鄂地税发2011-94,国税发2011-75总局关于贯彻实施修改后的个人所得税法的通知

第一篇：鄂地税发2011-94,国税发2011-75总局关于贯彻实施修改后的个人所得税法的通知

湖北省地方税务局文件 鄂地税发„2011‟94号

省地方税务局转发国家税务总局关于 贯彻实施修改后的个人所得税法的通知

各市、州、直管市、林区地方税务局：

现将•国家税务总局关于贯彻实施修改后的个人所得税法的通知‣（国税发„2011‟75号）转发给你们，并提出如下要求，请一并贯彻执行。

一、加强领导，强化认识

这次个人所得税法的修订，涉及面广、政策性强，关系到千家万户老百姓的切身利益，体现了保民生、调分配的政策导向，既是一项重要的政治任务，也是以实际行动贯彻落实中央调节收入分配作用的重要举措。各级税务机关要深刻领会•国家税务总局关于贯彻实施修改后的个人所得税法的通知‣的指导思想和总体要求，突出重点，强化认识，加强领导、精心组织、周密部署，确保各项工作积极有序开展。

二、积极宣传，加强培训

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一是要积极通过网络、广播、电视、报刊、宣传橱窗等新闻媒体进行普及税法宣传，通过宣讲、咨询、普法教育和文艺演出等喜闻乐见、生动活泼的形式，普及税法知识，增强全社会对修改后的个人所得税法的认识；二是要利用现有资源，如12366纳税服务热线、税务网站、政策公告栏等，认真组织好本辖区纳税人的重点税法宣传，对重点单位、重点纳税人要分期批进行重点宣传培训；三是要做好纳税辅导和服务工作，对纳税人的咨询要进行认真、及时、细致、准确地回答，切实帮助、引导纳税人依法正确计算缴纳税款，帮助、引导扣缴义务人依法正确扣缴税款。

三、加强协作，分步推进

此次个人所得税法修改内容较多，政策性强，执行时间紧迫。各地要加强协调配合，形成征管合力，要加强与征管、技术部门的配合和管理。要与有关部门及时互通信息和工作动态，有步骤地推进个人所得税管理工作。按照修改后的个人所得税法，核心征管软件中涉及个人所得税部分需相应修改，目前软件修改正在有序进行，将于九月底完成全省核心征管软件系统修改，各地要认真做好前期的准备工作，以便及时准确进行有关数据的录入，进一步完善个人所得税管理的信息支撑能力。

四、突出重点，深化管理

修改后的个人所得税法及其实施条例对税收征管提出了新的要求，各地要认真开展调查研究，完善与之相适应的个人所得税管理方式，不断强化征管手段，切实提高个人所得税征管水平。各地要积极开展测算工作，分析政策影响，并将新个人所得税法—2— 的贯彻落实情况以及相关分析（对收入的影响、纳税人税收负担、纳税人数等变化情况），于2011年10月18日之前形成书面材料上传至ftp://省地方税务局税政二处/新个人所得税法贯彻落实二〇一一年八月八日—3— 情况。

国家税务总局文件 国税发„2011‟75号

国家税务总局关于贯彻实施 修改后的个人所得税法的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局、西藏、宁夏自治区国家税务局：

•全国人民代表大会常务委员会关于修改†中华人民共和国个人所得税法‡的决定‣于2011年6月30日由十一届全国人大常委会第二十一次会议审议通过，并将于2011年9月1日起实施。现就贯彻实施修改后的个人所得税法（以下简称新税法）的有关事项通知如下：

一、充分认识个人所得税法修改的重要意义

党的十七届五中全会通过的•中共中央关于制定国民经济和社会发展第十二个五年规划的建议‣（以下简称•建议‣）要求“加强税收对收入分配的调节作用”，十一届全国人大四次会议批准的•中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要‣（以下简称•纲要‣）提出“合理调整个人所得税税基和税率结构，提高工资薪金所得费用扣除标准，减轻中低收入者税收负担，加大对高收入者的税收调节力度”，“逐步建立健全综合与分类相结合的个人所得税制度”。此次修改个人所得税法，是按照•建议‣—4—

和•纲要‣的部署，贯彻落实中央要求的重大举措，是现行个人所得税制的重大调整和完善，对于加快转变经济发展方式，构建社会主义和谐社会具有重要意义。首先，绝大部分纳税人将享受到减除费用标准提高和调整税率结构带来的双重优惠，降低税收负担，增加可支配收入，有利于保障和改善民生。其次，税负降低将缓解物价上涨对居民消费能力的影响，提高居民消费水平，有效扩大内需，促进经济持续平稳较快发展。第三，适当增加了部分高收入者税负，加大了对高收入者的税收调节力度，推动和维护社会公平。第四，延长了申报缴纳税款时间，进一步优化纳税服务。

各级税务机关要从讲政治、讲大局的高度，统一思想、认真学习，充分认识个人所得税法修改的重要意义，加强领导、精心组织、周密部署，将贯彻实施修改后的个人所得税法作为当前的大事来抓，确保各项工作及时有效开展。

二、切实做好新税法的培训和宣传工作

此次个人所得税法修改意义重大，社会各界普遍关注，影响面广。各级税务机关要高度重视，重点做好新税法的培训、宣传和辅导工作。

一方面，要迅速开展税务系统内部学习和培训工作，使广大税务干部领会税法修改的背景和重要意义，掌握相关项目税款的具体计算和政策衔接规定，了解不同收入纳税人的税负变化情况，便于做好宣传、辅导和征管工作。同时，要精心组织对本地区纳税人和扣缴义务人的辅导和培训，重点培训税法修改的具体内容和申报纳税的操作性规定，便于纳税人、扣缴义务人正确履行自行申报纳税和代扣代缴义务。

另一方面，要做好对纳税人、扣缴义务人及全社会的税法宣传工作。要重点宣传税法修改的重要意义和主要内容，特别是大幅度降低中低收入者税收负担、适当加大对高收入者调节力度的—5—

积极作用。要通过网络、电视、广播、报刊、宣传册（栏）、海报等各种途径开展新税法的宣传活动；要综合运用纳税人访谈、专业人士解读、税务机关政策宣讲、答记者问、12366纳税服务热线解答等各种宣传方式，让纳税人知晓个人所得税法修改的政策规定和重要意义。

三、精心做好新税法贯彻实施的准备工作

此次个人所得税法修改内容较多，政策性强，执行时间紧迫。各级税务机关要多措并举，切实贯彻执行好个人所得税法修改的相关规定：

一是要重点做好个人所得税征管软件的修改完善工作。税务总局将负责全国统一推广的个人所得税管理系统的修改完善，确保扣缴申报工作顺利进行。自行开发应用个人所得税管理软件的地区，要根据税务总局下发的业务需求和本地实际，及时调整完善个人所得税管理软件，税政、征管和电子税务等部门要密切配合、通力协作，确保软件调整工作及时到位。同时，各地还要根据生产经营所得税率表的调整和申报期限的延长及相关配套规定，及时修改完善核心征管系统。

二是要辅导、督促扣缴义务人做好扣缴申报工作。一方面，要通过培训和辅导，使扣缴义务人能够为纳税人准确计算并扣缴税款，确保新税法的各项规定落到实处。另一方面，要督导扣缴义务人及时升级代扣代缴软件，确保自2011年9月1日起能够按照新税法的规定代扣代缴个人所得税。

三是要做好生产经营所得纳税人的申报征收工作。对核定征收的，要根据税法修改内容，结合纳税人实际税负情况，相应调整原核定的税额。对查账征收的，要根据新的税率表和原预缴情况，做好预缴申报工作；年终汇算清缴时，要严格执行税务总局制定下发的政策衔接规定，做好相关工作。

四是要做好申报期限延长的实施工作。此次个人所得税法修—6—

改将扣缴义务人、纳税人申报缴纳税款的时限由现行的次月7日内延长至15日，各级税务机关要及时调整，统筹安排人员受理申报，确保受理及时、服务到位。

五是要结合当地实际情况，事先对可能发生的各种紧急情况制定工作预案，确保新税法顺利实施。

四、密切关注新税法的贯彻落实情况

此次税法修改，对个人所得税收入影响较大。各地要做好相关数据统计、分析和整理工作，加强减收影响分析。要切实依法加强个人所得税征管，尤其是高收入征管，降低减收影响。

要密切关注准备和实施过程中各方面反映的问题，并有针对性地加强税法宣传和解读。要切实优化纳税服务，及时采取措施解决征收管理上的问题，对不能解决的问题，要及时向上级税务机关报告。上级税务机关要加强对下级税务机关贯彻落实工作的指导和监督考核，对贯彻执行不到位的，要依法依纪追究责任。各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局要在2011年10月20日之前，将贯彻落实情况及相关分析（对收入的影响、纳税人税收负担、纳税人数等变化情况）形成书面材料上报国家税务总局（所得税司）。

二○一一年七月二十六日

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（对下只发电子文件）信息公开选项：依申请公开

国家税务总局 2011年7月28日封发 校对：所得税司

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湖北省地方税务局办公室 2011年8月9日印发 打字：王颖 校对：税政二处 周勇

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第二篇：国家税务总局关于在中国境内无住所的个人执行税收协定和个人所得税法若干问题的通知 国税发〔2004〕97号

国家税务总局关于在中国境内无住所的个人执行税收协定和个人所得税法若干问题的通知

① 文件号: 国税发〔2004〕97②

号

网

址

: http://202.108.90.146/guoshui/action/GetArticleView1.do?id=1303&flag=1

国家税务总局关于在中国境内无住所的个人执行税收协定和个人所得税法若干问题的通知

国税发〔2004〕97号

全文有效

成文日期：2004-07-23

字体： 【大】 【中】 【小】

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，局内各单位：

根据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称税法）及其实施细则和我国与有关国家或地区签订的税收协定或安排（以下称协定或安排）的有关规定，现就在我国境内无住所的个人若干税收政策执行问题，通知如下：

一、关于判定纳税义务时如何计算在中国境内居住天数问题

对在中国境内无住所的个人，需要计算确定其在中国境内居住天数，以便依照税法和协定或安排的规定判定其在华负有何种纳税义务时，均应以该个人实际在华逗留天数计算。上述个人入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按一天计算其在华实际逗留天数。

二、关于对个人入、离境当日如何计算在中国境内实际工作期间的问题

对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人，在按《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人计算缴纳个人所得税若干具体问题的通知》（国税函发〔1995〕125号）第一条的规定计算其境内工作期间时，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数。

三、关于对不同纳税义务的个人计算应纳税额的适用公式问题

对分别按照《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得纳税义务问题的通知》（国税发〔1994〕148号，见《税法》8-3-14）第二条至第五条规定判定负有纳税义务的个人，在计算其应纳税额时，分别适用以下公式：

（一）按国税发〔1994〕148号第二条规定负有纳税义务的个人应适用下述公式：

应纳税额=（当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数）×当月境内支付工资÷当月境内外支付工资总额×当月境内工作天数÷当月天数

（二）按国税发〔1994〕148号第三条规定负有纳税义务的个人仍应适用国税发〔1994〕148号第六条规定的下述公式：

应纳税额=（当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数）×当月境内工作天数÷当月天数

（三）按国税发〔1994〕148号第四条或第五条规定负有纳税义务的个人应适用国税函发〔1995〕125号第四条规定的下述公式：

应纳税额=（当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数）×（1-当月境外支付工资÷当月境内外支付工资总额×当月境外工作天数÷当月天数）

如果上款所述各类个人取得的是日工资薪金或者不满一个月工资薪金，均仍应按照国税发〔1994〕148号文第六条第二款的规定换算为月工资后，按照上述公式计算其应纳税额。

四、关于企业高层管理人员适用协定或安排条款的问题

在中国境内无住所的个人担任中国境内企业高层管理职务的，该个人所在国或地区与我国签订的协定或安排中的董事费条款中，未明确表述包括企业高层管理人员的，对其取得的报酬可按该协定或安排中有关非独立个人劳务条款和国税发〔1994〕148号文第二、三、四条的规定，判定纳税义务。

在中国境内无住所的个人担任中国境内企业高层管理职务同时又担任企业董事，或者虽名义上不担任董事但实际上享有董事权益或履行董事职责的，其从该中国境内企业取得的报酬，包括以董事名义取得的报酬和以高层管理人员名义取得的报酬，均仍应适用协定或安排中有关董事费条款和国税发〔1994〕148号文第五条的有关规定，判定纳税义务。

五、本通知自2004年7月1日起执行。以前规定与本通知规定不一致的，以本通知规定为准。

第三篇：省地方税务局关于明确财产行为税若干具体政策问题的通知 鄂地税发 2010 176

省地方税务局关于明确财产行为税若干具

体政策问题的通知

鄂地税发[2010]176号

各市、州、林区、县（市、区）地方税务局：

针对各地在财产行为税征管工作中提出的一些需要明确的问题，为统一政策，规范执行，经研究，现将有关政策问题明确如下：

一、关于一次性预付租金房产税纳税义务发生时间的问题

《国家税务总局关于房产税 城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税发〔2003〕89号）对纳税人出租、出借房产应纳房产税的纳税义务时间规定为自交付出租、出借房产之次月起计征房产税。

房产税按年征收、分期缴纳的规定，仅适用于依照房产原值计算缴纳房产税的情况。对于一次性预收取的房屋租金收入，不能按照租赁期分摊缴纳房产税，必须按照国税发〔2003〕89号文件的规定，以一次性收取的全额租金为计税依据计征房产税。

二、关于房地产开发企业开发项目用地城镇土地使用税纳税义务截止时间的问题根据《财政部 国家税务总局关于房产税 城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2008〕152号）规定：纳税人因土地的实物或权利状态发生变化而依法终止城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到土地的实物或权利状态发生变化的当月末。为了方便征管，结合房地产开发特点，对房地产开发企业开发项目用地的城镇土地使用税，在取得《湖北省房屋建筑工程和市政基础设施工程竣工验收备案证》、《商品房项目竣工交付使用备案证》并进行产权分割的次月起，市政道路、绿化等公共配套设施用地终止其纳税义务；商品房及其他开发产品发生销售并提供《商品房权属证明书》（或产权分割后其他权属证明）的，其占地终止其纳税义务。

三、关于未发生权属变更的开放式厂区的道路及绿化用地征免城镇土地使用税的问题对开放式厂区内向社会开放的具有公益性质的公共绿化用地和公园用地，须据实测量道路及绿化用地面积，并将其从企业应税面积中分割出来，经主管税务机关核准后，可视同市政公共用地予以免征城镇土地使用税。

四、关于开采销售或自用煤矸石征收资源税的有关问题

煤矸石属于“其他非金属矿原矿——未列举名称的其他非金属矿原矿”，根据《省地方税务局关于调整未列举名称的其他非金属矿原矿资源税税额标准的通知》（鄂地税发〔1999〕29号）规定，按每吨2元的标准征收资源税。

五、关于购销合同印花税计税依据的确认问题

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定，购销合同的计税依据为合同上载明的“购销金额”。而在实际经济活动中，购销合同中的“购销金额”有的包括增值税税金，有的不包括。对这一问题分两种情况处理：

（一）按合同金额计征印花税的情形：

1.如果购销合同中只有不含税金额，以不含税金额作为印花税的计税依据；

2.如果购销合同中既有不含税金额又有增值税金额，且分别记载的，以不含税金额作为印花税的计税依据；

3.如果购销合同所载金额中包含增值税金额，但未分别记载的，以合同所载金额（即含税金额）作为印花税的计税依据。

（二）核定征收印花税的情形：

直接以纳税人账载购销金额作为印花税的计税依据，而不论其是否包含增值税税金。

六、关于购买商品车短期交强险是否代收代缴车船税问题

根据《中华人民共和国车船税暂行条例》及其《实施细则》的规定，车船税是对车辆、船舶的所有人或者管理人所课征的一种税，性质上是一种财产税。而商用车及其他车船在未销售之前只是商品而非财产。因此，对机动车在销售之前购买商品车短期交强险不予征收车船税。

七、关于房地产开发企业销售旧房是否适用土地增值税关于加计20%扣除的政策规定问题

房地产开发企业销售旧房，包括以下几种形式：

（一）销售自有自用房屋；

（二）销售购入的商品房；

（三）销售购入的已竣工结算或已转入开发产品但尚未办理商品房预售手续的成品房；前述第（一）、（二）、（三）项情形均不适用《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第七条第（六）款关于加计20%扣除的规定，在计征土地增值税时不允许加计20%扣除。

对于购入在建项目再开发后进行销售的情形，应视同房地产企业的房地产开发行为，可适用加计20%扣除的规定。

八、关于因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，纳税人自行转让房地产征免土地增值税的问题

《财政部 国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税〔2006〕21号）解释的因“城市实施规划”而搬迁，是指因旧城改造或因企业污染、扰民（指产生过量废气、废水、废渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害）而由政府或政府有关主管部门根据已审批通过的城市规划确定进行的搬迁情况。

现对此条款解释中因“旧城改造”而享受免征土地增值税的情形规定如下：对因政府进行公益性、政策性的市政建设（如市政道路、桥梁、广场、城市绿化、古建筑物保护、棚户区改造等）项目而搬迁所取得的有关经济利益免征土地增值税。对因政府或政府有关部门按市场行为开展的土地储备、其他非“国家建设需要”的建设项目而搬迁取得的有关经济利益（包括拆迁补偿费等），均应按规定缴纳土地增值税。

九、关于土地使用权出让后发生的拆迁补偿费征免契税问题

土地使用权出让发生的拆迁补偿费征收契税问题，不论协议方式还是竞价方式出让的，按两种情况处理：一是土地使用权出让合同中如明确由政府（出让方）负责拆迁，其合同所列拆迁补偿费以及有效的补充合同追加的拆迁补偿费，包含在成交价格之中，按成交价格征收契税。二是土地使用权出让合同中明确由纳税人（承受方）负责拆迁或未明确拆迁者的，除按成交价格征收契税外，对在土地使用权出让环节之后发生的所有拆迁补偿费用，均应照章征收契税。对发生的拆迁补偿费用不能提供契税完税（或减免税）凭证的，不得作为其他税种计算的扣除额。

二〇一〇年九月二十日

第四篇：点评鄂地税发(2010)176号关于明确财产行为税若干具体政策问题的通知

点评：鄂地税发（2010）176号关于明确财产行为税若干具体政策问题的通知

湖北省地方税务局出台了《鄂地税发（2010）176号关于明确财产行为税若干具体政策问题的通知》，明确了一个问题，挑战了一些禁区，是比较可贵的，俺就法理上胡乱点评一下： 各市、州、林区、县（市、区）地方税务局：

针对各地在财产行为税征管工作中提出的一些需要明确的问题，为统一政策，规范执行，经研究，现将有关政策问题明确如下：

一、关于一次性预付租金房产税纳税义务发生时间的问题

《国家税务总局关于房产税 城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税发〔2003〕89号）对纳税人出租、出借房产应纳房产税的纳税义务时间规定为自交付出租、出借房产之次月起计征房产税。

房产税按年征收、分期缴纳的规定，仅适用于依照房产原值计算缴纳房产税的情况。对于一次性预收取的房屋租金收入，不能按照租赁期分摊缴纳房产税，必须按照国税发〔2003〕89号文件的规定，以一次性收取的全额租金为计税依据计征房产税。

——显然湖北省地方税务局出了个错误，国税发〔2003〕89号文只规定缴纳时间，并没有规定缴纳方式。但是早在国发（1986）90号第四条规定：房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为 1.2％；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12％。——这里的“租金收入”是指税法（即营业税）上的收入。因此租金在营业税上被确认为应税收入了，也就是房产税的应税收入。

早年鲁地税函[1999]282号、琼地税发（1999）52号等就规定：出租房产，租金收入在租赁期间一次性收取的，应由房产出租人按照收取的租金全额计算并一次性缴纳房产税。

二、关于房地产开发企业开发项目用地城镇土地使用税纳税义务截止时间的问题

根据《财政部 国家税务总局关于房产税 城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2008〕152号）规定：纳税人因土地的实物或权利状态发生变化而依法终止城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到土地的实物或权利状态发生变化的当月末。为了方便征管，结合房地产开发特点，对房地产开发企业开发项目用地的城镇土地使用税，在取得《湖北省房屋建筑工程和市政基础设施工程竣工验收备案证》、《商品房项目竣工交付使用备案证》并进行产权分割的次月起，市政道路、绿化等公共配套设施用地终止其纳税义务；商品房及其他开发产品发生销售并提供《商品房权属证明书》（或产权分割后其他权属证明）的，其占地终止其纳税义务。

——湖北省地方税务局对“实物或权利状态发生变化”做了自己的解读。不得不说这个解读只读了“权利状态变化”而没有解“实物状态变化”，在所得税上就因为这个问题税企双方官司都打到高院了，搞得总局连发两个文件来明确，可见这个问题的重要性——土地使用税纳税义务是否与所得税的一致处理，各处理解不一，一般以合同约定为准。

但值得说明的是：正因为房地产办理验收和权利证件有普遍存在严重滞后或者不可控的因素，所以总局才强调“实物状态变化”优于“权利状态变化”。

也可能是湖北省的房产管理部门在这个问题上是积极配合税务机关的，因此才有这样反常的规定。

三、关于未发生权属变更的开放式厂区的道路及绿化用地征免城镇土地使用税的问题

对开放式厂区内向社会开放的具有公益性质的公共绿化用地和公园用地，须据实测量道路及绿化用地面积，并将其从企业应税面积中分割出来，经主管税务机关核准后，可视同市政公共用地予以免征城镇土地使用税。

——国务院令（2006年）483号关于修改《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》的决定中就明确了土地免缴土地使用税不限于土地性质。不是新规定。

四、关于开采销售或自用煤矸石征收资源税的有关问题

煤矸石属于“其他非金属矿原矿——未列举名称的其他非金属矿原矿”，根据《省地方税务局关于调整未列举名称的其他非金属矿原矿资源税税额标准的通知》（鄂地税发〔1999〕29号）规定，按每吨2元的标准征收资源税。——这个是国家授予地方的权力。

五、关于购销合同印花税计税依据的确认问题

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定，购销合同的计税依据为合同上载明的“购销金额”。而在实际经济活动中，购销合同中的“购销金额”有的包括增值税税金，有的不包括。对这一问题分两种情况处理：

（一）按合同金额计征印花税的情形：

1.如果购销合同中只有不含税金额，以不含税金额作为印花税的计税依据；

2.如果购销合同中既有不含税金额又有增值税金额，且分别记载的，以不含税金额作为印花税的计税依据； 3.如果购销合同所载金额中包含增值税金额，但未分别记载的，以合同所载金额（即含税金额）作为印花税的计税依据。

（二）核定征收印花税的情形：

直接以纳税人账载购销金额作为印花税的计税依据，而不论其是否包含增值税税金。

——湖北省地方税务局显然过于罗嗦，本来想使之更加具有可操作性，但是越来越麻烦，且有直接干涉合同自治原则的嫌疑。远远不如其他省市的规定精练准确、简单、可行。直接按账载“主营业务收入”等等计算不是更好吗？

六、关于购买商品车短期交强险是否代收代缴车船税问题

根据《中华人民共和国车船税暂行条例》及其《实施细则》的规定，车船税是对车辆、船舶的所有人或者管理人所课征的一种税，性质上是一种财产税。而商用车及其他车船在未销售之前只是商品而非财产。因此，对机动车在销售之前购买商品车短期交强险不予征收车船税。

——湖北省地方税务局这个明确得好，虽说这个问题本来就不是个问题，但是各地理解不一。

七、关于房地产开发企业销售旧房是否适用土地增值税关于加计20%扣除的政策规定问题

房地产开发企业销售旧房，包括以下几种形式：

（一）销售自有自用房屋；

（二）销售购入的商品房；

（三）销售购入的已竣工结算或已转入开发产品但尚未办理商品房预售手续的成品房；

前述第（一）、（二）、（三）项情形均不适用《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第七条第（六）款关于加计20%扣除的规定，在计征土地增值税时不允许加计20%扣除。

对于购入在建项目再开发后进行销售的情形，应视同房地产企业的房地产开发行为，可适用加计20%扣除的规定。——湖北省地方税务局这个问题既罗嗦又不实用，因为房地产开发企业本身就有开发资质，能使旧房也变成新房是一件再简单不过的事情了，既然能写出“商用车及其他车船在未销售之前只是商品而非财产”，为什么不能想到“旧房在房地产开发企业只是开发产品而非房屋”的句子呢，显然出文的人道行不深。还不如学习南方各省的规定。

八、关于因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，纳税人自行转让房地产征免土地增值税的问题

《财政部 国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税〔2006〕21号）解释的因“城市实施规划”而搬迁，是指因旧城改造或因企业污染、扰民（指产生过量废气、废水、废渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害）而由政府或政府有关主管部门根据已审批通过的城市规划确定进行的搬迁情况。

现对此条款解释中因“旧城改造”而享受免征土地增值税的情形规定如下：对因政府进行公益性、政策性的市政建设（如市政道路、桥梁、广场、城市绿化、古建筑物保护、棚户区改造等）项目而搬迁所取得的有关经济利益免征土地增值税。对因政府或政府有关部门按市场行为开展的土地储备、其他非“国家建设需要”的建设项目而搬迁取得的有关经济利益（包括拆迁补偿费等），均应按规定缴纳土地增值税。

——湖北省地方税务局明确这个问题，显然是与国家规定一致了，如果是国税出这个文是可以理解的，但是尤其是地税不应该这样。其实各地都知道这个规定，为什么不明文规定呢，因为地税也是受当地财政部门节制的，这个问题应该由当地财政部门来说比较好一些。因为总局都把“国家建设需要”审批权下放给省级了。这个规定有些越位。

九、关于土地使用权出让后发生的拆迁补偿费征免契税问题

土地使用权出让发生的拆迁补偿费征收契税问题，不论协议方式还是竞价方式出让的，按两种情况处理：一是土地使用权出让合同中如明确由政府（出让方）负责拆迁，其合同所列拆迁补偿费以及有效的补充合同追加的拆迁补偿费，包含在成交价格之中，按成交价格征收契税。二是土地使用权出让合同中明确由纳税人（承受方）负责拆迁或未明确拆迁者的，除按成交价格征收契税外，对在土地使用权出让环节之后发生的所有拆迁补偿费用，均应照章征收契税。对发生的拆迁补偿费用不能提供契税完税（或减免税）凭证的，不得作为其他税种计算的扣除额。

——湖北省地方税务局明确这个问题，显然是与国家规定一致了，就是603号文的精神。这个问题财政部与总局的立场是一致的，曾经多次联合下文明确了。尤其是配合现在专项整治行动时明确，尤其重要。

第五篇：广东省地方税务局关于进一步加强个人出租房屋税收征管的通知(粤地税发〔2008〕159号)

广东省地方税务局关于进一步加强个人出租房屋税收征管的通知

粤地税发〔2008〕159号

各市地方税务局：

根据财政部、国家税务总局《关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号，粤财法〔2008〕40号转发）的有关规定，《广东省地方税务局关于进一步加强个人出租房屋税收征管的通知》（粤地税发〔2006〕121号）中个人出租房屋税收政策相关部分作相应调整，具体如下：

一、个人出租住宅房屋月租金收入未达1000元的，综合征收率仍为4％（包含房产税4％）；

二、个人出租住宅房屋月租金收入1000元以上（含1000元），2000元以下的，综合征收率由8％调整为6.35％，其中：营业税1.5%、城市维护建设税0.105%、教育费附加0.045%、房产税4%、个人所得税0.7%；

三、个人出租住宅房屋月租金收入2000元以上（含2000元），综合征收率由10％调整为8.35％，其中：营业税1.5%、城市维护建设税0.105%、教育费附加0.045%、房产税4%、个人所得税2.7%。

以上规定从2008年3月1日起执行。此通知下发前多征税款按照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定办理。

广东省地方税务局

二○○八年八月二十七日