工程结算审计操作规范5篇

第一篇：工程结算审计操作规范

关于下发《杭州市余杭区审计局政府投资项目 工程造价结算审计操作规程（试行）》的通知

本局各科室，各协审中介单位：

《杭州市余杭区审计局政府投资项目工程造价结算审计操作规程（试行）》已经局务会议会议讨论通过，现予以下发，请遵照执行。

附件：《杭州市余杭区审计局政府投资项目工程造价结算审计操作规程（试行）》

二0一0年十月二十九日 杭州市余杭区审计局政府投资项目 工程造价结算审计操作规程（试行）

为进一步规范政府投资项目工程结算审计工作，确保审计工作质量，根据《杭州市余杭区国家建设项目审计办法》（余政发[2010]53号文）要求，结合本局实际，特制定本操作规程。

工程结算审计准备阶段

一、送审项目资料的接收（1个工作日内完成）

1、政府投资项目工程结算审计送审项目资料统一由局政府投资审计中心（以下简称“审计中心”）前台岗位负责接收。

2、审计中心资料接收人员在办理资料接收时，应对照《杭州市余杭区国家建设项目审计办法》要求对送审项目作初步审查。审查发现存在下列情况的，应不予收件：送审项目不属本局审计管辖范围的；送审项目立项、招投标程序不合规的（有区政府或立项、招投标主管部门同意手续的除外）；送审工程项目资料明显不完整、不规范的。

3、属同一建设项目（以项目立项批复为准）不同施工标段工程的竣工结算，原则上应要求建设单位集中送审。对于建设项目具备集中送审条件、无特殊情况仍分标段单独送审的，可不予收件。

4、项目工程结算送审时，建设单位应出具项目工程结算送审意见书（格式见附件1），建设单位应对送审项目资料的完整性、真实性作出书面承诺（承诺书格式见附件2），并应就审计核减率超过5%部分审计费由施工单位承担签定审计约定书（格式见附件3）。施工单位应就审计过程中配合工作出具愿意配合审计函（格式见附件4）。以上建设单位出具的结算送审意见书、审计承诺书、施工单位出具的愿意配合审计函及建设单位、施工单位签定的审计约定书应作为项目送审必需资料要求一并上报审计中心。

5、项目结算资料必须由建设单位人员（应持有建设单位授权书及本人身份证）送审，不得由施工单位代替，否则不予接收。

6、资料交接时，必须当场清点完毕，填制送审项目资料移交清单（格式见附件5），并由交接双方签字，各自留存备查。送审资料中工程联系单未编号的，应当场编号，并按要求填制具体工程联系单目录清单（格式见附件6），由交接双方签字确认。

7、审计中心资料接收人员应按要求及时登记送审项目资料接收情况台帐（包括接收和未接收项目情况），并每月一次定期向中心负责人和局领导上报送审项目资料接收情况汇总表。

二、送审项目的预审查（10个工作日内完成）

1、已接收的送审项目应先进行资料预审查，方可进行分配审计。

2、送审项目资料预审查工作由审计中心审计项目复核组人员负责实施。

3、送审项目资料预审查内容主要应包括：

（1）对建设单位填报的送审建设项目基本情况表各项内容（包括项目建设主体、资金来源、工程类型、主要建设内容，标 3 段划分，项目施工、监理、设计、勘测单位，项目立项情况，项目招投标情况，项目工程变更情况等等，格式见附件 7）的正确性、完整性进行审查；

（2）对照项目送审报送资料要求，对送审项目资料的完整性、规范性作进一步审查，列出所缺少资料明细清单；

（3）对送审项目主要建设程序的合规性进行审查，列出审查发现存在的明显违反政府投资项目建设程序的环节和问题；

（4）对拟受理审计的项目，结合资料审查情况，提出下一步实施审计时应予重点关注的事项。

4、审计中心审计项目复核组人员在预审查工作结束后，应及时填写送审项目预审查意见表（格式见附件8，根据不同审查情况，提出同意受理审计、限时补件、不予受理退回的处理建议及具体理由，报中心负责人审批同意。

5、对经审查同意受理审计的工程项目，应及时向建设单位发出受理审计通知书（格式见附件9），编制待分配项目表，定期（一般应为每周一次）将待分配项目表报送中心负责人和分管局长。对经审查需要补报资料的，及时发出限时补件通知书（格式见附件10）；对经审查不符合审计条件不予受理的，及时发出不予受理审计通知书（格式见附件11），由审计中心前台岗位将项目资料及时退还建设单位并办理好资料退还手续。

6、送审项目资料预审查工作应在收到建设单位送审资料之日起10个工作日内完成。

7、审计中心审计项目复核组人员应按要求及时登记送审项目资料预审查情况台帐，并定期向中心负责人和局领导上报送审项目资料预审查情况汇总表。

三、已受理审计项目委托审计任务的分配（10个工作日内完成）

1、对于已受理审计工程项目，需委托中介机构审计的，由审计中心负责人综合考虑各协审单位的规模实力、专业力量、审计进度、审计质量、审计成效、特殊情况回避等多种因素，提出建设项目委托审计初步分配方案（委托审计建设项目分配表格式见附件12），及时提交局班子会议集体讨论确定。

2、审计中心应根据经局长审签的委托审计项目分配表，及时分不同协审单位分别编制委托审计任务单（格式见附件13），明确提出协审单位完成各审计项目时限要求及其他相关要求，一式四份，一份交中心前台岗位，一份随委托审计项目资料交协审单位，一份交中心项目复核组，一份由中心负责人留存。

3、审计中心前台岗位应根据经局长审签的委托审计项目分配表，及时将委托审计项目资料移交给各协审单位，并办理好资料交接手续（委托审计项目资料交接清单格式见附件14），按要求登记好审计项目资料移交台帐。

工程结算协审单位审计阶段（60个工作日内完成）

四、制订受托项目审计工作计划及项目审计实施方案

1、协审单位在接到委托审计任务后，应认真分析审计项目情 5 况，结合本单位实际作出科学安排，及时明确审计组人员组成及审计时间安排等，制订受托审计项目审计实施安排计划表（格式见附件15），在接到委托审计任务之日起三日内上报局审计中心。

2、项目审计组应由至少2名人员组成，并确定一名审计组长（或主审），负责审计组内部协调、项目审计进度和质量的把关以及与审计机关的联络沟通。审计组长一般应由协审单位对本项目领域审价较有经验、有资格出具审计报告的注册造价工程师担任，并须在原投标书中列明的协审人员中选择。

3、协审单位项目审计组长（主审）在实施审计前，应根据项目特点编制《政府投资项目工程结算审计实施方案》（格式见附件16），用以指导项目审计工作。项目审计实施方案编制完成后，应及时上报局审计中心项目联系人。

4、协审单位项目审计计划安排在实施中发生调整变化的，应将调整情况及时书面告知局审计中心项目联系人。

五、组织实施项目初审并出具初审报告

1、协审单位项目审计组应根据《审计实施方案》计划时间节点要求，依据现有的送审项目资料，按照国家工程造价计价相关规定，及时对送审项目资料的完整性、规范性及项目工程送审结算价的真实、准确性进行初步审核，并根据初审结果及时出具项目初审报告。初审报告内容及格式详见附件17。

2、协审单位及其人员在项目初审阶段不得与工程建设单位、施工单位人员进行任何形式的单独接触。

3、协审单位项目审计组在实施项目初审过程中遇到困难和问 题的，应及时向局审计中心项目联系人反映。

4、协审单位项目审计组应在规定的时间内向局审计中心项目联系人提交项目初审报告，局审计中心应做好初审报告接收和登记工作。

5、初审阶段结束，项目初审报告经局审计中心审核同意后，方可进入现场踏勘阶段。

六、组织实施现场踏勘与查验

1、协审单位必须根据工程竣工图及其他资料，组织相关人员前往竣工现场对竣工的数量、规格、质地和品牌等进行认真踏勘与查验。协审单位组织现场踏勘应至少安排2名协审人员。

2、协审单位组织进行工程现场踏勘前，应对审计项目资料进行必要的审阅，熟悉工程项目情况，做好现场踏勘前相关准备工作。

3、协审单位组织进行工程现场踏勘，应至少提前一天告知局审计中心，中心原则上应安排2名审计人员一同参与对协审单位现场踏勘工作的监督。

4、工程现场踏勘必须要求建设单位、施工单位人员一同参加，否则不得进行。

5、现场踏勘工作应认真、细致、高效，切忌搞形式、走过场。现场踏勘时，要对现场踏勘与查验的内容做认真记录并编号（格式见附件18）。特别是对竣工图与实际竣工情况不一致的，应通 7 过拍照、丈量、记录等方式取得充分证据。

6、对于隐蔽工程，协审单位应组织人员，结合竣工图纸、联系单情况、监理记录和施工记录，认真研究竣工现场实际情况，并进行判断。鼓励采用先进技术或手段进行实地查验。确需破坏性检查的，报审计机关同意后方可实施。

7、现场踏勘与查验的结果，经整理、汇总后编制现场审计签证单（格式见附件19），由建设单位、施工单位进行确认后签名盖章。现场踏勘记录、现场审计签证单等审计证据材料应在提交项目中审报告时一并报投资审计中心备案。

8、现场踏勘和查验是保证审计质量的重要手段之一，也是考核的重点。复核发现未实施现场踏勘、记录和签证不全、记录与事实严重不符等情况的，均一票否决（取消该协审单位的协审任务分配资格）。

七、出具项目中审报告

1、现场踏勘和查验完成后，协审单位审计组应根据现场踏勘和查验结果，按照国家工程造价计价相关规定，及时对项目工程送审结算价进行计算审核调整，并根据审核结果及时出具项目中审报告。中审报告内容及格式详见附件20。

2、协审单位应根据《审计实施方案》计划时间节点要求，向局审计中心及时提交项目中审报告，并连同现场踏勘记录及签证等资料复印件一并提交给审计机关复核。

3、审计中心应按要求做好项目中审报告接收和登记工作。

八、组织对账与签证

1、对账是协审单位组织建设单位、施工单位、监理单位等相关单位人员就工程结算中审结果的真实性、合法性、准确性进行核对并进行签证的过程。通过对账，中审结果的所有明细内容均要求有明确的答案，即是否真实、是否合法、是否准确。

2、协审单位应在项目中审报告经审计中心审核同意后，方可进入对帐阶段。

3、协审单位组织进行对帐，应至少提前一天告知审计中心，中心原则上应安排2名审计人员一同参与。

4、对帐地点一般应安排在审计机关、协审单位或建设单位的办公场所，不得安排在施工单位或其他商旅娱乐场所。

5、协审单位审计组长应提前策划对账和签证策略，必要时应与局审计中心人员作必要的沟通。一般应先对照相关政策制度规定，在执行政策制度基础上再核实量的问题，最后在既定原则下，核对单价问题。

6、每次对账，协审单位均应作好对帐纪要，将对账过程、结果及其证据记录固定下来（如记录当天达成一致的内容，以及约定下次对账的时间与要求等），并由施工单位、建设单位等相关各方当场签证（对帐纪要格式见附件21）。重大事项的对帐过程及结果形成必须作详细记录，特别是无客观性证据的和争议较大的内容（如无价材料单价等）。

7、对帐中遇重大问题应及时向审计机关反馈情况。但一般性 专业技术问题，应尽量由协审人员自行解决，审计机关人员一般不给予答复。

九、项目协审定案并出具项目终审报告

1、对帐结束后，协审单位应根据对帐结果情况，对工程结算造价中审结果及时作出相应调整，编制政府投资项目协审结果定案表（格式详见附件22），撰写项目终审报告征求意见稿。

2、协审单位应将项目终审报告按规定程序书面征求建设单位意见（征求意见书格式详见 23），工程结算审计结果（项目协审结果定案表）应同时征求施工单位意见，由建设单位、施工单位签字盖章确认。征求意见书应明确要求建设单位、施工单位在10个日历天内予以回复，逾期不回复的视为同意。

3、协审单位应在征求意见基础上，按规定期限向审计中心提交项目终审报告（格式详见附件 24），并连同审计对帐记要等资料复印件一并提交给审计机关复核。

4、审计中心应按要求做好协审单位终审报告及其他相关资料的接收和登记工作。

十、协审单位实施工程结算各环节审计应予把握的重点和相应要求

（一）招投标和合同的审计

1、审计重点

 招投标程序是否符合相关法规及制度规定，是否存在未经批准擅自行招标（包括擅自自行公开招标、邀请招标、直接发包）、人为肢解工程规避区级公开招标等问题。 招标文件、招标答疑纪要重要条款内容规定是否合法合规合理，工程量清单的编制是否合规、科学、正确。

 所签订施工合同、补充合同的条款内容是否符合国家相关规定，是否符合招投标文件实质性内容。补充合同条款是否符合主合同实质性内容。

 实际执行中是否违背合同、补充合同、招投标文件的实质性内容。

 合同中规定建设单位所享有的权益在合同实际执行中是否得到了切实保障，如对施工单位工期延误的处罚条款是否得到认真执行等。

2、审计要求

 在实施工程结算审计时，将上述内容列入必审内容。 对于查明的问题，应进一步摸清问题产生的原因，并进行充分取证。

 对于查实的问题或有待改进的薄弱环节，应在报告中逐项作出说明和分析，并提出相关改进建议。

（二）工程变更联系单的审计

1、审计重点

 工程变更及签证的内容是否真实发生，对审计时已无法实地验证的隐蔽工程变更的真实性应作重点分析关注。

 工程变更的内容和发生变更的原因是否合规合理，如发生工程变更是否与项目前期工作不够充分到位有关，工程变更是否有 利于提高工程质量和控制工程造价。是否存在将大量本应重新组织招投标的合同外建设内容违规通过出具变更联系单形式进行处理的问题。

 工程变更是否符合规定程序，如属设计变更的内容是否按程序先由设计单位出具设计变更联系单。

 工程变更的审批手续是否合规齐全。额度以上工程变更是否严格按《余杭区政府投资项目概算调整及工程变更审批办法》（余政发[2009]83号文）规定提交审批；业主单位对于工程变更联系单的审签是否已建立完善的内控制度，在工程实际实施过程中相关内控制度是否得到了切实有效执行。

 工程变更联系单业主、监理等相关单位签证意见是否明确规范，签证手续是否齐全，联系单签证是否及时，是否存在逾期补签的情况。

 变更造价的计算和联系单的签证有无违背合同或招投标文件精神。

2、审计要求

 在实施工程结算审计时，应将上述内容列入必审内容。 现场核实变更情况，并向建设、设计、监理单位的人员进行查询。

 与施工记录、监理日记、隐蔽工程检查验收资料等多方证据互相比较，形成完整的证据链。反映问题取证要充分到位。 在报告中反映变更增加造价较大的内容及变更的合规、合理 性，应在报告中逐项作出说明和分析。

 对于查实的工程变更存在的问题及工程变更管理中存在的薄弱环节，应在报告中提出相应的改进建议。

（三）工程量的审计

1、审计重点

 工程量计算所套用定额是否正确，是否符合造价管理有关规定。 有无计算误差，是否存在多算、漏算、虚报工程量或将合同包干内容重复计取等问题。

2、审计要求  工程量计算应依据施工合同、图纸、工程变更联系单、工程验收隐蔽资料、监理日记、现场勘察记要等资料，按照相关法规、规定进行。 实行工程量清单招标的工程，对原招标范围内工程量的正确性应进行核实。 工程量计算依据现场取证要合规充分。

（四）价格的审计

1、审计重点

 定额套用是否正确，是否符合造价管理有关规定，是否存在定额理解偏差、将已含在定额内的内容另行计取等问题。 施工合同属固定单价合同还是固定总价合同，与招标文件实质性内容是否相符。

 变更增加建设内容相应价格的确定方法是否符合合同及招 标文件的约定。

 对于合价金额占合同总价2%及以上的分部分项清单项目，其工程量增加或减少超过本项目工程数量15%及以上时，或者合价金额占合同总价不到2%的分部分项清单项目，但其工程量增加或减少超过本项目工程数量25%及以上时，其增加部分工程量或减少后剩余部分工程量的相应单价是否按规定进行重新组价。组价内容是否真实、合理，尤其是用量是否符合定额含量或设计含量或计价的要求。 无信息价材料送审价格或签证价是否偏离市场情况以及偏离的程度。

 材料及人工补差的计算依据是否充分（甲乙双方是否进行过明确约定？），价差的计算是否准确，补差计算方法是否符合区政府文件规定。

2、审计要求

 市场询价应采取多途径、多方式进行，以提高询价信息的准确性和可靠性，市场询价过程应注意做好详细记录，保留相应证据。

 凡是出现偏离情况的，均要求在审计报告中注明比对结果。特别是信息价与市场价偏离较大的内容一定要反映出来。 关注联系单的价格签证水平，向业主单位及相关单位了解价格签证过程，并在报告中作出分析。

 核实对方提供的发票、材料外购和外加工合同等原始凭证。 对于专业性较强特殊材料价格，可通过聘请专家协助定价。

（五）费用的审计

1、审计重点

 单项费率的计取是否符合实际状况；是否正确和完整；是否符合造价管理的有关规定。

 取费标准和优惠幅度是否偏离市场情况。

 各种独立费用(如误工费、点工费、技术措施费、包干费、施工配合费等)的计取是否正确。

2、审计要求

 凡是出现偏离情况的，均要求在报告中注明比对结果。

 关注独立费用的真实性，与其他费用是否重复。

十一、对协审单位在协审期间的其他要求

1、审计项目进度汇报：

协审单位应于每月3号前将截止上月底本单位受托审计项目完成进度情况向审计机关进行一次书面汇报（格式见附件25）。汇报内容主要应包括：项目进度情况、造成完成时间延期的原因、遇到的主要困难、下一步拟采取措施、需审计机关帮助解决的问题等。

2、重大事项汇报：

协审单位在审计过程中发现重大线索和问题，应及时向审计机关进行书面汇报。

3、审计资料补充：

协审单位协审期间，不允许直接进行资料补充。确需补充有关 15 资料的，必须书面向审计中心请示并说明缘由，经审计中心批准同意后，由中心前台统一受理补入。

工程结算审计终结阶段

十二、审计项目质量的三级复核（15个工作日内完成）

1、政府投资项目工程结算审计质量实行三级复核制度，审计中心负责实施对项目审计质量的一、二级复核，专职复核机构负责实施对项目审计质量的三级复核。审计复核具体操作按《杭州市余杭区审计局政府投资项目质量复核办法（试行）》（余审文[2010]27号）规定执行。政府投资项目工程结算审计结果复核意见表格式详见附件 26。

2、复核中对协审单位的要求：

复核过程中，协审单位应主动积极配合复核工作，包括：接受复核人员的询问，并根据复核人员的要求对相关错误进行修改认定；协助与施工单位和建设单位的沟通与再签证等。

3、复核结果较原协审单位终审结果有调整的，应根据不同调整内容根据需要征求建设单位、施工单位意见。如果复核结果与协审单位终审结果相同，可以不再征求意见。

十三、出具审计结果文书

1、审计结果函（格式见附件27）由审计中心项目复核组成员负责草拟，按三级复核程序完成复核后交分管局长和局长审批，审批通过后由局统一发文。

2、在审计结果函正式发出前，审计中心应根据经局长审签的工程结算审计结果，提前书面通知建设单位和财政部门按规定上交或划 16 入审计核减处理款及应由施工单位承担审计费。（上交审计核减处理款及应由施工单位承担审计费书面通知函格式见附件28）

3、根据审计核减处理款及施工单位承担审计费上交相应凭据（相关凭据应复印留存），发放审计结果函（不得由施工单位代为领取），并办理好相应交接手续，做好台帐登记。

4、对于逾期未按规定上交审计核减处理款或施工单位承担审计费的，投资审计中心应每周一次定期汇总情况，及时向局领导进行汇报。

十四、审计项目归档

1、工程结算审计项目应在审计结果文书发出后二个月内完成归档工作。工程结算审计项目档案归档资料清单见附件29。

2、工程结算审计项目资料的收集整理和归档工作由审计中心项目复核组人员负责。

3、工程结算审计项目完成归档后，应交由局办公室档案管理员统一保管。档案管理员应建立工程结算审计档案登记簿，及时登记档案的交入和借阅情况。

政府投资项目工程结算审计操作规程附件清单：

1、建设单位工程结算送审意见书格式

2、建设单位审计承诺书工程联系单目录清单格式

3、审计核减造价处理约定书格式

4、施工单位愿意配合审计函格式

5、送审项目资料移交清单格式

6、送审工程变更联系单移交目录格式

7、工程结算审计审前调查情况表格式

8、送审项目预审查意见表格式

9、受理审计通知书格式

10、限时补件通知书格式

11、不予受理审计通知书格式

12、委托审计建设项目分配表格式

13、委托审计任务单格式

14、委托协审单位审计项目资料交接清单格式

15、协审单位受托审计项目审计实施安排计划表格式

16、工程结算审计实施方案格式

17、初审报告内容及格式

18、现场踏勘与查验工作记录格式

19、现场审计签证单格式 20、中审报告内容及格式

21、对帐纪要格式

22、审计结果定案表格式

23、协审单位审计报告征求意见书格式

24、终审报告内容及格式

25、协审单位审计项目进度表格式

26、政府投资项目工程结算审计结果复核及审核意见表格式

27、工程结算审计结果函格式

28、上交审计核减处理款及应由施工单位承担审计费书面通知函格式

29、工程结算审计项目档案归档资料清单

第二篇：工程结算审计

建筑安装工程竣工结算审计内容和方法

网站首页 》》业界动态 》》 建筑机械资料>>建筑安装工程竣工结算审计内容和方法

时间：2009-2-17 11:15:10 文章来自于：(中国建筑机械网)

建筑安装工程投资经历时间长，影响因素多，是竣工结算审计中的重点和难点。下面，就如何进行建筑安装工程竣工结算审计，谈一些个人看法：

一、审前准备工作竣工结算审计，是在承包商上报竣工结算基础上进行的。在进行审计前，应考虑各项影响因素，做好充分准备工作。

1．审查工程建筑各级批文，如可行性研究报告和批复，申请立项书和批复，设计、规划、土地、计划等部门审批，工程招投标过程和工程施工中文件往来。

2．查看施工合同和协议。了解计算取费标准和调整取费标准的依据。

3．查看竣工图纸和竣工决策书和施工组织设计或施工方案。

二、审计内容竣工结算审计重点，应放在工程量计算是否准确，预算单价套用、各项取费、施工索赔是否正确这几方面。

1．审计工程量审计工程量，一般按竣工图逐项审查，一般工业与民用建筑项目分为：

（1）土石方工程；

（2）桩基工程；

（3）砖石工程；

（4）混凝土、钢筋混凝土及模板工程；

（5）金属结构工程；

（6）木结构工程；

（7）屋面工程；

（8）防腐保温及防水工程；

（9）脚手架及垂直运输工程；

（10）楼地面工程；

（11）装饰工程；

（12）门窗工程；

（13）构筑物工程；

（14）水暖工程；

（15）电气照明工程；

（16）设备及其安装工程。这部分工程量审查，分别按不同地区不同计算规则正确计算，逐项审查，看有没有混淆、错算或漏算现象，防止高估冒算现象发生。

2．审计预算单价的套用审计预算单价套用，是竣工结算审计主要内容之一。在审计时应注意以下几个方面：

（1）预算中所列各分项工程预算单价与预算定额是否相符，其名称、规格、计量单位和所包括的工程内容是否与单位估价表一致，防止高套定额情况。

（2）对换算单价，审查换算的分项工程是否是定额中允许换算的，审查换算是否正确。

（3）对补充定额的编制是否符合编制原则，单位估价表计算是否正确。

3．审计其他有关费用其它费用计算，各地标准不同，审查时，应按当地标准和合同协议条款执行。并注意以下几个方面的问题：

（1）承包商是否按本企业级别和企业性质计取费用，有无高套取费标准。

（2）间接费计取是否与承包商资质和合同协议条款一致。

（3）预算外调增材料价差，是否按实际计取，价差部分是否多计间接费。

（4）有无将不需要安装的设备计取为安装工程的间接费中。

（5）有无巧立名目，乱摊费用现象。

4．施工索赔部分造价审计：

（1）所提出索赔必须以合同为依据；

（2）提出索赔必须有双方认可签字；

（3）提出索赔必须有实际损失；

（4）索赔费用计取符合国际或国内标准。

当双方对合同文件有异议时，国内合同按国内合同文件顺序解释，国际工程，按照FIDIC合同文件顺序解释，特别是按FIDIC条款订合同，索赔费用应重点审计。

三、审计方法审查结算方法有多种，在审计前，通过收集资料，经过论证，采取合理审查方法，可达到事半功倍的效果。

1.逐项审查法，也称全面审查法。优点是全面、细致，审计质量高，效果好。缺点是工作量大，时间长，国内单价合同和国际合同条件下工程可采用此法。

2．标准预算审查法。目前，因我国各地区采用标准不相同，这种方法使用范围较少，现在，在发达地区，利用这种方法，又快又准，是一项有效的方法。

3．重点审查法。这种方法，主要适应于国内总价合同，审计重点放在变更和索赔上，特别是重点突出，审计时间短，效果好。同时，审计人员还可以利用对此审查法，“筛选”审查法，手册审查法等手段做为补充，以保证审计的准确性。

四、审计步骤。

1．做好审计前准备工作。

（1）熟悉竣工图、施工图和各种合同文件；

（2）了解审计范围和采用标准；

（3）明确采用单价和调整原则。

2．选择合适审%考试大%计方法，按相应内容计算。

由于工程规模不一，合同订立时间不一，施工企业不同，应对不同情况，采用不同审计方法进行审计。

3．综合整理审计资料，并与业主和承包商交换意见，立案后编制竣工预算书。

竣工结算审计，可以消除高估冒算，排除不正当提高工程预算造价现象，也有利于业主和承包商加强经费核算，提高经济效益，加强竣工结算审计，也是审计单位十分重要的工作之一。

第三篇：浅谈工程结算审计

浅谈工程结算审计

建设工程结算审计，指审计机构以发包方提交的工程竣工资料为依据，对承包方编制的工程结算的真实性及合法性进行全面的审查，是核实工程造价的重要手段，对办好工程竣工结算有现实意义。送审的工程结算常发现不准确，甚至误差较大的现象产生。对发包方而言，存在招标文件、施工合同及现场签证中用词不严谨，工程联系单盲目签证，未经论证就进行设计变更，签证结果表达不清、准确度不够等因素。对承包方而言，其一是对施工合同及现场签证理解有出入时，单方面作出有利于施工方的解释，出现理解性差错；二是因缺少调查和可靠的第一手数据资料，致使预算定额、计价表或补充定额含有较多的不合理性，以至实际发生费用与定额相距甚远；第三一些承包方为了单方面获得较多收入，采用了多计工程量、高套定额等方式高估冒算：因此，要合理确定工程造价，必须抓好工程结算审核，认真分析工程结算编制中产生偏差的原因以及影响工程结算的切实因素,从根本上提升审核力度, 严把审核质量控制关，确保审计单位的审核质量、降低审核风险，把工程造价审核的质量意识提到一个相当重要的位置。

一、接受工程结算审核任务的前期准备

（1）坚持独立性原则，审核人员处理问题时必须依据客观事实，不能带有任何偏见，审核人员与被审核单位人员有私人关系时，应予回避。

（2）编制、审核造价咨询方案制度。明确由项目负责人组织编写造价咨询方案，组织方案的分析、讨论，并逐级上报审核，使审计工作的组织具有项目针对性，集中力量解决重点难点问题。

（3）掌握好工程造价软件的使用。当前市场上的工程造价软件品种繁多，都各具优、缺点，建议审核人员不要经常更换软件，否则由于对软件不熟悉，极易出现错误。

二、审核程序质量控制

（1）审核人员应熟悉送审资料，进行施工现场勘察。必要时可召集委托方、发包方、承包方共同会商。

(2）审核过程中遇有不明确或持有异议的问题，应会同发包方、承包方到施工现场查勘和取证。

（3）推行沟通制度。一是审核人员之间随时进行内部沟通，加强相互配合，互通信息，分工协作；二是项目负责人与发包方随时进行沟通。三是项目组与委托单位、承包方有关人员相互沟通，对双方意见分歧进行磋商，以达成共识，制定合理的解决方案。

（4）严格执行三级复核程序。

采用分层、分环节质量控制法，关键点质量控制法，三级复核等多项技术措施控制全过程，确保质量。

A: 分层质量控制措施：项目组各成员根据各自职责对本层次业务质量进行控制，形成上下级分层次的工作质量检查督导制，做到发现问题及时解决。

B: 分环节质量控制措施：对项目的不同环节采用“节节”审核

法。根据每个业务环节的质量控制内容和目标责任，对每一环节完工后，须由专业负责人审核无误后再进入到下一个环节。

C:关键点质量控制措施：每一个项目实施过程中都会有一些对结果和质量产生重大影响的关键点，控制了这些关键点，则能基本保证该项目的整体质量，并大大提高工作效率。

三、工程造价审核过程中控制的重点

审核程序过程中的质量控制是整个审核质量保证的核心，对审核过程的质量控制，对保证审核质量，降低审核风险起到了关键性的作用。

在确定工程造价时，坚持以现行的计价规范为依据，按照施工合同和招投标文件的规定，根据竣工图、结合现场签证和设计变更等进行审核。

（1）搜集、整理好结算所需资料。结算审核是审计机构以发包方提交的工程竣工资料为依据，对承包方编制的工程结算的真实性及合法性进行全面的审查，所以工程竣工资料的真实、完整、合法性直接关系到审核工程价款的正确与否。

（2）深入现场，全面掌握工程动态。结算审核不能只是对图纸和工程变更的计算审核，还要深入现场，细致认真的核对，确保工程结算的质量。审计人员要掌握工程动态，了解工程是否按图纸和工程变更施工，是否有的洽商没有施工，是否有已经去掉的部分没有变更通知，是否有在变更的基础上又变了。如发现问题，出现疑问逐一到现场核实。

（3）工程量的审核。工程量是一切费用计算的基础，工程量的真实性对工程造价的影响很大，因此工程造价审核的重点首先放在工程量的审核上。实施审核时，应在熟练掌握工程量计算规则的基础上熟悉施工图纸，全面了解工程变更签证。审核工程量时应审查有无多计或者重复计算，计算单位是否一致，是否按工程量计算规则计算等。

（4）现场签证的审核。现场签证往往是承发包双方争议最多也是容易出问题的地方。对于现场签证的审核应遵循三个原则：首先是客观性原则，不仅要审查有无承发包双方的签字与意见，而且要审查签字、意见的真实性；其次是整体性原则，应把签证事项放入整个工程的大环境中加以考虑，避免工程量的重复计算；第三是全面性原则，不仅要审查签证事项发生的真实性，而且要审查签证事项发生数量的真实性。

（5）材料的审核。对材料进行审核时主要审查有无价格不实，主要材料和特殊材料的定额用量是否按图纸和定额标准计算，是否提高材料损耗率等

（6）定额套用的审核。审核定额的选用是否正确、合理。套用定额分为直接套用与换算套用。对直接套用的审核，审查套用定额有无多套定额的问题；对换算套用要审查是否按规定进行换算及换算方法是否合理、正确。最后审查是否存在忽略定额综合解释，不根据说明换算系数等情况。

（7）措施项目、其他项目费的审核。该部分审核重点是现场安全文明施工措施是否经相关部门现场考评及文明工地评定，对大型机

械设备进出场及安拆费要有现场签证，垂直运输机械费要考虑机械使用时间是否在施工合同规定的时间等。

（8）变更项目价格审核。工程单价，尤其是变更项目的单价应按照以下原则计取：第一、合同中已有适用于变更工程的价格，按合同已有的价格变更合同价款。第二、合同中只有类似于变更工程的价格，可以参照类似价格变更合同价款。第三、合同中没有适用或类似于变更工程的价格，由承包人提出适当的变更价格，经工程师确认后执行。

（9）附属工程、追加工程的审核。这部分结算核减率往往比主体工程要高，主要是现行招投标，只注重了项目承建人主体工程的招投标，却忽视了项目附属工程、追加工程的招投标。因此审核过程要更加认真，审核重点在工程量真实性的确认、材料设备价格、定额套用、取费标准是否合理及是否要优惠让利等。

总之，工程结算审核是工程造价控制的最后一关，工程造价审核质量的好坏是多种因素综合作用的结果，若不能严格把关的话将会造成不可挽回的损失。这是一项细致具体的工作，计算时要认真、细致、不少算、不漏算。同时要尊重实际，不多算，不高估冒算。审核时，要服从道理，不固执己见，保持良好的职业道德与自身信誉。在以上基础上保证“量”与“价”的准确真实，做好工程结算去虚存实，使每一个工程造价审核项目都成为审核精品，同时为工程造价审核工作创造一个良好的发展环境，促使工程结算的良性循环。（丁小志）

第四篇：工程结算审计探讨

工程结算审计探讨

摘要：通过对审计的内容、方法的探讨，提出了审计的步骤，进而分析了工程结算审计。

关键词：工程结算；审计审前准备工作

竣工结算审计，是在承包商上报竣工结算基础上进行的。在进行审计前，应考虑各项影响因素，做好充分准备工作。

(1)审查工程建筑各级批文，如可行性研究报告和批复，申请立项书和批复，设计、规划、土地、计划等部门审批，工程招投标过程和工程施工中文件往来。

(2)查看施工合同和协议。了解计算取费标准和调整取费标准的依据。

(3)查看竣工图纸和竣工结算书和施工组织设计或施工方案。审计内容

2.1 审核竣工结算编制依据

编制依据主要包括：工程竣工报告、竣工图及竣工验收单；工程施工合同或施工协议书；施工图预算或招标投标工程的合同标价；设计交底及图纸会审记录资料；设计变更通知单及现场施工变更记录；经建设单位签证认可的施工技术组织措施；预算外各种施工签证或施工记录；合同中规定的定额，材料预算价格，构件、成品价格；国家或地区新颁发的有关规定。审计时要审核编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合规。

2.2 审核工程量

(1)工程量是决定工程造价的主要因素，核定施工工程量是工程竣工结算审计的关键。审计的方法可以根据施工单位编制的竣工结算中的工程量计算表，对照图纸尺寸进行计算来审核，也可以依据图纸重新编制工程量计算表进行审计。一是要重点审核投资比例较大的分项工程，如基础工程、混凝土钢筋混凝土工程、钢结构等。二是要重点审核容易混淆或出漏洞的项目。如土石方分部中的基础土方，清单计价中按基础详图的界面面积乘以对应长度计算，不考虑放坡、工作面。三是要重点审核容易重复列项的项目。四是重点审核容易重复计算的项目。对于无图纸的项目要深入现场核实，必要时可采用现场丈量实测的方法。

(2)审核材料用量及价差。材料用量审核，主要是审核钢材、水泥等主要材料的消耗数量是否准确，列入直接费的材料是否符合预算价格。材料代用和变更是否有签证，材料总价是否符合价差的规定，数量、实际价格、差价计算是否准确，并应在审核工程项目材料用量的基础上，依据预算定额统一基价的取费价格，对照材料耗用时的实际市场价格，审核退补价差金额的真实性。

(3)审查隐蔽验收记录。验收的主要内容是否符合设计及质量要求，其中设计要求中包含了工程造价的成份达到或符合设计要求，也就达到或符合设计要求的造价。因此，作好隐蔽工程验收记录是进行工程结算的前提。目前，在很多建设项目中隐蔽工程没有验收记录，到竣工结算时，施工企业才找有关人员后补记录，然后列入结算。有的甚至没有发生也列入结算，这种事后补办的隐蔽工程验收记录，不仅存在严重质量隐患，而且使工程造价提高，并且存在严重徇私舞弊腐败现象，因此，在审宣隐蔽工程的价款时，一定要严格审查验收记录手续的完整性、合法性。验收记录上除了监理工程师及有关人员确认外，还要加盖建设单位公章并注明记录日期，防止事后补办记录或虚假记录的发生，为竣工结算减少纠纷扫平道路，有效地控制工程造价。审查设计变更签证。设计变更应由原设计单位出具设计变更通知单和修改图纸，设计、校审人员签字并加盖公章，并经建设单位、监理工程师审查同意。重大的设计变更应经原审批部门审批，否则不应列入结算。在审查设计变更时，除了有完整的变更手续外，还要注意工程量的计算，对计算有误的工程量进行调整，对不符合变更手续要求的不能列入结算。

(4)审查工程定额的套用。主要审查工程所套用定额是否与工程应执行的定额标准相符，工程预算所列各分项工程预算定额与设计文件是否相符，工程名称、规格。计算单位是否一致。正确把握预算定额套用，避免高套、错套和提高工程项目定额直接费等问题。

(5)审核工程类别。对施工单位的资质和工程类别进行审核，是保证工程取费合理的前提，确定工程类别，应按照国家规定的规范认真核对。

(7)审查各项费用的计取。建筑安装工程取费标准，应按合同要求或项目建设期间与计价定额配套使用的建安工程费用定额及有关规定。在审查时，应审查各项费率、价格指数或换算系数是否正确，价差调整计算是否符合要求，并在核实费用计算程序时要注意以下几点：①各项费用计取基数，如安装工程间接费等是以人工费为基数，这个人工费是定额人工费与人工合调整部分之和。②取费标准的确定与地区分类工程类别是否相符。③取费定额是否与采用的预算定额相配套。④按规定有些签证应放在独立费用中，是否放在定额直接出中取的费计算。⑤有无不该计取的费用。⑥结算中是否按照国家和地方有关调整结算文件规定计取费用。⑦费用计列是否有漏项。⑧材料正负差调整是否全面、准确。⑨施工企业资质等级取费项目有无挂靠高套现象。⑩有无随意调整人工费单价。

(8)审查附属工程。在审核竣工结算时，对列入建安主体的水、电、暖与室外配套的附属工程，应分别审核，防止施工费用的混淆、重复计算。

(9)防止各种计算误差。工程竣工结等是一项非常.本文.由方案.范文库;为您搜;集'整理^细致的工作，由于结算的子项目多，工作量大，内容繁杂，不可避免地存在着这样或那样的计算误差，但很多误差都是多算。因此，必须对结算中的每一项进行认真核算，做到计等横平竖直。防止因计算误差导致工程价款多计或少计。搞好竣工结算审查工作，控制工程造价，不仅需要审查人员具有较高的业务素质和丰富的审查经验，还需要具有良好的职业道德和较高思想觉悟，同时也

需要建设单位、监理工程师及施工单位等方面人员的积极配合方1案8范.文库4欢 迎您采,集。出据的资料要真实可靠，只有这样，才能使工程竣工结算工作得以顺利进行，减少双方纠纷；才能全面真实地反映建设项目合理的工程造价，维护建设单位和施工单位各自的经济利益，使目前我国的建筑市场更加规范有序地运行。

2.3 审核施工企业资质

严格审核施工企业的资质，对挂靠、无资质等级及无取费证书的施工企业，应降低综合单价或审计确定综合单价及造价。

2.4 审核工程合同

工程合同审计是投资审计的一项重要内容，必须仔细查阅相关文件资料是否齐全、合法合规。

当双方对合同文件有异议时，国内合同按国内合同文件顺序解释，国际工程，按照FIDIC合同文件顺序解释，特别是按FIDIC条款订合同，索赔费用应重点审计。审计方法

审查结算方法有多种，在审计前，通过收集资料，经过论证，采取合理审查方法，可达到事半功倍的效果。

(1)逐项审查法，也称全面审查法。优点是全面、细致，审计质量高，效果好。缺点是工作量大，时间长，国内单价合同和国际合同条件下工程可采用此法。

(2)标准预算审查法。目前，因我国各地区采用标准不相同，这种方法使用范围较少，现在，在发达地区，利用这种方法，又快又准，是一项有效的方法。

(3)重点审查法。这种方法，主要适应于国内总价合同，审计重点放在变更和索赔上，特别是重点突出，审计时间短，效果好。同时，还可以利用对比审

查法，“筛选”审查法，手册审查法等手段做为补充，以保证审计的准确性。审计步骤

(1)做好审计前准备工作。①熟悉竣工图、施工图和各种合同文件；②了解审计范围和采用标准；③明确采用单价和调整原则。

(2)选择合适审计方法，按相应内容计算。

由于工程规模不一，合同订立时间不一，施工企业不同，应对不同情况;方案'范文,库.为您.搜集-整理/，采用不同审计方法进行审计。

(3)综合整理审计资料，并与业主和承包商交换意见，立案后编制竣工预算书。

竣工结算审计，可以消除高估冒算，排除不正当提高工程预算造价现象，也有利于业主和承包商加强经费核算，提高经济效益，加强竣工结算审计，也是审计单位十分重要的工作之一。

第五篇：工程结算审计合同范本

附件三： 工程结算审计合同

合同编号：

签订时间： 签订地点：

委托人：（以下简称甲方）受托人：（以下简称乙方）

甲、乙双方经友好协商，就甲方委托乙方承担 工程造价结算审计的有关事宜，达成协议如下：

一、工程造价结算审计业务范围

甲方委托的 工程项目，具体项目以甲方委托的资料为准。

二、乙方结算审计人员的资格条件

1、具有良好的职业道德，在以往执业经历中无不良记录。

2、乙方结算审计人员必须为乙方在册人员，不得临时招聘人员。乙方结算审计人员应具备注册造价师或省级二级以上的造价员任职资格，精通造价知识，且从事本专业不少于3年。

乙方项目经理：

乙方主要审计人员：

3、乙方将企业营业执照、资质以及结算审计人员的资格证书复印件交甲方备案。

三、甲方的权利和义务

（一）甲方的权利：

1、检查乙方结算审计工作的进度安排及落实情况。

2、对结算审计人员违反本规定及职业道德的行为进行监督，并对乙方审计人员的工作情况向乙方通报，提出意见要求。

3、根据实际情况要求乙方增加或更换审计人员，无需支付任何费用。

4、结算审计完成后，甲方对工程总造价或部分单项工程进行复核，如复核审减金额超过乙方审定金额的5%，则甲方不予支付此部分工程结算审计费用，且甲方有权另行委托其他造价咨询机构进行二次结算审计，乙方不得有任何异议并承担甲方二次审计费用。

5、乙方违反本合同第二条有关约定时，如甲方在结算审计前发现可单方解除合同；如甲方在结算审计过程中发现可单方解除合同；如甲方在结算审计结束后发现可全额拒付审计费用，已支付部分费用乙方应在接到甲方书面通知起10日内返还，否则按照同期银行贷款利率支付甲方此部分的利息。

（二）甲方的义务：

1、及时向乙方提供施工合同、招标投标文件及与合同有关的其他资料原件，并对其真实性、完整性负责；

2、及时向乙方提供施工图纸、工程地质资料、现场签证资料、设计变更单及其他结算资料，并对其真实性、完整性负责；

3、为乙方派驻的审计人员提供食宿、交通、通讯等便利条件，但费用由乙方负责。

四、乙方的权利和义务

（一）乙方的权利：

1、有权要求甲方进行与结算审计工作相关的必要的配合和协调。

2、有权对甲方在工程管理工作中存在的问题提出意见或建议。

3、有权按合同规定收取审计费用。

4、乙方在审核工程结算过程中，若发现竣工图、图纸会审纪要、工程变更、现场签证以及认质认价等资料不齐全（签收资料清单以外）影响审计工作的，或施工方不前来配合核对的，乙方有权书面（需盖公章）通知施工单位在5日之内（自通知之日起计算）将缺失资料补齐或前来核对，所补资料必须是原始资料且必须为原件，并且签章齐全。

（二）乙方的义务：

1、委派符合本合同第二条规定的，精通工程造价业务且有较高职业道德的审计人员对本工程进行审计。

2、审计过程中坚持科学、公正、实事求是的原则，按照国家有关规定实施审计 2 工作。

3、自签收委托人移交的结算资料之日起60天内提供该部分结算审计报告。全部单项工程出具审计报告后 天内出具最终审计报告。时间每超一天，支付甲方500元违约金。由于非乙方原因导致的工期延误顺延。

4、按照不同施工单位分别进行审计的书面审计报告要求一式六份，且审计报告要求建设单位、施工单位、造价咨询单位签字盖章后方为生效；按照各单项工程出具的书面审计报告要求符合甲方要求，审计报告要求建设单位、施工单位、造价咨询单位签字盖章后方为生效。两种形式的审计报告必须提供相应书面报告同内容电子版各1份。报告可以都送给审计部 结算资料 事务所来取

5、乙方有随时向甲方就审计报告内容进行解释的义务。

五、结算审计费用

结算审计费用=甲方送审额 × ‰ + 乙方审减额 × %，若乙方审减额低于：甲方送审额 × ‰，则按照审减额支付审计费用。

甲方送审额是指针对本项目甲方进行初审后的额度，具体数据以甲方确认为准。

六、付款方式

七、其他约定事项

1、本合同未尽事宜双方协商解决，协商不成依法向合同签订地人民法院起诉。

2、若甲方发现乙方造价人员有明显违背职业道德的审计行为（如吃、拿、卡、要或与施工单位串通损害甲方利益等），甲方有权终止合同，另行选定造价咨询机构。如给甲方造成损失，甲方有权向乙方索赔。

3、本合同一式六份，甲方执四份，乙方执两份。

4、其他： 合同履行过程中发生的一切费用由乙方自行解决。

八、本合同经双方签字盖章后生效。

委 托 人： 受 托 人：

法定代表人： 法定代表人： 委托代理人： 委托代理人： 开户行： 开户行： 账号： 税号：

账号： 税号：