集团公司增值税发票管理办法160517（五篇模版）

第一篇：集团公司增值税发票管理办法160517

集团股份有限公司增值税发票管理暂行办法

第一章 总则

第一条 为进一步规范集团股份有限公司（以下简称集团）增值税发票管理，明确管理职责，防范发票管理风险，依据《中华人民共和国发票管理办法》、《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》、《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》及增值税发票管理相关规定，结合集团实际情况，特制定本办法。

第二条 本办法所称增值税发票指增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票、增值税卷式普通发票、机动车销售统一发票，货物运输业增值税发票，以及国税机关监制的门票，过路（过桥）费发票、继续使用的定额发票、客运发票、二手车销售统一发票。（注：货物运输业增值税发票将于2016年7月1日起停止使用。）

第三条 本办法适用于集团及所属全资子公司，控股或具有实质控制权的各级子公司，以及集团受托运营管理的公司（以下统称“各单位”）。集团所属联营公司及合营公司可以参照执行。

第二章 销售发票管理

第一节 管理职责

第四条 销售发票是指各单位在销售商品、提供劳务或服务，销售不动产、转让无形资产时，对购买方开具的增值税发票。

第五条 各单位财务部门是销售发票管理部门，对本单位销售发票管理工作承担管理责任。

第六条 与销售有关的业务部门具体职责如下：

（一）负责交易的真实性；

（二）建立包括开票信息在内的客户档案资料，并对其真实性、准确性负责；

（三）负责提供合同、结算单据等开票所需依据；

（四）负责发票对外传递工作；

（五）配合财务部门开展发票使用情况的监督检查工作。第七条 财务部门具体职责如下：

（一）负责建立发票管理制度；

（二）负责制定及细化开具发票的各项管理流程；

（三）负责发票领购、开具、保管、缴销等工作；

（四）负责组织开票使用情况的监督检查工作；

（五）负责本单位及所属单位发票管理的其他工作。

第二节 销售发票领购

第八条 各单位应在财务部指定专人办理发票领购事宜，发票领购只向单位所属的主管税务机关领购。

第九条 在每次发票领购前，发票领购人应制定发票领购计划。发票领购应在发票领购计划应获得单位财务负责人或授权负责人审批后方可进行。

第十条 初次发票领购前，发票领购人应根据本单位实际情况向主管税务机关提出发票领购申请，确认需要领购发票的种类、最高开票限额、最大领购数量和领购方式等。

第十一条 发票领购人员在购买发票时，应检查发票的类型和数量是否正确，发票的字轨号是否连续，联次是否完整。

第十二条 增值税普通发票由各公司项目指定人员领购后，盖好发票专用章传递至相关开票人员保管，增值税专用发票由各公司项目指定人员领购后，交由各城市或区域公司指定的财务经理以上人员保管。

第十三条 各单位财务部门应建立发票使用登记制度，详细登记各种发票购、销、存及内部传递情况记录，对发票的结存数量进行检查、核对，并定期向主管税务机关报告。

第三节 销售发票开具

第十四条 各单位发票开具应指定专人进行，发票开具前应获得经审批或认可的开票资料。

第十五条 各单位在销售货物、服务、无形资产或者不动产，提供加工修理修配劳务收取款项时，应当向付款方开具发票。增值税专用发票应在纳税义务发生时开具。

第十六条 增值税普通发票由各公司指定收款员或出纳开具；增值税专用发票由各公司指定财务主管或会计人员负责开具。第十七条 对增值税专用发票的开具，由项目会计凭相关资料向各城市或区域发票保管人员领取增值税专用发票，开票后由各城市或区域财务负责人复核后加盖发票专用章。（发票专用章由各城市或区域财务负责人负责保管）

第十八条 各单位对新增客户初次申请开具增值税专用发票时，由经办业务人员填写本单位自制的《发票开具申请单》，经相关领导审批后，连同合同、结算单据、客户信息表、加盖公章的税务登记证明等资料提交财务部门。对个人提供物业、酒店、租赁等服务的业务可简化处理。

第十九条 财务部门或开票部门根据业务部门提供的资料核对无误后开具发票。在开票时应做到：不得开具与实际经营业务不相符、与合同约定内容不一致的发票。未发生的经营业务一律不准开具发票，同一经济事项不得重复开票。第二十条 各单位兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当按适用不同税率或者征收率分别开具增值税发票。第二十一条 各单位对于混合销售行为，即一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，按如下原则开具增值税发票：

从事货物的生产、批发或者零售的，按照销售货物开具增值税发票并缴纳增值税； 其他单位，按照销售服务开具增值税发票缴纳增值税。第二十二条 对于下列业务，开具发票应符合如下要求：

（一）适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的，各单位自行开具增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额。

（二）提供建筑服务的，开具增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。

（三）销售不动产的，开具增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码（无房屋产权证书的可不填写），“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。

（四）出租不动产的，开具增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。第二十三条 各单位的发票应由专人负责开具。开具发票应按照规定的时限、顺序、栏目，按照号码顺序填开；填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次性如实开具，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章；开票后登记发票台账,并注明结算单据编号。

第二十四条 各单位不得转借、转让、代开发票，不得虚开、乱开发票，对作废的发票需加盖“作废”章，并保存完整。

第二十五条 各单位应按规定进行发票开具，做到要素完整、内容准确。以下情况属于未按规定开具发票的行为：

(一)单联填开或各联金额、增值税销项税额等内容不一致；(二)填写项目不齐全；(三)购销单位名称简写；(四)涂改发票；

(五)转借、转让、代开发票；(六)虚构经营业务活动，虚开发票；(七)开具票、物不符发票；(八)未经批准跨规定区域开具发票；(九)扩大增值税专用发票开具范围。

第二十六条 下列情形不得开具增值税专用发票：(一)向个人消费者销售应税项目；(二)销售免税项目；

(三)销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务；(四)将货物用于集体福利或个人消费；(五)向小规模纳税人销售应税项目。

第二十七条 各单位发票开票人完成开票后，应经过复核后，方可交给业务经办人员或客户。

第二十八条 属于小规模纳税人的单位，如客户属于一般纳税人并要求取得增值税专用发票，可以向税务机关申请代开。

第四节 销售发票领取及交付

第二十九条 业务经办人员或客户领取发票时，应认真核对相关信息，检查无误后，在单位自制的《增值税发票移交登记表》上签字确认，领取相应联次。第三十条 业务经办人员领取发票后应妥善保管，不得在票面上书写，不得对折及污损。第三十一条 增值税发票开具后，原则上应由经办人员将发票联及抵扣联当面、及时送交客户，并要求客户在单位自制的《发票签收回执单》上签字确认。第三十二条 增值税发票如需邮寄给客户，应按照本办法第四章“发票邮寄管理”相关要求处理。邮寄后，经办人员应登记《增值税专用发票邮寄本》。

第三十三条 发票寄出后经办人员应及时通知客户查收；要求客户收到发票以后，填写《发票签收回执单》，并将回执单扫描件发与公司或传真回公司。

第五节 销售发票丢失、作废和红冲

第三十四条 各单位应当妥善保管空白发票，不得丢失。发生发票丢失情形时，应将有关情况书面报与单位财务负责人与集团税务负责人，于丢失当日书面报告主管税务机关，并登报声明作废。

第三十五条 各单位在发票开具时发现有误的，可即时作废；在开具专用发票当月，发生开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联同时满足下列情形的，按作废处理：

（一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；

（二）我方未抄税并且未记账；

（三）对方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。

第三十六条 各单位发生销货退回、开票有误、应税服务中止以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形但不符合作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，应按照规定开具红字增值税专用发票，未按规定开具的，不得扣减销项税额或者销售额。按以下方法处理：

（一）在增值税发票系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（以下简称信息表）：专用发票已交付购买方的，由购买方填开并上传；专用发票尚未交付购买方或者购买方拒收的，由销售方于专用发票认证期限内填开并上传。购销双方也可凭《信息表》纸质资料到税务机关对《信息表》内容进行系统校验。

（二）主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。

（三）销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在增值税发票系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。

第六节 销售发票及税控设备的保管与缴销

第三十七条 增值税发票保管要求：

（一）专人保管。增值税发票应由专人负责保管，原则上发票领购人员为发票的保管人员，并应配备必要的防潮、防火、防霉等设施，存放在专门的保险柜中。

（二）岗位分离。各单位应当建立增值税发票管理的岗位责任制，明确各岗位的职责和权限，确保不相容岗位相分离，增值税发票的领购、保管与开具不能为同一人，增值税专用发票开具与盖章不能为同一人。

（三）月度盘存。各单位应建立增值税发票领、用、存盘点制度，财务部门应于每月末且不定期对发票的领、用、存进行盘点，编制《增值税发票盘点表》，并经财务部门负责人和发票保管人签字确认。

第三十八条 以下情况属于未按照规定保管发票的行为。(一)丢失发票；(二)损（撕）毁发票；

(三)丢失或擅自销毁发票存根联以及发票登记簿；(四)未按规定缴销发票；(五)发票保管、开具为同一人员；(六)未按规定建立发票保管制度。

第三十九条 各单位对于已经开具的增值税发票存根联、增值税发票登记簿和使用电子设备开具增值税发票的电子数据，应当采取适合的方式妥善保管，保存期限在10年以上。

第四十条 增值税专用发票记账联作为会计凭证，保管期限为30年。

第四十一条 各单位发生以下业务时，应当及时向主管税务机关缴销增值税发票：

（一）在变更或者注销税务登记的同时，办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续；

（二）税务机关发票换版时，应及时缴销尚未填开的空白发票。第四十二条 税控金税盘的保管: 各项目公司税控金税盘应配备主盘及副盘,主盘必须由项目财务经理负责保管,并分配副盘相应操作权限,副盘由各项目开票人员负责保管,下班前必须将税控金税盘存放在专门的保险柜中。

第三章 采购发票管理

第一节 管理职责

第四十三条 采购发票是指各单位在购买商品、接受劳务或服务，购置不动产或无形资产等经营活动中，从外部单位或个人接收的发票。

第四十四条 各单位各业务分管领导是采购发票管理的第一责任人，对所属业务的发票管理工作承担管理责任。

第四十五条 采购发票接收部门是外来发票管理的直接责任部门，具体职责如下：

（一）及时取得发票；

（二）审核发票的真实性、完整性、有效性；

（三）更换不合规发票；

（四）妥善保管并在规定时间内传递给财务部门；

（五）配合财务部门对发票开展检查工作；

（六）负责本部门取得发票的其他管理工作。

第四十六条 财务部门是采购发票管理的专业归口部门，具体职责如下：

（一）负责建立发票管理制度；

（二）对接收部门提交的发票进行复核；

（三）对不合规发票退回接收部门进行更换；

（四）对增值税专用发票及时认证抵扣；

（五）对合规发票进行归档保管；

（六）负责本单位及所属单的发票检查工作；

（七）对发票管理知识、真伪鉴别方法等进行培训；

（八）负责本单位及所属单发票管理的其他工作。

第二节 采购发票取得

第四十七条 各单位应加强对供应商（含供货商、劳务提供商、服务提供商、其他合作商等）准入的审核管理，以确保供应商提供合规的采购发票。第四十八条 各单位应在合同或协议中约定供应商开具采购发票的条件、种类、税率及送达时限，确保及时取得增值税发票。对于采取一般计税方法的一般纳税人可抵扣支出项目而言，应取得按适用税率或征收率开具的增值税专用发票；

对于小规模纳税人或一般纳税人采取简易计税方法的支出项目，以及按规定不可抵扣进项税的支出项目，建议取得增值税普通发票（避免增值税进项发票未认证产生滞留数据，从而引起税务机关的质询或检查）。

第四十九条 业务经办人员应根据实际发生的业务，主动向对方单位索取合规发票，并对双方单位全称、纳税人识别号、开户银行及账号、经营地址及电话、开票时间、经营项目、商品规格、数量、单价、金额、联次、签章等要素进行审核。第五十条 业务经办人员应借助税务网站等渠道对非增值税专用发票（单张面额500元及以上的定额发票，单张面额5000元及以上的其他发票）的真实性进行验证，并打印网上验票结果作为报账凭据。

第三节 不合规采购发票处理

第五十一条 不合规发票包括以下情形：

(一)填写项目不齐全、内容不真实、字迹不清楚，未加盖发票专用章；(二)发票打印错格压线；(三)发票折叠损坏；

(四)客户名称填写有误（含未按全称填写）；(五)发票内容有涂改、挖补；(六)发票大小写金额不符；(七)发票联未经复写；

(八)按商品类别汇总开具的发票无对应清单；(九)假发票或已换版作废的发票；(十)白条或收据（含公司内部收据）；(十一)国家政策规定的其他不合规情形。

第五十二条 业务经办人员如取得明显不合规的发票，不得以此办理报销手续；如财务部门在接收发票过程中发现不合规的，应要求业务经办人员及时更换。第五十三条 一般纳税人单位对于可抵扣增值税的发票，一般应在月底前换回。在年末月份，不合规的发票的更换一般应在年底结账前换回，特殊情况不能换回的，应将发票金额通知财务部门计提入账。

第四节 采购发票传递

第五十四条 业务经办人员对取得的增值税专用发票，应在取得后5天内（每月28日前。如28日当天取得，应在当天下班前）连同其他资料提交给财务部门。其他发票的传递按照各单位报销制度处理。

第五十五条 财务部门收到增值税专用发票以后，应对发票进行复核，复核无误的，业务经办人员和财务人员应办理票据移交手续，在各单位自制的《增值税专用发票移交登记表（进项税）》上签字确认。

第五十六条 业务部门传递给财务部门的发票，必须保持票面干净、整齐, 发票的正反两面均不能留下任何脏、乱及签字的痕迹。

第五十七条 对于超过开票日180天逾期无法抵扣的增值税专用发票，业务经办人及财务部门原则上不应接收。

如因开票方原因造成的，经开票方书面同意赔偿增值税票面金额，并经本单位业务负责人及财务负责人审批以后，方可提交财务办理报销或支付手续。如因经办人原因造成的，按第五章第八十四条进行处罚，并经单位业务负责人及财务负责人审批以后，方可提交财务办理报销或支付手续。

第五节 发票认证

第五十八条 一般纳税人单位对于增值税专用发票认证的方法主要有两种：扫描认证、网络认证。扫描认证是指通过增值税发票税控系统对增值税发票所包含的数据进行识别、确认。网络认证是指通过增值税发票税控开票软件登录本省增值税发票查询平台，查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息。网络未查询到对应发票信息的，仍可进行扫描认证。

第五十九条 各一般纳税人单位应根据自身的纳税信用等级，采购相应的增值税专用发票认证方式。

第六十条 各一般纳税人单位收到增值税的专用发票，应在5日内进行扫描认证或网络认证。网络认证未查询到对应发票信息的，应进行扫描认证。第六十一条 按税法规定进项税额不可抵扣的支出项目，如通过发票认证进入进项税额抵扣的，应作进项税转出处理。下列支出项目，属于不可抵扣项：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

（二）非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务或者交通运输业服务；（注：非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。下同）

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务；

（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

（七）属于增值税一般纳税人的各单位，初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，以及缴纳的技术维护费，在增值税应纳税额中全额抵减的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

第六十二条 各单位增值税专用发票经认证有下列情形之一的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证：

（一）无法认证，是指专用发票所列密文或者明文不能辨认，无法产生认证结果；

（二）纳税人识别号认证不符，是指专用发票所列购买方纳税人识别号有误；

（三）专用发票代码、号码认证不符，是指专用发票所列密文解译后与明文的代码或者号码不一致。

第六十三条 各单位增值税专用发票经认证有下列情形之一的，待税务机关处理之前，暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证：

（一）重复认证，是指已经认证相符的同一张专用发票再次认证。

（二）密文有误，是指专用发票所列密文无法解译。

（三）认证不符，是指纳税人识别号有误，或者专用发票所列密文解译后与明文不一致。

（四）列为失控专用发票，是指认证时的专用发票已被登记为失控专用发票。第六十四条 各一般纳税人单位收到海关进口增值税专用缴款书，应在15日内进行稽核比对。

第六十五条 各一般纳税人单位由于客观原因造成增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书逾期（超过开具日期180天），应及时按《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》申请办理逾期抵扣手续。以下情况属于客观原因：

（一）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期；

（二）增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期；

（三）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，纳税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期；

（四）买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期；

（五）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期；

（六）国家税务总局规定的其他情形。

第六十六条 各一般纳税人单位如果遇到增值税抵扣凭证超过认证期限（开具日期起180天内），不能认证抵扣的，应经单位财务负责人审批以后，进项税金方可作为成本入账处理，并对相关责任人追责。

第六十七条 各一般纳税人单位遇到增值税专用发票出现信息错误等无法认证情况，应当及时联系供应商，将发票退回，要求供应商重新开具增值税专用发票。第六十八条 各一般纳税人单位发生合同变更、质量不符合要求等需要退货或销售折让等情况，应当及时联系供应商，沟通开票事宜。

如发票未认证的，要求供应商重新开具增值税专用发票或按规定开具红字专用发票；如发票已认证的，联系供应商开具增值税红字专用发票，待对方确认后，由我方在增值税发票系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》。

第六节 采购发票丢失 第六十九条 丢失增值税专用发票的发票联和抵扣联，丢失前已认证相符的，应联系开票方取得发票记账联复印件及对方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，作为增值税进项税的抵扣凭证。

第七十条 丢失增值税专用发票的发票联和抵扣联，丢失前未认证的，应联系开票方取得发票记账联复印件进行认证，认证相符的凭记账联复印件及对方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，可作为增值税进项税额的抵扣凭证，记账联复印件和《丢失增值税专用发票已报税证明单》留存备查。第七十一条 丢失增值税专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票联认证，专用发票联复印件留存备查。

第七十二条 丢失增值税专用发票的发票联，可将专用发票的抵扣联替代作为记账凭证，并以专用发票的抵扣联复印件留存备查注明原件存放的档案号。第七十三条 丢失其他发票，应取得发票记账联复印件，经原开具发票的单位注明“此件是我单位提供，与原件相符”，加盖公章后，由主管部门负责人批准，作为原始凭证。

第七节 采购发票保管

第七十四条 各单位每月将认证相符的增值税专用发票抵扣联、《认证结果通知书》和《认证结果清单》，装订成册妥善保管。

第七十五条 采用网络认证的单位，也应将按月收集的认证相符的增值税专用发票抵扣联，装订成册妥善保管。

第七十六条 增值税进项抵扣联、《认证结果通知书》和《认证结果清单》作为会计凭证，保管期限为10年。

第四章 发票邮寄管理

第七十七条 各单位通过邮寄交付或取得发票的，应办理邮寄登记手续，对每一张发票的流转和去向做到可追溯查询。

第七十八条 各单位应选择信誉好，效率高的快递公司(如EMS、顺丰)合作，保证增值税专用发票快速、安全传递。

第七十九条 业务经办人员办理增值税发票邮寄时，应注意如下事项：(一)用塑封包装，防止发票在邮寄过程中污损。(二)在快件单上“内件品名”栏中注明“增值税发票及份数”(三)在快递单备注栏注明“重要物品由收件人亲自签收”。

(四)发票寄出后应及时通知客户查收；要求客户收到发票以后，填写《发票签收回执单》，并将回执单扫描件发与公司或传真回公司。

(五)邮寄后，经办人员应登记单位自制的《增值税专用发票邮寄登记表》。

第五章 检查与责任追究

第八十条 各单位应积极配合税务机关等监管机构对发票进行的检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。

第八十一条 各单位应建立健全发票管理监督检查机制，定期对所属单位发票管理情况进行检查，确保发票管理合法合规。

第八十二条 各单位应建立不合规发票的定期通报制度。在日常发票审核中，对不合规发票进行分类统计，定期通报发票审核情况，提高外来发票的合规性。第八十三条 各单位应建立供应商黑名单制度，将历史年度多次提供不合规发票的合作方，或当年提供不合规发票2次以上的合作方，列入供应商黑名单，并停止合作。

第八十四条 经办人员未及时传递扣税凭证（超过开具日期起180天），造成无法认证抵扣，或财务人员疏忽忘记认证抵扣给公司带来直接经济损失的，应对相关责任人处以不超过增值税票面金额（2000元以下）的罚款。

第八十五条 对于故意虚开发票、故意取得虚开发票，以及私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的行为，一经发现，视情节轻重给予相关责任人警告、通报、记过，直至开除等纪律处分，给企业造成损失的，相关责任人要赔偿。

第六章 附则

第八十六条 本办法由集团财务部负责解释。各公司可根据具体业务情况，制定具体实施细则。

第八十七条 本办法自2016年5月1日起执行。

集团股份有限公司 2016年5月1日

第二篇：增值税发票管理办法实施细则

中国十九冶集团有限公司“营改增”指导手册—发票管理制度分册

增值税发票管理办法实施细则

第一章总则

第一条依据和宗旨

为规范集团的增值税发票管理，根据集团《发票管理办法》及相关税法规定，结合实际及操作要求，特制定本实施细则。第二条适用范围

本细则适用于集团及所属各单位使用增值税发票的各项业务。第三条岗位设置及职责

企业法定代表人：对本单位增值税发票管理负领导责任，并对本单位增值税发票管理和使用依法承担法律责任。

财务负责人：组织协调、指导监督本单位增值税发票管理工作。

会计机构负责人: 负责增值税发票业务的日常管理、监督和税务筹划工作。

税务专管员：负责增值税发票的管理，各税种的申报和缴纳，及税务系统的维护工作。发票系统操作员：负责增值税发票的开具工作和发票系统的维护工作。发票审核员：负责对开具增值税发票的审核及发票专用章的管理。发票保管员:负责增值税发票的保管、进出库的登记及库存的监管。

第二章增值税发票管理日常工作

第一条业务描述

增值税发票管理日常工作包括增值税发票的申领、保管、开具、认证及纳税申报等工作。中国十九冶集团有限公司“营改增”指导手册—发票管理制度分册

第二条业务操作流程

增值税发票管理日常工作流程首次日常工作每月月末每月月初每月15日前业务部门4.进销项发票计划16.进销项税额核对财务部门3.发票保管9.整理抵扣联5.存量管理增值税系统是8.进项税发票认证10.进项税核对13.打印报税信息14.申报缴纳否7.开具发票11.销项税核对12.抄税15.清卡税务机关2.首次申领6.日常申领1.前置工作

第三条业务流程说明

一、前置工作

（一）领用增值税防伪税控系统

企业认定成为一般纳税人后，本单位税务专管员携带《增值税一般纳税人资格证书》和《防伪税控使用通知书》到指定机构办理增值税防伪税控系统的领用。

（二）办理票种核定

办理好购买防伪税控开票专用设备手续，应持以下资料到主管税务机关办理票种核定： 1.《纳税人领购发票票种核定申请表》（一式一份，必须加盖发票专用章）； 2.《国税税务登记证》（副本）原件；

3.经办人身份证或护照等有效身份证明资料复印件和原件（属委托代办发票领购的，需提交法定代表人或负责人的《授权委托书》）；

4.发票专用章印模。中国十九冶集团有限公司“营改增”指导手册—发票管理制度分册

（三）办理防伪税控最高开票限额审批

办理防伪税控最高开票限额审批手续需要以下资料： 1.《税务行政许可申请表》原件；

2.《增值税一般纳税人营业执照》《税务登记证》副本；

3.《增值税一般纳税人资格证书》或《关于增值税一般纳税人认定的批复》（复印件）； 4.《增值税防伪税控最高限额申请表》（原件）； 3.申请开具最高开票限额增值税专用发票的书面报告； 4.《发票领购簿》（原件）。

（四）初始发行

领购专用设备后，凭《最高开票限额申请表》、《发票领购簿》到主管税务机关办理空白金税卡和IC卡的初始发行。载入信息包括：

1.企业信息； 2.税务登记代码； 3.开票限额； 4.购票限量；

5.购票人员姓名、密码； 6.开票机数量；

7.国家税务总局规定的其他信息。

一般纳税人发生上述信息变化，应向主管税务机关申请变更发行；发生第②项信息变化，应向主管税务机关申请注销发行。

二、首次申领

（一）税务专管员凭《发票领购簿》、税控IC卡和身份证明到主管税务机关办理领购。

（二）领购发票时必须在税务机关发票窗口当场核对领购发票的信息，包括：发票代码及发票号码、《发票领购薄》记录与实物、数量是否一致，有无缺联损毁等情况。如发现存在以上问题，中国十九冶集团有限公司“营改增”指导手册—发票管理制度分册

应立即向售票人员反映并得到及时处理。

三、发票保管

（一）领购的空白发票由发票保管员进行保管，需设置专用的保险设施避免丢失或被盗。

（二）领购发票后，税务专管员将领购发票的详细信息登记在《空白发票登记簿》（附件3）上。

（三）登记发票信息后，将税控IC卡中所领购发票读入税控发票开票软件，读取时核对读入发票的号码是否与纸质发票号码相同。

（四）发票保管员及时登记空白发票领用、作废及库存等变动信息，及时掌握增值税发票的变动情况。

（五）会计机构负责人监督税务专管员和发票保管员每月末对发票进行盘点，核对发票库存是否与税控防伪开票软件内库存数额一致，发现不一致及时核实追查。

四、进销项发票计划

（一）每月月初，分公司、项目部及其他相关业务部门根据销售和采购计划向财务部提交当月进、销项发票的使用计划。

（二）进、销项发票计划由相关业务部门编制并由业务主管领导审批后提交财务部门汇总。

（三）超计划销售需要开具销项发票的，经业务部门申请会计机构负责人审批方可办理，超计划销售大额业务需上报公司负责人审批。

五、存量管理

（一）税务专管员汇总各部门提交的进、销项发票计划。

（二）发票保管员根据进、销项发票开票计划，并结合发票库存情况拟定发票领购数量。

六、日常申领

（一）税务专管员根据拟定的发票领购数量，编制《空白发票申领审批单》（附件11）提交财务负责人审批。

（二）发票用量偶然增加造成税务机关核准的发票用量不能满足业务开票需求的，可以向主管税务机关提出临时用量调整。申请时提供以下资料： 中国十九冶集团有限公司“营改增”指导手册—发票管理制度分册

1.《企业发票增版增量申请书》、《税务行政许可申请表》、《纳税人领购发票票种核定申请表》、企业基本生产经营情况书面报告；

2.企业法人或负责人、经办人身份证明原件或复印件与授权书； 3.税务登记证（副本）；

4.与书面申请相对应的主要购销合同或协议原件及复印件（合同须有印花税完税证明）； 5.发票专用章印模；

（三）发票验旧

税务专管员在线上进行发票验旧或携带以下资料至主管税务机关办理发票验旧： 1.《发票领购簿》；

2.有需要缴销空白发票的，填写《发票缴销登记表》； 3.填开作废的发票必须携带所有的作废联次； 4.《税控发票销项统计表》；

5.填开红字增值税专用发票的，应携带《开具红字增值税专用发票通知单》、已开具的红字发票以及原开具的蓝字发票记账联或发票联、抵扣联的原件或复印件。

（四）发票领购

1.购买发票前需在税控系统中进行抄税后到税务机关进行领购；

2.税务专管员凭《发票领购簿》、税控IC卡和身份证明到主管税务机关办理领购；

3.领购发票时必须在税务机关发票窗口当场核对领购发票的信息，包括：发票代码及发票号码、《发票领购薄》记录与实际领购发票数量是否一致，有无缺联损毁等情况。如发现存在以上问题，应立即向售票人员反映并得到及时处理；

4.领购发票时，单位需派专车接送，且由包含税务专管员在内的两名及以上财务人员共同前往，途中不得办理其他事宜以保证发票安全；

3.申领取得的空白专用发票要按照“

三、发票保管”操作。中国十九冶集团有限公司“营改增”指导手册—发票管理制度分册

七、发票开具

（一）分公司、项目部和各业务部门按计划和实际需求提交开票申请；

（二）发票系统操作员根据各部门、分公司和项目部提交的开票需求申请按进、销项发票计划控制开具发票；

（三）具体开票流程参照“第三章发票开具”流程办理。

八、进项税发票认证

（一）分公司、项目部和各部门应于每月25日前向财务部提交进项税发票，25日之后收到的发票当天提交抵扣联。

（二）财务部接收增值税专用发票后，要及时进行认证；对于进项税发票取得较多的企业，每月25日前应不少于两次集中认证。

（三）对于海关专用缴款书及网上无法认证的专用发票或机动车统一销售发票，税务专管员应携带增值税专用发票抵扣联到主管税务机关指定办税大厅再次认证。

（四）认证通过的专用发票抵扣联应与未认证的发票抵扣联加以区分并由发票保管员保存。

（五）财务人员应审核报销发票的张数、税款金额与认证发票的张数、税款金额是否一致。

九、整理抵扣联

（一）税务专管员对收集的抵扣联及其附件, 按运费发票、海关专用缴款书、增值税发票分类整理。

（二）将认证相符的增值税专用发票抵扣联、《认证结果通知书》和《认证结果清单》进行装订。

（三）每月装订成册注明当月认证张数,金额,税额,册数等相关信息。

十、进项税核对

（一）每月最后一个工作日，在确定不会再有发票认证的情况下，税务专管员通过远程查询从税务系统中读取当月全部数据，根据记录的发票信息在当月已经认证通过的发票进行核对，查看是否有遗漏认证的发票。

（二）当财务账面当期进项税金额大于税务系统已认证发票进项税金额时，检查是否有发票未 中国十九冶集团有限公司“营改增”指导手册—发票管理制度分册

认证或有未入账红字发票；当财务账面当期进项税金额小于税务系统已认证发票进项税金额时，检查是否有发票未入账或有未认证的红字发票。

十一、销项税核对

（一）每月最后一个工作日，税务专管员核对防伪税控系统中的销项税额与财务账面当期销项税金额。

（二）当财务账面当期销项税金额大于防伪税控系统中销项税金额时，检查是否有作废发票和红字发票未入账；当财务账面当期销项税金额小于防伪税控系统中销项税金额时，检查是否有销项税发票未处理。督促发票系统操作员核对所开发票与账簿入账数据,保证账票金额相符。

十二、抄税

每月第一个工作日，税务专管员在防伪税控系统中进行销项税抄税工作。

十三、打印报税信息

抄税后打印出增值税专用发票及普通发票汇总表，由税务专管员留存备查。

十四、填写纳税申报表

（一）每月15日前，税务专管员在国税申报系统中填写增值税纳税申报表，先检查签约银行账户资金情况，再申报缴纳税款。

（二）具体申报流程参照“第十章汇总申报”办理流程。

十五、清卡

每月15日前，纳税申报完成后，及时在防伪税控系统中进行清卡操作，以免影响发票的开具。

十六、进销项税核对

每月报税无误后，各单位业务部门应按照计划核对项目进销项税发生情况，并编制下月计划。第四条关键控制点

1.严格按照税务机关规定存放和保管增值税发票及专用设备。

2.将认证相符的专用发票抵扣联、《认证结果通知书》和《认证结果清单》装订成册，留存备查。中国十九冶集团有限公司“营改增”指导手册—发票管理制度分册

3.未经税务机关查验不得擅自销毁专用发票基本联次。

4.应在规定的期限内认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额，要求当月报销增值税专用发票张数和金额、当月认证的增值税专用发票张数和金额、次月申报增值税专用发票张数和金额进行审核，要求一致。

第三章发票开具

第一条业务描述

因业务需要开具增值税专用发票的，应由业务人员提前编制销项税发票使用计划，经审批后在每月25日前上报财务部门，业务人员申请开具发票时需持购买方《开票信息确认函》（附件1）、《开具发票申请单》（附件2）及业务合同等相关资料并对其准确性负责，并由发票系统操作员开票。

第二条业务操作流程

发票开具流程购买方业务人员业务主管发票审核人发票系统操作员1.开票信息确认函2.开具发票申请单否3.业务审核是业务部门10.发票签收9.领取发票否8.开具发票审核4.审核资料财务部门是5.审核一般纳税人是6.开具增值税专用发票否增值税系统7.开具增值税普通发票 中国十九冶集团有限公司“营改增”指导手册—发票管理制度分册

第三条业务流程说明

一、开票信息确认函

（一）首次为购买方开具增值税专用发票时，相关业务人员应向购买方取得《开票信息确认函》，并提供下列资料之一留存备查：

1.购买方有效税务登记证副本复印件一份；

2.购买方增值税一般纳税人资格认定事项通知书复印件一份；

3.若以上两项都不能取得，亦可提供购买方当月开具的增值税专用发票复印件一份。

（二）首次开具增值税普通发票的，原则上要求提供以上信息，特殊情况可以简化开票信息要求。

（三）对非首次开具发票的购买方，相关业务人员应主动确认其开票信息是否变动。

二、开具发票申请单

（一）相关业务人员需要按照业务内容及客户的开票资料填写《开具发票申请单》。

（二）《开具发票申请单》应严格按照合同及实际业务的金额填写，在发生经营业务确认营业收入时申请开具发票。

（三）申请开具发票不得发生以下情形： 1.对未发生经营业务申请开具发票； 2.为同一经济事项重复申请开具发票；

3.按购买方要求开具与实际经济业务不符的内容和金额。

三、业务审核

业务部门主管根据本部门业务员提供的合同或其他资料进行审核，审核业务发生的真实性与准确性。符合发票开具条件的，在《开具发票申请单》上签字盖章，并提交下一环节。

四、审核资料

（一）业务人员将通过业务主管审批的《开具发票申请单》及购买方的开票资料提交财务部办理开票。中国十九冶集团有限公司“营改增”指导手册—发票管理制度分册

（二）发票系统操作员应对开票信息的合规性进行审核，确认客户名称、发票开具项目、税率、金额是否与合同内容相符，确认没有就同一事项重复开具发票。

（三）发票系统操作员应将申请事项与进销项税计划比对，超出计划的应由会计机构负责人批准后开具发票。

五、审核一般纳税人

发票系统操作员需要根据业务人员提供的购买方资料审核购买方是否为增值税一般纳税人。

六、开具增值税专用发票

（一）发票系统操作员根据业务人员的开票申请向发票保管员领取发票，并在《空白发票登记簿》（附件3）上签字确认。

（二）发票系统操作员开具发票前，应确认当前税控系统开具的空白发票代码、号码与纸质发票是否一致。

（三）发票系统操作员根据业务员提供的《开具发票申请单》在防伪税控系统中开具发票并登记《开票信息登记簿》（附件4），汇总开具专用发票时，应同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》。

（四）单张发票只能开具同种税率的应税项目，不同税率应税项目不得在一张发票上开具。

（五）发票与申请一一对应，不同合同、不同工程的项目不得在一张发票上开具。

（六）发票系统操作员只能为增值税一般纳税人开具增值税专用发票，对不属于增值税一般纳税人的购买方只能开具增值税普通发票。

（七）专用发票打印完成后，发票系统操作员应当复核打印信息是否与申请开票信息一致，是否符合有关开具规范要求，不符合要求的应作废重新开具：

1.按照号码顺序填开；

2.全部项目、联次一次开具，与实际交易相符； 3.字迹清楚，不得压线、错格。

七、开具增值税普通发票

（一）开票方式及发票要求参照“

六、开具增值税专用发票”流程办理。中国十九冶集团有限公司“营改增”指导手册—发票管理制度分册

（二）对以下情形不得开具增值税专用发票，只能开具增值税普通发票： 1.购买方为个人消费者的； 2.购买方为小规模纳税人的；

3.销售货物或提供应税劳务、应税服务，适用于免税规定的；

4.销售未抵扣进销税的使用过的固定资产，按简易办法2%征收增值税。

八、开具发票审核

（一）发票审核员应对开票流程进行审核，确保审核手续齐全。

（二）发票审核员应审核比对开票事项及进销项税计划，确保按计划开具发票。

（三）发票审核内容包括：开票日期、购货单位名称、纳税人识别号、货物或应税劳务名称、计量单位、数量、单价、金额、税率、税额、价税合计等内容。

（四）如发现不符合规范的，应退回发票系统操作员进行作废处理。

（五）如复核无误，发票审核员应在发票联和抵扣联右下“销货单位：（章）”处加盖本单位发票专用章。不得压数字、密文等信息盖章。出现以下情况必须当时作废重开：

1.加盖财务专用章或单位公章发票； 2.发票抬头有误，将发票抬头涂改； 3.一张发票上两个及以上盖章的； 4.发票专用章不符合规范；

5.发票抵扣联上的发票章盖得不清楚。

九、领取发票

（一）业务人员现场复核纸质已开具发票与《开具发票申请单》信息一致性，并登记《领取发票台账》（附件5）。纸质发票的记账联交财务部门记账；已开具发票的发票联和抵扣联有业务人员领取送交客户。

（二）发票应在业务人员在场时开具，业务人员确实无法及时领取的应交发票保管员保管。

（三）发票系统操作员开具发票后不得直接交给企业外部人员，应由本单位各部门指定人员或 中国十九冶集团有限公司“营改增”指导手册—发票管理制度分册

财务人员办理及领取。

（四）如发票交给客户前需要多次交接的，应登记《发票传递送达回执》（附件6）记录每次交接情况。

十、发票签收

（一）业务人员签收领取纸质发票后，要及时联系客户并将纸质发票传递至客户，取得客户签章的《发票传递送达回执》（附件6）并注明签收日期。

（二）发票开具之日到客户签收发票原则上不能超过7天且不能跨月。

（三）业务人员将收到的《发票传递送达回执》交发票保管员留存，并将其单独装订由业务部门保存。

第四条关键控制点

1.为购买方首次开具增值税专用发票时，需确认客户的一般纳税人资格。2.不属于增值税一般纳税人的，应申请开具增值税普通发票。

3.业务人员取得增值税发票后，应尽快于月内交予客户，并取得《发票传递送达回执》。

第四章发票退回

第一条业务描述

在开具增值税发票后，发生销售退回、开票有误等情形，相应部门可向财务部说明原因后，申请退票。中国十九冶集团有限公司“营改增”指导手册—发票管理制度分册

第二条开票当月办理退票操作流程开票当月办理退票操作流程供应商业务人员业务主管会计机构负责人财务人员1.退回发票2.退回发票作废申请否3.审批签字是4.审批签字是否业务部门8.开具红字发票流程5.退回发票审核财务部门否6.审核开票时间是增值税系统7.发票作废

第三条开票当月退回发票的作废流程说明

一、退回发票

开具增值税发票当月，发生销货退回、开票有误等，符合作废条件的退回发票可以进行作废处理。

二、退回发票作废申请

（一）业务人员需要查看该退票业务是否符合以下作废条件： 1.拟作废的发票全部联次收齐，作废时间在发票开具当月； 中国十九冶集团有限公司“营改增”指导手册—发票管理制度分册

2.发票开具单位未抄税；

3.购买方未认证或者认证不通过的。

（二）业务人员应将发票联、抵扣联全部收齐后，详细填写《作废（红字）发票申请单》（附件7）写明退票原因，提交业务主管审核。

三、业务主管审批签字

业务部门主管根据本部门业务人员提供的资料进行审核，审核退票原因的真实性与准确性。符合发票作废条件的，在《作废（红字）发票申请单》上签字盖章，并提交下一环节。

四、会计机构负责人审批签字

会计机构负责人审核确认符合发票作废条件且退票理由合理的，在《作废（红字）发票申请单》上签字盖章，并提交下一环节。

五、退回发票审核

（一）发票系统操作员需要审核《作废（红字）发票申请单》上审批签字是否齐全，审批手续不齐全不得办理退票。

（二）发票系统操作员根据业务人员提供的《作废（红字）发票申请单》进行审核，审核退回发票联次是否齐全，增值税专用发票要同时收齐发票联和抵扣联，增值税普通发票要求退回发票联。发票系统操作员审核合格后向会计人员撤回记账联并与退回联次进行核对无误后才能办理退票。

（三）发票退回办理完成后方能办理退货入库手续再办理退还销售货款。

六、审核开票时间

（一）发票系统操作员需要确认退回的发票的开具日期，非当月开具的发票退回参照本章“第四条退回发票并开具红字发票流程”办理。

（二）发票系统操作员应向税务专管员确认本月是否已经抄报税，已抄报税的发票不能办理作废，参照本章“第四条退回发票并开具红字发票流程”办理。

七、发票作废

（一）符合作废条件的，发票系统操作员在防伪税控系统中进行发票作废操作，并将纸质发票全部联次注明“作废”字样，全部联次留存保管，同时在《开票信息登记簿》上登记退票原因。

（二）需要重新开具发票的，发票种类、票面各项内容没有变化的可直接按原票内容重开，如 中国十九冶集团有限公司“营改增”指导手册—发票管理制度分册

发生变化需重新按“第三章 发票开具”流程办理。

（三）当月不重新开具发票的，业务人员应调整下月进销项税发票计划。

八、开具红字发票流程

不符合发票作废条件的，参照本章“第四条 退回发票并开具红字发票流程”办理。第四条退回发票并开具红字发票流程

退回发票并开具红字发票流程购买方业务人员业务主管会计机构负责人财务人员税务机关1.退回发票2.购买方已接收发票并认证3.申请红字发票4.红字发票的申请5.审批签字是6.审批签字是业务部门10.签收红字发票否否7.填写信息表8.校验通过增值税系统9.开具红字发票

第五条退回发票并开具红字发票流程说明

一、退回发票

（一）发生销售退回、开票有误，但不符合发票作废条件的，应当就原发票申请开具红字发票。

（二）不符合发票作废的条件包括：

1.购买方退回发票联、抵扣联的时间超过开票当月； 中国十九冶集团有限公司“营改增”指导手册—发票管理制度分册

2.购买方退回发票时，发票开具单位已进行抄税处理。

二、购买方已接收发票并认证

发生的发票退回业务，购买方是否已经接收发票且认证通过。

三、申请红字发票

（一）购买方已经接收发票且认证通过的，由购买方在防伪税控系统中申请《开具红字发票通知单》。

（二）本单位业务人员应向购买方取得《开具红字发票通知单》，参照“第三章 发票开具”流程办理开具红字发票。

（三）若增值税专用发票超过180天且未认证通过，属于过期发票，不能退回或开具红字发票，增值税普通发票开具红字发票，原则上不得超过180天。

（四）销售退回业务，未取得对方单位《开具红字发票通知单》的，未办理开具红字发票手续，应从退货款中暂扣除销项税额。待开具红字发票后再退回暂扣税金。超过180天未能开具红字发票的税款原则上不退还。

四、红字发票的申请

（一）购买方没有接收或认证不通过的发票，由业务人员收齐发票全部联次，并填写《作废（红字）发票申请单》至财务部门办理开具红字发票。

（二）增值税专用发票开具有误的，业务部门应向财务部门提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，同增值税专用发票的发票联和抵扣联一并退回财务部门。

（三）发生退货的，业务部门应向财务部门提供退货书面说明一份及购销双方签认的退货合同或者退货协议复印件一份，同增值税专用发票的发票联和抵扣联一并退回财务部门。

（四）发票退回需在业务人员收到购货方退回的发票后3日内到财务部办理，原则上不能跨月处理。

五、业务主管审批签字

业务部门主管根据本部门业务员提供的资料进行审核，审核开具红字发票的原因。确定原因真实性后，在《作废（红字）发票申请单》上签字盖章，并提交下一环节。中国十九冶集团有限公司“营改增”指导手册—发票管理制度分册

六、会计机构负责人审批签字

会计机构负责人审核确认符合开具红字发票条件的，在《作废（红字）发票申请单》上签字盖章，并提交下一环节。

七、填写信息表

发票系统操作员检查资料及审批手续齐全后，应于专用发票认证期限内在增值税发票系统升级版中填写并上传《信息表》。

八、校验通过

主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《开具红字增值税专用发票信息表》（以下简称《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。

九、开具红字发票

凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在增值税发票系统升级版中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。

十、签收红字发票

购买方已认证的发票对应的红字发票应由业务人员参照“第三章 发票开具”相关流程将我方开具的红字发票交予客户，并取得《发票传递送达回执》。购买方不需要红字发票的，红字发票应由发票保管员留存，财务部门做抵减销项税处理。第六条关键控制点

1.发生退票业务需办理红字发票的原则上业务部门须在收到退回发票3天内且在增值税专用发票自开票之日起90日内办理完毕，避免因发票超过认证期限造成损失。

2.业务部门应尽量避免因发票错误引起的退票。3.严格控制开具增值税红字专用发票。

4.对出现异常单笔大额红字发票或频繁开具红字专用发票的，税务专管员要查明情况，如发现存在不合规操作或管理疏漏，应当上报财务负责人，并追查情况和责任人。对于确认异常情况属于正常经营情况的，应当书面记录异常情况及查实的原因，提交财务负责人审阅。

5.需要退货和退款的业务，待发票作废或者冲红后才可以办理。中国十九冶集团有限公司“营改增”指导手册—发票管理制度分册

第五章取得外部发票

第一条业务描述

采购商品或接受劳务支付款项时需取得发票，业务人员根据财务部门提供的开票信息向供应商取得发票，至财务部门报销或冲账。第二条业务操作流程

取得外部发票供应商业务人员业务主管财务人员2.取得外部发票否1.开票信息否3.审核发票是业务部门4，发票报销单5.审批签字是否增值税系统6.认证发票是7.报销或冲账

第三条业务流程说明

一、开票信息

公司制作带有公司全称、税号、开户行、账号、地址、电话等开票信息的卡片，发给公司业务人员，在取得发票时向供货商提供公司开票信息。

二、取得外部发票

当业务人员办理采购或接受劳务时，向供应商提供开票信息卡片，取得增值税发票。财务部门中国十九冶集团有限公司“营改增”指导手册—发票管理制度分册

三、审核发票

（一）取得增值税专用发票时，业务人员必须在取得专用发票时当场对纸质发票进行审核： 1.发票种类是否与合同约定一致（普通或专用发票等）发票套印发票监制章； 2.全部项目填写正确且与合同约定的业务内容一致，业务内容与对应的税率一致； 3.公司开票信息正确无误、票面字迹清晰，未被修改、重印，不得压线、错格； 4.票面完整、无损毁、涂污；

5.属于汇总开票的，附带合规的销货（劳务、服务）清单且加盖发票专用章； 6.专用发票的发票联、抵扣联信息一致且只能加盖一枚发票专用章； 7.发票专用章印章清晰、正确，印章名称与销货方名称一致。

（二）经审核不合规的发票，业务人员应联系供应商重新开具合规发票。常见不合规发票包括： 1.加盖财务专用章或单位公章发票；

2.发票抬头开错了，将发票抬头修改，并在修改处再盖发票专用章；

3.一张发票上两个发票专用章（或因盖章不清楚，加盖一个）,或者一个财务专用章和一个发票专用章；

4.盖旧式发票专用章；

5.同时加盖新发票章和旧发票章； 6.发票抵扣联上的发票章盖得不清楚； 7.发票全称与公司营业执照上的全称不一致；

8.发票信息开错：开户银行或账号错误、纳税人识别号错误等； 9.专用发票票面信息不全；

10.查询发票：查询次数超过1次、查询开票金额不一致、查询发票流向不一致； 11.开票服务内容、采购内容、金额、数量与实际入库情况不一致； 12.增值税税率错误； 中国十九冶集团有限公司“营改增”指导手册—发票管理制度分册

13.字迹不清楚、或压线、错格；

14.代开发票章改错或者不完全：专用发票同时加盖盖发票专用章和税务机关代开章； 15.其他不合规情形。

四、发票报销单

（一）业务人员检查纸质发票无误后，应通过网络或税务机关对发票进行查验，并根据发票填《发票报销单》（附件8），写明发票取得途径，查验真伪结果等详细信息。

（二）业务部门经办人员取得发票并核对发票信息后，必须在当地税务机关官方网站查询发票真伪，并将查询结果打印后附在相关报销凭证后，如出现发票代码、发票号码、电子发票号码、开票合计金额、开票方税号、受票方税号比对不符的，必须拒收或者重新开具，同时将该供应商发票问题报财务及相关部门。对不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证和付款依据，财务部门有权拒收该发票并停止付款。对发票查询次数超过1次、查询信息与税务系统不一致等不能判断发票真伪的，应向主管税务机关咨询或查验其发票真实性。对不真实、不合法的发票，财务部门一律不予办理。

（三）所有增值税扣税凭证务必保证票面整洁、干净，禁止折叠、粘贴、书写等可能导致票面污损的行为。

严禁在发票抵扣联及发票联票面上签字，以免影响抵扣。

五、审批签字

业务部门主管根据业务人员提供资料确认相关业务与发票的真实性、准确性，审核无误在《发票报销单》上签字，提交下一环节。

六、认证发票

增值税专用发票抵扣联交税务专管员进行认证，留存备查，认证通过的发票应单独保存以作区分。财务部接收增值税专用发票后，要及时进行认证；对于进项税发票取得较多的企业，每月25日前应不少于两次集中认证。具体要求（参见第二章第三条第八项认证抵扣）。

七、报销或冲账

增值税发票的发票联交财务部门，经内部审核程序审批后作为原始凭证入账进行财务处理。中国十九冶集团有限公司“营改增”指导手册—发票管理制度分册

第四条关键控制点

1.业务人员须在增值税专用发票自开票之日起7日内（含开票当日）至财务部办理报销冲账业务, 如逾期则须在提供发票的同时提供书面材料说明原因。但原则上最长不得超过自增值税专用发票开票之日起120日内或跨年发票不得超过次年1月31日，且原则上不得跨年，否则财务部不予受理，业务人员应联系供应商进行换票处理。

2.取得增值税专用发票应按下列要求开具：（1）票面整洁，字迹清晰，不得压线、错格；（2）项目齐全，与实际交易相符；（3）各项目内容正确无误；

（4）发票联和抵扣联加盖销货方或者发票专用章，不得压字；（5）具体业务形式的发票规格和税率见附表。

3.各单位购买商品、接受劳务原则上按照《成本费用适用税率及抵扣参考明细表》（附件9）要求取得相应税率增值税专用发票，特殊情况不能取得规定税率增值税专用发票或普通发票的，业务部门必须书面说明原因，经过不同税率成本比价和领导审批后，取得相应合法发票方能签订业务合同、支付款项或报销。

第六章采购退货申请红字进项税发票

第一条业务描述

采购商品或接受劳务已收取进项税发票后需要退货的，相关人员应该向财务部门说明原因，办理开具红字发票申请单，向供应商取得红字进项税发票。中国十九冶集团有限公司“营改增”指导手册—发票管理制度分册

第二条业务操作流程

采购退货申请红字进项税发票流程业务人员业务主管会计机构负责人财务人员税务机关供应商1.采购需要退货12.开具红字发票业务部门2.退货红字发票申请单3.审批签字是4.审批签字是否否5.填写信息表是7.抵扣进项税是8.从当期进项税中转出否6.认证相符否9.可列入当期进项税额增值税系统11.不列进项税额，不转出10.填写蓝字发票信息

第三条业务流程说明

一、采购需要退货

已购货物或劳务收到进项税发票后发生采购退货退款、销售折让等业务，需取得进项税红字专用发票。

二、退货红字发票申请单

（一）业务人员应按照业务内容详细填写《退货红字发票申请单》（附件10）；

（二）发生采购退货的，相应部门应向财务部同时提供下列材料： 1.退货书面说明一份； 中国十九冶集团有限公司“营改增”指导手册—发票管理制度分册

2.该笔退货相关发票等其他证明资料复印件各一份。

三、业务主管审批签字

业务部门主管根据本部门业务员提供的资料进行审核，审核退货原因的真实性与准确性及货款退回情况、是否享受折让。审核通过的，在《退货红字发票申请单》上签字盖章，并提交下一环节。

四、会计机构负责人审批签字

会计机构负责人审核确认，在《退货红字发票申请单》上签字盖章，并提交下一环节。

五、填写信息表

财务人员检查业务人员提供的材料及审批手续后，在增值税发票系统升级版中填写并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（以下简称《信息表》。

六、认证相符

在防伪税控系统中经认证结果是否为“认证相符”。

七、抵扣进项税

税务专管员核实是否已经申报抵扣了增值税进项税额。

八、从当期进项税中转出

采购退回发票已抵扣的进项税的，财务人员暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出。

九、可列入当期进项税额

采购退回发票未抵扣进项税的，财务人员应在当期进行进项税账务处理，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证再进行冲账处理。

十、填写蓝字发票信息

经认证结果为“无法认证”、“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”，以及所购货物或服务不属于增值税扣税项目范围的，填写《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

十一、不列进项税额，不转出

进项税发票未经认证，未抵扣的进项税不列入进项税额，不作进项税额转出。中国十九冶集团有限公司“营改增”指导手册—发票管理制度分册

十二、开具红字发票

凭经税务机关确认的《信息表》向供应商索取红字发票，并及时交予财务部做财务处理。第四条关键控制点

1.业务人员需确保货款能够退回后再进行退货红字发票申请。

2.涉及增值税普通发票的退货业务原则上按照以上审批手续办理，审批通过后可直接在收回货款后将发票退回销货方。

第七章发票的保管和归档

第一条 发票的保管

1.发票保管员按规定保管发票，每日发票系统操作员领取及还回发票是应及时登记《空白发票登记簿》，并于每日工作结束后盘点发票数量。

2.发票保管员应随时监控发票的库存，并定时盘点发票。

3.发票保管员离职交接时，应按照要求办理交接手续，确保发票数量。

4.发票保管员负责保管空白发票、增值税发票抵扣联，作废的增值税发票，红字增值税发票及已开具未领取的增值税发票。第二条 定期归档

增值税发票相关资料应按照顺序分类整理，与会计档案一起归档保存。

第八章发票丢失

第一条业务描述

因保管不善增值税发票遗失或被盗。中国十九冶集团有限公司“营改增”指导手册—发票管理制度分册

第二条丢失已开具销项发票操作流程

丢失已开具销项发票操作流程业务人员业务主管会计机构负责人财务人员购买方业务部门1.丢失发票2.审批签字3.审批签字4.丢失全部联次发票否5.凭剩余联次入账抵扣是增值税系统6.丢失增值税专用发票已报税证明单7.凭记账联复印件入账抵扣

第三条丢失已开具销项发票流程说明

一、丢失发票

（一）业务人员由于保管不善，将已开具的销项增值税发票丢失。要在发现或确认丢失的当天，及时报告所在部门或单位，同时应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。

（二）如属于被盗、被抢原因导致的，责任人员还应到公安部门办理报案手续，取得报案回执等公安部门受理报案的证明材料。

二、业务主管审批签字

（一）对于购买方签收后丢失发票联和抵扣联的，由购买方自行处理，我方予以相应配合。

（二）销项发票在交予购买方前丢失的，应写明丢失原因及原始发票信息，交业务部门主管审批其真实性，并对责任人提出处罚意见报上级领导。

三、会计机构负责人审批签字

会计机构负责人审核发票丢失原因，审核通过后签字进入下一环节。

四、丢失全部联次发票

财务人员对丢失全部联次发票或丢失专用发票任意联次进行分别处理。中国十九冶集团有限公司“营改增”指导手册—发票管理制度分册

五、凭剩余联次入账抵扣

丢失抵扣联或发票联其中一联的，要与购买方协商，由购买方凭剩余联次入账并进行抵扣，我方予以相应配合。

六、丢失增值税专用发票已报税证明单

丢失发票全部联次的，财务人员至税务机关申请出具《丢失增值税专用发票已报税证明单》。

七、凭记账联复印件入账抵扣

将取得的《丢失增值税专用发票已报税证明单》联通发票记账联复印件一同交予客户入账并抵扣进项税。

第四条丢失已开具进项发票操作流程

丢失已开具进项发票业务人员供应商业务主管会计机构负责人财务人员1.丢失发票否否2.丢失全部联次发票否是4.发票记账联复印件5.审批签字是6.审批签字是3.剩余联次业务部门7.入账抵扣

第五条丢失已开具进项发票流程说明

一、丢失发票

（一）业务人员由于保管不善，将已开具的销项增值税发票丢失。要在发现或确认丢失的当天，税务机关中国十九冶集团有限公司“营改增”指导手册—发票管理制度分册

及时报告所在部门或单位，同时应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。

（二）如属于被盗、被抢原因导致的，责任人员还应到公安部门办理报案手续，取得报案回执等公安部门受理报案的证明材料。

二、丢失全部联次发票

对丢失全部联次发票或丢失专用发票任意联次进行分别处理。

三、剩余联次

丢失专用发票的发票联或者抵扣联其中一联的，凭剩余联次参照“第四章 取得发票”流程办理。

四、发票记账联复印件

（一）增值税专用发票抵扣联、发票联同时丢失的，要协调供应商取得其主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》。凭供应商提供的记账联复印件进行认证。认证相符的，凭记账联复印件和《丢失增值税专用发票已报税证明单》，作为合法抵扣凭证。

（二）认证不符的协调供应商退换票，参照“第五章 采购退货”流程办理。

五、业务主管审批签字

写明丢失原因及原始发票信息，交业务部门主管审批其真实性，并对责任人提出处罚意见报上级领导。

六、会计机构负责人审批签字

会计机构负责人审核发票丢失原因，审核通过后签字进入下一环节。

七、入账抵扣

（一）抵扣联丢失，可使用发票联认证。认证相符的，凭发票联复印件替代抵扣联留存备查；认证不符的要协调供应商退换票，参照“第五章 采购退货”流程办理。

（二）发票联丢失，使用抵扣联进行认证。认证相符的可凭专用发票抵扣联作为记账凭证，抵扣联复印件留存备查；认证不符的要协调供应商退换票，参照“第五章 采购退货”流程办理。

（三）增值税专用发票抵扣联、发票联同时丢失的，凭供应商提供的记账联复印件进行认证。认证相符的，凭记账联复印件和《丢失增值税专用发票已报税证明单》，作为合法抵扣凭证；认证不符的协调供应商退换票，参照“第五章 采购退货”流程办理。中国十九冶集团有限公司“营改增”指导手册—发票管理制度分册

第六条丢失空白发票操作流程

丢失空白发票操作流程财务人员会计机构负责人税务机关公安机关税务报刊或杂志财务部门1.丢失空白销项发票2.接受处罚税务机关3.报失并接受处罚5.遗失声明公安机关4.报失

第七条丢失空白发票流程说明

一、丢失空白销项发票

财务人员因保管不善丢失或被盗被抢空白增值税销项发票，要在发现或确认丢失的当天，及时报告财务负责人。

二、接收处罚

对空白销项发票丢失被盗或被抢的负有责任的财务人员要给予经济处罚。

三、向税务机关报失

税务专管员及时向主管税务机关报告发票丢失情况，办理发票丢失手续。

四、向公安机关报失

如属于被盗、被抢原因导致的，税务专管员还应到公安部门办理报案手续，取得报案回执等公安部门受理报案的证明材料。

五、遗失声明

将丢失专用发票的纳税人名称、发票份数、字轨号码、盖章与否等情况，统一传（寄）中国税务报社等税务报刊杂志上刊登“遗失声明”。中国十九冶集团有限公司“营改增”指导手册—发票管理制度分册

第八条关键控制点

1.业务人员应尽量避免丢失发票。

2.丢失发票后应在增值税专用发票开票之日起90日内进行处理，否则不予受理。3.丢失增值税专用发票一般会有罚款、减量供应或者停止供应专用发票等处罚。

第九章税务机关代开发票

第一条业务描述

小规模纳税人在生产经营活动中需要对外开具增值税专用发票的，可以向当地的税务机关提出申请，经税务机关核准后，按照生产经营活动的实际发生额由税务机关代开增值税专用发票。第二条业务操作流程

业务人员参照“第三章 发票开具”流程办理。第三条业务流程说明

（一）业务人员参照“第三章 发票开具”流程办理。

（二）税务专管员按照业务人员提供的资料填写《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》，连同税务登记证副本，到主管税务机关税款征收岗位按专用发票上注明的税额全额申报缴纳税款，同时缴纳专用发票工本费。

（三）增值税纳税人应在代开专用发票的备注栏上，加盖本单位的财务专用章或发票专用章。第四条关键控制点

1.主管税务机关为所辖范围内的增值税小规模纳税人（不含个人）代开专用发票，增值税一般纳税人和个人不得代开。

2.代开专用发票遇有填写错误、销货退回或销售折让等情形的，按照“第四章 发票退回”流程处理。

第十章汇总纳税（新政策发布修改）

第一条业务描述

每月对总机构及分支机构的增值税应缴税额进行申报缴纳。中国十九冶集团有限公司“营改增”指导手册—发票管理制度分册

第二条业务操作流程

第三条业务流程说明

一、计算应交税额

分支机构应缴纳的增值税＝应征增值税销售额×预征率。

二、申报缴纳

填写增值税申报表申报缴纳税额。

三、分支机构传递单

分支机构将当月应征增值税销售额、进项税额和已缴纳的增值税税额归集汇总，填写《分支机构传递单》。

四、签章确认

将《分支机构传递单》报送主管国税机关签章确认。

五、分支机构传递单

将《分支机构传递单》于次月10日前交于总机构。中国十九冶集团有限公司“营改增”指导手册—发票管理制度分册

六、计算应缴纳税额

总机构当期应补（退）税额＝总机构当期应纳税额－当期分支机构已缴纳的增值税税额。

七、申报缴纳

填写增值税申报表申报缴纳税额。第四条关键控制点

1.总机构及其分支机构，一律由机构所在地主管国税机关认定为增值税一般纳税人。2.总机构应当在开具增值税专用发票的次月申报期结束前向主管税务机关报税。

3.总机构及其分支机构取得的增值税扣税凭证，应当按照有关规定到主管国税机关办理认证或者申请稽核比对。

4.税额计算方法及申报方式参考附件。

第十一章凭证保管及归档

第一条各分公司及项目部

1.各分公司及项目部应在次月打印增值税进项税认证信息表及明细，与增值税专用发票抵扣联整理装订。

2.各分公司及项目部应在每月10日前将装订好的增值税相关资料交至财务部门。第二条财务部门

1.财务人员应在月初将上月增值税进项税抵扣表及销项税明细表打印整理进行装订。2.财务人员应在报税结束后将增值税申报表打印装订。

3.财务人员收集整理增值税相关资料，及时督促未上交或资料不全的单位，按时将相关资料归档至档案室备查。

第十二章特殊事项处理

第一条发票用量调整

1.发票用量增加造成税务机关核准的发票用量不能满足业务开票需求的，可以向主管税务机关提出用量调整。

2.向税务机关提出发票用量增量申请，准备相关资料，包括：

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（1）申请表，包括《企业发票增版增量申请书》、《税务行政许可申请表》、《纳税人领购发票票种核定申请表》、企业基本生产经营情况书面报告；

（2）企业法人或负责人、经办人身份证明原件或复印件与授权书；（3）税务登记证（副本）；

（4）与书面申请相对应的主要购销合同或协议原件及复印件（合同生效须贴花）；（5）发票专用章印模；

以上申请资料以主管税务机关的要求为准。

2．税务机关受理后，领取《税务行政许可受理通知书》。

3．按约定的日期凭《税务行政许可受理通知书》，领取《准予行政许可决定书》或《不予税务行政许可决定书》。

4．取得《准予行政许可决定书》后，领购单位即可在申领空白发票时，按照调整后的发票用量申领。

第二条最高开票限额调整

1.当发票最高开票限额不能满足业务需求时，向税务机关提出最高开票限额调整申请。2.向税务机关提出增值税专用发票增版申请，并递交如下资料：

（1）申请表，包括：《企业发票增版增量申请书》、《税务行政许可申请表》、《增值税专用发票最高开票限额申请单》、企业基本生产经营情况书面报告原件等；

（2）企业法人或负责人、经办人身份证明原件和复印件或授权书；（3）税务登记证（副本）；

（4）与书面申请相对应的主要购销合同或协议原件及复印件（合同生效须贴花）；（5）发票专用章印模；

以上申请资料以主管税务机关的要求为准。

3．税务机关受理后，如申请材料不符合要求的，按主管税务机关要求补正材料。税务机关受理后，领取《税务行政许可受理通知书》。

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4．按约定的日期凭《税务行政许可受理通知书》，领取《准予税务行政许可决定书》。5．取得《准予税务行政许可决定书》后，税务专管员持报税IC卡、《增值税专用发票最高开票限额申请单》、税务登记证（副本）及经办人身份证明原件到税务机关变更防伪税控购票信息。第三条专用发票缴销

1.公司出现有以下情形，应办理发票缴销业务：（1）领购单位注销或变更税务登记；（2）领购单位取消增值税一般纳税人资格；（3）领购或开具的专用发票丢失、被盗；（4）专用发票霉变、水浸、鼠咬、火烧等；（5）税务机关规定的其他情形。

2.税务专管员收集相关发票实物及报税盘或IC卡，携带《发票领购簿》及时向税务机关申请缴销发票。具体资料及时限要求以当地主管税务机关要求为准。

3．主管税务机关审核确认予以缴销的，税务专管员要取得税务机关签章的《发票缴销登记表》、已登记缴销记录的《发票领购簿》等资料。

4．领购单位注销或变更税务登记的，税务机关将缴销原发票领购簿或换发新发票领购簿。5．税务专管员要及时对报税IC卡中记录的缴销发票电子信息进行复核。发现有误的，要及时联系税务机关更正。

第十三章附件

1.开票信息确认函； 2.开具发票申请单； 3.空白发票登记簿； 4.开票信息登记簿； 5.发票领取台账； 6.发票传递送达回执；

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7.作废（红字）发票申请单（销项）； 8.发票报销单； 9.成本费用抵扣明细表；

10.退货红字发票申请单（进项）； 11.空白发票申领审批单。

第三篇：增值税发票管理办法1

增值税发票管理制度

为了加强财务管理，避免因增值税发票管理不善而给企业和个人造成不必要的损失，现根据国税发[2006]156号“关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知”的有关内容，特制定如下管理制度：

一、增值税发票的领用和保管

1、财务部设增值税发票专职操作员，操作员应经过税务机关培训考核，并持有“ 增值税防伪税控一机多票开票子系统企业操作员证”后，方可负责增值税发票的购买、保管及开具等有关事项。

2、操作员应按国家有关增值税发票的领购规定，及时到税务机关办理发票的领购和缴销，不得因工作拖延而影响公司的经营。

3、公司应加装必要的防盗门、窗、保险柜等安全设施，操作员应对增值税发票的保管做到安全保险，未开具的空白增值税发票应及时放入保险柜保存。

4、操作员要保管好增值税发票领购簿、税控金税卡、,税控IC卡、读卡器和发票专用章，维护好增值税发票的开票电脑、打印机等设备。

5、有关当事人在增值税发票的领购、使用、作废、传递、保管、缴销等过程中，应按国家有关发票及增值税发票管理的法律法规执行。

二、增值税发票的开具和使用

1、操作员应严格按照国家有关增值税专用发票使用的规定开具增值税专用发票。

2、销售部申请开具增值税发票时，必须按规定填写《增值税发票申请单》，并详细填写相关资料，或附相关合同、入库单和购货方的开票资料等，以保证正确开票。

3、《增值税发票申请单》经销售部经理签字后，公司财务部方可开具增值税专用发票，如经理出差时，可由总经理或董事长签字同意。

4、操作员应根据审批后的《增值税发票申请单》认真开具发票，并经复核人审核签字，操作员应将《增值税发票申请单》妥善保管以便查询。

5、原则上发票的开具时间为每月25日之前，26日至月底公司停止开票。

三、增值税发票的传递

1、财务人员应及时将开具的增值税发票作账务处理。

2、开具后的增值税发票经申请人仔细核对无误后，在发票移交登记薄上签字确认。

3、申请人应及时将增值税发票转交购买方业务员或其财务部人员，以便及时办理发票挂帐待付手续，同时要取得对方接收发票人员的签收单。

4、对于路程较远的客户，需邮寄增值税发票的，经办人要避开密码区折叠，并在发票联和抵扣联中间放置空白纸，以防止无意中的复写，而影响密码区字迹的清晰。

5、邮寄时应准确填写收件人公司名称、地址、电话等信息，并保存好快递的客户联。邮寄时应将发票签收单一并邮寄给客户，待客户收到发票后在签收回执单上签字，并将签收回执单回传给公司，发票申请人应将签收回执单妥善保管至少180天。

6、建议邮寄增值税发票尽量选择安全可靠的快递公司，如邮政快递、顺丰快递。邮寄后要及时跟踪发票的邮寄过程，发现延迟等情况要及时联系处理。在邮寄过程中发生的发票丢失，经办人及邮寄人要承担责任。

6、如不慎丢失增值税发票发票联和抵扣联的，应及时向公司汇报，由财务部按国家有关增值税专用发票丢失的规定办理手续。

7、已经开具的增值税发票，发生开票有误、销货退回等情形的，或发生销售部分退回和销售折让的，按国家有关增值税专用发票的相关规定办理作废或开具红字增值税专用发票的手续。

9、若因个人原因导致增值税发票错误、丢失而给公司造成损失的，当事人需按规定赔偿公司损失。

10、本制度未尽事宜，按国家及公司相关规定执行。

11、本制度自颁布之日起执行。

附件：

1、国税发[2006]156号“关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知”

2、增值税专用发票申请单

3、增值税发票移交登记簿

4、增值税发票签收单

二0一二年八月三十日

第四篇：增值税发票操作管理办法

增值税发票操作管理办法

第一部分（供应部）

供应部是公司原材料、运费的发票的除妖来源，是公司生产经营的首要环节，也是公司税务核算的首要环节，公司采购人员应对索取发票引起高度的重视，发票的取得不仅关系到整个生产经营活动的协调进行，而且直接关系到公司的经济效益和合理税负问题，因此要保持认真和高度负责的态度做好该工作。

一、发票的开据内容要求

各种原材料的增值税发票、运输发票要准确、及时的开据，对公司单位名称、税号、开户行、地址、联系电话、采购数量、采购单价、采购金额要认真核对无误后交回供应部统计员（增值税发票必须整齐、平整、无褶皱），由供应部统计员进行登记入账，并根据业务流程手续交到结算中心，经主办人员核实签字、主管副总签字，由董事长审批签字后转到财务部进行账务处理。

二、发票的开据时间、方式要求

总的时间要求是货到票到，对于大宗采购要求分批开票，最后货到齐后，由货款结清时开剩余发票，开票工作必须在合同执行完毕7日内办理完毕。供应部执行的每月28日挂账与此不相违背，此项措施是避免因供货单位税务核算的影响，月底不能及时开据发票，提醒各位采购人员于每月20日前开票，千万不能集中于每月下半月开据。

三、进项发票的管理要求

1、建立业务员个人采购记录，由业务员自身对自己的业务执行情况、发票开据情况进行监督，每月20日以书面形式向主管副总汇报。

2、在指导思想上要保证生产的连贯性、合理性，即生产原材料的发票数量和销售钢材的数量要合理、对应。以原材料铁矿粉、焦炭、废钢的耗用比例推算成品数量，以此做为开票吨位的依据进行开据，要求要开多大销项就要多大的进项。

3、在增值税税款总量上要求进项大于销项，提请注意由于采购原材料13%税款的占公司业务的大部分，所以应注意进项税额，而不是进项业务金额。

四、逾期未完成发票开据工作的施用程序及处理办法

1、供应部门供货合同已经完成的，财务部对于五日内完成开票工作的不再下发书面《增值税（运输）发票催开通知》，对于合同执行完毕后第五日仍未完成开票工作的，财务部将对供应部门下发书面《增值税（运输）发票催开通知》，自通知下发之日起2日内必须将发票交到供应部统计员处。

2、对于不能完成该项工作，除不可抗力等因素由采购人员做出解释，主管副总核实批准可不追究责任外按以下规定执行：

第一次未按通知办理报请主管副总进行通报。

第二次未按规定办理通报主管副总，对相关负责人员做出100元以上经济处罚。经过多次失误仍未按规定办理或对公司生产经营造成严重影响的报请主管副总，对其工作岗位进行调整或辞退。

第二部分（设备部）

设备部增值税发票管理参照以上执行，由于设备部配件采购业务多而繁杂的情况，但一般金额在100万元以下，因此要求即买即开，开票后以原发票及入库手续交账，对于欠票的单位如在业务员交账时仍未开票，则记入其他应收款个人欠票户，待发票到后转到原材料入

成本费用，希望业务员及时开据相关发票，一般情况要求个人欠票数额不能超出5万元。

第三部分 销售部销售发票的管理

公司销售业务开据销售发票是公司经营活动所必须的业务环节，现对销售发票规范如下：

一、销售发票管理

1、结算中心开票员要建立增值税发票领用、使用、缴销登记薄，严格按公司发票管理制度执行。

2、增值税发票的管理和金税卡的管理严格按照国税局下发的增值税专用设备及增值税发票管理规定执行。

二、销售发票的开据

1、销售部要提供准确、最新的客户开票信息，并保证随时更新。销售部在销售合同执行完毕货款结算后，根据财务部销售发票开据计划填开《开票通知单》，由销售部部长签字，报主管副总批准，主管副总根据业务报表情况作出是否给予以开票或推迟开票的决定，并由销售部办理，财务部根据计划作出是否能开据的意见，并签字批准。

2、销售发票的开据由结算中心负责，结算中心开票员根据销售部副总批准和财务签字批准的《开票通知单》，并对开票数量、单价、金额审核无误，录入发票。录入完成进行检查无误，保存打印，并登记备查账，复核人员进行复核无误后交给销售部统计员，由销售部登记往来备查账后转交客户。

3、销售部统计员登记往来账开票数量、金额，通过往来账对各单位销售发票的开据情况、欠票情况进行反映。

三、销售发票开据金额及流程的管理

1、销售部要编制合同执行计划及执行报表，对于本月各个销售合同执行情况进行反映，并于合同全部执行完毕时在报表中填开发票需求并及时通知财务部，财务部1个工作日做出开票答付，以保证合同执行完毕7工作日内完结销售业务，特殊情况不能开据的，财务部将及时与销售部做好客户工作，切实做到使客户满意，维护公司信誉。

2、财务部集团公司税票管理员要结合公司实际情况对要求销售部对开据销售发票的单位和开据发票数额做出计划，严格控制开票批准手续，经财务部批准后结算中心核实相关业务，确保该业务确已完成，已无欠款等问题，可据《开票通知单》给予开票。

3、结算中心开票员必须于次日8:00前将本月实际销售额和本月实际税额书面报告于财务部，财务部对本日开票金额做出计划，结合销售部开据销售发票计划批准结算中心开票一般性现金业务不需要向财务部报告，可根据财务部本日指导计划总额要求进行开票。、4、对钢坯余款的处理意见：

财务中心结合销售部对每批业务发生完毕后，由财务部统一下发退款通知书，由销售部统计员、负责人签字后，经董事长审批转结算中心办理，结算中心收到对方收据办理电汇或现汇转手续，结清余款。

为便于供应部、设备部、销售部、财务部、结算中心在增值税发票工作的协调，定于每月二十五日下午4:00由财务部牵头组织一次协调会，做一次小结并解决一些实际存在的问题。

附件：增值税发票一般常识

报：董事长、总经理

送：主管副总、供应部、销售部、设备部、财务部、结算中心

增值税发票一般常识

1、所谓增值税就是公司通过对采购的原材料、半成品等进行生产加工耗用，价值增加部分征收的一种流转税。人工、电力、动力、原材料、机修设备、折旧等于生产直接相关的消耗组成了价值增加部分。除了管理用和固定资产设备外其他项目均可抵扣。

2、对于增值税发票的核算13%、17%税率的税款核算方法为总货款以1.13、1.17再分别乘以13%、17%进行计算，对于运输发票金额直接乘以7%，物资回收发票金额直接乘以10%可以进行抵扣。

3、何为抵扣，即采购业务开据增值税发票税额栏中的金额，该金额可在销售业务的销售税额中扣除。

4、公式缴纳税款在所有进项额抵扣后即为公司要缴纳税款。

如以下例子：

公司本月销售货物117元，销售部税额为17元。

117÷1.17=100×0.17=17

公司本月采购货物矿产品，税率为13%（开据正确的增值税票）

100员，即有进项税额为11.50元。

÷ 1.13 = 88.5 × 0.13 = 11.50

公司本月缴纳增值税税款为5.5元

17-11.5=5.5元

如上所示假设公司本月进项发票未到，公司将缴纳17元，必然与公司实际业务背离，加重不合理税负11.5元。

第五篇：增值税发票管理办法

增值税发票管理制度

为了加强财务管理，避免因增值税发票管理不善而给企业和个人造成不必要的损失，现根据国税《增值税专用发票使用规定》的有关内容，特制定如下管理制度：

一、增值税发票的领用和保管

1、财务部设增值税发票专职操作员，操作员应经过税务机关培训，方可负责增值税发票的购买、保管及开具等有关事项。

2、操作员应按国家有关增值税发票的领购规定，及时到税务机关办理发票的领购和缴销，不得因工作拖延而影响公司的经营。

3、公司应配置保险柜等安全设施，操作员应对增值税发票的保管做到安全保险，未开具的空白增值税发票应及时放入保险柜保存。

4、操作员要保管好增值税发票领购簿、税控金税卡、,税控IC卡、读卡器和发票专用章，维护好增值税发票的开票电脑、打印机等设备。

5、有关当事人在增值税发票的领购、使用、作废、传递、保管、缴销等过程中，应按国家有关发票及增值税发票管理的法律法规执行。

二、增值税发票的开具和使用

1、操作员应严格按照国家有关增值税专用发票使用的规定开具增值税专用发票。

2、销售部申请开具增值税发票时，必须按规定填写《增值税发票申请单》，并详细填写相关资料，以保证正确开票。

3、《增值税发票申请单》经销售部经理及总经办签字后，公司财务部方可开具增值税专用发票，如相关人员出差时，可由总经理或董事长签字同意。

4、操作员应根据审批后的《增值税发票申请单》认真开具发票，操作员应将《增值税发票申请单》妥善保管以便查询。

5、原则上发票的开具时间为每月25日之前，26日至月底公司停止开票。

三、增值税发票的传递

1、财务人员应及时将开具的增值税发票作账务处理。

2、开具后的增值税发票经申请人仔细核对无误后，在发票移交登记薄上签字确认。

3、申请人应及时将增值税发票转交购买方业务员或其财务部人员，以便及时办理发票挂帐待付手续，同时要取得对方接收发票人员的签收单。

4、对于路程较远的客户，需邮寄增值税发票的，经办人要避开密码区折叠，并在发票联和抵扣联中间放置空白纸，以防止无意中的复写，而影响密码区字迹的清晰。

5、邮寄时应准确填写收件人公司名称、地址、电话等信息，并保存好快递的客户联。邮寄时应将发票签收单一并邮寄给客户，待客户收到发票后在签收回执单上签字，并将签收回执单回传给公司，发票申请人应将签收回执单妥善保管至少180天。

6、建议邮寄增值税发票尽量选择安全可靠的快递公司，如邮政快递、顺丰快递。邮寄后要及时跟踪发票的邮寄过程，发现延迟等情况要及时联系处理。在邮寄过程中发生的发票丢失，经办人及邮寄人要承担责任。

7、如不慎丢失增值税发票发票联和抵扣联的，应及时向公司汇报，由财务部按国家有关增值税专用发票丢失的规定办理手续。

8、已经开具的增值税发票，发生开票有误、销货退回等情形的，或发生销售部分退回和销售折让的，按国家有关增值税专用发票的相关规定办理作废或开具红字增值税专用发票的手续。

9、若因个人原因导致增值税发票错误、丢失而给公司造成损失的，当事人需按规定赔偿公司损失。

四、本制度未尽事宜，按国家及公司相关规定执行。

五、本制度自颁布之日起执行。