餐费到底扣不扣个人所得税？

第一篇：餐费到底扣不扣个人所得税？

餐费到底扣不扣个人所得税？

餐费到底扣不扣个人所得税？餐费有很多种，包括误餐费，午餐费，加班餐费，出差餐费补贴，这些餐费哪些是免税的，需要满足哪些条件才能免税，相信很多专业人士也很晕！

一、误餐费

《国家税务总局关于印发征收个人所得税若干问题的规定的通知》国税发〔1994〕89号第二条第二款第四项明确规定，误餐补助，不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税。

财税字〔1995〕82号规定，所谓误餐费，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。

笔者提示：误餐费只有满足上述规定，确实属于“不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的”，才属于不征税范畴。而人人有份的以误餐补助名义发给职工的补贴需缴纳个人所得税。

二、午餐费

午餐费的又包括：每月以午餐补助的名义打入工资卡（或直接发放现金补助），职工内部食堂免费就餐等。

（一）每月以午餐补助的名义打入工资卡 每月以午餐补助的名义打入工资卡的情况是否免税，首先应确定其是否属于个人所得税法的纳税范围。

《个人所得税法实施条例》第八条第一款规定，工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。同时，《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[2009]242号）规定，企业给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，应当纳入工资总额管理。

根据上述规定，午餐补贴属于员工取得与任职或者受雇有关的其他所得，属于工资、薪金所得。应该缴纳个人所得税。

（二）职工内部食堂免费就餐

时下有一种观点很盛行：职工内部食堂免费就餐无需缴纳个人所得税。理由是：财企[2009]242号第一条规定，职工食堂补贴是职工福利费，属于公共福利，不涉及个税。

笔者不赞同这种观点！

首先，个人所得税法第四条规定，福利费免征个人所得税。福利费，是指根据国家有关规定，从企业，事业单位，国家机关，社会团体提留的福利费或工会经费中支付给个人的生活补助费。

这个生活补助费还缺乏明确的范围，《国家税务总局关于生活补助费范围确定的通知》，进一步解释说，生活补助费是指由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的生活造成一定的困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或工会经费中向其支付的的临时性生活困难补助。

从福利费和工会经费中支付的单位职工人人有份的补贴，补助不属于免税的福利费范围。所以，职工内部食堂餐费属于福利费，但不属于免税的范畴，所以职工食堂内部免费就餐应也缴纳个税。如果无法分清数额，则应当把餐费分解至每个职工名下并入职工当月的工资薪金一并计征个人所得税。

午餐费总结：

综上所述，不管是每月以午餐补助的名义打入工资卡，还是职工内部食堂免费就餐都需要缴纳个人所得税.这就产生了一个有趣的问题！

不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，属于误餐费，不征收个人所得税。所谓“误”，应该是耽误的意思，“误餐”即耽误在工作单位就餐。那为什么在单位就餐时征税的，耽误了在单位就餐反而是免税的？

三、加班餐费

对于国内的小白领而言，加班是家常便饭，公司出于人性化考虑一般会给加班员工报销餐费，采取实报实销的形式。这种加班餐费是否需要缴纳个人所得税呢？

严格按照个人所得税法来说，加班餐费应该属加班补贴的范畴，属于工资的一种形式（仅仅是比较少而已）。因此，针对加班餐费来说也是应该缴纳个人所得税的。

但现实情况是很多企业将其作为业务招待费凭发票入账，不作为个人所得，因为谁也分不清业务招待费到底是员工消费还是招待客户的费用。

四、出差餐费补贴

国家税务总局所得税司巡视员卢云与网友交流时表示，单位以现金方式给出差人员发放餐费补贴应征收个人所得税，但如果凭出差人员实际发生的交通费、餐费发票作为公司费用予以报销，可以免征收个税

第二篇：2011新个人所得税速算扣除数

A 《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》(主席令2011年第48号)及《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》(国务院令2011年第600号)已陆续公布，并自2011年9月1日起施行。近日，《国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告》(国家税务总局公告2011年第46号)亦已发布。

个人所得税税率表一(工资、薪金所得适用)

级数 全月应纳税所得额

税率(%)

速算扣除数不超过1500元的0 超过1500元至4500元的部分

超过4500元至9000元的部分

555 超过9000元至35000元的部分

51005 超过35000元至55000元的部分

2755 超过55000元至80000元的部分

5505 超过80000元的部分

13505

(注：本表所称全月应纳税所得额是指依照税法第六条的规定，以每月收入额减除费用三千五百元以及附加减除费用后的余额。)

个人所得税税率表一(工资、薪金所得适用)

级数

含税级距

不含税级距

税率(%)速算扣除数不超过1500元的 不超过1455元的 超过1500元至4500元的部分

超过1455元至4155元的部分

超过4500元至9000元的超过4155元至7755元的部分

555 超过9000元至35000元的部分 超过7755元至27255元的部分

21005 超过35000元至55000元的部分 超过27255元至41255元的部分 30

2755 超过55000元至80000元的部分 超过41255元至57505元的部分 35

5505 超过80000元的部分

超过57505元的部分

13505

注：

1、表中所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额。

2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。

二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得税率及速算扣除数

个人所得税税率表二(个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用)

级数 全年应纳税所得额

税率(%)

速算扣除数

1不超过15000元的0

2超过15000元至30000元的部分

750

3超过30000元至60000元的部分

3750

4超过60000元至100000元的部分

9750

5超过100000元的部分

14750

(注：本表所称全年应纳税所得额是指依照税法第六条的规定，以每一纳税的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。)

仍以第二级数为例。第二级数为超过15000元至30000元的部分，适用税率为10%，按照全额累进税率计算，应纳个人所得税=30000×10%=3000(元);按照超额累进税率计算，应纳个人所得税=(30000-15000)×10%+15000×5%=2250(元)，速算扣除数=3000-2250=750(元)。

其他级数以此类推。

个人所得税税率表二(个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用)

级数 含税级距

不含税级距

税率(%)速算扣除数不超过15000元的 不超过14250元的50 超过15000元至30000元的部分 超过14250元至27750元的部分 10

750 超过30000元至60000元的部分 超过27750元至51750元的部分 20

3750 超过60000元至100000元的部分 超过51750元至79750元的部分 30

9750 超过100000元的部分

超过79750的部分

514750

注：

1、表中所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用(成本、损失)后的所得额。

2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的承包经营、承租经营所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的承包经营、承租经营所得。

***

你的苹果是新的12位编码的序列号，格式如：PPPYWSSSCCCC： PPP：生产厂家 Y：生产年份 W：生产周

SSS：机器唯一识别码 CCCC：型号

你只要计算Y和W位就行了：

Y是用20个字母表示的（26个字母中除去A，B，E，I，O，U），以每半年一进位，如G代表2011年后半年，H代表2012年前半年。

W是用数字（1-9，除去0）和字母（26个字母中除去A，B，E，I，O，U，S，Z）来表示的，共27个，代表周数，从1开始，数完数字数字母，每半年一循环。

最后，把Y加W得到你的“生产时间”：你的序列码里的H1就代表你的机子是：：2012年第1周，即2012年1月7号生产出来的，还是蛮新的，放心。假设：(左3蛙，左2蛙，左1蛙

空格

右1蛙，右2蛙，右3蛙)

绿

绿

绿

空

褐

褐

褐

1。“左1蛙”往前跳一步

2。让“右1蛙”跳到左1原来的位置

3。“右2蛙”往前跳一步

4。“左1蛙”跳到右2原来的位置

(现在的青蛙顺序是：绿 绿 褐 空 褐 绿 褐)空代表无蛙在上面)5。让“左2蛙”跳到第四颗石头

6。让“左3蛙”往前跳一格

(现在的蛙顺序是：空 绿 褐

绿 褐 绿 褐)7。“右1蛙”跳到最左边的第一颗石头。

8。“右2蛙”跳到由左边数过来的第三颗石头。

9。“右3蛙”跳到左边数过来的第五颗石头上。

(现在的蛙顺序是：褐 绿 褐 绿 褐 绿 空)

10。“左1蛙”往前跳一格，坐定在最右边的石头上。

11。“左2蛙”跃到“右3蛙”，坐定在右边数来的第二颗石头上。

(现在的蛙顺序是：褐 绿 褐 空 褐 绿 绿)12。让“左3蛙”跳到中间的那颗石头上。

13。“右2蛙”往前跳一格。

(现在的蛙顺序是：褐 褐 空 绿 褐 绿 绿)14。“右3蛙”跳到左边数过来的第三颗石头上

15。最后，“左3蛙”往前跳一格。

以上，您就可以过关了。

第三篇：财政部、国家税务总局关于行政机关和事业单位做好个人所得税代扣

【发布单位】财政部、国家税务总局 【发布文号】财税[2006]9号 【发布日期】2006-01-24 【生效日期】2006-01-24 【失效日期】 【所属类别】政策参考 【文件来源】国家税务总局

财政部、国家税务总局关于行政机关和事业单位做好个人所得税代扣代缴工作的通知

(财税[2006]9号)

各省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府，国务院各部委、直属机构：

《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称个人所得税法)实施以来，各级行政机关和事业单位认真履行个人所得税扣缴义务，保证了个人所得税收入的平稳较快增长。近年来，随着行政机关、事业单位干部、职工工资发放方式的改变，个人所得税代扣代缴工作中也出现了一些不容忽视的问题：一是一些单位在国家统一政策外自行发放的津贴、补贴及其他工资外收入未全部纳入个人收入并扣缴个人所得税；二是一些单位借保密等理由不如实提供个人收入资料，瞒报、少报个人收入；三是个别单位干部、职工对纳税不理解甚至阻挠代扣代缴工作。为维护税法的严肃性，坚持依法治税，经国务院同意，现就进一步做好行政机关、事业单位个人所得税代扣代缴工作要求如下：

一、充分认识做好依法扣缴个人所得税工作的重要意义

依法纳税是每个公民应尽的义务，做好个人所得税代扣代缴工作是行政机关和事业单位的法律责任。行政机关、事业单位是个人所得税扣缴义务人的重要组成部分，应依法认真履行代扣代缴义务，为全社会个人所得税代扣代缴工作起到示范带头作用。

二、行政机关、事业单位应依法履行个人所得税扣缴义务人的职责

根据个人所得税法和有关政策规定，行政机关、事业单位代扣代缴个人所得税应实行全员全额扣缴申报，将财政部门(或机关事务管理、人事等部门)及本单位内部当期向职工发放的所有工资、津贴、补贴和奖金等收入进行合并计算应扣缴的个人所得税，按时向主管税务机关报送扣缴个人所得税报告表、代扣代收税款凭证、支付个人收入明细表以及税务机关要求报送的其他有关资料，切实履行扣缴个人所得税义务。

行政机关、事业单位履行扣缴税款义务，应自觉接受主管税务机关依法进行的检查。对扣缴义务人应扣未扣，逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关依法检查的，将按照税收征管法有关规定予以处罚。

三、税务部门要改进和加强纳税服务管理

依法征税是各级税务机关的工作职责，税务部门要根据税收征管法和个人所得税法的规定，完善对行政机关、事业单位扣缴个人所得税工作的服务和管理，建立健全并落实相关制度，协助行政机关、事业单位正确履行扣缴个人所得税的义务。要主动掌握扣缴义务人的情况，为行政机关、事业单位扣缴个人所得税提供工作上的便利，做好政策咨询和服务工作，有针对性地加强税法宣传、业务辅导和培训，维护扣缴义务人的合法权益；要加强对行政机关、事业单位扣缴个人所得税情况的检查，依法纠正、处理违反个人所得税法的行为；广大税务干部要努力提高自身素质，秉公办事，规范执法。

财政部 国家税务总局

二○○六年一月二十四日

本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。

第四篇：代扣个人所得税会计及税务处理例解

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代扣个人所得税会计及税务处理例解

作者：张洪友

来源：《财会通讯》2009年第01期

代扣个人所得税的核算，在新会计准则下改变了相关的会计科目，由以前的“应付工资”改变为“应付职工薪酬”，“应交税金——应交个人所得税”改变为“应交税费——应交个人所得税”；新税法对个人所得税的工资薪金所得减除费用标准自2008年3月1日起由1600元调整为2000元(国税发[2008]20号)，个人所得税实行源泉控制，即由支付人履行代扣代缴的义务，按照《个人所得税法》规定，扣缴义务人向个人支付下列所得，应代扣代缴个人所得税：工资薪金所得、对企事业单位的承包经营承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得、经国务院财政部门确定征税的其他所得等。本文主要讨论企业经常出现的几种代扣代缴个人税款及账务处理。

第五篇：因辞退取得的补偿费如何代扣个人所得税

因辞退取得的补偿费如何代扣个人所得税？ 2010-08-15 00:14 来源: 中国税网

问：如果公司辞退一位员工，已经工作3年，月收入5000元，本市当地上年社会平均工资2200元/月，辞退时公司给予一次性补偿15000元。公司应代扣代缴的个人所得税为多少？当地社会平均工资的3倍，指的是月平均还是年平均工资？

如果辞退员工月收入10000元，工作了9年，本市当地上年社会平均工资2200元/月，辞退时公司给予一次性补偿90000元，个人所得税怎样计算？

答：《财政部、国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》（财税[2001]157号）文件规定，个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》（国税发[1999]178号）的有关法规，计算征收个人所得税。

《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》（国税发[1999]178）第一条规定，对于个人因解除劳动合同而取得一次性经济补偿收入，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

第二条规定，考虑到个人取得的一次性经济补偿收入数额较大，而且被解聘的人员可能在一段时间内没有固定收入，因此，对于个人取得的一次性经济补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内进行平均。具体平均办法为：以个人取得的一次性经济补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法法规计算缴纳个人所得税。个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算，超过12年的按12计算。

第四条规定，个人按国家和地方政府法规比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险基金在计税时应予以扣除。

按照上述规定，对于问题所述辞退员工的不同情况处理如下：

第一种情况，其当年如果由于解除合同取得的赔偿金是15000元，当地上年月平均工资是2200元，此员工月工资5000元，在公司工作年限3年，那么此月的个人所得税应按如下方法进行计算：

首先需要确定该员工所取得的一次性补偿收入是否可以免征，该员工取得的一次性补偿收入为15000元，当地上年职工平均工资为26400元（2200×12），当地上年平均职工工资3倍（是年而不是月平均工资）为79200元（26400×3），该员工所发放的一次性补偿收入15000元因在79200元以内，免纳个人所得税。

第二种情况，其当年如果由于解除合同取得的赔偿金是90000元，当地上年月平均工资是2200元，此员工月工资10000元，在公司工作年限9年，那么此月的个人所得税应按如下方法进行计算：

1、首先需要确定该员工所取得的一次性补偿收入是否可以免征，该员工取得的一次性补偿收入为90000元，当地上年职工平均工资为26400元（2200×12），当地上年平均职工工资3倍为79200元（26400×3）。

2、该员工所发放的一次性补偿收入应计税部分：90000-79200=10800（元）；

3、再按国税发[1999]178号进行平均作为其月工资收入：10800÷9=1200（元）。

4、月工资应纳税所得额小于2000元扣除额，不纳个人所得税。

我的情况：

该员工取得的一次性补偿收入为39037.36元，东莞上年职工平均工资为46576元，当地上年平均职工工资3倍（是年而不是月平均工资）为139728元（46576×3），该员工所发放的一次性补偿收入39037.36元因在139728元以内，免纳个人所得税