税务代理基础练习

第一篇：税务代理基础练习

第一章 导论 [题目答案分离版]

一、单项选择题

1、下列对于注册税务师理解错误的是（）。

A.注册税务师是在我国境内依法取得注册税务师执业资格证书，从事涉税服务和鉴证业务的专业人员 B.注册税务师需要精通税收法律及财务会计制度

C.注册税务师应主动为纳税人、扣缴义务人提供相关涉税服务事宜

D.税务师事务所及注册税务师应当对其出具的鉴证报告及其他执业行为承担法律责任

【正确答案】：C 【答案解析】：注册税务师是在中华人民共和国境内依法取得注册税务师执业资格证书，从事涉税服务和鉴证业务的专业人员。注册税务师需要精通税收法律及财务会计制度，能够熟练地承担税务代理、税收筹划等业务，具备进行实务操作的素质和技能。注册税务师是在纳税人、扣缴义务人的委托之下，从事相关涉税事宜。注册税务师执业，应当依托于税务师事务所。

【该题针对“注册税务师的概念 ”知识点进行考核】

2、关于税务代理关系确立的前提，下列表述错误的是（）。A.受托代理机构及专业人员具有一定资格 B.双方达成了代理事项的口头协议 C.委托代理项目符合法律规定

D.代理事宜是由代理注册税务师所在的税务师事务所统一受理的

【正确答案】：B 【答案解析】：税务代理关系确立的前提是双方书面签订委托代理协议书，而不得以口头或其他形式。未经签订委托代理协议书而擅自开展代理业务的，不受法律保护。

【该题针对“税务代理关系的确立”知识点进行考核】

3、某税务师事务所2010年接受某生产企业委托，代理该企业增值税纳税申报事宜。5月该企业将自产的成本为100万元的钢材用于企业的厂房建设，在咨询注册税务师时，注册税务师认为应做进项税额转出处理，并在《增值税纳税申报表》中将17万元作为进项税额转出填报。对于该事项，税务师事务所可能承担的法律责任是（）。

A.注册税务师的判断是正确的，不用承担法律责任 B.税务师事务所被处以1.70万元的罚款

C.税务师事务所要代企业缴纳1.70万元的税款及滞纳金 D.税务师事务所会被处以8万元的罚款

【正确答案】：B 【答案解析】：税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款50%以上3倍以下的罚款。该项业务企业少纳增值税＝100×（1＋10%）×17%－17＝1.70（万元），所以税务师事务所可能会被处以0.85万元以上5.10万元以下的罚款。

【该题针对“税务代理的法律责任”知识点进行考核】

4、下列各项中，属于注册税务师职业道德的灵魂的是（）。A.遵法守规 B.诚实信用 C.专业胜任 D.尽职尽责 【正确答案】：B 【答案解析】：诚实信用是注册税务师职业道德的灵魂。

【该题针对“注册税务师职业道德的基本要求”知识点进行考核】

5、按照《注册税务师资格制度暂行规定》的要求，通过考试取得中华人民共和国注册税务师资格证书者，必须按规定办理注册登记手续，对于()，给予执业备案。

A.在3个月内申请办理注册登记的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心审核后 B.已在税务师事务所执业满1年的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心审核后 C.已在税务师事务所执业满2年的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心审核后 D.已在税务师事务所执业满2年的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师协会审核后

【正确答案】：C 【答案解析】：按照《注册税务师资格制度暂行规定》的要求，通过考试取得中华人民共和国注册税务师资格证书者，必须在取得证书后3个月内到所在省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理中心申请办理注册登记手续。经注册税务师管理中心审核后，对在税务师事务所执业满2年的，给予执业备案，在证书备注栏加盖“执业备案”章；对在税务师事务所执业不满2年或者暂不执业的，给予非执业备案，在证书备注栏加盖“非执业备案”章。

【该题针对“注册税务师的备案制度”知识点进行考核】

6、1996年人事部和国家税务总局联合下发了（），在税务代理行业实行执业准入控制，全面实施注册税务师制度，由此，标志着注册税务师执业资格制度在我国的正式确立。A.《注册税务师资格制度暂行规定》 B.《注册税务师管理暂行办法》

C.《中华人民共和国税收征收管理法》 D.《税务代理试行办法》

【正确答案】：A 【答案解析】：1996年人事部和国家税务总局联合下发了《注册税务师资格制度暂行规定》，在税务代理行业实行执业准入控制，全面实施注册税务师制度，由此，标志着注册税务师执业资格制度在我国的正式确立。

【该题针对“税务代理制度的产生与发展”知识点进行考核】

7、下列税务代理情形中，委托方不能单方终止代理行为的是()。A.由于客观原因，需要延长完成协议时间 B.税务师事务所被注销资格 C.税务师事务所因经营不善破产

D.注册税务师未按代理协议的约定提供服务

【正确答案】：A 【答案解析】：有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为：（1）税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务；（2）税务师事务所被注销资格；（3）税务师事务所破产、解体或被解散。

【该题针对“税务代理关系的终止”知识点进行考核】

8、下列关于注册税务师的权利的说法错误的是（）。

A.注册税务师可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件 B.注册税务师可以受理委托方的任何委托

C.注册税务师可以对税务机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或者向上级主管部门反映 D.注册税务师可以要求委托人提供相关会计、经营等涉税资料（包括电子数据），以及其他必要的协助

【正确答案】：B 【答案解析】：注册税务师必须在税收法律、行政法规和行政规章规定的范围内接受委托。注册税务师对委 托人违反税收法律、法规行为的委托，有权拒绝。

【该题针对“注册税务师的权利与义务”知识点进行考核】

9、注册税务师执业时，遇到下列情形，可以出具有关报告的是（）。A.委托人示意其作不实报告或者不当证明的 B.委托人故意不提供有关资料和文件的 C.委托人部分相关资料遗失，无法提供的

D.因委托人有其他不合理要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的

【正确答案】：C 【答案解析】：注册税务师执业时，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告：

（一）委托人示意其作不实报告或者不当证明的；

（二）委托人故意不提供有关资料和文件的；

（三）因委托人有其他不合理要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的。

【该题针对“税务代理中注册税务师的执业规则”知识点进行考核】

10、下列对注册税务师职业道德的表述，错误的是（）。

A.注册税务师要以税法为行为准绳，遵守有关的法律和行政法规 B.注册税务师要遵守本行业自律组织的规则 C.注册税务师要遵守所属单位的管理规定

D.任何情况下，注册税务师都必须为委托人保守秘密

【正确答案】：D 【答案解析】：在税务代理过程中，注册税务师要为委托方保守秘密，但并不是绝对的。若注册税务师得到委托单位的书面允许或法律、法规要求公布的，注册税务师可以将相关资料提供给第三者。

【该题针对“注册税务师职业道德的基本要求”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、下列事项中属于注册税务师的义务有（）。

A.注册税务师与委托人有利害关系的，应当回避；委托人有权要求其回避

B.注册税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、合法性负责 C.注册税务师对执业中知悉的委托人商业秘密，负有保密义务

D.注册税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责

E.注册税务师可以自行更新执业所需的专业知识，提高执业技能，自学能够完成的，可以不接受专门的后续教育培训

【正确答案】：ABCD 【答案解析】：选项E是错误的，注册税务师应当不断更新执业所需的专业知识，提高执业技能，并按规定接受后续教育培训。

【该题针对“注册税务师的权利与义务”知识点进行考核】

2、注册税务师可以承办的涉税鉴证业务有（）。A.办理增值税一般纳税人资格认定申请 B.财产损失的鉴证 C.税前弥补亏损鉴证 D.建账记账

E.所得税汇算清缴纳税申报的鉴证

【正确答案】：BCE 【答案解析】：选项A、D属于涉税服务业务，不属于鉴证业务。

【该题针对“税务代理的范围”知识点进行考核】

3、税务师事务所有下列（）行为的，由省税务局予以警告或者处一千元以上一万元以下罚款，责令其限期改正；逾期不改正或者情节严重的，向社会公告。A.未按规定承办相关业务的

B.与委托方协议第一年代理业务不收费的

C.出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的

D.采取夸大宣传、诋毁同行、以低于成本价收费等不正当方式承接业务的 E.出具虚假涉税文书，造成委托人未缴或者少缴税款的

【正确答案】：ABD 【答案解析】：选项C，注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处一千元以上三万元以下的罚款，并向社会公告。选项E，注册税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款50%以上3倍以下的罚款；情节严重的，撤销执业备案或者收回执业证，并提请工商行政管理部门吊销税务师事务所的营业执照。因此，选项CE不正确。

【该题针对“税务代理的法律责任”知识点进行考核】

4、税务代理是指注册税务师在国家法律规定的代理范围内，以税务师事务所的名义，接受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。此行业的基本特征有（）。A.主体资格的特定性 B.法律约束性 C.社会性

D.代理活动的公正性

E.税收法律责任的不转嫁性

【正确答案】：ABDE 【答案解析】：注册税务师行业的特点： 1.主体资格的特定性；

2.代理活动的公正性；

3.法律约束性；

4.执业活动的知识性与专业性；

5.执业内容的确定性；

6.税收法律责任的不转嫁性；

7.执业有偿服务性。

【该题针对“注册税务师行业的特点”知识点进行考核】

5、注册税务师的税务代理范围包括以下（）方面。A.办理纳税、退税和减免税申报 B.代办税务登记 C.税务咨询

D.替小规模纳税人代开增值税专用发票 E.代理税务行政诉讼

【正确答案】：ABC 【答案解析】：主管税务机关为小规模纳税人代开增值税专用发票，注册税务师没有这样的权利。税务行政诉讼是由律师代理的。

【该题针对“税务代理的范围”知识点进行考核】

6、下列属于注册税务师职业道德基本要求的有（）。A.遵法守规 B.诚实信用 C.专业胜任

D.一切以委托方的利益为准绳 E.尽职尽责

【正确答案】：ABCE 【答案解析】：注册税务师职业道德的基本要求包括：遵法守规；诚实信用；专业胜任；尽职尽责。注册税务师在税务代理的过程中，要忠实代表委托人利益，但必须以遵守税收相关法律为前提。

【该题针对“注册税务师职业道德的基本要求”知识点进行考核】

7、税务代理关系变更的原因有（）。A.委托代理项目发生变化的 B.税务师事务所被注销资格

C.由于客观原因，需要延长完成协议时间的 D.注册税务师发生变化的 E.以上都是

【正确答案】：ACD 【答案解析】：注意变更与终止的区别，变更的前提是当事双方的法律主体还存在。税务委托代理关系可以变更的原因有：委托代理项目发生变化、注册税务师发生变化、由于客观原因需要延长完成协议时间的。

【该题针对“税务代理关系的变更”知识点进行考核】

8、注册税务师有下列（）行为的，由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权；逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告。A.执业期间买卖委托人股票、债券的 B.以个人名义承接业务或者收费的

C.在一个会计年度内违反《注册税务师管理暂行办法》规定1次以上的D.泄露委托人商业秘密的 E.允许他人以本人名义执业的

【正确答案】：ABDE 【答案解析】：选项C，正确的表述应该为在一个会计年度内违反《注册税务师管理暂行办法》规定2次以上的。

【该题针对“税务代理的法律责任”知识点进行考核】

第二章 税务管理概述 [题目答案分离版]

一、单项选择题

1、税务机关对账务健全的纳税人，依据其报送的申报表、财务会计报表和其他有关纳税资料，计算应纳税款，填写缴款书或完税证，由纳税人到银行划解税款的征收方式为（）。A.查账征收 B.查验征收 C.查定征收 D.查表征收

【正确答案】：A 【答案解析】：查账征收是指税务机关对账务健全的纳税人，依据其报送的申报表、财务会计报表和其他有 关纳税资料，计算应纳税款，填写缴款书或完税证，由纳税人到银行划解税款的征收方式。

【该题针对“税款征收”知识点进行考核】

2、下列关于账簿设置的表述，正确的是（）。

A.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起15日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿 B.纳税人使用计算机记账的，应当在领取税务登记证之日起15日内将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备查

C.纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机储存的会计记录可视同会计账簿，不必打印成书面资料

D.生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，若聘请专业机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者安装税控装置

【正确答案】：D 【答案解析】：选项A中应当是“自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内”；选项B中应当是“纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案”；选项C应当是“其计算机输出的完整的书面会计记录可视同会计账簿”。

【该题针对“账簿、凭证管理”知识点进行考核】

3、以下纳税人发生的情形中，不属于变更税务登记的情况是（）。A.甲企业由于股东变动，法定代表人由李平换为张方

B.乙企业由于进行股份制改造，由有限责任公司变更为股份有限公司

C.由于经济效益良好，丙企业的股东决定追加投资，从500万元增资为700万元 D.丁企业由于经营范围扩大，总机构从河北迁至北京

【正确答案】：D 【答案解析】：选项A属于法定代表人发生变化，选项B属于企业类型发生变化，选项C属于注册资金发生改变，都应变更税务登记。选项D属于经营场所、地点发生变化，涉及到变更主管税务机关的情况，应该办理注销税务登记手续。

【该题针对“税务登记管理”知识点进行考核】

4、以下说法错误的是（）。

A.除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存15年 B.从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起15日内按照有关规定设置账簿

C.纳税人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿

D.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案

【正确答案】：A 【答案解析】：除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年。

【该题针对“账簿、凭证管理”知识点进行考核】

5、税务机关实施保全措施时，下列不在税收保全措施之内的物品是（）。A.被执行人拥有的豪华住宅 B.单价10000元的生活用品

C.被执行人所扶养的直系亲属所拥有的金银饰品 D.被执行人所扶养亲属维持生活的必需品 【正确答案】：D 【答案解析】：不在税收保全措施范围之内的有：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品；单价在5000元以下的其他生活用品。

【该题针对“税款征收”知识点进行考核】

6、下列有关税款征收措施说法错误的是（）。

A.扣押后缴纳应纳税款的，税务机关必须立即解除扣押，并归还所扣押的商品、货物

B.扣押后仍不缴纳应纳税款的，经省以上税务局（分局）局长批准，依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款

C.纳税人与关联企业业务往来时，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用

D.不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整

【正确答案】：B 【答案解析】：扣押后仍不缴纳应纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

【该题针对“税款征收”知识点进行考核】

7、根据《税收征管法》的规定，税务检查的范围不包括（）。

A.到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产

B.到车站、码头、机场、邮政、电信企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或其他财产的有关单据、凭据和有关资料

C.到扣缴义务人的经营场所检查与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况

D.经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查核从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户

【正确答案】：B 【答案解析】：车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构都是与托运、邮寄商品、货物有关的场所，而电信企业提供的是电信服务，与托运、邮寄商品、货物不直接相关。

【该题针对“税务检查 ”知识点进行考核】

8、下列关于税务机关的义务的表述中正确的是（）。

A.税务机关具有宣传、贯彻、执行税收法规，并辅导纳税人依法纳税的义务 B.税务机关具有对检举人大力宣传的义务 C.税务机关有受理税务行政诉讼的义务

D.税务机关有因纳税人计算错误少缴的税款追征入库的义务

【正确答案】：A 【答案解析】：选项B是错误的，税务机关有为检举人保密的义务；选项C是错误的，税务机关有受理税务行政复议的义务，但是不能受理行政诉讼，行政诉讼应当由法院受理；选项D是错误的，这属于税务机关的权利，不是义务。

【该题针对“税务机关的权利、义务与责任 ”知识点进行考核】

9、下列纳税人享有的权利中，说法错误的是（）。

A.纳税人由于客观原因不能按期办理纳税申报的，经税务机关核准，可以延期申报

B.纳税人认为税务机关的具体行政行为不当，使纳税人的合法利益遭受损失的，有权要求税务机关赔偿 C.纳税人对税务机关做出的具体行政行为有申请复议和向法院起诉及要求听证的权利 D.纳税人不得要求税务机关对自己的生产经营情况保密

【正确答案】：D 【答案解析】：选项D是错误的，应该为：纳税人有权要求税务机关对自己的生产经营和财务状况及有关资料等保密秘密。

【该题针对“纳税人的权利 ”知识点进行考核】

10、为了照顾纳税人的某些特殊困难，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过（）个月。A.3B.6

C.9

D.12

【正确答案】：A 【答案解析】：为了照顾纳税人的某些特殊困难，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。区别于延期申报，延期申报属于税收管理范畴，延期纳税属于税款征收范畴。

【该题针对“纳税人的权利 ”知识点进行考核】

11、《征管法实施细则》第十四条规定： 纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。未按照规定的期限申报办理变更税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处以（）的罚款。A.20000元 B.2000元以上 C.2000元以下 D.2000－5000元

【正确答案】：C 【答案解析】：纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款。

【该题针对“纳税人、扣缴义务人的法律责任”知识点进行考核】

12、某纳税人2010年1月进行纳税申报时，以少报收入的方式达到缓缴或少缴税款的目的，则该纳税人的行为属于（）。

A.违反税务管理的行为 B.欠税的行为 C.偷税的行为 D.抗税的行为

【正确答案】：C 【答案解析】：偷税是指纳税人采取伪造、变造、藏匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或少缴应纳税款的行为。

【该题针对“纳税人、扣缴义务人的法律责任”知识点进行考核】

13、扣缴义务人采取虚假申报的手段不缴或少缴已扣、已收税款，税务机关可以处以不缴或少缴税款（）的罚款，构成犯罪的，应依法追究刑事责任。A.50%以上3倍以下

B.50%以上5倍以下

C.1倍以上3倍以下

D.1倍以上5倍以下 【正确答案】：B 【答案解析】：扣缴义务人采用偷税的手段，不缴或少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款，构成犯罪的，应依法追究刑事责任。

【该题针对“纳税人、扣缴义务人的法律责任”知识点进行考核】

14、由国家税务局系统负责征收的税种范围不包括（）。A.增值税、消费税 B.外商投资企业所得税 C.土地增值税

D.中央税的滞补罚收入

【正确答案】：C 【答案解析】：土地增值税由地方税务局系统负责征收。

【该题针对“我国税务管理机构设置及其职能划分”知识点进行考核】

15、根据相关法律和法规的规定，下列业务需要办理税务登记的是（）。A.某公司职员李某，2010年2月将家中的旧汽车处置 B.某农民将自己耕种的蔬菜带到城市集贸市场销售 C.某高校教授，受市教委委派去某高中授课 D.某学校校长的夫人，在校内开设一家超市

【正确答案】：D 【答案解析】：选项A是临时性取得免税收入，不需要办理税务登记；选项B，国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩不用办理税务登记；选项C，不是从事生产经营活动，不需要办理税务登记；选项D属于个体经营，应当办理税务登记。

【该题针对“税务登记管理”知识点进行考核】

16、企业发生下列（）事项时，既有可能要办理变更税务登记，也有可能要办理注销税务登记。A.经济性质或企业类型发生变化

B.经营地址发生变化

C.注册资金发生变化

D.发生解散、破产、撤销

【正确答案】：B 【答案解析】：纳税人改变住所、经营地址，不涉及主管税务机关变化的，需要变更税务登记，但是如果发生上述变更涉及改变主管税务机关的，应该办理注销税务登记。

【该题针对“税务登记管理”知识点进行考核】

17、从事生产、经营的纳税人应该按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，自开立账户之日起（）日内向主管税务机关书面报告其全部账号。A.10 B.15 C.30 D.45

【正确答案】：B 【答案解析】：从事生产、经营的纳税人应该按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，自开立账户之日起15日内向主管税务机关书面报告其全部账号。

【该题针对“税务登记管理”知识点进行考核】

18、纳税评估过程中，发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收 违法行为嫌疑的，要（）处理。A.移交司法部门 B.移交其主管部门 C.移交上级税务部门 D.移交税务稽查部门

【正确答案】：D 【答案解析】：纳税评估过程中，发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，要移交税务稽查部门处理。

【该题针对“纳税评估”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、以下税款属于由国税机关负责征收的有（）。A.外国企业常驻代表机构的企业所得税 B.消费税

C.房产税

D.城镇土地使用税 E.车辆购置税

【正确答案】：ABE 【答案解析】：房产税、城镇土地使用税由地方税务机关负责征收和管理。

【该题针对“我国税务管理机构设置及其职能划分”知识点进行考核】 2、2010年10月份，税务机关对所属纳税人进行定期检查时，发现甲企业2009年4月份的应纳增值税款20万元，至今没有缴纳，同时发现企业有以下债务，则该项税款应优先于（）项执行。A.2008年8月从银行贷款50万元，期限为2年，贷款方式为无担保贷款，至今未还 B.2010年9月以赊销方式采购材料一批，款项尚未支付

C.2009年1月以企业设备作为抵押物贷款50万元，期限2年 D.2010年10月，因废气泄漏，被环保部门罚款20万元

E.2010年5月，企业委托加工企业加工产品一批，由于未付加工费，产品被加工企业留置

【正确答案】：ABDE 【答案解析】：税务机关征收的税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当优先于抵押权、质权、留置权执行。纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。选项C属于企业以设备抵押在先，欠税发生在后，不适用于税款优先的原则。

【该题针对“税务机关的权利、义务与责任 ”知识点进行考核】

3、税款征收的方式包括（）。A.查定征收 B.查验征收 C.核查征收 D.代扣代缴 E.委托代征

【正确答案】：ABDE 【答案解析】：税款征收的方式包括查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、代扣代缴、代收代缴、委托代征。

【该题针对“税款征收”知识点进行考核】

4、纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，可以申请延期缴纳税款的特殊情况有（）。A.因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的 B.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的 C.因停电，使正常生产经营活动受到影响的

D.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费及当期企业财产保险后不足以缴纳税款的 E.当期流动资产小于流动负债

【正确答案】：AB 【答案解析】：纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，可以申请延期缴纳税款的特殊情况包括：因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

【该题针对“纳税人的权利 ”知识点进行考核】

5、甲企业在某工商银行开设了基本存款账户，但是银行没有在甲企业的账户中登录税务登记证件号码，则银行可能面临的处罚有（）。A.处以2000元以下的罚款

B.处以2000元以上1万元以下的罚款 C.处以2000元以上2万元以下的罚款 D.处以1万元以上5万元以下的罚款 E.处以2万元以上5万元以下的罚款

【正确答案】：CE 【答案解析】：银行及其他金融机构未依照《征管法》的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的，由税务机关责令限期改正，处2000元以上2万元以下的罚款；情节严重的，处2万元以上5万元以下的罚款。

【该题针对“纳税人、扣缴义务人的法律责任”知识点进行考核】

6、纳税人有下列（）行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。

A.未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的

B.未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的

C.未按照规定将财务、会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案的 D.擅自改动税控装置的

E.偷税数额巨大且占应纳税额30%以上的

【正确答案】：ABCD 【答案解析】：纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；未按照规定将财务、会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案的；未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的；纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。

偷税数额巨大且占应纳税额30%以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处罚金。

【该题针对“纳税人、扣缴义务人的法律责任”知识点进行考核】

7、税收立法权不包括（）。A.税法制定权 B.税法解释权 C.税目的增减权 D.税率的调整权 E.税法公布权

【正确答案】：BCD 【答案解析】：税收立法权包括：税法制定权、审议权、表决权和公布权。选项B、C、D属于税收管理权。

【该题针对“税务管理体制”知识点进行考核】

8、以下税种属国家税务局系统征收范围的有（）。A.海洋石油企业的资源税

B.集贸市场和个体户缴纳的增值税、消费税 C.保险总公司集中缴纳的营业税 D.中央企业缴纳的房产税 E.海洋石油企业缴纳的所得税

【正确答案】：ABCE 【答案解析】：海洋石油企业缴纳的企业所得税、资源税由国家税务局系统负责征收。集贸市场和个体户缴纳的增值税、消费税，由国家税务局系统负责征收。铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税和城市维护建设税，由国家税务局系统负责征收管理。房产税由地方税务机关负责征收管理。中央税的滞补罚收入由国家税务局系统负责征收管理。

【该题针对“我国税务管理机构设置及其职能划分”知识点进行考核】

9、下面关于税收规定说法不正确的有（）。

A.欠缴税款在5万元以上的纳税人在处分其不动产或者其他资产以前，应当向税务机关报告 B.欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，税务机关可以依法行使撤销权 C.欠缴税款的纳税人放弃到期债权的，税务机关可以依法行使代位权

D.欠缴税款的纳税人以明显不合理的低价转让财产的，税务机关均可依法行使撤销权

E.欠缴税款的纳税人以明显不合理的低价转让财产的，受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可依法行使撤销权

【正确答案】：ABCD 【答案解析】：欠缴税款在5万元以上的纳税人在处分其不动产或者大额资产以前，应当向税务机关报告。欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，税务机关可以依法行使代位权。欠缴税款的纳税人放弃到期债权的，税务机关可以依法行使撤销权。欠缴税款的纳税人以明显不合理的低价转让财产的，受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可依法行使撤销权。

【该题针对“税务机关的权利、义务与责任 ”知识点进行考核】

10、纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关（）。A.结清滞纳金 B.缴销发票

C.缴销税务登记证 D.缴销开户许可证 E.缴销会计账簿

【正确答案】：ABC 【答案解析】：纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。

【该题针对“税务登记管理”知识点进行考核】

11、纳税人在下列情形下须办理注销税务登记的有（）。A.纳税人发生解散、破产、撤销的 B.纳税人因住所、经营地点变更涉及改变主管税务机关的 C.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的 D.纳税人改变注册资金的 E.纳税人法定代表人变更

【正确答案】：ABC 【答案解析】：纳税人法定代表人变更、改变注册资金的应当办理税务变更登记。

【该题针对“税务登记管理”知识点进行考核】

12、下列关于账簿设置的表述，错误的有（）。

A.扣缴义务人应当自税法、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿 B.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证之日起30日内将其账务、会计制度或者账务会计处理办法和会计核算软件报送主管税务机关备案

C.纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机储存的会计记录可视同会计账簿，不必打印成书面资料

D.生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，若聘请专业机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者安装税控装置 E.从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起10日内按照国家财政、税务部门的规定设置账簿

【正确答案】：BCE 【答案解析】：选项B，应当是15日。选项Ｃ，在计算机中储存的会计记录应当打印成书面会计记录，对于计算机输出的完整的书面记录可视同会计账簿。选项E，应当是15日内。

【该题针对“账簿、凭证管理”知识点进行考核】

13、以下关于纳税申报的说法中，正确的有（）。

A.实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以不用进行纳税申报，直接按照核定的税款缴纳

B.经核准延期办理申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算

C.扣缴义务人办理了延期纳税申报的，应当在申报期限内先预缴税款

D.纳税人享受定期减税、免税待遇的，在减税、免税期限内应当按照规定办理纳税申报

E.纳税人当期没有销售货物、提供劳务，没有取得应税所得的，应该在规定的时间进行纳税申报

【正确答案】：BCDE 【答案解析】：纳税申报的具体要求：

（1）纳税人、扣缴义务人，不论当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均应按规定办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。

（2）实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。

（3）纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

（4）纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。

【该题针对“纳税申报”知识点进行考核】

14、以下关于纳税评估的有关说法正确的有（）。

A.纳税人可以委托具有执业资格的税务代理人进行税务约谈

B.纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿可以根据具体情况决定是否发给纳税人

C.因评估工作需要，必须约谈企业其他相关人员的，应经税源管理部门批准并通过企业财务部门进行安排 D.发现纳税人有偷税嫌疑的，要移关税务稽查部门处理

E.对税务约谈中发现的必须到生产经营现场了解情况、审核账目凭证的，可以当即进行实地调查证实

【正确答案】：ACD 【答案解析】：选项B，纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿是税务机关内部资料，不发纳税人，不作为行政复议和诉讼依据。选项E，对税务约谈中发现的必须到生产经营现场了解情况、审核账目凭证的，应经所在税源管理部门批准，由税收管理员进行实地调查证实。

【该题针对“纳税评估”知识点进行考核】

15、纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额（）。

A.纳税人申报的计税依据明显偏低，经查是因为产品要过保质期企业进行的促销 B.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的

C.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的 D.虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的

E.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的

【正确答案】：BCDE 【答案解析】：选项A，纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的才进行核定应纳税额，而产品保质期要到，企业再不进行降价销售将成为废品，所以，理由正当，不选。

【该题针对“税务登记管理”知识点进行考核】

16、延期缴纳税款申请中所讲的特殊困难是指以下哪些情况（）。A.A企业因雪灾，导致其发生较大损失，生产经营活动受到较大影响 B.B企业因雪灾，导致其发生损失，但经过企业的努力已正常生产

C.C企业因投资过量，当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款

D.D企业因“三角债务”的长期存在，当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费及应付账款后，不足以缴纳税款

E.E企业因地震灾害导致生产经营长期中断

【正确答案】：ACE 【答案解析】：特殊困难是指：

（1）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的：（2）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

选项B，已经开始正常生产经营，不属于特殊困难；选项D，应该是扣除应付职工工资及社会保险费用后的余额不足以缴纳税款的，不应扣除应付账款。

【该题针对“纳税人的权利 ”知识点进行考核】

17、以下关于违反税务管理的有关说法正确的有（）。

A.未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款

B.未按照规定将财务、会计制度或财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上5000元以下的罚款

C.纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，税务机关提请工商行政管理机关吊销其营业执照

D.纳税人以暴力威胁方法拒绝缴纳税款，情节轻微、未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处以拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款

E.纳税人向税务人员行贿，不缴或者少缴应纳税款的，依照行贿罪追究刑事责任，并处不缴或者少缴的税款5倍以下的罚金 【正确答案】：ACDE 【答案解析】：选项B，未按照规定将财务、会计制度或财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款。

【该题针对“纳税人、扣缴义务人的法律责任”知识点进行考核】

18、下列有关对于税款征收采取强制执行措施的说法，正确的有（）。A.如果纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关就采取强制执行措施

B.税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行 C.个人及其扶养家属维持生活必需的住房和用品不在强制执行的范围内

D.税务机关采取强制执行措施可书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款 E.纳税强制执行措施只能由公安机关做出

【正确答案】：BCD 【答案解析】：选项A，从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取强制执行措施；选项E，纳税强制执行措施由税务机关做出并执行。

【该题针对“税款征收”知识点进行考核】

三、简答题

1、某省国家税务局和公安局联手侦破了该市某配件有限公司采取虚增进项、高报货物价值等手段骗取出口退税一案，经初步侦查，该公司虚开增值税专用发票价税合计1.6亿元，骗取出口退税2500万元（构成犯罪，数额特别巨大）。在违法行为的实施过程中，某银行未在纳税人的账户信息上登记税务登记证件号码。

在2010年10月的税务检查中，税务机关根据掌握的证据认为该纳税人有逃避纳税义务的行为，税务机关要求企业限期缴纳税款，在限期内发现纳税人有转移、隐匿货物的迹象，税务机关根据规定责令该公司提供纳税担保，但该企业拒绝。请问：

1、税务机关是否可以采取税收保全措施？该如何采取？

2、该公司骗取出口退税将受到哪些处罚？

3、银行将受到哪种处罚？

【正确答案】：

1、税务机关可以采取税收保全措施。税务机关根据规定责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。具体为：

（1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。

2、对骗税行为，依照《税收征管法》及《刑法》有关条款的规定，由税务机关追缴其骗取的出口退税款。构成犯罪，数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金或者没收财产。

对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定的期间内停止为其办理出口退税。

3、银行未依照《税收征管法》的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的，由税务机关责令限期改正，处2000元以上2万元以下的罚款；情节严重的，处2万元以上5万元以下的罚款。【答案解析】：

【该题针对“纳税人、扣缴义务人的法律责任”知识点进行考核】第三章 税务登记代理实务 [题目答案分离版]

一、单项选择题

1、以下纳税人发生的情形中，不属于变更税务登记的情况是()。

A.甲企业扩大经营范围，由单一生产销售A电子产品转为生产销售A、B、C电子产品并提供设计劳务 B.乙企业由于进行股份制改造，由有限责任公司变更为股份有限公司

C.由于经济效益良好，丙企业的股东决定追加投资，从500万元增资为700万元 D.丁企业由于经营范围扩大，总机构从河北迁至北京

【正确答案】：D 【答案解析】：经营范围；企业类型(涉及名称改变)；注册资金发生改变，都应变更税务登记；选项D属于经营场所、地点发生变化，对于不涉及变更主管税务机关的，只要办理变更税务登记即可，但如果涉及到变更主管税务机关的，应当办理注销税务登记手续。

【该题针对“变更税务登记”知识点进行考核】

2、某工业企业总机构已经被认定为一般纳税人的，其分支机构（）。A.不得再认定为一般纳税人 B.直接按一般纳税人进行管理 C.一定是一般纳税人

D.可持总机构为增值税一般纳税人的证明，向主管税务机关申请认定为一般纳税人

【正确答案】：D 【答案解析】：企业总机构已经被认定为一般纳税人的，其分支机构可持总机构为增值税一般纳税人的证明，向主管税务机关申请认定为一般纳税人。

【该题针对“增值税一般纳税人认定”知识点进行考核】

3、某企业总机构在甲地，分支机构在乙地，其增值税一般纳税人认定手续应在（）主管税务机关申请办理。A.甲地 B.乙地

C.各自机构所在地

D.总机构的上级主管部门所在地

【正确答案】：C 【答案解析】：企业总、分支机构不在同一县市的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定登记手续。

【该题针对“增值税一般纳税人认定”知识点进行考核】

4、实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，可以在停业之前向税务机关申报办理停业登记，停业期限不得（）。A.超过半年 B.超过1年 C.超过3个月 D.超过两年

【正确答案】：B 【答案解析】：实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，可以在停业之前向税务机关申报办理停业登记，纳税人的停业期不得超过一年。

【该题针对“停业、复业登记”知识点进行考核】

5、以下关于停业、复业登记说法正确的是（）。

A.停业、复业登记是针对于实行定期定额征收方式的个体工商户而言的，对于其他企业一般不适用 B.停业期限最长不得超过一年，且不得延长期限

C.纳税人停业期满的，直接进行生产经营，并按期进行纳税申报即可，不需要履行其他涉税手续 D.停业期间，纳税人的税务登记证正本交由税务机关保管，副本可以自己留存

【正确答案】：A 【答案解析】：选项B是错误的，对于停业期满，如果不能恢复生产经营的，可以在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请；选项C是错误的，纳税人应当于恢复生产经营之前，向税务机关申报复业登记，如实填写《停、复业报告书》；选项D是错误的，停业期间，税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。

【该题针对“停业、复业登记”知识点进行考核】

6、企业被工商局吊销营业执照后，应当在吊销营业执照之日起()日内，办理注销税务登记。A.10

B.1C.30

D.45

【正确答案】：B 【答案解析】：企业被工商局吊销营业执照后，应当自吊销营业执照之日起15日内，办理注销税务登记。

【该题针对“注销税务登记”知识点进行考核】

7、某县政府在发放政府工作人员工资时，应代扣代缴个人所得税，则其应在（）内，向当地税务机关办理扣缴税款登记。A.设立之日起15日 B.设立之日起30日

C.扣缴义务发生之日起15日 D.扣缴义务发生之日起30日

【正确答案】：D 【答案解析】：根据税收法律、行政法规的规定可不办理税务登记的扣缴义务人，应当自扣缴义务发生之日起30日内，向机构所在地税务机关申报办理扣缴税款登记。

【该题针对“税务登记管理规程 ”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、纳税人办理变更税务登记手续时，税务机关需要重新核发税务登记证件的情况有（）。A.纳税人名称改变

B.纳税人的法定代表人改变 C.纳税人经营权属改变 D.纳税人的开户银行改变 E.纳税人的注册资金改变

【正确答案】：AB 【答案解析】：纳税人税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更的，税务机关按变更后的内容重新核发税务登记证件；税务登记表的内容发生变更而税务登记证中的内容未发生变更的，税务机关不重新核发税务登记证件。税务登记证中的内容包括：纳税人名称、税务登记代码、法定代表人或负责人、生产经营地址、登记类型、生产经营范围(主营、兼营)、发证日期、证件有效期等。

【该题针对“变更税务登记”知识点进行考核】

2、企业因法人资格被依法终止，现委托税务师事务所办理注销税务登记，注册税务师应向主管税务机关提供（）等凭证资料之后，方可依法办理注销税务登记。A.结清应纳税额

B.缴销原税务登记证件 C.补缴税收滞纳金和罚款 D.缴销发票 E.营业执照

【正确答案】：ABCD 【答案解析】：纳税人办理注销税务登记证件前，应当向税务机关结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款、缴销发票、税务登记证和其他税务证件。不包括营业执照。

【该题针对“注销税务登记”知识点进行考核】

3、正方经济贸易有限责任公司增加注册资本，聘请某税务师事务所代理税务登记的变更手续，则税务师事务所负责办理的人员应当收集的资料有（）。A.营业执照

B.增加注册资本的决议 C.房屋租赁合同或房产证 D.原税务登记表

E.原税务登记证正、副本

【正确答案】：ABDE 【答案解析】：纳税人办理变更税务登记需提供的证件资料：(1)工商登记变更表及工商营业执照；(2)纳税人变更登记内容的有关证明文件；(3)税务机关发放的原税务登记证件(登记证正、副本和登记表)；(4)其他有关资料。

【该题针对“变更税务登记”知识点进行考核】

4、税务机关在对纳税人报送的《税种认定登记表》及有关资料进行审核时，应对纳税人适用的（）进行确认。A.税种

B.纳税方法

C.税额

D.税基

E.纳税期限

【正确答案】：ABE 【答案解析】：税务机关对纳税人报送的《税种认定登记表》及有关资料进行审核，也可根据实际情况派人到纳税人的生产经营现场调查以后，对纳税人适用的税种、税目、税率、纳税期限、纳税方法等作出确认，在《纳税人税种登记表》的有关栏目中注明，或书面通知纳税人税种认定结果，以此作为办税的依据。

【该题针对“税种认定登记”知识点进行考核】

5、某实行定期定额征收方式的个体工商户，在办理停业时，应将（）交由税务机关收存。A.发票领购簿 B.税务登记证副本 C.已经使用完发票

D.纳税申报表和会计账簿 E.未使用完的发票

【正确答案】：ABE 【答案解析】：纳税人办理停业的，税务机关应收存其税务登记证及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。

【该题针对“停业、复业登记”知识点进行考核】

6、注册税务师在代理税种认定登记时，特别要注意对（）方面的认定。A.营业税纳税人兼营不同税率劳务的行为 B.产品出口企业的认定

C.增值税纳税人的混合销售行为 D.小型微利企业的认定

E.生产加工应税消费品的企业消费税适用税目、税率的纳税事项

【正确答案】：BCE 【答案解析】：注册税务师在代理税种认定登记时，特别要注意对增值税企业的混合销售行为，兼营非应税劳务的纳税事项，生产加工应税消费品的企业消费税适用税目、税率的纳税事项，外商投资企业生产性与非生产性的认定，先进技术企业的认定，产品出口企业的认定。

【该题针对“税种认定登记”知识点进行考核】

7、注册税务师代理变更税务登记，其变更登记内容与工商登记内容无关的，应向税务机关提交的资料有（）。

A.变更税务登记申请表

B.税务机关发放的原税务登记证件 C.营业执照复印件

D.有关变更登记内容的决议及证明资料 E.工商变更登记表

【正确答案】：ABD 【答案解析】：纳税人变更税务登记，其变更登记内容与工商登记内容无关的，应向税务机关提交下列证件：纳税人变更登记内容的有关证明文件；税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、副本和登记表）；其他有关资料。同时，纳税人应向税务机关提交《变更税务登记申请表》。

【该题针对“变更税务登记”知识点进行考核】

第四章 发票领购与审查代理实务 [题目答案分离版]

一、单项选择题

1、以下属于增值税纳税人使用的普通发票的是（）。A.自来水公司水销售专用发票 B.海关完税凭证

C.水上运输企业的客票 D.水路货运结算发票

【正确答案】：A 【答案解析】：选项B属于完税凭证，非普通发票；选项C属于专业发票，不属于普通发票；选项D属于营业税纳税人使用的普通发票；自来水公司水销售专用发票属于增值税纳税人使用的普通发票。

【该题针对“发票的种类与使用范围”知识点进行考核】

2、以下不属于营业税纳税人使用的普通发票的是（）。A.机动车专项修理专用发票 B.建筑安装企业统一发票 C.代理购销业务统一发票 D.饮食业统一发票

【正确答案】：A 【答案解析】：机动车专项修理专用用发票是增值税纳税人使用的普通发票并不是营业税发票。

【该题针对“发票的种类与使用范围”知识点进行考核】

3、以下关于增值税专用发票的开具不正确的是（）。A.零售烟不得开具专用发票 B.零售化妆品不得开具专用发票 C.批发酒类产品不得开具专用发票 D.零售劳保用品可以开具专用发票

【正确答案】：C 【答案解析】：零售酒不得开具专用发票，但是批发酒可以开具专用发票。

【该题针对“发票的种类与使用范围”知识点进行考核】

4、以下情况可以开具增值税专用发票的是（）。A.某防盗门生产企业将自产防盗门用于集体宿舍 B.某制药厂向某药品连锁企业捐赠自产保健食品 C.某服装厂向日本销售服装

D.某汽车公司为国内某知名人士定做的小汽车

【正确答案】：B 【答案解析】：用于捐赠可以开具增值税专用发票，对方取得专用发票可以抵扣进项税。

【该题针对“发票的种类与使用范围”知识点进行考核】

5、某生产企业（一般纳税人）2011年3月采购和销售货物支付运费取得相关抵扣凭证如下：1张自开票货物运输发票，运费金额10万元，装卸费1万元；1张代开票货物运输发票，运费金额8万元，建设基金2万元；一张自开票货物运输发票，注明运杂费共计15万元。则该企业当期可以抵扣的进项税额为（）万元。A.1.73 B.1.4 C.1.6 D.0.96

【正确答案】：B 【答案解析】：可以抵扣的进项税额＝（10＋8＋2）×7%＝1.4（万元）。

【该题针对“增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】

6、以下人员，可以认定为货物运输发票自开票纳税人的是（）。A.从事货物运输的承包人 B.从事货物运输的承租人 C.从事货物运输的挂靠人

D.从事内河货运服务的纳税人

【正确答案】：D 【答案解析】：从事货物运输的承包人、承租人、挂靠人和个体运输户不得认定为自开票纳税人。

【该题针对“发票的种类与使用范围”知识点进行考核】

7、临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位和个人，凭所在地税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》，在()的前提下，可向经营地税务机关申请领购经营地发票。A.预缴20000元的保证金 B.预缴税款 C.办理纳税担保

D.提供工商营业执照副本及税务登记证副本

【正确答案】：C 【答案解析】：临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位和个人，凭所在地税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》，在办理纳税担保的前提下，可向经营地税务机关申请领购经营地发票。

【该题针对“发票的领购管理规程 ”知识点进行考核】

8、某大型企业，销售业务量大，想申请印有企业名称发票，以下关于自制发票的说法不正确的是（）。A.可以申请增值税专用发票及普通发票的自制 B.应填写《企业自制发票申请审批表》，写明所需发票的种类、名称、格式、联次和需求数量，连同发票式样一同提交主管税务机关审批

C.取得税务机关核准的《发票印制通知书》后，到指定的印刷厂印制

D.可以自行设计本单位的发票式样，报经县（市）以上税务机关批准到指定的印刷厂印制

【正确答案】：A 【答案解析】：自制发票仅限于普通发票。

【该题针对“代理领购发票操作要点”知识点进行考核】

9、财务制度较健全、有一定经营规模的纳税人适用（）发票购领方式。A.交旧购新

B.验旧购新

C.限量供应

D.批量供应

【正确答案】：D 【答案解析】：批量供应主要适用于财务制度比较健全、有一定经营规模的纳税人。

【该题针对“代理领购发票操作要点”知识点进行考核】

10、对于发票的开具使用，以下说法错误的是（）。

A.单位和个人应该在发生经营业务并确认营业收入时，才能开具发票，未发生经营业务一律不得开具发票 B.单位和个人不得转借、转让或者代开发票 C.一律不得拆本使用发票 D.不得倒买或者倒卖发票

【正确答案】：C 【答案解析】：未经税务机关批准，不得拆本使用发票，如果经过税务机关审批的，可以拆本使用。

【该题针对“发票的开具要求”知识点进行考核】

11、以下关于增值税专用发票的抵扣的规定正确的是（）。

A.应在增值税专用发票开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵来扣进项税额

B.应在增值税专用发票开具之日起90日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额

C.应在增值税专用发票开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的当月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额

D.应在增值税专用发票收到之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额 【正确答案】：A 【答案解析】：关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》国税函[2009]617号的规定，增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

【该题针对“发票的种类与使用范围”知识点进行考核】

12、以下关于代理发票审查的理解不正确的是（）。

A.代理发票审查一般不单独进行，而是注册税务师在计算填报纳税申报表和办理发票领购手续之前所做的准备工作

B.发票发放环节是否按序时登记并有会计负责人的签收手续 C.对发票发放环节主要审查发票的发放是否符合规定的范围

D.对发票保管环节主要审查发票存根、库存未用的发票是否保存完整，账面数与实际库存数是否相等

【正确答案】：B 【答案解析】：发票发放环节是否按序时登记并有领取人的签收手续。

【该题针对“代理发票审查的基本内容”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、以下的关于发票的理解正确的有（）。

A.是一切单位和个人在购销商品、提供或者接受劳务服务以及从事其他经营活动时，所提供给对方的收付款的书面证明

B.是财务收支的法定凭证 C.是会计核算的原始凭据 D.是税务检查的重要依据

E.是办理税务登记的单位和个人在购销商品、提供或者接受劳务服务以及从事其他经营活动时，所提供给对方的收付款的书面证明

【正确答案】：ABCD 【答案解析】：发票是指一切单位和个人在购销商品、提供或者接受劳务服务以及从事其他经营活动时，所提供给对方的收付款的书面证明。与是否办理税务登记无关。

【该题针对“发票的种类与使用范围”知识点进行考核】

2、以下关于专业发票的表述中，正确的有（）。A.专业发票是增值税专用发票另一种分类的名称 B.专业发票可以不套印税务机关的统一发票监制章

C.专业发票可以由政府主管部门自行管理，也可以根据税收征管的需要纳入统一发票管理 D.邮票、邮单、电报收据均属于专业发票 E.代理购销业务统一发票是专业发票的一种

【正确答案】：BCD 【答案解析】：专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证，保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、民用航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。代理购销业务统一发票属于营业税纳税人使用的普通发票，不属于专业发票。专业发票是缴纳营业税的纳税人使用的发票，不是增值税专用发票另一种分类的名称。

【该题针对“发票的种类与使用范围”知识点进行考核】

3、某生产企业，为增值税一般纳税人，取得如下货运发票，注册税务师认为可以抵扣的有（）。A.销售产品取得由代开票纳税人提供的货物运输业发票 B.物流单位开具的货物运输业发票 C.涉外交易中取得的国际货运发票

D.联运单位开具的运费发票，注明运杂费为10000元 E.外购货物取得的运费定额发票

【正确答案】：AB 【答案解析】：货运发票应当分别注明运费和杂费，对未分别注明，而合并注明为运杂费的不予抵扣。国际货物货运发票不得抵扣进项税额。运费定额发票不可以抵扣进项税额。

【该题针对“发票的种类与使用范围”知识点进行考核】

4、关于货运发票的抵扣问题，下列说法中正确的有（）。

A.增值税一般纳税人取得的代开票单位为代开票纳税人开具的货物运输业发票准予抵扣进项税额 B.增值税一般纳税人取得的自开票纳税人的联运单位开具的货物运输业发票准予计算抵扣进项税额

C.增值税一般纳税人取得的货物运输发票上如果分别注明运费和杂费的，可以根据运费计算抵扣进项税额 D.增值税一般纳税人取得的货物运输发票上注明为运杂费的，由税务机关根据实际情况进行划分，计算准予抵扣的进项税额

E.增值税一般纳税人取得的自开票纳税人的物流单位开具的货物运输发票准予计算抵扣进项税额

【正确答案】：ABCE 【答案解析】：增值税一般纳税人取得的货物运输发票上注明为运杂费的，不予抵扣进项税额

【该题针对“发票的种类与使用范围”知识点进行考核】

5、统印发票的领购方式有（）。A.批量供应

B.交旧购新

C.验旧购新

D.按需供应 E.交存购新

【正确答案】：ABC 【答案解析】：统印发票的领购方式有三种：批量供应、交旧购新、验旧购新。

【该题针对“代理领购发票操作要点”知识点进行考核】

6、有下列（）情形者，不得开具增值税专用发票。A.向小规模纳税人销售应税项目 B.销售报关出口货物 C.将货物用于非应税项目

D.将货物用于集体福利或个人消费 E.将货物用于投资入股

【正确答案】：BCD 【答案解析】：向小规模纳税人销售应税项目，可以不开具增值税专用发票，选项A不符合题意；，被投资单位取得的增值税专用发票也可以按规定抵扣进项税额，选项E不符合题意。

【该题针对“发票填开的操作要点”知识点进行考核】

7、票面逻辑推理法下，利用发票和企业经济业务的关系进行分析审核，应当注意（）。A.填开发票的金额与存货减少额，货币资金或应收债权增加额呈同步变化趋势 B.填开发票的金额与存货增加额，货币资金或应收债权增加额呈同步变化趋势

C.取得发票的金额与存货、费用增加额，货币资金、流动负债减少额呈同步变化趋势

D.取得发票的金额与存货、费用增加额，货币资金减少，流动负债增加额呈同步变化趋势 E.取得发票的金额与存货、费用减少额，货币资金减少，呈同步变化趋势

【正确答案】：AD 【答案解析】：利用发票和企业经济业务的关系进行分析审核。首先，取得发票的金额与存货、费用增加额，货币资金减少，流动负债增加额呈同步变化趋势；其次，填开发票的金额与存货减少额，货币资金或应收债权增加额呈同步变化趋势。

【该题针对“代理发票审查的基本方法 ”知识点进行考核】

8、以下情况需要由付款方向收款方开具发票的有（）。A.某小规模食品公司向一般纳税人的商场销售自产食品 B.某小规模制药厂向农民收购自产中药材 C.某白酒厂受托为某航空公司加工生产白酒 D.某行政单位将办公楼出租给某企业

E.某饮料公司为增值税一般纳税人向农民收购柑橘

【正确答案】：BE 【答案解析】：特殊情况下，由付款方向收款方开具发票：一是收购单位收购货物或者农副产品付款时，应当向收款人开具发票；二是扣缴义务人支付个人款项时。应当向收款人开具发票。

【该题针对“发票填开的操作要点”知识点进行考核】

第五章 建账建制代理记账实务 [题目答案分离版]

一、单项选择题

1、对于经营规模小、确无建账能力的业户，经（）以上税务机关批准，可暂不建账或不设置账簿。A.省

B.市

C.县

D.乡

【正确答案】：C 【答案解析】：对于经营规模小，确无建账能力的业户，经县以上税务机关批准，可暂不建账或不设置账簿。

【该题针对“代理建账建制的基本要求”知识点进行考核】

2、某个体工商户，2010年12月列支招待费用8000元，其中50%为业主招待亲属的费用，则正确的会计分录应该为（）。

A.借：管理费用

8000

贷：银行存款

8000 B.借：管理费用

4000

税后列支费用 4000

贷：银行存款

8000 C.借：营业费用

8000

贷：银行存款

8000 D.借：营业费用

4000

税后列支费用 4000

贷：银行存款

8000

【正确答案】：D 【答案解析】：个体工商户会计科目中只有“营业费用”科目，没有“管理费用”科目；个体工商户招待亲属的费用，属于税后列支费用，不允许税前列支。【该题针对“代理记账操作规范”知识点进行考核】

3、以下个体工商户，应当设置复式账的是（）。A.注册资金15万元

B.注册资金30万元

C.从事应税劳务月营业额在5000元以下的或月销售收入在10000元以下的

D.从事应税劳务月营业额在5000元至15000元，或者月销售收入在10000元以下的

【正确答案】：B 【答案解析】：具备下列条件之一的个体工商户应设置复式账：（1）注册资金在20万元以上。

（2）销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额在40000元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上。（3）省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。

【该题针对“代理建账建制的基本要求”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、下列项目在计算个体工商户应纳税所得额时，不得在税前列支的有（）。

A.广告费支出 B.人民银行罚款

C.赞助贫困生学费支出 D.业主生病住院费用

E.公益救济性捐赠超过限额的部分

【正确答案】：BCDE 【答案解析】：各种赞助支出以及用于个人和家庭的支出均为个体户计税前不允许扣除的项目。人民银行罚款属于行政性罚款，不得在税前扣除。公益救济性捐赠超过限额的部分，也不允许在税前扣除。

【该题针对“代理建账建制的基本内容”知识点进行考核】

2、以下关于代建个体工商户复式账的规定，理解正确的有（）。A.应按个体户会计制度的规定，设置和使用会计科目 B.可以根据实际情况自行增加、减少或合并某些会计科目

C.按月编制资产负债表、应税所得表和留存利润表，报送主管财税机关 D.按季编制资产负债表、应税所得表和留存利润表，报送主管财税机关 E.按月编制资产负债表、应税所得表和现金流量表，报送主管财税机关

【正确答案】：ABC 【答案解析】：选项D、E均不正确，正确的说法是C。

【该题针对“代理建账建制的基本内容”知识点进行考核】

3、注册税务师代理个体工商户建账、记账的工作内容有（）。A.代制原始凭证 B.审核原始凭证 C.代为编制会计报表 D.代为编制现金日记账 E.代制记账凭证

【正确答案】：BCE 【答案解析】：注册税务师代理记账但不代客户制作原始凭证，仅指导其正确填制或依法取得有效的原始凭 证。同时现金日记账和银行存款日记帐，也不能代为编制。

【该题针对“代理记账操作规范”知识点进行考核】

4、以下个体工商户，应当设置简易账的有（）。A.个体工商户李某注册资金30万元

B.个体工商户王某每月的营业税劳务营业额10000元 C.个体工商户张某每月的货物批发收入70000元

D.个体工商户郭某生产小工艺制品月销售额40000元 E.个体工商户袁某每月商品零售收入30000元

【正确答案】：CD 【答案解析】：具备下列条件之一的个体工商户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账： 1．注册资金在10万元以上20万元以下的。

2．销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额在15000元至40000元；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元的。

3．省级税务机关确定应当设置简易账的其他情形。

【该题针对“代理建账建制的基本要求”知识点进行考核】

5、个体、私营业户可以自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账，具体范围包括（）。A.有固定经营场所的个体、私营经济业户 B.个人承包经营企业 C.个人租赁经营企业

D.经济规模小、确无建账能力，经批准可以暂不建账的业户 E.名为国有实为个体、经营经济业户

【正确答案】：ABCE 【答案解析】：代理建账建制的适用范围：有固定经营场所的个体、私营经济业户；名为国有或集体实为个体、私营经济业户；个人租赁、承包经营企业。经济规模小、确无建账能力的业户，经县级以上税务机关批准，可暂不建账或不设置账簿。

【该题针对“代理建账建制的适用范围 ”知识点进行考核】

第六章 企业涉税会计核算 [题目答案分离版]

一、单项选择题 1、2010年8月15日，某一般纳税人外购生产用配件一批，取得普通发票一张，则正确的会计处理为（）。A.借：原材料

应交税费－应交增值税（进项税额）

贷：银行存款 B.借：原材料

贷：银行存款 C.借：原材料

贷：银行存款

应交税费－应交增值税（进项税额转出）D.借：原材料

应交税费－待抵扣进项税额

贷：银行存款 【正确答案】：B 【答案解析】：外购货物进项税额不得抵扣的，应采用价税合一的记账方法。发生的外购业务，进项税额不能在“应交税费－应交增值税（进项税额）”专栏中核算，应将此增值税额并入外购货物或应税劳务成本之中。

【该题针对“工业企业增值税的核算（供应阶段）”知识点进行考核】

2、某出口企业采用按照退税申报数进行会计处理，2010年3月当期期末留抵税额30万元，免抵退税额为46万元，则企业正确的会计处理为（）。A.不用做会计处理 B.借：银行存款 46 贷：应交税费－应交增值税(出口退税)46万

C.借：应交税费－应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）30万 贷：应交税费－应交增值税（出口退税）30万 D.借：其他应收款 30万

贷：应交税费－应交增值税（出口退税）30万

【正确答案】：D 【答案解析】：期末留抵税额与免抵退税额较小数为应退税额，即应退税额为30万。

【该题针对“出口货物“免、抵、退”税核算 ”知识点进行考核】

3、甲企业2010年8月由于管理不善损毁产品一批，已知损失产品账面价值为80000元，当期总的生产成本为420000元。其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为300000元，外购货物均适用17％增值税税率。则以下会计处理正确的是（）。A.借：主营业务成本 89714

贷：库存商品

80000

应交税费―应交增值税（进项税额转出）

9714 B.借：待处理财产损溢 94960

贷：库存商品

80000

应交税费―应交增值税（销项税额）

14960 C.借：营业外支出 94960

贷：库存商品

80000

应交税费―应交增值税（销项税额）

14960 D.借：待处理财产损溢 89714

贷：库存商品

80000

应交税费―应交增值税（进项税额转出）

9714

【正确答案】：D 【答案解析】：损失产品成本中所耗外购货物的购进金额＝80000×（300000÷420000）＝57143（元）应转出进项税额＝57143×17％＝9714（元）

相应会计分录为：

借：待处理财产损溢

89714

贷：库存商品

80000

应交税费―应交增值税（进项税额转出）

9714 【该题针对““应交增值税”明细科目”知识点进行考核】

4、某小规模纳税人2010年3月销售货物取得银行存款8000元，当月购入货物6000元，当月有关增值税的会计处理正确的是（）。A.借：银行存款 8000 贷：主营业务收入 8000 B.借：银行存款 8240 贷：主营业务收入 8000

应交税费—应交增值税 240 C.借：银行存款 8000 贷：主营业务收入 7766.99

应交税费—应交增值税 233.01 D.借：银行存款 8000 贷：主营业务收入 7692.31 应交税费—应交增值税 307.69

【正确答案】：C 【答案解析】：自2009年1月1日起，小规模纳税人不分行业，征收率都是3%。

【该题针对“应交税费核算”知识点进行考核】 5、2010年3月31日宏大汽车制造企业，根据市场情况进行了资产减值测试，发现现有的固定资产中发生减值损失100万元，于是计提了减值准备，则该项业务对于企业当年的会计账户的核算产生的影响是（）。A.增加递延所得税资产100万元 B.增加递延所得税资产25万元 C.增加递延所得税负债25万元 D.增加递延所得税负债100万元

【正确答案】：B 【答案解析】：采用资产负债表债务法，应该根据暂时性差异确认递延所得税资产或递延所得税负债，本题中属于是企业固定资产会计账面价值减少100万元，计税基础不变，计税基础大于会计账面基础，应该确认可抵扣暂时性差异，所以是增加递延所得税资产。递延所得税资产的计算应该根据暂时性差异与企业适用的所得税税率的乘积计算，所以是增加递延所得税资产＝100×25%＝25（万元）

【该题针对““递延所得税资产”科目 ”知识点进行考核】

6、某企业2010年接受注册税务师审核时发现，2008年固定资产计提折旧有误，多计提折旧50万元，则企业在进行会计调整时，涉及的会计分录是（）。A.借：以前年度损益调整

50万

贷：累计折旧

50万 B.借：累计折旧

50万

贷：以前年度损益调整

50万 C.借：本年利润

50万

贷：累计折旧

50万 D.借：累计折旧

50万

贷：本年利润

50万

【正确答案】：B 【答案解析】：以前年度多计提折旧50万，说明少计会计利润50万元，属于多计费用，所以应该贷记“以前年度损益调整”。

【该题针对““以前年度损益调整”科目 ”知识点进行考核】 7、2010年5月21日，税务机关检查，发现企业1月份采购生产用水泥500000元，3月15日发出用于企业的厂房建造，未做会计处理，该水泥购入时取得的增值税专用发票认证已经通过，并于当月作为进项税额抵扣。税务机关要求企业调整本月会计账务并于5月31日前补交税款入库，企业答应按时缴纳。则以下会计处理中正确的是（）。

A.借：在建工程

500000

贷：原材料

500000 B.借：在建工程

585000

贷：原材料

500000

应交税费－应交增值税（进项税额转出）

85000 C.借：在建工程

585000

贷：原材料 500000

应交税费－增值税检查调整

85000 D.借：在建工程

593500

贷：原材料 500000

应交税费－增值税检查调整

93500

【正确答案】：C 【答案解析】：本题是采购货物用于非应税项目中，应该做进项税额转出，并不是视同销售，所以转出的进项税额应该根据采购成本计算。由于是税务机关检查发现的，所以应该使用“应交税费－增值税检查调整”会计科目核算查补的增值税。

【该题针对““增值税检查调整”专门账户 ”知识点进行考核】

8、某生产应税消费品的企业，购进材料委托其他企业生产应税消费品的包装盒，则以下会计处理中错误的是（）。

A.借：委托加工物资 贷：原材料

B.借：应交税费－应交消费税 贷：银行存款

C.借：委托加工物资

应交税费－应交增值税（进项税额）贷：银行存款 D.借：原材料

贷：委托加工物资

【正确答案】：B 【答案解析】：题目中说明的是委托加工应税消费品的包装盒，并不加工应税消费品，所以并不存在消费税的核算，注意应税消费品消费税的核算。

【该题针对“工业企业消费税的核算（生产销售）”知识点进行考核】

9、某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，专业从事进料加工业务，按实耗法计算，当月计划进口总值为100万元，出口货物的征税率为17%，退税率为13%。2010年8月有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额34万元通过认证。上期末留抵税额6万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行。本月计划出口总值为300万元，实际出口货物离岸价折合人民币210万元。该企业当月的增值税免抵税额为（）万元。A.0.9 B.0.8 C.0.7 D.0

【正确答案】：B 【答案解析】：免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝210×(100/300)×（17%－13%）＝2.8（万元）免抵退税不得免征和抵扣税额=210×（17%－13%）-2.8=5.6(万元)当期应纳税额=100×17%－（34-5.6）-6=-17.4（万元）免抵退税额抵减额=210×(100/300)×13%＝9.1（万元）出口货物免抵退税额＝210×13%－9.1＝18.2（万元）因为17.4<18.2，当期应退税17.4万元。免抵税额=18.2-17.4=0.8（万元）

【该题针对“出口货物“免、抵、退”税核算 ”知识点进行考核】

10、某盐场外购液体盐生产固体盐销售，2010年5月15日采购液体盐2万吨，取得增值税专用发票上注明的价款20万元，则企业的会计处理正确的是（）。（液体盐资源税额2元/吨）A.借：原材料

20万

应交税费——应交增值税（进项税额）

3.40万

贷：银行存款

23.40万 B.借：原材料

23.40万

贷：银行存款

23.40万 C.借：原材料

16万

应交税费——应交资源税

4万

应交税费——应交增值税（进项税额）

3.40万

贷：银行存款

23.40万 D.借：原材料

16万

应交税费——应交增值税（进项税额）

3.40万

营业税金及附加

4万

贷：银行存款

23.40万

【正确答案】：C 【答案解析】：企业外购液体盐生产固体盐，在购入液体盐时，按所允许抵扣的资源税，借记“应交税费——应交资源税”科目。

【该题针对“资源税的会计核算 ”知识点进行考核】

11、商业零售企业采用售价金额法进行会计核算，“商品进销差价”科目核算的内容是（）。A.库存商品的不含税售价与不含税进价的差额 B.库存商品的含税售价与不含税进价的差额 C.库存商品的不含税售价与含税进价的差额 D.库存商品的含税售价与含税进价的差额

【正确答案】：B 【答案解析】：实行售价金额核算的零售企业，其“库存商品”科目是按含税零售价记载的，商品含税零售价与不含税购进的差额在“商品进销差价”科目内反映。

【该题针对“商品流通企业增值税的核算（销售阶段）”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、应交税费－应交增值税科目下设三级明细科目，其中属于借方核算的三级科目有（）。A.应交税费－应交增值税（进项税额）

B.应交税费－应交增值税（转出未交增值税）C.应交税费－应交增值税（进项税额转出）D.应交税费－应交增值税（出口退税）

E.应交税费－应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

【正确答案】：ABE 【答案解析】：“应交税费－应交增值税”下三级明细科目中属于借方核算的科目有“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”。【该题针对““应交增值税”明细科目”知识点进行考核】

2、“应交税费”下根据税种，设置二级科目进行核算，以下科目设置正确的有（）。

A.应交税费－应交增值税 B.应交税费－应交耕地占用税 C.应交税费－应交教育费附加 D.应交税费－应交契税 E.应交税费－应交房产税

【正确答案】：ACE 【答案解析】：对于不需要预计应交数额的税金，或者不存在与税务部门发生结算或清算关系的税金，可以不通过“应交税费”科目核算。例如：企业缴纳的耕地占用税、契税、印花税等。

【该题针对“应交税费综合知识点 ”知识点进行考核】

3、下列经济业务发生后，需要通过“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目核算的有（）。A.一般纳税人将外购货物用于个人消费 B.一般纳税人将自产产品用于集体福利 C.一般纳税人将自产的产品用于股东分配

D.一般纳税人的产成品发生了因管理不善造成的非正常损失 E.一般纳税人将外购货物用于对外投资

【正确答案】：AD 【答案解析】：选项B、C、E项属于视同销售，相应进项税额可以抵扣，不需进项税额转出。

【该题针对““应交增值税”明细科目”知识点进行考核】

4、某企业生产经营期间，对于应计缴的税费作了如下会计处理，其中正确的有（）。A.借：销售费用

贷：应交税费—应交消费税 B.借：管理费用

贷：应交税费—应交土地使用税 C.借：管理费用—应交房产税

贷：银行存款 D.借：固定资产清理

贷：应交税费—应交土地增值税 E.借：管理费用—印花税

贷：银行存款

【正确答案】：BDE 【答案解析】：企业缴纳的消费税应当计入“营业税金及附加”，房产税应当通过“应交税费—应交房产税”科目核算。

【该题针对“涉税会计处理综合”知识点进行考核】

5、企业缴纳的各种税款中，不需要计入当期损益中的税种包括（）。A.增值税

B.印花税

C.车辆购置税

D.契税 E.房产税

【正确答案】：ACD

【答案解析】：增值税是价外税，不在损益中核算；车辆购置税、契税是购置资产时缴纳的税款，所以会计核算中，应计入相关资产的账面价值中的，不计入当期损益；房产税计入管理费用，也是计入当期损益的。

【该题针对““营业税金及附加”科目”知识点进行考核】

6、“营业税金及附加”科目中核算的税种包含（）。A.教育费附加 B.资源税

C.城镇土地使用税 D.增值税 E.印花税

【正确答案】：AB 【答案解析】：通过“营业税金及附加”科目核算的税种有消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、土地增值税。城镇土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算。增值税属于价外税，应单独核算，不在成本费用类科目核算。

【该题针对““营业税金及附加”科目”知识点进行考核】

7、某企业2010年1月发生一项退货业务，将2009年11月销售的货物一批退回，已知货物的不含税价款100万元，增值税款17万元，成本80万元，则2010年应做的会计分录为（）。A.借：以前年度损益调整

100万

贷：应交税费－应交增值税（销项税额）

（17万）

其他应付款

117万 B.借：主营业务收入

100万

贷：应交税费－应交增值税（销项税额）

（17万）

银行存款

117万 C.借：库存商品

80万

贷：主营业务成本

80万 D.借：库存商品

80万

贷：以前年度损益调整

80万 E.借：本年利润

20万

库存商品

80万

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

（17万）

银行存款

117万

【正确答案】：AD 【答案解析】：企业在资产负债表日至财务报告批准报告日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，在“以前年度损益调整”科目核算。

【该题针对““以前年度损益调整”科目 ”知识点进行考核】

8、某石油产品生产企业，当期将自己生产出的柴油用于了厂房建设用的机器中，则不正确的会计处理有（）。A.借：在建工程 贷：库存商品 B.借：在建工程 贷：主营业务收入

应交税费－应交增值税（销项税额）C.借：在建工程 贷：库存商品

应交税费－应交增值税（销项税额）D.借：在建工程

贷：库存商品

应交税费－应交增值税（销项税额）应交税费－应交消费税 E.借：在建工程 贷：库存商品

应交税费－应交增值税（进项税额转出）应交税费－应交消费税

【正确答案】：ABCE 【答案解析】：自产自用非应税项目的应税消费品，采用成本转账的会计处理方法，将应纳的消费税、销项税额计入非应税项目的成本中。

【该题针对“工业企业消费税的核算（自产自用）”知识点进行考核】

9、“营业外收入”科目核算内容包括（）。A.即征即退的增值税 B.先征后返的增值税 C.先征后退的增值税 D.直接减免的增值税 E.出口退回的增值税

【正确答案】：ABCD 【答案解析】：营业外收入科目核算企业实际取得的即征即退、先征后退、先征后返的增值税或直接减免的增值税，出口退回的增值税不在本科目中核算，通过“其他应收款”科目核算。

【该题针对““营业外收入“科目 ”知识点进行考核】

10、受托代销商品，依据合同约定收取代销手续费的，受托企业可能计入的会计科目有()。A.主营业务收入 B.其他业务收入 C.营业费用 D.销售费用 E.营业外支出

【正确答案】：AB 【答案解析】：受托代销商品取得的代销手续费属于收入，如果企业是以代销为主的，那么，应当计入“主营业务收入”科目核算，否则计入“其他业务收入”科目核算。委托代销企业支付的代销手续费计入“销售费用”处理。

【该题针对“商品流通企业增值税的核算（销售阶段）”知识点进行考核】 11、2010年6月某市某企业将厂房对外出售取得收入1000万元，已知该厂房是企业在2002年12月自建，厂房原值1200万元，税法与会计中均按照20年计提折旧，假设残值率为0，厂房出售过程中银行存款支付各种费用5万元，则下列会计处理中正确的是（）。A.借：固定资产清理

750万

累计折旧

450万

贷：固定资产

1200万 B.借：银行存款

1000万

贷：营业外收入

1000万 C.借：固定资产清理

6万

贷：应交税费－应交营业税

6万 D.借：固定资产清理

195万

贷：营业外收入

195万 E.借：固定资产清理

50万

贷：应交税费－应交营业税

50万

【正确答案】：ADE 【答案解析】：截至2010年6月，企业计提的折旧＝1200÷20×7.5＝450（万元）应纳的营业税＝1000×5％＝50（万元）涉及的会计分录： 转入清理时，借：固定资产清理

750万

累计折旧

450万

贷：固定资产

1200万 转让收取款项时，借：银行存款

1000万

贷：固定资产清理

1000万 计提营业税，借：固定资产清理

50万

贷：应交税费－应交营业税

50万 支付清理费用，借：固定资产清理

5万

贷：银行存款

5万 结转清理损益，借：固定资产清理

195万

贷：营业外收入

195万

【该题针对“工业企业营业税的核算（销售不动产）”知识点进行考核】

三、综合题

1、某家俱厂系增值税一般纳税人，具有自营进出口权，出口产品增值税实行“免抵退”税管理办法。2011年1月发生如下经济业务（假定该家俱厂按规定的时间办理了增值税抵扣凭证的认证手续和出口货物“免抵退”税审核手续）： 1.1月8日，销售给家俱商城组合办公用家俱一批，开具的增值税专用发票注明：价款600000元，税额l02000元，收到家俱商城开具的商业承兑汇票。2.1月9日，向市木材公司购进原木一批并验收入库，取得增值税专用发票注明：价款200000元，税额26000元，开出支票支付货款。

3.1月10日，开具支票支付l月9日购进原木的运费，运输公司开具公路运输发票注明：运费5000元，装卸及杂费500元。

4.1月12日，将一套原售价格为58500元家用家俱经总经理批示以8折卖给关系户，开具普通销货发票：销售价格46800元，并以现金收取款项。（已知该套家俱的生产成本为35000元）

5.1月15日，将各式家俱一批发往省外某家俱经销公司代销，该批家俱的生产成本为300000元，与代销单位约定代销价格为585000元（与该家俱经销公司一直采用代销形式，且每批代销家俱均签订代销协议，以实际销售额的5%支付代销手续费）。

6.上月购进的油漆因质量问题，经与销售单位协商，同意退货。l月7日到主管税务机关申请取得《进货退出或折让证明单》，l月18日取得销售单位依据《进货退出或折让证明单》红字开具的增值税专用发票：价款10000元，税额l 700元，款项尚未收到。

7.1月l8日，自营出口销售一批家俱（出口退税率为l3%），以离岸价结算的产品销售收入为400000元，开具“出口货物销售统一发票”，并于当日办妥信用证的结汇手续。

8.1月20日，生产车间更新改造工程领用自产的半成品——木材一批，生产成本为50000元（其中耗用原材

料——原木成本为40000元），该种木材家俱厂从没对外销售过，无同类销售价格。

9.1月21日，客户上月委托定制的专用办公用家俱已经完工，按委托加工合同约定，客户提供的结余原木抵付加工费计20600元，另外还可以向委托方收取加工费50200元，款项尚未收到，开具加工费普通发票70800元；收到客户从税务机关开具的增值税专用发票：价款20000元，税额600元。

10.1月23日，购进单位价格l 872元的刨板机三台，可使用年限5年，取得增值税专用发票：价款4800元，税额816元，刨板机已于当日到厂验收并投入车间使用，款项已开具支票结清。

11.1月25日，收到税务稽查决定书，稽查发现的部分外购板材计不含税成本价60000元，因管理不善造成毁损，其相应的进项税额应转出补缴增值税。

12.1月31日，省外某家俱经销公司发来代销清单，销售各式家俱价款800000元，税额为136000元，代销手续费为40000元，汇款896000元已到账，开具增值税专用发票计价款800000元，税额l36000元。要求：做出每一笔经济业务相应的会计分录。

【正确答案】：1.1月8日，销售办公家俱一批 借：应收票据 702000 贷：主营业务收入 600000 应交税费——应交增值税（销项税额）102000 2.1月9日，向木材公司购进原木一批

借：原材料

200000 应交税费——应交增值税（进项税额）

26000 贷：银行存款 226000 3.1月10日，支付购货运费 借：原材料 5150 应交税费——应交增值税（进项税额）350 贷：银行存款 5500 4.1月12日，销售家俱给关系户 借：库存现金 46800 贷：主营业务收入 40000 应交税费——应交增值税（销项税额）6800 【解析】从成本利润率分析，不属于是价格明显偏低的情况，所以，不必采用原销售定价进行调整。结转成本：

借：主营业务成本 35000 贷：库存商品 35000 5.1月15日，发出委托代销家俱 借：委托代销商品 300000 贷：库存商品 300000 6.上月购进材料退货 借：其他应收款 11700 应交税费——应交增值税（进项税额）（1700）贷：原材料 10000 7.1月18日，出口家俱一批

借：其他货币资金－信用证存款

400000 贷：主营业务收入——般贸易出口 400000 借：主营业务成本

16000

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）16000[400000×（17%－13%）] 8.1月20日，工程领用自产的半成品 借：在建工程59350

贷：生产成本 50000 应交税费——应交增值税（销项税额）9350[50000×（1＋10%）×17%] 9.1月21日，委托加工业务 借：原材料 20000 应交税费——应交增值税（进项税额）600 应收账款

50200 贷：主营业务收入 60512.82 [70800÷（1+17%）] 应交税费——应交增值税（销项税额）10287.18 10.1月23日，购进固定资产 借：固定资产 4800 应交税费---应交增值税（进项税额）816 贷：银行存款 5616 【解析】对于生产用的设备，使用年限在1年以上的，应该按照固定资产来管理，新增值税暂行条例规定，从2009年1月1日起外购生产设备类固定资产可以抵扣其进项税。11.1月25日，税务机关查补增值税款 借：待处理财产损溢 70200

贷：原材料

60000

应交税费——增值税检查调整 10200 借：应交税费—增值税检查调整 10200 贷：应交税费—未交增值税 10200 上交时，借：应交税费-未交增值税 10200 贷：银行存款 10200 12.1月31日，收到代销清单 借：银行存款 896000 销售费用 40000

贷：主营业务收入 800000

应交税费——应交增值税（销项税额）136000 【答案解析】：

【该题针对“涉税会计处理综合”知识点进行考核】

2、W公司为增值税一般纳税人除农产品外其余商品适用的增值税税率为17%。商品销售价格除特别注明外均为不含税价格销售实现时结转成本。2011年2月W公司销售商品的情况如下：

（1）2月1日收到A公司来函，要求对2011年1月15日所购商品在价格上给予10%的折让（W公司在该批商品售出时确认销售收入200万元已开具发票未收款）。经查核该批商品外观存在质量问题。W公司同意了B公司提出的折让要求。

当日收到A公司交来的税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》并开具了红字增值税专用发票。

（2）2月6 日与B公司签订分期收款销售合同销售商品一批，已知此项分期收款销售业务不具有融资性质，销售价格为100万元。合同约定B公司应当于2月6日支付预付款50万元：W公司应于2月6 按全额为B公司开具增值税专发票，货物应于2月6日发出并在以后月份陆续收取剩余款项。2月6日W公司按合同规定开具了专用发票注明：价款100万元，税款17万元。2月6日因故未收到款项。该批商品的实际成本80万元。

（3）2月15日向C公司销售2009年1月购买的设备一台该项固定资产原值50万元，已提折旧2万元,收取价款351000元。

（4）2月销售边角料收取含税价款58.5万元货款存入银行。商品的实际成本为35万元。

（5）2月16日从D公司购入不需要安装的生产用设备一台取得增值税专用发票注明价款50万元增值

税8.5万元。运输公司开具的运费发票注明运费5万元装卸费1万元。

（6）2月18日从F公司购进商品合同规定不含税销售额200万元，取得F公司开具的增值税专用发票；货物由G公司负责运输运费由W公司负担G公司收取运输费用10万元装卸费2万元开具运费发票。货物已验收入库运费通过银行付讫货款尚未支付。

（7）2月20日从农场购进免税农产品收购凭证上注明支付货款20万元。将收购农产品的50%用于职工福利消费50%捐赠给受灾企业，企业同类售价为95700元，其他企业同类售价100000元。

（8）其他资料：当月期初没有留抵税额。

问题：

1.根据上述资料编制W公司2月份发生的经济业务的会计分录；

2.分别计算W公司2月份应缴纳增值税的销项税额、进项税额和应缴增值税额。

【正确答案】： 1.会计分录

业务①属于销售折让销售方凭购买方主管国税局开具的《开具红字增值税专用发票通知单》开具红字增值税专用发票并用红字冲减应收账款、销售收入及销项税即可。

借：应收账款

（234000）

贷：主营业务收入

（200000）

应交税费——应交增值税（销项税额）（34000）

业务②原则上分期收款方式销售货物应在合同约定的收款日确认收入并开具增值税专用发票，本题中提前全额开具了增值税专用发票，故不管财务上如何核算在税务上均要全额计算销项税。

开具发票：

借：应收账款

1170000

贷：主营业务收入

会计上满足收入确认的五个条件，应全额确认收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

170000---是按发票全额确定的销项税。借：主营业务成本

800000 贷：库存商品

800000

业务③销售2009年购置的固定资产,属于已抵扣过进项税的情况,应按17%税率计算。借:固定资产清理 480000 累计折旧 20000 贷:固定资产 500000

借：银行存款

351000

贷：固定资产清理

351000 借:固定资产清理 51000

贷:应交税费——应交增值税（销项税额）51000

结转损失: 借:营业外支出 180000 贷:固定资产清理 180000

业务④销售边角料适用17%税率含税价款应作价税分离然后以不含税的收入计算销项税。

发货收款：

借：银行存款

585000

贷：其他业务收入

500000（585000/（1+17%））

应交税费——应交增值税（销项税额）85000（500000*17%）

结转成本：

借：其他业务成本

350000

贷：原材料

350000

业务⑤从09年1月1日起购买的生产经营用机器设备等固定资产取得增值税专用发票其进项税允许抵扣相应的运费也可以按规定抵扣（注意计税基数是运费和建设基金不含搬运、装卸费用和其他的杂费）。

借：固定资产

556500（500000+50000*（1-7%）+10000）

应交税费—应交增值税（进项税额）88500（85000+50000*7%）

贷：银行存款

645000

业务⑥：

借：库存商品

2113000（2000000+100000*（1-7%）+20000）

应交税费——应交增值税（进项税额）347000（340000+100000*7%）

贷：银行存款

120000（运输费用12万）

应付账款

2340000（货款）

业务⑦：

借：库存商品

174000（200000*（1-13%））

应交税费——应交增值税（进项税额）

26000（200000*13%）

贷：银行存款（应付账款）

200000

用于职工福利和对外赠送：

借：应付职工薪酬

100000（174000/2+13000）

营业外支出

99441（174000/2+12441）

贷：库存商品

174000

应交税费——应交增值税（销项税额）12441（95700×13%）

应交税费——应交增值税（进项税额转出）

13000（26000/2）

2.本期应纳增值税的计算

销项税＝-34000（业务1）+170000（业务2）+51000（业务3）+85000（业务4）+12441（业务7）＝284441（元）

进项税＝88500（业务5）+347000（业务6）+26000（业务7）-13000（业务7）＝448500（元）

? 本期进项留抵税额=448500－284441=164059（元），本期应纳增值税为零。【答案解析】：

【该题针对“涉税会计处理综合”知识点进行考核】

第十章 代理纳税审查方法 [题目答案分离版]

一、单项选择题

1、以下关于总分类账的审查与分析的理解不正确的是（）。

A.可以从总体上了解企业财产物资、负债等变化情况，从中分析审查，找出查账线索 B.审查总分类账时，应注意总分类账的余额与资产负债表中所列数字是否相符

C.特别是对与纳税有关的经济业务，应根据总账的有关记录，进一步审查有关明细账户的记录和相关的会计凭证

D.审查和分析总分类账簿的记录，能作为定案处理的根据

【正确答案】：D 【答案解析】：由于总分类账户提供的是总括的资料，一般金额比较大，如果企业某些经济业务有问题，但金额较小，在总分类账中数字变化不明显。则审查时不容易发现。因此，审查和分析总分类账簿的记录，只能为进一步审查提供线索，不能作为定案处理的根据。

【该题针对“会计账簿的审查与分析”知识点进行考核】

2、税务机关审查A企业的有关账簿资料时，发现企业将半成品用于集体福利，半成品的成本是10000元，企业计入了生产成本账户中，企业本期期末在产品的成本是15000元，产成品的成本是300000元，销售产品的成本是250000元，则企业应该作出的调整分录是（）。A.借：应付职工薪酬

10000

贷：生产成本

10000

B.借：应付职工薪酬

11870

贷：生产成本

265

库存商品

5310

主营业务成本

4425 应交税费——增值税检查调整1870 C.借：应付职工薪酬

10000

贷：生产成本

598.29

库存商品

5128.21

主营业务成本

4273.50 D.借：应付职工薪酬

10000

贷：主营业务成本

10000

【正确答案】：B 【答案解析】：分摊率＝10000/（15000+300000+250000）＝1.77％，所以生产成本中应分摊的部分等于15000×1.77％＝265（元），产成品中应分摊的部分＝300000×1.77％＝5310（元），产品销售成本中应分摊的部分＝250000×1.77％＝4425（元）。

销项税额＝10000×（1+10%）×17%＝1870（元）

【该题针对“错账的类型及调整范围”知识点进行考核】

3、在纳税审核中，发现企业以前年度多计收益少计费用的情况，应在（）进行反映。A.“以前年度损益调整”科目借方

B.“利润分配—未分配利润” 科目贷方 C.“本年利润”科目贷方

D.“应交税费—应交所得税” 科目贷方

【正确答案】：A 【答案解析】：企业以前年度多计收益少计费用，则多计了以前年度的利润，应当调减利润，借记“以前年度损益调整”科目，贷记有关科目。

【该题针对“纳税审查的基本方法”知识点进行考核】

4、对于资产负债表的审查，以下说法正确的是（）。

A.若流动资产实际占用数增长过快，则应该注意是由于材料或商品分散到货还有由于价格的原因造成的，但是可以肯定的是，不是由于管理不善造成的，所以不用在这方面分散精力

B.在对固定资产进行审核分析时，首要核实的是固定资产折旧计算方法是否恰当，计算结果是否正确

C.对于无形资产的审查，应该注意企业无形资产期末与期初数变化情况，了解本期变动情况和摊销情况，并注意摊销额是否计算正确。

D.审查所有者权益项目时，应该注意企业投资者是否按照规定履行出资义务，资本公积核算是否正确，公积金的提留比例是否符合税法规定

【正确答案】：C 【答案解析】：选项A是错误的，应该是若流动资产实际占用数增长过快，则应注意是因材料或商品集中到货或因价格变动等因素引起，还是由于管理不善、物资积压、产品滞销或者是虚增库存成本所造成，以便进一步分析企业有无弄虚作假、乱挤成本等问题。

选项B是错误的，固定资产的审查分析，首先是了解资产增减变动的情况，其次，在核实固定资产原值的基础上，应进一步核实固定资产折旧额，审查企业折旧计算方法是否得当，计算结果是否正确。选项D是错误的，盈余公积及公积金的提留比例是《公司法》中的规定，不是税法中的规定。

【该题针对“会计报表的审查”知识点进行考核】

5、对于审查方法的选择，下列理解不正确的是（）。

A.详查法适用于审查经济业务量较少的纳税人、扣缴义务人 B.抽查法适用于经济业务量较大的纳税人、扣缴义务人

C.核对法仅用于对纳税人和扣缴义务人有关会计处理结果之间的对应关系还不了解的情况 D.控制计算法通常需要配合其他方法使用

【正确答案】：C 【答案解析】：核对法一般用于对纳税人和扣缴义务人有关会计处理结果之间的对应关系有所了解的情况。

【该题针对“纳税审查的基本方法”知识点进行考核】

6、注册税务师对某企业纳税情况审查时，发现该企业将职工福利耗用材料列入管理费用12000元，请问采用较为恰当的调账方法是（）。A.红字冲销法 B.蓝字更正法 C.补充登记法

D.综合账务调账法

【正确答案】：D 【答案解析】：本题用错科目，而且涉及损益的调整，故应该用综合调整法更为恰当。

【该题针对“账务调整的基本方法”知识点进行考核】

7、某注册税务师2011年6月对企业2010年纳税审核时，发现企业在2010年12月份结转完工产品成本时，多结转材料成本10000元，该批产品已经在2011年2月全部出售，则针对2010年应做的调整分录中是（）。A.借：原材料

10000

贷：以前年度损益调整10000 B.借：原材料

10000

贷：主营业务成本

10000 C.借：原材料

10000

贷：库存商品

10000 D.借：原材料

10000

贷：利润分配——未分配利润 10000

【正确答案】：C 【答案解析】：涉及到的调整会计分录： 借：原材料

10000

贷：库存商品

10000

【该题针对“错账的类型及调整范围”知识点进行考核】

8、某注册税务师2011年3月对企业2010年纳税审查时，发现企业在2010年12月份结转完工产品时，多结转成本20000元，进一步检查原始凭证和出、入库凭证时，确定该批产品在2011年3月时尚未销售，则以下调整分录中正确的是（）。

A.借：生产成本

20000

贷：库存商品

20000 B.借：生产成本

20000

贷：主营业务成本

20000 C.借：生产成本

20000

贷：以前年度损益调整

20000 D.借：生产成本

20000

贷：利润分配－未分配利润

20000

【正确答案】：A 【答案解析】：涉对于销售的应当调整已销售产品的成本，对于未销售的应当在库产品的成本。

【该题针对“错账的类型及调整范围”知识点进行考核】

9、某市建筑工程队采取包工包料的方式承包本市某大厦并正在施工中，注册税务师受托对其账务处理进行审查，发现大厦领用的一部分材料款200000元，只是减少了库存材料而未计入工程营业额，）审核人员进行的下列账务调整分录中正确的是（不考虑教育费附加（）。A.借：营业税金及附加6420

贷：应交税费—应交营业税

6000

应交税费—应交城建税

420 B.借：库存材料

200000

贷：其他应收款

200000 C.借：库存材料

200000

贷：工程结算收入

200000 借：营业税金及附加

12113.20

贷：应交税费—应交增值税

11320.75

应交税费—应交城建税

792.45 D.借：工程施工

200000

贷：应收账款

200000

【正确答案】：A 【答案解析】：工程领用的材料应计入营业额中计算营业税。

【该题针对“错账的类型及调整范围”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、下面关于详查法的表述正确的有（）。

A.对纳税人、扣缴义务人在审查期内的重要业务的会计凭证、账簿、报表进行审查 B.可从多方面进行比较、分析、相互考证，绝对保证了纳税审查的质量 C.工作量大、时间长

D.仅适用于审查经济业务量较少的纳税人、扣缴义务人 E.适用审查任何纳税人的经济业务

【正确答案】：CD 【答案解析】：详查法是对纳税人、扣缴义务人在审查期内的所有会计凭证、账簿、报表进行全面、系统、详细的审查的一种方法。这种方法审查可从多方面进行比较、分析、相互考证，一定程序上保证了纳税审查的质量，但工作量大、时间长，仅适用于审查经济业务量较少的纳税人、扣缴义务人。

【该题针对“纳税审查的基本方法”知识点进行考核】

2、对于纳税审查方法的下列表述中，正确的是（）。

A.针对查账的顺序不同，纳税审查的方法可以分为顺查法和逆查法 B.抽查法适用于对经济业务量较大的纳税人、扣缴义务人的审查 C.核对法便于了解现实情况，常与其他方法一起使用

D.比较分析法易于发现纳税人、扣缴义务人存在的问题，但是无法准确审查出纳税人账簿的具体问题

E.控制计算法是指根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，提供测算以证实账面数据是否正确的审查方法

【正确答案】：ABDE 【答案解析】：查询法便于了解现实情况，常与其他方法一起使用。

【该题针对“纳税审查的基本方法”知识点进行考核】

3、注册税务师对纳税人的固定资产进行审查分析时，要注意（）A.了解资产增减变动的情况 B.首先核实固定资产的折旧方法 C.核实固定资产折旧额

D.审查企业折旧计算方法是否得当，计算结果是否正确 E.核算固定资产原值

【正确答案】：ACDE 【答案解析】：固定资产的审查分析，首先是了解资产增减变动的情况，其次，在核实固定资产原值的基础上，应进一步核实固定资产折旧额，审查企业折旧计算方法是否得当，计算结果是否正确。

【该题针对“会计报表的审查”知识点进行考核】

4、账务调整的原则的说法不正确的有（）。

A.账务处理的调整要与现行财务会计准则的规定相一致，不用与税法的有关会计核算相一致 B.账务处理的调整要与税法规定相符合 C.调整错账的方法应从实际出发，简便易行

D.在账务调整方法的运用上，能用冲销调整法则不用补充调整法 E.账务处理的调整要与会计原理相符合

【正确答案】：ABD 【答案解析】：账务处理的调整要与会计原理规定相符合，要与税法的有关会计核算相一致。在账务调整方法上，能用补充调整法则不用冲销调整法。

【该题针对“账务调整的原则”知识点进行考核】

5、对于原始凭证的审查中包括的内容有（）。A.审查内容是否齐全，注意审查凭证的合法性 B.审查会计科目及其对应关系是否正确 C.审查有无白条入账的情况

D.审查有无技术性或人为性的错误

E.审查凭证记录的经济内容是否符合政策、法规和财务会计制度规定的范围和标准

【正确答案】：ACDE 【答案解析】：原始凭证的审查：

(1)审查内容是否齐全，注意审查凭证的合法性。看凭证记录的经济内容是否符合政策、法规和财务会计制度规定的范围和标准。

(2)审查有无技术性或人为性的错误。(3)审查有无白条入账的情况。

【该题针对“会计凭证的审查与分析 ”知识点进行考核】

6、某工业企业生产的是单一的机械产品，各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额。注册税务师在该企业2010年决算报表编制后的汇算清缴时发现，该企业2010年有一笔在建工程领用材料20000元的账务处理为： 借：生产成本

23400

贷：原材料

20000

应交税金-应交增值税（进项税额转出）

3400 经核实2010年相关的生产成本、完工产品成本期末均有余额，但完工产品尚未销售。计入贷方调整的科目有（）。A.原材料 B.生产成本

C.库存商品 D.本年利润

E.以前年度损益调整

【正确答案】：BC 【答案解析】：在建工程领用材料误计入生产成本，由于该企业生产销售均衡，错误额应均摊在与之相关的生产成本、产成品和销售成本中。

【该题针对“错账的类型及调整范围”知识点进行考核】

7、某税务师事务所2011年3月对某企业2010年度纳税情况审查中发现仓库多提折旧100000元，财务报表已经报出，则应实施的调账分录包括（）。A.借：累计折旧

100000

贷：以前年度损益调整

100000 B.借：以前年度损益调整

25000

贷：应交税费－应交所得税

25000 C.借：所得税费用

25000

贷：应交税费－应交所得税

25000 D.借：以前年度损益调整

75000

贷：利润分配－未分配利润

75000 E.借：本年利润

25000

贷：所得税费用

25000

【正确答案】：ABD 【答案解析】：选项CE是当年调账发现错账使用的会计科目。

【该题针对“错账的类型及调整范围”知识点进行考核】

8、某税务师事务所2011年4月对某公司2010年度纳税审查中，发现该公司多预提厂房租金20000元，应予以冲回。其调账分录有（）。A.借：预提费用 20 000 贷：以前年度损益调整 20 000 B.借：预提费用 20 000 借：管理费用（20 000）

C.借：以前年度损益调整 5 000 贷：应交税费——应交企业所得税 5 000 D.借：以前年度损益调整 15 000 贷：利润分配——未分配利润 15 000 E.借：利润分配——未分配利润 15 000 贷：以前年度损益调整 15 000

【正确答案】：ACD 【答案解析】：

【该题针对“错账的类型及调整范围”知识点进行考核】

三、简答题

1、某注册税务师2011年2月对企业2010年的纳税情况进行审核，发现企业2010年12月份将在建工程领用的材料成本20000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的20000元直接作为错账调整金额。2010年底企业的生产成本科目余额是100000元，库存商品科目余额是500000元，当期的主营业务成本是400000元，假设该企业已经结账，请代注册税务师做出纳税调整分录。（增值税率17％，所得税率25％）

【正确答案】：（1）分配率的计算：

分摊率＝多计生产成本数额÷（期末在产品结存成本＋期末产成品结存成本＋本期销售产品成本）＝20000÷（100000＋500000＋400000）×100％＝2％（2）计算各环节的分摊数额：

在产品应分摊数额＝100000×2％＝2000（元）产成品应分摊数额＝500000×2％＝10000（元）

12月销售产品成本应分摊数额＝400000×2％＝8000（元）（3）调整相关账户：

借：在建工程

23400

贷：生产成本

2000

库存商品

10000

以前年度损益调整

8000

应交税费－应交增值税（进项税额转出）3400 借：以前年度损益调整

2000

贷：应交税费－应交所得税

2000 借：以前年度损益调整

6000 贷：利润分配－未分配利润

6000 【答案解析】：

【该题针对“错账的类型及调整范围”知识点进行考核】

2、甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。甲公司2010年度所得税汇算清缴于2011年2月28日完成，在此之前发生的2010年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。报出前有关情况和业务资料如下：

甲企业在2011年1月进行内部审计时发现如下情况：

2010年7月1日，甲公司采用支付手续费方式委托乙公司代销B产品200件，售价为每件10万元，按售价的5%向乙公司支付手续费（由乙公司从售价中直接扣除）。当日，甲公司发出了B产品200件，单位成本为8万元。甲公司据此确认应收账款1 900万元、销售费用100万元、销售收入2 000万元，同时结转销售成本1 600万元。

2010年11月30日，甲公司收到乙公司转来的代销清单，B产品已销售100件，同时开出增值税专用发票；但尚未收到乙公司代销B产品的款项。当日，甲公司确认应收账款170万元、应交增值税销项税额170万元。请作出正确的调整分录：

【正确答案】：调整分录： 借：以前年度损益调整 950〔（2 000－100）×50%〕 贷：应收账款 950 借：发出商品800（1 600×50%）贷：以前年度损益调整 800 借：应交税费——应交所得税37.5〔（950－800）×25%〕 贷：以前年度损益调整 37.5 借：利润分配——未分配利润112.5 贷：以前年度损益调整112.5 【答案解析】：应在收到代销清单时确认收入而不是发出代销商品时确认。相关知识点：错账的类型及调整范围

【该题针对“错账的类型及调整范围”知识点进行考核】

第七和第十一章 流转税纳税申报与纳税审核代理实务 [题目答案分离版]

一、单项选择题

1、根据现行税法的规定，下列对于增值税处理错误的是（）。A.农民销售自产农业产品应按13%计征增值税 B.小规模纳税人销售外购农产品按3%计征增值税 C.居民用煤炭制品适用13%的低税率

D.音像制品和电子出版物适用13%的低税率

【正确答案】：A 【答案解析】：农民销售自产产品是免税的。

【该题针对“增值税税率”知识点进行考核】

2、《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》“出口销售额乘征退税率之差”反映的是（）。A.企业当期收齐单证的免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积计算填报

B.企业当期收齐单证和前期出口在本期收齐单证的免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积计算填报

C.企业当期没有收齐单证的免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积计算填报

D.企业当期收齐单证和没有收齐单证的免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积计算填报

【正确答案】：D 【答案解析】：《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》“出口销售额乘征退税率之差”按企业当期全部（包括单证不齐全部分）免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积计算填报。

【该题针对“增值税出口退税审核 ”知识点进行考核】

3、某纳税人从事融资租赁业务，租出设备一台，收取的价款为100万元，价外费用8万元，设备购进成本70万元，发生运费和保险费各5万元，租赁期总天数为300天，本期为30天，计算本期应缴纳营业税为（）元。A.1400 B.1000 C.5000 D.3200

【正确答案】：A 【答案解析】：根据融资租赁营业税的计算公式，应纳的营业税＝（100＋8－70-5-5）×（30÷300）×5％＝0.14（万元）＝1400（元）

【该题针对“营业税应纳税额的计算 ”知识点进行考核】

4、某商店2009年5月成立，为小规模纳税人，2010年3月销售服装取得现金收入8万元，销售副食品取得现金收入12万元，销售小电器取得收入2万元。4月5日，该商店向税务机关申报的增值税纳税申报表中，“销售额”栏中金额应为（）万元。A.2B.20.75 C.21.36

D.18.80

【正确答案】：C 【答案解析】：（8＋12＋2）÷（1＋3％）＝21.36（万元）。从2010年1月1日起，小规模纳税人的征收率统一降低至3%。

【该题针对“代理填制增值税纳税申报表的方法 ”知识点进行考核】

5、《增值税纳税申报表》（适用增值税一般纳税人）第14栏为“进项税额转出”，以下业务不在本栏反映的是（）。

A.某企业购进材料用于在建工程

B.食品厂将收购的粮食用于本企业职工食堂

C.购进货物发生质量问题，经与销售方协商给予的销售折让 D.某商场将销售的金银首饰作为年终奖发放给职工

【正确答案】：C 【答案解析】：《增值税纳税申报表》第14行“进项税额转出”栏数据，填写纳税人已经抵扣但按税法规定应作进项税额转出的进项税额总额。但不包括本期由于进货退回，取得的销售折让、折扣应冲减的进项税额。

【该题针对“代理填制增值税纳税申报表的方法 ”知识点进行考核】

6、注册税务师审核某啤酒厂时，发现该酒厂收取的啤酒箱押金情况如下：2010年3月收取351元，2010年6月收取585元，2011年4月销售啤酒含税售价为351000元，同时，另收啤酒箱押金234元，都记入“其他应付款――存入保证金”账户，以前收取的押金均未退还，则2011年4月的销项税额为（）元。A.51000 B.51034 C.51051 D.51136

【正确答案】：C 【答案解析】：（351000+351）/1.17×17％＝51051（元）

【该题针对“增值税的审核”知识点进行考核】

7、某商场采用了还本销售的方式，销售电视机100台，每台不含税售价5000元，约定2年后，将售价的50％返还给购货人，则该商场当期计算的增值税销项税额是42500元，注册税务师审核后，认为销项税额应该是（）元。A.42500 B.85000 C.10000 D.20000

【正确答案】：B 【答案解析】：销项税额＝5000×100×17％＝85000元

【该题针对“增值税的审核”知识点进行考核】

8、注册税务师在审核纳税人发票填开情况时，对销售方为购买方开具的红字增值税专用发票，在购买方已作账务处理的情况下，以具有购买方所在地主管税务机关开具的（）作为依据。A.销售退回证明单 B.进货退回证明单

C.开具红字增值税专用发票通知单 D.进货退出及索取折让证明单

【正确答案】：C 【答案解析】：销售货物并向购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，应视不同情况分别按以下规定办理：一般纳税人开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理。不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后，出

具《开具红字增值税专用发票通知单》。销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。

【该题针对“增值税的审核”知识点进行考核】

9、某生产企业属增值税小规模纳税人，2010年1月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入8万元；销售使用过两年的设备，取得含税收入8万元。该企业上述业务应缴纳增值税为（）万元。A.0.3B.0.40 C.0.54

D.0.58

【正确答案】：B 【答案解析】：小规模纳税人销售自己用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。增值税＝8×3%＋8÷（1＋3%）×2%＝0.40（万元）

【该题针对“增值税应纳税额计算 ”知识点进行考核】

10、某酒厂2010年2月份生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%，粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%。当月应缴纳的消费税和增值税（）元。A.2175 1678.75 B.2125 1636.25 C.2125 1670.75 D.2210 1668.75

【正确答案】：A 【答案解析】：从量税=0.2×2000×0.5=200（元）

从价税=[0.2×35000×（1+10%）＋200 ]÷（1-20%）×20%=1975（元）

应纳消费税=200+1975=2175（元）

应纳增值税＝[0.2×35000×（1+10%）＋200] ÷（1-20%）×17%=1678.75（元）

【该题针对“流转税应纳税额计算（综合）”知识点进行考核】

11、对纳税人为销售应税消费品而出租出借包装物收取的押金，其增值税、消费税正确的计税方法是（）。A.收取的包装物押金，一律不并入销售额征税

B.酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税 C.啤酒的押金不征收消费税，那么也不征收增值税，因为二者计价口径应该是一致的

D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税、消费税

【正确答案】：D 【答案解析】：对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税、消费税。

【该题针对“流转税应纳税额计算（综合）”知识点进行考核】

12、消费税纳税人出口按规定不予退税或免税的应税消费品，税务处理办法是（）。A.可不计算应缴消费税 B.不予办理退免税

C.视同出口非应税消费品 D.视同国内销售处理

【正确答案】：D 【答案解析】：本题考核考生对生产企业出口应税消费品，消费税退免税政策是否熟悉，同时考查考生消费税征收环节的基本知识。由于消费税主要在生产环节征收，“消费税纳税人出口”一般说的是生产企业直接出口应税消费品。

【该题针对“消费税的审核 ”知识点进行考核】 13、2010年12月份，某汽车生产企业外购汽车轮胎一批，取得增值税专用发票一张，发票上注明的价款是280万元，当月将其中的70％用于本企业的汽车生产中，当月销售自产小汽车150辆，每辆不含税价格8.5万，同时收取包装费用每辆0.30万元，当月应纳的消费税额为（）万元。（汽车消费税率9％，轮胎消费税率3％）A.85.60

B.99.08

C.96.78

D.118.21

【正确答案】：D 【答案解析】：企业外购轮胎用于生产轮胎的，可以抵扣已纳的消费税额，本题中是外购轮胎用于生产汽车，所以不得扣除已纳的消费税额，本月应纳的消费税额＝（8.5＋0.3÷1.17）×150×9％＝118.21（万元）。

【该题针对“消费税应纳税额的计算”知识点进行考核】

14、金融保险业外币折合人民币的规定中，以下表述错误的是（）。

A.金融企业应当按照收到的外汇的当天中国人民银行公布的基准汇价折合营业额

B.金融企业应当按照收到的外汇的当月最后一天中国人民银行公布的基准汇价折合营业额 C.保险企业应当按照收到的外汇的当天中国人民银行公布的基准汇价折合营业额

D.保险企业应当按照收到的外汇的当月最后一天中国人民银行公布的基准汇价折合营业额

【正确答案】：B 【答案解析】：税法规定，金融企业应当按照收到的外汇的当天或当季季末中国人民银行公布的基准汇价折合营业额。保险企业应当按照收到的外汇的当天或当月最后一天中国人民银行公布的基准汇价折合营业额。

【该题针对“营业税纳税义务发生时间 ”知识点进行考核】 15、2010年5月，某进口单位进口卷烟20标准箱，每条的完税价格为110元，适用20％的关税税率。则海关代征进口消费税是（）元。A.846818.18 B.545454.55 C.745454.55 D.845454.55

【正确答案】：A 【答案解析】：[110×20×250×（1＋20％）＋150×20] ÷（1－36％）＝1035937.5（元）折合每条价格：1035937.5÷（20×250）＝207.19（元/条）单条进口折合售价为207.19元＞70元，则适用56％税率

应纳消费税＝ [110×20×250×（1＋20％）＋150×20]÷（1－56％）×56％＋20×150 ＝846818.18（元）

【该题针对“进口卷烟应纳消费税的计算 ”知识点进行考核】

16、下列收入中，应免征营业税的是()。

A.展览馆举办文化活动的门票收入

B.寺庙出售的纪念品收入

C.公园内电影院门票收入

D.电视台的广告收入

【正确答案】：A 【答案解析】：选项A正确，展览馆举办文化活动的门票收入免征营业税。

【该题针对“营业税税收优惠”知识点进行考核】

17、下列金融业务中，有关营业税计税依据的确定，表述正确的是（）。A.金融机构从事外汇买卖业务，以卖出价为营业额

B.金融机构销售账单凭证、支票，以取得的收入为营业额

C.金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息减去存款利息的余额为营业额 D.金融机构进行债券转让业务，以买卖债券的净收益为营业额

【正确答案】：B 【答案解析】：外汇买卖的营业额为买卖外汇的价差收入，一般贷款业务的营业额为贷款利息收入（包括各种加息、罚息等）。金融机构进行债券转让业务，以买卖债券的价差收入为营业额。

【该题针对“营业税的审核”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、注册税务师对纳税人销售货物或应税劳务收取的价外费用是否并入销售额计税进行审核时，应当注意以下（）科目的明细账。A.主营业务成本 B.其他业务收入 C.营业外收入 D.补贴收入 E.营业外支出

【正确答案】：BC 【答案解析】：注册税务师应注意审核纳税人的“其他应付款”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目的明细账，如有属于销售货物或应税劳务而从购买方收取的价外费用，应对照“应交税费－应交增值税（销项税额）”科目进行审查。

【该题针对“增值税的审核”知识点进行考核】

2、依据税法规定，对于增值税一般纳税人在购货过程中，取得的以下（）资金，应当冲减进项税金。A.购进货物价值200万元，按销售方促销政策，获得4万元的返还资金

B.购进货物价值200万元，双方协商，将采购人员的差旅费在销售方报销2万元

C.购进货物价值200万元，经双方协议，按售价的95%结算价款并开具发票，因此节约资金5% D.购进货物价值200万元，经双方协议，3个月后一次性付清全款，企业因此节约4万元贷款利息 E.购进货物价值200万元，销售方给予包装物补偿款1万元

【正确答案】：ABE 【答案解析】：税法规定，对于增值税一般纳税人，因购买货物而从销售方取得的各种返还资金，均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税金，并从其取得的返还资金当期的进项税金中予以冲减。选项C属于折扣销售，直接按折扣后的金额抵扣进项税即可，不存在冲减的问题；选项D，企业因为推迟付款而节约的筹资费用并不是直接从销售方取得的，不属于返还资金，所以，不冲减进项税金。

【该题针对“增值税的审核”知识点进行考核】

3、下列金融业务中，有关营业税计税依据的确定，表述不正确的有（）。A.金融机构从事外汇买卖业务，以卖出价为营业额

B.金融机构销售账单凭证、支票，以取得的收入为营业额

C.金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息减去存款利息的余额为营业额 D.金融机构进行债券转让业务，以买卖债券的价差收入为营业额

E.金融机构从事股票经纪业务，以股票价差收入为营业额

【正确答案】：ACE 【答案解析】：选项A，应当以买卖价差为营业额；选项C，属于贷款业务，应当以实际收取的利息收入为营业额；选项E，金融机构从事股票经纪业务，以手续费为营业额。

【该题针对“金融保险业计税依据”知识点进行考核】

4、委托加工应税消费品消费税的组成计税价格中应包括的项目有（）。A.受托方代收代缴的消费税 B.加工费用

C.委托方提供加工材料的实际成本 D.受托方代垫辅料的价格 E.受托方应缴纳的增值税

【正确答案】：ABCD 【答案解析】：委托加工代收代缴消费税的计税价格公式＝（原材料+加工费）/（1-消费税率），所以A、B、C、D四个选项均应包括，其中加工费里应包含受托方代垫辅助材料的价格。

【该题针对“消费税应纳税额的计算公式”知识点进行考核】

5、应税消费品的销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，价外费用是指价外收取的（）。A.集资费 B.返还利润 C.违约金

D.包装物的押金 E.延迟付款违约金

【正确答案】：ABCE 【答案解析】：对于包装物押金，只有逾期的或除了啤酒、黄酒以外的酒类产品的包装物押金才计入销售额中，并不是全部的消费品包装物押金均计入销售额中，所以，选项Ｄ不选。

【该题针对“消费税销售额的确定”知识点进行考核】

6、注册税务师在代理消费税的纳税申报时，以下说法中正确的有（）。

A.代理自产应税消费品纳税申报时，首先应当确定的是应税消费品适用的税目税率 B.代理委托加工应税消费品业务时，首先应当确定的是双方是否为委托加工业务

C.委托加工应税消费品业务中，如果是代理委托方的消费税纳税申报的，应当向主管税务机关报送代扣代缴申报表

D.有进出口经营权的生产企业自营出口应税消费品的申报时，应当向主管税务机关提供“两单两票”办理免税手续

E.代理外贸企业出口应税消费品的申报时，出口应税消费品已经办理退税后，发生了退关或外国退货的，外贸企业应在当期向主管税务机关申报补缴已退消费税税款，注册税务师代理办理“出口商品退运已补税证明”

【正确答案】：ABE 【答案解析】：委托加工应税消费品，由受托方办理代收代缴消费税申报。注册税务师代理纳税申报时，首先确定是否属于委托加工业务，核查组成计税价格的计算，其次是为受托方代理申报应向主管税务机关报送代收代缴申报表，如果是受委托方代理申报，应向主管税务机关提供已由受托方代收代缴税款的完税证明。有进出口经营权的生产企业自营出口应税消费品的申报时，应当向主管税务机关提供“两单一票”办理免税手续。

【该题针对“代理消费税纳税申报操作规范”知识点进行考核】

第二篇：税务代理第一章同步练习

单选题（共8题，共8.00分）

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1、（）的出台标志着注册税务师行业进入了崭新的规范发展时期。

A.《注册税务师资格制度暂行规定》

B.《注册税务师管理暂行办法》

C.《中华人民共和国税收征收管理法》

D.《税务代理试行办法》

答案：B

解析：2005年《注册税务师管理暂行办法》的出台标志着注册税务师行业进入了崭新的规范发展时期。

2、关于税务代理的描述下列说法中不正确的是（）。

A.作为税务代理人一方必须是经批准具有税务代理执业资格的注册税务师和税务师事务所

B.税务代理是负有法律责任的契约行为

C.注册税务师的税务代理业务范围由委托人自行决定，国家没有相应的法律、法规及行政规章确定

D.在代理活动中产生的税收法律责任，承担者均应为纳税人或扣缴义务人

答案：C

解析：税务代理的特征具有内容确定性，即注册税务师的税务代理业务范围，由国家以法律、行政法规和行政规章的形式确定，注册税务师不得超越规定的内容从事代理活动。

3、某注册税务师2006年4月接受某企业委托从事增值税纳税申报业务，每月收取费用50000元。对于该项业务，不符合法律规定的是（）。

A.该注册税务师收费过高

B.该注册税务师收费过低

C.该注册税务师不得以个人名义承揽业务

D.该注册税务师应该签订了《税务代理协议》再承揽业务

答案：C

解析：注册税务师承办业务时必须由所在的税务师事务所统一受理，并与被代理人签订《税务代理协议书》，不得以个人名义承揽业务，或擅自收费。

4、注册税务师张铭在执业期间买卖委托人股票、债券，可能接受的处罚是（）。

A.省税务局予以警告或者处一千元以上五千元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权；逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告

B.市税务局予以警告或者处一千元以上五千元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权；逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告

C.省税务局予以警告或者处一千元以上一万元以下罚款，责令其限期改正；逾期不改正或者情节严重的，向社会公告

D.市税务局予以警告或者处一千元以上一万元以下罚款，责令其限期改正；逾期不改正或者情节严重的，向社会公告

答案：A

解析：注册税务师有下列行为之一的，由省税务局予以警告或者处一千元以上五千元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权；逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告。

（一）执业期间买卖委托人股票、债券的；

（二）以个人名义承

接业务或者收费的；

（三）泄露委托人商业秘密的；

（四）允许他人以本人名义执业的；

（五）利用执业之便，谋取不正当利益的；

（六）在一个会计内违反本办法规定二次以上的。

5、合并、变更、注销的税务师事务所，省局管理中心办理完相关备案手续后，应当在（）日内报总局管理中心备案。

A.10

B.15

C.30

D.60

答案：C

解析：根据《注册税师管理暂行办法》第三十四条规定，合并、变更、注销的税务师事务所，省局管理中心办理完相关备案手续后，应当在三十日内报总局管理中心备案。省局管理中心应当将已办理完相关备案手续的税务师事务所通报税务师事务所所在地主管税务机关并向社会公告。

6、下面是公正税务师事务所、注册税务师李某与大华企业草拟的代理协议，其中可以保留的代理项目有（）

A.办理增值税一般纳税人资格的认定

B.在代理期间，企业所有涉税事项均由大华所及李某税务师代理，包括代理税务行政诉讼

C.会计出差时由税务师代理增值税专用发票开具工作

D.办理变更或注销税务登记

答案：D

解析：注册税务师可以代企业办理增值税一般纳税人资格认定的申请，一般纳税人资格的认定属于是税务机关的职权范围，所以选项Ａ是错误的；注册税务师不得代理企业的税务行政诉讼，所以选项Ｂ是错误的；注册税务师可以利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票，并不是可以代替企业开具增值税专用发票的工作，所以选项Ｃ是错误的。

7、注册税务师在一个会计内违反《注册税务师管理暂行办法》规定两次以上的，由省税务局给予（）罚款或警告。

A.1000元以上5000元以下

B.1000元以上10000元以下

C.2000元以上5000元以下

D.2000元以上10000元以下

答案：A

解析：参看教材Ｐ13页，对于注册税务师在一个会计内违反《税务师管理暂行办法》规定2次以上的，由省税务局给予警告或1000元以上5000元以下的罚款。

8、注册税务师的注册管理机构是（）。

A.国家税务总局与各级税务机关

B.国务院与国家税务总局

C.国家税务总局与各省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心

D.国家税务总局与财政部

答案：C

解析：国家税务总局及其授权的省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心，为注册税务师的注册管理机构。

二、多选题（共11题，共22.00分）

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1、存在以下（）情形的，委托方可以在代理期限内单方面终止代理行为。

A.税务师事务所被取消了税务代理资格。

B.税务师事务所W注册税务师，没有按照代理协议规定的时间进行纳税申报

C.税务师事务所按照法律规定解散

D.税务师事务所由于代理业务被其他企业起诉

答案：A,B,C,解析：委托方可以在代理期限内单方面终止代理行为的有：

1、税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务；

2、税务师事务所被注销资格；

3、税务师事务所破产、解体或被解散。所以答案ABC是正确的。

2、下列情况中，注册税务师及其代理机构在委托期限内不可以单方面终止代理行为的是（）。

A.委托方法人代表变更

B.税务代理机构重组

C.注册税务师死亡

D.委托方授意注册税务师实施违反国家法律、行政法规的行为，经劝告仍不停止其违法活动的答案：A,B,C,解析：对于委托方授意注册税务师实施违法行为，经劝告不停止的其违法活动的情况下，注册税务师可以单方面终止代理行为。

3、税务委托代理关系可以变更的原因有（）。

A.代理项目发生变化

B.委托方破产

C.由于客观原因，需要提前完成协议时间的。

D.注册税务师发生变化

答案：A,D,解析：税务委托代理关系可以变更的原因有：委托代理项目发生变化、注册税务师发生变化、由于客观原因需要延长完成协议时间的。

4、根据发生的下列行为，进行判断，其中税务师事务所可以在代理期限内单方面终止代理行为的是（）。

A.甲企业与公平事务所签订税务代理协议后，甲企业被工商部门注销了工商登记

B.乙企业与公平事务所签订税务代理协议后，公平事务所负责该项业务的注册税务师意外死亡

C.丙企业与公平事务所签订税务代理协议后，公平事务所被注销了资格

D.丁企业与公平事务所签订税务代理协议后，丁企业负责人授意负责该业务的注册税务师帮助采用少计收入，多计费用的方式，达到税收筹划的目的E.戊企业与公平事务所签订税务代理协议后，企业提供虚假的财务会计资料，造成注册税务师代理申报的所得税额错误

答案：A,E,解析：有下列情形之一的，税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为：（1）委托人死亡或解体、破产；（2）委托人自行实施或授意税务代理人员实施违反国家法律、法规行为，经劝告仍不停止其违法活动的；（3）委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的。

5、M税务师事务所按协议依法代理N企业的涉税事宜，具体代理事项由注册税务师H完成，下列行为属于共同承担法律责任的是（）。

A.N企业在协议中要求M所及税务师H将企业的增值税混合销售行为作为营业税项目申报纳税，M所及税务师H表示可以代理

B.在代理过程中，N企业请税务师H协助少计收入，多列成本，并按此节税金额给税务师H提成，税务师H表示同意

C.在代理过程中，税务师H表示可以协助N企业少计收入，多列成本，但要求按此节税金额提成，N企业不表示反对

D.N企业提供虚假的生产、经营情况和财务报表，造成税款申报缴纳错误的答案：A,B,C,解析：选项ABC均为共同承担法律责任的事项，选项D应由N企业承担法律责任。

6、关于税务代理在税收征纳关系中的作用，以下说法中正确的是（）。

A.税务代理有利于促进依法治税

B.税务代理有利于完善税收征管的监督制约机制

C.税务代理有利于增强纳税人自觉纳税的意识

D.税务代理有利于减少国家税务机关的工作负担

E.税务代理有利于保护纳税人的合法权益

答案：A,B,C,E,解析：税务代理在征纳关系中的作用，包括：税务代理有利于促进依法治税；税务代理有利于完善税收征管的监督制约机制；税务代理有利于增强纳税人自觉纳税的意识；税务代理有利于保护纳税人的合法权益。

7、税务代理的基本特征包括（）。

A.主体资格的特定性

B.法律约束性

C.内容确定性

D.无偿服务性

答案：A,B,C,解析：参见教材P1-2页，税务代理属于有偿服务。

8、下列关于注册税务师代理范围和注册税务师权利与义务的表述，不正确的是（）。

A.经纳税人同意，注册税务师可以代替增值税专用发票和普通发票的开具业务

B.注册税务师可以代理办理开业税务登记、变更税务登记，但不能代理注销税务登记

C.注册税务师不得接受纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规事项的委托，但没有义务制止其行为或报告税务机关

D.注册税务师承办业务时，必须由所在的税务师事务所统一受理，并与被代理人签订《税务代理协议书》，不得以个人名义承揽业务

答案：A,B,C,解析：注册税务师不得代理开具增值税专用发票和普通发票，但是可以利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票，所以选项A是错误的；注册税务师可以代理注销税务登记，所以选项B是错误的；注册税务师有义务制止其行为并向税务机关报告，所以选项C是错误的。

9、下述（）情形，委托方在代理期限内可单方面终止代理行为。

A.代理的注册税务师死亡

B.税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务

C.税务师事务所破产、解体或被解散

D.税务代理人员未按照委托方的授意进行税务代理

答案：B,C,解析：有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为：（1）税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务；（2）税务师事务所被注销资格；（3）税务师事务所破产、解体或被解散。

10、根据注册税务师的注册登记制度，以下不予执业备案的情况有（）。

A.在从事涉税服务和鉴证业务中有违规行为，自处理决定之日起已满一年不满三年的B.受到行政处罚，自处罚执行完毕之日起未满3年者

C.被国家机关开除公职，自开除之日起未满2年者

D.考取了注册税务师资格证书证后，发生车祸，下肢残疾，但并不影响从事税务代理工作

E.受到刑事处罚，自处罚执行完毕之日起未满3年者

答案：C,E,解析：有下列情形之一的，不予执业备案：

（一）无民事行为能力或者限制民事行为能力的；

（二）受刑事处罚，自处罚执行完毕之日起未满三年的；

（三）被开除公职，自开除之日起未满二年的；

（四）在从事涉税服务和鉴证业务中有违法行为，自处罚决定之日起未满二年的；

（五）在从事涉税服务和鉴证业务中有违规行为，自处理决定之日起未满一年的；

（六）国家税务总局规定的其他情形。

11、注册税务师在从事税务代理活动中，必须遵循以下原则（）。

A.强制委托原则

B.依法代理原则

C.维护和保护委托人权益原则

D.独立、公正原则

答案：B,D,解析：注册税务师在从事税务代理活动中，应遵循的原则：自愿委托原则；依法代理原则；独立、公正原则；维护国家利益和保护委托人合法权益的原则。

第三篇：基础练习

基础练习

一、照样子，写词语。

白茫茫：绿油油、金灿灿、黄橙橙、红艳艳、红彤彤 源源不断：息息相关、欣欣向荣、息息相通、惺惺相惜 干干净净：许许多多、陆陆续续、千千万万、洋洋洒洒

二、在括号里填上合适的词语。

无垠的沙漠

盛开的鲜花

美丽的绿洲 碧绿的小草

轻轻地吹拂

轻轻地荡漾

三、根据意思写词语。1.不毛之地 2.星罗棋布 3.纵横交错

四、读下面的词语，想想画面，或观察课文中的照片，以“迪拜街头风光”为题写一段话，可以用上这些词语。

发展练习

阅读短文，完成练习。1.改善

奇特 抗旱 2.容易 流动

顽强

3.千岁兰、沙漠夹竹桃、火火巴 耐旱，能在不毛之地的沙漠成长 4.千岁兰的叶片能在夜里固定二氧化碳，（本答案来自零五网）在白天关闭气孔，大大减少水分的消耗。

基础练习

一、看拼音，写词语。讨厌

擦汗

冲刷

土壤 鹞鹰

枯枝败叶

乱砍滥伐

二、给加点字选择正确的读音。

零五网编辑觉得“河堤、树冠 ”选第一个，其余选第二个。

三、根据所填词语提示读好下面的句子。1.心疼 2.埋怨 3.叹了一口气

四、阅读课文判断，完成练习。1.那是因为森林也是一个巨大的空调器。

2.夏天，林子里枝叶茂密，挡住了强烈的太阳光，自然就凉快些；冬天，由于树木的遮挡，林子里的热量不散失，所以就暖和些。

发展练习

2013年11月第1版无以下内容 感谢“真诚的心”网友提供以下答案:

1、（葱葱郁郁）的森林（龟裂）的缝隙

（如茵似毯）的绿草

（滚滚而下）的泥沙（欢畅安怡）的飞鸟走兽

（滔滔而来）的浊流

人类对自然倒行逆施，无止境地索求，污染环境，浪费资源，追求着虚荣和奢华造成的。

2、作者为那些被洪水吞噬的人们和造成巨大损失 而心痛，更为破坏自然的所作所为而痛苦惭愧。他要感然，因为她还没有把所有的人一次毁灭，依然向人施洒她的慈爱和宽宥。

3、植树造林，不乱砍滥伐森林；不污染环境；有节制、合理地利用自然资源。

基础练习

一、默写古诗，并完成填空练习。池上

小娃撑小艇，偷采白莲回。不解藏踪迹，浮萍一道开。“解”读作jiě，意思是 知道，懂得

“一道”的意思是浮萍被船儿划过的留下痕迹

小儿垂钓

蓬头稚子学垂纶,侧坐莓苔草映身。路人借问遥招手，怕得鱼惊不应人。“遥”的意思是：远远地 “应”读作yìng，意思是答应

二、形近字组词。钓鱼

幼稚

遥远 鱼钩

准备

摇动

三、填空。1.唐

白居易

《暮江吟》、《大林寺桃花》 2.唐

胡令能

一个乡村儿童在河边学钓鱼 路人借问遥招手，怕得鱼惊不应人。

发展练习

一、零五网建议同学们背诵《村居》。

二、想象《小儿垂钓》或《池上》所描绘的情景，用一段话写下来。

池塘中一个个大（本答案来自零五网http://www.xiexiebang.com）莲蓬，新鲜清香，多么诱人啊！一个小孩儿地撑着小船去摘了几个又赶紧划了回来。他还不懂得隐藏自己偷摘莲蓬的踪迹，自以为谁都不知道；可是小船驶水面原来平辅着的密密的绿色浮萍分出了一道明显的水线，这下子泄露了他的秘密。

一、给带点字加上声母。P SH L ZH SH R

二、把下列词语补充完整。流连忘返

星罗棋布

无怨无悔 接连不断

金枝玉叶

乱砍滥伐 妙语连珠

口若悬河 眉飞色舞

谈笑风生

三、按要求把下列词语归类。1.端详 凝视

注视

俯视

瞻仰 观察 眺望 2.思索 思考

考虑

3.议论 谈论

哀求

描述

询问

提醒

四、按课文内容填空，完成练习。

1.以前这里也是一片茂密的森林。后来由于人们乱砍滥伐，树木越来越少。土地失去了森林的保护，就慢慢成了贫瘠的沙漠。

乱砍滥伐的严重后果之一是土地荒漠化

2.这里绿树成阴，鲜花遍地。地上没有一片落叶，更不见有人攀树枝，摘鲜花，或是在草地上行走。美丽如画的风景 对花草树木的珍爱

3.小娃撑小艇，偷采白莲回。不解藏踪迹，浮萍一道开。蓬头稚子学垂纶,侧坐莓苔草映身。路人借问遥招手，怕得鱼惊不应人。

这两首诗中都流露出浓郁的生活气息，在情景交融中写出了孩子的天真可爱。同时，诗句的语言都比较通懂。

五、联系本单元课文内容，陈述理由。

种植绿树、（本答案来自零五网）鲜花实在是太重要了。

因为有了绿树和鲜花，沙漠中的人们才有美好的生活环境，才会有绿树成阴，鲜花遍地的美丽景象。绿树花净化了空气、保持了水土、美化了环境、消减了噪音、愉悦了心情。我们应当爱护花草树木，因为有了绿树、和小草，生活才更加美丽。

六、学会鼓励。

1.同学，失败乃成功之母啊，（本答案来自零五网）没经历失败的成功是空虚的，像从古至今所有的科学家如爱迪生，诺贝尔不也是经历了许多次失败吗？不经历风雨，哪来的彩虹。

2.加油,志在参与,只要你尽力而为就行了,老师与同学不会怪你的,只会为你感到骄傲,自豪!相信自己,你能做到一定会拿到好成绩的!

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2014-5-7 11:57 上传

基础练习

四、阅读课文片段，完成练习。

1.第二天，女孩又（本答案来自零五网）遇上了那老人。他仍是衣衫不整，仍是一面踱步一面埋头沉思。“先生，你瞧你，穿衣服还不会呢，怎么谈得上伟大？” 2.小猴子一面朝人们挤眉弄眼，一面吃香蕉。3.说也是嘛，瞧你，穿衣服还不会呢，谈不上伟大。

4.作为一位名人，一个成年人，能够谦虚友爱，平等地对待一个小孩子，爱因斯坦无疑是伟大的。

发展练习

一、日积月累。

二、阅读短文，完成练习。

1.爱因斯坦热爱音乐，6岁开始学习小提琴。小姑娘说，“我父亲说你是最伟大的爱因斯坦……”“噢，他只讲对了一半，我是爱因斯坦，但并不伟大。”“我说也他小时候对罗盘很着迷。

爱因斯坦曾经一口气学完几何学课本。

爱因斯坦在中学和大学自学了基础数学和理论物理。2.成功需要付出努力，还要正确的方法和谦虚谨慎的态度。

基础练习

一、看拼音，写词语。稠密

年龄 崇敬 瞻仰 搬家

品质 纪念 枝繁叶茂

二、请写出几个表示茂盛的词语。

郁郁葱葱 枝繁叶茂 绿树成荫 蓬蓬勃勃

遮天蔽日

三、默写文中表现樟树蓬蓬勃勃的句子。

樟树不高，但它的枝干粗壮，而且伸向四面八方，伸得远远的。稠密的树叶绿得发亮。

四、阅读（本答案来自零五网）课文片段，完成练习。1.保持 永久 枝枯叶落 2.即使

仍然

3.樟树本身却有一种香气，而且这种香气能永久保持。4.能够永久保持拒虫的香气

宋庆龄的高贵品质

5.因为（本答案来自零五网）这两棵樟树不但本身却有一种香气，而且这种香气能永久保持。即使当它枝枯叶落的时候，当它已经作为木料制作成家具的时候，它的香气仍然不变。只要这木质存在一天，虫类就怕它一天。樟树的高贵之处就在这里。

发展练习

一、日积月累。

二、小资料（本答案来自零五网）。

宋奶奶，我们一定好好学习，成为祖国需要的有用之才，不辜负您的期望。

基础练习

一、看拼音，写词语。吞没

磁力

竹篙 体积

浊浪排空

二、根据意思写出课文中的词语。1.惊涛骇浪 2.提心吊胆 3.专心致志 4.谈笑风生 5.如履平地

三、读一读，加上标点符号。，？？？，《》，《》！

四、理解（本答案来自零五网）课文内容填空。羊皮筏子上的艄公

凭着勇敢和智慧，镇静和机敏，战胜了惊涛骇浪，在滚滚的黄河上如履平地 我不禁提心吊胆，而那艄公却很沉着。他专心致志地撑着篙，小心地注视着水势，大胆地破浪前行。皮筏上的乘客谈笑风生，他们向岸上指指点点，那从容的神情，就如同坐在公共汽车上浏览窗外的景色。

发展练习1.冲刺和强劲选第二个，其余选第一个。2.排山倒海：推开 所向披靡：倒下

雷霆万钧：古代重量单位，三十斤为一钧 势不可挡：抵挡

3.放眼北望，只见铺天盖地滚滚而来的，分明是千万条张牙舞爪的黄鳞巨龙。4.前仆后继，英勇献身的精神；撼天动地，所向无敌的气概。

苏教版语文四下练习与测试第七单元练习答案

不论哪一门功课，我们都应当认真学习。

六、按课文内容，写句子。1.樟树四季常青，无论是夏天还是冬天，它们总是那么蓬蓬勃勃。只要这木质存在一天，虫类就怕它一天。

2.他凭着勇敢和智慧,镇静和机敏,战胜了惊涛骇浪,在滚滚的黄河上如履平地,成为黄河的主人。

七、阅读课文片段和短文，完成练习。

（一）1.这个连衣服也穿不整齐的人，不可能是“最伟大的人”。

2.感到奇怪 这个人竟然连衣服也穿不整齐的人，怎么能是“最伟大的人”呢？

3.作为一位名人，一个成年人，能够谦虚友爱，平等地对待一个小孩子，爱因斯坦无疑是伟大的。

（二）1.分别画去第一个、第一个、第二个、第二个。

2.①我是一株百合，不是一株野草。惟一能证明我是百合的方法，就是开出美丽的花朵。

②我要开花，是因为我知道自己有美丽的花；我要开花，是为了完成作为一株花的庄严生命；我要开花，于自己喜欢以花来证明自己的存在。不管有没有人欣赏，不管你们如何看我，我都要开花！

拥有理想、用于坚持、内心强大

它在杂草的嘲讽和蜂蝶的鄙夷下，一年又一年地开花，结子，让处处变丽洁白。

3.我会鼓励百合花，不去在乎别人的眼光，你既然是一棵百合，就要开花，这是为了完成作为一株花的庄严4.作者赞美的是有美好的理想，不怕别人嘲笑，通过自己不断的努力去实现理想的人。

[四下] 苏教版四下语文期末练习与测试（A）答案

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信息发布者：admin| 发布时间： 2014-5-22 18:42:29

四、判断，错的改正。

1.因为艄公在滚滚的黄河上如履平地，所以他是黄河的主人。2.同学们争先恐后地展开了讨论。3.√

4.改进——改正

五、按要求默写。

1.描写春天和夏天的古诗句。春天：

碧玉妆成一树高，万条垂下绿丝绦。好雨知时节，当春乃发生。人间四月芳菲尽，山寺桃花始盛开。春色满园关不住，一枝红杏出墙来。胜日寻芳泗水滨，无边光景一时新。日出江花红胜火，春来江水绿如蓝。夏天：

小荷才露尖尖角，早有蜻蜓立上头。毕竟西湖六月中，风光不与四时同。黑云翻墨未遮山，白雨跳珠乱入船。牧童骑黄牛，歌声振林樾。

2.一身乌黑光亮的羽毛，一对俊俏轻快的翅膀，加上剪刀似的尾巴，这就是活泼机灵的小燕子。3.只要人们团结合作，共同努力，就能发挥出巨大的力量，克服任何困难。三个臭皮匠，赛过诸葛亮。一根篱笆三个桩，一个好汉三个帮。单丝不成线，独木不成林。

六、根据课文内容填空。1.给人自由、任其选择 2.零五网提示本题答案不唯一。（1）三顾茅庐

拒收礼物（2）料事如神 救死扶伤 内举不避亲 勇敢智慧、镇静机敏

3.零五网提示您本题答案不唯一。

（1）是的，如果你想知道什么叫创造力，往小处说，就是换一种切苹果的方法。（2）天鹅有勇敢奉献、团结拼搏的精神，我们要爱护珍稀动物。

七、阅读短文，完成练习。1.（1）W 戈

声誉和名望（2）P 贝

② 2.不但而且 只要就

3.读书要做笔记，可以做摘抄、记提要，也可以写心得、记体会。4.一是要慢慢读，二是要边读边想，三是要做读书笔记。5.读过一本好书，像交了一个益友。——臧克家

[四下] 苏教版四下语文期末练习与测试（B）答案

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信息发布者：admin| 发布时间： 2014-5-27 21:30:30

一、按要求写字。

1.把字写在田字格中，零五网提示您要写得正确、工整。2.贫 陵

惜，择

整，翻，挖，渠，栽

宜

蔬。横，均匀，疏，稠。避，滴，茄

勤

二、照样子，用举组词填空。举荐人才

举棋不定 唯才是举

轻而易举 举世闻名

举目无亲

三、联系课文内容，分别用两个四字词语写出人物的品质。叶欣： 白衣战士、舍生忘死 公义休：清正廉洁、遵纪守法 艄公：勇敢镇定、专心致志

四、按要求填写。1.外举不避仇,内举不避亲

如果你想知道什么叫创造力，往小处说，就是换一种切苹果的方法。保护比自己弱小的 2.邻里好，赛金宝。

3.只要我们只要努力，就能成功。

妈妈常对我说：“只要你能快乐地长大，我就心满意足了。”

五、回忆读背过的课文内容填空。

1.给人自由

任其选择

群雄纷争

三分天下 最后取胜2.飞行整齐

纪律 团结就是力量 羚羊

团结，勇于献身

3.吹拂

洒落 展开

嫩叶

赶集似的烂漫无比 4.傍花随柳过前川

拨开云雾见到了青天植树造林

绿色

侧坐莓苔草映身 池上

浮萍一道开

六、阅读短文，完成练习。

（一）1.搞科学研究，不能使用‘大概’‘也许’这类字眼，也不能用估计和推断代替观察。

一、看拼音，写词语。可怜

均匀

违犯 悬崖

番茄

精确

二、按要求完成练习。1．发抖 知道 害怕 应答

2．虽然„„但是„„ 无论„„总„„ 因为„„所以„„ 只要„„就„„

三、填空。

1．云淡风轻近午天

傍花随柳过前川

樟树不高，但它的枝干粗壮，而且伸向四面八方，伸得远远的。2．外举不避仇

内举不避亲 3．言言寸草心

报得三春晖

四、回答问题。

（一）1．“蔷”画去第二个读音

“纤”画去第一个读音 2．倾盆大雨

大雨如注

3．因为他认为蔷薇花是最弱小的，每个人都要保护比自己弱小的人。

（二）1．凝重

浓重 2．按顺序选2,3，1 3．画最后一段。

一、按要求完成练习。

1．（1）湍 选 2 漂选1

（2）恶 选 1 系选2 乘 选1

篙选 1 2．战：发抖。形容非常害怕。

骇：惊吓。令人惊惧的大波浪。比喻险恶的环境。

履：踩，踏。像走在平地上一样。比喻从事某项活动十分轻易。

二、根据课文内容填空。

1．描写艄公驾驶羊皮筏子的句子是：他专心致志地撑着篙，小心地注视着水势，大胆地破浪前行。

乘客：皮筏上的乘客谈笑风生，他们向岸上指指点点，那从容的神情，就如同坐在公共汽车上浏览窗外的景色。

勇敢智慧，镇静机敏的特点

2．他凭着勇敢和智慧，镇静和机敏，战胜了惊涛骇浪，在滚滚的黄河上如履平地，成为黄河的主人。

一、按要求写词语。

1．一心一意 三心二意 五湖四海

七上八下

九牛一毛 五颜六色 2．稠密

茂密

稀疏

永久

永远

短暂

崇敬

尊敬

鄙视

二、完成练习。1．常 招 即 具

2．无论……总是……

无论刮风还是下雨，他总是第一个到校。

只要……就……

3．樟树的拒虫香气能永久保持。

4．将石榴树与樟树进行对比，突出樟树有拒虫的香气。

三、联系课文内容，写原因。

因为樟树不仅四季常青，而且具有拒虫香气，能永久保持，让虫类害怕，宋庆龄也像樟树那样一身正气让敌人害怕，人们为了表达对宋庆龄的尊敬与怀念，所以总爱在樟树前留影纪念。

一、读读，填词。

蓄着 拖鞋 裹在 衣衫不整

二、改句子，意思不变。

这个连衣服也穿不整齐的人，不是“最伟大的人”。

三、写出你对爱因斯坦的评价。1．平易近人、待人有礼貌

2．喜欢读书但不会打理自己的生活

四、填空。

他是最伟大的科学家 连衣服也穿不整齐 很谦虚 我认为他是最伟大的人 他把自己大部分精力全用在科学研究上。

五、答题。1．参考课本。

2．画第一句话。爱因斯坦是一位幽默、平易近人的老人。3．戴领带，穿衣服要整齐，梳头发。

六、完成练习。

1．你同你最亲的人坐在一起，感觉时间过得快。

一个人孤单坐在热气逼人的火炉边，感觉时间过得很慢。2．把所有的错误都扔进去。对待科学研究要严谨。3．随和、平易近人、对待科学研究很认真。

一、填空。

1.不解藏踪迹 浮萍一道开 2.怕得鱼惊不应人 3.充满童趣 暮江吟

一道残阳铺水中，半江瑟瑟半江红。可怜九月初三夜，露似珍珠月似弓。

二、写感悟。

1.淘气 天真 幼稚 可爱

2.不好，因为遥招说明小孩回答路人，让路人走近。而遥摇则显得没礼貌。

三、完成练习。在有凉意的水波纹里。

2.可爱。这首诗表现了牧童无忧无虑，悠闲自在的情致。

1.密密麻麻的野草长满了堤岸，水涨满了池塘，太阳慢慢地落山了，落在两山之间像被山含住。它们的倒

一、按要求完成练习。1.（1）分别选213（2）分别选513 2.一片沙漠

一阵狂风

一条大河

一座水库

一把大伞

一台空调器

二、完成练习。

1.树冠、树干选第一个，其余选第二个。2.森林的树冠不像一把大伞吗？ 森林是一座大水库。

3.黄瓜可以生吃，也可以熟吃。

4.这一段的2、3、4句反映了森林是一座大水库。

三、完成练习。

1.地球 人类 把草地破坏、向天空吐烟、往河里排放废水。2.草地 天空 河流

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信息发布者：admin| 发布时间： 2012-3-15 12:56:21

一、看拼音，写字词。侍弄

挖去

填土 恶劣

漂亮

代价

二、造句。

1.我不是想去，而是奶奶偏让我去。2.妈妈是我的长辈也是我的朋友。

三、问答。

1.从哪里可以看出阿联酋人们侍弄花草非常精心？ 2.他们为什么那么爱护花草？ 爱护花草树木。

四、完成练习。

1.分别画第一个，第二个。2.“、。”

。3.不毛之地

4.他们从国外买来泥土„„源源不断送到树木花草的根部。5.画最后一句话。

五、完成练习。

1.使全世界都来关心日益严重的淡水资源短缺问题。2.世界上的最后一滴水，将会是人类的眼泪。

路边一个大箱子里拉出一根大皮管。霎时，一阵雨雾从空中飘洒了下来，把树叶、草和花上的尘土淋得干干净净因为阿联酋人民种植花草树木花了很大代价，连泥土跟水都是买来的，他们也深知花草树木是人类的朋友，所以

第四篇：2011年注税考试 税务代理实务练习

税务代理实务练习选择题

◎以下企业中，采用季度作为营业税纳税期限的有（）。A.财务公司 B.保险公司 C.典当公司 D.农村信用社 E.邮政企业

【您的答案】 B, D 【正确答案】 AD

【答案解析】 银行、财务公司、信托投资公司、信用社以一个季度为纳税期限。单项选择题

◎应税消费品出口后外贸企业凭（）及消费税专用税票向主管税务机关办理退税手续，报送出口退税货物进货凭证申报明细表和出口货物退税申报明细表。A.两单两票 B.两单一票 C.一单一票 D.一单两票 【您的答案】 C 【正确答案】 A

【答案解析】 两单两票：出口报关单、收汇核销单、购货发票、出口发票。

单项选择题

◎增值税纳税申报，应该报送的资料有（）。A.税务登记证副本

B.已开具的增值税专用发票和普通发票存根联 C.已经开具增值税专用发票的抵扣联 D.税控IC卡 【您的答案】 B 【正确答案】 D

【答案解析】 选项A和选项B属于不用报送的资料，选项Ｃ属于备查资料。

单项选择题

◎某外贸企业购进货物一批，增值税专用发票上的价款200万元，增值税税额为34万元，出口取得外销收入300万元，货物适用的征税率为17%，退税率为15%。按税法规定，外贸企业可申请退税（）万元。A.51 B.45 C.34 D.30 【您的答案】 A 【正确答案】 D

【答案解析】 外贸企业出口货物应退税额＝购进货物的进项金额×退税率＝200×15%＝30（万元）单项选择题

◎小规模纳税人2009年8月销售已使用过的固定资产一台，原价30000元，已提折旧3000元，售价为30300元，应纳增值税（）元。A.1165.38 B.582.69 C.882.52 D.588.35 【您的答案】 D 【正确答案】 D

【答案正确】

【答案解析】 小规模纳税人销售已使用过的固定资产按2%征收增值税，公式为：销售额/（1+3%）*2% 所以应纳增值税额=30300/（1+3%）×2%=588.35（元）单项选择题

◎商业零售企业采用售价金额法进行会计核算的，“商品进销差价”科目核算的内容是（）。

A.库存商品的不含税售价与不含税进价的差额 B.库存商品的含税售价与不含税进价的差额 C.库存商品的不含税售价与含税进价的差额 D.库存商品的含税售价与含税进价的差额 【您的答案】 D 【正确答案】 B

【答案解析】 实行售价金额核算的零售企业，其“库存商品”科目是按含税零售价记载的，商品含税零售价与不含税购进的差额在“商品进销差价”科目内反映。单项选择题

◎随同金银首饰销售并单独计价的包装物，其应缴的消费税计入（）。A.营业税金及附加 B.其他业务成本 C.营业外支出 D.营业费用 【您的答案】 A 【正确答案】 A

【答案正确】

【答案解析】 包装物的收入计入其他业务收入，税金应计入营业税金及附加科目中。多项选择题

◎企业缴纳的各种税款中，不需要计入当期损益中的税种包括（）。A.增值税 B.印花税 C.车辆购置税 D.契税 E.房产税

【您的答案】 A, C 【正确答案】 ACD

【答案解析】 增值税是价外税，不在损益中核算；车辆购置税、契税是购置资产时缴纳的税款，所以会计核算中，应计入相关资产的账面价值中的，不计入当期损益；房产税计入管理费用，也是计入当期损益的。多项选择题

◎个体、私营业户可以自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账，具体范围包括（）。A.有固定经营场所的个体、私营经济业户 B.个人承包经营企业

C.个人租赁经营企业

D.经济规模小、确无建账能力，经批准可以暂不建账的业户 E.名为国有实为个体、经营经济业户 【您的答案】 A, B, E 【正确答案】 ABCE

【答案解析】 代理建账建制的适用范围：有固定经营场所的个体、私营经济业户；名为国有或集体实为个体、私营经济业户；个人租赁、承包经营企业。经济规模小、确无建账能力的业户，经县级以上税务机关批准，可暂不建账或不设置账簿。

多项选择题

◎下列各项收入免征或不征收营业税的有（）。

A.金融机构的出纳长款收入

B.人民银行对企业贷款的利息收入

C.人民银行对金融机构的利息收入

D.人民银行委托金融机构贷款的利息收入

E.社保基金理事会运用社保基金买卖债券的价差收入 【您的答案】 A, E 【正确答案】 ACE

【答案解析】 人民银行对金融机构的贷款业务不征营业税，人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税；对金融机构的出纳长款收入，不征营业税。对社保基金理事会、社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入暂免征收营业税。

多项选择题

◎根据现行营业税的规定，下列说法中表述正确的有（）。

A.纳税人单独提供林木管护劳务行为的，属于营业税征税范围（但免税）B.酒店产权式经营按照服务业—租赁业征收营业税

C.单位和个人在旅游景点兼有不同税目应税行为并采取“一票制”收费方式的，取得的收入一律税率从高征收营业税 D.服务性单位从事餐饮中介服务的营业额包括代委托方转付的就餐费用 E.个人从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税

【您的答案】 A, B, C, E 【正确答案】 ABE

【答案解析】 选项C，单位和个人在旅游景点兼有不同税目应税行为并采取“一票制”收费方式的，应当分别核算不同税目的营业额；未分别核算或核算不清的，从高适用税率；选项D，服务性单位从事餐饮中介服务的营业额为向委托方和餐饮企业实际收取的中介服务费，不包括其代委托方转付的就餐费用。多项选择题

◎注册税务师代理土地增值税的纳税申报时，通过检查（）账户及原始凭证，可以确认本期应申报的转让房地产收入。A.银行存款 B.应收账款 C.预收账款 D.固定资产 E.固定资产清理

【您的答案】 A, B, C, D 【正确答案】 BCE

【答案解析】 核查应收账款、预收账款、经营收入、其他业务收入、固定资产清理账户及主要的原始凭证，确认本期应申报的转让房地产收入。多项选择题

◎关于个人所得税的纳税地点，下列表述正确的（）。

A.一般情况下，个人所得税应向收入来源地的税务机关申报纳税 B.从境外取得所得的个人，应向境内经常居住地的税务机关申报纳税 C.在两处或两处以上取得工资的，应向所得来源地的税务机关申报纳税

D.由在华企业或办事机构发放工资、薪金的外籍个人，由在华企业或办事机构集中向当 地税务机关申报纳税

E.在中国境内几地工作的临时来华人员，应以税法规定的申报纳税日期为准，由首先进行 税务征管税务机构所在地纳税 【您的答案】 B, D, E 【正确答案】 ABD

【答案解析】 两处或两处以上取得工资的，应持两处支付单位提供的原始明细工资、薪金单（书）和完税凭证原件，选择并固定到一地税务机关申报每月工资、薪金收入，汇算清缴其工资、薪金收入的个人所得税，多退少补。在中国境内几地工作的临时来华人员，应以税法规定的申报纳税日期为准，在某一地区达到申报纳税日期的，即在该地申报纳税。多项选择题

◎个人独资企业的投资者缴纳所得税时，下列各项应作为生产经营所得的有（）。A.投资者买彩票中奖所得

B.独资企业对外投资分回来的股息 C.投资者个人从独资企业领取的工资 D.独资企业分配给投资者个人的所得

E.独资企业来源于中国境外的生产经营所得 【您的答案】 B, C, D, E 【正确答案】 CDE

【答案解析】 中奖所得按照“偶然所得”应税项目计算缴纳个人所得税；个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

多项选择题

◎下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计算依据的有（）。A.租金收入

B.因债权人原因确实无法支付的应付款项 C.转让无形资产所有权的收入 D.接受捐赠的收入 E.特许权使用费收入 【您的答案】 A, C 【正确答案】 AE

【答案解析】 业务招待费税前扣除最高限额以“销售（营业）收入”为计算依据，租金收入和特许权使用费收入属于销售（营业）收入，选项AE正确；因债权人原因确实无法支付的应付款项、转让无形资产所有权的收入、接受捐赠的收入均属于“其他收入”，会计上计入“营业外收入”，选项BCD不正确。单项选择题

◎某设备生产企业假定2010年利润总额是520万元，其中销售收入为1500万元，广告费支出为52万元。2010年安置了一批残疾人员，在应付职工薪酬科目中列支了全年支付残疾人员的工资是20万元，另外，2008年超标广告费90万元，假定不存在其他纳税调整事项，则2010年应缴纳的企业所得税是（）万元。A.130 B.102.5 C.105 D.125.5 【您的答案】 B 【正确答案】 B

【答案正确】

【答案解析】 2010年广告费税前扣除限额＝1500×15％＝225（万元），实际支出52万元，可将2008年超标的广告费补扣。同时支付给残疾人员的工资可以加计扣除100％。应纳税所得额＝520－90－20＝410（万元）

应纳的企业所得税＝410×25％＝102.5（万元）单项选择题

◎某企业2010投资收益发生120万元，其中境内投资企业分回收益80万元；国库券转让收益15万元；境外投资企业分回收益25万元（被投资企业境外所得税率20%）。境内生产经营所得30万元，该企业2010年应纳所得税额为（）万元。A.32.5

B.25.31 C.12.81

D.23.75 【您的答案】 C 【正确答案】 C

【答案正确】

【答案解析】 境内的投资收益免税；国库券转让收益和生产经营所得纳税；境外投资收益补税。该企业2010年应纳所得税额＝（15＋30）×25％＋25÷（1－20％）×（25％－20％）＝12.81（万元）

注：还原为税前，不能忘

林木类生物资产折旧年限不得短于10年

多项选择题

◎居民企业纳税人具有下列（）情形之一的，核定征收企业所得税。A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的 B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

C.设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的 D.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报 E.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的 【您的答案】 A, B, C 【正确答案】 ABCE

【答案解析】 居民企业纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税： 1.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

2.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的； 3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

4.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的； 5.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

6.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

选项D应强调经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。多项选择题

◎以下选项中是我国居民纳税人的有（）。A.在我国有住所，因学习在法国居住半年的张某 B.在我国工作三年的外籍专家

C.在我国居住满5年，第6年回国探亲两个月的安妮 D.2010年1月20日来华学习，1年后回国的罗伯特

E.2010年1月1日来华工作，次年12月31日回国的外籍人员 【您的答案】 A, B, C, E 【正确答案】 ABE

【答案解析】 对于居住超过5年的个人，如果个人从第6年起以后的各中，凡在境内居住不满1年的，仅就其该年内来源于境内的所得申报纳税。一个纳税内在中国境内住满1年的个人为居民纳税人，居住满1年是指在一个纳税内，即公历1月1日起至12月31日止，在中国境内居住满365日，而不是住满任意12个月。单项选择题

◎2010年我国某作家出版一部长篇小说，2月份收到预付稿酬20000元，4月份小说正式出版又取得稿酬20000元；10月份将小说手稿在境外某国公开拍卖，取得收入100000元，并按该国的有关规定缴纳了个人所得税10000元。该作家以上收入在中国境内应缴纳个人所得税（）元。A.4480 B.10480 C.14480 D.18800 【您的答案】 C 【正确答案】 B

【答案解析】

拍卖收入按特许权使用费所得征税。拍卖收入应缴纳个人所得税＝100000×（1－20％）×20％＝16000（元）；应缴纳个人所得税＝（20000＋20000）×（1－20％）×20％×（1－30％）＋16000－10000＝10480（元）。

注：如果不是手稿呢？拍卖其他财产，原值、费用，不能提供的，3%或2%（认定海外回流文物）征收率

多项选择题

◎下列应按“特许权使用费所得”税目征收个人所得税的是（）。A.《财会学习》杂志的编辑在该杂志上发表文章取得的所得 B.作者将自己的文字作品手稿复印件竞价取得的所得 C.个人取得特许权的经济赔偿收入

D.编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费 E.提供著作权的使用权取得的所有所得 【您的答案】 B, C, E 【正确答案】 BCD

【答案解析】 《财会学习》杂志的编辑在该杂志上发表文章取得的所得，按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得；提供著作权的使用权取得的所得中，不包括稿酬所得的，按“特许权使用费所得”征收个人所得税；特许权使用费中的稿酬所得，按照“稿酬所得”征收个人所得税。

单项选择题

◎张某还有22个月至法定退休年龄，2010年9月办理了内部退养手续，从原任职单位取得了一次性收入18000元。张某9月取得工资2000元，奖金为681.82元。则张某应就其领取的一次性收入的当月缴纳个人所得税（）元。A.125 B.3225 C.1781 D.1843.18 【隐藏答案】

正确答案：D 答案解析：18000÷22＋2681.82－2000＝1500（元），适用第二档税率，应纳税额＝（18000＋2681.82－2000）×10％－25＝1843.18（元）

多项选择题

◎下列利息收入中，应缴纳个人所得税的有（）。A.参加企业集资取得的利息 B.国债利息

C.国家发行的金融债券利息

D.个人按规定缴付住房公积金而存入银行账户取得的利息

E.职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配获得的利息 【您的答案】 A, C, E 【正确答案】 AE

【答案解析】 选项BCD均免征个人所得税。单项选择题

◎甲企业有三项债权打包拍卖（债务人A欠20万元，债务人B欠30万元，债务人C欠50万元），假设张某从拍卖会上以70万元购买该打包债权。经催讨，将B债务人的所有欠款收回，收回价款24万元。不考虑相关税费，则张某应纳个人所得税是（）万元。A.0.6 B.1.5 C.3 D.4.8 【您的答案】

【正确答案】 A

【答案解析】 个人所得税应纳税所得额＝24－70×［30÷（20＋30＋50）］＝3（万元）应纳个人所得税税额为＝3×20％＝0.6（万元）

注：所有欠款不是30万元吗？怎么才收回24万元?

多项选择题

◎按照土地增值税的有关规定，下列房地产的各项行为中，应该缴纳土地增值税的有（）。A.工业企业以自建厂房作价投入某生产企业进行联营 B.双方合作建房，建成后转让的

C.被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的 D.以房抵债而发生房地产产权转让的 E.房地产出租

【您的答案】 B, D 【正确答案】 BD

【答案正确】 【答案解析】 工业企业以房产作为投资或联营，投入某生产企业的，暂免征收土地增值税，但投资、联营企业将其房产再转让的应征收土地增值税；双方合作建房，建成后转让的应征收土地增值税；对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税；对于以房地产抵债而发生房地产产权转让的，应征收土地增值税；房地产出租，出租人取得了收入，但未发生产权转让行为，不属于征收土地增值税的范围。多项选择题

◎下列关于城市维护建设税的纳税地点的说法中，正确的有（）。A.流动经营的单位和个人，按纳税人缴纳“三税”所在地缴纳 B.代扣代缴增值税、消费税和营业税的，在委托方所在地缴纳 C.纳税人销售不动产，在不动产所在地缴纳城建税

D.流动经营的单位和个人，随“三税”在户籍地按适用税率缴纳

E.各银行缴纳的营业税，由取得业务收入的核算单位在当地缴纳(注：应指总行以下)【您的答案】 A, C 【正确答案】 ACE

【答案解析】 代扣代缴增值税、消费税和营业税的，在代扣代缴方所在地缴纳；流动经营等无固定纳税地点的单位和个人按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税。单项选择题

◎关于城市维护建设税的适用税率，下列表述错误的是（）。

A.货运业按代开发票纳税人管理的纳税人，在代开货物运输业发票时一律按营业税税款7%预征城市维护建设 B.由受托方代收、代扣“三税”的纳税人应按受托人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设

C.流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税

D.铁道部城市维护建设税税率统一为7% 【您的答案】 D 【正确答案】 D

【答案正确】

【答案解析】 对铁道部应纳城建税的税率，鉴于其计税依据为铁道部实际集中缴纳的营业税税额，难以适用地区差别税率，税率统一为5％。单项选择题

◎印花税纳税审核过程中，注册税务师认为以下观点正确的是（）。A.技术开发合同应当按合同所载的所有金额计税 B.已签订的购销合同，在结算时金额与合同所注明金额不一致，应补贴花或申请退回印花税 C.财产租赁合同经计算，税额不足1元的，按1元贴花

D.对租赁期限不确认的租赁合同，先按5元计税贴花，在结算实际金额时，应当按结算金额计算的税额贴花 【您的答案】 D 【正确答案】 C

【答案解析】 选项A是错误的，技术开发合同应当按合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据；选项B是错误的，已税合同修订后减少金额的，已纳税款不予退还，但增加金额的，应按增加金额计算补贴印花税票；选项D是错误的，金额不确定的合同，先按5元计税贴花，在结算实际金额时，应当按结算金额计算的税额减去已经按贴花的5元后的差额补贴印花税票。

第五篇：2013年注册税务师税务代理实务练习2

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一、单项选择题

1、印花税纳税审核过程中，注册税务师认为以下观点正确的是（）。

A．技术开发合同应当按合同所载的所有金额计税

B．已缴纳印花税凭证的副本减半计税

C．对分级核算的纳税人设置在二级核算单位和车间的明细账也应当贴花

D．对租赁期限不确认的租赁合同，先按5元计税贴花，在结算实际金额时，应当按结算金额计算的税额全额贴花

【正确答案】C2、按跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理的规定，分支机构分摊税款的比例不含哪个因素（）。

A．经营收入

B．所有者权益

C．职工工资

D．资产总额

【正确答案】B3、税务行政复议的受案范围不包括（）。

A．税务机关责令纳税人提供纳税担保或者不依法确认纳税担保有效的行为

B．税务机关不依法给予举报奖励的行为

C．税务机关的办税流程

D．税务机关作出的收缴发票行为

【正确答案】C4、下列关于资产的折旧或摊销处理中，不正确的做法是（）。

A．生产性生物资产的支出．准予按成本扣除

B．林木类生产性生物资产．最低折旧年限为10年

C．自行开发无形资产的费用化支出，不得计算摊销费用

D．固定资产的改建支出，按固定资产预计尚可使用年限分期摊销

【正确答案】A5、某锡矿，2010年5月生产锡矿石200吨。加工成精矿对外出售，已知精矿选矿比是70％。当月销售精矿100吨，则当月应纳的资源税的课税数量为（）吨。

A．100

B．142．86

C．200

D．70

【正确答案】B6、按照《税收征收管理法》的有关规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或大额资产前，应当向税务机关报告。其中欠缴税款数额较大是指欠缴税款在（）万元以上。

A．3

B．5

C．10

D．15

【正确答案】B7、纳税人领购发票，须先将已使用完的发票存根联，交税务机关审核无误后，再购领发票，并且审核后的发票存根由用票单位自己保管，这种方式称为（）。

A．验旧购新

B．批量供应

C．交旧购新

D．定额供应

【正确答案】A8、某个人准备在2010年投资新办一商业企业，在向注册税务师进行咨询时。注册税务师的以下说法中错误的是（）。

A．如果该个人将企业的组织形式设立为个人独资企业的，则可以不征企业所得税．只征收个人所得税

B．如果该个人将企业设立为软件生产企业，则软件产品可以依法享受增值税即征即退政策

C．如果商业企业(小规模纳税人)购进税控收款机。购进税控收款机时负担的进项税额可以用于抵减应纳增值税额

D．如果该个人将企业的组织形式设立为－人有限责任公司。那么，对于企业的经营所得要征个人所得税

【正确答案】D9、下列关于注册税务师代理个体工商户记账操作规范的表述不正确的是（）。

A．代理纳税申报

B．代制记账凭证

C．代为编制会计账簿和会计报表

D．代制原始凭证

【正确答案】D10、税务代理的执业风险因为委托人方面的情况不同而变化。下列说法不正确的是（）。

A．委托人的委托代理意向与税收法律、法规和主管税务机关的要求偏离越大，执业风险就越高

B．委托企业法定代表人纳税意识越强。执业风险越低

C．执业注册税务师的助理人员专业素质越高，执业风险越低

D．财务人员的业务素质的高低，也会影响到执业风险的高低

【正确答案】C

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二、多项选择题

11、某外商投资企业向注册税务师咨询关于2010所得税汇算清缴相关政策的咨询答复中．以下答复正确的有（）。

A．未使用的房屋可计提折旧

B．企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，超过部分可在以后扣除

C．企业通过红十字会向灾区的捐赠，可以全额税前扣除

D．企业外购的商誉可通过摊销扣除

E．各项税收的罚款和滞纳金，不得在税前扣除

【正确答案】A，E12、关于统印发票领购操作要点，说法正确的有（）。

A．交旧购新适用于财务制度不太健全、经营规模不大的单位和个体工商户

B．验旧购新用于财务制度不太健全、经营规模不大的单位和个体工商户

C．交旧购新的发票存根由用票单位自己保存

D．注册税务师初次办理统印发票的领购时．应填写《发票领购申请审批表》，经核准后，持《普通发票领购簿》、单位公章、经办人印章等到主管税务机关办理发票领购手续，按规定缴纳发票工本费．并取得收据

E．发票领购以后，注册税务师应将其与《发票领购簿》记载的种类、数量、字轨号码进行核对，确认无误后交给用票单位并履行签收手续

【正确答案】A，B，D，E

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13、下列属于转让定价调查应重点选择的企业有（）。

A．长期亏损的企业

B．低于同行业利润水平的企业

C．关联交易数额较大或类型较多的企业

D．与避税港关联方发生业务往来的企业

E．按规定进行关联申报或准备同期资料的企业

【正确答案】A，B，C，D14、下列关于资源税计税依据的表述中，正确的有（）。

A．自用资源税应税产品．以自用数量为课税数量

B．煤炭，对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用数量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量

C．金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量

D．纳税人以自产的液体盐加工固体盐。按固体盐税额征税，以自产液体盐数量为课税数量 E．纳税人以外购的液体盐加工固体盐．与自产液体盐加工固体盐计算资源税的方法一致

【正确答案】A，B，C

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15、税收筹划有多种方法。注册税务师对于以下基本方法理解正确的是（）。

A．企业欲将评估价为100万元的闲置房产对外销售，另有意向向W公司投资100万元。后经注册税务师指导，企业与w公司协商．以此房产直接投资人股，共担风险。注册税务师采用的是不予征税的税收筹划方法

B．某企业生产车间的固定资产常年处于强震动、高腐蚀的状态下．企业采用直线法计提折旧，注册税务师建议企业改用加速折旧法计提折旧。注册税务师采用的是延期纳税的筹划方法

C．注册税务师指导纳税人在建筑工地生产工程所需水泥预制板。注册税务师采用的是减免税的筹划方法

D．张某因工作需要在上海购置房产，拟在三年后调回北京时将此房产转让给刘某，注册税务师提醒张某妥善保存原购房合同及购房发票。注册税务师为张某做的是扣除的税收筹划方法

E．生产企业购销业务非常频繁，根据业务性质。产品销售时，都由本企业车辆运输送货上门。并收取相应的运费及装卸费。注册税务师建议企业成立独立核算的车队。注册税务师作出的是不予征税的税收筹划方法

【正确答案】A，B，D，E16、下列关于个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的计税规定的表述中，正确的说法有（）。

A．企业实际发生的工会经费、职工福利费、职工教育经费分别在工资总额的2％、14％、1．5％的标准内据实扣除

B．企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，全部视为投资者及其家庭的资产，所提折旧费，不允许在税前扣除

C．企业每一纳税发生的广告和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入的15％的部分，可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税结转

D．企业计提的各种准备金不得扣除

E．企业发生的与生产经营业务有关的业务招待费支出．按发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰

【正确答案】C，D，E17、某直辖市国家税务局委托某部门代征税款。某纳税人对该部门代征行为不服。纳税人委托某注册税务师代理税务行政复议。但因遭遇不可抗力，耽误法定复议申请期限，受托注册税务师认为正确的做法有（）。

A．在不可抗力消除后15日内，注册税务师可申请延长复议申请期限

B．由于税务行政复议的被申请人是某直辖市国税局，因此应向国家税务总局提出复议申请

C．对代征部门作出的代征税款行为不服的。代征部门是税务行政复议的被申请人

D．税务行政复议机关应自接到《复议申请书》之日起15日内对申请人的复议申请作出审查和决定

E．纳税人在提出复议申请前，应先按税务机关的规定缴纳税款

【正确答案】B，E18、下列税务代理工作底稿中，属于备查类工作底稿的有（）。

A．纳税筹划的工作记录

B．企业合同章程

C．代理发票审核的工作记录

D．计税资料的汇总

E．注册会计师的查账报告

【正确答案】B，E19、下列关于城镇土地使用税的陈述中，错误的有（）。

A．核查拥有土地使用权的实际情况，能够确认土地适用的单位税额

B．城镇土地使用税采用按年计算、分期缴纳的方式

C．城镇土地使用税的纳税地点是企业的机构所在地

D．从2004年8月1日起，对于军队空余房屋出租开始征收房产税

E．对于农村的土地不用计算征收城镇土地使用税

【正确答案】A，C，D20、下列所得可以采用按年计征、分期预缴个人所得税的有（）。

A．个体工商户的生产经营所得

B．特许权使用费所得

C．承包所得

D．个人独资企业和合伙企业的所得

E．跨分期取得的稿酬所得

【正确答案】A，C，D