股权转让问题

第一篇：股权转让问题

转让股权问题（100个）

一、什么是股权？

答：指公司股东依法享有资产收益、参与重大决策和选择管理者等权利。

二、什么是股权转让？

答：

1、股东依法将其合法持有的股权在股东之间相互转让或向股东以外的人转让的商事行为。

2、股权转让要遵守《公司法》等法律法规的规定。

3、股东向股东以外的人转让股权时其他股东有优先购买权；

4、公司章程（有限责任）可以对股东自愿转让股权另行规定，这时股权转让程序以约定为准。（公司法第七十二条）

三、什么是股权直接转让？

答：指股权出让人将属于自己的股权依法直接转让给受让人的行为。

四、什么是股权间接转让？

答：指依照法律强制性规定，法院将属于某人的股权依法转让给某债权人，或继承人依法继承被继承人的股权等情况。

五、股东股权转让包括那些权利的转让？ 答：股权转让后，股东基于股东地位而对公司所发生的权利义务关系全部同时移转于受让人，受让人因此成为公司的股东，取得股东权。因此股权转让所包括的权利是股东权的全部内容：比如1.发给股票或其他股权证明请求权；2.股份转让权；3.股息红利分配请求权：4.股东会临时召集请求权或自行召集权；5.出席股东会并行使表决权；6.对公司财务的监督检查权；7.公司章程和股东大会记录的查阅权；8.股东优先认购权；9.公司剩余财产分配权；10.股东权利损害救济权；11.公司重整申请权；12.对公司经营的建议与质询权等。

六、股权的各项权利可以分开转让吗？

答：不能。股权的实质是基于股东身份而对公司享有的一种综合性权利。股权的转让即是股东身份的转让，股东权利内容中的各项权利不能分开转让，在实践操作上也无法实现。

七、股权转让时是否可以保留分红权不转让？

答：不能。股权是股东对公司享有的权利，其任何一项权利内容都必须基于股东身份而行使。股权转让保留分红权的约定对公司是不发生效力的。

八、什么是股东资格？

答：股东资格指相关人拥有股东身份、享有股东一切权利的资格。股东资格是行使股东权力的基础。公司法第33条规定“记载于股东名册的股东，可以依股东名册主张行使股东权利”，确立了取得股东资格的基本标准。

九、股东资格如何取得？

答：股东资格可以由以下几种方式取得：（1）、出资设立公司取得；（2）、受让股份取得；（3）、接受质押后依照约定取得；（4）、继承取得；（5）、接受赠与取得；（6）、法院强制执行债权取得等；在一般情形下股东资格的取得就等于股东身份的取得。但特殊情况下，比如公司章程有特别限制性约定，取得股东资格不等于就一定取得股东身份，要经过一定程序后才能最终确定。

十、如何界定取得股东资格的时间界限？ 答：（1）、根据股权转让合同约定；（2）根据公司《章程》规定；（3）根据法律规定，比如继承、赠与等；（4）法院判决或执行决定；

十一、股权转让与股份转让有何不同? 答：股权转让是指公司股东依法将自己的股份让渡给他人，使他人成为公司股东的民事法律行为。股权转让是股东行使股权经常而普遍的方式，我国《公司法》规定股东有权通过法定方式转让其全部出资或者部分出资。股权转让包括有限责任公司的股权转让和股份有限公司的股权转让。

股份转让一般特指股份有限公司的股权转让。

十二、股权转让与转让出资有何不同? 答：转让出资其实也是股权转让，来源于老公司法第三十五条：“股东之间可以相互转让其全部出资或者部分出资。股东向股东以外的人转让其出资时，必须经全体股东过半数同意；不同意转让的股东应当购买该转让的出资，如果不购买该转让的出资，视为同意转让。经股东同意转让的出资，在同等条件下，其他股东对该出资有优先购买权。第三十六条：”股东依法转让其出资后，由公司将受让人的姓名或者名称、住所以及受让的出资额记载于股东名册。”所以转让出资与股权转让其实是一样的。

十三、股权转让、出资转让、股份转让、股本转让有何异同？

答:

1、股权转让，是法学界和经济领域熟知并认可的有限责任公司和股份有限公司股东转让所持有的公司股权或股份的行为。

2、股份转让，一般是就股份有限公司而言的，因为只有股份有限公司才划分为等额股份，股权转让就是相应股份的转让。

3、出资转让其实也是股权转让，来源于老公司法第三十五条：

股东之间可以相互转让其全部出资或者部分出资。该条规定的本意就是针对公司股权转让的，只是在表述上容易让人误解。修改后的新公司法修正了这一点。

4、股本转让，这个概念在实践中用的较少，是民间对股权转让的称谓，本质和本意还是股权转让，工商局也是按照股权转让来进行变更登记的，《公司登记管理条例》根本就没有股本转让的登记事项；股本在财务上是针对股份有限公司而言的，股份转让也是针对股份有限公司而言的，《公司法》（新）对于股份有限公司股份转让专章进行了规定；只有股份有限公司才设总股本，并划分为等额股份，有限公司的股东是按照出资比例来享有股权的。

十四、股权转让协议的主体如何确定？

答：股权转让协议的主体有两个，一是具有股东资格的公司股东，是转让人。一是符合法定条件的股权受让人。

十五、股权转让协议由谁签署？

答：由公司出让股权的股东和股权转让的受让人签署。

十六、股权转让并办理股东变更登记后原股东是否有权主张转让之前的利润分红？

答：不能。股权转让并办理股东变更登记后，原股东即丧失股东资格，不得主张包括分红权在内的任何股东权利。但在股权转让合同中另有约定的除外。

十七、股东丧失股东资格后是否有权提起盈余分配权的诉讼？

答：盈余分配权是股东权的一项内容，只能由股东行使。股东丧失股东资格后，即不能享有盈余分配权及其请求权。但是对其股东资格续承期间尚未了结的债权债务和尚未分配的盈余，作为原股东仍享有其“股东”的权利，在诉讼时效内有权提起诉讼。

十八、公司可以回购公司股东的股权吗？ 答:公司只能在特定情况下收购股东的股权。

对于有限责任公司，有下列情形之一的，对股东会该项决议投反对票的股东可以请求公司按照合理的价格收购其股权：

（一）公司连续五年不向股东分配利润，而公司该五年连续盈利，并且符合本法规定的分配利润条件的；

（二）公司合并、分立、转让主要财产的；

（三）公司章程规定的营业期限届满或者章程规定的其他解散事由出现，股东会会议通过决议修改章程使公司存续的。

自股东会会议决议通过之日起六十日内，股东与公司不能达成股权收购协议的，股东可以自股东会会议决议通过之日起九十日内向人民法院提起诉讼。（公司法第75条）

对于股份有限公司而言，公司不得收购本公司股份。但是，有下列情形之一的除外：

（一）减少公司注册资本；

（二）与持有本公司股份的其他公司合并；

（三）将股份奖励给本公司职工；

（四）股东因对股东大会作出的公司合并、分立决议持异议，要求公司收购其股份的。公司因前款第（一）项至第（三）项的原因收购本公司股份的，应当经股东大会决议。公司依照前款规定收购本公司股份后，属于第（一）项情形的，应当自收购之日起十日内注销；属于第（二）项、第（四）项情形的，应当在六个月内转让或者注销。公司依照第一款第（三）项规定收购的本公司股份，不得超过本公司已发行股份总额的百分之五；用于收购的资金应当从公司的税后利润中支出；所收购的股份应当在一年内转让给职工。另外，公司不得接受本公司的股票作为质押权的标的。

十九、公司股东可以退股吗？

答：不能。公司成立后，股东不能退股只能依法转让。只有在几种法定情况下，股东可以请求公司收购其股权。（公司法第75条）但这不属于退股，是特定意义的转让股权。

二十、以无形资产出资的股东的股权可以转让吗？

答：可以。股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资；但是，法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。（公司法第27条第1款）不论以何种方式出资，股东的股权在本质上都是相同的。因此，以无形资产出资的股东的股权也可以转让。

二十一、公司章程可以限制股权转让吗？

答：有限责任公司的章程可以限制股权转让，但不得违反法律强制规定（公司法第72条）。股份有限公司的章程不可以做出限制性规定。

二十二、公司章程可以规定股权转让的方法吗？ 答：有限责任公司的章程可以在不违反公司法基本原则情况下规定本公司股权转让的方法（公司法第72条）。股份有限公司的章程不可以自行特别约定，而且股份有限公司的股权转让应当在依法设立的证券交易场所进行或者按照国务院规定的其他方式进行。（公司法第139条）二

十三、公司现有股东之间可以自由转让股权吗？

答：有限责任公司股东之间可以依公司法规定自由转让股权。股份有限公司的股东间进行股权转让应当在依法设立的证券交易场所进行或者按照国务院规定的其他方式进行。二

十四、有限责任公司股东如何行使股权转让优先购买权？

答：有限责任公司：

1、经其它股东半数以上同意，股东向股东以外的人转让股权时。

2、同等条件下，其他股东可以向出让人主张优先购买权。

3、两个以上股东主张行使优先购买权的，协商确定各自的购买比例。

4、协商不成的，按照转让时各自的出资比例行使优先购买权。（注：不向外转让股权时不存在股东优先权问题）二

十五、股权转让有哪些程序？

答：有限责任公司股权转让的简易程序有：股东向非股东转让股权的，须先履行股东同意程序：（1）转让股东书面通知其他股东征求同意（2）在受通知30内不答复者，视为同意（3）不同意的股东应购买，否则视为同意（4）最终必须取得其他股东过半数同意。股东之间转让股权的，无须履行上述程序。

股权转让的具体程序可以包括：

一、召开公司股东大会，研究股权出售和收购股权的可行性，分析出售和收购股权的目的是否符合公司的战略发展，并对收购方的经济实力经营能力进行分析，严格按照公司法的规定程序进行操作。

二、聘请律师进行律师尽职调查。

三、出让和受让双方进行实质性的协商和谈判。

四、出让方（国有、集体）企业向上级主管部门提出股权转让申请，并经上级主管部门批准。

五、评估、验资（私营有限公司也可以协商确定股权转让价格）。

六、出让的股权属于国有企业或国有独资有限公司的，需到国有资产办进行立项、确认，然后再到资产评估事务所进行评估。其他类型企业可直接到会计事务所对变更后的资本进行验资。

七、出让方召开职工大会或股东大会。集体企业性质的企业需召开职工大会或职工代表大会，按《工会法》条例形成职代会决议。有限公司性质的需召开股东（部分）大会，并形成股东大会决议，按照公司章程规定的程序和表决方法通过并形成书面的股东会决议。

八、股权变动的公司需召开股东大会，并形成决议。

九、出让方和受让方签定股权转让合同或股权转让协议。

十、由产权交易中心审理合同及附件，并办理交割手续（私营有限公司可不需要）。

十一、到有关部门（工商局）办理变更、登记等手续。二

十六、办理股权转让工商变更登记所需提交的文件资料有哪些？ 答：办理股权转让工商变更登记需提交的文件资料 ：

1)出让方企业同意股权转让的股东会或董事会决议（出让方是国有企业向上级主管部门提出股权转让申请书及主管部门批复以及产权交易机构的挂牌摘牌的相关证明文件）； 2)受让方企业同意受让股权的股东会或董事会决议； 3)股权转让协议书；

4)股权变动的公司股东会或董事会同意股权转让的决议；

5)股权变动的公司股东会和董事会任免董事、监事及法定代表人（如有变动）的决议； 6)股权变动公司法定代表人签署的《企业变更登记申请书》； 内含《企业变更(改制)登记申请表》、《变更后单位投资者（单位股东、发起人）名录》、《变更后自然人股东（发起人）、个人独资企业投资人、合伙企业合伙人名录》、《变更后投资者注册资本（注册资金、出资额）缴付情况》、《企业法定代表人登记表》、《董事会成员、经理、监事任职证明》、《企业住所证明》等表格

7)公司法定代表人签署的《指定（委托）书》及被委托人的身份证复印件； 8)章程修正案或修改后的公司章程 ； 9)验资报告或评估报告； 出让方、受让方及股权变动公司营业执照副本复印件或身份证复印件； 11 新股东法人资格证明或自然人身份证明

二十七、公司可以代表股东与受让方签署股权转让协议吗? 答：不可以。股权转让协议由股东本人与受让方签署，而不得由公司作为代表签署。二

十八、公司董事长、监事有权代表股东与受让方签署股权转让协议吗? 答：不可以。股权转让协议由股东本人与受让方签署，而不得由公司及公司任何其他管理人员代签。

二十九、股权转让协议何时生效？

答：根据《合同法》第四十四条第一款的规定，股权转让合同自成立时生效。但股权转让合同的生效并不当然等同于股权转让生效，对股权转让的双方发生效力。股权转让合同的生效是指对合同当事人产生法律约束力的问题，股权转让的生效是指股权何时发生转移，即受让方何时取得股东身份的问题，所以，必须关注股权转让协议签订后的适当履行问题。三

十、股权转让协议以工商登记为生效条件吗? 答：不以登记为生效条件。根据《合同法》第四十四条第一款的规定，股权转让合同自成立时生效，对股权转让的双方发生法律效力。但股权转让合同的生效并不当然等同于股权转让生效。股权转让合同的生效是指对合同当事人产生法律约束力的问题，股权转让的生效是指股权何时发生转移，即受让方何时取得股东身份的问题，所以，必须关注股权转让协议签订后的适当履行问题。

三

十一、股权转让协议何时生效？

答：根据《合同法》第四十四条第一款的规定，股权转让合同自成立时生效，对股权转让的双方发生法律效力。

三

十二、股权转让协议与股权转让合同有何不同？ 答：没有不同。因为协议也可以称为合同。三

十三、股权转让与股权收购有何异同？

答：二者实质一样，因相对人不同，而有不同的称谓。以股东的角度而言，股权转让是股东将其股权转让于受让人。以受让人的角度而言，即是受让人向股东收购其股权。但“股权收购”一词常用来描述某上市股份有限公司通过证券市场收购其他上市股份有限公司流通股或公开要约收购其他上市股份有限公司股权这样一种行为。

三

十四、股权转让必须要办理工商变更登记吗？

答：是的。股权转让意味着公司股东的变更，而股东的变更是公司工商变更登记规定的项目之一。（《公司登记管理条例》第35条）

如果股权转让后不依法办理变更登记手续将不能对抗善意第三人。股东权利将得不到法律保护。

三

十五、股权转让没有办理工商变更登记怎么办？

答：应当尽快申请办理工商变更登记。《公司登记管理条例》第35条有限责任公司股东转让股权的，应当自转让股权之日起30日内申请变更登记，并应当提交新股东的主体资格证明或者自然人身份证明。《公司登记管理条例》第73条公司登记事项发生变更时，未依照本条例规定办理有关变更登记的，由公司登记机关责令限期登记；逾期不登记的，处以1万元以上10万元以下的罚款。

三

十六、股权转让后公司或转让方不予办理工商变更登记怎么办

答：当事人有权根据《公司法》第33条的规定要求公司进行股东名册变更。股权转让方和受让方均可以公司为被告提起办理转让手续请求之诉。如果股权转让合同中约定转让方有协助义务而转让方不予协助的，受让方可以将转让方和公司作为共同被告。三

十七、股权转让后应该办理何种变更登记？

答：应当办理股东变更登记（公司法第33条，公司登记管理条例第35条）三

十八、股东变更、注册资金变更、实收资本变更有何异同？

答：股东变更是指某一股权的持有人发生了变更而不涉及到公司的注册资金及实际资本的变动。（公司登记管理条例第35条）注册资金变更是指公司因股东会决议增资减资而使登记于登记机关的公司注册资本的数额发生了变动，向登记机关申请进行变更登记的行为。（公司登记管理条例第31条）实收资本变更是指公司因有分期缴纳出资等情况而发生实收资本变动，向登记机关申请进行变更登记的行为。（公司登记管理条例第32条）三

十九、股权转让协议包括哪些内容? 答：

一、转让方与受让方的名称、住所、法定代表人的姓名、职务、国籍等。

二、公司简况及股权结构。

三、转让方的告知义务。

四、股权转让的份额，股权转让价款及支付方式。

五、股权转让的交割期限及方式。

六、股东身份的取得时间约定。

七、股权转让变更登记约定，实际交接手续约定。

八、股权转让前后公司债权债务约定。

九、股权转让的权利义务约定。

十、违约责任。

十一、适用法律争议解决。

十二、通知义务、联系方式约定。

十三、协议的变更、解除约定。

十四、协议的签署、生效。

十五、订立时间、地点。四

十、股权转让价格如何确定？

答：在股东自愿转让股权的情况下，在不损害国家和第三人及公司和其它股东的合法权益的条件下，一般由转让双方协商确定转让价格，实践中有以下几种方法供确定价格时参考：（１）将股东出资时股权的价格作为转让价格；（２）将公司净资产额作为转让价格；（３）将审计、评估价格作为转让价格；（４）将拍卖、变卖价作为转让价格；也有采用其他方法来确定转让价格的。

四

十一、公司未分红时股权转让价格如何确定？

答：在股东自愿转让股权的情况下，在不损害国家和第三人及公司和其它股东的合法权益的条件下，一般由转让双方协商确定一个基准价格，实践中有以下几种方法供参考：（１）将股东出资时股权的价格作为转让价格；（２）将公司净资产额作为转让价格；（３）将审计、评估价格作为转让价格；（４）将拍卖、变卖价作为转让价格；也有采用其他方法来确定转让价格的。在确定基准价格后，可根据未分红的有关情况（如持股期限，分红时间等）在基准价格上双方协商上浮一定的比例。

四

十二、股权转让的对价是支付给公司还是出让方？

答：支付给出让方。股权转让是发生于转让双方之间的一种具有财产权内容的权利变动，转让对价的支付也是在转让双方之间。

四

十三、股权转让时公司资产会发生变化吗？

答：不会。股权转让不涉及公司注册资本、实收资本及对外负债等资产状况的变化。四

十四、股权转让时公司注册资金会发生变化吗？ 答：不会。

四

十五、股权转让时公司实收资本会发生变化吗？ 答:不会。

四

十六、受让方未按时支付股权转让价款怎么办？

答：若在转让协议中规定有延期支付的违约处理条款，转让方可请求受让方及时支付转让价款并支付违约金、滞纳金等，或者向人民法院请求强制执行。

四

十七、股权转让的价格一定要与相应的出资额相一致吗？

答：不一定。股权转让价格确定的原则是在不损害国家和第三人及公司和其它股东的合法权益的条件下，由转让双方协商确定。与相应的出资额相一致是确定转让价格的参考方法之一。四

十八、股权转让的价格一定要与注册资金相一致吗？

答：不一定。股权转让价格确定的原则是在不损害国家和第三人及公司和其它股东的合法权益的条件下，由转让双方协商确定。与注册资金相一致是确定转让价格的参考方法之一 四

十九、股权转让的受让方能否以公司资产来向出让方支付股权转让价款？

答：不能。受让方只能以属于自己的财产支付股权转让价款，而公司资产的所有权属于公司（公司法第3条）。但双方公司进行股权交换时则另当别论。

五

十、没有约定股权转让价格的股权转让协议是否有效？

答：转让价格是股权转让协议的实质性条款，没有约定股权转让价格的协议因缺乏主要条款而无效。但双方协商补充条款的或特别约定的比如：赠与等，则该协议仍然有效。

五

十一、股东会决议能否代替股权转让协议？答：不能。股东会决议的作用是同意或确认股权转让协议对公司的效力，其本身不能代替股权转让协议。转让协议（合同）约定如何履行和交付股权等详细内容，是股东会决议不可代替的。五

十二、股东能否代替其他股东签署股权转让协议？

答：不能。股权转让协议由公司股东和股权转让的受让人签署，不能由其它股东代签，但受股东特别授权委托的除外。

五

十三、实际投资者能否代替注册股东签署股权转让协议？

答：不能。实际投资者与注册股东是一种内部法律关系，实际投资者不能以股东名义对外行使权利，任何外部法律关系的成立，都必须以注册股东的名义进行。

五

十四、实际投资者能否以自己的名义与受让方签署股权转让协议？

答：可以，但这种转让协议不能直接对公司发生效力，必须要有公司的注册股东配合签定相应的股权转让协议。如遇争议，则首先要确立实际投资人的股东地位后才能使股权转让协议有效。

五

十五、股权转让涉及章程变更的一定要三分之二以上（表决权）的股东通过吗？

答：不要。在股权协议转让和由法院强制转让的情况下，应当注销原股东的出资证明书，向新股东签发出资证明书，并相应修改公司章程和股东名册中有关股东及其出资额的记载，对公司章程的该项修改不需再由股东会表决。（公司法第74条）

五

十六、股东会通过同意股权转让的协议但事后原股东反悔不签署股权转让协议怎么办? 答：视为股权转让协议没有成立。但如果造成拟股权受让方实际损失的，可追究反悔方缔约过失责任。

五

十七、股东在同意股权转让的股东会决议上签字并且接受了受让人的股权转让价格款、受让人也实际接受并实际管理公司但部分股东提出反悔并阻挠办理工商变更登记怎么办? 答：股权转让合同生效后，因办理有关股权变更登记而产生的纠纷，根据股权转让协议取得股东资格的股权受让人可以原告身份，以有义务办理公司登记变更的公司和提出反悔并阻挠登记的股东为共同被告，向人民法院提起诉讼。五

十八、要求撤销股东会决议是否有期限规定? 答：申请期限应自决议作出之日起六十日内（公司法第22条第2款）五

十九、股东要求确认股东会决议无效有期限的限制吗? 答：应在股东会决议做出之日起两年内向法院提出确认之诉。公司法第22条第1款未规定股东行使权利的期限，但股东向法院起诉要求确认股东决议无效应适用有关民事诉讼时效的规定，即在知道自己权利被侵害之日起两年内提出诉讼请求。

六

十、股权转让的出让人可以委托公司在与受让方的股权转让合同上签字吗? 答：可以。出让人在对公司进行的委托的情况下，公司以出让人的代理人的名义与受让方订立合同是有效的。六十一、一个有限公司的48个股东与受让方签署了一份股权转让合同，也全部接受了股权转让的价款，但尚未办理工商变更登记，现在部分股东反悔，提出该合同无效可以吗?仍然同意股权转让的股东的股权转让合同有效吗? 答：合同自成立时生效（合同法第44条），股权转让协议并不以工商变更登记为生效要件（公司法第72条），因此，经合法程序签署的股权转让合同已经生效，股东的反悔并不构成其无效，仍同意股权转让的股东的转让合同当然有效。

六

十二、涉及118人的股权转让合同签署时如何签字？可以另附名单作为合同签署吗? 答：应当由每一个人都签字，合同才能成立。另附名单不是合同当事人的有效的意思表示，因而不能以另附名单作为合同签署。但是，另附名单作为整个合同一部分的除外。六

十三、有些地方特批的有限责任公司股东超过50人，并且进行了工商登记，这样的公司是否合法？ 答：不合法。（公司法第23条、第24条）但应变更股东超过的除外。六

十四、多个股东的股权转让合同可以在一个合同上签署还是分别与受让方一对一的单独签署呢? 答：可以。法律对此种情况并无限制性规定，只要多个股东同意合同的内容和签署形式，是可以在一个合同上签署的。

六

十五、股权转让可以约定公司的债权债务由谁承担吗? 答：可以约定。但债权债务的概括转移应取得相对一方的同意方能生效。（合同法第88条）六

十六、出资没有实际到位、或者到位后抽逃资金的股东可以进行股权转让吗? 答：可以。因为出资没有实际到位、或者到位后抽逃出资的股东也具有股东资格。（公司法第33条第2款）股东转让其股权是股东权内容之一，凡具有股东资格的股东都可行使该项权利。但该出资没有实际到位、或者到位后抽逃的股东在转让股权后仍应对公司或债权人承担补足出资的责任。

六十七.股权转让的受让方有义务补足原股东没有交付到位的注册资金吗? 答：如果受让方在受让股权时不知原股东有此情况，则不应承担补足责任；如果已经知道，则应承担补足责任。六

十八、公司有权要求股东把股权转让的受让款用于补足该股东未实际出资到位的注册资金吗? 答：有权。股权转让的受让款属于股东个人所有，但公司可以要求股东以特定财产履行补足出资的义务。其他股东也可以依据公司章程约定追究该股东的违约责任或公司的债权人要求明知存在瑕疵的股权受让人和出让人连带承担补足股金的责任。

六

十九、股权转让时受让方支付的股权转让价应该支付给公司还是支付给股权出让的股东？ 答：股权转让的主体是出让人和受让人双方。股权转让时，受让方应将支付的股权转让价支付给出让股权的股东，而非公司。

七

十、办理股权转让变更登记时新股东还要出资验资吗? 答：不需要。

七

十一、股权转让后新股东会决议何时召开？股权转让时必须由股东本人签字吗? 答：

1、在股权转让生效后，新股东会议就可以召开。

2、股权转让时一般情况下必须有股东本人签字，但是如果该股东书面委托其他人的，受委托人在受委托范围内可以代替签字。七

十二、股权转让时股东可以委托他人签字吗? 答：可以。股权转让也是一种民事行为，可以由他人代理。（民法通则第63条）七

十三、有限责任公司的注册资金不够公司经营规模需要时怎么办？

答：可以增加公司注册资金。但关于增资的股东会决议需经代表三分之二以上表决权的股东通过。（公司法44条第二款）

七

十四、股权转让后，新股东发现公司缺少经营资金时怎么办？

答：应先查明是否有股东抽逃出资或股东资金没有到位，如果不是，可以通过其他融资手段筹集资金。或者要求召开股东会，经代表三分之二以上表决权的股东通过决议后增加公司注册资金。

七

十五、注册资金与股东对公司的实际到位资金有何异同？

答：有限责任公司的注册资本为在公司登记机关登记的全体股东认缴的出资额。由于公司法规定股东可以分期缴纳出资，因此股东对公司的实际投资额可能小于注册资本，但投资总额可能大于注册资本。但不管怎样情况，公司股东只在注册资本范围内承担有限责任。七

十六、股东会决议表决签字通过后可以反悔吗？

答：不可以。（民法通则第4条，合同法第6条）。七

十七、股东会决议通过后部分股东不执行怎么办？

答：如果属于股权转让性质并已经实际交付股权的，可以向法院提起诉讼，请求对该部分股权强制执行公司登记手续或要求该部分股东赔偿因不执行股东会决议而导致的经济损失。七

十八、股权转让时转让股东已经全部接收了受让方的股权转让价款可以视为股权转让合同已经实际履行了吗？

答：不能。股权转让的过程还包括公司变更股东名册，及在公司登记机关进行变更登记。转让股东有义务配合完成这些工作。

七

十九、股权转让时出让股东已经全部接收了受让方的股权转让价款并进行了公司财务、管理等项交接但工商变更登记前可以视为股权转让合同已经实际履行了吗？

答：协助进行工商变更登记是转让合同义务的一部分，但并非主要义务。在出让股东已经全部接收了受让方的股权转让价款并进行了公司财务、管理等项交接后，可认为合同已经实际履行。受让方可以要求公司或出让人协助办理工商登记手续，如果受阻可以以公司或出让人为被告或共同被告向法院提起诉讼。

八

十、公司股权转让如何纳税？ 答： 股权转让不收营业税（《转发财政部 国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（京财税[2003]414号））法人企业股东股权转让不会涉及流转征税，只涉及对股权转让所得的课税。（《企业所得税法》第6条）

八

十一、个人股权转让如何纳税？ 答：股东个人转让股权的应缴纳印花税和个人所得税。印花税按转让价格乘以万分之五计算。股权转让所得应缴纳的个人所得税＝（股权转让收入－取得股权所支付的金额－转让过程中所支付的相关合理费用）×20%。（关于原值及费用的确定，纳税人必须提供有关合法有效凭证。）（个人所得税法第6条第5款，《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第8条第9款）

八

十二、股权转让纠纷中，对方聘请的律师来调查时一定要配合吗？

答：不需要。如果对方律师没有法院发出的调查令，对其调查可以不予配合。八

十三、股权转让纠纷中，对方聘请的律师索要相关资料时一定要提供吗？ 答：不需要。如果对方律师没有法院发出的调查令，对其调查行为可以不予配合。八

十四、股权转让纠纷中100%保证打赢官司的律师可以聘请吗？

答：这种承诺是违背律师执业规范的。（《律师执业行为规范(试行)》［2004］律发字第20号第16条）

八

十五、股权转让纠纷中要求律师100%保证打赢官司才聘请科学吗？这样是否能够找到专业律师？

答：律师不得承诺案件的判决结果。（《律师执业行为规范(试行)》［2004］律发字第20号第16条）这样的要求是不科学的，也不能找到专业律师。

八

十六、股权转让纠纷中聘请不同的律师案件结果是一样的吗？

答：不一样。因为律师的专业素质和业务能力不同，会导致纠纷案件的结果不同。八

十七、分公司有股权吗？

答： 答： 有限责任公司的分公司是总公司的分支机构，法律上不独立承担民事责任，其拥有的公司财产属于总公司。而股权是指公司股东对于整个公司财产所占比例及对公司的管理权、经营者选择权等，所以与分公司不一样，属于两个层面的概念。分公司不能单独拥有股权。

八

十八、两人股东公司，其中一人故意躲着不出来，股权转让能否进行下去？

答：依据新《公司法》第七十二条规定：“有限责任公司的股东之间可以相互转让其全部或者部分股权。股东向股东以外的人转让股权，应当经其他股东过半数同意。股东应就其股权转让事项书面通知其他股东征求同意，其他股东自接到书面通知之日起满三十日未答复的，视为同意转让。其他股东半数以上不同意转让的，不同意的股东应当购买该转让的股权；不购买的，视为同意转让。”所以当公司股东需对外转让自己股权时，首先要征得过半数的股东同意，如果对方故意躲起来说明他有可能不同意转让，也可能故意阻止股权的转让。在一方故意躲起来不接书面通知情况下，因为《公司法》对“书面通知”送达方式没有具体规定，怎么界定“其他股东自接到书面通知之日？”在对方躲起来“无法送达”情况下决意转让股权的股东，我认为可以寻求法律救济，要求法院“公告送达”，或其他能够证明已经将“书面通知”送达其他股东的方法，比如：双挂号信等。如果其他股东在法定时间段内不答复，即依法视为同意转让。另外如果公司章程有特别约定的，只要该约定不违反法律禁止性规定的就可以从约定，从而把股权转让进行下去。

八

十九、股东之一死亡后，其继承人又一时找不到，其股权怎么处理？

答：依据《公司法》第七十六条规定：“自然人股东死亡后，其合法继承人可以继承股东资格；但是，公司章程另有规定的除外。”因此如果股东的继承人一时找不到，不能擅自处理，只能保留其股份留待找到后处理或通过继承法的司法程序解决。公司章程有规定的，按照规定办。

九

十、股东分散在外长期联系不上，其股权是否可以处理？怎么处理？ 答：股东分散在外联系不上的原因很复杂，如果他即不参加股东会也不委托别人参加（不可抗力除外），只能证明他放弃管理权，不能证明他放弃财产权和分红的权利。所以一般对其持有的股权其他股东不能擅自处理，只能为其保留股份。如果公司章程有特别规定的，可以按约定办，但原则是不能故意损害其合法权益。

九

十一、大股东不同意小股东转让股权或故意刁难其股权转让怎么办？

答：股权可以依法转让是公司法基本原则，依据《公司法》第七十二条规定，大股东如果不同意小股东转让股权的，“应当购买该转让的股权，不购买的，视为同意转让。”如果故意刁难其股权转让的，还可以依法起诉至法院，通过司法途径解决。九

十二、大股东欺压小股东，即不开股东会又长期不分红怎么办？

答：《公司法》第一百四十九条具体列出了董事、高管人员的禁止行为。第三十四条至第四十四条规定了股东权利。依据《公司法》第一百五十条至一百五十三条的规定，掌控公司的大股东如果违反法律、行政法规或者公司章程的规定，损害股东利益的，股东可以向人民法院提起诉讼。因此如遇到大股东欺压小股东，不开股东会又不分红，小股东完全可以依法起诉维护自己的合法权益。

九

十三、纠纷股东一方将公司公章分别把持在自己一方不肯交出来又不使用怎么办？

答：遇到此类公司内部权利纠纷，首先应该依据公司《章程》召开股东大会或临时股东会议，坐下来好好商量。如果无法召开股东会则可以寻求司法救济即诉讼解决。重新刻一枚公章不能从根本上解决股东之间的争议。

九

十四、股东一方即不来开股东会也不愿转让股份，使公司运营陷入僵局怎么办？

答：首先要看这个是大股东还是小股东，如果是小股东不来开股东会会，表示他放弃股东的权利，只要在程序上没有过错，一般对公司的运营没有实质性影响。如果是大股东则要看其是否损害了其他股东的利益和公司利益，一般大股东处在控股地位，不会故意损害自己的利益，如果其故意不参加股东会则有可能使公司运营陷入僵局，此时小股东或其他股东有权利依据《公司法》第四十一条规定，自行召集和主持股东会。如果大股东及他委派的高级管理人员故意损害其他股东利益的，其他股东还可以依《公司法》第一百五十三条规定对其提起诉讼，寻求司法救济。

九

十五、挂名股东故意侵犯“隐名”股东利益怎么办？

答：挂名股东如果故意侵犯“隐名股东”利益，作为隐名股东首先要对外界确立其实际“股东”的地位，这种法律风险隐名股东在一开始就应该有所预防，如果没有特别书面约定的话，就只能通过诉讼解决。

在诉讼前首先要确定以下几点：同时符合下列3个条件的，可以确认实际出资人（隐名股东）对公司享有股权：

1、有限责任公司半数以上其他股东明知实际出资人出资。如在公司设立时一起签订内部协议并实际出资；

2、公司一直认可其以实际股东的身份行使权利的。如已经参加公司股东会议、参与公司股利分配等

3、无其他违背法律法规规定的情形。如外商出资应按外资企业规定进行审批，否则就不能确认为内资公司的股东。

只有具备以上三个条件，才能通过司法救济维护隐名股东的合法权益。

九

十六、由于个别大股东阻挠，股东会开不起来怎么办？

答：可以依据《公司法》第四十一条、第一百五十三条规定，寻求司法救济，或依法转让掉自己的股权。

九

十七、小股东虽反对大股东转让股权，但是又无能力实现股东的优先购买权怎么办？

答：有二种办法：

1、如果大股东侵犯了小股东利益，可以依法起诉。

2、退出公司，对外转让掉自己的股权。

九

十八、股东将公司财产和家庭财产混在一起怎么办？

答：一般有限责任公司的股东如果不能将公司财产和家庭财产明确分开的话，那么在对外承担债务或责任时，法院就可能“揭开公司的面纱”，判决责任股东承担“无限责任”，即不认为该公司具有有限责任公司的法人地位。这也是对“滥用”有限责任公司权利的股东的惩罚和对善意的债权人的合理保护。

九

十九、公司分立时股权怎么转让？

答：依据《公司法》第一百七十六条、第一百七十七条、第一百八十条规定：公司分立时需对其财产作相应的分割，并在三十日内在报纸上公告。公司分立前的债务由分立后的公司承担连带责任。但是，公司在分立前与债权人就债务清偿达成的书面协议另有约定的除外。公司分立还应当依法向公司登记机关办理变更登记。另依据公司法第七十五条规定：公司合并、分立、转让主要财产的，对股东会该项决议投反对票的股东可以请求公司按照合理的价格收购其股权。

所以当公司分立时，1、股东可以依据分立协议约定持有股权（财产）和承担债权债务。

2、但投票反对分立的股东可以请求公司按照合理价格收购其股权。自股东会会议决议通过之日起六十日内，股东与公司不能达成股权收购协议的，股东可以自股东会决议通过起九十日内向法院提起诉讼。

第一百条、小股东利益在公司分立时怎么保护? 答：依据《公司法》第七十五条和第一百四十三条规定，当小股东无力阻止公司通过分立公司的股东会决议时，可以要求公司按照合理的价格收购其股权。如果在六十天内达不成股权收购协议的，股东可以自股东会决议通过起九十日内向法院提起诉讼，以保护自己的合法权益。

第二篇：股权转让税收问题汇总

股权转让税收问题汇总

一、企业所得税

1、问：企业发生股权转让，如何确定转让方的股权转让所得？ 答：股权转让所得是指股权转让价减除股权成本价后的差额。股权转让价是指股权转让人就转让的股权所收取的包括现金、非货币资产或者权益等形式的金额。如被持股企业有未分配利润或税后提存的各项金额等，股权转让人随股权一并转让该股东留存收益权的金额，不得从股权转让价中扣除。

股权成本价是指股权转让人投资入股时向被投资企业实际交付的出资金额，或购买该股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让金额。

2、问：企业发生股权转让，如何确定收购方的所得税计税基础？

答：根据《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）的规定，股权收购区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定。

1、适用一般性税务处理规定：企业股权收购、资产收购重组交易，相关交易应按以下规定处理：

（1）被收购方应确认股权、资产转让所得或损失。

（2）收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。（3）被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。

2、适用特殊性税务处理规定：股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，可以选择按以下规定处理：（1）被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。（2）收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。（3）收购企业、被收购企业的原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变。

即使是特殊性税务处理，非股权支付额部分也要确认所得。

例如，B公司收购B公司持有100%股权的M公司，A公司持股的计税基础为100万元，M公司股权的公允价值为300万元，B公司以30万元现金和定向增发的270万股权作为支付的对价，假设该项交易符合特殊性税务处理条件，则税务处理如下：

（1）A公司收到了价值270万元的B公司股权以及30万元现金，其中股权部分不需要确认所得，30万元非股权支付需要确认所得：股权支付270/300=90%>85%.100%>75%.实现所得=（300-100）×（30÷300）=20万元。模拟税收分录为：借：长期股权投资—B公司90万元

现金30万

贷：长期股权投资—A公司100万元 投资收益 20万元

即：A公司接受B公司长期股权投资的计税基础为90万元。，（2）B公司取得M公司的计税基础为： 模拟税收分录：

借：长期股权投资——M公司 120万元

贷：实收资本 90万元 现金 30万元

因此，B公司取得M公司的计税基础为120万元。

可以理解为A公司卖了10% 的股份，收到现金30万元，然后将剩余的90%股权投资到B公司换取B公司的股份，这样分解来理解，就比较好理解了，分解理论无处不在。

3、问：居民企业间发生股权转让，转让收入何时确认？在何时缴纳企业所得税？是在转让行为完成时还是在会计末？ 答：《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第三条规定：企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。

《企业所得税法》第五十四条规定：企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自终了之日起五个月内，向税务机关报送企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

因此，企业应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。应当在当月（季）申报预缴企业所得税，年终汇算清缴。

4、问：非居民企业发生股权转让，以何种币种计算转让所得？

答：非居民企业发生的股权转让，根据《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》（国税函〔2009〕698号）第四条的规定，在计算股权转让所得时，以非居民企业向被转让股权的中国居民企业投资时或向原投资方购买该股权时的币种计算股权转让价和股权成本价。如果同一非居民企业存在多次投资的，以首次投入资本时的币种计算股权转让价和股权成本价，以加权平均法计算股权成本价；多次投资时币种不一致的，则应按照每次投入资本当日的汇率换算成首次投资时的币种。

5、问：在中国境内未设立机构、场所的非居民企业转让境内居民企业股权，转让所得的适用税率是多少？ 答：《中华人民共和国企业所得税法》第三条、第四条规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所，或虽设立机构、场所但取得的所得与所设机构、场所没有实际联系的，则其来源于中国境内获得的股权转让所得应当缴纳企业所得税，适用税率为20%，同时根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十一条的规定，减按10%税率征收。美国某公司2006年1月投资100万美元，在境内成立外商独资企业。投资资本到账当天的美元汇率为8.27。2010年1月，该美国公司将拥有的该外商投资企业股权全部转让给中国公司，转让价款为827万人民币，于2010年1月15日支付。当天美元兑人民币汇报为6.81人民币。

827÷6.81=121.44万 折算为人民币的股权转让所得(121.44-100)*6.81*10%=14.6万

6、问：非居民企业将股权转让给境内企业，应如何申报缴纳企业所得税？

答：非居民企业将股权转让给境内企业，如果非居民企业在境内没有设立机构场所，那么受让的境内企业（即支付人）为扣缴义务人，非居民企业为纳税人，扣缴义务人应向主管税务机关申报代扣代缴企业所得税。

沃达丰转让香港中国移动案例缴纳预提所得税21.96亿元。

2010年9月8日，酝酿已久的沃达丰出售中国移动(00941,HK)股权一事终于落定，沃达丰是英国的电信业巨头,也是中移动主要的外资股东之一,持股数量为6.42亿股,占中移动总股份的3.2%。8日,沃达丰向国际投行沃达丰以每股79.2港元至80港元的价格(较前一天收市价折让2.4%至3.4%)配售所持股份，据悉,参与配售的包括高盛、瑞银、摩根士丹利、汇丰等八家投行。出售所持的中国移动3.2%的股权,交易涉资超过509亿港元（66亿美元），净赚超过33亿美元。沃达丰对中移动的投资,已经有10年的历史2000年,沃达丰斥资25亿美元,购入中移动2.5%的股份,每股平均作价为48港元,成为当时中资电信运营商迎来的第一个海外投资者。2002年,中移动收购8省资产注入上市公司,沃达丰又斥资7.5亿美元

增持,每股平均价为24.7港元。

香港中国移动虽然是注册在香港的上市公司，但是作为中国政府主导的红筹股上市公司，已经根据国税函【2009】82号文件，被认定为“境外注册中资控股”的居民企业，因此沃达丰转让香港中国移动股票，根据《企业所得税法实施条例》第7条规定，属于非居民企业来源于中国境内的所得，因此对于该项所得应该缴纳预提所得税。北京市国税局在国家税务总局的指导下，2010年10月27日将该笔21.96亿元之巨的税款顺利入库。同时也为将来外资减持“境外注册中资控股”的红筹股上市公司开了个好头。

7、问：股权转让双方均为非居民企业且在境外交易的，被转让股权的境内企业在税收方面有哪些义务？

答：《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》第五条第（二）款规定：股权转让双方均为非居民企业且在境外交易的，被转让股权的境内企业在依法变更税务登记时，应将股权转让合同复印件报送主管税务机关。同时，《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》第十五条第（二）款规定：被转让股权的境内企业应协助税务机关向非居民企业征缴税款。

8、问：发生股权折价转让，出让方的股权转让损失如何处理？ 答：《国家税务总局关于企业股权投资损失所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2010年第6号）规定，企业对外进行权益性投资所发生的损失，在经确认的损失发生，作为企业损失在计算企业应纳税所得额时一次性扣除，并自2010年1月1日起执行。该规定发布以前企业发生的尚未处理的股权投资损失，可以在2010一次性扣除。

9、问：若非居民企业向其关联方转让中国居民企业股权，是否可以按照合同协议价格确定股权转让所得？ 答：《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》（国税函〔2009〕698号）第七条规定：非居民企业向其关联方转让中国居民企业股权，其转让价格不符合独立交易原则而减少应纳税所得额的，税务机关有权按照合理方法进行调整。因此，若该合同协议价不符合独立交易原则，税务机关将先按照合理方法调整转让价格，根据调整后的股权转让价格减去股权成本确定股权转让所得。

10、净资产为负的企业股权转让的企业所得税如何计算应纳税所得？ 转让方企业所得税的税基如何计算？

根据国税函[2010]79号规定：

三、关于股权转让所得确认和计算问题

企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

国家税务总局2010年19号公告规定：企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的计算缴纳企业所得税。本公告自发布之日（2010年10月27日）起30日后施行。2008年1月1日至本公告施行前，各地就上述收入计算的所得，已分5年平均计入各应纳税所得额计算纳税的，在本公告发布后，对尚未计算纳税的应纳税所得额，应一次性作为本应纳税所得额计算纳税。

《关于纳税人资产重组增值税问题的公告》国家税务总局2011年第13号公告

该文件彻底颠覆了国税函【2002】420号文件和国税函【2009】585号文件的规定，反映了国家对资产重组税收政策的支持，意味着日前国务院多次强调的对重组业务给予政策支持，变为了现实。新年伊始资产重组增值税政策非常给力！该文件如是表述：

纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征

税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。税函【2002】165号 海南省地方税务局：

你局《海南省地方税务局关于海南省金城国有资产经营管理公司转让富岛化工有限公司全部产权是否征收营业税问题的请示》（琼地税发［2002］9号）收悉。经研究，现批复如下：

根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则的规定，营业税的征收范围为有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的行为。转让企业产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，其转让价格不仅仅是由资产价值决定的，与企业销售不动产、转让无形资产的行为完全不同。因此，转让企业产权的行为不属于营业税征收范围，不应征收营业税。相反的例子：

整体资产出售行为不属于全部产权转让应缴增值税。国税函【2005】504号）《关于青海省黄河尼那水电站整体资产出售行为征收流转税问题的批复》 青海省地方税务局：

你局《关于对青海省黄河尼那水电站整体资产出售行为是否征收营业税的请示》（青地税发[2004]318号）收悉。经研究，批复如下：

青海省三江股份有限公司将其所属的黄河尼那水电站整体资产出售给联合能源集团有限公司，并非整体转让企业资产、债权、债务及劳动力，不属于企业的整体产权交易行为。因此，在青海省黄河尼那水电站整体资产出售过程中，其发生的销售货物行为应照章征收增值税，转让土地使用权和销售不动产的行为应照章征收营业税。

该文件说明，整体资产出售行为不属于全部产权转让应该缴纳增值税和营业税。

二、营业税

股票的买卖收入。营业额为买卖股票的价差收入，即营业额=卖出价－买入价。股票买入价是指购进原价，不得包括购进股票过程中支付的各种费用和税金。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金。

根据《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税[2002]191号）规定：

（一）以无形资产、不动产投资入股，与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。

（二）自2003年1月1日起，对股权转让不征收营业税。

三、契税

根据规定，在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业的土地、房屋权属不发生转移，不征契税；在增资扩股中，对以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的，征收契税。”

四、印花税

股权转让的征税问题。目前股权转让存在两种情况：一是在上海、深圳证券交易所交易或托管的企业发生的股权转让，对转让行为应按证券(股票)交易印花税3‰的税率征收证

券(股票)交易印花税。二是不在上海、深圳证券交易所交易或托管的企发生的股权转让，对此转让应按1991年9月18日《国家税务总关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(［91］国税发1号)文件第十条规定执行，由立据双方依据协议价格(即所载金额)的万分之五的税率计征印花税。2008年4月，经国务院批准，财政部、国家税务总局决定，从2008年4月24号起，调整证券（股票）交易印花税率，由现行千分之三调整为千分之一。即对买卖、继承、赠予所书立的A股、B股股权转让数据，由立据双方当事人分别按千分之一的税率缴纳证券交易印花税。

发生的国有股权无偿划转行为，暂不征收证券交易印花税。

五、土地增值税

房地产企业以开发的商品房投资，或者以房地产投入开发企业用于房地产开发，视同转让，从2006.7.1日起征收土地增值税。

其他情形暂不属于征税范围，因为没有取得收入。

六、个人所得税

问：职工转让公司股份应如何缴纳个人所得税？

如赵先生是一企业职工，他想了解企业改制时购买的股份，购买价低于股票票面价值，现在若转让这部分股份，应该如何缴纳个人所得税？

根据个人所得税法规的有关规定，个人转让股权应按“财产转让所得”项目依20％的税率计算缴纳个人所得税。财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。

合理费用，是指纳税人在转让财产过程中按有关规定所支付的费用，包括营业税、城建税、教育费附加、资产评估费、中介服务费等。而有价证券的财产原值，是指买入时按照规定交纳的有关费用。

需要注意的是，在计算缴纳的税款时，必须提供有关合法凭证，对未能提供完整、准确的财产原值合法凭证而不能正确计算财产原值的，主管税务机关可核定其财产原值。

例如，2007年国美电器宣布，在香港上市的国美电器控股有限公司，通过银行以委托贷款给独立第三方的方式，得到大中电器独家管理与经营权。收购价格为36.5亿。大中电器股权持有人张大中透露，正是由于大中电器被国美电器收购，其所持股权进行转让，向北京市地税局一次性缴纳个人所得税达5.6亿元，上市公司股东，如果是非限售股转让（二级市场），需要进行12万元以上高收入申报，但是根据财税字【1998】61号文件，个人转让境内上市公司股票转让所得继续免税。即：目前炒股所得，只申报不征税。目前二级市场转让股票免税，只针对境内上市公司，对于个人转让境外上市公司股票取得所得，应该按照财产转让所得缴纳个人所得税。

问：限售股如何缴税？ 转让上市公司限售股股票。

限售股转让。上市公司股东，如果是限售股转让，根据财税【2009】167号、财税【2010】70号文件规定，征收20%个人所得税。由于2010年1月1日以前，即使转让非限售股股权也不征收个人所得税，因此出现了沸沸扬扬的“陈发树资金矿业避税“事件，在这种情况下财税【2009】167号文件规定自2010年1月1日开始，对大小非解禁转让以及其他限售股转让征收个人所得税。

《关于股权激励有关个人所得税问题的通知》（国税函【2009】461号）

主要内容有：

①限制性股票的纳税计算方法。应纳税所得额=（股票登记日股票市价+本批次解禁股票当日市价）÷2×本批次解禁股票份数-被激励对象实际支付的资金总额×（本批次解禁股票份数÷被激励对象获取的限制性股票总份数），限制性股票纳税义务发生时间为限制性股票个人所得税纳税义务发生时间为每一批次限制性股票解禁的日期。

②股票增值权所得纳税计算方法。股票增值权被授权人获取的收益，是由上市公司根据授权日与行权日股票差价乘以被授权股数，直接向被授权人支付的现金。上市公司应于向股票增值权被授权人兑现时依法扣缴其个人所得税。被授权人股票增值权应纳税所得额计算公式为：

股票增值权某次行权应纳税所得额=（行权日股票价格－授权日股票价格）×行权股票份数。股票增值权所得的纳税义务发生时间为上市公司向被授权人兑现股票增值权所得的日期。1元转让股权所得以使得个人股东变非居民公司股东的税务处理。《关于个人以专利技术入股及通过转让那个专利技术所有权取得股权有关个人所得税问题的批复》（国税函【1998】261号）

该文件规定：鉴于香港集康国际有限公司是熊建明在深圳方大建材有限公司改组时为符合《公司法》的有关规定而替代其继续持有原有股份而成立的，并将其本人持有的深圳方大建材有限公司的全部股份以1元人民币的价格转让给香港集康国际有限公司，该公司并不从事实际生产经营活动的实际情况，可以认定：深圳方大股份有限公司对香港集康国际有限公司派息分红实际上就是对熊建明派息分红，因此，熊建明对该项所得承担缴纳个人所得税的义务。根据个人所得税法的有关规定，深圳方大股份有限公司向香港集康国际有限公司派息分红时，应按“利息、股息、红利所得”应税项目代扣代缴熊建明应纳的个人所得税。

该案例中，总局认为，香港集康公司取得股息红利，实际是熊建明取得股息红利，应该照章征收个人所得税。该案例是我国早期个人所得税反避税的成功案例。

税收筹划案例一：

以财税[2002]191号规定，纳税人对拟准备销售的不动产或转让的无形资产，可以采取先投资入股（本文所指的投资方式均指参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为），然后再进行股权转让，即可轻易逃避税收。比如A公司拟出售新开发的一幢大楼，这幢大楼开发成本及费用总计1000万元，经评估，市场价格为1800万元。B公司有意购置这幢大楼用于开办酒店。正常操作步骤是A公司以市场价格1800万元销售这幢大楼，B公司以1800万元买入。此时，A公司销售不动产应纳的税金及附加为（不考虑计算土地增值税、印花税）：

按“销售不动产”税目依5%的税率计算缴纳营业税1800×5%＝90（万元）；应纳城市维护建设税90×7%＝6.3（万元），应纳教育费附加90×3%＝2.7（万元），应纳地方教育费

附加90×1%＝0.9（万元），共计9.9万元。综上计算，即A公司销售该幢大楼需要缴纳99.9万元的营业税及附加。

但是如果A公司以这幢大楼作价1800万元投资参与B公司经营，并拥有B公司的一定股权。之后，A公司再把B公司中所拥有的股权以1800万元的价格转让给B公司，用于B公司开办酒店使用。根据财税字[2002]191号文件规定：以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担风险的行为，不征收营业税；对股权转让不征收营业税。因此，A公司转让大楼取得销售收入，通过投资再转让股权方式，将应纳税化于无形中，不用缴纳销售不动产的营业税及附加。

筹划案例二：

紫金矿业成立之初陈发树个人并没有直接持有紫金矿业的股份。随着紫金矿业谋划A股上市，陈发树等人也谋划直接持有紫金矿业的股份。紫金矿业上市招股说明书披露，2007年2月5日，新华都工程有限责任公司、新华都百货有限责任公司以每股面值0.1元的价格合计转让给陈发树35888.16万股紫金矿业股份，陈发树总计支付转让款3588.82万元。于是，经过股份转让，紫金矿业股份就从新华都工程有限责任公司等法人名下转移到陈发树个人名下。紫金矿业于2008年4月25日在A股上市，发行价为7.13元/股，陈发树等自然人股东持有的原始股票的限售期为1年。至2009年4月27日，紫金矿业49.2亿股解禁在A股上市流通，当日最低的交易价格也高达9.18元/股。从4月至今，陈发树几次减持紫金矿业股份，总计套现已接近40亿元。

如果陈发树出售的2.94亿股股票没有转让到其名下，变为自然人股票，仍然通过新华都工程有限责任公司等转让，27亿元的利润需要按照25%的企业所得税税率计算缴纳企业所得税，税额超过6.75亿元。公司缴纳企业所得税后，税后利润分配给自然人股东，自然人股东还要缴纳个人所得税。但陈发树把法人股票转让为自然人股票后出售，不仅6亿多元企业所得税可以分文不缴，潜在的个人所得税也流失了。

税收筹划案例三：

例如，A公司投资M公司的初始投资成本为4000万元，占M公司股份的40%，B公司出资6000万元占M公司的60%股份，由于双方持股比例接近，公司治理屡屡引发矛盾，因此A公司萌生去意，准备将其持有股份全部转让给B公司。截止股权转让前，M公司的未分配利润为5000万元，盈余公积为5000万元。2009年A公司将其股份作价12000万元全部转让给B公司，股权转让完成后，M公司成为A公司的全资子公司。

A公司转让方案有四个。

第一种方案。直接转让股权。A公司股权转让所得=12000-4000=8000万元。应缴企业所得税=8000万×25%=2000（万元），A公司在M公司享有的未分配利润、盈余公积份额不能直接扣减。

第二种方案。先分红后转让。M公司先分红，A公司根据持股比例可以分得5000×40%=2000（万元），分红后A公司股权转让所得只能是12000万元-2000万元=10000（万元）。A公司分得股息红利2000万元免税，股权转让所得=10000-4000=6000（万元），股权转让所得缴纳企业所得税=6000×25%=1500（万元），比较起第一种方案来，少缴税500万元。

第三种方案。先分红，然后盈余公积转增资本，再转让。M公司先分红，分红后A公司股权转让收入只能是10000元，由于盈余公积无法分红，可以采取盈余公积转增资本的方式，增加股权的计税基础从而降低税负。《公司法》167条规定，分配当年税后利润时，应当提取利润的10%列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上的，可以不再提取。因此M公司的盈余公积5000万元，恰恰是注册资本1亿元的50%。《公司法》

169条规定，法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25%。因此，M公司可以2500万元盈余公积转增资本，转股后公司的注册资本增加至1.25亿元，其中A公司的投资成本变为4000+2500×40%=5000（万元）

因此，A公司股权转让所得=10000-5000=5000（万元），应缴企业所得税=5000×25%=1250（万元），比较起第一种方案来，少缴税750万元，比较起第二种方案，少缴税250万元。

第四种方案。清算性股利。A、B公司商讨认为即使按照第三种方案，缴纳税款依然过多，因此决定运用清算性股利来避税。根据《公司法》35条规定，股东按照实缴的出资比例分取红利；公司新增资本时，股东有权优先按照实缴的出资比例认缴出资。但是，全体股东约定不按照出资比例分取红利或者不按照出资比例优先认缴出资的除外。即，一般情况下，按照持股比例分红，但是全体股东也可以约定分红。

因此，M公司修改公司章程，约定A公司可以优先分红，公司章程规定，A公司可以优先分红，直至5000万元为止，以后公司取得利润，B公司再进行分红。因为公司有股息红利5000万元，因此约定A公司可以全部分走，A公司分红5000万元后，股权转让价格变为12000-5000=7000（万元）

2500万元盈余公积再转增资本，转增后A公司的投资成本变为4000+2500×40%=5000因此，A公司股权转让所得=7000-5000=2000（万元），应缴企业所得税=2000×25%=500（万元），比较起第一种方案节税1500万元，比较起第二种方案节税1000万元，比较起第三种方案节税750万元，节税效果非常明显。

第三篇：浅析股权转让个人所得税相关问题

浅析股权转让个人所得税相关问题

国家税务总局于2009年5月28日正式下发文件《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》(国税函[2009]285号)，明确股权转让个人所得税征缴相关问题。这主要是为加强自然人股东股权转让所得个人所得税的征收管理，提高征管质量和效率，堵塞征管漏洞。

文件对个人股权转让过程中的涉税问题作了原则性规定，文件主要内容包括：

“

一、股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前，负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方，应到主管税务机关办理纳税(扣缴)申报，并持税务机关开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明，到工商行政管理部门办理股权变更登记手续。

二、股权交易各方已签订股权转让协议，但未完成股权转让交易的，企业在向工商行政管理部门申请股权变更登记时，应填写《个人股东变动情况报告表》(表格式样和联次由各省地税机关自行设计)并向主管税务机关申报。

三、个人股东股权转让所得个人所得税以发生股权变更企业所在地地税机关为主管税务机关。

四、税务机关应加强对股权转让所得计税依据的评估和审核。对扣缴义务人或纳税人申报的股权转让所得相关资料应认真审核，判断股权转让行为是否符合独立交易原则，是否符合合理性经济行为及实际情况。

对申报的计税依据明显偏低(如平价和低价转让等)且无正当理由的，主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定。

……

六、加强与工商行政管理部门的联系和协作，定期主动从工商行政管理机关取得股权变更登记信息。”

近年来，随着市场经济的发展，个人投资行为在我国越来越普遍，与此同时，个人的股权转让也日渐增多。据了解，我国发生的个人股权转让数量相当巨大，已经发生的最大股权转让缴税案例，是北京大中电器创建人张大中因把自己所持股权转让给国美电器而缴纳了5.6亿元个人所得税。

目前，我国对个人转让非上市公司股权按“转让财产所得”征收20%的个人所得税，这项政策早已明确。但是，由于大多数纳税人和扣缴义务人对个人股权转让的税收政策还比较陌生，不依法履行纳税义务和扣缴义务的现象比较常见。加之，个人股权转让具有偶发性和隐蔽性，转让价格又带有主观性，税务机关在税收管理中存在一定难度。

股权转让是指公司股东依法将其持有的公司股份转让给他人，使他人成为公司股东的行为，这里的股东包括自然人股东和法人股东。本文结合国税函[2009]285号文件，仅就自然人股东转让股权所得征收个人所得税的相关内容进行解读和分析。

一、股权转让所得征收个人所得税的计税依据、适用税率

《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称《个人所得税法》)第二条第九款规定“财产转让所得”应缴纳个人所得税。《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(以下简称《实施条例》)第八条第九款进一步明确“财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。”

根据《中华人民共和国公司法》中的规定，公司有两种组织形式：有限责任公司和股份有限责任公司，公司股东在两类公司中享有的股权均可作为转让标的，股东在有限责任公司中所享有的股权的证明文件为股东名册、出资证明书以及相关登记文件等，而股东在股份有限责任公司中享有股权的证明文件为股东名册、股票以及相关登记文件等。目前，在我国税法上，区分两类公司的股权转让，分别制定了不同的税收政策。这个说法截止于1996年末。

根据《实施条例》第九条规定“对股票转让所得征收个人所得税的办法，由国务院财政部门另行制定，报国务院批准施行。”根据《财政部国家税务总局关于股票转让所得暂不征收个人所得税的通知》(财税[1994]40号)和《财政部国家税务总局关于股票转让所得1996年暂不征收个人所得税的通知》(财税[1996]12号)以及《财政部国家税务总局关于个人转让股票所得继续暂免征收个人所得税的通知》(财税[1998]61号)相关规定可得知，自1994年1月1日起我国对股票转让所得暂免征收个人所得税，而对个人转让有限责任公司的股权仍按“转让财产所得”征收20%的个人所得税。

《个人所得税法》第六条第五款规定“财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。”《实施条例》第二十二条规定“财产转让所得，按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，计算纳税。” 《实施条例》第十九条规定：“税法第六条第一款第五项所说的财产原值，对于有价证券是指，为买入价以及买入时按照规定交纳的有关费用”。《实施条例》第二十条规定“税法第六条第一款第五项所说的合理费用，是指卖出财产时按照规定支付的有关费用。”《国家税务总局关于印发〈个人所得税自行纳税申报办法(试行)〉的通知》第八条第六款规定“财产转让所得，按照应纳税所得额计算，即按照以转让财产的收入额减除财产原值和转让财产过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额计算。”《个人所得税法》第三条第五款规定“特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。”根据上述相关法律法规等相关条款规定，即可理解为股权转让个人所得税应纳税额的计算公式是： 股权转让个人所得税应纳税额=(股权转让收入-股权计税成本(财产原值)-与股权转让相关的合理税费)×20%

二、股权转让所得征收个人所得税的纳税主体

根据《个人所得税法》第八条规定个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。《中华人民共和国税收征管法》(以下简称《税收征管法》)第三十条规定：扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣代缴税款的义务。对法律、行政法规没有规定负有代扣代缴税款义务的单位和个人，税务机关不得要求其履行代扣代缴税款义务。扣缴义务人依法履行代扣代缴税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告税务机关处理。

扣缴义务人是指法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。扣缴义务是指由税法规定的，扣缴义务人从应向纳税义务人给付或收取金额中，扣留或收取纳税义务人应纳税款并将该扣留或收取的应纳税款交付给税务机关的义务。依《税收征管法》规定，扣缴义务的内容主要包括扣留收取义务、申报义务、缴纳义务和填发义务。其义务具有公法性质,由法律基于行政便利主义而设定,为法定义务，而非选择义务，不依税收法律关系中任何一方当事人的意志而改变。而且，扣缴义务人未履行扣缴义务，需要承担履行法定义务并接受处罚的法律后果，扣缴义务人需承担的法律责任有经济责任、行政责任和刑事责任。

由此可见，在股权转让交易中，转让方为纳税义务人，而受让股权的一方是扣缴义务人或者是代缴义务人，受让股权一方必须依照法律、行政法规的规定履行代扣代缴税款的义务。但实际情况是扣缴义务人基本都没有履行代扣代缴义务。分析其中原因，一方面有扣缴义务人的原因，没有严格依法履行代扣代缴义务;另一方面也有税务机关的原因，相关法律虽然规定了做为支付所得的受让方有代扣代缴的义务，但具体该如何操作则没有明确。因为扣缴义务人无法了解纳税人转让股权部分的计税成本(财产原值)和相关合理税费，也就无法按股权转让个人所得税应纳税额的计算公式，准确计算应代扣代缴的个人所得税，客观上造成无法代扣。

三、股权转让个人所得税的纳税(扣缴)申报、纳税地点

自然人转让股权多是私下进行，交易完成，款项打入私人腰包，基本无帐可查，并且税务部门只有在纳税人变更完营业执照到税务机关变更税务登记时才知晓相关情况，时间相对滞后，造成税务部门基本无法对自然人股东转让股权行为实施有效监管。做为纳税人的股权转让方来讲，税法对扣缴义务人没有按规定代扣代缴时，没有明确规定纳税人应该自行向税务机关进行申报纳税。客观上也造成了只有少数纳税人对股权转让所得进行了申报，而绝大多数纳税人没有进行申报。当然，也不能排除有自然人亏损转让股权而没有进行申报的情形。鉴于上述情况，国税函[2009]285号文对纳税申报主体、申报时间和纳税地点作出了相对明确和可行的规定。规定明确办理纳税(扣缴)申报的时间分两种情况：

第一种情况是：股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前，负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方，应到主管税务机关办理纳税(扣缴)申报，并持税务机关开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明，到工商行政管理部门办理股权变更登记手续。

第二种情况是：股权交易各方已签订股权转让协议，但未完成股权转让交易的，企业在向工商行政管理部门申请股权变更登记时，应填写《个人股东变动情况报告表》(表格式样和联次由各省地税机关自行设计)并向主管税务机关申报。

国税函[2009]285号文明确，个人股东股权转让所得个人所得税以发生股权变更企业所在地地税机关为主管税务机关。纳税人或扣缴义务人应到主管税务机关办理纳税申报和税款入库手续。明确了主管税务机关的同时，实际上也就明确了纳税地点，这项规定避免了各地在实际工作中再争抢税源使得纳税人无所适从的尴尬，也避免了各地地税机关对一项股权转让所得个人所得税都不管的情况再次发生，为纳税人申报纳税和税务机关的效监管提供了明确的依据。

四、相关政策链接

1、《个人所得税管理办法》(国税发[2005]120号)规定，纳税人与扣缴义务人向税务机关双向申报制度是指，纳税人与扣缴义务人按照法律、行政法规规定和税务机关依法律、行政法规所提出的要求，分别向主管税务机关办理纳税申报，税务机关对纳税人和扣缴义务人提供的收入、纳税信息进行交叉比对、核查的一项制度。

2、《国家税务总局关于纳税人收回转让的股权征收个人所得税问题的批复》(国税函[2005]130号)规定，股权转让合同履行完毕、股权已作变更登记，且所得已经实现的，转让人取得的股权转让收入应当依法缴纳个人所得税。转让行为结束后，当事人双方签订并执行解除原股权转让合同、退回股权的协议，是另一次股权转让行为，对前次转让行为征收的个人所得税款不予退回。股权转让合同未履行完毕，因执行仲裁委员会作出的解除股权转让合同及补充协议的裁决、停止执行原股权转让合同，并原价收回已转让股权的，由于其股权转让行为尚未完成、收入未完全实现，随着股权转让关系的解除，股权收益不复存在，根据个人所得税法和征管法的有关规定，以及从行政行为合理性原则出发，纳税人不应缴纳个人所得税。

3、《国家税务总局关于个人股权转让过程中取得违约金收入征收个人所得税问题的批复》(国税函[2006]866号)规定，股权成功转让后，转让方个人因受让方个人未按规定期限支付价款而取得的违约金收入，属于因财产转让而产生的收入。转让方个人取得的该违约金应并入财产转让收入，按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税，税款由取得所得的转让方个人向主管税务机关自行申报缴纳。

4、《国家税务总局关于印发<个人所得税自行纳税申报办法(试行)>的通知》(国税发[2006]162号)第二条规定，凡依据个人所得税法负有纳税义务的纳税人，有下列情形之一的，应当按照本办法的规定办理纳税申报：(一)年所得12万元以上的;(二)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的;(三)从中国境外取得所得的;(四)取得应税所得，没有扣缴义务人的;(五)国务院规定的其他情形。第三十五条规定，纳税人有扣缴义务人支付的应税所得，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，依照税收征管法第六十九条的规定处理。而税收征管法第六十九条规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

5、《国家税务总局关于股权转让收入征收个人所得税问题的批复》(国税函[2007]244号)规定，公司原全体股东，通过签订股权转让协议，以转让公司全部资产方式将股权转让给新股东，协议约定时间以前的债权债务由原股东负责，协议约定时间以后的债权债务由新股东负责。根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定，原股东取得股权转让所得，应按“财产转让所得”项目征收个人所得税。应纳税所得额的计算有两种：(1)对于原股东取得转让收入后，根据持股比例先清收债权、归还债务后，再对每个股东进行分配的，应纳税所得额的计算公式为：应纳税所得额=(原股东股权转让总收入-原股东承担的债务总额+原股东所收回的债权总额-注册资本额-股权转让过程中的有关税费)×原股东持股比例。其中，原股东承担的债务不包括应付未付股东的利润(下同)。(2)对于原股东取得转让收入后，根据持股比例对股权转让收入、债权债务进行分配的，应纳税所得额的计算公式为：应纳税所得额=原股东分配取得股权转让收入+原股东清收公司债权收入-原股东承担公司债务支出-原股东向公司投资成本。

问：老师，您好！对于非上市民营股份制企业股民转让股票如何交纳个人所得税？谢谢！

答：根据个人所得税法规定，个人转让股票所得属于“财产转让所得”应税项目，应按照20%的税率计征个人所得税。《财政部国家税务总局关于股票转让所得暂不征收个人所得税的通知》（财税[1994]40号）以及《财政部国家税务总局关于股票转让所得1996年暂不征收个人所得税的通知》（财税[1996]12号）两文件规定对股票转让所得（没有上市与否的限定）暂免征收个人所得税，期限为1994年到1996年。而《财政部国家税务总局关于个人转让股票所得继续暂免征收个人所得税的通知》（财税[1998]61号）文件是为了促进股票市场的稳健发展，从1997年1月1日起，对个人转让上市公司股票取得的所得继续暂免征收个人所得税。对于员工转让持有的非上市公司的股权（不同于一般意义上的股票，应理解为股票）时，应按“财产转让所得”征收个人所得税。依据现行税法规定，财产转让所得应以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额确认为应纳税所得额。其中有价证券，为买入价以及买入时按照规定缴纳的有关费用。

财政部国家税务总局关于股票转让所得暂不征收个人所得税的通知财税[1994]40号各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：按照1993年10月第八届全国人大常委会第四次会议通过决定修改的《中华人民共和国个人所得税法》的规定，股票转让所得应征收个人所得税。1994年1月国务院发布的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》中明确，对股票转让所得征收个人所得税的办法，由财政部另行制定，报国务院批准施行。鉴于我国证券市场发育还不成熟，股份制尚处于试点阶段，对股票转让所得的计算、征税办法和纳税期限的确定等都需要作深入的调查研究后，结合国际通行的做法，作出符合我国实际情况的规定。因此，经国务院同意，决定今明两年对股票转让所得暂不征收个人所得税。

财政部国家税务总局关于股票转让所得1996年暂不征收个人所得税的通知财税[1996]12号鉴于目前我国证券市场发育还不成熟和股市的实际状况，对税收政策的调整变化比较敏感，因此，经报国务院同意，1996年对股票转让所得仍暂不征收个人所得税。

财政部国家税务总局关于个人转让股票所得继续暂免征收个人所得税的通知财税[1998]61号为了配合企业改制，促进股票市场的稳健发展，经报国务院批准，从1997年1月1日起，对个人转让上市公司股票取得的所得继续暂免征收个人所得税。

第四篇：股权转让税务问题

股权转让税务问题

随着市场经济的不断发展，非上市公司中自然人股东、企业股东进行股权转让的行为越来越多。股权转让行为是否要纳税、要纳哪些税、如何计算缴纳，不少纳税人在发生该行为时容易疏忽，以致付出不必要的代价。本文整理了相关税收政策，供大家参考。

一、变更税务登记义务

股权转让行为必然产生公司股东的变更。不少公司知道股东变更要到工商行政管理机关办理变更登记，但疏忽了到税务机关办理变更登记。

根据《税务登记管理办法》第十九条 规定，纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务登记机关如实提供下列证件、资料，申报办理变更税务登记：

（一）工商登记变更表及工商营业执照；

（二）纳税人变更登记内容的有关证明文件；

（三）税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、副本和登记表等）；

（四）其他有关资料。

二、股权转让纳税义务

1、印花税

股权转让行为发生频率不高，不少纳税人尚不知道股权转让书据需要贴花。而实际上，印花税作为一种行为税，只要纳税人书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》列举的应税凭证，就必须贴花。股权转让所立的书据便属于印花税征税税目。

（1）适用税目。

根据国税发[1991]155号《关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》第十条解释，企业股权转让所立的书据属于“产权转移书据”税目中“财产所有权”转移书据的征税范围。

（2）税率。

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》附件规定，产权转移书据的税率为：按所载金额万分之五贴花。

（3）纳税义务人。

纳税义务人为立据人，即转让人和受让人。

（4）纳税义务发生时间。

《中华人民共和国印花税暂行条例》第七条规定，应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。

（5）纳税举例。

某有限公司成立于2001年，原有自然人股东A、B两个人，出资额分别为100万元、150万元，2011年5月6日分别于C自然人签订股权转让协议，采取平价转让，约定A将其中的50万元转让给C,B将全部150万元转让给C，则A、B、C三人分别应纳印花税50×5＝250元、150×5＝750元、（50+150）×5＝1000元。

2、个人所得税

不少纳税人、扣缴义务人对于股权转让环节可能涉及个人所得税纳税义务认识较为片面，以为只要自然人股东采取平价或低价形式转让股权，便没有所得，无须申报缴纳或扣缴个人所得税；甚至有的受让人不知道在向转让人（原自然人股东）支付股权转让款项时有扣缴其个人所得税的义务，从而给征纳双方增加不必要的成本、损失。现就相关政策作一梳理。

（1）适用税目。《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称个人所得税法）第二条第九项规定，财产转让所得应纳个人所得税。《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（以下简称实施条例）第八条第九项规定，股权转让所得属于财产转让所得项目。

（2）应纳税所得额的计算。实施条例第二十二条规定，财产转让所得按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，作为应纳税所得额。

就股权转让所得而言，其应纳税所得额=股权转让价-股权计税成本-与股权转让相关的印花税等税费。

自然人股东股权转让价是自然人股东就转让的股权所收取的包括现金、非货币资产或者权益等形式的金额，以其实际成交价为股权转让价。股权转让对价为实物的，应当按照取得凭证上所注明的价格计算,但凭证上所注明的价格明显偏低或者无凭证的，由主管地方税务机关参照当地的市场价格核定。

自然人股东股权转让完成后，转让方个人因受让方未按规定期限支付价款而取得的违约金收入，属于因股权转让而产生的收入。

股权计税成本是指自然人股东投资入股时向企业实际交付的出资金额，或购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让价金额。

（3）税率。个人所得税法第五条第五项规定，财产转让所得适用百分之二十的比例税率。

（4）纳税义务人、扣缴义务人。个人所得税法第八条规定，个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。对于股权转让来说，即以受让人为扣缴义务人。

（5）纳税申报。实施条例第三十五条规定，扣缴义务人在向个人支付应税款项时，应当依照税法规定代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。同时，个人所得税法第九条规定，扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。国税函〔2009〕285号文件第一条规定，股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前，负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方，应到主管税务机关办理纳税（扣缴）申报，并持税务机关开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明，到工商行政管理部门办理股权变更登记手续。第二条规定，股权交易各方已签订股权转让协议，但未完成股权转让交易的，企业在向工商行政管理部门申请股权变更登记时，应填写《个人股东变动情况报告表》并向主管税务机关申报。

（6）主管税务机关。国税函〔2009〕285号文件第三条规定，个人股东股权转让所得个人所得税以发生股权变更企业所在地地税机关为主管税务机关。

（7）平价、低价转让的税收政策。国税函〔2009〕285号文件第四条第二款规定，对申报的计税依据明显偏低（如平价和低价转让等）且无正当理由的，主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定。

对于计税依据明显偏低且无正当理由如何判定、何为正当理由、对申报的计税依据明显偏低且无正当理由如何核定，国家税务总局公告2010年第27号分别在第二条、第三条、第四条予以明确。

第二条第一项规定，符合下列情形之一且无正当理由的，可视为计税依据明显偏低：

1.申报的股权转让价格低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的；

2.申报的股权转让价格低于对应的净资产份额的；

3.申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格的；

4.申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格的；

5.经主管税务机关认定的其他情形。

第二条第二项规定正当理由是指以下情形：

1.所投资企业连续三年以上（含三年）亏损；

2.因国家政策调整的原因而低价转让股权；

3.将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；

4.经主管税务机关认定的其他合理情形。

第三条规定，对申报的计税依据明显偏低且无正当理由的，可采取以下核定方法：

（一）参照每股净资产或纳税人享有的股权比例所对应的净资产份额核定股权转让收入。对知识产权、土地使用权、房屋、探矿权、采矿权、股权等合计占资产总额比例达50%以上的企业，净资产额须经中介机构评估核实。

（二）参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格核定股权转让收入。

（三）参照相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格核定股权转让收入。

（四）纳税人对主管税务机关采取的上述核定方法有异议的，应当提供相关证据，主管税务机关认定属实后，可采取其他合理的核定方法。

（8）纳税举例。

接上例，设该公司股权变更前的2011年4月净资产总额为270万元，A、B两人分别C均不存在国家规定的亲属关系及赡养、扶养关系，则该次平价转让行为就属于计税依据明显偏低且无正当理由，税务机关可以采取按A、B在该公司享有的净资产份额核定股权转让收入为270×100÷（100+150）＝108万元、270×150÷（100+150）＝112万元。股权计税成本分别为100万元、150万元，可以扣除的税费分别为250元、750元，A、B分别应纳个人所得税（1080000-1000000-250）×20%＝15950元、（1120000-1000000-750）×20%＝23850元。若

A、B按超过270万元净资产的价格转让给C,则股权转让价按实际成交价计算。

3、企业所得税。

企业股东转让股权，会涉及企业所得税。

（1）收入。《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）第六条第三项规定，转让财产收入列入企业收入总额范围。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十六条规定，企业转让股权取得的收入属于转让财产收入。

（2）扣除。根据企业所得税法第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。就股权转让来说，股权计税成本及与股权转让相关的印花税等税费可以扣除。

（3）应纳税所得额。等于股权转让收入减去股权计税成本后的余额。

（4）税率：企业所得税法第四条规定，企业所得税的税率为25%。企业所得税法第四章第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

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一、股权转让的税收特点

一是企业股权转让税收流失现象较严重。企业股权转让行为是否要纳税、要纳哪些税、如何计算缴纳，不少纳税人在发生该行为时容易疏忽。

二是股权转让行为具有偶发性。股权转让对企业而言是一项重大变更，不是每个企业都会发生，对一个企业而言，股权转让在通常情况下也不会经常发生，因而无论是对企业还是税务机关来说，股权转让的涉税业务都不是一项经常性的业务，具有一定的偶发性。

三是股权转让行为具有隐蔽性。部分纳税人对股权转让纳税义务不甚了解，未及时主动地对股权转让的应税行为进行纳税申报，税务机关不能及时了解掌握企业的股权转让行为；也有

相当一部分股权转让者纳税意识不强，还抱有侥幸心理，为规避税收有意隐瞒股权转让行为，而税企信息不对称造成税务机关难以组织有效的事前监控，税收监管往往滞后。

四是股权转让价格往往具有虚假性。因为股权转让的价格直接关系到股权转让人的切身利益，股权转让人主观上存在着隐瞒股权转让价格的动机，对于税务机关而言，需要对股权转让价格的真实性进行核实，而目前我国并未形成一套行之有效的社会评估机制。

二、企业股权转让的纳税义务

（一）印花税

股权转让行为发生频率不高，不少纳税人尚不知道股权转让书据需要贴花。而实际上，印花税作为一种行为税，只要纳税人书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》列举的应税凭证，就必须贴花。股权转让所立的书据属于印花税征税税目,即 “产权转移书据”税目中“财产所有权”,按所载金额万分之五贴花。

（二）个人所得税

不少纳税人、扣缴义务人对于股权转让环节可能涉及个人所得税纳税义务认识较为片面，以为只要自然人股东采取平价或低价形式转让股权，便没有所得，无须申报缴纳或扣缴个人所得税；甚至有的受让人不知道在向转让人（原自然人股东）支付股权转让款项时有扣缴其个人所得税的义务，从而给征纳双方增加不必要的成本、损失。现就相关政策作一梳理。

1、适用税目。《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称个人所得税法）第二条第九项规定，财产转让所得应纳个人所得税。《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（以下简称实施条例）第八条第九项规定，股权转让所得属于财产转让所得项目。

2、应纳税所得额的计算。实施条例第二十二条规定，财产转让所得按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，作为应纳税所得额。

就股权转让所得而言，其应纳税所得额=股权转让价-股权计税成本-与股权转让相关的印花税等税费。

3、税率。个人所得税法第五条第五项规定，财产转让所得适用百分之二十的比例税率。

4、纳税义务人、扣缴义务人。个人所得税法第八条规定，个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。对于股权转让来说，即以受让人为扣缴义务人。

5、纳税申报。实施条例第三十五条规定，扣缴义务人在向个人支付应税款项时，应当依照税法规定代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。同时，个人所得税法第九条规定，扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。

6、主管税务机关。文件第三条规定，个人股东股权转让所得个人所得税以发生股权变更企业所在地地税机关为主管税务机关。

7、平价、低价转让的税收政策。文件第四条第二款规定，对申报的计税依据明显偏低（如平价和低价转让等）且无正当理由的，主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定。

（三）企业所得税。

企业股东转让股权，还要申报缴纳企业所得税。

1、收入。《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）第六条第三项规定，转让财产收入列入企业收入总额范围。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十六条规定，企业转让股权取得的收入属于转让财产收入。

2、扣除。根据企业所得税法第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。就股权转让来说，股权计税成本及与股权转让相关的印花税等税费可以扣除。

3、应纳税所得额。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。

4、税率。企业所得税法第四条规定，企业所得税的税率为25%。企业所得税法第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。财税[2009]133号、财税[2011]4号规定，自2010年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。财税

规定，自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

5、税务处理

（1）一般性税务处理:被收购方应确认股权转让所得或损失，收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。

【例一】A公司向C公司转让B公司的长期股权投资，计税基础1000万，转让价为2000万。A公司确认所得2000-1000=1000（万元），应纳企业所得税=1000×25%=250（万元）。C公司以实际支付的2000万元作为计税基础。

（2）特殊性税务处理: 如果购买企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额（本企业或其控股企业的股权股份）不低于其交易支付总额的85%，且同时符合特殊处理的其他条件，则股权交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失,其非股权支付仍应在交易当期确认相应资产转让所得或损失,并调整相应资产的计税基础。

【例二】A公司以本企业20%的股权（股本1000万，公允价值为5700万元）和300万元现金作为支付对价，收购C公司持有的B公司80%的股权（计税基础1000万元，公允价值6000万元）。假设C公司不享受小型微利企业优惠政策。

由于A公司收购C公司股权的比例大于75%，股权支付占交易总额比例：5700÷6000=95%，大于85%，假定同时符合特殊处理的其他条件。依据财税[2009]59号文件规定，C公司可暂不确认转让B公司股权的全部转让所得，但应确认取得非股权支付额300万元现金对应的股权转让所得，即应确认股权转让所得（6000-1000）×（300÷6000）=250（万元）应纳企业所得税=250×25%=62.5（万元）。

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第五篇：股权转让印花税问题

福建省地方税务局

福建省地方税务局关于股权转让等印花税政策问题的通知

闽地税政三[1999]31号

成文日期:1999-07-27

１９９９年７月２７日 闽地税政三［１９９９］３１号

各地、市、县（区）地方税务局，省、地（市）地方税务局直属分局、稽查分局，福 州、厦门、泉州、漳州市地方税务局外税分局：

现对股权转让、集团内相互签订的合同以及计算机联网订货等印花税政策问题明 确如下：

一、股权转让的征税问题。目前股权转让存在两种情况：一是在上海、深圳证券 交易所交易或托管的企业发生的股权转让，对转让行为应按证券（股票）交易印花税 ４‰的税率征收证券（股票）交易印花税。二是不在上海、深圳证券交易所交易或托 管的企发生的股权转让，对此转让应按１９９１年９月１８日《国家税务总关于印花 税若干具体问题的解释和规定的通知》（［９１］国税发１号）文件第十条规定执行，由立据双方依据协议价格（即所载金额）的万分之五的税率计征印花税。

二、集团内、系统内“相对独立核算”的企业之间相互签订的同贴花问题。只要 两个独立法人之间，且相互进行结算的，其签的合同不管是集团内部还是外部，均属 应税凭证。

三、计算机订货印花税问题。随着科技的发展，计算机的广泛应用，越来越多的 企业在经济活动中开始使用计算机联网订货，而不再开具书面凭证，对于这种情况暂 不征税。