JJKC-S-01关于明确2009年度企业研究开发费用税前加计扣除税收优惠备案申请工作有关要求的通知

第一篇：JJKC-S-01关于明确2009年度企业研究开发费用税前加计扣除税收优惠备案申请工作有关要求的通知

广州市国家税务局

广州市地方税务局 广州市科技和信息化

穗国税发〔2009〕358号

关于明确2009年度企业研究开发费用税前加计 扣除税收优惠备案申请工作有关要求的通知

各有关单位：

根据广东省国家税务局、广东省地方税务局《转发国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（粤国税发〔2009〕24号）的有关规定，现对我市2009年度企业研究开发费用税前加计扣除税收优惠备案申请工作的有关问题明确如下，请遵照执行。

一、申请研究开发费用税前加计扣除的项目范围

企业申请研究开发费用税前加计扣除的研究开发项目，须符合《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定的项目范围。

二、研究开发费用税前加计扣除税收优惠备案的办理程序

（一）企业办理备案申请

企业需申请享受研究开发费用税前加计扣除税收优惠政策的，应在2010年3月15日前，按照广州市国家税务局、广州市地方税务局《转发关于企业所得税减免税管理问题的通知》（穗国税发〔2009〕187号）的规定，向企业所得税的主管税务机关报送如下资料，进行备案申请。

1.企业所得税减免优惠备案表；

2.自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算；

3.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；

4.自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表；

5.企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；

6.委托、合作研究开发项目的合同或协议；

7.研究开发项目的效用、研究成果报告等相关情况及核算情况说明；

8.无形资产成本核算说明(仅适用开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用形成无形资产情形)。

（二）税务机关进行备案登记

企业所得税的主管税务机关受理企业的备案申请后，进行备案登记，并向符合条件的企业发出准予备案通知，企业据此可享受研究开发费税前加计扣除的税收优惠政策。

主管税务机关在进行企业备案申请审核中，对企业申报的研究开发项目有异议的，应通知企业在年度企业所得税汇算清缴期结束前，补充提交市以上政府科技部门的鉴定意见书。企业未按规定提交市以上政府科技部门鉴定意见书的，企业所得税的主管税务机关将不予进行相关的备案登记，其发生的研究开发费不可享受税前加计扣除的税收优惠政策。

三、研究开发项目技术鉴定的办理方法

（一）办理技术鉴定的程序

研究开发项目的技术鉴定工作统一由市科技行政部门负责。需提交研究开发项目的技术鉴定意见书的企业，在2010年3月20日至2010年4月20日期间，通过广州科技网（http://www.xiexiebang.com）向市科技行政部门提出申报，并按要求在网上申报系统填写相关申报材料。市科技行政部门受理企业申请后，组织专家进行技术鉴定，对通过鉴定的项目，在2010年5月10日前颁发鉴定意见书。项目技术鉴定每年只开展一次，请需申请项目技术鉴定的企业按时申报。

（二）办理技术鉴定需填报的材料

1.企业研究开发费用税前扣除项目审查表；

2.自主、委托、合作研究开发项目计划书（内容包括研究开发内容、目标、方法、计划进度将扫描件上传）；

3.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；

4.企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件（将扫描件上传）；

5.委托、合作研究开发项目的合同或协议（将扫描件上传）；

6.研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料（将扫描件上传）。

四、情况反馈

为加强情况沟通，税务部门在2010年4月10日前，向市科技行政部门通报需补充提交技术鉴定意见书的企业名单。市科技行政部门在2010年5月31日前，向市税务部门通报企业技术鉴定申报情况和技术鉴定意见书发出情况。

广州市国家税务局

广州市地方税务局 广州市科技和信息化局 二OO九年十二月二日

第二篇：税务培训-企业研究开发费用加计扣除申请备案及税收风险管理

企业研究开发费用加计扣除申请备案及税收风险管理

适合参与人群：

为了开拓市场，适应发展，投入研发费用的企业集团。想通过申请享受研发费用加计扣除税收减免来减轻税负的企业，享受研发费用加计扣除后如何控制税收风险的企业。

课程介绍: 中国企业的税负一直处于全世界领先地位，自2008年企业所得税合并以来，居民企业可以享受的税收优惠政策越来越少。随着国家限制“三高”行业的发展，更加鼓励企业加强研发投入和科技创新，由此带来更多针对高新企业的优惠政策。而对于企业来说，如何去享受这些优惠政策，却显得无从下手，其中研发费用加计扣除是高新企业主要应该享受的优惠政策。

相关文件：

《国家税务总局关于印发<企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）>的通知》（国税发[2008]116号）

《财政部、国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税[2013]70号）

《国家税务总局关于发布<中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表(2014年版)等报表>的公告》（国家税务总局公告2014年第28号）流程

15:00课程开始

15:05企业研发费用加计扣除申请备案及税收风险管理 理论实务篇：

-研发活动的定义及特点

-研发费用加计扣除相关法规沿革-研发费用加计扣除申报流程-研发费用加计扣除会计处理

科委篇：

-哪些项目可以选择进行研发项目资料撰写-研发项目名称确定的技巧-研发项目具体资料撰写重点-技术创新点及难点如何表现

-研发项目周期及费用等因素对项目通过的影响-科委审核的重点

税务篇：

-研发费用不可加计扣除的情形-研发费用加计扣除审计常见问题-2014年28号公告填写注意问题

外联篇：

-重视研发费用加计扣除与高新技术企业的关联-重视研发费用加计扣除与软件企业的关联 16:30互动问答 17:00课程结束

来源：http://www.xiexiebang.com/events.asp

第三篇：关于企业研究开发费用税前加计扣除具体操作流程的公告

关于企业研究开发费用税前加计扣除具体操作流程的公告

淮安市地方税务局、淮安市国家税务局、淮安市科学技术局、淮安市经济和信息化委

员会

淮地税规[2010]2号

2010年12月30日

为了进一步方便我市企业高效便捷地办理研究开发费用税前扣除事项，鼓励企业加大科技研发投入力度，根据江苏省国家税务局、江苏省地方税务局、江苏省科学技术厅、江苏省经济和信息化委员会《关于印发<企业研究开发费用税前加计扣除操作规程（试行）>的通知》（苏国税发〔2010〕107号、苏地税规〔2010〕5号、苏科政〔2010〕172号、苏经信科技〔2010〕395号）规定，现将我市企业研究开发费用税前加计扣除具体操作公告如下：

一、我市研究开发项目确认及登记主要采取《企业研究开发费用税前加计扣除操作规程（试行）》第九条所列的第一种方式，由市地税局、国税局和县（区）地税局、国税局负责接收同级政府科技部门和经信委等部门提交的《企业研究开发项目确认书》和有关申请资料。

二、市地税局一分局、县（区）地税局一分局、市国税局六分局和县（区）国税局一 分局负责企业研发费用加计扣除税收优惠的项目登记和纳税申报环节申请资料的受理、审核、登记和保管，并于汇算清缴工作结束后将纳税人所有申请资料按有关规定进行归档。

三、国地税机关应在10个工作日内对接收的申请材料进行审核确定是否登记，并制作《企业研发项目登记信息告知书》送达相关企业。

四、国地税各管理分局在日常管理和汇算清缴时，应有针对性地加强此项税收优惠政策的宣传，辅导纳税人在企业所得税纳税申报前按规定进行税收优惠备案，并负责企业研发费用加计扣除备案工作形式完备和内容真实的审核工作。企业未按照《规程》的规定进行备案的，一律不得享受研发费用加计扣除税收优惠。

五、市地税局和国税局应于每年6月10日前将企业享受研究开发费用加计扣除的信息反馈至市科技局和经信委。

六、各县（区）地税局、国税局如对同级政府科技部门或经信委提交的《企业研究开发项目确认书》有异意的，应及时报告市地税局或市国税局处理。

七、本公告自发布之日起30日后施行。

特此公告。

第四篇：企业所得税研究开发费用加计扣除政策解析（本站推荐）

企业所得税研究开发费用加计扣除政策解析

为鼓励企业加大研发投入，2008年1月1日起施行的《中华人民共和国企业所得税法》第三十条第一项规定“企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除”。

企业研究开发费用的归集是企业所得税加计扣除的重要一环，如何准确把握研究开发费用的归集范围和加计扣除政策尤为重要。涉及的政策文件主要有：《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发[2008]116号）（以下简称《扣除办法》）《财政部国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税﹝2013﹞70号）（以下简称《通知》）。为便于企业享受税收优惠政策，现就申报研发费用加计扣除应注意的事项整理如下。

一、研究开发费用的加计扣除的定义

2008年1月1日施行的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条规定“研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销”。也就是说，按照研究费用是否资本化为标准，分两种方式来加计扣除，但其准予税前扣除的总额是一样的，即都是实际发生的研发费用的150%。

二、享受研究开发费用加计扣除的对象

《扣除办法》适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。由此可见，以下企业不能享受：

（1）核定征收企业，因为核定征收所得税的企业不能满足财务核算健全并能准确归集研究开发费用的条件。

（2）财务核算健全但不能准确归集研究开发费用的企业，因为企业必须对研究开发费用实行专账管理、分研发项目归集。

（3）非居民企业，非居民企业计算税收的依据是收入全额，除了固定资产转让可扣除净值外，没有可扣除项目。

三、研究开发费用的列支范围

《扣除办法》规定企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007）》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税中实际发生的下列8项费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。

（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。

（二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。

（四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。

（五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。

（六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。

（七）勘探开发技术的现场试验费。

（八）研发成果的论证、评审、验收费用。

《通知》在《扣除办法》的基础上增加了5类纳入税前加计扣除的研究开发费用范围：

（一）企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险（放心保）费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。

（二）专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用。

（三）不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。

（四）新药研制的临床试验费。

（五）研发成果的鉴定费用。

四、研究开发费用加计扣除的操作规程

企业即使真实发生了可以加计扣除的研究开发费用，也未必能加计扣除。企业须按照《扣除办法》的要求对发生的研究开发费用实行专账管理、按研发项目分别归集。企业在对研究开发费用进行会计核算时要注意：要建立研究开发费用明细账，将在效凭证与明细账相对应；对不同的研发项目要设立专账进行管理，以研发项目为成本费用归集对象；对于同时研究开发多个项目或研发项目与其他项目共同使用资料的情况，有关费用要在项目之间进行合理分摊。

企业在企业所得税纳税申报前应向主管税务机关申请研究开发费用加计扣除，企业应及时向主管税务机关报送如下资料：

1、自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。

2、自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。

3、自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。

4、企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。

5、委托、合作研究开发项目的合同或协议。

6、研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。

各地税务机关也制订了研究开发费用进行加计扣除的管理办法和操作规程。比如，江苏省国税局、地税局、科技厅和经信委联合制订并发布了《企业研究开发费用税前加计扣除操作规程[试行]》。该操作规程规定，企业立项的研发项目应在规定期限内向政府科技部门或经信委和主管税务机关申请项目确认和项目登记，并按规定在企业所得税纳税申报前进行备案，方可享受研发费用加计扣除优惠政策。因此企业应了解当地主管税务机关关于研发费用加计扣除的操作规程等具体规定，不但要按要求归集研究开发费用、规范会计核算，而且要遵循主管税务机关的备案管理要求，在规定期限内提交相关的备案资料。

从以上情况可以看出，企业享受研究开发费用加计扣除必须掌握好相关政策规定，对研究开发费用实行专账管理、准确归集、及时备案。由于企业的研发项目技术性很强、分类复杂，所以，研究开发费用的归集和加计扣除也不单单是会计人员的事。只有会计人员和企业管理层、研发人员等的相互协调、相互合作，共同致力于科研创新，才能避免各类人为错误导致漏报、错报情况发生，才能更好地享受到税收政策上的优惠。

常见问题解答

1.委托外单位开发的研发费用是否允许在企业所得税前加计扣除？

上海国家税务局：根据《国家税务总局关于印发<企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）>》的通知(国税发〔2008〕116号)第六条规定，对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合规定条件的，由委托方按照法规计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。

2.企业未设立专门的研发机构，所产生的研发费用能否实行加计扣除？

江苏省地方税务局：根据《国家税务总局关于印发<企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）>的通知》（国税发[2008]116号）第九条规定，企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。

因此，对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出可以加计扣除；对划分不清的，不可以加计扣除。

3.我公司本月发生研发费，如符合加计扣除条件，季度预缴时可以享受吗？ 天津市国家税务局：根据《国家税务总局关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）的通知》（国税发[2008]116号）第十二条的规定：

企业实际发生的研究开发费，在中间预缴所得税时，允许据实计算扣除，在终了进行所得税申报和汇算清缴时，再依照本办法的规定计算加计扣除。

4.企业享受软件产品增值税即征即退政策所退还的税款用于软件产品研发，是否可以享受企业所得税研究开发费用加计扣除的优惠政策？

浙江省国家税务局：根据《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第五条规定：符合条件的软件企业按照《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第二十八条规定：“企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。

根据《国家税务总局关于印发<企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）>的通知》（国税发〔2008〕116号）第八条规定：法律、行政法规和国家税务总局规定不允许企业所得税前扣除的费用和支出项目，均不允许计入研究开发费用。

因此，该企业取得的软件产品增值税即征即退税款，用于产品研发，不能享受研发费用加计扣除优惠。

神州财税网补充：如果企业取得的即征即退增值税款没有作为不征税收入，则其用于支出所形成的费用或者财产，可以扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除，同理也可以计入研究开发费用进行加计扣除。

5.企业内部进行技术改造的费用，是否适用研发费用加计扣除政策？

国家税务总局：根据《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2008〕116号）规定，研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。

创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务），是指企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接

应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。同时，企业从事的研究开发活动的有关支出，应符合《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007）》的规定项目。凡符合规定项目定义和范围的，可享受研发费用加计扣除；不符合定义和范围的，则不能享受研发费用加计扣除。

6.企业能同时享受高新技术企业15%低税率的优惠和研发费用加计扣除的优惠吗？

浙江省国家税务局：可以同时享受。

《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）第二条规定，企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠，凡企业符合规定条件的，可以同时享受。

《企业所得税法》第二十八条规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。《企业所得税法实施条例》第九十五条规定，企业所得税法第三十条第(一)项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

由于“高新技术企业减按15%优惠税率”和“研发费用加计扣除优惠”属于企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠。因此，企业符合高新技术企业15%低税率优惠和研发费用加计扣除条件的，可同时享受税收优惠。

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第五篇：企业研究开发费用税前扣除管理办法(国税发〔2008〕116号)

企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）

国税发〔2008〕116号

总则（依据、适用范围、重要的名称解释）

第一条 为鼓励企业开展研究开发活动，规范企业研究开发费用的税前扣除及有关税收优惠政策的执行，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《国务院关于印发实施〈国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006-2020）〉若干配套政策的通知》（国发[2006]6号）的有关规定，制定本办法。

第二条本办法适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业（以下简称企业）。

第三条本办法所称研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。

创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务），是指企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、第1页

共11页 装置、产品、服务或知识等）。

研究开发费范围、扣除方式

第四条 企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007）》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。

（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。

（二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。

（四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。

（五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。

（六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。

（七）勘探开发技术的现场试验费。

（八）研发成果的论证、评审、验收费用。

第五条 对企业共同合作开发的项目，凡符合上述条件的，由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。

第六条 对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合上述条件

第2页

共11页 的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。

对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。

第七条 企业根据财务会计核算和研发项目的实际情况，对发生的研发费用进行收益化或资本化处理的，可按下述规定计算加计扣除：

（一）研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额。

（二）研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。

第八条法律、行政法规和国家税务总局规定不允许企业所得税前扣除的费用和支出项目，均不允许计入研究开发费用。

企业研发费用管理要求（机构、账务核算、费用分摊）

第九条 企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。---机构设置

第十条 企业必须对研究开发费用实行专账管理，同时必须按照本办法附表的规定项目，准确归集填写可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额。企业应于汇算清缴所得税申报时向主管税务机关报送本办

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共11页 法规定的相应资料。申报的研究开发费用不真实或者资料不齐全的，不得享受研究开发费用加计扣除，主管税务机关有权对企业申报的结果进行合理调整。

企业在一个纳税内进行多个研究开发活动的，应按照不同开发项目分别归集可加计扣除的研究开发费用额。

第十一条 企业申请研究开发费加计扣除时，应向主管税务机关报送如下资料：

（一）自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。

（二）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。

（三）自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。

（四）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。

（五）委托、合作研究开发项目的合同或协议。

（六）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。

第十二条 企业实际发生的研究开发费，在中间预缴所得税时，允许据实计算扣除，在终了进行所得税申报和汇算清缴时，再依照本办法的规定计算加计扣除。

第十三条 主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可要

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共11页 求企业提供政府科技部门的鉴定意见书。

第十四条 企业研究开发费各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的，主管税务机关有权调整其税前扣除额或加计扣除额。

第十五条 企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要由集团公司进行集中开发的研究开发项目，其实际发生的研究开发费，可以按照合理的分摊方法在受益集团成员公司间进行分摊。

第十六条 企业集团采取合理分摊研究开发费的，企业集团应提供集中研究开发项目的协议或合同，该协议或合同应明确规定参与各方在该研究开发项目中的权利和义务、费用分摊方法等内容。如不提供协议或合同，研究开发费不得加计扣除。

第十七条 企业集团采取合理分摊研究开发费的，企业集团集中研究开发项目实际发生的研究开发费，应当按照权利和义务、费用支出和收益分享一致的原则，合理确定研究开发费用的分摊方法。

第十八条 企业集团采取合理分摊研究开发费的，企业集团母公司负责编制集中研究开发项目的立项书、研究开发费用预算表、决算表和决算分摊表。

第十九条 税企双方对企业集团集中研究开发费的分摊方法和金额有争议的，如企业集团成员公司设在不同省、自治区、直辖市和计划单列市的，企业按照国家税务总局的裁决意见扣除实际分摊的研究开发费；企业

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共11页 集团成员公司在同一省、自治区、直辖市和计划单列市的，企业按照省税务机关的裁决意见扣除实际分摊的研究开发费。

第二十条 本办法从2008年1月1日起执行。

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共11页 解读国税发[2008]116号：企业研发费用税前扣除有变化 2009-02-1821:23 李德平钟美辉廖永红

《企业所得税法》规定，企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。实施细则进一步明确，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除。形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。国家税务总局关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法[试行]》的通知（国税发[2008]116号），对企业研究开发费用税前扣除进行了详细明确。

一、享受优惠企业有变

财政部、国家税务总局《关于扩大企业技术开发费加计扣除政策适用范围的通知》（财税[2003]244号）规定，从2003年1月1日起，适用范围扩大到所有财务核算制度健全、实行查账征收企业所得税的各种所有制的工业企业。财政部、国家税务总局《关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》（财税[2006]88号）明确，财务核算制度健全、实行查账征税的内外资企业、科研机构、大专院校等都可适用这一政策。

二、享受优惠的范围有变

《企业技术开发费税前扣除管理办法》（国税发[1999]49号）规定，企

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共11页 业研究开发新产品、新技术、新工艺的各项费用包括：新产品设计费，工艺规程制定费，设备调整费，原材料和半成品的试制费，技术图书资料费，未纳入国家计划的中间实验费，研究机构人员的工资，研究设备的折旧，与新产品的试制和技术研究有关的其他经费，委托其他单位进行科研试制的费用。财税[2006]88号文件进一步明确，企业技术开发费项目包括新产品设计费，工艺规程制定费，设备调整费，原材料和半成品的试制费，技术图书资料费，未纳入国家计划的中间实验费，研究机构人员的工资，用于研究开发的仪器、设备的折旧，委托其他单位和个人进行科研试制的费用，与新产品的试制和技术研究直接相关的其他费用。

新政策规定，企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007）》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除：新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费，从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用，在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴，专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费，专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用，专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，勘探开发技术的现场试验费，研发成果的论证、评审、验收费用。新政策对

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共11页 享受优惠的研发费界定更详细，范围也更宽泛，规定更严密。

三、集团公司研发费扣除有变

国税发[1999]49号文件明确，工业集团公司根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大、由集团公司统一组织开发的项目，需要向所属企业集中提取技术开发费的，经国家税务总局或省级税务机关审核批准，可以集中提取技术开发费。集团公司向所属企业提取技术开发费，须在每一纳税7月1日前向国家税务总局或省级税务机关申请，附报相关资料，超过期限的，不予受理。集团公司当年向所属企业提取的技术开发费，年终如有结余，原则上应计入集团公司的应纳税所得额，缴纳企业所得税。经国家税务总局或省级税务机关批准结转下年使用的，应相应扣减下一技术开发费提取数额。以后不再提取技术开发费的，其结余应计入集团公司的应纳税所得额缴纳企业所得税。集团公司所属企业依照经国家税务总局或省级税务机关批准的办法上交的技术开发费，出具批准文件和交款证明，允许税前扣除，但不作为计算增长比例的数额。

新政策规定，企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要由集团公司进行集中开发的研究开发项目，其实际发生的研究开发费，可以按照合理的分摊方法在受益集团成员公司间进行分摊。分摊时，企业集团应提供集中研究开发项目的协议或合同，企业集团母公司负责编制集中研究开发项目的立项书、研究开发费用预算表、决算表和

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共11页 决算分摊表。如不提供协议或合同，研究开发费不得加计扣除。原政策规定研发费由集团公司集中提取和扣除，新政策规定由所属企业分摊提取扣除，便于基层税务机关加强监管，保护所得税税基，同时取消了工业集团公司的限制，放宽了范围。

四、不予扣除的政策有变

国税发[1999]49号文件规定，纳税人发生的技术开发费，凡由国家财政和上级部门拨付的部分，不得在税前扣除，也不得计入技术开发费实际增长幅度的基数和计算抵扣应纳税所得额。新政策规定，法律、行政法规和国家税务总局规定不允许企业所得税前扣除的费用和支出项目，均不允许计入研究开发费用。未设立专门研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。申报的研究开发费用不真实或者资料不齐全的，不得享受研究开发费用加计扣除。新政策的界定标准更规范明晰，更便于操作。

另外，新政策还规定，对共同合作开发的项目，凡符合条件的，由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合上述条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得

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共11页 实行加计扣除。

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