浅谈如何加强路桥收费站内部审计

第一篇：浅谈如何加强路桥收费站内部审计

浅谈如何加强路桥收费站内部审计

随着“贷款修路，收费还贷”政策的落实，路桥的高标准、高质量的快速发展，强有力地推动了国民经济的发展。路、桥建成后根据政策予以成立了收费站，收费站根据《公路法》、《收费公路管理条例》及省市规定进行规范化的管理和标准化的收费，但部分收费站用于年偿银行贷款数额较低，年偿还额占年收费额的比例偏小，致使偿还本息年限长，甚至在《收费公路管理条例》中规定的收费年限不能有效偿还。笔者认为，进一步加强收费站内部审计，能有效地改善偿还比例，规范收费公路，收费还贷，财务收支情况，有力促进通行费征收工作的健康协调发展。

一、内部审计价值分析

单位内部审计价值，具体体现在内在价值、现实价值、潜在价值三个方面。所谓内部价值，是指单位内审机构存在本身，对本单位特别是对所属单位具有的约束力，能有效地促进单位加强自我约束，完善管理，提高效益。所谓现实价值，是指单位内审机构通过对本单位特别是对所属单位的审计监督，堵塞漏洞。所谓潜在价值，是指单位内部审计机构针对被审计单位及所属部门存在的问题和管理上的薄弱环节，提出加强管理、提高效益的意见，被单位管理当局或被审计单位等，在以后期间内实现或逐步实现的价值。

实现单位内审价值的途径主要有以下几点：

（一）单位领导人员要提高对单位内部审计价值的认识。单位内部审计的价值能否得以实现，关键在单位领导人员对内部审计价值的认识。单位领导人员要从战略的高度认识这种内部审计价值，从机构设置、人力资源配备等方面给予保障，并提供必要的工作条件和物质条件，为单位内部审计实现价值奠定基础，创造条件。

（二）进一步完善内部审计机制。在内部机构的设置上，一要坚持独立性原则。独立设置单位内部审计机构，不附属或隶属于其他部门，并做到独立行使审计监督权；二要坚持权威性原则；三要赋予单位内部审计机构一定的处理处罚权。

（三）要卓有成效地开展内部审计监督，审计部门应紧紧围绕单位工作中心，针对关键问题和薄弱环节，按资金运动轨迹进行工作。在审计方法上，要改变传统的单纯审查会计账的做法，深入现场，深入实际，实行全方位、深层次的审计监督，堵塞各个环节的漏洞，最大限度地实现单位内部审计的价值。

二、收费站内部审计的重要性

为了加强交通行业内部审计工作，建立健全内部审计制度是事业单位独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为。做到科学、合理，全面落实，避免随意性。

改革开放以来，按照“贷款修路，收费还贷”的政策，使公路交通建设取得了很大的成就，有力地推动了经济建设的发展。但在收费公路建设发展过程中出现了不少问题，如一些地方和部门未经省有关部门的批准擅自转为经营性收费站；挪用收费资金，挤占费用、延长收费期限、增加车主负担等，因此有必要加强对收费站的审计监督。通过内部审计督促路桥收费站做到坚持专款专用和按计划使用资金，确保收费额足额上交，同样需要内部审计部门实施有效的监督和审查，进一步表明了加强监督，加强内部审计的必要性。

三、收费站内部审计工作重点

对路桥收费站审计的主要目的是通过检查收费公路的投资、收费、支出以及还贷等财务收支情况，规范收费公路和收费还贷行为。重点按照国家有关规定建立健全内部审计制度，单位领导应重视和支持内部审计，有关职能部门和被审计单位应积极配合内部审计工作。

收费公路分为经营性和非经营性两种，经营性收费公路是指国内经济组织依法成立联营、股份制、外商投资等类型企业，有偿受让或投资建设，有合同规定经营期限，以偿还投资者投资本息并获取一定回报为目的而收取车辆通行费，其收费期限最长不得超过25年（国家确定的中西部不得超过30年）、并经省有关部门批准的收费公路。非经营性收费站是指县级以上地方人民政府交通主管部门利用贷款（含有偿集资）建设，原则上以还清贷款、集资款本息为收费期限而收取车辆通行费的项目，其收费期限最长不得超过15年的收费公路（国家确定的中西部不得超过20年）。对不同性质的收费公路应采取以下不同的审计方法。

（一）经营性收费站审计的内容和方法：

1.检查收费项目工程立项批文，如果是非经营性转为经营性收费项目，还需检查转制前工程立项批文和转制时合作增加投资收费公路的工程立项批文。

2.检查收费站的经营性质是否合规合法，由于经营性收费站有经营期限的保护而不受收费还贷限制的优越性，所以审计时应着重检查以下审批的问题：

①检查收费站的经营性质是否按规定经省发改委批准。

②检查利用外资建设项目是否经省有关部门批准，有无为了达到设经营性收费站的目的，在工程项目立项后未经省有关部门批准擅自改为利用外资项目，擅自设经营性收费站的行为。

③非经营性转为经营性的收费站有否按规定按程序报批。④检查联营、股份各方资金是否按合同规定的时间到位、年末利润分配的去向，从中发现有无采取假联营、假投资、真借款、变相融资的手段骗取批文的问题。

（二）非经营性收费站的审计内容和方法：

1.检查有无省级以上发改委批复的工程立项批文，包括：工程立项批文、追加预算的批文、各项批文是确定非经营性收费站还贷基数的基本依据之一，通过检查立项批文，掌握收费公路投资的规模和投资预算情况。

2.检查收费公路项目有无进行工程决算。

3.检查工程决算额有无超预算以及超预算的原因，有无浑水摸鱼搞搭车收费或人为虚大还贷基数、延长还贷期限的行为。对超预算的工程应查找原因，根据不同的情况采取不同的处理办法：

（1）建设期过长，由于从立项到竣工通车时间过长（三年以上），造成建设期间材料成本、征地费、其他的建设费用涨价以及资金成本、征地费、其他的建设费用涨价以及资金成本加重等，经查明情况属实，可以纳入还贷基数。

（2）未经省有关部门批准擅自扩大工程规模、提高建设标准、拉加配套工程或指导其它公路、市政道路建设等投资额纳入工程决算内造成的超预算，应从还贷基数中剔除。

4.检查建设项目的资金来源、资金到位及资金投入情况，检查有无违规将国家拨款、公路规费拨款、政府无偿拨款、社会无偿捐赠等纳入还贷基数收取过路过桥费的行为。

5.检查收费站是否经省物价局批准收费，收费标准是否与收费批文相符，有无擅自提高标准的行为.6.检查是否按站设账核算。实行“综合收费、统筹还贷”核算单位有无按站单独设立收费及支出财务账，并督促其按站设立投资收费支出还贷的多栏式辅助账。

按站独立设账核算或设立辅助的目的是为了掌握每个收费站投资还贷情况和还贷能力，提高各收费站投资还贷的清晰度。促使核算单位或管理部门自觉地执行收费还贷的规定，也可为预测收费年限提供基本依据。

7.检查收费站历年的收入情况，检查有无截留过路桥费的行为，检查的方法有：

（1）核对法，包括账账核对，会计收入账与出纳账核对；账单核对，银行对账单、收费收据存根与出纳账核对；账表核对，出纳账与上报的收费月报核对；单表核对，银行对账单与收费站上报的收费月报核对。

（2）检查手工票收据有无入账。手工票是在收费亭的电脑出故障或电脑检修期间为了不影响车辆的通行而使用的由省税务部门或省财务部门监制的票据。审计时可以通过抽查手工票领用登记、收款收据存根和出纳员的收账，检查有否截留收的现象。

（3）检查月票或季票收入有无入账。月票或季票是收费站对通行次数较多的车辆采取的收费方式，应检查月、季票的领用、出售的登记情况，是否连号，出售的月、季票与收入是否相符，有无入账等。

（4）到收费现场观察检查有无违反规定对关系车、特权车不收费，人为造成漏费减少收入的现象。

8.检查有无完善内控管理制度：

（1）有无按照收支两条线的原则对收费收入实行专户管理，有无收费与支出混在一个账户的问题；有无私设小金库的行为；有无贪污和私分收费资金的现象。

（2）检查废票、错票的处理情况，废票指车主付款后被遗弃的票据；错票是指收费员出错的电脑票据。废票、错票在内控制度不严或处理不当的情况下可被违纪人员作二次使用以作私分或集体分赃。审计时可通过抽查电脑计费单，核对错票记录；检查对废票、错票的保管情况，包括保管期限、定期查票的手续；对保管的废票、错票进行抽查，发现未保留废票、错票或者某些月份没有废票、错票的，要追查其去向，有无重复出售废票、错票，出售的收入是否入账，有无截留或私分的行为。

（3）检查电脑收费系统，检查有无电脑监控员与收费员联手作案的问题。主要方法是对保存的电脑监控录象采取随机抽查的方法，将不同时段所录下的车牌号码与电脑计费单核对，从中发现问题。

（4）检查是否按规定使用省税务部门或省财政部门监制的票据，检查购买、领用和回收票据存根登记情况，有无断号现象，断号的票据去向。

（5）有无制定严格的规章制度，包括：现金管理制度、各个岗位责任制及奖惩制度等；检查现金保管的安全程度，每天有否按规定将收费资金存入指定的银行。

9.检查收费资金的使用情况：

（1）检查管理费的支出情况，管理费的开支范围是否符合省政府有关管理费开支范围的规定；有无违反规定乱支乱用购置高档消费品、非收费站使用的固定资产的现象；管理费的支出是否正常，有无采取通过管理费转移、截留、挪用、外借收费资金的问题；检查管理费实际开支占比例是否过高，检验收费站的还贷能力。

（2）检查专项支出情况，专项支出主要是指用于路桥方面的支出，包括路桥维修（含水毁支出）、桥梁路灯、路桥绿化等支出。应重点检查专项支出的真实可靠性，有无为了降低管理费的开支将一些应列入管理费在专项支出列支的行为；检查维修工程有无超预算；有无将其他支出或一些不合法的开支在专项支出列支的现象；检查有无为了发奖金或套现到税局以维修工程的名义开临商税发票在专项支出列支报账的行为。

（3）检查建筑物支出的情况建筑物支出主要指收费站房、职工宿舍及其他附属建筑物的基建支出，审计时应检查是否依据规定按基建程序批准；支出中有无与收费站无关原建筑物支出或其他支出等。

（4）检查应付利息的情况，收费站的应付利息是由该收费公路贷款额（或余额）及合理的年平均利率两个因素构成的，所以审计时应通过检查银行贷款合同及集资合同，检查平均利率确定的合理性，必须是以计算实际利息支出与收费公路贷款余额（按收费还贷的原则，贷款余额在正常情况下应一年比一年少）相比其年平均利率是否正常；有无浑水摸鱼将其他路桥建设贷款利息算进收费公路的贷款利息、人为扩大利息支出、导致利率过高的现象，检查集资利息支出是否偏高，对实行“统筹贷款，综合还贷”办法的收费站，应采用如下公式确定收费站的应付利息：第一年应付利息=可纳入还贷基数的投资总额×年利率；第二年以后应付利息=[上年末欠贷余额+当年经省发改委批准同意扩建的工程投资贷款额（如果没有就免算）]×年利率。10.检查偿还贷款情况，收费站的收费除必要的开支外，其余的资金应全部用于偿还贷款。

审计除了应检查有无将收费资金外借或挪用造成无法还贷的问题，还应计算收费站历年可用于还贷的资金总额和至审计前的最后一个年度末欠余额，通过计算反映该收费站是否已还清贷款，如已还清但现在仍在收费的，检查是否为省批准。

对实行“综合收费、统筹还贷”方式的收费站，应根据以下公式确定每年可用于还贷的资金总额和年不可分离欠贷余额：

（1）每年可用于还贷的资金额=当年收入总额－管理费支出－专项支出－建筑物支出－应付利息，该公式的原则一是以审计核定数为依据，二是以规定的标准为依据。

（2）上年末欠贷余额计算方法：第一年的年末欠贷余额=可纳入还贷基数的投资总额－当年可用于还贷的资金额；第二年以后的年末欠贷余额=上年末欠贷余额+当年经省计委批准同意扩建的工程投资贷款额（如果没有就免算）－当年可用于还贷的资金额。为配合审计任务的完成，应设计投资收费支出还贷计算表，利用Excel的自动功能，提高审计工作效率。为减低审计风险，对收费站的所有抽查不论结果如何都要作好取证记录。

针对当前的现状，有效地发挥单位内部审计部门的作用，进一步加强内审工作势在必行，有利于推动各项工作更规范化、系统化，进一步树立公路部门的社会形象，促进公路交通事业的发展。

第二篇：内部审计

企业集团内部审计

【摘 要】

本文从企业内部审计的宗旨出发，系阐述了企业集团内部审计的职能，企业集团内部审计的现状及现存问题以及解决方法，企业集团内部审计的发展趋势等问题。并分析了适合我国当前企业现状的内审计模式的设置。

【关键词】

宗旨；内部审计现状；范围与内容；审计模式 【正文】

随着经济体制改革，我国市场经济的多元化的发展日益丰富，企业集团的管理阶层增多，为企业集团内部审计的出现的客观条件。在集团公司内部，经常存在经营管理者对所有员工，下级经营者管理者对上级经营管理者等关系的多重委托经济责任，因此，集团内部审计是在受托经济责任下产生的。虽然我国企业集团内部审计历史短暂，但是发展异常迅速，企业内部审计人员及相关课题的学者，为企业集团的健康发展、企业集团内部审计学术体系的发展不断探索研究。内部审计对企业集团的经营业绩估评，明确企业内各种复杂的产权关系，发挥其监督职能具有不可替代的作用。

一、企业内部审计的建立宗旨

内部审计作为会计体系之外的独立稽核系统，与财务管理体系相辅相成，是内部控制体系的重要组成部分，企业内部审计的建立宗旨在于发挥以下几方面的作用：

（一）健全公司治理结构，完善自我修复功能。

一个健康的公司，应有适应公司发展目标的良好的企业文化作为思想保证，合理的分权与有效的监督相结合的管理体系作为制度保证，从而一方面从思想上使员工将自身利益与公司利益结合起来，努力为公司目标奋斗；另一方面从制度上保证员工的个人利益的实现并通过授权充分调动其积极性，同时加强监督。

完善自我修复功能，主要是通过审计发现问题并提出整改措施，然后通过整改措施纠正各种差错、完善公司的管理制度，起到防止、发现和纠正问题的作用，从而实现公司治理结构的自我完善和修复。一个体制或制度，只有具备良好的自我修复能力，才能从根本上避免极具变化的局面，这也是内部审计存在的根本内

因。

(二)发挥内部审计对错误与舞弊行为的威慑作用，避免损失的发生。由于内部审计的存在，被审计对象不得不尽量减少差错以期在审计中表现良好，而且定期、严格的内部审计对企图舞弊者是一种有效的拦阻。现阶段，查处错误及舞弊已经得到集团的高度重视，但相关的预防机制还没有得到应有的关注。实际上，查处是一种反馈控制与补救措施，要逐步将当前以查处错误及舞弊为重点的反馈控制提升到以定期的、严格的内部控制制度审计为重点的有效阻拦式的事前反馈控制，并通过对内部控制制度的纠偏做到防微杜渐，力争防患于未然。

(三)建立合适的财务评价与非财务评价，确保评价的科学性与客观性。财务数据必须经过审计才能采用，这在西方已经成为一个根深蒂固的观念，甚至可以说是一种习惯，已经成为进行任何财务评价的基础，而在国内，这种观念还远未深入人心，这也是当前造假者往往能够通过造假得以获利的原因之一。结合自身实际，要真正做到准确考评，并通过绩效考核体系充分调动员工积极性，就要未雨绸缪，树立“只有经过审计后的财务数据才能作为评价的基础”的观念，从源头上防止虚报、瞒报现象发生。

(四)做好财务管理体系的外部稽核，充分发挥其在内部控制体系中的核心作用。预算作为财务管理的重要手段，在日常管理中有着重要的作用。内部审计通过关注以下几点来实现对预算的监督：一是预算的编制、考核必须与工作计划相结合；二是预算的编制和考核应具有可核查性，编制时，各部门的费用预算应有费用支出明细清单，生产部门的成本预算和采购现金预算必须附有产品生产备料清单、生产进度预测、产品采购清单和招标采购制度，以保证预算编制以及考核的真实性和可控性；三是预算的定期检查和分析应当立足于为业务的发展服务，既要有严肃性又要有科学性，例外事件的分析和预算的调整应当立足于为业务的发展服务，而不能牺牲发展来满足原有预算的执行。通过审计的外部监督，一方面，预算的编制和调整将会更加贴近实际，另一方面，预算的执行和考核将会更加严肃、科学，这将有利于预算在内部控制体系中发挥更大的作用，反过来，它也将推动审计工作的进一步发展。

二、企业集团内部审计的职能

关于内部审计的职能，三职能论曾在我国审计理论界占据主导地位，即监督、控制、评价职能。

（一）监督职能。监督职能是内部审计的基本职能。内部审计产生的根本动因是企业中存在的委托代理关系，内部审计人员对经济责任的履行情况进行监督。内部审计必须全面发挥其监督的职能，侧重于会计监督的含义，内部审计最能发挥对会计的监督作用。

（二）控制职能。内部审计机构是集团的一个重要职能部门，它独立于其它各部门和其它控制系统，是对其它控制的一种再控制，再此与其它控制形式相比，更具独立性、权威性和全面性。它是对企业内部经营管理的效果监督与评价，并向管理当局反馈这些信息及其他有关信息，提供完整的依据。因此，内部审计又是内部控制的特殊构成要素，是对内部控制实施的再控制。

（三）评价职能。通过内部审计可以熟悉子公司的生产经营情况和财务状况，并且由于内部审计部门独立于子公司，更能客观公正地评价子公司的管理情况和运行业绩。评价职能表现为对单位的计划、预算、决策方案的可行性和合理性，对单位的某一方面的经济活动或单位整体经济活动是否按照指定的目标和决策进行而进行评价。

三、企业集团内部审计的现状及问题

（一）企业集团审计的重点侧重于财务审计

内部审计经历三个阶段的发展：第一阶段为财务审计，第二阶段为业务审计，第三阶段为管理审计。我国企业集团的内部审计的发展是从财务审计开始的，现在企业集团的内部审计仍停滞在第一阶段。其主要原因是内部审计工作人员多数是财会人员，对检查财务收支的合法性和会计信息的真实性最为熟悉和易于操作。

（二）审计的手段落后

现代大型企业集团，大多已经实现了信息系统的网络化，运用计算机技术是企业集团内部审计人员必须掌握的基本技能。因此作为企业集团内部审计人员必须掌握联机数据库、微型计算机、审计应用软件和网络的发展，集团审计部门至少有一名掌握最新技术的计算机业务骨干。集团内部审计的计算机业务骨干可协助开发计算机审计软件，培训其他审计人员使用技术计算机审计软件等。而我国

目前集团的内部审计机构缺乏计算机信息技术方面的人才。

集团内部审计由财务审计向经营审计、管理审计的多层次拓展，使得对内部审计人员的素质有了越来越高的要求。而我国企业集团内部审计工作者大多是财会出身，没有接受系的训练，缺乏足够的经营管理理念与经验。因此企业集团内部审计的重要职能不能充分发挥。

四、企业集团内部审计的发展趋势

商品化时代的到来，使得企业集团的规模不断扩大，集团的组织机构日益趋向复杂，从而使管理者所吸收的信息量、信息种类、信息复杂化爆炸般增大，传统的审计技术，已不适应对各责任人从事业务及控制的存在性和适当性做出科学的评价。于是对企业集团内部审计的发展提出了更高的要求。下面谈笔者对企业集团内部审计发展趋势的三点看法：

（一）审计技术发展趋势现代化

办公自动化和经济信息处理，已经成为企业管理现代化的重要标志，特别对大型企业集团来说基本都已经实现了计算机信息系统的网络化。集团内部审计从传统的手工审计转向以数据技术和计算机技术为标志的自动审计，审计人员就必定需要开发新的审计程序，制定更周全细密的审计计划，对没有书面记录的经济方面的业务进行审计。集团内部审计人员如果不能掌握计算机为基础的审计系统，将不能适应现代企业对集团内部审计现代化的要求。

（二）集团内部审计的范围逐步扩张

企业集团内部审计的范围随着企业集团的不断扩大也将进一步扩大，进入全新审计领域，如兼并审计，其定义是集团内部审计部门对兼并公司实施审计。这种审计方式与传统财务审计有较大差异，审计要在短期内，分析兼并对象的主要背景、所处行业状况及行业发展趋势，并分析被兼并公司的财务资金状况、市场份额及行业前景，确定兼并后如何发展以便适应集团公司的前景规划。由于企业集团内部审计的重点由单纯的财务审计转向综合性的管理审计，及集团内部审计职能的加强、审计范围的扩展，对内部审计的专业要求提高，而集团内部审计部门又不可能配备各方面的人才，因此要事半功倍开展集团内部审计，适应企业集团发展的需要，集团内部审计充分利用集团的人才资源，在内部资源不能完全满足需要或内部资源不能保持足够的独立性和客观性的情况下，就应该充分利用社

会资源（比如咨询顾问公司）参与审计项目。

（三）与国际内部审计的接轨

内部审计是通过评估组织机制以确保揭露组织潜在的风险并且有效率地，经济地达到组织的目标和目的。

目前国内一些大型企业集团加快了国际化的进程，特别是激烈的市场竞争中逐步成熟起来的家用电器企业集团，这些企业的管理机制逐步完善，逐步迈向国际化，对内部审计的要求与国际化企业标准趋同。对西方企业内部审计的成熟的经验我们可以直接借鉴。而国家审计、社会审计与内部审计相比较更多地受政治经济环境的影响，对西方经验更多的是借鉴，取其精华，去起糟粕。因此，企业集团内部审计更易与国际企业内部审计接轨，从企业集团内部审计发展的角度来看，与国际企业内部审计接轨是必要的，也是必然的发展趋势。

五、适合我国当前企业现状的内审计模式的设置

目前，我国企业集团内部审计的组织形式一般有： ａ董事会领导模式； ｂ监事会领导模式； ｃ总经理领导模式； ｄ财务总监领导模式。

在刚导入的预算管理阶段，内部审计部门可以对财务经理负责，协助其完善预算编制流程的监督；在比较成熟阶段，内部审计部门可以对预算委员会(财务总监)负责，负责监督预算的编制与考核流程；在成熟阶段，内部审计部门可以对总经理负责，负责监督预算委员会的工作流程并对流程的合理性作出评价，在整个公司治理结构比较完善以后，在董事会设立专门的审计委员会，由其领导内部审计部门，通过内部审计部门来监督整个管理层。采用前两种方式的集团内部审计机构具有较强的独立性，独立性是内部审计的基本特征，内部审计机构的独立性强能更好地开展内部审计业务。

六、企业内部审计的制度建设

有效地发挥企业内部审计的作用，离不开重要的制度保障。主要包括以下两方面：

(一)机构独立，垂直管理即企业审计部门在管理和考核上相对独立于其他部

门(即不受同级以及下级部门和单位的考核和评议，不适用360度考核法)，如果下属公司设立内审机构，必须由集团审计部门垂直领导。该项措施有利于审计工作不受外部干扰，从而保证审计工作的客观、公正。

(二)报告反馈机制的施行。良好的反馈机制对于公司的内部控制至关重要。所谓报告反馈机制是指审计报告(含整改建议)上报主管领导一定时间后(如7天)，如果主管领导认为整改建议不可行，则安排时间与审计部门进行沟通；如果认为整改建议可行，则将整改建议转至被整改部门并通知审计部门，被整改部门认为整改建议不可行的，必须在收到整改建议一定时间内，提请主管领导安排时间与审计部门进行沟通，被整改部门无异议或未在规定时间内提出异议，则应认真对其进行整改。主管领导可以在收到被整改部门整改说明后，根据整改说明安排审计部门进行复查，也可以按照事先安排好的时间安排审计部门进行复查，无论采用何种方式，都应当在被整改部门开始整改时即告知审计部门。此外，在部门制度建设中还应注意与其他部门制度建设的配套，以保证审计工作的覆盖面和实效性。如在当前大力推动预算管理的情况下，审计部门在制度建设上就应及时跟进，以加强对预算的监督。

参考文献：

1．周灿龄，张勇，1995，《美国现代内部审计》，中国石化出版社；

2．陈汉文，《审计委员会与内部审计》，《中国注册会计师》，2002.2；

3． Louis Braitta.JR，1999，“The Audit Committee Handbook” third edition, John Wiley&Sons, Inc,USA；4．国际内部审计师协会，1998，《内部审计实务标准》（1993）修订，中国内部审计学会编译，中国审计出版社；

第三篇：内部审计

最近我再次学习了的《中国共产党党章》，通过认真学习，我对党章有了更新更高的认识，对我们党的性质，理想目标，指导思想，基本要求，党员义务权益有了更深的理解，受到了一次深刻的党的政治理论和基础知识教育，从而也更加坚定了自己的革命理想信念和永葆共产党员先进性的崇高责任感。

党章的总纲部分首先阐明了我们党的性质及崇高理想和最终目标，中国共产党是中国工人阶级的先锋队，同时是中国人民和中华民族的先锋队，是中国特色社会主义事业的领导核心，代表中国先进生产力的发展要求，代表中国先进文化的前进方向，代表中国最广大人民的根本利益。党的最高理想和最终目标是实现共产主义。

通过对新党章反复的学习和思考，我尤其对党员应具备的素质，应履行的义务，应享有的权利，应承担的责任有了进一步的明了和定位，对党员的先进性要求有了更加清晰具体的理解，自己的思想理念也得到了新的激发和升华。从我来讲，过去在履行党员义务，保持先进性方面虽然做了不少工作，但与党和人民及新形势的要求还有一些差距。我决心在今后的工作实际中，进一步按照党章要求，加强党员修养，增强党员意识，履行党员义务，不断提高政治思想觉悟，把党员的先进性具体体现在工作岗位上，落实在实际行动中，真正发挥一个党员应有的先锋模范和积极带头作用，永远保持先进性，积极为党的政法事业作贡献。

通过对党章的学习，我认识到:我们每个党员要认真学习和遵守党的章程，永葆先进性和争当合格党员，还应努力做到以下三点

一、努力把干好工作和提升自身素质统一起来。要在干好本职工作的过程中，努力通过深化认识，思考归纳，概括升华，使自己在工作中获得的经验思想，心得体会等成为自身业务水平和思想道德素质的有机构成部分，从而推动自身素质不断得到提高，为与时俱进，不断适应新形势，新情况，新工作。

二、保持与时俱进的精神状态，善于学习(向群众学习，向实践学习，向同行学习)，主动接受先进的知识和经验。当前，我市经济正处于跨越式发展阶段，矿产资源纠纷、土地征用补偿、环镜污染问题、涉法涉诉信访等影响稳定因素突出，面对复杂形势，我们必须提高驾奴复杂局势的能力，提高做群众工作的能力，提高执法水平。学习，只有不断的学习，才能提高我们的工作能力，这是时代的要求，是党对我们的要求。

三、努力把坚守宗旨信念和开拓创新统一起来。党章第一章第三条要求全体党员还应履行以下义务:"坚持党和人民的利益高于一切，个人利益服从党和人民的利益，吃苦在前，享受在后，克己奉公，

第四篇：内部审计

事业单位内部审计存在的问题及解决对策

一、事业单位内部审计概述

事业单位内部审计作为一种经济活动由来已久，随着社会化在生产的开展和管理要求的不断提高, 内部审计也经历了一个由浅入深、由简单到复杂、由初级到高级的发展历程。现代西方内部审计已不再仅仅局限于单位的财务和会计问题, 其工作范围已经延伸到经济管理领域的各个方面。近年来, 随着内部审计活动广泛深入地发展, 现代内部审计的职能范围等一直处在演变之中, 它推动了内部审计实务科学理性地向前发展。

《中华人民共和国审计法》明确规定事业单位必须科学设置内部审计机构，健全内部审计机制。为此，事业单位必须提高对内部审计重要性的认识，加强事业单位内部审计，充分发挥出内部审计在审查、揭露违法违纪行为，防范国有资产流失等方面的作用。

（一）事业单位内部审计概念

事业单位的内部审计是指事业单位设立内部专门的审计机构并配置相应的人员，依照我国的相关法律法规，按照必要的程序和方法，对单位内的各种业务和内部控制进行独立的评价和审查，确保财务资料的真实和完整性、经济活动的合规和效益性、内部控制的健全和有效性，从而提升事业单位的工作效益。

事业单位内部审计按照不同标准，有多种分类方法。按审计目的的不同，划分为财政、财务收支审计、经济效益审计和内部控制制度审计；按照被审资金的来源及用途不同，划分为预算拨款审计、预算外资金审计、营业收支审计和基建投资审计；按照审计范围不同，划分为经济合同审计和法人离任审计等。

（二）事业单位内部审计的作用

1、事业单位内部审计机构设置的重要性和必要性

内部审计是审计监督体系中的一个重要的组成部分，它是一种独立、客观的保证和咨询动，其目的在于为组织增加价值和提高组织的运作效率；它通过系统化和规范化的方法。评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。内部审计是一种积极的管理审计，具有独立性、广泛性、综合性、积极性的特点，相当于人体的白细胞，在组织内部建立事业单位自我完善、健康发展的免疫机制。内部审计工作应该从事业单位整体利益出发，发现问题、分析问题并解决问题。内部审计是内部控制的一种特殊形式，是强化内部控制的一项基本措施，它是事业单位内部经济活动和管理制度是否符合规定、是否合理和有效的独立评价机构，在某种意义上讲是对其他内部控制的再控制。因此，内部审计机构作为事业单位组织内部监督部门的一员，与纪检监督部门具有不同的监督职能，担当着事业单位经济运行多方面、多层次、多角度的专业监督任务，有着其他部门难以取代的地位和作用。为了保障事业单位及其内部各单位健康运作，运作行为完全符合事业单位目标及发展战略，更好地实现事业单位价值最大化，其重要手段之一是建立内部审计体系。因此建立独立有效的 1

内部审计机构越来越重要，有利于对事业单位进行监督管理，有利于事业单位长治久安的稳定发展。

2、对事业单位预算资金的领拨、使用和结果进行监督

即对事业单位各项资金和资产的增加、减少、和结余及其所涉及到的一切经济活动进行审计、监督，从而确认预算资金的集中分配和使用是否合理，以及为国家预算收人和支出的编制、执行和经济财务效果考核所提供的一切资料是否真实、可靠。内审监控功能指运用国家财经法规法纪检查监督本单位财务收支和经营活动的合理性、真实性和效益性。要紧紧抓住财务收支、财经法规、经济效益、消费基金等影响经济过程带有普遍性重点问题进行审计监督，以维护国家各项法律制度，同各种违纪现象作斗争。

3、事业单位内部审计可以为本单位的领导决策提供正确的意见，有利于全面总结经验教训，避免领导工作决策上的失误

事业单位内部审计机构和人员通过对事业单位内部控制制度完善程度的测试和评价，及时发现存在的经营风险和财务风险，并借助其专业手段分析评价风险程度。在变幻莫测的市场经济条件下，事业单位内部审计工作的这种风险预警器作用，能够让事业单位决策者和经营管理者及时采取有效措施，规避经营风险和财务风险，或者使风险的损失减少到最低限度，有效地维护事业单位的生存和发展。

4、事业单位内部进行经常性和针对性的审计，有利于及时发现问题，防患于未然

事业单位内部审计工作是促进事业单位建立健全内部约束机制，维护国家的财经法规和事业单位规章制度贯彻落实的必要保证。处于市场经济中的事业单位，随时随地都在经受着来自市场无穷变数的考验，事业单位内部审计机构和人员凭借专业的技术和方法可通过事前、事中和事后的审计，督促事业单位遵守国家财经法规和事业单位规章制度，及时发现内部控制方面的问题，提出意见和建议，积极为领导和有关部门当好参谋助手，防止和制止违纪违规和违反事业单位规章制度行为的发生，或使已经发生的问题及时得以纠正和处理，保证事业单位业务活动健康有序地运行和发展。

5、事业单位内部审计具有前沿侦察功能和反馈咨询功能

凡有经济活动的地方，都要依法进行审计。在建立社会主义市场经济新秩序、建立宏观调控体系中，事业单位内审工作将起前沿侦察的重要作用。事业单位内审要形成制度，成为一项经常性的工作，向制度化、规范化方向发展。一切事业单位都有定期进行审计，审计中发现的重大经济案件，移交监察乃至司法部门查处。此外，内审信息来源是多渠道的，重要来源是被审单位。一是各单位的财务会计资料，内含大量而又丰富的信息；二是通过各种财务经济活动，各种分析研讨会，参与预测、考核、监督等活动收集信息，由于内审监督的广泛性、客观性，以及监督方式的多样性，因而审计调查信息来源广，内容真实可靠。从大量的经济信息中，经加工提炼形成的审计报告是发挥信息反馈、参谋咨询作用的重要环节。反馈到部门领导，可作为调整决策方案的参考；反馈到上级审计部门，可加强内审指导和本部门经济行为的约束和监督；反馈给被审单位，有助于被审单位总结经验、加强管理、纠正偏

差、遵守财经纪律。

6、事业单位内部审计具有监督控制功能及经济“卫士”功能

内审监控功能指运用国家财经法规法纪检查监督本单位财务收支和经营活动的合理性、真实性和效益性。要紧紧抓住财务收支、财经法规、经济效益、消费基金等影响经济过程带有普遍性重点问题进行审计监督，以维护国家各项法律制度，同各种违纪现象做斗争。在实施监督中，要抓紧重点，依法审计，查处一个，教育一片，发挥审计监督的政策力量。依法审计，勇当“卫士”。审计人员要有对党对人民高度负责的责任感，坚决按照政策、法律、规章正确处理国家、集体和个人三者之间的关系，敢于同经济领域里的不正之风和违法乱纪行为作斗争；不丧失原则，不怕打击报复，勇当经济“卫士”，做到有法必依，执法必严，违法必究，决不留情和手软。

事业单位有必要建立内部审计机构，开展内部审计工作，并适应形势发展的需要，及时改进审计的方式方法，对单位的经济活动起到监督监察作用，从而达到促进规范和发展的目的。

第五篇：内部审计

14、内部审计和政府审计、外部审计并列为三种主要审计业务之一。在2011年1月国际内部审计师协会（IIA）发布的新版的《国际内部审计专业实务框架》中，内部审计全新定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。政府审计是指国家审计机关对中央和地方政府各部门及其他公共机构财务报告的真实性、公允性，运用公共资源的经济性、效益性、效果性，以及提供公共服务的质量进行审计。外部审计是指独立于政府机关和企事业单位以外的国家审计机构所进行的审计，以及独立执行业务会计师事务所接受委托进行的审计。外部审计实际上是对企业内部虚假、欺骗行为的一个重要而系统的检查，因此起着鼓励诚实的作用：由于知道外部审计不可避免地要进行，企业就会努力避免做那些在审计时可能会被发现的不光彩的事。我国财政、银行、税务部门为了做好其本职工作，而对其管辖区各单位的业务（如税利上缴和信贷资金使用情况等）所进行的检查，不属于审计，更谈不上是外部审计，而只是经济监督中的财政监督、税务监督和信贷监督。外部审计包括国家审计和社会审计。国家审计是指由国家审计机关所实施的审计。国家审计的主体是审计署以及各省、市、自治区、县设立的审计机关，对被审计单位的财务财政活动、执行财经法纪情况以及经济效益性进行审计监督。国家审计的主要特点就是法定性。国家审计是一种法定审计，被审计单位不得拒绝。审计机关作出的审计决定，被审计单位和有关人员必须执行。审计决定涉及其他有关单位的，这些单位应当协助执行。社会审计是指由经政府有关部门审核批准的社会中介机构进行的审计，其主体是注册会计师。