总分机构涉及的增值税、企业所得税、消费税等常见实务问题解答

第一篇：总分机构涉及的增值税、企业所得税、消费税等常见实务问题解答

总分机构涉及的增值税、企业所得税、消费税等常见实务问

题解答

分支机构通常是总公司异地经营为减少管理成本而设立的营业分部，是特殊的企业组织形式。分支机构作为总公司的一部分，与总公司属于同一个法律主体。本文将总分支机构涉及的增值税、消费税、企业所得税、印花税等常见问题汇总如下，供实务中参考。

1、“营改增”后，总分机构提供应税服务，增值税如何汇总缴纳？ 答：《财政部、国家税务总局关于重新印发的通知》（财税[2013]74号）规定，经财政部和国家税务总局批准的总机构试点纳税人及其分支机构可以汇总缴纳增值税。总机构汇总计算总机构及其分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务的应交增值税，抵减分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务已缴纳的增值税税款（包括预缴和补缴的增值税税款）后，在总机构所在地解缴入库。其中，总机构汇总计算的应交增值税=总分机构发生《应税服务范围注释》所列业务的应税销售额×适用税率-总分机构因发生《应税服务范围注释》所列业务而购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务所支付或者负担的增值税税额；分支机构预缴的增值税＝分支机构提供《应税服务范围注释》所列业务应征的增值税销售额×预征率。预征率由财政部和国家税务总局规定，并适时予以调整。每年的第一个纳税申报期结束后，对上一年度总分机构汇总纳税情况进行清算。总机构和分支机构年度清算应交增值税，按照各自销售收入占比和总机构汇总的上一年度应交增值税税额计算。分支机构预缴的增值税超过其年度清算应交增值税的，通过暂停以后纳税申报期预缴增值税的方式予以解决。分支机构预缴的增值税小于其年度清算应交增值税的，差额部分在以后纳税申报期由分支机构在预缴增值税时一并就地补缴入库。

之前政策——财政部国家税务总局关于印发的通知（财税[2012]84号）[全文废止] 航空业规定——财税[2013]86号 财政部 国家税务总局关于部分航空运输企业总分机构增值税计算缴纳问题的通知

后续政策——国家税务总局公告2013年第68号 国家税务总局关于发布《航空运输企业增值税征收管理暂行办法》的公告

相关政策——国家税务总局公告2014年第55号 国家税务总局关于部分航空运输企业总分机构增值税计算缴纳问题的公告

2、总分机构提供应税服务的同时，另有销售货物业务的，增值税如何汇总缴纳？ 答：经批准汇总缴纳增值税的试点企业，对于营改增应税服务部分的增值税，按上问汇总计算并缴纳。对于总分机构销售货物应缴纳的增值税，按照增值税暂行条例及相关规定就地申报缴纳。

3、总分机构业务范围涉及销售货物、提供加工修理、修配劳务的，其增值税又如何汇总缴纳？ 答：根据《增值税暂行条例》第二十二条第（一）项规定，固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。《财政部、国家税务总局关于固定业户总分支机构增值税汇总纳税有关政策的通知》（财税[2012]9号）进一步明确，固定业户的总分支机构不在同一县（市），但在同一省（区、市）范围内的，经省（区、市）财政厅（局）、国家税务局审批同意，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。此时，分支机构不需就地预缴，直接由总机构汇总缴纳，分支机构销售及采购货物时，仍以自己的名义开具或取得增值税专用发票。《《税屋备注——如何理解增值税汇总纳税中的'固定业户'? 问：如何理解《财政部、国家税务总局关于固定业户总分支机构增值税汇总纳税有关政策的通知》（财税[2012]9号）规定中“固定业户”的含义？

答：有关固定业户的界定税法没有明确。根据《税收征收管理法》及其实施细则有关税务登记的相关规定，对于向税务机关申报办理了税务登记的企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位应界定为固定业户；对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人（即没有向税务机关申报办理税务登记、尚未纳入税务机关管理的）不属于固定业户。判断的标准在于是否向税务机关申报办理了税务登记。《财政部、国家税务总局关于固定业户总分支机构增值税汇总纳税有关政策的通知》（财税[2012]9号）是对《增值税暂行条例》第二十二条第一项“总机构和分支机构不在同一县（市）的，经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。”的进一步明确。主要是明确固定业户的总分支机构不在同一县（市），但在同一省（区、市）范围内申请由总机构汇总缴纳增值税的审批权是省（区、市）财政厅（局）、国家税务局。》》

4、如何理解不在同一县（市）的总分机构之间商品调拨用于销售需要视同销售缴纳增值税？ 答：《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售需视同销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。因此，不在同一县市的总分公司之间调拨商品用于销售应当在发货的当天开具专用发票，缴纳增值税。如果总分机构之间的商品调拨不是用于销售，则不需缴纳增值税。《国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知》（国税发[1998]137号）解释：所谓“用于销售”，是指受货机构发生以下情形之一的经营行为：

（1）向购货方开具发票；

（2）向购货方收取货款。受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的，应当向所在地税务机关缴纳增值税；未发生上述两项情形的，则应由总机构统一缴纳增值税。如果受货机构只就部分货物向购买方开具发票或收取货款，则应当区别不同情况计算并分别向总机构所在地或分支机构所在地缴纳税款。《国家税务总局关于纳税人以资金结算网络方式收取货款增值税纳税地点问题的通知》（国税函[2002]802号）补充规定，纳税人以总机构的名义在各地开立账户，通过资金结算网络在各地向购货方收取销货款，由总机构直接向购货方开具发票的行为，不具备《国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知》规定的受货机构向购货方开具发票、向购货方收取货款两种情形之一，其取得的应税收入应当在总机构所在地缴纳增值税。需要注意的是，如果将分支机构仅作为货物的存放地，由总机构给客户开票并收款，则总机构发货至异地仓库时，不征增值税，而应由总公司开票时缴纳增值税。相关话题——总分机构之间划拨视同销售的税收原理

国税函[1998]718号

国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的补充通知

5、对于较常见的连锁经营企业，如果以总分机构形式存在，是否可以汇总纳税？ 答：对跨地区经营的直营连锁企业，即连锁店的门店均由总部全资或控股开设，在总部领导下统一经营的连锁企业，凡按照《国内贸易部关于印发〈连锁店经营管理规范意见〉的通知》（内贸政体法字[1997]第24号）的要求，采取微机联网，实行统一采购配送商品，统一核算，统一规范化管理和经营，并符合《财政部、国家税务总局关于连锁经营企业增值税纳税地点问题的通知》（财税字[1997]97号）相关条件的，可对总店和分店实行由总店向其所在地主管税务机关统一申报缴纳增值税。但对于自愿连锁企业、即连锁店的门店均为独立法人，各自的资产所有权不变的连锁企业和特许连锁企业，即连锁店的门店同总部签订合同，取得使用总部商标、商号、经营技术及销售总部开发商品的特许权的连锁企业，其纳税地点不变，仍由各独立核算门店分别向所在地主管税务机关申报缴纳增值税。

6、总分支机构企业所得税汇总纳税的政策依据是什么？ 答：企业所得税以法人为单位统一计算。居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市）设立不具有法人资格分支机构的，该居民企业所得税实行汇总纳税办法，具体操作办法按照《国家税务总局关于印发的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）的有关规定执行。居民企业在中国境内没有跨地区设立不具有法人资格分支机构，仅在同一省、自治区、直辖市和计划单列市（以下称同一地区）内设立不具有法人资格分支机构的，其企业所得税征收管理办法，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局参照本办法联合制定。居民企业在中国境内既跨地区设立不具有法人资格分支机构，又在同一地区内设立不具有法人资格分支机构的，其企业所得税征收管理实行按《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》执地。

7、汇总纳税的跨省市总分机构如何分摊计算缴纳企业所得税？ 答：总机构分摊税款=汇总纳税企业当期应纳所得税额×50％ 所有分支机构分摊税款总额=汇总纳税企业当期应纳所得税额×50％ 某分支机构分摊税款=所有分支机构分摊税款总额×该分支机构分摊比例 某分支机构分摊比例=（该分支机构营业收入／各分支机构营业收入之和）×0.35（该分支机构职工薪酬／各分支机构职工薪酬之和）×0.35（该分支机构资产总额／各分支机构资产总额之和）×0.30 上式中资产总额包含无形资产。

第二篇：增值税消费税营业税企业所得税总结

增值税、消费税、营业税、企业所得税总结

征收对象

【增值税】销售货物、提供加工维修修配劳务、进口货物 【消费税】从事生产、委托加工、进口应税消费品 【营业税】提供应税劳务、转让无限资产、销售不动产 【企业所得税】企业的生产经营所得、其他所得、清算所得 计税依据

【增值税】按货物/劳务金额 【消费税】按消费流转额

【营业税】按营业收入额（销售额）税目

【消费税】烟、酒与酒精、化妆品、贵重首饰珠宝玉石、高档手表、鞭炮、烟火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、游艇、高尔夫球及球具、木质一次性筷子、实木地板

【营业税】交通运输业、建筑业、文化体育业、邮电通信业、娱乐业、服务员、转让无形资产、销售不动产 应纳税额

【增值税】当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额

【消费税】应税消费品的销售额（含销售税而不含增值税的销售额）

【营业税】全部价款+价外费用（价外费包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项、其他各种性质的价外费用）【企业所得税】收人总额—不征税收人—免税收人—各项准许扣除—前亏损，剩下的余额

纳税的发生时间和期限

【增值税】收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天，先开具发票的为开具发票当天，期限分别为1，3，5，10，15日，1个月或者1个季度

【营业税】生产的应税消费品于销售时纳税，进口~于报关进口环节纳税，金银首饰钻石在零售环节纳税，期限和增值税期限一样

【营业税】收讫营业收入款项或取得索取营业收人款项凭据的当天，期限分别为5，10，15日，1个月或者1个季度

【企业所得税】按年计征，分月或季度预缴，多退少补，纳税自公历1月1日起至12月31日止

纳税地点（省略“主管税务机关申报纳税”这些字）

【增值税】①固定业户→其机构所在地②（固定业户到外县）开具证明的→其机构所在地③未开具证明的→销售地或劳务发生的④非固定业户→销售地或者劳务所在地⑤进口货物→报关地海关

【消费税】①销售及自产自用→纳税人机构所在地/居住地②委托加工→委托方向其机构所在地/居住地③进口应税消费品→进口人或其代理人向报关地海关

【营业税】①提供应税劳务→其机构所在地/居住地②转让无形资产→其机构所在地/居住地③销售不动产→不动产所在地；★特殊④提供建筑劳务以及国务院财政部、税务主管部门规定的其他应税劳务→应税劳务所在地⑤转让出租土地使用权→土地所在地

【企业所得税】①居民企业→企业登记注册地（注册地在境内）和实际管理机构所在地（注册地在境外）②非居民企业（有实际联系）→机构、场所所在地③非居民企业（没有实际联系）→扣缴义务所在地

第三篇：企业税收自查提纲——消费税、增值税、企业所得税

企业税收自查提纲

对照消费税、增值税、企业所得税及税务管理税收法律法规及相关税收政策，拟定自查提纲如下：

一、消费税

（一）征税范围自查项目

1.征税范围是否全面、准确；是否混淆、隐瞒征税项目。2.是否将应税消费品作为非应税消费品申报。

3.工业企业购进应税消费品（除烟）后再销售，凡未构成最终消费品直接进入消费品市场的，是否按规定征收消费税。

4.不符合委托加工条件的，是否按自产应税消费品缴纳消费税。

（二）计税依据自查项目

1.销售收入是否全部申报纳税，有无漏报、少报销售收入的情况。

2.有无不按规定结转销售实现的情况。

3.有无将不符合税法规定的销售折扣、折让擅自冲减销售额。

4.有无将应税销售收入扣减佣金、手续费后申报纳税的情况。

5.应税消费品用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产性机构、提供劳务、以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等非生产性项目，是否申报纳税。

6.销售残次应税消费品，是否按规定申报纳税。

4.对照消费税政策调整及税率变化，检查纳税人的申报税率是否符合政策规定

（四）自查重点

1.有无改变产品名称偷逃消费税问题；

2.有无将高税率产品变更为低税率产品销售，少缴消费税； 3.有无将计税数量由高调低问题；

4.商贸企业有无在流通环节改变货物名称偷逃消费税问题； 5.有无变更产品名称骗取消费税退税问题。

二、增值税

（一）销项税额

1、销售收入是否完整及时入账。是否存在销售产品不开发票，取得的收入不按规定入账的情况；是否存在销售收入长期挂账不转收入的情况；

2、是否存在视同销售行为，未按规定计提销项税额的情况。

3、是否存在开具不符合规定的红字发票冲减应税收入的情况；发生销货退回，销售折扣或折让，开具的红字发票和账务处理是否符合税法规定。

4、是否存在购进的材料用于对外销售、及无偿赠送，不计或少计应税收入的情况；将外购的材料改变用途，对外销售、投资、分配及无偿赠送等未按视同销售的规定计税。

5、向购货方收取的各种价外费用（例如手续费、补贴、集资费、返还利润、奖励费、违约金、运输装卸费等等）是否按规定纳税。

⑶是否按照规定进行进项税转出。原材料、在产品、产成品发生的非正常损失，非生产部门、不动产项目领用材料物资是否及时作了进项转出。

（三）税额计算与缴纳

1、增值税适用税率是否符合税法规定。是否存在错用低税率的经营项目。

2、增值税应纳税额的计算是否准确，有无计算错误少缴税款情况。

三、企业所得税

（一）自查各项应税收入（收益）的真实性、完整性。

1、生产经营收入部分，是否有应计未计产品销售（经营）收入、视同销售是否计入收入。

2、财产转让收入、租赁收入、利息收入、特许权使用费、股息收入等是否存在少计收入的情况。

3、其他收入（包括固定资产盘盈收入、罚款收入、因债权人缘故确实无法支付的应付款项、物资／现金的溢余收入、应税的补贴收入、逾期包装物押金、保险无赔款优待、手续费收入等）是否存在少计收入的情况。

4、接受捐赠收入是否计入当年应税所得额。

5、非货币资产投资收益、对外投资的股权收益及其成本费用的核算是否属实。

（二）自查税前扣除项目的真实性、合法性、合理性

1、是否存在多列支成本、费用，有无多计其他业务成本。

⑷自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分； ⑸非公益救济性捐赠； ⑹各种赞助支出；

⑺与生产经营无关的支出，如无关担保支出、摊派支出等；⑻

（三）资

1、固定资产折旧

⑴确认折旧政策和方法是否与税法规定一致； ⑵折旧年限是否准确，折旧额计算是否符合规定； ⑶折旧计提的起止时间是否正确，有无已经提足折旧继续使用的固定资产仍然提取折旧；新增固定资产计提折旧起始时间是否准确；有无多提或少提折旧；

⑷对已交付使用但未办理竣工决算的固定资产，是否已暂估入账并按规定计提折旧；正式竣工后，是否及时调整；

⑸是否按规定残值率提取残值；不留残值的固定资产其原因是否成立，手续是否齐备；

⑹固定资产的改良支出，是否违规一次性税前列支。

2、无形资产摊销。

⑴无形资产原值计算是否准确；作为投资或购入的无形资产，其价值是否与合同、协议、验资报告及资产评估结果确认书等证明文件一致。

⑵摊销年限是否准确；改变摊销政策是否有依据或经税务机

3、开办费摊销

第四篇：2014企业所得税纳税申报常见问题解答（最终版）

2014企业所得税纳税申报常见问题解答

第一类 申报环境问题

1.《企业基础信息表》（A000000）无法打开问题。

此表无法打开的原因主要是电脑IE浏览器版本较低，建议纳税人升级电脑IE浏览器至8.0版本以上。

2.《企业基础信息表》（A000000）无法保存问题。

此表无法保存的原因主要是由于IP地址变化等技术原因，引起基础表不能保存到税务机关服务器，建议纳税人更换网络环境。

3.其他表格无法保存问题。

其他表格无法保存的原因主要是网络掉线、网速过慢或填报时间过长使页面失效等，建议纳税人重新登录申报。

4.系统难以登录问题。

出现系统难以登录的原因有多种情况，建议纳税人开通电子税务局“手机动态登录”方式，使用手机动态码方式登录电子税务局，当遇到电脑设备问题时，可以换其他电脑或在办税大厅的电脑登录及申报。

5.无法解决的其他技术问题。

如遇到无法解决的其他技术问题，建议纳税人通过电子税务局咨询后台纳税服务QQ。

第二类 申报方法问题

6.《企业基础信息表》（A000000）中“从业人数”等数值不能录入问题。

此类数值不能录入的原因主要是输入法可能存在问题，建议纳税人切换到英文输入法下录入数值。7.纳税人未填写《企业基础信息表》（A000000）中“302中国境内对外投资”，保存时提示“302字段的值不能为空”问题。

出现此类问题的原因主要是纳税人手动增加了“302中国境内对外投资”的空白行，建议纳税人检查是否手动增加了空白行，如果增加了空白行，请删除。

8.纳税人在必填表中由于无数据未进行申报无法保存

问题。

出现该类问题的原因主要是按照填报规则要求，纳税人必须填报主表和部分附表，如纳税人在必填附表中对应无数据填报，纳税人可直接保存该附表则能实现正常申报。

9.纳税人在减免税优惠表中无法填报相关行次问题。

出现该类问题的原因主要是纳税人未按照我局企业所得税优惠管理流程完成“以报代备”工作，建议纳税人检查确认是否已在电子税务局“办税服务—企业所得税涉税事项—企业所得税减免申报”按照减免税类型完成减免税事项申报。如纳税人完成以上减免税事项申报，则可在减免税优惠表中的对应行次填写减免税金额。

10.纳税人无法正常享受小型微利企业所得税优惠问

题。

出现该问题的原因主要是小型微利企业未能按照正确方法在纳税申报表中填报相关数据，建议纳税人按照下列填报规则进行检查：

（1）《企业基础信息表》（A000000）的“105资产总额”表中单位要求为“万元”，纳税人是否误以单位“元”填写金额。如以单位“元”填写金额，建议纳税人纠正为“万元”。

（2）《企业基础信息表》（A000000）的“107从事国家非限制和禁止行业”栏目系统自动默认为“是”，纳税人是否将其修改为“否”。如误修改为“否”，建议纳税人恢复默认设置。

（3）《企业基础信息表》（A000000）的“104从业人数”、“105资产总额（万元）”及《企业所得税纳税申报表》（A100000）中“应纳税所得额”等栏目的数据是否符合小型微利企业的标准。如符合标准，则纳税人可以正常享受小型微利企业优惠政策。如不符合标准，则纳税人无法享受小型微利企业优惠政策。

11.《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）数据无法正常带到主表“第22行”问题。

出现该问题的原因主要是该表“第10列”合计数填写可能有误，建议纳税人检查该表“第10列”合计数是否正确填写应弥补的亏损额。

12.纳税人点击“正式申报”以后，系统提示“您的申

报信息校验没通过，请下载错误提示文件后，根据错误提示文件修改申报表后再提交申报表！”，点击仍无法打开的问题。

出现该问题的原因主要是电脑未安装EXCEL办公软件，建议纳税人先点击“查看错误”按钮，如无法查看错误信息，请在该电脑上先安装EXCEL办公软件。

13.《企业所得税纳税申报表》（A100000）第三十七行“以前多缴的所得税额在本年抵减额”的填报项无法录入问题。

出现该问题的原因主要是我局目前未实现多缴税款的抵税功能，建议纳税人按照现行流程申请退税。

14.逻辑校验提示不准确问题。

出现该问题的原因主要是申报系统按照现行申报规则设置了普通逻辑校验提醒，建议纳税人对照检查，若确定不存在错漏问题的，可忽略该提示继续完成申报。

15.非营利组织无法享受免税收入优惠政策问题。

出现该问题的原因主要是纳税人未被认定为非营利组织，建议纳税人于每年12月向主管税务机关提出非营利组织资格认定申请。如被认定为非营利组织，则可按照现有减免税申报流程完成申报，即可享受免税收入优惠政策（具体流程可参考第9条问题答复）。

16.《职工薪酬纳税调整明细表》（A105050）中无法填报职工福利费实际发生额低于计提账载金额的部分等问题。

出现该类问题的原因主要是申报表设计时只考虑账载金额和税收金额，未考虑实际发生额，针对目前较常见的两类情况，建议纳税人按照如下方法分类处理：

（一）当计提账载金额大于税法扣除标准且实际发生额小于税法扣除标准时，处理方法如下：

1.计提账载金额大于税法扣除标准的金额根据填报说明规定应在表A105050第3行“职工福利费”中进行纳税调增。

2.税法扣除标准大于实际发生额的金额根据分析应在表A105050第12行“

九、其他”中进行纳税调增。

例如，计提账载金额为100万元，税法扣除标准为90万元，实际发生额为60万元，则应在表A105050第3行中对10万元（100万元-90万元）进行纳税调增，应在表A105050第12行中对30万元（90万元-60万元）进行纳税调增。

（二）当计提账载金额小于税法扣除标准且实际发生额小于计提账载金额时，处理方法如下：

1.计提账载金额小于税法扣除标准的金额根据填报说明规定无须纳税调增。

2.计提账载金额大于实际发生额的金额根据分析应在表A105050第12行 “

九、其他”进行纳税调增。

例如，计提账载金额为100万元，税法扣除标准为120万元，实际发生额为60万元，则应在表A105050第12行中对40万元（100万元-60万元）进行纳税调增。

第五篇：增值税、消费税、企业所得税优惠备案及增值税即征即退资格备案操作说明

1.9增值税、消费税、企业所得税优惠备案 1.9.1功能概述

据国家税务总局文件规定，符合增值税、消费税、企业所得税优惠条件的纳税人对增值税、消费税、企业所得税优惠项目实行备案制度，并按规定报送相关备案资料。

1.9.2操作步骤

1、登陆后，选择右上角【应用中心】，选择【申请类】-【优惠备案】，单击图标，选择“添加到我的应用”

2、选择【我的应用】-【申请类】-【优惠备案】转到『优惠备案申请』页面

 填写优惠备案申请信息。根据符合的优惠条件不同，所选择优惠项目不同，可分为：增值税优惠备案、消费税优惠备案、企业所得税优惠备案。

 增值税优惠备案

纳税人名称、纳税人识别号、登记注册类型、主管税务机关和生产经营地址为自动调用，不可修改。

纳税人必须有有效的增值税税费种认定信息，否则不可选择征收项目为增值税。

选择征收项目增值税，业务流程选择税收减免备案，流程税务事项选择您符合优惠条件需要申请的优惠项目，点击下一步；

填写首笔生产经营收入取得日期、首次获利。选择征收品目、减免项目、主要政策依据文件及文号；

减免期限起止必须在主要政策依据及文号有效期内，否则系统将给予提示。

在附件上传模块，单击“选择”按钮选择所需附件（限pdf格式，转换方式见纳税人基础信息维护模块里的注意事项）进行上传，上传后纳税人可进行查看。

填写完毕后，纳税人点击保存---提交，提交申请。提交后纳税人可单击“免填单打印”按钮进行预览，可以查看并打印申请表。

税务端受理结束后，纳税人端会根据税务端受理人员的受理结果为“同意”或“不同意”返回不同的提示信息，纳税人可在电子税务局【消息中心】查看反馈信息。

当申请成功时，纳税人会收到税务事项受理通知书和减免项目申请表，可点击【减免项目申请表】查看申请表单详情并可打印。

当申请有误被驳回时，点击【不予受理通知书】可查看申请驳回的原因。

如有附列资料审核不通过，则返回的《补正通知书》会显示具体结果。

  消费税优惠备案

纳税人必须有有效的消费税税费种认定信息，否则优惠备案征收项目不可选择为消费税。其余表单内容填写跟增值税优惠备案一致，请参考增值税优惠备案。

 企业所得税优惠备案

企业所得税优惠备案分为：税收减免备案，税前扣除备案，购置专用设备投资抵免企业所得税。以税收减免备案为例进行介绍，其余备案与此一致。

纳税人名称、纳税人识别号、登记注册类型、主管税务机关和生产经营地址为自动调用，不可修改。

选择征收项目为企业所得税，业务流程选择税收减免备案，流程税务事项选择您符合优惠条件需要申请的优惠项目，点击下一步；

备案所属必须具有有效的企业所得税税费种认定信息，否则不可以进行该的企业所得税优惠备案。

页面右上角有填表说明，如有不清楚的地方可以参考。

选择所属，备案类别；填写具备相关资格的批准文件（证书)及文号（编号），该字段填写之后，文件（证书）有效期起止为必填；填写首笔生产经验收入取得日期、首次获利。选择减免项目、主要政策依据文件及文号。

减免期限起止必须在主要政策依据及文号有效期内，否则系统将给予提示。

某些优惠备案事项，备案期限不得超过一个公立。即减免期限起止时间不得超过一年。否则系统给予提示

有关情况说明、企业留存备查资料清单，如有则填写。经办人和联系电话按实际情况填写。在附件上传模块，单击“选择”按钮选择所需附件（限pdf格式，转换方式见纳税人基础信息维护模块里的注意事项）进行上传，上传后纳税人可进行查看。

填写完毕后，纳税人点击保存---提交，提交申请。提交后纳税人可单击“免填单打印”按钮进行预览，可以查看并打印申请表。

税务端受理结束后，纳税人端会根据税务端受理人员的受理结果为“同意”或“不同意”返回不同的提示信息，纳税人可在电子税务局【消息中心】查看反馈信息。

当申请成功时，纳税人会收到税务事项受理通知书和企业所得税优惠事项备案表，可点击【企业所得税优惠事项备案表】查看申请表单详情并可打印。

当申请有误被驳回时，点击【不予受理通知书】可查看申请驳回的原因。

如有附列资料审核不通过，则返回的《补正通知书》会显示具体结果。

1.9.3注意事项

1、增值税、消费税优惠备案，必须有相应的有效税费种认定信息才允许申请。企业所得税优惠备案，必须在所属，有相应的有效税费种认定信息才允许申请。

1.10增值税即征即退资格备案 1.10.1功能概述

增值税即征即退资格备案是纳税人为享受增值税即征即退税收优惠而需要提前办理或条件发生变化时向税务机关进行资格备案的一项税收（优惠）资格认定事项，属于税收资格、身份类的办税服务事项。

1.10.2操作步骤

1、登陆后，选择右上角【应用中心】，选择【申请类】-【增值税即征即退资格备案】，单击图标，选择“添加到我的应用”

2、选择【我的应用】-【申请类】-【增值税即征即退资格备案】转到『增值税即征即退资格备案申请』页面

 填写增值税即征即退资格备案申请信息。

纳税人名称、纳税人识别号及申请日期为自动调用，不可修改；经办人自动带出办税人员姓名，可修改。纳税人选择减免税备案事项。

在附件上传模块，单击“选择”按钮选择所需附件（限pdf格式，转换方式见纳税人基础信息维护模块里的注意事项）进行上传，上传后纳税人可进行查看。

填写完毕后，纳税人点击保存---提交，提交申请。提交后纳税人可单击“免填单打印”按钮进行预览，可以查看并打印申请表。

税务端受理结束后，纳税人端会根据税务端受理人员的受理结果为“同意”或“不同意”返回不同的提示信息，纳税人可在电子税务局【消息中心】查看反馈信息。

当申请成功时，纳税人会收到税务事项受理通知书和增值税即征即退表单，可点击【增值税即征即退】查看申请表单详情并可打印。

当申请有误被驳回时，点击【不予受理通知书】可查看申请驳回的原因。

如有附列资料审核不通过，则返回的《补正通知书》会显示具体结果。

1.10.3注意事项

1、增值税即征即退资格备案，必须具有有效的增值税税费种认定信息且3年内未办理过放弃免税权备案的纳税人才允许进入。

2、纳税人不得对同一所属期间同一备案事项进行重复申请。