屠建清讲师：《金融业“营改增”应对与纳税筹划》-中旭文化网

第一篇：屠建清讲师：《金融业“营改增”应对与纳税筹划》-中旭文化网

屠建清讲师：《金融业“营改增”应对与纳税筹划》-中旭文化网

【课程背景】

2016年3月7日上午，财政部部长楼继伟在两会记者会上回答营改增相关提问时称：“营改增今年是个硬任务，军令状要完成。”李克强总理在今年政府工作报告中宣布决定全面实施“营改增”，自2016年5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。这意味着，5月1日起，全链条覆盖的增值税将全面替代营业税，已在我国施行了二十余年的营业税将退出历史舞台，持续了四年多的营改增也将正式收官。如何应对“营改增”与通过纳税筹划来降低税负，是这四大行业面临的重大课题。

【课程收益】

我国“营业税改征增值税”，将对金融业税收政策进行重大调整。作为金融业企业如何采取有效措施管控企业的税负与涉税风险，避免不必要的损失，是本课程的主要收益。

其次，通过深度分析“营改增”对金融企业的影响、金融企业如何采取“营改增”应对策略，以及“营改增”后的实务操作讲解，能使学员全面掌握增值税相关政策，提升增值税税务与账务处理操作技能，是本课程的重要收益。

【课程内容】

第一讲2016年“营改增”最新政策与动态

一、2016年“营改增”最新动态

二、2016年“营改增”最新政策对各个行业影响分析

三、2016年“营改增”最新政策解读

第二讲金融业“营改增”背景、特点及其新动态

一、金融业“营改增”背景

二、金融业“营改增”的特点

三、金融业“营改增”最新政策

四、金融业“营改增”增值税税率的设定

五、金融业“营改增”与信贷客户的关系 第三讲“营改增”对金融业的影响

一、金融业“营改增”的内容

二、“营改增”对金融业纳税人的总体影响

三、“营改增”对金融业税负的影响

四、“营改增”对金融业收入的影响

五、“营改增”对金融业利润的影响

六、“营改增”对金融业账务处理的影响 第四讲金融业“营改增”税务操作原则的运用

一、合理原则

二、事前原则

三、清晰原则

四、差异化原则

五、风险可控原则

六、税收多角度原则

第五讲金融业“营改增”须知二十五条

一、增值税纳税义务发生时间的规定

二、增值税纳税地点的规定

三、增值税纳税期限的规定

四、“营改增”的计税方法

五、增值税适用税率的具体规定

六、增值税的起征点规定

七、“营改增”销售额的确定

八、营业额扣除的规定

九、中止服务或折扣额处理

十、交易价格不公允处理的税法规定

十一、兼营行为处理

十二、混合销售行为处理

十三、视同销售行为处理

十四、特殊销售行为处理

十五、对相关业务进项税额的抵扣规定

十六、不得抵扣进项税额的情形

十七、不得抵扣进项税额的计算

十八、兼营劳务服务的一般纳税人增值税期末留抵税额的处理

十九、“营改增”的直接减免业务

二十、“营改增”的即征即退事项

二十一、“营改增”减免税操作中的特别规定 二

十二、“营改增”过程中适合放弃免税权的企业 二

十三、开具增值税红字专用发票的规定 二

十四、“营改增”的财务会计处理 二

十五、“营改增”如何汇总纳税

第六讲纳税筹划目标分析与筹划平台的利用

一、纳税筹划目标分析

二、漏洞平台的利用

三、空白平台的利用

四、规避平台的利用

第七讲金融业“营改增”后增值税纳税筹划

一、如何做好涉税规划

二、如何做好税务风险管控

三、如何规划增值税税负平衡

四、如何规划混业业务

五、如何规划租赁业务

六、如何优化采购运输费税负

第八讲金融业“营改增”销项税额的税务风险与应对

一、增值税纳税义务人发生时间

二、视同提供服务应税行为

三、差额征税

四、销售额

五、价外费用

六、适用税率

七、兼营业务

八、销售收入完整性

九、规避取得虚开增值税专用发票的风险

第九讲金融业“营改增”进项税额的税务风险与应对

一、增值税扣税凭证

二、不应抵扣而抵扣进项税额

三、应作进项税额转出而未作进项税额转出

四、增值税抵扣凭证的规定

五、抵扣率准确性的规定

第十讲金融业“营改增”其他风险与应对

一、发票使用管理税务风险

二、税控设备管理税务风险

三、逾期申报、逾期缴税的税务风险

四、纳税人销售额超过小规模纳税人标准不认定的税务风险

五、账务处理的税务风险

六、财政补贴申请材料的操作风险

七、节税筹划的操作风险

第十一讲金融业“营改增”增值税专用发票管理风险

一、销项增值税专用发票虚开的风险

二、进项增值税专用发票接受的风险

三、进项增值税专用发票抵扣的风险

四、丢失增值税专用发票的风险

五、滞留过期认证增值税专用发票的风险

六、增值税专用发票开具时间的风险

七、增值税应税营业额扣除凭证的风险

第十二讲案例分析与答疑

案例一过期认证发票或丢失抵扣凭证的处理 案例二增值税的检查调整如何财务处理 案例三金融业增值税税负分析 案例四增值税一般纳税人账务处理

案例五金融业“营改增”应对《税务管理制度》如何制订？制度内容应包括哪些？ 案例六金融业“营改增”增值税管理流程如何设计？ 案例七金融业“营改增”纳税申报流程如何设计？ 案例八金融业“营改增”过渡期应对流程如何设计？ 案例九接受增值税专用发票应把握的3个要点 案例十“营改增”后合同控税策略若干要点 案例十一“营改增”后发票控税策略的若干要点 阅读本文的还阅读了：

金融业“营改增”应对与纳税筹划

第二篇：“营改增”落地后企业面临的形势与纳税筹划方案

“营改增”落地后企业面临的形势与纳税筹划方案

摘 要 “营改增”有利于更好地发挥增值税公平、中性的税制优势，让市场在资源配置中发挥决定性作用。2012年以来，我国稳步推进税收体制改革，并于2016年5月1日全面推开“营改增”试点，这为经济发展注入了新的强大动力，成为供给侧结构性改革的重头戏。本文分析了“营改增”落地后企业面临的形势，阐述了企业的纳税筹划方案，以指导企业正确面对新的环境。

关键词 “营改增” 企业 纳税筹划

一、前言

税收体制是国家治理的基础，2016年以来，我国企业的税收负担成为热点话题，先是天津财经大学经济学院李炜光教授提出“死亡税率”一说，之后曹德旺跑路事件引起极大的轰动，人们担心税收负担会拖累中国企业。总体而言，我国企业税负成本确实偏高，而实施“营改增”有望彻底打通增值税的抵扣链条，降低企业的总体税收负担，为企业转型发展带来新的动力。

二、“营改增”落地后企业面临的形势

“营改增”避免了重复征税、无法抵扣、无法退税的问题，企业需要缴纳的税金为销项税减去进项税，大大减轻了税务负担。营业税适用税率一般为3%、5%，而“营改增”之后增值税为3%、6%、11%、17%几档税率，如果不能实现抵扣，无疑将增加纳税成本，因此企业必须选择正规供应商，并取得增值税专用发票，才能用于抵扣进项税，这有利于规范企业经营行为，也为采购、财务管理增加了难度。增值税纳税申报流程更为复杂，要求更为正规，企业必须规范内部管理流程，加强会计核算和税务管理，才能及时适应统一的税收政策。“营改增”后不动产纳入抵扣链条，这有利于企业不断更新技术和设备，加快固定资产投资改造的步伐。从2017年7月1日起，我国兼并增值税税率结构，取消13%的增值税税率，这可以有效盘活企业的现金流，提高企业进一步扩大再生产的能力。总体而言，“营改增”有利于企业调整产品结构，提高经营管理水平，同时提升行业集中度。

三、“营改增”落地后企业的纳税筹划方案

（一）加强财税队伍建设

“营改增”极大地改变了企业财税工作模式，企业必须及时组织财务、税务、业务和管理人员参加金税税控设备培训、税务部门主办的增值税培训以及企业内部组织的增值税培训，使企业的经营管理模式与增值税体系相适应。涉税工作专业性较强，企业需要设立专职税务工作岗位，专门负责发票收集、发票领购、发票传递、税款计算、开具发票、纳税申报等涉税工作，规范税务处理流程，尽快适应新的税制。涉税人员要与税务机关保持信息沟通，“吃透、用好”政策，争取获得各种优惠，并为企业的税务筹划工作出力献策。现代财务管理强调财务人员转型升级，重新界定财务管理职能，让财务“成为业务的最佳合作伙伴”。因此，财务部门需要打通财务与业务系统，借助涉税信息管理系统建立起各种业务分析模型，实现系统化、一体化、协调化运营管理。

（二）规范会计基础工作

2017年以来，国务院持续推出减税降费措施，每年可为企业减轻负担约1万亿元，企业应当充分把握“营改增”所带来的机遇，切实享受到“营改增”政策的减税效果。为此，企业必须规范会计基础工作，调整会计核算科目，一般应设置应交增值税、未交增值税、增值税留抵税额、简易征收增值税四个二级科目，还要在应交增值税科目下分别设置借方和贷方栏目，包括进项税额、已交税金、减免税款、销项税额、进项税额转出等，使各税收款?能够更加清晰。并且规范账务处理流程，严格按照会计核算程序开展纳税筹划，通过准确的会计核算和及时的进项税抵扣提高税务处理能力。企业支出和收益在形式上表现多样，牵涉不同税率，因此需要进行合理安排和细致划分，并做好会计资料支持，按各自适用的增值税税率进行申报，以免会计核算不清，产生较高的税务成本。

（三）重视采购发票管理

企业要增强自身的税收意识，认识到收集和开具增值税专用发票的重要性，制定严格的规章制度和操作流程，明确采购部门和财务部门的岗位职责，加强供应商管理和合同管理，尽量选择具有一般纳税人资格的供应商。采购部门应认真核实供应商的资质，通过批量采购、集中采购、长期合同等方式提高议价能力，保证取得正规、足额的增值税专用发票，以便顺利抵扣增值税进项税，减轻企业的税负压力。财务部门要重点关注增值税发票的收集、认证、开具、保管流程，保障整个过程和形式的规范性，对于取得的增值税发票应在规定的时间内及时传递，以防进项税无法抵扣所带来的不必要损失。从2017年7月1日起，增值税普通发票必须填报纳税人识别号或统一社会信用代码，不得变更品名和金额，不符合规定的发票不得作为税收凭证。因此，采购人员和财务人员应仔细核对增值税发票信息的完整性和规范性，以免造成不必要的损失。

（四）防范涉税业务风险

税收规范具有极强的刚性，长期以来，我国企业的税务管理并不规范。实际上，涉税业务风险管理是企业风险管理和财务管理的重要内容，企业必须加强税务风险管理，制定合理、合法、合规的税务方案，以便不断降低生产管理成本，实现经济利益最大化。企业应充分认识到风险预警管理的重要性，积极构建全面的风险管理体系，利用多种指标进行风险预测评估，准确识别税务风险点，及时发现各种不确定性因素，并且积极出台预控对策，争取将风险降到最低。企业应建立涉税信息管理系统，全面加强内部控制，防范涉税业务风险，同时认真反思和弥补税务漏洞，保证原始依据的合法合规，提高会计核算的准确性，确保账实相符，以减少企业的法律风险，避免发票流失、偷税漏税等问题。

（五）积极实施税务筹划

发改委等四个部门在《关于做好2017年降成本重点工作的通知》中明确指出，2017年降成本的主要目标是进一步减税降费，降低制度性交易成本。企业应合理使用各种税务优惠政策，在不违背税法规定的前提下，有效利用节税、避税、分散、转移、增加费用等手段，主动开展税收筹划工作，从而不断提高经营效益，达到节税增收的效果。例如，一般材料物资的税率是17%，而“营改增”后适用3%、6%、11%、17%几档税率，企业应积极利用这种税率差异，尽量取得17%的增值税发票。如果供应商属于小规模纳税人，就要求提供尽量高的价格折扣。税务管理容易出现进销项错配的情况，财务部门应准确匡算抵扣的时间表，可要求供应商先开票再付款，客户付款后才开票，尽快合理合法抵扣销项税额，以提高现金的时间价值，为企业赢得腾挪空间。固定资产可用于增值税抵扣，企业应适应当今自动化、信息化、智能化发展方向，适时购进先进的机械设备，提高生产效率，降低人工成本，并且借助“互联网+”实现深度转型。

四、结语

“营改增”是我国税制改革的重要内容，可总体降低企业税收负担，持续推进创新驱动发展战略，但是也对企业的财务和税务管理提出了更高的要求。经济新常态下，企业必须顺应税制改革形势，及时加强财税队伍建设，转变经营管理模式，防范涉税业务风险，积极制定税务筹划方案，以切实享受到“营改增”政策的减税效果，让“营改增”成为企业转型、升级、发展的驱动力。

（作者单位为深圳市金信安水务集团有限公司）

参考文献

[1] 宋德志.税务风险的认识与防范[J].价值工程，2014（09）：158-159.[2] 马诗慧.营改增对企业财务管理的影响分析[J].时代金融，2016（6）：91.[3] 吕振华.营改增下企业纳税筹划的策略[J].中国外资，2013（16）：39-40.