零售的纳税人，年销售额在()万元以下的，不能认定为增值税一般纳税人。A．30 B．50 C．70 D．80

15．某企业经主管税务机关核定，2008亏损50万元，2009盈利20万元，2010盈利35万元。该企业2010应缴纳的企业所得税为()万元。(本题不考虑税率调整的问题)A．8．25 B．1．25 C．1．35 D．0．9

16．企业某一纳税发生的亏损，可用下一的所得弥补，下一的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过()年。A．3 B．5 C．7 D．10

17．我国的国家预算实行一级政府一级预算，其中不包括()。A．中央预算 B．省级预算

c．乡镇级预算 D．村级预算

18．城镇土地使用税属于()。A．流转税 B．增值税 c．财产税 D．资源税

19．我国资源税采用的是()。A．比例税率 B．累进税率

C．超额累进税率 D．定额税率’

20．增值税分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三种类型，我国目前实行的是()。A．生产型增值税 B．收入型增值税 c．消费型增值税

D．收入型增值税和消费型增值税相结合的类型

21．营业税共有9个税目，不同的税目的税率有所不同，但不包括()的税率。A．3％ B．5％ C．17％ D．20％

22．按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是()。A．年不含税销售额在50万元以上的从事货物生产的纳税人 B．年不含税销售额在80万元以下的从事货物批发的纳税人

c．年不含税销售额为85万元，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人 D．年不含税销售额为55万元，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人

23．计征企业所得税时，属于免税收入的有()。A．财政拨款

B．政府性基金 C．国债利息收入 D．成本

24．某企业自行申报2008的收入总额为：180万元，应扣除的成本费用合计数为200万元，全年亏损20万元。经税务机关核查。假定对该企业采用成本费用额和应税所得率核定应税所得额，应税所得率为20％，所得税税率为25％，则该企业2008应缴纳的企业所得税为()万元。A．12．5 B．11．88 C．13．2 D．5．28

25．《个人所得税法》规定了免征额制度，对工资每月收入额减除费用（）元后的余额为应纳税所得额。A．1500 B．1600 C．1800

D．2000

26．税收按照()进行分类，可以分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类。A．征税对象的不同 B．征收管理的分工体系 C．计税标准的不同

D．税收的征收权限和收入支配权限

27．在我国，车船税属于()。A．流转税 B．增值税 c．财产税 D．资源税

28．企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的，符合税法规定条件的，可在()减征或者免征所得税。A．1 B．2 C．3 D．5

29．从量税—般采用()。A．比例税率 B．累进税率 c．定额税率

D．从价与从量相结合30．我国的营业税采取的计税标准是()。A．从价 B．从量

C．从价与从量相结合 D．固定

31．某公司为一般纳税人，2010年3月取得含税销售额为431671．50元，则其当月销项税额为()A．73384．16 B．107917．88 C．86334．30 D．62721．50

32．按照征税对象的不同，增值税、消费税、营业税和关税属于()。A．所得税类 B．流转税类 C．资源税类 D．财产税类

33．下列不属于从量税的有()。A．资源税 B．营业税 c．耕地占用税

D．城镇土地使用税

年内元。

34．城市房地产税属于()。A．流转税 B．增值税 c．财产税 D．资源税

35．下列不属于中央税的是()。A．契税

B．各银行总行集中缴纳的营业税 c．关税

D．各保险总公司集中缴纳的营业税

36．从价税一般采用()。’ A．比例税率和累进税率 B．定额税率和累进税率 c．定额税率和比例税率

D．从价与从量相结合。

37．对单位征税对象规定固定的税率，而不采取百分比的形式。这种税率属于()。A．比例税率 B．定额税率

c．全额累进税率 D．超率累进税率

38．企业某一纳税发生的亏损，可以用下一的所得弥补，下一的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过()年。A．3 B．5 C．7 D．10

39．李平在报刊发表文章取得稿费3200元，应缴纳个人所得税()。A．640元 B．480元 C．512元 D．336元

40．增值税属于()。A．流转税类 B．财产和行为税类 c．特定目的税类 D．所得税类

41．车辆购置税属于()。A．流转税 B．增值税 c．财产税． D．行为税

42．区别不同类型税种的主要标志是()。． ‘

A．纳税义务人 B．征税对象 C．税目 D．计税依据

43．对同一征税对象，不论其数量多少、数额大小，均按同一个比例征收。这种税率属于()。A．比例税率 B．定额税率

C．全额累进税率 D．超率累进税率

44．税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税依照()执行。A．国务院 B．国家税务总局 C．法律 D．地方政府

45．下列属于自行申报纳税的纳税义务人的为()。A．年所得10万元以上 B．年所得12万元以上 C．年所得15万元以上 D．年所得20万元以上

46．赵某为天路公司提供服务，获得劳务报酬3800元，则天路公司应为赵某代扣代缴个人所得税。天路公司的刘会计计算出了应扣缴赵某的个人所得税，以下金额正确的是()。A．600 B．608 C．760 D．1140

47．国家凭借政治权利，将社会集团和社会成员的一部分收入收归国家所有，而不向原纳税人支付任何报酬或代价，这说明税收具有()的特征。A．强制性 B．法定性 c．无偿性 D．固定性

48．消费税属()。A．流转税类 B．特定目的税类 c．财产和行为税类 D．所得税类

49．印花税属于()。A．流转税 B．增值税 C．行为税 D．资源税

50．()是税法的核心要素，因为其高低将直接关系到国家收入的多少和纳税义务人负担的轻重。A．税目

B．税率

c．减税免税 D．纳税期限

51．增值税的基本税率是()。A．25％ B．17％ C．13％ D．3％

52．营业税的纳税人不包括()。

A．在我国境内提供营业税应税劳务的单位和个人 B．在我国境内转让无形资产的单位和个人 c．在我国境内销售不动产的单位和个人

D．在我国境内提供加工和修理修配劳务的单位和个人

53．关于消费税的纳税义务发生的时间，以下说法错误的是()。A．纳税人生产的应税消费品在生产完成时纳税 B．纳税人生产的应税消费品在销售时纳税 C．纳税人进口应税消费品在报关进口时纳税 D．金银首饰、钻石在零售时纳税

54．小蔡为某杂志撰稿，取得稿酬收 6800元，该笔收入应当缴纳个人所得税，以下计算的金额正确的是()。

A．840元

B．761．60元 C．852．32元 D．1088元

55．税收征收管理的主体是()。A．人民代表大会及其常务委员会 B．各级税务机关

c．各级财政部门 D．纳税单位和个人

56．我国目前采取超额累进税率计征的有()。A．消费税

B．企业所得税 C．个人所得税 D．土地增值税

57．契税属于()。A．流转税 B．增值税 c．行为税 D．资源税

58．消费税的计税方法不包括()。A．从价定率征收 B．从量定额征收

c．超额累进税率征收

D．从量定额和从价定率复合征收

59．小规模纳税人增值税征收率一律为()。A．1％ B．3％ C．5％ D．10％

60．以下应税项目中，()不需要交纳个人所得税。A．某职员工资薪金所得 B．某老师稿酬所得

c．某单位销售商品所得 D．某个体户经营所得

61．某歌星在一次演出中获得出场费(属于劳务报酬)40000元，则该笔收入应当缴纳个人所得税()A．6400元 B．8000元 C．12000元 D．5600元

62．按分税制要求，目前将国家开征的全部税种划分为()。A．中央税

B．中央与地方共享税 c．地方税 D．专项税

63．税法按法律级次划分，分为()。A．税收法律 B．税收规章

C．税收行政法规 D．税收规范性文件

64．纳税期限可以分为()。A．分批纳税 B．按期纳税 C．按次纳税 D．按时纳税

65．下列属于税收规范性文件的有()。A．《中华人民共和国税收征收管理法》 B．《中华人民共和国消费税暂行条例》 c．《中华人民共和国车船税暂行条例实施细则》 D．《增值税专用发票使用规定》

66．下列属于中央地方共享税的有()。A．营业税 B．增值税 c．所得税． D．资源税

67．从事货物批发或零售的纳税人要达到一般纳税人的条件有()。A．年应税销售额在80万元以上 B．年应税销售额达到50万元。

C．按时申报纳税 D．会计核算健全

68．《企业所得税法》规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。以下()可以扣除。

A．生产经营中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费 B．生产经营过程中发生的销售(经营)费用、管理费用和财务费用 c．发生的企业缴纳的各种税金及其附加

D．生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘盈、毁损、报废损失

69．从价计税中，计税金额是从价计征应纳税额的计税依据，主要包括()。A．收入额 B．收益额 c．财产额 D．资金额

70．以下有关增值税的纳税地点的说法，不正确的是()。A．固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税，B．固定业户应当向销售地的主管税务机关申报纳税 C．非固定业户应当向销售地的主管税务机关申报纳税

D．非固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税

71．计征企业所得税时，不征税收入包括()。A．财政拨款

B．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费 c．政府性基金 D．国债利息收入

72．税收的重要作用主要体现在()。A．是国家组织财政收入的主要形式 B．是国家调控经济运行的重要手段 c．具有维护国家政权的作用

D．是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证

73．从价税以征税对象的价值或价格为计税依据征收，一般采用()。A．比例税率。B．定额税率 c．累进税率 D．复合税率

74．下列关于个人所得税的说法，正确的有()。A．工资适用5％至45％的超额累进税率

B．个体工商户的生产经营所得，适用5％至35％的超额累进税率 c．劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20％ D．偶然所得税率一般为20％

75．按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法，()不属于税收实体法。A．《中华人民共和国税收征收管理法》 B．《中华人民共和国海关法》 C．《中华人民共和国企业所得税法》 D．《进出口关税条例》

76．以下不属于我国企业所得税的征税对象的有()。

A．在境内设立机构、场所的非居民企业的境外与其机构场所有实际联系的所得

B．在境内设立机构、场所的非居民企业的境外与其机构场所没有实际联系的所得 C．在境内未设立机构、场所的非居民企业的境内所得 D．居民企业来源于境内、境外所得

77．个人所得税在计算应纳税所得额时，不能减除任何费用的应税项目是()。A．工资、薪金所得

B．个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产经营所得 C．劳务报酬所得

D．利息、股息、红利所得

78．根据《企业所得税法》的规定，企业分为()。A．居民企业 B．非居民企业 c．内资企业 D．外资企业

79．税法的构成要素中，()是构成税法的最基本的要素。A．纳税义务人 B．纳税地点 C．征税对象 D．税率

80．根据《企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定，纳税人的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是()。A．资本性支出 B．税收滞纳金

c．按规定提取的坏账准备金 D．罚金

81．以下纳税人不能认定为一般纳税人的是()。A．年销售额超过小规模纳税人标准的企业 B．不经常发生增值税应税行为的企业

c．年销售额超过小规模纳税人标准的个人(非个体经营户)D．事业单位

82．根据《企业所得税法》的规定，以下()属于居民企业。A．依法在中国境内成立的企业。

B．依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业

c．依照外国法律成立且实际管理机构在中国境外，但在中国境内设立机构、场所的

D．依照外国法律成立且实际管理机构在中国境外，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

83．允许纳税人将购置物质资料的价值和用于生产经营的固定资产价值中所含的税款，在购置当期全部一次扣除的是()。A．生产型增值税 B．收入型增值税 c．消耗型增值税 D．消费型增值税

84．在计算企业所得税时可以扣除的项目是()。A．税收滞纳金

B．与生产无关的非广告性质赞助支出 C．呆账损失

D．超过规定标准的捐赠支出

85．从事货物批发或零售的纳税人要达到一般纳税人的条件有()。A．年应税销售额在80万元以上 B．年应税销售额达到50万元 C．按时申报纳税 D．会计核算健全 CD

86．企业所得税的基本税率25％，适用于()。A．所有居民企业 B．所有非居民企业

C．在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业 D．在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所没有关联的非居民企业 C

87．从价税以征税对象的价值或价格为计税依据征收，一般采用()。A．比例税率 B．定额税率 c．累进税率 D．复合税率 c

88．下列属于复合税的有()。A．对卷烟征收的消费税 B．对白酒征收的消费税 C．增值税 D．营业税

89．以下纳税人不能认定为一般纳税人的是()。A．年销售额超过小规模纳税人标准的企业 B．不经常发生增值税应税行为的企业

c．年销售额超过小规模纳税人标准的个人(非个体经营户)D．事业单位

90．免征额和起征点都是指在计算征收税款时，对征税对象进行一部分减免，只对剩余部分进行税款的计算、征收。()

91．增值税和实行从价定率的消费税的计税依据相同，都是含消费税而不含增值税的销售额。()

92．依法缴纳企业所得税的企业，以人民币以外的某一种外币进行核算的，按其计算出的税款缴纳外币。()

93．欠缴税款的纳税人未结清税款、滞纳金，又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。()

94．税务机关在采取税收保全措施时，经批准后可以冻结纳税人存款账户上的所有资金。()

95．计税依据和征税对象同样是反映征税客体，两者解决的是同一个问题。()

96．工资薪金所得，在计算个人所得税时，适用5％一45％的全额累进税率。()

97．税收强制执行措施的对象只包括纳税人未缴纳的税款而不包括纳税人未缴纳的滞纳金。()

98．委托加工应税消费品的，当受托加工方为个人时，其加工的消费税由委托人向其机构所在地或者住所

地的主管税务机关申报缴纳。()

99．纳税人不服税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，但不可以提起行政诉讼。()

100．维护国家政权是税收的主要作用之一。()

101．企业应纳税所得额的计算，应当以权责发生制为原则。()

102．某企业于2010年3月，转让了单位的无形资产——专利权，并将闲置不用的老办公楼对外销售，则该企业当月应缴纳营业税。()

103．耕地占用税属于流转税。()

104．某人购买足球彩票中奖奖金20000元，应缴纳个人所得税。()

105．纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关将吊销其税务登记证件。()

106．《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国个人所得税法》按税法的功能作用的不同分类，属于税收程序法。()

107．我国从2009年5月1日起全面实行消费型增值税。()

108．根据征税对象的不同，税收通常可分为工商税类、关税类。()

109．居民企业一律以企业登记注册地为企业所得税纳税地点。()

110．税收是国家宏观调控的重要杠杆，只要政府控制得当，就可以避免所有经济问题。()

111．消费税分般消费税和特别消费税，我国现行消费税属于特别消费税。()

112．增值税和企业所得税属于预算收入中的中央和地方预算共享收入。()

113．货物的消费税和增值税都是在销售时计算缴纳，二者的纳税义务发生时间是一样的。()

114．增值税小规模纳税人也可以领购和使用增值税专用发票。()

115．根据征收管理的分工体系来分类，税收通常可分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类。()

116．在我国，除关税由海关征收外，其他税费均由税务机关负责征收。()

117．对啤酒征收消费税，实行复合计征方法。()

118．纳税义务人是税收制度中区别不同税种的重要标志之一，每个税种都应明确规定各自的纳税义务人。()

119．复合计征的计算公式为：应纳税额计税数量×单位适用税额+计税金额×适用税率。()

120．营业税的税目中，税率最低的只有3％，最高的有20％，现在的房价畸高，营业税税率中最高的是销售不动产。()

121．所得税类税收是以商品生产、商品流通和劳动服务的流转额为征税对象的一类税收，它体现了量能负担的原则，即流转额越大，征收的税款越多。()

第四章(67题)

1．国家预算中的各级总预算由本级政府预算和所属下级政府的总预算编制而成，由()负责编制。A．各级政府 B．各级财政部门 C．各级国库 D．各级人大

2．县级以上地方各级政府财政部门编制本级决算草案，报本级政府审定后，由本级政府提交()审查和批准。

A．上一级政府 B．上一级财政部门

C．本级人民代表大会

D．本级人民代表大会常务委员会

3．询价是指采购人向()家以上潜在的供应商发出询价单，对各供应商一次性报出的价格进行分析比较，按照符合采购需求、质量和服务相等且报价最低的原则确定中标供应商的采购方式 A．2 B．3 C．4 D．5

4．我国的国家预算实行一级政府一级预算，其中不包括()。A．中央预算 B．省级预算 c．乡镇级预算 D．村级预算

5．按照国家规定上缴预算收入是()的职权。A．各级人民政府 B．各级财政部门 c．各部门 D．各单位

6．我国的国家预算共分为()预算。A．3 B．4 C．5 D．6

7．()是指经法定程序批准的、国家在一定期间内预定的财政收支计划，是国家进行财政分配的依据和宏观调控的重要手段。A．国家经济计划 B．国家财政计划 c．国家预算 D．国家经济预测

8．政府采购竞争的主要方式是()。A．招标投标

B．集中询价 c．合同商议 D．考察议价

9．直接缴库的税收收入，由纳税人或税务代理人提出纳税申报，经征收机关审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款缴入()。A．国库单一账户 B．预算外资金财政专户 c．零余额账户 D．特设专户

10．我国的国家预算根据政权结构和行政区划的不同，可以分为四级预算，各级预算都要实行()的原则。

A．收支平衡 B．级别管辖 c．各负其责 D．稳定协调

11．下列对预算收入的划分，不正确的是()。A．中央预算收入 B．地方预算收入

c．中央和地方预算共享收入 D．中央和地方总预算收入

12．经过批准后的预算，在执行过程中因特殊原因需要调整，以下不属于需要进行预算调整的情形是()A．增加支出 B．增加收入 c．减少收入

D．总支出超过总收入

13．采购人不包括()。A．国家机关 B．事业单位 c．社会团体 D．国有企业

14．各部门、各单位的预算支出，确需调整的，必须经本级()同意。A．人大常委会 B．政府

c．政府财政部门 D．政府税收部门

15．()是负责政府采购的监督管理的部门。A．监察机关 B．财政部门 c．审计部门 D．社会公众

16．下列不属于公开的政府采购信息的有()。A．政府采购法规政策

B．地市级以上政府公布的集中采购目录

c．财政部门受理政府采购投诉的联系方式及投诉处理决定 D．供应商不良行为记录名单。

17．采购人或其委托的政府采购代理机构以招标公告的方式邀请不特定的供应商参加投标竞争，从中选择中标供应商的方式为()。A．公开招标 B．邀请招标 c．竞争性谈判 D．询价

18．()是市场经济国家财政预算管理的基本组织形式。A．中央预算 B．地方预算 c．部门预算 D．单位预算

19．采购人或者其委托的政府采购代理机构以投标邀请书的方式邀请三家或三家以上特定的供应商参与投标的采购方式是()。A．公开招标 B．邀请招标 c．竞争性谈判 D．单一来源 ．

20．中央预算和地方预算有关收入和支出项目的划分、地方向中央上解收入、中央对地方返还或者给予补助的具体办法，()。

A．由国务院规定，报全国人大常委会备案 B．由财政部规定，报国务院备案 C．由国务院规定，报全国人大备案

D．由财政部规定；报全国人大常委会备案

21．政府采购的实质是()。A．社会的公共采购 B．机关的日常采购

C．政府的行政行为 D．政府的合同行为

22．政府采购竞争的主要方式是()。A．集中采购 B．分散采购 c．招标投标 D．委托采购

23．采购人采购不具备竞争条件的物品，只能从唯一的供应商取得采购货物或服务的情况下，最适应的采购方式是()。A．竞争性谈判 B．单一来源 c．询价 D．邀请招标

24．下列属手政府采购的原则的有()。A．公开透明 B．公开竞争 c．公正 D．诚实信用

25．下列关于国库集中收付制度的表述，正确的有()。A．有利于提高财政资金的拨付效率和规范化运作程度 B：有利于加强对收入缴库和支出拨付过程的监管 c．有利于预算单位用款及时和便利 D．有利于增强财政资金拨付过程的透明度

26．政府采购的资金为财政性资金，它包括()。A．预算内资金 B．预算外资金

C．完全自收自支的事业性单位的资金 D．与财政资金相配套的单位自筹资金 D

27．下列关于分散采购的说法，正确的有()。A．有利于控制采购成本 B．可以自行采购

C．可以委托集中采购机构在委托的范围内代理采购 D．不利于满足采购的多样性需求

28．下列属于政府采购方式的有()。A．公开招标 B．邀请招标 c．竞争性谈判 D．单一来源

29．政府采购的资金不包括()。A．预算内资金 B．预算外资金

c．与财政资金相配套的单位自筹资金 D．国有企业的营业收入

30．按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法，()A．《中华人民共和国税收征收管理法》 B．《中华人民共和国海关法》 C．《中华人民共和国企业所得税法》 D．《进出口关税条例》

31．我国预算执行的主体包括()。、A．各级政府

B．各级政府财政部门

c．预算收入征收部门 D．外资企业

32．以下关于国库集中收付制度的说法，不正确的是()。A．将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理 B．收入直接缴入国库和财政专户 C．以国家单一账户体系为基础

D．支出由用款单位从自己账户中直接支付

33．各部门、单位编制预算草案的依据不包括()。

不属于税收实体法。

A．上级政府的预算计划

B．本级政府的指示以及本级政府财政部门的部署 c．本部门、本单位的职责、任务和事业发展计划 D．本部门、本单位的定员定额标准

34．下列关于决算的说法正确的是()。

A．决算是指对预算收支执行结果的会计报告 B．决算是预算执行的总结。

c．决算是国家管理预算活动的最后一道程序 D．决算包括决算报表和文字说明

35．以下选项中，()不属于江苏省财政部门的职权。A．具体编制江苏省省级预算、决算草案 B．具体组织本省级总预算的执行

c．具体编制省内各市级预算的调整方案

D．定期向江苏省政府汇报省级总预算的执行情况

36．下列不属于各级政府编制预算草案的依据的有()o ’ A．本级政府的预算管理职权和财政管理体制确定的预算收支范围

B．国民经济和社会发展计划、财政中长期计划以及有关的财政经济政策 c．上一预算执行情况和本预算收支变化因素 D．所属各部门、各单位的职责、任务和事业发展计划

37．政府采购当事人是指在政府采购活动中享有权利和承担义务的当事人，以下属于政府采购当事人的是()。

A．进行采购的国家机关 B．采购代理机构

c．进行采购的私营企业、D．提供货物的供应商 D

38．根据()的原则，《预算法》明确规定了各级人大及其常委会、各级政府、各级财政部门和各部门各单位的预算职权。A．统一领导 B．分级管理 C．权责结合 D．分级领导r

39．采购人或者其委托的政府采购代理机构通过与多家供应商就采购事宜进行谈判，经分析比较后从中确定供应商的采购方式是()。A．竞争性谈判 B．单一来源 C．询价 D．议价

40．下列不属于供应商应当具备的条件是()。A．具有良好的商业信誉和健全的财务会计制度 B．具有履行合同所必需的设备和专业技术能力 C．有依法缴纳税收的良好记录

D．参加政府采购活动前二年内，在经营活动中没有重大违法记录

41．下列属于实行集中采购的不利之处的有()。A．难以适应紧急情况采购

B．难以满足多样性需求 C．采购程序复杂 D．采购周期较长

42．政府采购资金为财政性资金，是指预算内资金和预算外资金的总和。()

43．接受上级返还或者补助的地方政府，可根据单位实际情况调节余缺，使用返还和补助款项。()

44．预算调整方案由各级政府税收部门负责具体编制。()

45．政府集中采购目录和采购限额标准由地市级以上人民政府确定并公布。()

46．下一级政府的总预算草案，由上级政府负责审查。()

47．中央预算由人大常委会批准，决算由国务院批准。()

48．上级政府不得在预算之外调用下级政府预算的资金，下级政府不得挤占或者截留属于上级政府预算的资金。()

50．政府采购的对象包括货物、工程、服务、信息。()

51．只有法律规定有预算执行权的主体，才能依法执行预算。不同预算执行主体所享有的权力是相同的。()

52．预算制定以后，在执行的过程中发现有不适当时，政府部门应随时自行调整。()

53．在国库单一账户体系中，预算单位零余额账户按其用途属于专用存款账户，用于财政授权支付和清算。()

541．《政府采购法》规定，除极少数法定情况外，政府采购应当采购本国货物、工程和服务。()

55．我国的国家预算实行一级政府一级预算，其中，对于不具备设立预算条件的乡、民族乡、镇，经国务院确定，可以暂不设立预算。()

56．财政部门在商业银行为预算单位开设的国库单一账户，用于财政授权支付和清算。()

57．政府采购的功能主要体现在节约财政支出，提高采购资金的使用效益，强化宏观调控，活跃市场经济，推进反腐倡廉等方面。()

58．预算是政府的财政汇总预算，各级总预算由本级政府预算和所属下级政府的总预算汇编而成。（）

59．缴款单位或缴款人按有关法律法规规定、直接将应缴收入缴入国库单一账户或预算外资金财政专户的

收缴方式是集中汇缴。()

60．《政府采购法》规定，所有使用财政性资金采购的项目，必须实行集中采购的模式进行政府的统一采购。()

61．各部门、各单位的预算支出，必须按照单位的实际需要开支，尽量节约，不得浪费。()

62．在政府采购当事人中，采购人是指具备一定条件，经政府有关部门批准而依法拥有政府采购代理资格的社会中介组织。()

63．只有及时地编制预算才能保证国家财政税收活动的正常依法进行。()

64．中央预算是总预算的基础。()

65．在政府采购中，如果供应商在参加政府采购活动的前五年内，在经营活动中有重大违法记录的，则不具备参加政府采购活动的条件。()

66．部门预算是一项综合预算。()

67．预算确定后，企业、事业单位改变隶属关系，引起预算级次和关系变化的，预算应维持至下一再行调整。()

第五篇：财经法规与会计职业道德

０９年四川省会计从业资格考试试题及答案－（上半年）

财经法规与会计职业道德

一、单项选择题（本题共25小题，每小题1分，计25分。从每小题给出的四个备选答案中选出一个正确的答案，请将所选答案的字母填在题后的括号内）

1.纳税人的银行存款账户发生变化的，应当自变化之日起（B）日内，向主管税务机关书面报告。A.10

B.15 C.30 D.45 解析：从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，填写《纳税人存款账户账号报告表》向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自变化之日起15日内，填写《纳税人存款账户账号报告表》向主管税务机关书面报告。

2.以下不属于设立合伙会计师事务所应当具备的条件是（D）

A.固定的办公场所

B.事务所的名称 C.书面合伙协议

D.五名以上的合伙人 解析：设立合伙会计师事务所，应当具备下列条件：1.有2名以上的合伙人；2.有书面合伙协议；3.有会计师事务所的名称；4.有固定的办公场所。

3.日期为2月10日，以下书写正确的是（C）A.贰月拾日

B.零贰月壹拾日 C.零贰月零壹拾日

D.零贰月零拾日

4.代理记账机构在经营期间达不到《代理记账管理办法》规定的设立条件，整改期限为（B）A.1个月

B.2个月

C.3个月

D.6个月

解析：《代理记账管理办法》第二十条规定：代理记账机构在经营期间达不到本办法规定的设立条件的，由县级以上人民政府财政部门责令其在不超过2个月的期限内整改；逾期仍达不到规定条件的，由审批机关撤回代理记账资格。

5.一般情况下，上市公司适用的税款征收方式是（A）A.查账征收

B.查定征收

C.查验征收

D.代收代缴

6.国有企业中会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任（D）工作。A.稽核 B.会计档案管理

C.会计

D.出纳 7.以下不属于会计档案保管期限的是（A）A.20年

B.15年

C.10年

D.3年 8.以下存款的开立没有数量限制的是（B）

A.基本存款账户

B.一般存款账户

C.专用存款账户

D.临时存款账户 9.支票的提示付款期限是自出票日起（A）A.10天

B.1个月

C.2个月

D.3个月

10.纳税人遗失税务登记证件的，应当在（C）日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。A.5 B.10 C.15 D.30 11.下列从业人员中，需要取得会计从业资格证才能上岗的是（A）A.会计机构中会计档案的保管人员

B.商场收银员 C.单位内部审计人员

D.医院门诊收费人员

12.担任会计机构负责人的，除取得会计从业资格证外，还应当具备会计师以上的专业技术职务资格或者从事会计工作（C）年以上。

A.1 B.2 C.3 D.5 13.各级财政部位销毁会计档案时，应有(A)派员参加监销 A.上级财政部门 B.同级财政部门 C.同级审计部门 D.同级税务部门 14.以下不属于会计中期报告的是(D)A.月度 B.季度 C.半 D.

15.持证人员从事会计栽花和，应当自从事会计工作之日起(D)日内，向会计从业资格管理机构办理注册登记。

A.10 B.30 C.60 D.90 16.一般存款不能办理的业务是(D)A.借款转存 B.借款归还 C.现金缴存 D.现金支取 17.一般会计人员输会计工作交接时，负责监交的是（B）

A.其他会计人员 B.会计机构负责人 C.单位负责人 D.不需要任何人

18.报考中级会计资格考试的人员具备的条件之一是，取得大学专科学历，从事会计工作满（D）A．1年 B.2年 C.4年 D.5年

19.纳税人申报的依据明显偏低，又无正当理由的，税务机关可以(C)A.补缴和追征税款 B.采取税收促使措施 C.核定应纳税额 D.加收滞纳金 20.申报以(B)为申报日期。

A.收到的邮戳日期 B.寄出地的邮戳日期 C.实际收到日期 D.纳税机关认定的日期 21.下列情况中，应开具增值税专用发票的是(D)A.一般纳税人境外销售货物 B.一般纳税人转让无形资产 C.小规模纳税人销售货物给一般纳税人

D.一般纳税人将自产的货物人微言轻投资提供给其他单位 22.票据的第二顺序权利又称偿还请求权的是指(A)A.追索权 B.提示权 C.付款请求权 D.要求承兑权

23.下列各项中，人微言轻会计职业道德教育的核心内容，并贯穿于会计职业道德教育始终的是(A)A.职业道德规范教育 B.职业道德观念教育 C.职业道德警示教育 D.形势政策教育 24.会计职业道德警示教育的主要形式是(B)A.理论教育与课堂教授 B.典型迫使讨论和剖析 C.理论教育和自我教育 D.实际情况讨论和分析

25.会计人员在工作中“懒”、“拖”的不良习惯，违背了会计职业道德规范中的(A)的具体内容。A.爱岗敬业 B.诚实守信 C.办事公道 D.客观公正

二、多项选择题(本题共15小题，每小题2分，计30分。每小题均有多个正确答案，请从每小题给出的备选答案中选出正确的答案。每小题所有的答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）

1.以下属于票据丧失后的补救形式有(ABC)A.挂失止付 B.公示催告 C.普通诉讼 D.暂停止付 2.可以挂失止付的票据包括(ABCD)A.商业汇票 B.支票 C.填明“现金”字样的银行汇票 D.银行本票 3.以下属于纳税人需要办理注销税务登记情形的有(ABCD)A.解散 B.破产 C.撤销 D.改变主管税务机关 4.从事下列工作中，必须会计从业资格的有(AB)A.出纳 B.稽核 C.药房收费员 D.审计人员 5.以下属于票据的功能的是(ABD)A.支付功能 B.融资功能 C.活期储存功能 D.汇兑功能 6.下列属于会计规范性文件的是(ABC)A.《会计档案管理办法》 B.《企业会计制度》 C.《会计基础工作规范》 D.《企业会计准则》

解析：会计规范性文件是指主管全国会计工作的行政部门，即国务院财政部门就会计工作中某些方面所制定并发布的制度办法。如财政部发布的《企业会计准则第1号----存货》等38项具体准则及应用指南、《企业会计制度》、《金融企业会计制度》、《小企业会计制度》、《会计基础工作规范》，以及财政部与国家档案局联合发布的《会计档案管理办法》等。A、B、C均在其中，D所指的《企业会计准则》包括《企业会计准则----基本准则》和《企业会计准则第1号----存货》等38项具体准则，基本准则属于部门规章不属于规范性文件，D不正确。

7.原始凭证金额开具出现错误，错误的处理方法有(ABC)A.可以更正 B.可以重开 C.可以更正或重开 D.只能重开

8.下列各项中，属于《中华人民共和国会计法》规定的附加刑的有(ABCD)A.剥夺政治权利 B.罚金 C.没收财产 D.驱逐出境 9.以下属于会计计量属性的有(ABCD)A.历史成本 B.重置成本 C.公允价值 D.现值

解析：会计计量属性包括：历史成本：用于初始计量，除以个别情况下以公允价值进行初始计量外，均应用历史成本原则，此为最基本的原则；公允价值：同时用于初始计量和后续计量。主要用于金融资产，金融负债，投资性房地产；可变现净值：只用于后续计量，准备处置的长期资产以及流动资产（主要是存货）使用可变现净值进行计量，如果可变现净值低于帐面价值；现值：只用于后续计量，准备长期使用的资产价值使用现值；重置成本：会计不用重置成本作为基础，评估师用重置成本作为评估基础。

10.单位是否单独设置会计机构的影响因素的有(ABC)A.单位规模的大小 B.经营管理的要求 C.经济业务的简繁 D.上级主管部门的要求 11.以下属于本票的基本当人的有(ABC)A.出票人 B.收款人 C.付款人 D.背书人 12.支票可以授权补记的内容包括(AB)A.金额 B.收款人名称 C.出票人名称 D.出票日期 13.发票的特征包括：(ABC)A.合法性 B.真实性 C.传递性 D.共享性

14.我国《公民道德建设实施纲要》提出的职业道德内容有(ABC)A.爱岗敬业 B.诚实守信 C.办事公道 D.坚持准则 15.会计人员继续教育的包括(ABC)A.针对性 B.适应性 C.灵活性 D.固定性

三、判断题(本题15小题，每小题1分，共计15分。认为正确的在题号对应的括号中写“”；认为错误的，在题号对应的括号中写“”。判断正确的得分，错误的扣分，不答不得分也不扣分。)1.企业应当保证会计信息真实可靠、内容完整。(V)2.我国境内设立企业的记账本位币可以不是人民币。(V)3.财政部门实施会计监督的对象是会计行为。(V)4.变造是无权限人假冒他人或虚构人名义签章的行为。(X)5.持票人对前手的再追索权，自清偿或者被提起诉讼之日起3个月。(V)6.背书人在票据上的签章不符合法律规定的，其签章无效，但不影响其他符合规定签章的效力。(V)7.税收优先于所有罚款、没收非法所得。(V)8.只要纳税人的计税依据明显偏低，税务机关就有权核定其应纳税额。(X)9.“理万金分文不沾”体现的会计职业道德是廉洁自律。(V)10.凡负有纳税义务的纳税人都需要办理税务登记。(X)11.委托收款背书和质押背书属于转让背书。(X)12.会计人员违反了会计法律就一定违背了会计职业道德。(V)13.票据日期使用小写的，银行可以受理，但由此千万的损失由出票人承担。(X)14.享受减免税的纳税人，在享受减免可以不办理纳税申报。(X)15.会计职业道德具有广泛的社会性。(V)

四、简答题(本题共计3小题，每小题5分，共计15分)1.简述支票的绝对记载事项。

答案：支票的绝对记载事项包括：（1）表明“支票“字样（2）无条件支付的委托（3）确定的金额（4）付款人名称（5）出票日期（6）出票人签章

2.简述税务登记的种类。

答案：税务登记种类包括：设立登记；变更登记；停业、复业登记；注销登记；外出经营报验登记。

3.简述会计职业道德的含义及与会计法律制度的区别。

答案：(1)会计职业道德指在会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。

(2)会计职业道德与会计法律制度的区别

1．性质不同。会计法律制度通过国家机器强制执行，具有很强的他律性；会计职业道德主要依靠会计从业人员的自觉性，并依靠社会舆论和良心来实现，具有很强的自律性。

2．作用范围不同。会计法律制度侧重于调整会计人员的外在行为和结果的合法化，具有较强的客观性；会计职业道德则不仅要求调整会计人员的外在行为，还要调整会计人员内在的精神世界。违反会计职业道德的行为，不一定违反会计法律制度。

3．表现形式不同。会计法律制度是通过一定的程序由国家立法机关或行政管理机关制定的，其表现形式是具体的、明确的、正式形成文字的成文规定；会计职业道德出自于会计人员的职业生活和职业实践，其表现形式既有明确的成文的规定，也有不成文的规范，存在于人们的意识和信念之中，并无具体的表现形式，它依靠社会舆论、道德教育、传统习俗和道德评价来实现。

4．实施保障机制不同。会计法律制度由国家强制力保障实施；会计职业道德既有国家法律的相应要求，又需要会计人员的自觉遵守，缺乏权威机构保障对裁定的执

五、案例分析题(本题共1题，计15分)(一)某公司发生以下情况：(1)公司接受上级有关单位审核，发现一张购买计算机的发票，其“金额”栏中的数字有更改现象，经查阅相关买卖合同、单据，确认更改后的金额是正确的，更改处盖有出具单位的相关印章。公司以该发票为原始凭证进行账务处理并入账。

(2)公司一供货商多次上门催要逾期货款，经公司负责人同意，会计主管张某让出纳员一张25万元的转账支票给供货商。供货商向银行提示付款时，银行以该公司的银行存款余额不足25万元为由予以退票。

(3)公司对外报送2008年会计报告，公司董事会研究决定，公司对外报送的财务会计报告由公司财务总监签字、盖章后报出。

(4)因机构高速需要，公司财务部门搬入到新的办公室，财务人员将保管期满的会计档案全部销毁。在销毁的会计档案中，有保管期满但尚在使用的一台机器的原始凭证。

(5)该公司原出纳张某在出纳工作期间的有些资料存在一些问题，而接替者刘某在交接时并未发现。检查人员在了解情况时，原出纳张某说：“已经办理了会计交接手续，自己不再承担任何责任，责任由接替者刘某承担。”

要求：根据上述情况和有关法律规定分析下列问题：

(1)该公司对购买计算机发票的处理是否符合法律规定并说明理由。

(2)该公司签发25万元转账支票的行为属于何种违法行为？应承担哪些法律责任？(3)董事会作出对外报送财务会计报告是否符合法律规定并说明理由。(4)该公司销毁会计档案是否符合法律规定并说明理由。(5)张某的理由是否正确并说明理由。

答案：(1)该公司对购买计算机发票的处理不符合法律规定。根据规定：原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。该公司对购买计算机发票的金额栏数字进行更改更改不符合法律规定。

(2)该公司签发25万元转账支票的行为属于签发空头支票的违法行为；根据规定：签发空头支票和与其预留签名或印鉴不符的支票，银行应予退票，并对其处以票面金额5%，但不低于1000元的罚款，同时，持票人有权要求出票人支付支票金额2%的赔偿金。该违法行为，银行应对其处以12500元的罚款，同时供货商鬆要求其支付5000元的赔偿金。

(3)董事会作出对外报送财务会计报告不符合法律规定。根据规定：对外报送的财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。该公司对外报送的财务会计报告仅由公司财务总监签字、盖章后报出不符合法规定。

(4)该公司销毁会计档案不符合法律规定。根据规定：对于保管期满但未的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证（如会计档案保管期限但尚未报废的固定资产购买凭证等），不得销毁，而应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结后方可按规定的程序进行销毁。该公司将保管期满但尚在使用的一台机器的原始凭证销毁不符合法律规定。

(5)张某的理由不正确。根据规定：移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的合法性、真实性承担法律责任。会计资料移交后,如发现是在其经办会计工作期间内所发生的问题,由原移交人员负责。张某应对其在出纳工作期间的有些资料存在一些问题承担法律责任。