未经配偶同意的《股权转让协议》是否有效？请阅读最高人民法院的判决书

第一篇：未经配偶同意的《股权转让协议》是否有效？请阅读最高人民法院的判决书

未经配偶同意的《股权转让协议》是否有效？请阅读最高人

民法院的判决书

北京姜德福律师北京市两高律师事务所 高级合伙人 裁判要点：股权仍属于商法规范内的私权范畴，其各项具体权能应由股东本人独立行使，不受他人干涉。在股权流转方面，我国《公司法》确认的合法转让主体也是股东本人，而不是其所在的家庭。艾梅、张新田与刘小平、王鲜、武丕雄、张宏珍、折奋刚股权转让合同纠纷二审民事判决书 中华人民共和国最高人民法院民 事判 决 书（2014）民二终字第48号 上诉人（原审原告）：艾梅。上诉人（原审原告）：张新田。被上诉人（原审被告）：刘小平。原审第三人：王鲜。原审第三人：武丕雄。原审第三人：张宏珍。原审第三人：折奋刚。上诉人艾梅、张新田为与被上诉人刘小平及原审第三人王鲜、武丕雄、张宏珍、折奋刚股权转让纠纷一案，不服陕西省高级人民法院（2013）陕民二初字第 00006号民事判决，向本院提起上诉。本院依法组成由审判员王宪森担任审判长，审判员殷媛、代理审判员张雪楳参加的合议庭进行了审理，书记员郑琪儿担任记录。本案现已审理终结。陕西省高级人民法院审理查明：艾梅、张新田系夫妻关系。2011年10月26日，张新田与刘小平签订一份《协议》，约定：张新田自愿将其在榆林市榆阳区常乐工贸有限责任公司（以下简称工贸公司）的原始股份额660万元以13200万元转让刘小平，刘小平在签订本《协议》时支付定金1000万元。工贸公司与刘小平签订正式合同、移交相关手续、变更工商登记后支付50%，余款在刘小平进入榆林市常乐堡煤矿及移交财物、资产证件等手续时一次性付清。张新田保证其股份有绝对排他权利，否则，按《协议》第六条承担责任。该《协议》第六条约定：“本协议签订后应诚实守信，不得违约，不得解除，不得主张无效。否则，协议价款如数归还，还应向对方赔偿经济损失，损失额为本协议价款的总额；若所转让的股份按市场交易价已超过协议价款总额的两倍以上时，执行市场价格超出总份额部分的标准予以赔偿。”该《协议》还对其他事项作了约定。刘小平按《协议》约定向张新田支付定金1000万元人民币，张新田向刘小平出具了1000万元的收条。同年12月16日，双方签订一份《股权转让协议》，约定：张新田自愿将其在工贸公司的500万元原始股份转让给刘小平，转让价款为18960万元。刘小平在协议签订时先付张新田1000万元，待刘小平进入榆林市常乐堡煤矿，张新田将财务、财产等相关手续移交完毕后，刘小平再付9000万元。余款待刘小平变更为榆林市常乐堡矿业有限公司（以下简称常乐堡矿业公司）董事后一次性付清。张新田保证转让的股份权属清楚，无任何他项权利设定。若产生纠纷，由张新田负责处理，给刘小平造成的损失，张新田按该协议第六条的约定承担违约责任。该协议第六条的约定与2011年10月26日《协议》第六条的约定相同。协议还约定，在本协议签订后7日内，保证刘小平进入榆林市常乐堡煤矿，工贸公司的一切合法权益由刘小平享有。该协议还对其他事项作了约定。在该协议签订的当天，刘小平按协议约定向张新田支付1000万元人民币，张新田向刘小平出具了1000万元的收条。上述两份股权转让协议签订后，刘小平共向张新田付款7600万元。张新田按刘小平的要求，将其在工贸公司的股权分别变更为：刘小平占14.28%，王鲜占 10.99%，武丕雄占5.49%，张宏珍占10.99%，折奋刚占13.18%，总计变更在刘小平及四位第三人名下的股权为54.93%。同时，刘小平以20277万元收购了工贸公司85位隐名股东的全部股权。还查明：2004年12月22日，设立工贸公司的登记申请书载明的股东为：张新田、赵世有、张贵华、许国华、张和平。2011年12月19日，张新田按照协议约定，在榆林市工商行政管理局榆阳分局办理了股东变更登记。工贸公司的法定代表人张新田变更为刘小平，股东变更为刘小平、折奋刚、张宏珍、王鲜、武丕雄。2011年12月26日，张新田将7600万元付款全部退回刘小平。还查明：2004年12月25日设立工贸公司的验资报告附的“注册资本实收情况明细表”载明：工贸公司的股东为张新田货币出资1170万元，享有54.94%的股权。但根据张新田与刘小平签订的两份股权转让协议的约定，张新田向刘小平转让的股权额为1160万元。2012年5月23日，艾梅、张新田向陕西省高级人民法院提起诉讼，请求判令：

1、确认张新田与刘小平签订的股权转让协议无效；

2、刘小平返还张新田在工贸公司持有的54.93%的股权。案件受理费由刘小平负担。陕西省高级人民法院审理认为，本案争议的焦点是：股东张新田转让股权是否应当经其妻艾梅同意，否则，股权转让行为无效。首先，我国《公司法》第七十二条规定：“股东向股东以外的人转让股权，应当经其他股东过半数同意。股东应就其股权转让事项书面通知其他股东征求同意，其他股东自接到书面通知之日起满三十日未答复的，视为同意转让。其他股东半数以上不同意转让的，不同意的股东应当购买该转让股权；不购买的视为同意转让。”最高人民法院《关于适用〈中华人民共和国婚姻法〉若干问题的解释

（二）》（以下简称《婚姻法解释

（二）》第十六条规定“人民法院审理离婚案件，涉及分割夫妻共同财产中以一方名义在有限责任公司的出资额，另一方不是该公司股东的按以下情形分别处理：

（一）夫妻双方协商一致将出资额部分或者全部转让给该股东的配偶，过半数股东同意，其他股东明确表示放弃优先购买权的，该股东的配偶可以成为该公司的股东；

（二）夫妻双方就出资额转让份额和转让价格等事项协商一致后，过半数股东不同意转让，但愿意以同等价格购买该出资额的，人民法院可以对转让出资所得财产进行分割。过半数股东不同意转让，也不愿意以同等价格购买该出资额的，视为同意转让，该股东的配偶可以成为该公司股东。用于证明前款规定的过半数股东同意的证据，可以是股东会决议，也可以是当事人通过其他合法途径取得的股东的书面声明材料。”根据上述法律规定，股东转让股权必须征得过半数股东的同意，并非必须征得其配偶的同意。即使在有限责任公司的出资系夫妻共同财产，但非公司股东的配偶，要成为公司的股东，还须征得其他股东的同意，只有在其他股东明确表示放弃优先购买权的情况下，股东的配偶才可以成为该公司的股东。在过半数股东不同意转让，但愿意以同等价格购买该出资额的情况下，只能对转让出资所得财产进行分割。综上，股东转让股权必须征得过半数股东的同意，并非必须要征得其配偶的同意。上述法律规定，体现了有限责任公司人合性的法律特征。虽然，股权的本质为财产权，但我国《公司法》第四条规定：“公司股东依法享有资产收益、参与重大决策和选择管理者等权利。”据此，股权既包括资产收益权，也包括参与重大决策和选择管理者的权利。所以，股权并非单纯的财产权，应为综合性的民事权利。故我国《公司法》第七十二条及《婚姻法解释

（二）》第十六条规定了股东转让股权必须征得过半数股东的同意，并非必须征得其配偶的同意。且我国现行法律和行政法规没有关于配偶一方转让其在公司的股权须经另一方配偶同意的规定。从本案股权转让的事实看，张新田转让其在工贸公司1160万元的出资予刘小平，获得32160万元的对价；同时，刘小平受让了工贸公司其余85位隐名股东的全部股权；工贸公司的法定代表人由张新田变更为刘小平，并在工商部门进行了变更登记，艾梅应当知道其夫张新田转让股权的事实。其次，虽然涉案股权系张新田与其妻艾梅的共有财产，最高人民法院《关于贯彻执行〈中华人民共和国民法通则〉若干问题的意见（试行）》（以下简称《贯彻民法通则意见》）第89条规定了在共同共有关系存续期间，部分共有人擅自处分共有财产的，一般认定无效。但该条“但书”又规定：“第三人善意、有偿取得该财产，应当维护第三人的合法权益，对其他共有人的损失，由擅自处分共有财产的人赔偿。”再者，最高人民法院《关于适用〈中华人民共和国婚姻法〉若干问题的解释

（一）》（以下简称《婚姻法解释

（一）》第十七条第一款第（二）项规定：“夫或妻非因日常生活需要对夫妻共同财产做重要处理决定，夫妻应当平等协商取得一致意见。他人有理由相信其为夫妻双方共同意思表示的，另一方不得以不同意或不知道为由对抗善意第三人。”根据该条的立法本意，因夫妻之间存在着特殊的身份关系，故夫妻之间相互享有家事代理权。在本案中，两份股权转让协议的原始出资额为1160万元，但转让价款为32160万元，是原始出资额的27.7倍，且刘小平已按约支付了7600万元的价款，并进行了工商变更登记，刘小平有理由相信两份股权转让协议系艾梅、张新田夫妇的共同意思表示，也足以证明刘小平受让该股权符合善意取得的法律规定，且两份股权转让协议并不存在我国《合同法》第五十二条规定的情形。根据本案查明的事实，刘小平不但受让了张新田在工贸公司的股权，而且以20277万元收购了工贸公司85位隐名股东的全部股权，实际上刘小平及第三人折奋刚、张宏珍、王鲜、武丕雄收购了工贸公司。综 上，艾梅、张新田夫妇主张股权转让协议无效的理由依法不能成立。依据《公司法》第四条、第七十二条，《婚姻法解释

（一）》第十七条、《婚姻法解释

（二）》第十六条，《贯彻民法通则意见》第89条的规定，判决：驳回艾梅、张新田的诉讼请求。一审案件受理费1649800元，由艾梅、张新田负担。艾梅、张新田不服原审法院上述民事判决，向本院提起上诉称：

（一）一审判决适用法律错误。在夫妻关系存续期间，如果双方没有特别约定，一方以夫妻共有的财产投资入股，相应的股权为夫妻共有财产。所以，因夫妻一方擅自转让其名下的股权，首先适用民法、婚姻法的规定。当股东因是否有权单方处分夫妻共同财产引起的纠纷并不涉及公司的组织和行为，也不属于股东之间、公司与股东之间、股东与管理层之间等公司法律关系，因此，作为调整商事行为的公司法处于适用的次要地位。本案涉及的是股权转让过程中，张新田是否有权单方处置夫妻共有的股权，刘小平的购买行为是否属于善意取得。而依据《公司法》第七十二条的规定，无法得出“股权转让并非必须征得其配偶的同意”的观点。《婚姻法解释

（二）》第十六条是对处理离婚过程中如何分割以一方名义在有限公司的出资所做的规定，该条规定内容与本案无关。一审判决引用《贯彻民法通则意见》第89条规定，同时又引用《合同法》第五十二条的规定，明显存在矛盾和错误。

（二）一审判决认定事实和程序均有错误。

1、刘小平购买张新田股权的行为不属于善意第三人。善意的判断标准，应该是受让人不知道且无义务知道转让人无权处分，如果其知道或应当知道的，则不构成善意。在刘小平与张新田签订股权转让协议时，对张新田有配偶是明知的，且上述股权是夫妻共同财产，其收购股权应当征得共有人的同意。刘小平在取得其他八十多位小股东股权时，转让方均是夫妻共同签字确认。一审判决以夫妻之间具有家事代理权、且转让价款大大高于实际投入为由，推定刘小平属于善意第三人不能成立。

2、一审判决回避本案实质上是转让中外合资企业的股权和采矿权，侵犯了艾梅、张新田的诉讼权利。从合同内容看，刘小平名义上是受让工贸公司的股权，实际是受让常乐堡矿业公司的股权并取得矿权，该转让行为均需审批。因此，本案合同违反法律强制性规定，应当认定无效。综上，请求撤销一审判决，改判支持艾梅、张新田的一审诉讼请求。被上诉人刘小平答辩称：

（一）原审判决不存在适用法律错误问题。本案是股权转让纠纷，而不是家庭财产纠纷，按照特别法优于普通法的常识，本案应当优先适用作为民法特别法的公司法。艾梅、张新田关于原审判决引用的法律明显存在矛盾和错误的上诉理由不能成立。

（二）原审判决认定事实清楚。本案中，张新田作为出让人所出让的涉案股权并不属于夫妻共同共有财产，当然也不存在作为股东的张新田无权处分的问题，也不涉及只有在无权处分情况下才适用的善意第三人的规定，更不能因为张新田未征得艾梅同意而否定其签订的股权转让协议的合法有效性。即使将股权假定为夫妻共同财产，也不能否定刘小平作为善意第三人的事实。本案股权转让协议中记载所转让的是工贸公司的股权，而不是中外合资企业常乐堡矿业公司的股权，更不是常乐堡矿业公司的采矿权。综上，请求驳回艾梅、张新田的上诉请求，维持原判。本院经二审审理，对原审法院查明的事实予以确认。本院认为，本案二审的争议焦点是：关于张新田与刘小平签订的股权转让协议的效力认定问题。原审判决驳回艾梅、张新田主张股权转让协议无效的诉讼请求，艾梅、张新田为此向本院提起上诉，其理由之一是：夫妻一方擅自转让其名下的股权，另一方诉请确认无效，实际是家庭财产纠纷，首先应当适用民法、婚姻法的规定，作为调整商事行为的公司法处于适用的次要地位。本院认为，艾梅、张新田提起本案诉讼，所依据的是张新田与刘小平签订的两份股权转让协议，并提出确认协议无效、返还股权的诉讼请求。因此，在双方当事人之间形成的是股权转让合同法律关系，本案案由亦确定为股权转让纠纷。故对本案的处理应当适用我国《合同法》、《公司法》的相关调整股权转让交易的法律规范，而不应适用调整婚姻及其财产关系的法律规定。艾梅、张新田的该项上诉理由不能成立，本院不予支持。关于艾梅、张新田提出的股权转让未经艾梅同意，股权转让协议无效的上诉理由，本院认为，股权作为一项特殊的财产权，除其具有的财产权益内容外，还具有与股东个人的社会属性及其特质、品格密不可分的人格权、身份权等内容。如无特别约定，对于自然人股东而言，股权仍属于商法规范内的私权范畴，其各项具体权能应由股东本人独立行使，不受他人干涉。在股权流转方面，我国《公司法》确认的合法转让主体也是股东本人，而不是其所在的家庭。本案中，张新田因转让其持有的工贸公司的股权事宜，与刘小平签订了股权转让协议，双方从事该项民事交易活动，其民事主体适格，意思表示真实、明确，协议内容不违反我国《合同法》、《公司法》的强制性规定，该股权转让协议应认定有效。艾梅、张新田的该项上诉理由没有法律依据，本院不予支持。关于艾梅、张新田提出的本案所涉合同“名为股权转让实为矿权转让”，应当认定无效的上诉理由，本院认为，根据本案查明的事实，2011年10月26日、12 月16日，张新田与刘小平分别签订股权转让协议，约定张新田将其在工贸公司的原始股份额660万元、500万元，以13200万元、18960万元转让给刘小平。协议中约定了部分股权转让款的支付时间，同时约定余款在刘小平进入榆林市常乐堡煤矿、张新田将财务和资产证件等手续移交完毕、刘小平变更为常乐堡矿业公司董事等事项后支付。此后，刘小平依约向张新田支付股权转让款7600万元，工贸公司进行了股东变更登记，法定代表人亦由张新田变更为刘小平。上述约定及履行情况表明，双方就转让工贸公司的股权达成了一致的意思表示，刘小平作为受让方依照约定向张新田支付了部分股权转让款，双方亦在工商管理部门进行了股东变更登记。协议中虽有刘小平进入榆林市常乐堡煤矿、刘小平变更为常乐堡矿业公司董事等相关约定，但该约定属双方为履行股权转让协议而设定的条件，并不改变刘小平受让工贸公司股权的交易性质及事实。工贸公司系常乐堡矿业公司的股东，采矿权也始终登记在常乐堡矿业公司的名下，因此，本案的股权转让协议不存在转让采矿权的内容，实际履行中亦没有实施转让采矿权的行为，艾梅、张新田的该项上诉理由没有事实和法律依据，本院不予支持。综上，本案原审判决认定事实清楚，关于本案股权转让协议效力的认定正确，本院予以维持，但其引用《贯彻民法通则意见》、《婚姻法解释

（一）》、《婚姻法解释

（二）》的相关规定作为判决依据属适用法律不当，本院予以纠正。艾梅、张新田的上诉请求没有事实和法律依据，本院不予支持。本院依照《中华人民共和国民事诉讼法》第一百七十条第一款第（一）项的规定，判决如下：驳回上诉，维持原判。二审案件受理费1649800元，由艾梅、张新田承担。本判决为终审判决。审 判 长

王宪森审 判 员

殷 媛代理审判员

二十八日书 记 员

郑琪儿

张雪楳二〇一四年五月

第二篇：未经工商变更登记,股权转让是否有效

【股权转让变更登记】如果未经工商变更登记 股权转让合同是否有效

吴甲与吴乙原系深圳某美容用品有限公司股东，两人分别占有该公司90%和10%的股权。2004年2月，经公司股东会议通过，吴甲愿意将其90%股份中的37%股份以66.6万元转让给程某，吴乙愿将其10%股份以18万元转让给程某，程某即以84.6万元收购了公司的47%股权。三方签订了《股权转让协议书》，并经深圳市公证处公证。协议约定了双方的权利和义务，并约定协议书“报深圳市工商局统一变更后生效”。《股权转让协议书》签订后的第二天，吴甲与程某共同签署了该公司章程修正案、副董事长任职书、副总经理任职书以及公司财务管理制度的暂行规定等文件。程某也陆续付清了股权转让款。程某依据与吴甲签署的一系列文件，参与处理公司事务。但三方未在公证之日起三十日内办理工商登记变更手续。后来由于公司出现亏损，程某以股权转让尚未办理变更登记未由，向法院起诉，请求确认《股权转让协议书》无效，并要求吴甲和吴乙返还其股权转让金。

本案经一审、二审法院审理，法院认为，原告(程某)与两被告(吴甲、吴乙)签订的《股权转让协议书》，是三方当事人的真实意思表示，并不违反我国相关法律规定，依法应属有效合同，当事人应当按照约定履行自己的义务，不得擅自变更或解除。遂驳回了程某的诉讼请求，判令三方继续履行办理变更登记手续。

律师点评：

一、未办理工商变更登记，对股东身份有影响。

我国《公司登记管理条例》第三十五条规定：“有限责任公司股东转让股权的，应当自转让股权之日起30日内申请变更登记，并应当提交新股东的主体资格证明或者自然人身份证明。”股权是持股人享有的合法物权，我国法律对物权的归属和流转采取公示公信的原则，即物权转移必须采用合法的公示方式才能产生法律认可的公信效力。该条就是关于股权转移必须以登记为公示方式的规定，即股权自新股东记载于股东名册之日起开始转移。可见股权变更登记只是一种物权行为，产生使物权转移的效力。而合同是一种债权行为，产生合同之债。我国《合同法》第44条规定：“依法成立的合同，自成立时生效。法律、行政法规规定应当办理批准、登记等手续生效的，依照其规定。” 我国现行法律并没有规定股权转让合同必须经批准或登记后才生效，因此，股权转让人与受让人就转让事宜达成真实、一致意思表示，合同成立时就生效。生效合同导致在双方当事人之间产生债权、债务关系，任何一方不得擅自变更或解除。合同生效只产生债权、债务关系，并不当然发生物权(本案中股权)转移的事实。股权变更登记则是对股权转移债务的履行，要在股权转让合同生效后才可进行。因此，办理股权变更登记主要是行政管理的需要，其功能是使股权的变动产生公示的效力，它不能影响股权转让合同的效力。

二、当事人在合同中约定“报工商局同意变更后生效”的条件是否有效?

《合同法》第45条规定：“当事人对合同的效力可以约定附条件。附生效条件的合同，自条件成就时生效。附解除条件的合同，自条件成就时失效。” 在附条件的合同中，条件具有限制合同效力的作用。但合同中所附的条件首先必须是不确定的事实，具有或然性，也就是说，条件在将来是否发生，当事人是不能肯定的。其次，该条件必须是由当事人议定的而不是法定的，作为条件的事实是当事人意思表示一致的结果而不是法律规定的，如果合同中附有法定条件则视为未附条件。本案中，股权转让依法律规定必须报工商局变更登记，当事人没有选择的权利。因此该合同约定的条件是确定的、法定的，应属无效条件，没有法律效力。

第三篇：未经其他股东过同意的股权转让合同的效力

未经其他股东过同意的股权转让合同的效力

齐精智

【关键词】股权转让合同 【全文】

在公司法实践中，有些股东在未经公司其他股东过半数同意和放弃优先购买权的情形下，依据与第三人签订的股权转让协议将其所持有的股权转让给第三人，第三人可能因此而实际取得公司分红或实际参与公司管理。

对此，该股权转让合同是否有效？股权转让合同与股东过半数同意之间的关系？股权受让人是否能够依据股权转让协议取得股东资格？这些都是公司法实践中的热点问题，本文在此将予以粗浅讨论：

一、未经其他股东过半数同意的股权转让合同确定有效。

陕高法[2007]304号《陕西省高级人民法院民二庭关于公司纠纷、企业改制、不良资产处置及刑民交叉等民商事疑难问题的处理意见》中认为：“目前审判实践中较为通行的观点认为：该合同既非效力待定合同，也非附履行条件的合同，其效力始于成立之时。股东对外转让股权，签订合同就应当履行，转让人有义务向公司的其他股东征求同意，为合同的履行创造条件，如果合同不能履行，转让人应承担违约后果，除非合同约定免除其责任。”

1、未经其他股东过半数同意的股权转让合同不是无效合同。

依据《合同法》第124条的规定，股权转让合同应属无名合同或非典型性合同，在合同法分则没有直接规定情况下，应当适用合同法总则。

所以，股权转让协议是否有效应当依据《合同法》第52条的规定。《公司法》第72条的规定股东想股东以外的人转让股权，需要经过其他股东过半数同意并放弃优先购买权。实践中，争议最大的就是公司法第72条对股权转让的限制是否属于法律的强制性规定。

最高人民法院关于适用《中华人民共和国合同法》若干问题的解释(二)第14条的规定：“合同法第五十二条第（五）项规定的“强制性规定”，是指效力性强制性规定。”非常清楚，公司法的规定不属于效力性强制性规定。

既然，股权转让协议不存在合同法第52条合同无效的情形，那么股权转协议应当自合同成立就合法有效。

2、未经其他股东过半数同意的股权转让合同不是效力待定的合同。

股东依法向公司出资的对价就是股权。股东对公司享有的股权是一种复合型的独立权利。股权依据《物权法》第223条权利质押的规定可以依法质押。股东对股权具有处分的权利，但由于为了维护有限公司的人合性的特征，公司法规定，股权向股东以外的人转让股权需要其他股东过半数同意，但股东之间转让股权没有任何约束。公司法限制股东向第三人转让股权是为了保持有限公司的人合性，而并非否认股东的对与股权的处分权。

既然股东有权利处分股权，那么股权转让协议就是有权处分，而效力待定合同前提就是无法处分。

二、第三人不能仅仅依据股权转让合同而取得股东资格。

股权转让协议有效，第三人也不能仅仅依据该协议而取得股东资格。有限公司具有人合性，而且人合性是有限公司的成立基础。股东有权向第三人转让其股权，但只有经过其他股东过半数同意并放弃有限购买权后才能取得股东资格。

其他股东是否同意股权转让协议是股东的个人自由，法院不能进行司法审查。

股东对外转让股权，签订合同就应当履行，转让人有义务向公司的其他股东征求同意，为合同的履行创造条件，如果合同不能履行，转让人应承担违约后果，除非合同约定免除其责任。在其他股东不同意其转让股权的情况下，第三人或股东（转让股权）有权依据《合同法》94条法定解除权的规定，以该股权转让合同无法实现合同个目的为由解除该股权转让合同。

综上，股权转让协议与股东过半数同意应该区分开来，未经过股东过半数同意的股权转让协议有效，但只有过半数的股东同意才能取得股东资格。【作者简介】

第四篇：该股权转让合同是否有效

该股权转让合同是否有效

潘 辉 潘明宏

公司将受让人所交付的股权款补足转让人过去未到位的出资因受让人没有向转让人直接对价给付——

案情诚智公司的注册资金为２０００万元，张某任公司董事长。２００３年１１月３０日，张某与杨某签订一份股权转让合同。合同写明：张某原在诚智公司有９０％的股份，现同意将其中７０％的股份转让给杨某。从２００４年１２月１日起，杨某为诚智公司新股东、董事长；张某协助杨某到工商部门办理股权变更登记手续。诚智公司在该转让合同中签写了“对转让合同认可”的意见后加盖了公章。诚智公司另一股东发展公司也在该合同中签写了同意杨某为新股东、放弃优先购买权的意见，并加盖了公章。

合同签订后，张某至银行将印鉴章换成了杨某，又将“董事长室”腾给杨某办公。杨某从此即主持诚智公司的日常工作。由于张某原来并没有向诚智公司投入资金，故诚智公司要求杨某将合同规定由杨某向张某交付的股权款直接向诚智公司交付。杨某向诚智公司交付了１０２０万元后，要求张某至工商部门办理股权变更登记手续，张某拒绝，杨某遂至法院提起诉讼，请求确认自己在诚智公司的股东身份权，要求判令被告张某协助杨某至工商行政管理部门办理股权转让变更登记手续。被告张某则辩称：因没有收到杨某１０２０万元的股权款，转让合同未生效。

评析笔者认为，应当确认杨某与张某签订的股权转让合同有效，理由如下：

一、出资未到位的股权可以进行转让。我国公司法第二十五条规定：“股东应当足额缴纳公司章程中规定的各自所认缴的出资额。”公司法之所以要作出这样的规定，是因为“出资”是股东的义务，也是公司的财产基础。但是，“出资”与“股权”属于不同的法律概念。（１）按照公司法规定，股东出资未到位违反出资义务，属于违约行为，应当向已足额出资的股东承担违约责任，并应履行资本充实责任。（２）股东出资未到位，违反出资义务，但并不能否认公司的人格。公司是否具备法人资格，在其资产的表现形式上主要看注册资金是否到位。因为有时公司章程中的注册资金数额与公司的实际财产数额并不等同，所以注册资金的数额也不等同于股东的股权总额。（３）公司法对出资未到位的股权转让并未作出限制性规定。法无禁止即自由。

二、出资未到位的股东转让股权后，公司用受让人所交的股权款进行资本充实，不属受让人违约。资本充实责任是基于公司的充实原则而施加于公司发起人的一种特殊的民事责任，是公司法规定的法定责任。如果允许以转让股权的形式使发起人规避充实责任的话，那么转让股权将成为发起人规避资本充实责任、损害公司利益有效而简便的方式，使资本充实的目的即维护债权人和社会公众权益就难以实现。当出资未到位的股东转让股权时，受让人可以应公司及其他股东的要求，将股权款直接向公司交付。因张某未足额出资即转让股权，诚智公司有权要求杨某将股权款直接交公司，用于补足张某过去未到位的出资。杨某向诚智公司直接交付股权款仍属履行了支付义务。

三、按照“意思表示主义”和股权转让合同效力的实质要件，应当确认转让合同有效。在股权转让合同纠纷案件中，确认股权转让合同的效力，应当遵循“意思表示主义”的法理，坚持“以实质特征为主、形式特征为辅”的原则。因张某与杨某签订了股权转让协议，双方意思表示真实，诚智公司及其另一股东即发展公司

在转让合同中也认可并加盖了公章。在合同成立后，张某不但为杨某换了印鉴章，还腾出自己原来的“董事长室”给杨某；杨某也向公司交付了１０２０万元，并实际行使股东权利。双方虽未办理工商登记，但已符合股权转让合同生效的实质要件，应当确认杨某在诚智公司的股东身份权。

第五篇：股权转让协议是否需要交印花税

股权转让协议是否需要交印花税

按现行印花税政策,你公司资金账簿印花税不能减免。目前减免政策主要有以下这些情况： 1.法定凭证免税。下列凭证，免征印花税：(条例第4条)(1)已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本;(2)财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据;(3)经财政部批

按现行印花税政策,你公司资金账簿印花税不能减免。目前减免政策主要有以下这些情况：

1.法定凭证免税。下列凭证，免征印花税：(条例第4条)

(1)已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本;

(2)财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据;

(3)经财政部批准免税的其他凭证。

2.免税额。应纳税额不足一角的，免征印花税。(条例第3条)

3.特定凭证免税。下列凭证，免征印花税：((88)财税字第255号)

(1)国家指定的收购部门与村委会、农民个人书立的农副产品收购合同;

(2)无息、贴息贷款合同;

(3)外国政府或者国际金融组织向中国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同。

4.特定情形免税。有下列情形之一的，免征印花税：(国税地字〔1988〕25号)

(1)对商店、门市部的零星加工修理业务开具的修理单，不贴印花;

(2)对房地产管理部门与个人订立的租房合同，凡用于生活居住的，暂免贴花;用于生产经营的，按规定贴花;

(3)对铁路、公路、航运、水路承运快件行李、包裹开具的托运单据，暂免贴花;

(4)对企业车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围，或虽属会计核算范围，但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等，不贴印花;

(5)实行差额预算管理的单位，不记载经营业务的账簿不贴花。

5.单据免税。对货物运输、仓储保管、财产保险、银行借款等，办理一项业务，既书立合同，又开立单据的，只就合同贴花。所开立的各类单据，不再贴花。(国税地字〔1988〕25号)

6.企业兼并并入资金免税。对企业兼并的并入资金，凡已按资金总额贴花的，接收单位对并入的资金，不再补贴印花。(国税地字〔1988〕25号)

7.租赁承包经营合同免税。企业与主管部门等签订的租赁承包经营合同，不属于财产租赁合同，不征收印花税。(国税地字〔1988〕25号)

8.特殊情形免税。纳税人已履行并贴花的合同，发现实际结算金额与合同所载金额不一致的，一般不再补贴印花。(国税地字〔1988〕25号)

9.保险合同免税。农林作物、牧业畜类保险合同，免征印花税。(国税地字〔1988〕37号)

10.书报刊合同免税。书、报、刊发行单位之间，发行单位与订阅单位或个人之间而书立的凭证，免征印花税。(国税地字〔1989〕142号)

11.外国运输企业免税。由外国运输企业运输进口货物的，外国运输企业所持有的一份结算凭证，免征印花税。(国税发〔1990〕173号)

12.特殊货运凭证免税。下列特殊货运凭证，免征印花税：(国税发〔1990〕173号)

(1)军事物资运输结算凭证;

(2)抢险救灾物资运输结算凭证;

(3)为新建铁路运输施工所属物料，使用工程临管线专用运费结算凭证。

13.物资调拨单免税。对工业、商业、物资、外贸等部门调拨商品物资，作为内部执行计划使用的调拨单，不作为结算凭证，不属于合同性质的凭证，不征收印花税。(国税发〔1991〕155号)

14.同业拆借合同免税。银行、非银行金融机构之间相互融通短期资金，按照规定的同业拆借期限和利率签订的同业拆借合同，不征收印花税。(国税发〔1991〕155号)

15.借款展期合同免税。对办理借款展期业务使用借款展期合同或其他凭证，按规定仅载明延期还款事项的，可暂不贴花。(国税发〔1991〕155号)

16.拨改贷合同免税。对财政部门的拨款改贷款签订的借款合同，凡直接与使用单位签订的，暂不贴花。(国税发〔1991〕155号)

17.合同、书据免税。土地使用权出让、转让书据(合同)，出版合同，不属于印花税列举征税的凭证，免征印花税。(国税发〔1991〕155号)

18.国库业务账簿免税。人民银行各级机构经理国库业务及委托各专业银行各级机构代理国库业务设置的账簿，免征印花税。(国税发〔1991〕155号)

19.委托代理合同免税。代理单位与委托单位之间签订的委托代理合同，不征收印花税。(国税发〔1991〕155号)

20.日拆性贷款合同免税。对人民银行向各商业银行提供的日拆性贷款(20天以内的贷款)所签订的合同或借据，暂免征印花税。(国税函〔1993〕705号)

21.铁道企业特定凭证免税。铁道部所属单位的下列凭证，不征收印花税：(财税字〔1997〕182号)

(1)铁道部层层下达的基建计划，不贴花;

(2)企业内部签订的有关铁路生产经营设施基建、更新改造、大修、维修的协议或责任书，不贴花;

(3)在铁路内部无偿调拨固定资产的调拨单据，不贴花;

(4)由铁道部全额拨付事业费的单位，其营业账簿，不贴花。

22.电话和联网购货免税。对在供需经济活动中使用电话、计算机联网订货，没有开具书面凭证的，暂不贴花。(国税函〔1997〕505号)

23.股权转让免税。对国务院和省级人民政府批准进行政企脱钩、对企业进行改组和改变管理体制、变更企业隶属关系，以及国有企业改制、盘活国有资产，而发生的国有股权无偿转让划转行为，暂不征收证券交易印花税;对上市公司国有股权无偿转让，需要免征证券交易印花税的，须由企业提出申请，报国家税务总局审批。(国税发〔1999〕124号)

24.买卖基金单位免税。对投资者(包括个人和机构)买卖证券投资基金单位，在2001年底前，暂不征收印花税。(国税发〔2000〕8号、财税〔2001〕61号)

25.棉花购销合同免税。对在全国棉花交易市场内进行棉花交易所签订的棉花购销合同，在2002年底前，暂免征印花税。(国税发〔2000〕36号)

26.储备粮油业务免税。在2003年底前，对中储粮总公司及其直属粮库资金账簿，免征印花税。对其经营中央储备粮(油)业务过程中书立的购销合同，免征印花税;对合同其他各方当事人应缴纳的印花税照章征收。(财税〔2001〕13号)

27.电信集团免税。对中国电信集团公司、各省(区、市)电信公司的资金账簿，因建立资本纽带关系而逐层上移的资金，凡在改制前已贴花的，不再贴花。对各实业公司及其子公司新成立时设立的资金账簿，免征印花税。对上述公司在重组改制过程中签订的产权转移书据，免征印花税。(国税函〔2001〕227号)

28.铁道通信公司免税。对组建的铁道通信信息有限责任公司新成立时设立的资金账簿，免征印花税。对铁道通信公司在组建过程中签订的产权转移书据，免征印花税。(国税函〔2001〕228号)

29.国家邮政免税。对组建国家邮政局及所属各级邮政企业新设立的资金账簿，凡属在邮电管理局分营前已贴花资金，免征印花税。(国税函〔2001〕361号)

30.资产公司免税。对经国务院批准成立的中国信达、华融、长城和东方等4家资产管理公司及其分支机构，自成立之日起，公司收购、承接、处置不良资产，可享受以下税收优惠政策：(财税〔2001〕10号)

(1)对资产公司成立时设立的资金账簿，免征印花税。

(2)对资产公司收购、承接和处置不良资产，免征购销合同和产权转移书据应缴纳的印花税。

(3)对涉及资产公司资产管理范围内的上市公司国有股权持有人变更的事项，参照《国家税务总局关于上市公司国有股权无偿转让证券(股票)交易印花税的通知》(国税发〔1999〕124号)的有关规定，免征印花税。

31.中石天然气集团和中石化集团使用“成品油配置计划表”免税。对中国石油天然气集团和中国石油化工集团之间及内部各子公司之间、中国石油天然气股份公司的各子公司之间、中国石油化工股份公司的各子公司之间、中国石油天然气股份公司的分公司与子公司之间、中国石油化工股份公司的分公司与子公司之间互供石油和石油制品所使用的“成品油配置计划表”(或其他名称的表、证、单、书)，暂不征收印花税。(国税函〔2002〕424号)

32.投资者申购和赎回基金单位免税。投资者申购和赎回开放式证券投资基金单位，暂不征收印花税。(财税〔2002〕128号)

33.与高校学生签订公寓租赁合同免税。自2002年10月1日起至2005年12月31日止，对与高校学生签订的学生公寓租赁合同，免征印花税。(财税〔2002〕147号)

34.华商中心账簿免税。在2003年底以前，对华商中心设立的资金账簿，免征印花税。(财税〔2002〕163号)

35.华商中心购销合同免税。在2003年底以前，对华商中心从事储备糖、肉具体储备管理业务中书立的购销合同免征印花税。(财税〔2002〕163号)

36.储备库资金账簿免税。在2003年底前，对中国糖业酒类集团公司直属的国家储备糖库和中国食品集团公司直属的国家储备肉库设立的资金账簿，免征印花税。(财税〔2002〕163号)

37.中外运集团财产划转免税。对中外运集团重组改制中因财产的无偿划转所签订的产权转移书据免征印花税。该集团重组改制前签订但尚未履行完的合同，由于成立中国外运股份有限公司需要将上市公司改为执行主体。对仅改变执行主体，其余条款未作变动，同时改制前已贴花的合同，可不再征收印花税。(财税〔2003〕7号)

38.证券交易减税。从2001年11月16日起，股票购买、转让、赠予、继承，按书立时证券市场当日成交价格计算的金额，由立据双方当事人分别按2‰的税率计算证券交易印花税。

39.资产过户免税。对中国信达、华融、长城和东方金融资产管理公司按财政部核定的资本金数额，接收国有商业银行的资产，在办理过户手续时，免征印花税和契税。(财税〔2003〕21号)

40.储备棉免税。在2005年底前，对中国储备棉管理总公司及其直属棉库资金账簿免征印花税，对其经营中央储备棉业务过程中书立的购销合同免征印花税，对合同其他各方当事人应缴纳的印花税照章征收。(财税〔2003〕115号)

41.青藏铁路建设免税。对青藏铁路公司的营业账簿免征印花税;对青藏铁路公司与中标的建设单位所签订的加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同，免征签订合同双方应缴纳的印花税。(财税〔2003〕128号)

42.被撤销金融机构清偿债务免税。从《金融撤销条例》生效之日起，对被撤销金融机构及其分支机构(不包括所属企业)接收债权、清偿债务过程中签订的产权转移书据，免征印花税。(财税〔2003〕141号)

43.社保基金买卖证券印花税先征后返。从2003年1月1日起，对全国社会保障基金理事会委托社会保障基金投资管理人运用社会保障基金买卖证券应缴纳的印花税，实行先征后返。(财税〔2003〕134号)

44.香港中银集团重组上市权转移书据免税。对中国银行在香港中银集团重组前已贴花的资金及重组过程中因资产转移所签订的产权转移书据，免征印花税。(财税〔2003〕126号)

45.保险公司重组免税。对中国人民财产保险股份有限公司和中国人保资产管理公司新成立时设立的资金账簿记载的资金免征印花税，以后新增加资金按规定贴花。(国税函〔2003〕1027号)

46.保险公司改制产权转移书据免税。对中国人保控股公司、中国人民财产保险股份有限公司和中国人保资产管理公司因改制签订的产权转移书据，免征印花税。(国税函〔2003〕1027号)

47.资产处置免税。从清算之日起，对中国东方资产管理公司及其分支机构在接收、处置港澳国际(集团)有限公司资产过程中签订的产权转移书据，免征印花税。对港澳国际(集团)所属内地公司在催收债权、清偿债务中签订的产权转移书据，以及港澳国际(集团)有限公司本部及其香港8家子公司在中国境内催收债权、清偿债务中签订的产权转移书据，免征印花税。(财税〔2003〕212号)

48.公司重组免税。对中国华润总公司在重组前已贴花的资金及重组过程中因资产转移所签订的产权转移书据，免征印花税。(财税〔2003〕214号)

49.企业改制免税。企业因改制签订的产权转移书据，免予贴花。(财税〔2003〕183号)

50.第29届奥运会应税凭证免税。对第29届奥运会组委会使用的营业账簿和签订的各类合同等应税凭证，免征印花税。对国际奥委会、中国奥委会签订的与第29届奥运会有关的各类合同，免征国际奥委会和中国奥委会的印花税。对财产所有人将财产(物品)捐赠给奥委会所书立的产权转移书据免征应缴纳的印花税。(财税〔2003〕10号)

51.铁道建设公司资金免税。对中国铁道建筑总公司将其所属的有关企业改制为有限责任公司，将各工程局和工程局所属子公司的所有权益层层上划，由此增加总公司和各工程局的资本金，免征印花税。上述公司今后新增加的资本金，按规定贴花。(国税函〔2002〕183号)(责任编辑：佚名q)