掌握操作“攻略”正确开具红字发票[小编整理]

第一篇：掌握操作“攻略”正确开具红字发票

掌握操作“攻略”正确开具红字发票

操作规程﹥的通知》（国税发[2005]61号）

① 什么情况下可以开具红字专用发票？如何开具？是否需要认证？

国税发[2006]156号文件第十四条规定，一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称申请单）。申请单所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。第十六条规定，主管税务机关对一般纳税人填报的申请单进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称通知单）通知单应与申请单一一对应。第十九条规定，销售方凭购买方提供的通知单开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。红字专用发票应与通知单一一对应。

国税发[2007]18号文件规定，红字专用发票暂不报送税务机关认证。

② 取得代开的增值税专用发票后发现税款计算错误，如何处理？

国税发[2007]18号文件第二条规定，税务机关为小规模纳税人代开专用发票需要开具红字专用发票的，比照一般纳税人开具红字专用发票的处理办法，通知单第二联交代开税务机关。

国税发[2004]153号文件第十二条规定，代开专用发票遇有填写错误、销货退回或销售折让等情形的，按照专用发票有关规定处理。

税务机关代开专用发票时填写有误的，应及时在防伪税控代开票系统中作废，重新开具。代开专用发票后发生退票的，税务机关应按照增值税一般纳税人作废或开具负数专用发票的有关规定进行处理。对需要重新开票的，税务机关应同时进行新开票税额与原开票税额的清算，多退少补；对无需重新开票的，按有关规定退还增值税纳税人已缴的税款或抵顶下期正常申报税款。

③ 发生销货退回、销售折让以及填开错误等情况取得红字专用发票，应如何处理？

国税发[2006]156号文件第十八条规定，购买方必须暂依通知单所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方 开具的红字专用发票后，与留存的通知单一并作为记账凭证。

国税发[2007]18号文件第一条规定，增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票的，视不同情况分别按以下办法处理：

（一）因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具通知单。购买方不作进项税额转出处理。

（二）购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申请单，并在申请单上填写填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具通知单。购买方不作进项税额转出处理。

（三）因开具有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。

（四）因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。

④ 取得2013年8月1日以前开具的运输发票，税号有误，不能认证，“营改增”后该怎么办？

国家税务总局公告2013年第39号规定，纳税人与本地区试点实施之日前提供改征增值税的营业税服务并开具营业税发票后，如发生服务终止、折让、开票有误等情形，且不符合发票作废条件的，应于2014年3月31日前向原主管税务机关申请开具营业税红字发票，不得开具红字专用发票和红字货运专票。需重新开具发票的，应于2014年3月31日前向原主管税务机关申请开具营业税发票，不得开具专用发票或货运专票。

⑤ 无法认证、纳税人识别号不符、专用发票代码、号码认证不符的专用发票需要退回给销货方吗？

国税发[2006]156号文件第十四号规定，经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，一般纳税人在填报申请单时应填写相对应的蓝字专用发票信息。第十九条规定，销售方凭购买方提供的通知单开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。红字专用发票应与通知单一一对应。

国税发[2005]61号文件第十二条规定，认证完成后，申报征收岗位人员根据认证结果区分情况进行处理。其中，对于无法认证、纳税人识别号认证不符和发票代码号码认证不符（指密文和明文相比较，发票代码或号码不符）的发票，将发票原件退还纳税人。

⑥ 销货方由于误操作将当月已开具的增值税专用发票做了作废处理，而购货方在当月对取得的该张增值税专用发票做了认证处理，并且认证通过，购销双方在次月应当如何处理？

国税发[2006]156号文件第二十条规定，同时具备下列情形的，为作废条件：（1）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开具的当月；（2）销售方未抄报税并且未记账；（3）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。

如果纳税人误操作将开具的增值税专用发票做了作废处理，而购货方已认证，这种发票稽核对比后作废发票，将进入核查系统，核查结束后，购货方应做进项税转出处理，销售方正常开具蓝字发票即可。

第二篇：掌握操作“攻略” 正确开具红字发票

在生产经营过程中，一般纳税人取得增值税专用发票后，可能会发生销货退回、开票有误、销货部分退回等情况，如果不符合发票作废条件，就需要开具红字增值税专用发票。很多纳税人不知道如何申请，直接开具了红字专用发票，造成不必要的损失。红字增值税专用发票如何开具？是购买方开具还是销售方开具？甘肃12366整理红字发票开具“攻略”，以期为纳税人带来帮助。

税收文件

●《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发〔2006〕156号）

●《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》（国税发〔2007〕18号）

●《国家税务总局关于印发〈税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2004〕153号）

●《国家税务总局关于在全国开展营业税改征增值税试点有关征收管理问题的公告》（国家税务总局公告2013年第39号）

●《国家税务总局关于印发〈增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作规程〉的通知》（国税发〔2005〕61号）

咨询热点

1、什么情况下可以开具红字专用发票？如何开具？是否需要认证？

国税发〔2006〕156号文件第十四条规定，一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称申请单）。申请单所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。第十六条规定，主管税务机关对一般纳税人填报的申请单进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称通知单）。通知单应与申请单一一对应。第十九条规定，销售方凭购买方提供的通知单开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。红字专用发票应与通知单一一对应。

国税发〔2007〕18号文件规定，红字专用发票暂不报送税务机关认证。

2、取得代开的增值税专用发票后发现税款计算错误，如何处理？

国税发〔2007〕18号文件第二条规定，税务机关为小规模纳税人代开专用发票需要开具红字专用发票的，比照一般纳税人开具红字专用发票的处理办法，通知单第二联交代开税务机关。

国税发〔2004〕153号文件第十二条规定，代开专用发票遇有填写错误、销货退回或销售折让等情形的，按照专用发票有关规定处理。

税务机关代开专用发票时填写有误的，应及时在防伪税控代开票系统中作废，重新开具。代开专用发票后发生退票的，税务机关应按照增值税一般纳税人作废或开具负数专用发票的有关规定进行处理。对需要重新开票的，税务机关应同时进行新开票税额与原开票税额的清算，多退少补；对无需重新开票的，按有关规定退还增值税纳税人已缴的税款或抵顶下期正常申报税款。

3、发生销货退回、销售折让以及填开错误等情况取得红字专用发票，应如何处理？

国税发〔2006〕156号文件第十八条规定，购买方必须暂依通知单所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的通知单一并作为记账凭证。

国税发〔2007〕18号文件第一条规定，增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票的，视不同情况分别按以下办法处理：

（一）因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具通知单。购买方不作进项税额转出处理。

（二）购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具通知单。购买方不作进项税额转出处理。

（三）因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。

（四）因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。

4、取得2013年8月1日以前开具的运输发票，税号有误，不能认证，“营改增”后该怎么办？

国家税务总局公告2013年第39号规定，纳税人于本地区试点实施之日前提供改征增值税的营业税应税服务并开具营业税发票后，如发生服务中止、折让、开票有误等情形，且不符合发票作废条件的，应于2014年3月31日前向原主管税务机关申请开具营业税红字发票，不得开具红字专用发票和红字货运专票。需重新开具发票的，应于2014年3月31日前向原主管税务机关申请开具营业税发票，不得开具专用发票或货运专票。

5、无法认证、纳税人识别号不符、专用发票代码、号码认证不符的专用发票需要退回给销货方吗？

国税发〔2006〕156号文件第十四条规定，经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，一般纳税人在填报申请单时应填写相对应的蓝字专用发票信息。第十九条规定，销售方凭购买方提供的通知单开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。红字专用发票应与通知单一一对应。

国税发〔2005〕61号文件第十二条规定，认证完成后，申报征收岗位人员根据认证结果区分情况进行处理。其中，对于无法认证、纳税人识别号认证不符和发票代码号码认证不符（指密文和明文相比较，发票代码或号码不符）的发票，将发票原件退还纳税人。

6、销货方由于误操作将当月已开具的增值税专用发票做了作废处理，而购货方在当月对取得的该张增值税专用发票做了认证处理，并且认证通过，购销双方在次月应当如何处理？

国税发〔2006〕156号文件第二十条规定，同时具备下列情形的，为作废条件：（1）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票的当月；（2）销售方未抄报税并且未记账；（3）购买方未认证或者认证的结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。

如果纳税人误操作将开具的增值税专用发票做了作废处理，而购货方已认证，这种发票稽核比对后作废发票，将进入核查系统，核查结束后，购货方应做进项税转出处理，销货方正常开具蓝字发票即可。

第三篇：开具红字发票流程

7、问：申请办理红票通知单具体如何操作？

答：先在防伪税控开票系统申请，发票管理——红字发票申请单——申请单填开，填报后打印申请单，将申请单文件导出为xml文件，通过绿色通道将申请单文件上传，网上申请——申报管理类——红字发票文件传送，成功后带上申请单，书面证明材料，发票原件到主管税务机关办理。

第四篇：开具红字发票情况说明

开具红字发票情况说明

邢台市桥西区国税局：

我公司于2013年12月10日收到中国移动通信集团河北有限公司邯郸分公司退回2013年11月27日由我公司开具的发票五份。发票情况如下：

蓝字发票代码：1***，发票号码：11870209，金额5571.10元；红字发票代码：1***，发票号码：11870215，金额-5571.10元； 正常发票代码：1***，发票号码：29533780，金额5571.10元。蓝字发票代码：1***，发票号码：11870208，金额192.00元；

红字发票代码：1***，发票号码：29533776，金额-192.00元； 正常发票代码：1***，发票号码：29533781，金额192.00元。蓝字发票代码：1***，发票号码：11870204，金额2040.00元；红字发票代码：1***，发票号码：29533777，金额-2040.00元； 正常发票代码：1***，发票号码：29533782，金额2040.00元。蓝字发票代码：1***，发票号码：11870206，金额3376.00元；红字发票代码：1***，发票号码：29533778，金额-3376.00元； 正常发票代码：1***，发票号码：29533783，金额3376.00元。蓝字发票代码：1***，发票号码：11870205，金额88.00元；红字发票代码：1***，发票号码：29533779，金额-88.00元； 正常发票代码：1***，发票号码：29533784，金额88.00元。由于开票项目内容错误，导致付款单位无法完成付款，需退回重开。2014年1月2日收到中国移动通信集团河北有限公司邯郸分公司退回2013年12月24日由我公司开具的发票一份。发票情况如下：

蓝字发票代码：1***，发票号码：29533795，金额8996.00元；红字发票代码：1***，发票号码：29565716，金额-8996.00元； 正常发票代码：1***，发票号码：29565722，金额8996.00元。

由于付款单位拒绝付款，需退回重开。

2014年2月12日收到中国移动通信集团河北有限公司邯郸分公司退回2014年1月22日由我公司开具的发票一份。发票情况如下：

蓝字发票代码：1***，发票号码：29565722，金额8996.00元；红字发票代码：1***，发票号码：29565728，金额-8996.00元； 正常发票代码：1***，发票号码：29565729，金额8996.00元。

由于付款单位未付款，需退回重开。

2014年5月26日收到中国移动通信集团河北有限公司邯郸分公司退回2014年3月15日由我公司开具的发票两份。

发票情况如下：

蓝字发票代码：1***，发票号码：29565736，金额1758.00元；红字发票代码：1***，发票号码：39896006，金额-1758.00元； 正常发票代码：1***，发票号码：39896008，金额1758.00元。

蓝字发票代码：1***，发票号码：29565737，金额1943.00元；红字发票代码：1***，发票号码：39896007，金额-1943.00元； 正常发票代码：1***，发票号码：39896009，金额1943.00元。

由于单位名填写错误，付款单位无法完成付款，需退回重开。

特此说明

河北太行会计师事务所有限责任公司邢台分所

2014年8月6日

第五篇：开具红字发票情况说明（模版）

开具红字发票情况说明

尊敬的税务局领导：

单位名称：XXXXXX 纳税号：XXXXXX，于2013年1月15日开给XXXXXX有限公司增值税专用发票一张，我公司于2013.1月已完税。发票代码：XXXXXX，发票号码：XXXXXX，发票金额：54976.07元，税额：9345.93，价税合计：64322元。由于票面金额有误（正确价税合计金额为：59347元），购货方拒收，此票未认证抵扣，现申请开具红字发票。

鉴于以上情况给贵所税务人员带来不便，我们表示深深的歉意，在今后的工作中，我们一定注意避免此类错误再次发生。

XXXXXX限公司

2013年6月5日