增值税免税未必有利于企业发展(中国财经报)

第一篇：增值税免税未必有利于企业发展(中国财经报)

增值税免税未必有利于企业发展（中国财经报）

2014年5月13日 来源：中国财经报

免税可以减轻税负、有利于企业发展，这一在通常情况看似毫无争议的结论，放到增值税这个特定的税种上，却因割裂了增值税抵扣链条，往往会对企业经营和产业发展产生负面影响。

与其他税种不同，增值税有关法律法规专门明确允许纳税人放弃免税待遇。为什么对纳税人放弃免税还要作专门规定呢？

安永会计师事务所间接税合伙人梁因乐在接受记者采访时表示，这是因为增值税免税在某些情况下，不但起不到降低税负的作用，对纳税人反而是不利的。按照增值税的一般计税方式，应纳税额为销项税额抵减进项税额后的余额。进项税额是企业购进货物或服务时支付给销售方的税额，销项税额是企业销售货物或服务时向购买方收取的税额。收取的销项税额扣掉支付的进项税额后，多出的部分，才是企业应该交给税务机关的税额。由此可见，企业虽然作为增值税纳税人向税务机关缴纳了增值税，但其缴纳的增值税并不是由自己承担，而是通过增值税抵扣链条的层层传递，最终传递给消费者来承担，因为消费者不再将货物或服务转手，不能向下一环节收取销项税额，其支付给零售企业的增值税，就是整个链条各个企业缴纳的增

增值税。

如果对处于中间环节的批发企业销售货物免税，批发企业就不能再向零售企业开具增值税专用发票，零售企业也就不能抵扣相应的进项税，造成税负上升，影响其从批发企业购进货物的意愿，而批发企业尽管无需向税务机关缴纳8.5元的增值税税款，但是自己支付给生产企业的17元增值税也无法抵扣，需要转入成本，相当于自行承担了这笔税款。所以，对批发企业而言，免税会增加其自身的经营成本，并影响其市场销售，因此，选择征税对其更为有利。

梁因乐认为，对中间环节免征增值税，割裂了上下游企业之间的增值税抵扣链条，产生了重复征税，因此，自然会扭曲市场主体的经济行为，从而影响市场机制的正常作用。

营改增试点过程中，也有大量这方面的案例。如某信息技术企业主要从事软件开发、技术开发等服务，营改增后，按照信息技术服务缴纳增值税，适用6%税率，因提供的技术开发服务属于增值税免税项目，企业就向主管税务机关申请了免税备案。但由于其客户主要是增值税一般纳税人，大都要求开具增值税专用发票，该企业最初曾尝试以降低价格的方式与客户进行谈判，但客户均坚持选择索取增值税专用发票，该企业不得不自行放弃了增值税免税。

但是，并不是说所有增值税免税政策都不能发挥优惠的作用。中国社科院财经战略研究院助理研究员蒋震在接受记者采

有关评估报告也指出，欧盟金融业国际竞争力逐渐降低的趋向，与其长期对金融业实行免征增值税的政策密切相关。国内的一些有识之士建议，中国金融业及其他行业的营改增一定要吸取欧盟的经验教训，尽可能避免对以经营中间产品和服务为主的行业实行免税。从某种意义上说，增值税免税政策就像一种慢性毒品，会使企业在温水煮青蛙的过程中逐渐丧失自己的核心竞争力，这对于中国这样一个发展中国家来说，是尤其需要着力避免的。

第二篇：[中国财经报--访财政部国库司司长詹静涛].建立现代国库制度要五创新

我国已实现了“十五”期间全面推行财政国库管理制度改革的目标，进一步深化

国库集中支付制度改革就必须依靠自主创新

建立现代国库制度要五创新

———访财政部国库司司长詹静涛

夏祖军

中国财经报 2005-12-13 13:41:2

5经过5年的努力，我国已实现了“十五”期间全面推行财政国库管理制度改革的目标，确立了国库集中收付制度在财政财务管理中的基础地位。随着改革的不断扩大和深化，财政国库管理制度在银行账户设置、资金收付方式、会计核算、资金监控等方面，形成了新的制度体系和操作运作模式，给财政资金管理、预算执行和理财观念带来了前所未有的新变化。财政部国库司司长詹静涛日前在接受记者采访时说,进一步深化国库集中支付制度改革就必须依靠自主创新,这种自主创新主要体现在五个方面。

一是建立了国库单一账户体系。这是国库集中收付制度的基础。分别设立了核算财政收入、财政支出两个方面的银行账户体系，所有的财政资金纳入国库单一账户体系管理。取消收入过渡性账户，财政收入通过国库单一账户体系直接缴入国库或财政专户；取消主管部门等资金转拨账户，财政支出通过国库单一账户体系直接支付到收款人或用款单位。

二是建立了比较完善的制度体系。以《财政国库管理制度改革方案》为基础，以支付管理办法、资金清算办法、会计核算办法为主体，逐步形成了一套覆盖面广、操作性强、内容比较完善的财政管理制度体系，有力地保障和促进了改革的顺利实施。

三是建立了新型的财政资金运行机制。以上述新的账户体系和制度设计为基础，形成财政资金新的收付方式。财政收入按照规范的程序，实行直接缴库或集中汇缴，提高资金入库效率。财政资金支付取消中间环节，不再层层转拨，按照规定的程序办理用款计划和用款额度下达，并通过财政直接支付或财政授权支付的方式办理支付。

四是建立了国库集中收付信息系统。逐步建成了覆盖所有预算单位、银行及其他机构的收支管理信息网络，构建了全国相对统一的收支管理平台。财政资金收付活动通过信息系统完成，逐步脱离了传统管理方式下的手工操作，初步形成了以电子化为基础的新的国库收支

管理模式。信息生成机制的变化，大大提高了预算执行信息完整性、及时性和准确性，为财政运行管理和宏观经济分析提供了及时可靠的信息基础。

五是建立了财政国库动态监控机制。以新的国库管理制度为基础，加强财政国库动态监控管理，实时掌握每一笔资金交易记录，动态监控财政资金支付活动的全过程，及时发现并纠正违规或不规范操作问题，为解决以往资金使用中的截流、挤占、挪用等问题提供了有效的监控手段，基本形成了事前、事中和事后相结合的动态监控机制，较好地保障了财政资金的安全、规范、有效使用。

詹静涛最后说，为了继续深化财政国库管理制度改革，力争在“十一五”期间建立起能够有效监控预算执行过程、高效管理国库现金、全面准确反馈政府财政财务信息的现代财政国库管理体系。