天津市地方税务局 天津市商务委员会关于离岸服务外包业务免征营业税具体实施办法的公告

第一篇：天津市地方税务局 天津市商务委员会关于离岸服务外包业务免征营业税具体实施办法的公告

天天津津市市地商方务税委务员

局 会 公

告

2011年第13号

天津市地方税务局 天津市商务委员会关于离岸服务外包业务免征营业税

具体实施办法的公告

根据《财政部、国家税务总局、商务部关于示范城市离岸服务外包业务免征营业税的通知》（财税[2010]64号）规定，对注册在我市的企业从事离岸服务外包业务取得的收入免征营业税。现将具体实施办法公告如下：

一、申请和申报程序

（一）离岸服务外包业务免征营业税范围按照财税[2010]64号文件规定执行。

（二）企业从事离岸服务外包业务申请免征营业税，应向市商务委申请离岸服务外包合同认定，合同认定的具体手续，参见《天津市商务委员会关于离岸服务外包业务免征营业税合同认定须知》（附件1）。经认定的合同，市商务委在《离岸服务外包合同认定单》（附件2）盖章。

（三）离岸服务外包合同认定后，企业须持以下材料向主管地税机关申请免征营业税：

1.《减免税申请审批表》；

2.离岸服务外包合同原件及复印件（原件查验，复印件留存），合同只有外文版本的，须同时提供外文合同中文翻译件；

3.经市商务委认定盖章的《离岸服务外包合同认定单》。

（四）经主管地税机关批准免征营业税的企业，取得的离岸服务外包业务收入应按规定填报《离岸服务外包业务收入免征营业税申报表》（附件3）。

（五）企业取得的离岸服务外包业务收入超过《离岸服务外包合同认定单》认定金额的，按照本公告第一条第（二）、（三）款规定，办理合同认定和申请免征营业税手续，经市商务委和主管地税机关确认后，享受免征营业税政策。

二、审核和管理程序

（一）主管地税机关对企业离岸服务外包业务免征营业税进行审核，资料齐全，符合财税[2010]64号文件及本公告规定的，免征营业税。

（二）市商务委与市地税局联合对离岸服务外包业务免征营业税情况进行监督和检查。主管地税机关对离岸服务外包业务免征营业税情况进行审核和管理。

本公告自2011年11月1日起执行。特此公告。

附件1：《天津市商务委员会关于离岸服务外包业务免征营业税合同认定须知》

附件2：《离岸服务外包合同认定单》

附件3：《离岸服务外包业务收入免征营业税申报表》

天津市地方税务局 天津市商务委员会

第二篇：关于离岸服务外包业务免征营业税操作办法的通知

关于离岸服务外包业务免征营业税操作办法的通知

外高桥保税区分局、各直属税务所：

为切实贯彻落实《财政部 国家税务总局 商务部关于示范城市离岸服务外包业务免征营业税的通知》（财税[2010]64号）、上海市地方税务局、上海市商务委员会《关于本市离岸服务外包业务收入申请免征营业税有关事项的公告》（2010年第3号）的有关规定，根据市局的工作要求，现就离岸服务外包业务免征营业税操作明确如下：

一、税收政策规定

（一）自2010年7月1日起至2013年12月31日止，对注册在北京、上海、西安等21个中国服务外包示范城市的企业从事离岸服务外包业务取得的收入免征营业税。

（二）从事离岸服务外包业务取得的收入，是指上述企业根据境外单位与其签订的委托合同，由本企业或其直接转包的企业为境外提供的信息技术外包服务（ITO）、技术性业务流程外包服务（BPO）或技术性知识流程外包服务（KPO），从上述境外单位取得的收入。

（三）自2010年7月1日起至2013年12月31日止，对企业从事离岸服务外包业务项目，经上海市商务委员会确认后，再向主管税务机关申请办理免征营业税备案核准事项。

二、操作流程要求

（一）合同事项确认流程

凡企业从事离岸服务外包业务申请免征营业税的，应先向市商务委员会申请办理离岸服务外包合同确认手续，并附报其与境外单位签订的离岸服务外包合同（如只有外文版合同的，应翻译成中文，注明“翻译件与原件意思一致”的字样，由法人签名或企业盖章），经市商务委员会确认并在《离岸服务外包合同确认单》上加盖确认章戳。合同确认的具体手续，可查阅上海市商务委员会网站。

（二）税收优惠资格办理流程

1.税务备案。对申请享受离岸服务外包业务收入免征营业税的企业，在办理离岸服务外包业务收入免征营业税备案手续时，需附报如下资料：（1）《浦东新区离岸服务外包业务免征营业税备案核准表》（一式三份）；（2）《离岸服务外包合同确认单》（须经市商务委员会盖章确认）；（3）同境外单位签订的委托合同复印件。

2.操作流程。各单位对企业申请离岸服务外包业务免征营业税备案项目，目前暂按手工方式操作，以纸质签报（《备案核准表》）报送区局审批，审批权限为区局终审（外高桥保税区分局为分局局长室）。待市局开发综合征管软件系统工作流程后，区局将另行通知各单位将已审结的纸质签报，通过综合征管软件系统补充操作工作流程。

3.审核要点。各单位应重点审核以下内容：（1）纳税人报送的资料是否齐全，纳税人提交的《离岸服务外包合同确认单》内容是否真实；

（2）纳税人提供的合同及相关资料是否符合营业税优惠条件；

（3）纳税人离岸服务外包业务项目合同免征营业税上限金额是否准确。

（4）纳税人享受营业税优惠的期限是否符合文件规定。4.回复文书。凡经区局核准的离岸服务外包业务免征营业税项目，区局将在综合征管系统中制作税收优惠通知书信息，由各单位生成书面通知书，加盖税务所公章后下发企业（市局暂未开发系统操作模块前，以备案核准表替代）。

5.办税大厅集中受理。区局业务处室已拟订离岸服务外包业务免征营业税项目的“三统一”操作意见，待今后区局会审项目明确操作流程后，再由各办税大厅按规定时间集中受理。在目前尚未明确办税大厅集中受理前，由各主管税务所受理纳税人申请。

（三）纳税申报流程

1.对已经税务机关备案核准免征营业税的离岸服务外包业务项目取得的收入，纳税人应在每期营业税纳税申报时，填报《离岸服务外包业务收入申请免征营业税明细表》报主管税务所备存。2.对免征营业税的离岸服务外包业务收入，纳税人应规范填报《营业税纳税申报表》及其附表。

（四）税收退库办理流程

对已经批准免征营业税的企业，其已缴纳的营业税，可在纳税人以后时期应纳税款中抵减，抵减不足的，附报下列资料，按规定程序，办理税款退库手续：

1.纳税人书面退税申请； 2.《税收优惠通知书》复印件；

3.《离岸服务外包业务收入申请免征营业税明细表》（所属期）；

4.《离岸服务外包业务收入退税计算表》（所属期）； 5.企业免征营业税期间的损益表（利润表）；

6.《营业税纳税申报表》主表、附表三以及相应的入库税单（所属期）复印件。

三、其他相关事项

（一）各单位应按照有关文件规定认真贯彻执行，组织内部学习，掌握政策规定，采取各项措施，积极落实对外政策宣传辅导工作。

（二）各单位应梳理本通知下发前已按原办法办理的离岸服务外包业务收入免征营业税项目（指未取得技术先进型服务企业证书的企业），及时通知纳税人向市商务委员会补办合同确认手续，并将补确认的《离岸服务外包合同确认单》报送主管税务所存档。

（三）对持有技术先进型服务企业证书的企业，从事离岸服务外包业务免征营业税，仍按原审批意见执行。

（四）各单位应加强离岸服务外包业务项目免征营业税情况的跟踪分析，按月统计免税数据，并于每月5日前将上期《离岸服务外包业务收入申请免征营业税明细表》的有关数据，填报《离岸服务外包业务免征营业税汇总统计表》（电子格式）上报货物和劳务税处。

（五）各单位对在执行中出现的新情况、新问题，请及时与区局货物和劳务税处联系。

特此通知。

附件：1.《财政部 国家税务总局 商务部关于示范城市离岸服务外包业务免征营业税的通知》（财税[2010]64号）

2.上海市地方税务局、上海市商务委员会《关于本市离岸服务外包业务收入申请免征营业税有关事项的公告》（2010年第3号）

3.《浦东新区离岸服务外包业务免征营业税备案核准表》 4.《离岸服务外包合同确认单》

5.《离岸服务外包业务收入申请免征营业税明细表》 6.《离岸服务外包业务收入退税计算表》 7.《离岸服务外包业务免征营业税汇总统计表》

上海市浦东新区地方税务局

二○一○年十二月十八日

第三篇：天津市地方税务局关于股票转让缴纳营业税买入价确定有关问题的公告

天津市地方税务局关于股票转让缴纳营业税买入价确定有关问题的公告(2013-06-12 18:44:45)

转载▼

标签：分类： 财会与税务

转载

原文地址：天津市地方税务局关于股票转让缴纳营业税买入价确定有关问题的公告作者：蔡桂如您的私人税

（2013年6月7日天津市地方税务局公告2013年第4号）根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则的有关规定，现就股票转让收入计算缴纳营业税买入价的确定有关问题公告如下：

一、纳税人在依法设立的证券交易所或者国务院批准的其他证券交易所购买的股票，以实际购买成交价为买入价。

二、纳税人在股份公司获准上市前取得的股票，以该公司获准上市后首次公开发行股票的发行价为买入价。买入价的扣除凭证为股份公司首次公开发行股票的招股说明书。

三、个人转让股票，仍按照《财政部国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》(财税【2009】111号)的有关规定，暂免征收营业税。

本公告自2013年1月1日起施行。

特此公告。

2013年6月7日

第四篇：天津市地方税务局关于房地产开发经营业务企业所得税政策问题的公告

天津市地方税务局关于房地产开发经营业务企业所得税政策问题的公

告

根据《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》(国税发[2009]31号，以下简称《办法》)、《天津市地方税务局关于房地产开发经营业务有关企业所得税问题的公告》(天津市地方税务局公告2010年第3号)的规定，现就从事房地产开发经营企业的企业所得税征收方式改变后的政策衔接及有关问题公告如下：

一、原实行核定征收方式的企业，实行查账征收方式后，按以下方法进行税务处理

(一)对 2011年1月1日以前未完工的项目，应按照查账征收方式计算缴纳企业所得税；已按照核定征收方式缴纳的企业所得税，应换算成应纳税所得额，按照本公告附件所列的纳税申报方法进行申报。

(二)对2011年1月1日以前已完工的项目，按照税法规定结算计税成本、结转销售收入的，并按照核定征收方式缴纳企业所得税的收入以及此部分收入对应的成本、营业税金及附加，不再重新计算应纳税所得额；改变征收方式后，取得的售房收入按照查账征收方式进行计算，其发生的成本，应按照该项目可售面积配比结算。

(三)对2011年1月1日以前已完工的项目，未按照税法规定结算计税成本、结转销售收入的或核定征收与查账征收期间的计税成本不能准确划分的，按照本公告第一条第(一)款的方法进行处理。

(四)对2011年1月1日以前实行核定征收企业所得税期间形成的亏损，凡项目已完工的，实行查账征收方式后不允许弥补；凡项目未完工的，经主管税务机关核实确属项目亏损的，可按照税法规定进行弥补。

(五)对2011年1月1日以前实行核定征收方式企业取得的售房收入，应在2010汇算清缴期内，结清应缴纳的企业所得税。汇算清缴后仍未结清核定征收方式期间应纳税款的，其该部分收入应纳的企业所得税按照查账征收方式进行计算。

二、收入的税务处理

(一)企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额，按照本公告附件所列的纳税申报方法进行申报。

企业销售未完工开发产品的计税毛利率按照下列规定进行确定：

1.开发非经济适用房项目的，暂按25％确定；

2.开发经济适用房、限价房和危改房的，暂按3%确定。

(二)企业对经济适用房、限价房和危改房项目的预售收入进行初始纳税申报时，必须附送有关部门批准项目开发、销售的文件以及其他相关证明材料。凡不符合规定或未附送上述材料的，一律按销售非经济适用房的规定执行。

(三)企业销售未完工开发产品，按照《办法》第六条的规定确认收入的，毛利率不得低于我市确定的计税毛利率。

(四)企业在纳税申报时，须出具已完工开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告或有资质的中介机构的鉴证报告以及税务机关需要的其他相关资料。

上述差异调整情况报告的基本内容应包括：开发项目的地理位置及概况、占地面积、开发用途；初始开发时间、完工时间、可售面积及已售面积；预售收入及其毛利额、实际销售收入及其毛利额、开发成本及其实际销售成本；管理费用、销售费用、财务费用的归集情况等。

三、计税成本的核算

(一)企业应在开工之前合理确定成本对象，并报主管税务机关备案。凡2011年1月1日以前未备案的，应在2011年5月31日前进行补报。成本对象一经确定，不能随意更改或相互混淆，如确需改变的，应征得主管税务机关同意，重新备案。

(二)开发产品完工后，企业可在完工企业所得税汇算清缴前选择确定计税成本核算的终止日，不得滞后。凡已完工开发产品在完工未按规定结算计税成本，税务机关有权确定或核定其计税成本，据此进行纳税调整，并按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定对其进行处理。

四、费用的税务处理

(一)企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，可作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费的基数。

企业取得预售收入前发生的招待费、广告费和业务宣传费支出，应在取得预售收入一次结转。

企业在项目完工前取得的预售收入已作为计算三项费用基数的，在开发产品完工后结转收入时，不得重复计算。

(二)对土地增值税清算补缴的税款，应按照《国家税务总局关于房地产开发企业注销前有关企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2010年第29号)的原则进行处理，在项目开发各进行分摊。

五、本公告涉及项目完工的标准，应严格按照《办法》第三条及《国家税务总局关于房地产开发企业开发产品完工条件确认问题的通知》(国税函[2010〕201号)执行。

六、本公告自2011年1月1日起施行，2015年12月31日废止。天津市地方税务局《转发〈国家税务总局关于房地产开发企业所得税预缴问题的通知〉的通知》(津地税所[2008〕18号)同时废止。

特此公告。

附件：房地产开发企业纳税申报方法

(天津市地方税务局印章)