国家税务总局关于使用计算机开具单联式发票有关问题的批复(国税%87

第一篇：国家税务总局关于使用计算机开具单联式发票有关问题的批复(国税%87

【发布单位】国家税务总局 【发布文号】国税函[2006]210号 【发布日期】2006-02-23 【生效日期】2006-02-23 【失效日期】 【所属类别】政策参考 【文件来源】国家税务总局

国家税务总局关于使用计算机开具单联式发票有关问题的批复

(国税函[2006]210号)

云南省国家税务局：?

你局《关于纳税人使用单联式发票问题的请示》（云国税发〔2006〕45号）收悉。经研究，批复如下：?

根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第四条的规定，发票的基本联次为三联。随着计算机技术和电子商务的快速发展，实行网上申报、电子申报，以及使用税控收款机的纳税人不断增多，电子资料和凭证使用的范围也逐渐扩大。?

为方便纳税人降低纳税成本，当纳税人提出需要使用单联发票时，凡纳税人能满足以下四项条件的，可比照《国家税务总局关于税控发票印制使用管理有关问题的通知》（国税发〔2005〕65号）第四条第二款的规定使用单联发票：（1）纳税记录良好；（2）企业财务管理规范；（3）保证发票电子存根可靠存储5年以上；（4）可按期（月或季）向主管税务机关报送发票电子存根数据。

国家税务总局

二○○六年二月二十三日

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第二篇：国家税务总局关于办理印有企业名称发票变更缴销手续问题的批复(%9B

【发布单位】国家税务总局 【发布文号】国税函〔2008〕929号 【发布日期】2008-11-19 【生效日期】2008-11-19 【失效日期】 【所属类别】政策参考 【文件来源】国家税务总局

国家税务总局关于办理印有企业名称发票变更缴销手续问题的批复

(国税函〔2008〕929号)

广东省地方税务局：?

你局《关于办理发票变更有关问题的请示》（粤地税发[2008]197号）收悉。《中华人民共和国发票管理办法》第29条规定，“开具发票的单位和个人应当在办理变更或者注销税务登记的同时，办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续”，但印有企业名称发票与其他发票在办理行政审批、发票样式、领购方式、领购数量等方面均有区别，且现行法规和规范性文件尚无具体规定，为了统一有关操作流程，现就办理印有企业名称发票变更、缴销手续问题批复如下：?

一、企业在办理变更税务登记的同时，办理发票变更手续，并重新办理印有企业名称发票的行政审批手续。?

二、主管税务机关向企业下达限期缴销旧版发票的通知，在缴销限期未满之前旧版发票可继续使用。具体缴销限期，由主管税务机关根据企业用票情况确定。?

三、完成印有企业名称发票的行政审批手续后，办理企业印制新版发票和变更发票领购簿手续。?

四、办理企业领购新版发票事宜，并按期缴销旧版发票。

国家税务总局

二○○八年十一月十九日

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第三篇：国家税务总局关于厢式货车改装生产的汽车征收消费税问题的批复(%9B

【发布单位】国家税务总局 【发布文号】国税函〔2008〕452号 【发布日期】2008-05-21 【生效日期】2008-05-21 【失效日期】 【所属类别】政策参考 【文件来源】国家税务总局

国家税务总局关于厢式货车改装生产的汽车征收消费税问题的批复

(国税函〔2008〕452号)

浙江省国家税务局：?

你局《关于对进口厢式货车改装生产汽车征收消费税问题的请示》（浙国税流[2008]21号）收悉。经研究，批复如下：?

根据《财政部 国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》（财税[2006]33号）规定，对于企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车不属于消费税征税范围，不征收消费税。

国家税务总局

二○○八年五月二十一日

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第四篇：《国家税务总局关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第19号)

《国家税务总局关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第19号）逐条解读

为切实转变税务机关工作职能，进一步优化纳税服务，提高办税效率，国家税务总局开展了“便民办税春风行动”，全面全程提速办税，给诚信守法的纳税人提供更多的办税便利，现将简化增值税发票领用和使用程序有关问题公告如下：

解读：可称作：简化增值税发票领用和使用程序五项措施。

一、简化纳税人领用增值税发票手续

取消增值税发票（包括增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、增值税普通发票和机动车销售统一发票，下同）手工验旧。税务机关应用增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）发票税控系统报税数据，通过信息化手段实现增值税发票验旧工作。

解读：《国家税务总局关于印发<增值税专用发票内部管理办法>的通知》（国税发[1996]136号）规定：发售专用发票实行验旧供新制度。纳税人在领购专用发票时，应向国税局提交已开具专用发票的存根联，并申报专用发票领购、使用、结存情况和税款缴纳情况。国税局审核无误后，方可发售新的专用发票。

1、验旧

（1）检验纳税人是否按法规领购和使用专用发票。

（2）检验纳税人开具专用发票的情况与纳税申报是否相符，有无异常情况。（3）根据验旧情况登记领购簿。

2、供新

（1）审核购票员出示的领购簿和身份证等证件，检查与《纳税人领购增值税专用发票台帐》（附件六）的有关内容是否相符。

（2）审核纳税人填报的《增值税专用发票领购单》（附件七）。

（3）对证件资料齐备、手续齐全而又无违反专用发票管理法规行为的，发售机关可发售专用发票，并按法规价格收取专用发票工本费。

根据上述规定，各地税务机关在纳税人领用发票前，需通过验旧供新程序，以审验纳税人申报纳税和专用发票使用情况，凭发票开具清单及已开具发票的最后一份存根联办理，此项工作用时较长，容易造成办税大厅排队现象，影响办税效率。税务机关应用一般纳税人发票税控系统报税数据，通过信息化手段实现增值税发票验旧工作。此举可以节省纳税人很多工作量和时间，实为一项实实在在的便民利民措施。

二、简化专用发票审批手续

一般纳税人申请专用发票（包括增值税专用发票和货物运输业增值税专用发票，下同）最高开票限额不超过十万元的，主管税务机关不需事前进行实地查验。各省国税机关可在此基础上适当扩大不需事前实地查验的范围，实地查验的范围和方法由各省国税机关确定。

解读：《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》（国税发[2006]156号）第五条规定：

专用发票实行最高开票限额管理。最高开票限额，是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。

最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。最高开票限额为十万元及以下的，由区县级税务机关审批；最高开票限额为一百万元的，由地市级税务机关审批；最高开票限额为一千万元及以上的，由省级税务机关审批。防伪税控系统的具体发行工作由区县级税务机关负责。

税务机关审批最高开票限额应进行实地核查。批准使用最高开票限额为十万元及以下的，由区县级税务机关派人实地核查；批准使用最高开票限额为一百万元的，由地市级税务机关派人实地核查；批准使用最高开票限额为一千万元及以上的，由地市级税务机关派人实地核查后将核查资料报省级税务机关审核。

一般纳税人申请最高开票限额时，需填报《最高开票限额申请表》（附件1）。第六条 一般纳税人领购专用设备后，凭《最高开票限额申请表》、《发票领购簿》到主管税务机关办理初始发行。

本规定所称初始发行，是指主管税务机关将一般纳税人的下列信息载入空白金税卡和IC卡的行为。

（一）企业名称；

（二）税务登记代码；

（三）开票限额；

（四）购票限量；

（五）购票人员姓名、密码；

（六）开票机数量；

（七）国家税务总局规定的其他信息。

一般纳税人发生上列第一、三、四、五、六、七项信息变化，应向主管税务机关申请变更发行；发生第二项信息变化，应向主管税务机关申请注销发行。

《国家税务总局关于下放增值税专用发票最高开票限额审批权限的通知》（国税函〔2007〕918号）第二条 区县税务机关对纳税人申请的专用发票最高开票限额要严格审核，根据企业生产经营和产品销售的实际情况进行审批，既要控制发票数量以利于加强管理，又要保证纳税人生产经营的正常需要。

根据上述原政策规定，增值税专用发票（增值税税控系统）实行最高开票限额管理。最高开票限额由一般纳税人申请，区县税务机关依法审批，审批前要进行实地查验，主要是查验企业的生产经营和产品销售的情况，这项工作也同样影响办税效率，如果税务人员办事效率不高，将影响审批程序的时限，此规定会影响全国绝大多数纳税人（根据总局的统计要在70%以上），因此，取消实地查验，可以很大程度上惠及大部分一般纳税人，同时也会极大提高税务机关的办税效率。

三、简化丢失专用发票的处理流程

一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方可凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》或《丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单》（附件1、2，以下统称《证明单》），作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件进行认证，认证相符的可凭专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《证明单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证。专用发票记账联复印件和《证明单》留存备查。

一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联认证，专用发票发票联复印件留存备查。

一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。

解读：《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发〔2006〕156号）第二十八条规定：“一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》（附件5），经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。

《国家税务总局关于在全国开展营业税改征增值税试点有关征收管理问题的公告》（国家税务总局公告2013年第39号）第五条第（四）项丢失货运专票的处理，按照专用发票的有关规定执行，承运方主管税务机关出具《丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单》（附件5）。

根据以上原政策规定，一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，无论是否已认证，都要经过购买方主管税务机关审核同意后，方可作为增值税进项税额的抵扣凭证，新政策取消了上述程序，减少纳税人的办税环节，纳税人可直接将销售方提供的资料和相关证明作为认证抵扣凭证，认证相符即可抵扣。

同时增加新的规定，一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联认证，专用发票发票联复印件留存备查。一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。以上规定很大程度上解决了纳税人丢失发票其中一联的烦恼，对真正丢失发票相关联次的纳税人，从程序上起到了公平的效应。

四、简化红字专用发票办理手续

一般纳税人开具专用发票后，发生销货退回或销售折让，按照规定开具红字专用发票后，不再将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。

解读：关于红字专用发票的规定，《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发〔2006〕156号）规定：

第十四条 一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称《申请单》，附件3）。

《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。

经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，一般纳税人在填报《申请单》时不填写相对应的蓝字专用发票信息。

经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，一般纳税人在填报《申请单》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

第十五条 《申请单》一式两联：第一联由购买方留存；第二联由购买方主管税务机关留存。

《申请单》应加盖一般纳税人财务专用章。

第十六条 主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称《通知单》，附件4）。《通知单》应与《申请单》一一对应。

第十七条 《通知单》一式三联：第一联由购买方主管税务机关留存；第二联由购买方送交销售方留存；第三联由购买方留存。

《通知单》应加盖主管税务机关印章。

《通知单》应按月依次装订成册，并比照专用发票保管规定管理。

第十八条 购买方必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。属于本规定第十四条第四款所列情形的，不作进项税额转出。

第十九条 销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。

红字专用发票应与《通知单》一一对应。

《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》（国税发〔2007〕18号）第一条第（五）项发生销货退回或销售折让的，除按照《通知》的规定进行处理外，销售方还应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。

因红字专用发票通知单管理系统已在全国范围内推行，税务机关只要通过系统就可以对红字专用发票进行监控管理，也就不再需要纳税人将发票复印件报送主管税务机关备案，省时省力。

五、实行分类分级规范化管理

对增值税发票实行分类分级规范化管理，提高工作效率，减少办税环节。

（一）以下纳税人可一次领取不超过3个月的增值税发票用量，纳税人需要调整增值税发票用量，手续齐全的，按照纳税人需要即时办理：

1.纳税信用等级评定为A类的纳税人；

2.地市国税局确定的纳税信用好，税收风险等级低的其他类型纳税人。

（二）上述纳税人2年内有涉税违法行为、移交司法机关处理记录，或者正在接受税务机关立案稽查的，不适用本条第（一）项规定。

（三）辅导期一般纳税人专用发票限量限额管理工作，按照《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》有关规定执行。

解读：上述规定是为了提高纳税人的税法遵从度，给诚信守法的纳税人提供更多的办税便利，解决发票领用工作环节多、办税效率不高的问题，对增值税发票领用实行分类分级规范化管理。目前，纳税人一次只能领取不超过1个月的增值税发票用量，新规对A类纳税信用等级的纳税人及地市国税局确定的其他类型纳税人，可一次领取不超过3个月的增值税发票用量。上述纳税人需要调整增值税发票用量的，手续齐全即可按需要即时办理。

为加强税收信用体系建设，规范纳税信用等级评定管理，国家税务总局印发了《纳税信用等级评定管理试行办法》（国税发〔2003〕92号），根据该规定：

第四条 纳税信用等级的评定内容为纳税人遵守税收法律、行政法规以及接受税务机关依据税收法律、行政法规的规定进行管理的情况，具体指标为：

（一）税务登记情况 1.开业登记； 2.扣缴税款登记； 3.税务变更登记； 4.登记证件使用； 5.年检和换证； 6.银行账号报告；

7.纳税认定情况（包括一般纳税人认定等）。

（二）纳税申报情况 1.按期纳税申报率； 2.按期纳税申报准确率； 3.代扣代缴按期申报率； 4.代扣代缴按期申报准确率；

5.报送财务会计报表和其他纳税资料。

（三）账簿、凭证管理情况

1.报送财务会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件；

2.按照规定设置、保管账簿、凭证，根据合法、有效凭证记账，进行核算； 3.发票的保管、开具、使用、取得；

4.税控装置及防伪税控系统的安装、保管、使用。

（四）税款缴纳情况 1.应纳税款按期入库率； 2.欠缴税款情况；

3.代扣代缴税款按期入库率。

（五）违反税收法律、行政法规行为处理情况 1.涉税违法犯罪记录； 2.税务行政处罚记录；

3.其他税收违法行为记录。

前款指标累计值为100分，具体分值为：税务登记情况15分；纳税申报情况25分；账簿凭证管理情况15分；税款缴纳情况25分；违反税收法律、行政法规行为处理情况20分。各地可根据实际情况对各项内容分值进行分解细化。

第五条 纳税信用等级评定按照第四条的评定内容分指标计分，设置A、B、C、D四级。第六条 考评分在95分以上的，为A级。纳税人具有以下情形之一的，不得评为A级：

（一）具有涉嫌违反税收法律、行政法规行为，至评定日仍未结案或已结案但未按照税务机关处理决定改正的；

（二）两年内（指税务机关确定纳税信用等级之日起向前推算两年）新发生欠缴税款情形的；

（三）不能依法报送财务会计制度、财务会计报表和其他纳税资料的；

（四）评定期前两年有税务行政处罚记录的；

（五）不能完整、准确核算应纳税款或者不能完整、准确代扣代缴税款的。第十一条 对A级纳税人，主管税务机关依法给予以下鼓励：

（一）除专项、专案检查以及金税协查等检查外，两年内可以免除税务检查；

（二）对税务登记证验证、各项税收年检等采取即时办理办法：主管税务机关收到纳税人相关资料后，当场为其办理相关手续；

（三）放宽发票领购限量；

（四）在符合出口货物退（免）税规定的前提下，简化出口退（免）税申报手续；

（五）各地可以根据当地情况采取激励办税的服务措施。

结合上述规定，纳税人也要细化自己的办税流程及办税办法，争取做到A级，减少涉税违法行为，争取最大的税收利益。对辅导期一般纳税人，仍按照《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》（国税发〔2010〕40号）有关规定执行：

第八条

主管税务机关对辅导期纳税人实行限量限额发售专用发票。

（一）实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过十万元；其他一般纳税人专用发票最高开票限额应根据企业实际经营情况重新核定。

（二）辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。

辅导期纳税人领购的专用发票未使用完而再次领购的，主管税务机关发售专用发票的份数不得超过核定的每次领购专用发票份数与未使用完的专用发票份数的差额。

六、建立高效联动的风险防控机制

税务机关在做好纳税服务，提高办税效率的同时，充分利用信息化手段，建立高效联动的风险防控机制，科学设立风险防控指标，加强日常评估及后续监控管理，提升后续监控的及时性和针对性，跟踪分析纳税人发票使用及纳税申报情况。对纳税人发票使用异常且无正当理由的，税务机关可重新核定发票限额及领用数量。

本公告自2014年5月1日起施行。《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发〔2006〕156号）第二十八条、《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》（国税发〔2007〕18号）第一条第（五）项、《国家税务总局关于下放增值税专用发票最高开票限额审批权限的通知》（国税函〔2007〕918号）第二条、《国家税务总局关于在全国开展营业税改征增值税试点有关征收管理问题的公告》（国家税务总局公告2013年第39号）第五条第（四）项同时废止。

解读：新规再次强调日常评估及后续监控管理，这也是税务机关目前主要的征管手段，不再强调事前的监督和审查，注重事后的监控和管理，从发票的使用情况来监控纳税人的税法遵从程度，以票控税仍然是税务机关主要征管手段。

公告执行时间为2014年5月1日起，相应原规定同时间废止。

特此公告。

附件：1.丢失增值税专用发票已报税证明单

2.丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单

国家税务总局

2014年3月24日

第五篇：国家税务总局政策组发言材料(7月7日),明确个人代理人及银行代收费的发票开具问题

国家税务总局政策组发言材料（7月7日），明确个人代理人及银行代收费的发

票开具问题

2016-07-12财税学习全国营改增问题解答汇编

（一）1398页，（二）225页。7月12日税总政策组发言材料（7月7日）。营改增解答汇编一已经加印，现在火爆订阅中。汇编一订阅方法，请点击阅读原文。非偏远地区50一本。

总局统一明确营改增后个人保险代理人、证券经纪人等行业的个人代理人及银行代收费的发票开具问题（来源青海国税）

国家税务总局政策组发言材料（7月7日）

发布日期:2016-07-11 信息来源：青海省国家税务局货物和劳务税处

政策组发言材料

（一）近期，我们陆续接到各地税务机关反映，建议总局对个人保险代理人，以及与之类似的证券、信用卡、旅游产品个人代理人提供的代理服务如何缴纳税款、如何开具发票等问题予以明确。为此，总局拟于近期发布公告明确相关事项,鉴于公告涉及一些新的规定事项，今天在这里先向大家作一下解读。个人保险代理人，指的是介于保险企业和投保人之间，专门从事保险代理业务，并从中依法获取佣金或手续费的个人。自上世纪八十年代以来，个人保险代理行业在我国得到快速发展，在保险市场发展中发挥了非常重要桥梁和纽带作用。为了规范个人代理人提供保险、旅游等代理服务的税收征管，总局曾于1997 年7 月会同财政部印发《关于个人提供非有形商品推销、代理等服务活动取得收入征收营业税和个人所得税有关问题的通知》（财税字„1997‟103 号）。该文件中规定：非本企业雇员为企业提供保险、旅游等非有形商品推销、代理等服务活动取得的佣金、奖励和劳务费等名目的收入，无论该收入采用何种计取方法和支付方式，均应计入个人从事服务业应税劳务的营业额，征收营业税。同时明确，上述收入扣除已缴纳的营业税税款后，应计入个人的劳务报酬所得，计算征收个人所得税。非雇员从聘用的企业取得收入的，该企业即为非雇员应纳税款的扣缴义务人，应按照有关规定，按期向主管税务机关申报并代扣代缴上述税款。2009 年修订《营业税条例》时也未取消这项规定。5 月1 日营改增试点全面推开后，个人代理人提供的代理服务 已经纳入到增值税征收范围，原针对个人代理人的营业税代扣代缴政策规定，理应在“营改增”后与增值税政策进行衔接。但财税36 号文件规定的扣缴义务人仅限于一种情形，就是境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。保险企业等单位不属于法定的增值税扣缴义务人，代理行业营改增之后个人代理人如何缴税，成为税收征管面临的一个新问题。另一个问题是，与原营业税制度明显不同，在增值税凭票扣税的制度下，营改增试点纳税人向个人代理人支付相关费用时，必然会产生抵扣进项税额的强烈意愿，需要取得增值税专用发票进行抵扣，但个人代理人多为自然人，与已经办理了务登记的个体工商户不同，这些自然人能否向主管税务机关申请代开增值税专用发票，政策也需要进一步明确。按照现行的增值税代开专用发票的规定，税务机关代开专用发票的对象不包括自然人（个人不动产出租、销售除外）。从6 月份征期结束后的税负分析结果看，保险行业的税负有一定的上升，原因我们还在分析之中，其中保险代理人费用支出不能全面抵扣可能是原因之一。另外，从征管实际情况看，个人代理人税款零星、分散，由个人自行缴纳，势必影响税收征纳效率，而如委托企业代征税款，既符合现行委托代征管理规定，也方便纳税人办税。同时，企业统一汇总向税务机关申请代开增值税普通发票或者增值税专用发票，既节约办税成本，又缓解了办税服务厅的压力，具有较强的可操作性。而个人代理人还存在适用小微企业免征增值税优惠政策的情况。基于以上几方面因素的考虑，为统一政策执行口径、便于基层税务机关的政策执行，按照有利于税收管控和方便纳税的原则，我们起草了公告，拟从以下几个方面对个人保险代理人税收征管。

问题进行明确：

（一）个人保险代理人为保险企业提供保险代理服务应当缴纳的增值税和城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，税务机关可以委托保险企业代征（“代征”，并非扣缴义务人）；个人保险代理人为保险企业提供保险代理服务应当缴纳的个人所得税，由保险企业按照现行规定依法代扣代缴。

（二）保险企业可代个人保险代理人统一向主管国税机关申请，汇总代开增值税发票。申请代开增值税发票时，保险企业应向主管国税机关出具详细的清单。需要说明的是，出于简化办税程序的考虑，这里的“出具”指的是“出示”，而不是“提供”，税务机关不需要留存。

（三）主管国税机关为个人保险代理人汇总代开增值税发票时，应在备注栏内注明“个人保险代理人汇总代开”字样，以区别于其它方式的代开发票。

（四）证券经纪人、信用卡和旅游等行业的个人代理人比照个人保险代理人规定执行。

政策组发言材料

（二）大家上午好。近日某媒体报道，营改增后银行代收费开具发票问题不够明确。对此，总局营改增督促落实领导小组进行了专题研究，提出以下意见：

银行代委托方收取水费、电费、燃气费、通信费、有线电视费、ETC 通行费等项费用，付款人需要发票的，各省国税局可根据当地营改增前的具体发票开具方式，确定本省的银行代收费开票方式：

1.银行开具银行代收费业务发票或通用机打发票。2.委托方自行开具发票。

3.银行以委托方名义为纳税人开具普通发票。需要特别强调的是：

1.所有发票必须使用国税机关监制的发票。

2.纳税人需要增值税专用发票的，必须由委托方自行开具，如委托方为小规模纳税人的，可由主管国税机关代开专用发票。对于上述意见，总局不再发文，请各省国税局按照此原则提出本省的具体开票方案，并要保证在本周内落实到位，做好宣传解释工作，及时解决实施中出现的问题，保障此项工作平稳顺利实施。这个意见只是暂时的过渡方案，下一步总局将研究规范统一的工作方案，原则是使用升级版开具规范的增值税发票。具体方案总局正在调研之中，也请各省国税局在组织实施好上述意见的同时，做好调研，研究完善规范统一的意见，报总局。

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全国营改增解答汇编由史光辉整理。史光辉：注册会计师、注册税务师、注册资产评估师、一级建造师（市政），毕业于北京邮电大学经济管理学院、中国人民大学商学院。

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