跟随国家审计署赴贵州对电力建设项目审计的总结[范文大全]

第一篇：跟随国家审计署赴贵州对电力建设项目审计的总结

跟随国家审计署赴贵州对电力工程建设审计调查的总结

二00八年四月十四日应公司领导按排跟随国家审计署广州特派赴贵州，对贵州的电力工程建设进行审计调查，审计时间持续三个月左右，通过此次审计，了解到了审计署的一些审计程序和方法，现总结如下：

审计署简介：审计署是国务院27个组成部门之一，在国务院总理领导下，主管全国的审计工作，是全国最高审计部门。审计长是审计署的行政首长，现任审计长为刘家义。审计署的主要职责是：

一、拟定审计方针政策，参与制定审计、财经方面的法律、法规；制定审计规章制度并监督执行情况；办理地方性审计法规和规章的备案审查；组织领导、协调监督各级审计机关的业务。

二、向国务院报告和向国务院有关部门通报审计情况，提出制定和完善有关政策法规、宏观调控措施的建议。

三、依据《中华人民共和国审计法》的规定，直接进行下列审计：

（一）中央财政预算执行情况和其他财政收支。

（二）中央各部门、事业单位及下属单位的财务收支。

（三）省级人民政府预算的执行情况和决算。

（四）中央银行的财务收支和中央金融机构的资产、负债和损益状况。

（五）国务院各部门管理的和受国务院委托由社会团体管理的社会保障基金、环境保护资金、社会捐赠资金及其他有关基金、资金的财务收支。

（六）国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支。

（七）其他法律法规规定应由审计署进行的审计。

四、与省级人民政府共同领导省级审计机关，协同办理省级审计机关负责人的任免事项；管理派驻地方的审计特派员办事处，为履行职责，审计署设置了下列机构：

14个职能司(厅)：办公厅、法制司、财政审计司、金融审计司、行政事业审计司、经贸审计司、农业与资源环保审计司、社会保障审计司、固定资产投资审计司、外资运用审计司、外事司、人事教育司、直属机关党委、离退休干部局。（另有：中央纪委、监察部驻审计署纪检组、监察局）

7个直属事业单位：计算机技术中心、机关服务局、审计科研所、干部培训中心、中国时代经济出版社、中国审计报社、国外贷款项目审计服务中心。

25个派出审计局：外交外事审计局、发展计划审计局、经济审计一局、经济审计二局、贸易审计局、国防工业审计局、教育审计局、科学技术审计局、政法审计局、民族宗教审计局、监察人事审计局、资源环保审计局、社会保障审计局、建设建材审计局、交通运输审计局、信息邮政审计局、农林水审计局、文化体育审计局、卫生药品审计局、海关审计局、经济执法审计局、新闻通讯审计局、旅游侨务审计局、科学工程审计局、地震气象审计局。

18个审计特派员办事处： 京津冀特派员办事处、太原特派员办事处、沈阳特派员办事处、哈尔滨特派员办事处、上海特派员办事处、南京特派员办事处、武汉特派员办事处、广州特派员办事处、郑州特派员办事处、济南特派员办事处、西安特派员办事处、兰州特派员办事处、昆明特派员办事处、成都特派员办事处、长沙特派员办事处、深圳特派员办事处、长春特派员办事处、重庆特派员办事处。

审计程序：审计程序通常包括制定审计项目计划、审计准备、审计实施和审计终结四个环节。

1、制定审计项目计划。审计机关应根据国家形势和审计工作实际，对一定时期的审计工作目标任务、内容重点、保证措施等进行事前安排，作出审计项目计划。

2、审计准备。根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组，并应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。

上级审计机关对统一组织的审计项目应当编制审计工作方案，每个审计组实施审计前应当进行审前调查，编制具体的审计实施方案。

3、审计实施。审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，取得证明材料，并按规定编写审计日记，编制审计工作底稿。

4、审计终结。审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计组的审计报告。审计组的审计报告报送审计机关前，应当征求被审计对象的意见。

审计机关对审计组的审计报告进行审议，提出审计机关的审计报告；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。

审计内容：审计内容主要包括企业财务审计、工程项目审计、银行审计、其他部门预算及预算执行情况的审计等，在这里我主要介绍一下工程项目审计。工程审计一般会把一个工程分成若干个部分（工程财务收支（资本金到位情况、其他财务收支）、缴税、工程前期工作（立项（报可行性研究报告发改委审批）、土地使用（国土局审批）、环保（环保局审批）、征地拆迁补偿（补偿标准及补偿资金去向）、工程初步设计及概算（发改委及财政部门审批）、建设资金落实情况（财政部门审批）、施工图预算、招投标管理（审查招标的合规性，是否按照国家规定进行公开招投标，招标文件编制、标段划分是否合规合理，有无前期工作尚未完成就以可研报告代替招标文件，分析对项目建设管理和工程投资造成的影响。对直接发包、指定分包的项目要检查是否存在权钱交易。审查投标的合规性，勘察、设计、施工、监理等单位是否借用其他企业资质或名义投标，有无集团公司操纵下属企业投标，或是投标人串通投标报价。重点关注设备安装工程的投标。审查评标的合规性，评标过程是否严格，有无违规改变评标、定标原则，是否存在“暗箱”操作和内定中标人问题，中标人是否为评标报告推荐的第一人选。对工程招投标，要延伸审计施工、勘察设计、监理等单位的财务收支）、工程造价的真实性（重大设备的工程量、材料单价、取费是否真实准确，有无虚假计量转移侵占工程建设资金；设计变更的管理制度是否健全，已发生的设计变更是否严格履行审批程序，变更依据是否充分，重大设计变更增加金额的真实性，是否符合中标合同规定，设计单位是否认可，重点关注有无假借设计变更名义扩大建设规模和提高建设标准、提高工程结算单价）

一、工作的计划性（审计方案、审计通知书、介绍信、实施方案、审计日记、取证记录、工作底稿、个案、移送、工作简报、要勤（个人一千万、企业一亿）、要目）：对一个项目进行审计，先要由项目审计组组长出具审计方案，审计方案需明确此次审计的目的，指出审计的重点。根据审计方案再进行审前调查，审前调查主要是通过调查撑握该项目的基本情况，最好能发现一此线索。根据审前调查的情况，再由项目主审人员对审计方案进行细化，形成审计实施方案，审计实施方案是对审计方案的细化，对审计人员进行明确的分工，审计人员再围绕该实施方案对该项目实施审计。也就是说对一个项目进行审计基本上都是先有计划，再进行实施，非常有计划，决不盲目。

二、沟通的及时性：在审计的过程中，觉得他们的沟通是非常及时的，可以说他们的沟通是无处不在，沟通的主要方式是以会议为主（特别是领导层，经常以会议的形式研究问题所在，确定下一步的思路，开完会后马上分级传达会议精神到各审计人员），先由审计人员根据分工对项目审计撑握的信息及意见汇报给主审人员，再由主审人员向小组组长汇报，小组组长再向组长汇报，几乎是很少越级汇报工作。另外在日常的审计工作中，各审计人员也是对发现的问题进行及时的沟通，发表自的的看法。

三、项目审计主要分两大块：一是工程方面的审计，二是财务方面的审计。本次审计基本上是以财务方面为主，工程方面的审计进行的比较困难。

四、审计涉及的相关部门：银行、发改委、国土资源局、物价局、环保局、税务局、财政局、人民政府。

五、审计以抽样审查为主，所抽查的项目以具有代表性、金额大、容易发现问题的项目为主，对工程审计主要以招投标过程的合法、合规性审查为主，其次是项目立项审批手续、工程造价的真实性审查。

六、审计查出的问题应要有充分的依据，对依据不充分的问题先会进行询问，了解情况，从侧面查找相关依据。

七、取证记录要有观点、重点，思路要清晰。

第二篇：浅谈审计机关利用社会审计力量对国家建设项目审计进行审计监督

浅谈审计机关利用社会审计力量对国家建设项目进

行审计监督

《中华人民共和国审计法》第22条规定“审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督。”，审计法实施条例的第20条对府投资和以政府投资为主的建设项目的范围和审计机关监督方式作了进一步明确和规定。这是审计机关固定资产投资审计部门的法定职责，然而要履行好这个职责，各地审计机关面临了严重的挑战：审计人员的数量和专业知识难以满足其履行法定职责的需求。目前，审计机关应对这一挑战普遍采用的方法是利用社会审计机构专业人员帮助实现其职责。现就如何利用审计机构问题谈谈看法。

一、审计机关对国家建设项目进行审计监督的主要困难。尽管在全社会固定资产投资的比例中，国家投资越来越低，但就其金额上来看是逐年增长，国家统计局统计数据表明：2004年制2009年期间，中央预算内资金用于固定资产投资平均年增长达32%。而且，国家建设项目的审计事项复杂、专业性强。例如，为了对工程造价进行审计，需要审计人员具备工程造价方面的专业知识；为了对工程合同管理的情况进行评价，审计人员需要具备合同法等法律方面的知识和经验等。然而，审计机关投资审计部门无论人员数量上，还是专业结构上都不能满足要求。以贵州2009年为例，2009年贵州省固定资产投资完成额达到2438.18亿元，投资领域涉及交通、水利、房建等

方方面面，而全省的固定资产审计人员仅有300多人，且大部分人员并不具备工程造价和工程管理的背景，既懂工程又懂财务的人员更是少之又少，很显然难于完成审计法赋予的职责。

二、审计机关利用社会审计机构可以实现优势互补

社会审计机构是是指独立经营，自负盈亏、具有独立法人资格的工程造价事务所、会计师事务所等具有审核有关单位财务收支及工程结算能力的机构。

从审计技术的发展来看，社会审计基本上一直走在国家审计的前面，尤其是在国家建设项目的审计方面，1999年底，原附属于各级审计机关的审计师事务所全面完成“脱钩改制”，带走了不少工程技术方面的专业人才，再通过长期市场竞争形成的相对竞争优势，使社会审计机构聚集了一批精通工程审计的工程师、造价师等工程技术人员，这是国家审计机关所不具备的。但国家审计以法律授权、经费自理为保证的高度独立性，以及法律规定的行政强制手段，则是中介机构无法企及的、在国家建设项目审计中，完全可以依托审计机关的行政权威，通过优选中介机构，充分利用其人力资源和专业技术优势，实现优势互补，体现最佳社会效益。

三、当前审计机关利用社会审计机构的主要模式

1、直接聘请中介机构人员参与审计工作

这是国家审计署倡导的模式，2006

年，审计署发布的《审计署聘请外部人员参与审计工作管理办法》对审计机关聘请社会审计机构人员作出了具体规定，这种方式从审计独立性及审计质量上是最容易控

制的，然而这种方式是将社会审计机构当成“劳务公司”，对社会审计机构而言是最不容易接受的，从贵州省的情况来看，当审计机关需要从社会中介机构聘请人员参加审计机关的审计组时，社会中介机构基本是出于“友情赞助”。

2、社会中介机构以机构的名义参与审计组

这种方式多用于投资额比较大的高速公路、大型水利等项目，审计机关委托社会中介机构按审计机关的要求，独立完成审计中的专业工作，并对其审计部分出具审计报告。例如在某高速公路的竣工决算审计中，审计厅委托8个社会中介机构完成18个标段的工程结算审计和征地拆迁审计，在审计过程中，审计组织每周以例会的形式由各社会中介机构报告审计进度及审计中发现的问题，由审计组长确定统一的处理原则。审计厅人员完成财务收支部分审计的同时根据各审计机构提供的的线索完成建设管理方面问题的取证，同时采取适当的方法对社会审计机构的审计报告进行复核。最后审计厅根据各社会审计机构出具的工程结算审计报告及自己人员的取证对建设单位出具审计报告，下达审计决定。这种模式下，审计机关能较好的控制审计质量，也能较好的保证中介机构的独立性，各审计机构只完成其专业的部分，不涉及建设单位管理问题，审计机关能及时提供服务，其审计成果能够以独立的报告展现出来，为其发展较为有利，因此社会审计机构比较喜欢这种模式。

3、将建设项目的审计完全委托给社会审计机构

这种模式下，审计机关将其应当依法进行审计监督的国家建设项

目完全委托给一个或多个社会审计机构，其中一个为社会审计机构为主审机构，负责组织协调其他审计机构和汇总审计报告。在社会中介机构审计之前，审计机关审核其审计实施方案，在审计完成后审计机关根据其审计方案，复核其审计报告。在这种模式下，审计机关一般情况不对被审计单位出具审计报告，下达审计决定。如果在符复核审计报告过程中，发现被审计单位涉嫌重大违法违规问题，审计机关另行安排审计项目进行专项审计。这种模式下，社会审计机构要根据审计机关审核的审计实施方案进行审计，而审计实施方案中一般含有对建设单位管理问题及建设单位的违纪违法问题进行审计的内容，社会审计机构从“维护客户关系”方面讲，审计机构不太愿意对涉及建设单位违纪违法的事项进行审计，审计质量难以保证。在最坏的情况下，甚至会出现审计机构利用其发现建设单位管理方面的问题来换取建设单位其他审计业务。且当审计机构出现审计失败时，审计机关难以依据现有的法律法规追究社会审计机构的责任。

4、授权建设单位委托社会审计机构对建设项目进行审计 当国家建设项目的建设单位申请对建设项目进行审计，而审计机关又认为该项目不是那么重要或是审计机关实在难以抽出人手时，常常采用这种模式。在这种模式下，审计机关一般以复函的形式，授权项目建设单位自行邀请社会中介机构对建设项目进行审计。这种模式下，审计范围、审计目标由建设单位与社会审计机构在业务约定书中约定，审计机关一般只要求建设单位待审计完成后备案其审计报告。这种模式下，项目建设单位与社会审计机构的关系就是一个简单的服

务关系，基本谈不上国家审计意义上的审计监督，难以达到审计法上规定的“真实性、合法性、效益性”的审计目标。

四、法律授权模式—实现对国家建设项目全面审计监督的根本途径

当前审计机关利用社会审计机构进行审计监督基本是按单个建设项目进行，面对越来越多的国家建设项目，对审计机关的组织协调仍然是挑战，且这种委托执法的合法性本身值得商榷。要对国家建设项目进行全面监督，笔者认为应该开辟一种新的模式—法律授权模式。所谓法律授权模式，就是在国家法律层面上，规定国家建设项目的审计监督实现国家审计机关监督与社会审计相结合，并由国家审计机关对国家建设项目的审计实施行业管理。在这种模式下，审计机关对社会审计机构实行许可证管理制度，制定市场准入标准和国家建设项目的社会审计准则，在建设单位与社会审计机构签订审计合同时，将审计准则作为合同的一个组成部分。在这种模式下，在法律层面还需要授予审计机关对社会审计机构不按法定审计准则实施审计的行为进行处罚的权力，对建设单位不邀请具有国家建设项目审计资质的社会审计机构对项目审计的行为进行处罚的权力。在这种模式下，可以有效的把国家审计机关从具体的审计事务中解脱出来，其主要精力用于监督社会审计机构的审计质量。法律授权模式是实现全面监督国家建设项目的根本途径。

第三篇：关于召开迎接国家审计署审计财政扶贫项目资金及自治区对我县首批“整村推进”贫困村项目验收工作会议的通知

全州县人民政府办公室

关于召开迎接国家审计署审计财政扶贫项目资金

及自治区对我县首批“整村推进”贫困村项目

验收工作会议的通知

各乡（镇）人民政府、县直有关部门：

为了更好地做好迎接国家审计署对全州县财政扶贫项目资金的审计工作，推进我县第一批“整村推进”贫困村项目验收工作，经县政府研究，决定召开全县第一批“整村推进”贫困村全体村委干部及各乡镇分管领导会议，现将有关事项通知如下：

一、会议内容：

（一）迎接国家审计署对我县财政扶贫项目资金的审计；

（二）自治区对我县首批“整村推进”贫困村项目验收工作；

（三）财政扶贫参与式管理培训。

二、会议时间：2007年6月13日上午9时报到，9：30开会，会期一天。

三、会议地点：民政局七楼会议室。

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四、参加会议人员：

（一）各乡镇分管扶贫工作领导1名；

（二）第一批“整村推进”贫困村的全体村委干部；

（三）财政局分管扶贫工作领导1名。

五、会议要求：

（一）请各村委将“整村推进”的材料交县扶贫办；

（二）参会人员如无特殊情况，不准请假。

二○○七年六月十一日—2—