2016-04-20 提建议 找措施∣福林气体经济效益审计现场审计阶段工作如期结束

第一篇：2016-04-20 提建议 找措施∣福林气体经济效益审计现场审计阶段工作如期结束

提建议 找措施∣福林气体经济效益审计现场审计阶段工作如期结束

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孙永辉

4月20日上午，福林气体经济效益审计撤离现场总结交流会在南山工厂综合楼会议室召开，审计组组长、福建炼化审计处副处长李刚主持并作讲话，审计组主审陈峰青、审计组其他成员以及福林气体公司总经理吴宏和相关部门负责同志、部分员工代表参加了本次会议。

李刚强调，本次经济效益审计是福建炼化“监督、协调、服务”宗旨的延伸，主要目的是加强对合资公司生产经营的监督管理，帮助合资公司完善经营管理中的薄弱环节，树立“人人讲效益、事事讲效益”的管理意识，持续提高经济效益，这项工作今后会长期地进行下去。李刚指出，福林气体在过去的几年中，对安全生产、优化结构、各项内控管理上不遗余力，效益逐年上升，成绩斐然。针对本次检查发现的问题，福林气体管理层要高度重视，持续加强合规管理力度，在安全生产、优化结构、对标过程中努力提升，尤其是部分指标与其他企业还存在很大差距，要努力去缩短这些差距。他要求，福林气体要按照审计报告在规定时间内制定详细的整改方案，并向审计组进行反馈。审计主审陈峰青代表审计组通报了本次现场审计的情况。与以往的审计不同的是，这次审计不仅针对发现的问题提出了意见和建议，而且帮忙分析问题的根源、症结，一起找出了解决的具体措施。虽然有些找出来的措施，还不尽完善，但却为合资公司下一步针对查出的问题进行整改提供了方向和思路。

吴宏作表态发言表示，感谢审计组给予福林气体的大力帮助，对本次审计发现的需要整改的问题将以积极、严肃、认真地态度进行整改，不讲条件，不设前提。同时，将对检查出来的问题举一反三，全面梳理公司管理体系，对于相类似的问题进行全面排查、及时整改。吴宏恳切地提出，希望能够在审计组帮助下加快前期遗留的商务、环保问题解决进度。

据悉，本次经济效益审计现场阶段工作从4月5日开始，直至4月20日结束，共12个工作日，累计检查提出了18个大类的建议项问题。（孙永辉）

第二篇：2016-05-30 从严管理 合规治企∣杨洪斌李思阳莅临福林气体指导经济效益审计后续整改工作

从严管理 合规治企∣杨洪斌李思阳莅临福林气体指导经济效益审计后续整改工作

■ 孙永辉

5月30日下午，福林气体经济效益审计后续整改工作现场办公会在南山工厂综合楼会议室召开，福建炼化公司党委副书记、福林气体公司副董事长杨洪斌主持会议，福建炼化公司总会计师李思阳、福建炼化人事处处长程鹏、经营管理处处长杨海燕、企业管理处处长郑祖芳、计划财务处副处长梁开暹、审计处副处长李刚，福林气体公司总经理吴宏、副总经理张衡以及相关部门负责同志、部分员工代表参加了本次会议。这次现场办公会的目的就是针对本次经济效益审计发现的福林气体在精细管理、规范管理中存在的不足、差距和漏洞问题进行梳理、分析，通过发挥股东方职能部门的监督、协调、服务的职能，帮助福林气体进一步改进和提升管理水平。

杨洪斌指出，福林气体在过去的几年中，在安全生产、经营管理上做出努力，经济效益逐年上升，成绩突出。但是，本次审计检查出的问题，给福林气体管理层敲响了警钟。杨洪斌强调，暴露出来的精细管理、从严管理方面的问题要认真对待，汲取教训。虽然福林气体在安全生产、优化结构、对标过程中取得一定的成绩，但在管理上还要下大功夫，既要人性化管理，更要从严管理，避免失之于宽、失之于严，针对本次检查出的问题，福林气体要举一反

三、持续整改，杜绝今后出现同样问题。要边整改边问责，通过批评、教育等方式，将精细化管理工作向前推进。同时，要持续抓好安全生产管理工作，确保安全各项工作落到实处。当前，要切实抓好夏季安全生产，做好防汛、防台、防暑降温等工作。

李思阳指出，本次经济效益审计对福林气体经营管理工作进行了全面梳理，检查发现的问题也是之前检查所忽视的，福林气体管理层要高度重视，摒弃惯性思维模式，将检查出的问题及时传达到业务部门和业务岗位，必须每年进行规章制度的回顾、修订工作。李思阳强调，本次检查出的问题整改必须由福林气体公司高层负责，定期召开会议，持续加强整改，审计组也要定期跟踪落实整改进度，做好回头看。同时，福建炼化公司各职能处室必须发挥服务、支持、监督的作用，要以本次审计为契机，积极参与各项问题的后续整改工作。福林气体在整改的同时，也要持续吸收股东双方好的管理经验和做法，提升持续加强合规管理力度，树立在监督下工作的思想意识。

与会人员听取本次经济效益审计组组长李刚对审计检查出来的，拟写入审计报告的5大类、15个细项问题的通报，听取福林气体对这些问题的整改措施、整改完成时间、责任分工的总体安排意见。过程中，福建炼化相关职能部门针对福林气体的整改方案提出了很多具体、详细地措施与意见，为福林气体后续整改工作出谋划策。

吴宏对本次审计暴露出福林气体存在的管理不严、不细的问题表示痛心，并向股东和公司员工真诚道歉。他表示，福林气体将以此次审计为契机，要想对待安全隐患一样，认真、坚决、彻底地进行管理隐患的整改，举一反三，强化管控，努力提升公司整体管理水平。张衡也表示，将持续推进问题整改，全面提高管理水平。

据悉，本次福林气体经济效益审计是根据福建炼化公司2016年审计工作计划的安排，对福林气体公司2013年1月至2015年12月的经济效益进行的审计，现场审计工作从2016年4月5日起至4月20日，共计12个工作日。与以往的审计不同的是，这次审计立足于问题导向，不仅针对发现的问题提出了意见和建议，而且帮忙分析问题的根源、症结，一起找出了解决的具体措施。福建炼化公司上一次对福林气体公司进行经济效益审计是2011年年底，主要是对福林气体公司前任总经理的离任经济审计。（孙永辉）

第三篇：我国内部审计独立性的现状及其措施建议

摘 要: 从内部审计的重要性到现代企业追求提高内部控制管理的迫切性，突出强调了内部审计独立性的必要。从目前制约内部审计独立性的因素，以及我国内部审计独立性的现状，提出了强化内部审计独立性的措施建议。

关键字: 内部审计;独立性;意义;强化措施

内部审计是在一个单位内部对各种经营活动与控制系统所进行的独立评价，它由独立于被审计部门的内部审计机构或内部审计人员来完成，是为了检查单位内部各项既定的政策、程序是否贯彻、建立的标准是否遵循、资源的利用是否合理有效以及企业的目标是否达到。内部审计作为企业内部的一个职能部门，与外部审计的主要区别在于它必须为本单位的利益服务，才能得到企业管理层的重视和支持。李金华审计长曾经明确指出，内部审计工作的目标，是促进企业加强管理和提高经济效益。

一、内部审计在企业发展中的地位

（一）中外内部审计的发展历史

内部审计的历史可谓源远流长，内部审计概念自从有委托关系以来就一直存在。但直到上个世纪30 年代，经营性企业和独立审计师才承认它的重要性。那时的内部审计师主要是检查会计记录，发现财务错弊。到了上个世纪 40 年代，有24 位具有长远眼光的内部审计师于1941 年组成了内部审计师协会，并于1947 年7 月15 日在该协会创建的《内部审计师》杂志上发布的第1 号“内部审计师责任说明书”，从此奠定了内部审计发展的里程碑。我国于一九八三年以来，根据国务院及审计署要求，国有金融机构、大中型企业、事业单位和基本建设单位，都逐步设置了独立的内部审计机构。内部审计事业从此开始得以发展，十几年来取得了长足的进展，目前大部分国有企业成立了内部审计机构。

（二）内部审计所起的作用

从内部审计的发展过程中不难发现，随着社会的不断发展，特别是世界经济全球化趋势的不断加剧，企业更加重视内部经济管理来提高参与市场竞争的能力。作为内部控制制度的组成部分，内部审计的作用也显得越来越重要。

１．科学、有效的内部审计能证实企业财务收支是否真实、合法和完整，保证公司财产安全和合理、有效使用。

２．内部审计能促使被审计部门和相关人员遵守财经法规和财务制度，预防经济犯罪的发生和堵塞财务漏洞，确保公司的经营方针、策略、政策以及制度的贯彻执行。

３．审查和评价被审计单位经营管理活动的经济性、效率性和效果性，促使其改善经营管理，提高经济效益。

（三）企业内部审计的必要性

内部审计监督工作贯穿于企业经济活动的始终。通过实施科学、有效的内部审计监督可以发现企业存在的问题；了解企业经营管理水平及经营现状；证实企业经营成果和财务成果为决策者提供信息决策资料。

1.现代企业从制度的建立上需要内部审计。企业内部经营活动涉及各个方面和各个部门，采购、销售、基建工程、投融资、会计核算等经济业务需要有效的控制制度来协调、组织各部门之间的衔接。因此，内部审计是最好的选择。

2.企业内部控制的执行需要内部审计。企业制定的各项内部控制制度能否得到有效的执行，必须有一个公正的评判部门，通过监督与检查促使这些内控制度得以顺利实施，这项工作由内部审计部门完成无疑是最合适的。

3.企业专项开支需要内部审计。企业的投资、基建工程、科研等项目在实施过程中，费用开

支是否合理，手续是否规范，票据是否合法，是否有超预算支出等，需要内部审计参与其整个过程，对其进行监督控制，以保证这些专项开支经济合理，防止浪费。

4.企业的预算、决算需要内部审计。企业的预算是否科学、合理、实事求是，预算执行过程中是否严格执行国家和企业的各项规定、标准及定额，会计核算和报表编制是否执行企业会计制度等；需要内部审计部门鉴证。

5.经营管理人员经济责任的划分需要内部审计。企业经营管理人员特别是中层以上领导人员，其管辖范围较宽，责任较大，如果不进行离任审计，会给继任者带来很多麻烦，这就需要内部审计人员对其在职期间的经营业绩及资产情况进行审计。

二、独立性对于内部审计工作的意义

（一）审计独立性的界定

《国际内部审计标准》规定，“内部审计的独立性，即内部审计人员(机构)需独立于他们所需要审计的活动，以便不受约束，客观地开展工作”。我国审计署关于《内部审计工作条理》中规定，“内部审计机构在本单位主要负责人的直接领导下，依照国家法律、法规和政策，以及本部门、本单位的规章制度，对本单位及所属的财政、财务收支及其经济效益进行内部审计监督，独立行使内部审计监督权，对本单位领导负责并报告工作”。可见，按照国际惯例，内部审计独立性的关键是要独立于被审计部门，并得到被审计单位负责人的承认和支持。

（二）内部审计独立性的意义

企业内部审计具有以下几点优势：

1、内部审计贴近管理，熟悉情况，容易发现管理上的漏洞；

2、内部审计人员对本企业的目标、各部门的职责分工、企业内部各项规章制度、工作流程、生产经营情况等较为熟悉，而审计对象相对固定,使其能动态地掌握被审计单位的各种情况，及时、准确地判断出高风险领域和重要事项，发现管理上的漏洞；

3、企业内部审计时间、方法、方式灵活，成本较低，可提高审计效果和审计效益。

4、企业内部审计提出的处理意见和建议操作性强，能从根本上改善企业管理。但企业内部审计的这些优势，都必须建立在内部审计机构能够独立的完成审计业务，不受外部环境、因素的干扰下得以发挥。

三、制约内部审计独立性的因素

（一）内部审计人员管理体制。当前，内部审计人员管理体制是内部审计人员切身利益直接受所在单位控制, 对内审人员的人事调派权、工资管理权、奖惩权等由所在单位掌握，由于被审计部门是内审人员所在单位的组成部分，客观上造成内部审计为本单位利益服务的依附性，使得内审人员执纪执法的程度直接受单位领导的影响，工作质量直接受单位领导的制约。

（二）内部审计机构和人员设置状况。当前内部审计机构和人员缺乏独立性的现象普遍存在，有些内审机构不是单独设置而是由其它部门领导或合署办公。其设置类型有：

1、附属于办公室；

2、附属于纪委；

3、附属于监察部门或与监察部门合署办公；

4、附属于会计部门或与会计部门合署办公；

5、临时由某一部门领导。有些内部审计人员由会计或物资管理等人员兼任。这种状况导致了内部审计机构和人员受各方利益牵制,难以开展独立的经济监督活动，严重制约了内部审计的独立性。

（三）法律环境。目前我国已颁发了关于国家审计的《审计法》，关于民间审计的《注册会计师法》，而关于内部审计的只有审计署颁发的《审计署关于内部审计工作的规定》，并未上升到法律的高度，导致内部审计与国家审计、民间审计地位上的差异，使得内部审计机构和人员得不到应有的重视。同时，内部审计没有具体可操作的部门、行业规章制度, 审计人员面对具体问题也无章可循。

（四）内部审计人员素质和内部审计工作质量。

由于我国内部审计起步较晚，内审机构成立时间较短,许多工作尚处于摸索和起步阶段，更

由于审计工作容易得罪人，待遇普遍较低，所以，业务素质高、工作能力强的不愿意从事内审工作，从而导致一些单位的内审人员专业不精、敬业精神不足、工作人浮于事，审计工作往往局限于查查帐，甚至打打擦边球，不能很好地发挥和显示审计职能。

四、我国内部审计的独立性的现状

目前，我国企业中的内部审计，从内容上讲主要是围绕信息的可靠性与完整性，政策、计划、程序、法律和规章的遵循，保护资本安全，资源的节约与有效使用，经营目标的完成等方面来展开的。但内部审计从机构设置、工作重点、审计内容的深度及广度、审计方式、规范管理等方面，还未发挥出应有的支持内部管理的作用，更无法适应现代企业制度的要求。

(一)社会环境决定了内审工作的局限性。企业利益与内部审计人员利益的一致性，降低了审计作用。当企业利益与个人利益一致时，内部审计人员为维护自身的利益，往往对不正当的企业行为采取默许的态度。如许多内部审计人员对企业通过变通给职工搞福利都不揭示、不处理，对企业加大成本费用、不遵守收入确认原则少计收入偷漏税款等做法予以默认等。

(二)复杂的人际关系，影响了内部审计工作的深入开展。内部审计人员在开展工作时不可避免地会受到企业内部复杂人际关系的影响，有时甚至影响工作进程。特别是被审对象的职位、级别一般都比较高，出于各种考虑，内审人员往往在实施审计时睁一只眼闭一只眼，从而降低了审计质量。

(三)企业经营管理者对内部审计的认识不足。受计划经济的影响，部分企业领导人片面认为内部审计就是检查内部经济问题，会影响企业职工的团结和稳定，分散管理人员的精力，有的认为内部审计限制了自己的经营自主权，削弱了自己的权威，有的将内审机构形同虚设，使内审人员无职无权。

(四)内部审计人员业务素质不高，影响审计工作的质量和效果。主要表现在一是文化知识、理论水平和业务技能偏低，多数内审人员来自财会部门或从其他部门改行而来，专职人员少，兼职人员多，缺乏必要的审计专业知识和技巧，现代审计技术手段掌握不够，电算化内部审计几乎处于空白；二是个别审计人员受社会不良风气影响，丧失职业道德，利用手中的权利送人情、甚至以权谋私，降低了内审人员的威信和形象。

五、强化内部审计独立性的措施建议

（一）加强对单位领导班子的民主监督，完善内部审计协会的制度建设。加强对单位领导班子的民主监督，从优化法人治理结构入手，将对内审工作的态度、支持力度作为领导班子考核的重要内容，为内部审计撑腰打气。

（二）合理设置内部审计机构。内审机构怎样设置,直接影响到内部审计工作的独立性，关系到树立审计监督的权威性以及加大审计监督的力度。按国际惯例，企业内审机构按其内部隶属关系划分为四种情况：1、在董事会领导下，各职能部门之上，其独立性较强；

2、在总经理领导下，各职能部门之上，有一定的独立性；

3、在总会计师（或主管财务的副总经理）领导下，与其他职能部门同级，独立性较低；

3、在财务部门设置内审机构，几乎没有独立性。我国应根据具体实际选择1、2 种类型，以提升内审机构层次，保障内部审计的独立性。在我国行政事业单位，内部审计应在第一把手领导下工作。

（三）加强内部审计的法律建设。抓紧制订内部审计的法规和条例，将内部审计制度用法律的形式固定下来，进一步明确内部审计的重要性和必要性；用法律形式明确内审人员的法律责任和权利；制定相应的实施细则和行业、部门内审规章制度；用法律规定内审机构的地位、结构、层次。使内部审计纳入法制化轨道，用法律保障内部审计的独立性。也只有内部审计的法律建设完善了，内部审计协会才能很好地依法开展工作。

（四）加强内审人员的业务学习，切实提高内审人员的待遇。内审人员应刻苦学习、苦练内

功，不断提高业务素质和工作能力，努力探索新形势下内部审计工作的新路子。单位对此应提供时间和经费保障。这样才能不断提高审计质量，用优异工作成绩来保障其独立性。同时各主管单位应在工资福利待遇、升迁考核、工作硬件实施等方面多考虑内审人员，其待遇不应低于本单位的财会人员，以稳定内审队伍，吸引高素质人才，用相对独立的工作环境和稳定的审计队伍来保障内部审计的独立性。

参考文献：

[1]张健梅.浅谈现代企业制度下内部审计组织机构的设置[J].四川会计,2000,(2).[2]李连军.独立性——注册会计师职业的灵魂[J].中国注册会计师,2002,(5).[3]周峰.浅议如何加强国有企业内部审计建设[J].成都铁路局审计处.[4]审计署关于内部审计工作的规定[N].中国内部审计协会网站.[5]吴晓巍,牛学坤.论内部审计制度的完善[N].中国内部审计协会网站,2000-12.[6]中华人民共和国审计法.[7]李爽.关于中外内部审计之比较[N].中央财政金融学院会计系内审网,2000-12.[8]内部审计准则[N].中国内部审计协会网站,2003-12.

第四篇：非现场审计在商业银行内部审计中的作用与提升措施

非现场审计在商业银行内部审计中的作用与提升措施

2011-04-29 09:45:31

非现场审计是指建立在现代信息处理和传递方式基础上，通过连续地搜集被审对象的各种数据和资料，依据预定的程序和方法来分析、评价和监测被审对象的现状及发展趋势的一种审计方法。非现场审计具有全面性、时效性以及成本低、效率高和规范性强等特征，与国际先进水平相比，农行非现场审计的信息化、网络化和专业技术化程度偏低。本文就农行内部审计现状及非现场审计在内部审计中的作用定位展开研究，提出充分发挥非现场审计作用的对策。

一、商业银行内部审计面临“三大矛盾”

近几年来，我国五大商业银行先后完成股份制改造并成功上市，内部审计被纳入董事会及其下的审计委员会管理，其在公司治理、风险管理等方面的作用和地位显得十分重要，为此商业银行内部审计机构正积极推进审计转型，以满足董事会和最高管理层需要。当前商业银行内部审计面临“三大矛盾”。

（一）银行业务量的快速增长与审计理念陈旧、审计手段落后的矛盾。一方面在经济高速发展下，商业银行各项业务正处在快速增长期，表现为新业务品种不断推出、存贷款业务快速增长、中间业务突破性发展，带来内部审计领域扩展、审计需求大增。另一方面面对堆积如山的凭证、报表、档案，在海量的业务数据中发现问题、寻找证据，仍沿袭以往的以手工操作为主的审计手段和过分依赖于现场审计的审计模式使得审计人员在履行职能时多少显得有些力不从心。只有改进原有的审计理念和审计方法，才能完成董事会赋予内部审计的目标任务。

（二）银行机构众多、网点分散与内审机构收缩的矛盾。一方面农业银行是我国网点最多的商业银行，因机构众多、网点分散，审计人员在各个机构之间东奔西突、疲于奔命，工作强度大，审计成本高，审计效率和审计的有效性难以得到保证。另一方面审计体制改革后，农业银行内部审计划片设置10个审计分局，机构收缩、人员减少，实施审计项目时因资源配备不足，对审计覆盖面、审计的深度、审计及时性有一定的影响，可能造成审计职能作用发挥不够。

（三）内部审计在风险防范中作用日益重要与审计创新不足的矛盾。一方面内部审计在内部控制和风险防范作用中日益重要。在打造优秀大型上市银行现实要求的背景下，农行董事会对内部审计的要求提高，明确提出“要发挥好审计条线的监督评价职能，坚持风险审计、管理审计、责任审计和绩效审计相结合，及时揭示重大风险点和经营管理中存在的问题，为董事会战略有效执行和全行业务的健康运营提供强有力的保障”。为此，内部审计必须尽快实现审计转型。另一方面审计创新不足。客观地说，农行内部审计尚处在账项审计和制度审计阶段，以现场审计为主，非现场审计应用尚不充分，风险导向审计模式运用较少，审计效果和效率有待进一步提高。

二、非现场审计的特点和优势

非现场审计是现代信息处理和传递方式下迅速发展起来的一种审计监督方式，具有以下特点：定期采集被审计单位原始数据，利用计算机审计软件进行有重点的分析、评估出风险线索，确定审计重点，为现场审计提供有价值的信息，具有很强的时效性和针对性；对被审计单位定期进行非现场分析，审计分析有连续性和科学性；通过网络实现数据在线审计或离线审计，实时、有效地对被审计单位各项业务进行监控，审计时间可事前、事中、事后分阶段进行，具有实时、有效、动态的监控功能。

与现场审计比，非现场审计具有全面性、时效性以及成本低、效率高和规范性强等诸多优势，近年来的审计实践表明，非现场审计已成为内部审计中不可或缺的重要手段。

（一）扩大了覆盖面，确保时效性，审计的深度、广度、精度增加。一是扩大了审计覆盖面。传统审计是对被审计单位某一时期或某一项业务进行审计，有一定的阶段性或间断性。非现场审计依托高科技手段，可以远程调集所有机构的有关业务数据并进行监测，有助于全面把握分支机构和各项业务的风险状况，确保审计的全面性。随着非现场审计系统在商业银行的广泛深入应用，审计发现问题的广度、深度和精度都得到了质的提高，特别是针对具有量大、重复性强的负债和个人资产业务效果则更为显著，在发现小概率、高风险事件方面更是具有不可比拟的优势，在实践应用中取得了较好的效果。二是确保审计时效性。借助计算机系统，非现场审计可以做到连续地收集数据并及时发现问题和风险隐患，有效控制和制止，有助于减少风险造成的损失，甚至将风险隐患消灭在萌芽状态，适应了银行加强风险管理和最大限度地实现价值增值的要求，这是传统审计无力做到的。

（二）降低审计成本，提高审计质量和效率。一是节约审计成本。非现场审计模式下，审计组除了必要的现场调查和现场沟通外，可以大大减少审计人力费用、差旅费用和时间费用。二是减少了调阅资料时间。非现场审计模式下，审计数据的采集主要通过固定的审计数据采集接口来获得，避免了现场审计中依赖被审计单位提供数据，使内部审计具有前所未有的主动性和灵活性。三是提高审计效率，增加审计价值。非现场审计是从定量分析到定性分析的过程，分析性复核方法贯穿于非现场审计的全过程，增强了审计人员的理性思维，可以避免重复劳动和无效劳动，规避审计风险，提高审计质量，使现场审计更具针对性，并且可以有效地解决审计资源不足与审计任务繁重的矛盾。

（三）实现了由事后审计向事中、事前审计的历史性跨越。一是具备提前预警预报风险的作用。传统审计是对被审计单位经营情况进行的事后审计，是静态的审计活动，存在一定的滞后性。非现场审计实现远程的数据采集、审计取证、分析评价，审计工作从事后审计转变为事后审计与事中、事前审计相结合，从静态审计转变为静态审计与动态审计相结合。利用审计数据采集接口、远程审计取证的非现场审计模式，使得对被审计单位的实时监控、持续监控和全过程监控成为可能。二是有利于把有限的审计资源最优化地配置到高风险的领域。运用非现场审计手段，可以将有限的审计资源集中用于内部控制相对薄弱的业务领域、重点单位和部门及重大风险事项。加大对业务风险点和薄弱环节的监测频率，有助于准确选择审计重点，科学制定审计计划和安排审计项目，使内部审计更具针对性。

三、发挥非现场审计在商业银行内部审计作用的对策

近年来，农行非现场审计工作取得了一定的进展，并推出了符合自己业务特点和管理需求的计算机辅助审计系统和审计管理系统，但信息化、网络化和专业技术化程度依然偏低。非现场审计发展存在一些薄弱环节，主要表现在：受传统审计观念的影响，少数审计人员对非现场审计工作认识不足；未建立起一套科学、完整的非现场审计管理办法和操作规程，未制定非现场审计发展规划，非现场审计操作随意性大；对相关业务和高风险领域缺乏规范、有序的审计监控，风险检测分析水平不高，业务信息得不到充分有效的共享和利用；开发的信息库还未得到有效利用，对审计项目的支持不足，非现场审计的作用未充分发挥。

非现场审计作为风险防范的利器，已成为新时期商业银行内部审计常规、主要的审计形式。寻找审计信息化的突破口，进一步提高农行非现场审计效能，应从以下几个方面入手。

（一）健全管理制度，落实发展目标，加强人员培训。一是提高认识，制定规划。非现场审计是一项系统工程，是审计模式、审计思想、审计方式的一场变革，高层领导的重视是成功实施非现场审计的关键。要充分提高认识，落实发展目标，制定整体规划，建立健全非现场审计制度，保证非现场审计有章可循，保证数据的收集、加工、分析、报告和处理有条不紊，保证所有的现场审计建立在非现场审计的基础上。二是积极开展计算机审计系统应用培训，提高审计人员利用非现场审计手段的能力。提高审计人员素质、觉悟，促使他们积极参与，是成功实现非现场审计的关键条件。每名审计人员都必须经过现代审计理念和计算机辅助审计方法等非现场审计培训，并具备利用非现场审计手段的能力。各级审计机构要成立专家小组，经常进行非现场审计工作研讨和经验交流，促进非现场审计工作发展。

（二）加大系统推广应用，完善分析模型，建立非现场审计监测及常态化运行机制。一是加快非现场审计软件研发和应用，实现信息采集、信息传输、信息存储、信息处理程序化。要开发数据接口软件，实现非现场审计系统与各类经营管理系统的直联，并充分应用计算机辅助审计系统和审计管理系统；要拓宽资料来源，丰富信息种类，内部审计部门应成为银行主要管理信息系统的用户，还应将经营管理计划、管理制度、业务检查报告等非数据信息纳入非现场审计的视野，为非现场审计提供翔实的数据资料。二是丰富完善分析模型，实现非现场审计技术方法的模块化、规范化和标准化，促进非现场审计作业标准的全面执行。通过建立分析模型，将科学的分析技术和优秀审计人员的宝贵经验固化到系统中，使之在全行范围内共享，并统一作业标准，切实保证审计质量。要强化非现场审计方法编制的流程控制，确保审计方法编制的质量，根据主要业务风险矩阵图示的关键环节和风险点，编制非现场审计业务需求，进行需求评审，再根据评审通过的业务需求，探讨审计思路，编写方法。三是建立非现场审计监测及常态化运行机制，落实规范、有序的非现场实时监控。不断创新非现场审计的组织方式，配置固定的审计人员，利用非现场手段，将审计关口前移，依托远程监控平台，以远程登录方式，不定期地对被审计单位业务活动的全过程和结果进行经常性、连续性审计监督，实现非现场审计协同作业及资源共享，确定风险监管的区域重点和业务重点，实现对被监管单位风险的即时、动态、全面监控，将审计工作由单纯的事后监督变为事前防范、事中控制和事后监督相结合。

（三）建立和维护疑点库，提高非现场审计成果的开发利用度。一是加强风险矩阵研究，构建非现场经营分析和风险监测报告体系。非现场审计要围绕内部控制的薄弱环节，重点关注业务风险点、关注新业务，体现成本效益原则，以最少的投入取得最大的效益。从主要业务的风险性、合规性、内部控制、真实性、效益性入手，梳理出非现场审计要点，绘制主要业务风险矩阵图表，收集完善风险矩阵方法库，并将其固化推广。通过建立日常监测报告制度，定期提交被监管行经营分析和风险监测报告。二是建立和维护疑点库。收集、整理并深入分析了监管分行风险经营状况，着手建立监管分行相关业务风险分析数据库。对非现场审计过程中发现的问题线索和风险疑点，全面纳入疑点库管理，实行动态监控，同时疑点修改、删除及出库则须经过严格审批。三是加大审计流程创新，提高审计项目非现场支持率。树立风险导向审计理念，将非现场审计风险线索查找、资料收集等工作作为审计准备和审计实施阶段的必要工作，在流程上进行固化，加大现场审计和非现场审计的融合。

（四）准确定位，实现非现场审计与现场审计的有机结合、互为补充。非现场审计与现场审计监督方式不同，二者各有优势，各有局限。非现场审计是一种远程测试和取证手段，只是支持发现疑点和线索，所发现的疑点只是表象，深层次的问题仍需要现场查阅资料、访谈乃至实地查看才能得出完整、准确的结论。因此，要准确定位，将二者有机结合、互为补充，统一于完整的审计监督体系之中。以非现场审计帮助制定科学的审计计划，提供审计线索，筛选疑点样本，确定审计重点和切入点，保障审计样本的代表性和有效性。非现场审计广泛的覆盖面与现场审计有针对性的审计点相结合，形成完整的审计监督网络，共同促进审计监督职能的有效实现。

（作者：曾信平，来源：审计署网站）