关于核定出口货款临时预收汇额的申请重点

第一篇：关于核定出口货款临时预收汇额的申请重点

关于核定出口货款临时预收汇额的申请

国家外汇管理局

分局：

我公司已与境外进口商签订了

产品出口合同（合同号、进口商、预收货款到账金额及交货时间等明细见附清单）目前需办理结汇或划转的预收货款金额为

元（币种）。

按照汇发[2008]30号文规定，我公司已在贸易信贷登记管理系统办理了上述预收货款合同和提款登记，现特向外汇局申请核定临时预收汇额

元。

我司郑重承诺

双击生产企业出口退税申报系统，输入用户名—确定—输入当前所属期（生产企业的出口退税申报期是在每月的15号之前，所属期与增值税申报一致，如果是2005年3月15号之前申报，那是报2005年2月的，所属期为200502）—确定

一、出口货物明细申报录入

1、基础数据采集—出口货物明细申报录入—增加（填入相关数据）

2、申报数据处理—数据一致性检查

二、收齐出口单证明细录入

1、基础数据采集—收齐出口单证明细录入—修改—序号录入四位，如“0001”—单证收齐标志“BH”—出口报关单号核对，如有错，应修改并填报“人工挑过申批表”—外汇销核单号核对，如有错与上一样—保存

三、申报数据处理—数据一致性检查

四、免抵退税申报—生成明细申报数据—确定—拷到A盘预审

五、到税务预审反馈后，撤销已生成数据（申报数据处理—撤销已申报数据）—反馈信息处理—税务机关反馈信息读入—税务机关反馈信息处理—数据一次性检查—生成明细申报数据保存—拷到A盘

六、基础数据采集—增值税申报表项目录入—增加—录入（根据增值税申报表录入）

七、数据一次性检查

八、基础数据采集—免抵退申报汇总表录入—增加—保存（注意：应调整销售额与增值税纳税申报表差额）

九、数据一次性检查

十、打印报表：免抵退税申报—打印申报报表：a、出口货物免抵退税申报汇总表b、出口货物免抵退税申报汇总表附表c、出口货物免抵退税申报明细表（当期出口明细）（前期单证收齐）

购进商品验收入库时：

借：库存商品—库存出口商品

100000 应交税费—应交增值税（进项税）17000 贷：银行存款、应付账款

117000

出口报关销售时：

借：应收外汇账款

120000（USD17647.06）贷：主营业务收入—出口销售收入

120000

结转出口商品成本：

借：主营业务成本

100000 贷：库存商品—库存出口商品

100000

申报出口退税时：

应退增值税额=100000*16%=16000元 转出增值税额=17000-16000=1000元 应退的增值税账务处理： 借：应收出口退税

16000 贷：应交税费—应交增值税（出口退税）16000

进项税额转出时：

借：主营业务成本 1000 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）1000

收到出口退税款时： 借：银行存款

16000 贷：应交税费—应交增值税（出口退税）16000 追问

谢谢回答，但是有个问题。

收到出口退税款时：为什么不是下面的分录呢？ 借：银行存款

16000 贷：应收出口退税

16000

例当月出口商品进价金额10000元退税率13%，可退税1300元，不可退税400元，退税申报在下月，下月才可收到退税款。我在当月账务处理是：

1、借应收出口退税1300

贷应交增值税-出口退税1300

2、借主营业务成本400

贷应交增值税-进项转出400 下月借银行存款1300

贷应收出口退税1300 这样对吗？

请问我在没有收到税务局退税批复时可否做以上

1、的分录

如果我计算的出口退税金额与实际退到数差额是一年一调还是一月一调？因为税务局退税金额要跨好几个月的

有什么好的方法计算进项转出，出口退税的账务处理吗 例当月出口商品进价金额10000元退税率13%，可退税1300元，不可退税400元，退税申报在下月，下月才可收到退税款。我在当月账务处理是：

1、借应收出口退税1300

贷应交增值税-出口退税1300

2、借主营业务成本400

贷应交增值税-进项转出400 下月借银行存款1300

贷应收出口退税1300 这样对吗？

请问我在没有收到税务局退税批复时可否做以上

1、的分录

如果我计算的出口退税金额与实际退到数差额是一年一调还是一月一调？因为税务局退税金额要跨好几个月的

有什么好的方法计算进项转出，出口退税的账务处理吗

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六、出口货物“免、抵、退”税的会计核算

（一）购进货物的会计核算 1.采购国内原材料

价款和运杂费计入采购成本，增值税专用发票上注明的增值税额计入进项税额，根据供货方的有关票据，作如下会计分录：

借：物资采购

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款（应付账款等）

对可抵扣的运费金额按7%计算进项税额，作如下会计分录：

借：应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：物资采购

原材料入库时，根据入库单作如下会计分录：

借：原材料

贷：物资采购

2.进口原材料

（1）报关进口。出口企业应根据进口合约规定，凭全套进口单证，作如下会计分录：

借：物资采购—进料加工—××材料名称

贷：应付外汇账款（或银行存款）

支付上述进口原辅料件的各项目内直接费用，作如下会计分录：

借：物资采购—进料加工—××材料名称

贷：银行存款

货到口岸时，计算应纳进口关税或消费税，作如下会计分录：

借：物资采购—进料加工—××材料名称

贷：应交税费—应交进口关税

—应交进口消费税

（2）缴纳进口料件的税金。出口企业应根据海关出具的完税凭证，作如下会计分录：

借：应交税费—应交进口关税

—应交进口消费税

贷：银行存款

对按税法规定，不需缴纳进口关税、增值税的企业，不作“应交税费”的上述会计分录：

（3）进口料件入库。进口料件入库后，财会部门应凭储运或业务部门开具的入库单，作如下会计分录：

借：原材料—进料加工—××商品名称

贷：物资采购—进料加工—××商品名称

3.外购出口配套的扩散、协作产品，委托加工产品

现行政策规定，生产企业出口的自产货物包括外购的与本企业所生产的产品名称、性能相同，且使用本企业注册商标的产品；外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品；收购经主管出口退税的税务机关认可的集团公司成员企业产品；委托加工收回的产品。（1）购入

购入扩散、协作产品后，凭有关合同及有关凭证，作如下会计分录：

借：物资采购

应交税费—应交增值税（进项税额）

货：银行存款

验收入库后，凭入库单作如下会计分录：

借：库存商品

贷：物资采购

（2）委托加工产品会计处理

①委托加工材料发出，凭加工合同和发料单作如下会计分录：

借：委托加工物资

贷：原材料

②根据委托加工合同支付加工费，凭加工企业的加工费发票和有关结算凭证，作如下会计分录：

借：委托加工物资

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款 ③委托加工产品收回。

可直接对外销售的，凭入库单作如下会计分录：

借：库存商品

贷：委托加工物资

还需要继续生产或加工的，凭入库单作如下会计分录：

借：原材料

贷：委托加工物资

（二）销售业务的会计核算

1.内销货物处理（注意要作销项税）

2.自营出口销售（注意免征销项税）（1）一般贸易的核算

生产企业的一般贸易，即自行从国内采购原材料，加工成产品后出口。①销售收入的会计处理：

借：应收外汇账款

贷：主营业务收入—一般贸易出口销售 ②不得抵扣税额的计算：

参看P108页公式

1、公式

2、公式3进行学习。③运保佣冲减

国家税法所规定的退税率必须以出口货物的离岸价折合成人民币为依据

a.暂不计算不得抵扣税额的，根据运保佣金额作如下会计分录：

借：主营业务收入—一般贸易出口

贷：银行存款

例题：出口产品的到岸价折合成人民币为100万元，其中含运保佣10万元。离岸价格为90万元。征税率17%，退税率13%。

与外商结算时账务处理的会计分录：

借：应收外汇账款

100万

贷：主营业务收入

100万

支付运保佣时账务处理的会计分录：

借：主营业务收入

第二篇：国家外汇管理局关于现阶段完善出口预收货款和转口贸易收汇管理有

【发布单位】国家外汇管理局 【发布文号】汇发[2005]33号 【发布日期】2005-05-17 【生效日期】2005-05-17 【失效日期】 【所属类别】政策参考 【文件来源】千龙网

国家外汇管理局关于现阶段完善出口预收货款和转口贸易收汇管理有关问题的通知

(2005年5月17日 国家外汇管理局汇发[2005]33号发布)

国家外汇管理局各省、自治区、直辖市分局、外汇管理部，深圳、大连、青岛、厦门、宁波市分局；各中资外汇指定银行：?

针对现阶段经常项目项下收汇特别是预收货款和转口贸易收汇中存在的问题，为加强对经常项目项下外汇资金流入的真实性审核，规范出口预收货款和转口贸易收汇行为，现就有关问题通知如下：?

一、国家外汇管理局各分局、外汇管理部(以下简称“外汇局”)、外汇指定银行(以下简称“银行”)要严格按照本通知和其他相关外汇管理规定，加强对出口预收货款和转口贸易收汇的真实性审核。?

二、银行在收到收汇单位的境外汇款后，应当根据汇款指示认真审核汇款性质，依据本通知和现行有关收汇、结汇管理规定为收汇单位办理相应结汇或入账手续。?

三、对于单笔等值20万美元以上(含20万)的下列境外汇款，银行应将其转入由银行为收汇单位开立的专项外汇账户──待结汇账户：?

(一)预收货款；?

(二)转口贸易收汇；?

(三)境外汇款指示中明确入经常项目外汇结算账户，但银行根据汇款指示无法判断具体交易性质的款项；?

(四)境外汇款指示中明确结汇入人民币账户，但银行根据汇款指示无法判断具体交易性质的款项。?

捐赠、国际汇兑等性质的境外汇款按照现行规定办理，直接进入相应的经常项目特殊账户。?

四、待结汇账户的支出范围为：经常项目外汇支出、经批准的资本项目外汇支出、同一收汇单位待结汇账户之间的外汇资金原币划转，以及符合本通知规定的结汇。?

五、银行为收汇单位开立待结汇账户，不需外汇局批准。待结汇账户暂不纳入外汇账户信息管理系统，待结汇账户余额不计入经常项目外汇结算账户限额。

六、待结汇账户中的外汇资金结汇时，收汇单位应当向银行书面说明结汇款项性质，提供相应单证，按以下规定办理：?

(一)收汇单位书面说明属于出口预收货款的，凭盖有海关“验讫章”的出口收汇核销单(以下简称“核销单”)正本办理结汇。银行办理结汇后应在核销单正本银行签注栏上签注对应的结汇金额、日期。对于境内有人民币支付需要又暂时不能提供核销单正本的，凭收汇单位提供的标明结汇后人民币资金用途的支付指令办理结汇，结汇后人民币资金应当直接向支付指令上指定的支付方以外的收款人支付。?

(二)收汇单位书面说明属于先支后收转口贸易外汇收入的，凭贸易进口付汇核销单复印件、转口贸易合同办理结汇。银行办理结汇后应在转口贸易合同上签注对应的结汇金额、日期。?

(三)收汇单位书面说明属于先收后支转口贸易外汇收入的，在办理转口贸易对外支付前不得结汇。在完成对外支付后，余额部分凭转口贸易合同办理结汇。

(四)收汇单位书面说明属于贸易项下其他款项的，凭核销单正本办理结汇。银行办理结汇后应在核销单正本银行签注栏上签注对应的结汇金额、日期。?

(五)收汇单位书面说明属于经常项目下其他款项的，对于境内有人民币支付需要的，凭收汇单位提供的标明结汇后人民币资金用途的支付指令办理结汇，结汇后人民币资金应当直接向支付指令上指定的支付方以外的收款人支付。?

(六)银行为收汇单位办理结汇手续时应留存相应单证原件或复印件。?

七、待结汇账户中的外汇资金对外支付按照现行有关付汇管理规定办理。同一收汇单位待结汇账户之间可以办理外汇资金原币划转。转出方银行在办理待结汇账户之间外汇资金原币划转手续时，应在附言栏签注“待结汇账户资金划转”字样。?

待结汇账户与同一收汇单位待结汇账户之外的其他账户、以及其他单位的外汇账户之间不得相互划转。?

八、在预收货款入账或结汇后，收汇单位向银行申领出口收汇核销专用联时，银行应审核收汇单位提供的核销单正本和出口货物报关单正本，核对核销单编号与出口货物报关单上标注的核销单编号一致后，在核销单银行签注栏上签注对应的收汇金额并加盖业务公章，方可出具出口收汇核销专用联。?

九、出口预收货款、转口贸易收汇结汇或入账后因故申请退回境外的，外汇局应当按照《出口收汇核销管理办法实施细则》(汇发［2003］107号)有关规定严格审核。?

十、银行应当于每季度前10个工作日内向收汇地外汇局报送待结汇账户的开户、收付汇、结汇及余额情况(格式见附件1)。各地分局应于每季度前15个工作日内向国家外汇管理局经常项目管理司报送待结汇账户的开户、收付汇、结汇及余额情况(格式见附件2)。

十一、外汇局要加强对已收汇未核销数据的清理，对大额、超期的已收汇未核销情况进行重点监管，加强对异常情况的分析、核实、排查，对违反外汇管理规定的及时移交外汇检查部门查处。?

十二、银行违反本通知规定办理结汇手续的，按照《外汇管理条例》第四十二条的规定处罚；未按照规定及时报送报表的，按照《外汇管理条例》第三十一条和四十九条规定处罚；银行、进出口单位违反本通知其他规定的，按照《外汇管理条例》和其他外汇管理规定处罚。

十三、保税区、出口加工区、保税物流园区和物流中心等海关实行封闭管理的特殊经济区域企业不适用本通知。

十四、本通知自2005年6月1日起执行，以前规定与本通知相抵触的，以本通知为准。

各分局收到本通知后，应尽快转发至所辖中心支局、外资银行和相关单位；各中资外汇指定银行收到本通知后，应尽快转发至所属分支机构。执行中如遇问题，请及时向国家外汇管理局经常项目管理司反馈。

本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。