财政部驻安徽专员办安徽省财政厅关于再生资源增值税退税程序的通知

第一篇：财政部驻安徽专员办安徽省财政厅关于再生资源增值税退税程序的通知

财政部驻安徽专员办 安徽省财政厅关于再生资源增

值税退税程序的通知

各市、县（区）财政局：

根据《财政部 国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知》（财税„2008‟157号）及《财政部关于明确办理再生资源增值税退税程序的补充通知》（财监„2009‟7号）文件规定，为了规范退税行政审批行为，现将我省再生资源增值税退税程序规定如下：

一、再生资源增值税退税初审部门为各市财政局，实行“省直管县”财政管理体制的，各县（县级市、区）财政局为初审部门；复审部门为安徽省财政厅；财政部驻安徽专员办负责终审。

二、再生资源退税流程仍按照《财政部驻安徽专员办关于修订印发<一般增值税退税审核审批实施细则>的通知》（财驻皖监„2007‟18号）执行，具体流程如下：

（一）符合再生资源退税要求的企业一般按季度向初审财政部门申报退税，并按要求报送相关资料。对2008年度增值税免征额在1000万元以上的企业，可申请按月退付。2009年一季度退税原则上在2009年4月份办理。需报送的资料包括：

1、退税申报单位正式申请文件原件、《一般增值税退税申报情况一览表》（附件一）。

2、完税凭证复印件。

（1）申报单位采用一般缴款书缴税的，提供缴款书复印件。要求负责征收的税务机关逐票加盖印章或提供税票汇总清单并加盖印章，证明复印件与原件相符。

（2）申报单位采取完税证-----“汇总缴款书”缴纳税款的，除提供缴款书复印件外，要求写出专门证明，其内容应包括每一完税证对应的汇总缴款书编号、税款金额、税款所属时间、税款入库时间。证明应加盖负责征收税务机关印章和税款所入国库的印章；

（3）申报单位申请退税年度有出口货物缴纳增值税或被税务机关查补一般增值税的，要求提供相应的完税凭证复印件，并加盖负责征收税务机关印章。

3、《增值税纳税申报表》复印件。要求按月提供，并加盖负责征收税务机关印章。

4、《一般增值税退付申请书》原件。要求逐票填列增值税入库情况（不得汇总填列）并逐票加盖申报单位印章。

5、按照《再生资源回收管理办法》第七条、第八条规定应当向有关部门备案的，商务主管部门核发的备案登记证明的复印件。

6、再生资源仓储、整理、加工场地的土地使用证和房屋产权证或者其租赁合同的复印件。

7、通过金融机构结算的再生资源销售额及全部再生资源销售额的有关数据及资料。

8、自2007年1月1日起，未因违反《中华人民共和国反洗钱法》、《中华人民共和国环境保护法》、《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国发票管理办法》或者《再生资源回收管理办法》受到刑事处罚或者县级以上工商、商务、环保、税务、公安机关等行政处罚（警告和罚款除外）的书面申明。

9、在办理年度退税及清算时，需提供申报单位的年度资产负债表和损益表复印件，并加盖单位印章。国家有规定对外提供会计报表需经社会中介机构审计的，还应提供审计报告。当地税务稽查机关出具的正式稽查文书原件及税务稽查情况说明。

10、对于首次申报的单位，要求提供营业执照复印件、税务登记证复印件。

11、申报单位遇有投资新设、股权结构调整、更名、分立、改制、注销等事项，要求提供相关工商登记变更、产权构成及其变更等法定证明文书的复印件。上述事项需报主管部门同意的，应提供主管部门的批准文件复印件。

12、其他相关资料。

（二）负责初审的财政机关应当在收到退税申请之日起10个工作日内，同时向负责复审和终审的财政机关提交初审意见。提交材料包括：

1、初审意见正式文件；

2、《一般增值税退税初审情况一览表》（附件二）；

3、企业所有申报资料；

4、其他相关资料。

（三）安徽省财政厅在收到初审意见之日起5个工作日内向财政部驻安徽专员办提交复审意见书。复审意见书应明确复审同意退付金额，有剔除的应说明剔除原因。如复审意见书为多家申报单位汇总意见，应附表列明对各单位复审结果。

（四）财政部驻安徽专员办在收到安徽省财政厅复审意见后10个工作日内完成终审，并向初审财政局下达批复文件，文件抄送安徽省财政厅。

（五）各初审财政局收到财政部驻安徽专员办批复文件后，立即就地办理退库手续。

三、负责初审的财政机关对于纳税人第一次申请退税的，应当在上报初审意见前派人到现场审核有关条件的满足情况；有特殊原因不能做到的，应在提交初审意见后2个月内派人到现场审核有关条件的满足情况，发现有不满足条件的，及时通知负责复审及终审的财政机关。

四、负责初审的财政机关应当定期（自收到纳税人第一次退税申请之日起至少每12个月一次）向同级公安、商务、环保和税务部门及人民银行对纳税人申明的内容进行核实，对经查实的与申明不符的问题要严肃处理。凡问题在初次申请退税之日前发生的，应当追缴纳税人此前骗取的退税款，根据《财政违法行为处罚处分条例》的相关规定进行处罚，并取消其以后申请享受本通知规定退税政策的资格；凡问题在初次申请退税之日后发生的，取消其刑事处罚和行政处罚生效之日起申请享受本通知规定退税政策的资格。

五、财政部驻安徽专员办、安徽省财政厅和初审的财政部门应当严格遵守财政部、国家税务总局关于再生资源增值税政策的有关规定及各项廉政制度与工作纪律，自觉接受有关部门对退税工作的监督，不断改进和完善增值税退税行政审批工作。财政部驻安徽专员办和安徽省财政厅将定期或不定期对再生资源退税行政审批工作进行监督检查。

附件：

1、一般增值税退税申报情况一览表

2、一般增值税退税初审情况一览表

二OO九年三月五日

第二篇：财政部关于进一步做好再生资源增值税退税审批工作的通知

财政部关于进一步做好再生资源增值税退税审批工作的通知

（2011年）

各区、市财政局，各有关单位：

《财政部 国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知》（财税[2008]157号）下发后，在各级地方财政部门的积极配合和共同努力下，各地区严格贯彻执行退税政策，审批工作有序推进，成效显著。但也发现个别地区的个别企业存在申报资料不够规范，甚至骗取国家退税款等问题。根据财政部近期下发的《关于进一步做好再生资源增值税退税审批工作的通知》要求，为做好今后一段时期的再生资源增值税退税工作，确保政策执行到位，防范退税审批风险，现将有关工作通知如下：

一、加强初审工作，保证审批质量。初审是退税审批的第一道关口，也是重中之重。由于面对企业众多，政策要求较高，初审工作担负着重要责任，初审工作质量直接影响到退税审批质量。各区市财政局要进一步完善初审制度，严格内部审批程序，以严谨细致的态度继续做好审核工作。我办将在严把审批关的基础上，加强对初审工作的指导和监督。

二、开展专项检查，加大审批力度。在做好退税审批工作的基础上，我办将会同有关部门，选择部分地区和企业，就初审工作质量以及退税企业申报资料真实性、完整性和合规性等内容开展专项检查。专项检查将采取自查与抽查相结合的方式。

（一）自查阶段。各区、市再生资源退税企业对照专项检查主要内容开展一次全面的自查自纠，充分发挥企业的自觉性和主动性，力争把问题解决在自查阶段。只要企业对再生资源退税中存在的问题能够如实反映、据实上报，并且主动纠正，对问题企业和有关责任人员可以从轻、减轻或者免予处罚和追究责任。

（二）抽查阶段。结合各区、市自查情况，选择部分地区和企业进行抽查，坚决查处违规申报、甚至骗取国家退税款等违法违纪问题，对问题企业和有关责任人员将严肃处理和追究责任，并将检查结果上报财政部。

（三）专项检查主要内容。一是申请企业是否具备退税资格。申请企业是否属于增值税一般纳税人，是否在商务部门、工商部门备案登记；回收生产型废旧金属的再生资源回收企业和回收非生产型废旧金属的再生资源回收经营者，是否在公安机关备案；提供证件的原件与复印件是否一致；是否具有再生资源仓储、整理、加工场地；是否曾受到刑事处罚或者县级以上工商、商务、环保、公安机关的行政处罚。二是通过金融机构结算的再生资源销售额占全部再生资源销售额比重是否不低于80%。即通过汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付和资金清算的再生资源销售额不低于80%，而通过现金或互抵货款等方式进行交易的再生资源销售额不超过20%。三是申请表中所列缴纳增值税缴款书的号码、缴款日期、税款金额与缴款书原件是否一致、金额合计是否准确，税款所属期是否正确，申请退付的税款是否已经入库。四是申请报告和申请表是否与会计账簿中销售收入、应缴税金等记录一致或勾稽关系正确；符合退税规定且兼营非退税商品的企业是否实行退税产品和非退税产品分账核算、分别缴税；会计账簿中销项税、进项税、应缴税金与《增值税纳税申报表》是否一致或勾稽关系正确；有无虚增虚减税款、交“过头税”、欠税和稽查补税。五是申报资料的真实性和准确性。申请企业申报销售货物的种类是否属于再生资源8个种类范围之内；开具的销售发票或收购凭证、扣税凭证是否注明销售再生资源的具体种类；申报的销售金额是否与实际经济业务相一致，是否存在关联企业之间虚开发票、虚增销售金额等问题。

三、有关要求和时间安排。请各区、市财政局收到通知后，立即组织辖区内再生资源退税企业对照检查内容开展一次全面的自查自纠，并将自查情况于3月15日前以书面形式报送我办。我办将会同青岛市有关部门组织检查力量，结合自查情况择机开展抽查。发布部门：财政部 发布日期：2011年 实施日期：2011年(中央法规)

第三篇：重庆专员办一般增值税退税行政审批

重庆专员办一般增值税退税行政审批

管理操作规程

为进一步规范我办一般增值税退税的行政审批工作，建立合法合理、公开透明、精简高效、权责对等、监督制约的增值税退税审批机制，提高退税工作质量和工作效率，在财政部《财政监察专员办事处一般增值税退税行政审批管理程序暂行规定》（财监[2003]110号）基础上，结合重庆市的实际，特制订本行政审批管理内部操作规程。

一、审批工作依据

一般增值税退税是为了扶持有关产业和行业发展制定的政策。一般增值税退税实行审批制度，其审批依据是：

(一)《中华人民共和国预算法》第48条：“各级国库库款的支配权属于本级财政部门。除法律、行政法规另有规定外，未经本级财政部门同意，任何部门、单位和个人都无权动用国库库款或者以其他方式支配已入国库的库款。”

(二)《中华人民共和国预算法实施条例》(国务院令第186号)第45条：“各级预算收入退库的审批权属于本级政府财政部门。中央预算收入，中央和地方预算共享收入的退库，由财政部或者财政部授权的机构批准。地方预算收入的退库，由地方政府财政部门或者其授权的机构批准。具体退库程序按照财政部的有关规定办理。”

(三)财政部国家税务总局 中国人民银行《关于税制改革后对某些企业实行“先征后返”有关预算管理问题的暂行规定》[(94)财预字第55号]。

(四)财政部与三线搬迁、文化宣传、监狱劳教、外汇以税还贷等领域相关的具体退税业务文件规定。

二、审批工作原则

一般增值税退税工作政策性强，责任重大。专员办及相关工作人员在具体审批工作中，应恪守以下原则：

(一)严格审核，规范程序。严格遵守一般增值税退税审批的工作程序，不得随意增加或减少审批环节；严格按照有关文件认定申报人的申报资格，复核、计核每一笔申报退税金额。

(二)明确责任，强化监督。主办业务处和具体经办人要做到分工明确、权责分明，实行“谁审核、谁负责”的工作责任制度，同时要严格实施内部三级审核批准制度，加强内部监督。

(三)科学统筹，提高效率。一般增值税退税审核是一项经常性工作，要本着认真积极的态度，科学合理地安排时间和任务，保证退税审批工作的质量和效率。

(四)强化服务，廉洁自律。在退税审批的工作中，要树立为申报人服务的思想，向申报人明示相关的政策法规、工作程序和制度，指导其做好申报工作。对申报人提出的有关政策、技术问题，要及时答复。对申报人反映的有关问题和情况，要给予重视，研究解决的办法，必要时要派人员核查处理，涉及疑难、重大问题的，要及时请示财政部。要严格执行廉政建设的各项制度。

三、审批工作程序(一)审核权限

1．财政部、中国人民银行《关于财政监察专员办机构改革后一般增值税退税审批事宜的通知》(财监字[1998]186号)授权各地专员办对一般增值税退税进行审核批复。重庆市范围内一般增值税的退税审批，统一由我办终审办理，其中：中央企业的退税申请由我办直接审批办理；地方企业的退税申请，应由同级财政部门按有关规定先行审核，并出具正式初审意见后报我办审批。

重庆市各级财政、国库部门应根据我办的批准文件，及时办理具体退库手续。2．我办在确认受理申报人的退税申报后，一般应于10个工作日内做出批复，并根据具体审批工作需要，将审批时间合理分解到各个审批环节。

(二)申报资料

申报一般增值税退税所需要的资料一般包括：

1．退税申请文件（原件）。包括申报人的正式申请文件和初审部门初审结果的文件。2．一般增值税“先征后返”（预退）清算表（附表1）。

3．《一般增值税退付申请书》原件。要求逐票（笔）填列增值税入库情况(不得汇总填列)，并加盖申报人印章。由财政部门负责初审的，财政部门要负责对申报人的退税申请表明意见(包括是否同意退税，以及税款所属时间和退税金额等)并加盖印章。

4．完税凭证原件（用于加盖核销章）及复印件。

(1)申报人应统一使用一般增值税缴款书缴纳税款，并负责提供增值税缴款书原件及复印件。我办要对原始税票加盖核销章。

(2)为规范税收缴纳方式，对申报人采取完税证——汇总缴款书缴纳税款的，原则上不予以办理增值税“先征后返”。但申报人如有特殊情况，只能采取完税证——汇总缴款书方式缴纳税款的，必须由申报人和县级以上税务机关分别写出专门证明，其内容应包括：申报人使用完税证——汇总缴款书方式缴纳税款的原因；每一完税证对应的汇总缴款书编号、税款金额、税款所属时间、税款入库时间等。证明材料应加盖申报人和负责征收的税务机关印章和税款所入国家金库的印章。

(3)申报人在申请退税内有出口货物缴纳增值税，或被税务机关查补一般增值税的，应提供相应的完税凭证原件及复印件。

5．《一般增值税稽查结论》原件或复印件。由负责征收的税务机关出具，能够证明申报人申请退税期间一般增值税应缴、实缴、欠缴(或多缴)以及对税收违法行为的处罚等有关情况的正式稽查文书，复印件应加盖税务机关印章。

6．申报人的财务报表、营业执照及税务登记证等复印件(加盖印章)。

7．需要证明产权关系的申报人，要提供《国有资产产权登记证》等有关产权证明文件的复印件。

8．申报人遇有投资新设、股权结构调整、更名、分立、改制、注销等事项，要提供相关工商登记变更、产权构成及其变更等法定证明文书的复印件。上述事项须报经主管部门同意，并提供主管部门的批准文件复印件。

9．我办审批时需要的其他材料。(三)申报受理

1．对申报人提交的申请材料，我办应按照有关政策，认真审核申报的政策依据和理由，确认申报人是否具备享受“先征后返”优惠政策的资格。

2．对经审核符合条件的申报人，要确认其申报材料要件是否齐备，内容是否真实、完整。

3．对经审核符合条件且申请资料要件齐备，内容真实、完整的申报人，我办应在收到申报材料当日明确表示同意受理，并将申报人的名称、联系人、联系方式、来文日期和经办人等基本情况填列到我办的《20XX年退税来文登记台账》(见附表2)。对不符合条件或资料不齐全，以及资料内容缺乏真实性和完整性的申报人，应在收到申报材料当日明确指出无法受理的理由，并退回相关申报资料(对邮寄的申报材料，应尽快通知申报人及时取回)。

(四)审核内容

专员办负责审核退税申报资料的真实性、完整性、合规性(有初审部门的，由初审部门负责)，并重点对以下内容进行审核：

报送的资料是否齐全、真实、完整，相互之间对应、勾稽关系是否正确；申请退税的税款实际入库金额，税款是否属于申请退税；适用的政策、退税基数、退税比例、退税限额是否准确；初审部门审增、审减退税金额的意见是否符合政策，金额计算是否准确；申请退税金额计算方法是否恰当，计算结果是否准确。

1．初审意见的审核。重点审核初审部门是否同意办理退税及拟同意退税的金额；同意或不同意退税的依据；审增、减退税金额的依据及计算方法。

2．实缴税款的审核。重点是审核完税凭证税票以及税票所反映税款的属性（包括：正常内销货物缴纳税、出口货物缴纳税、查补税款等）。对申报人采用一般缴款书缴税的，主要审核税种是否正确、预算级次是否正确、税款所属是否与申报一致、缴税人和申报人是否对应、印章是否齐全(尤其是收款国库的印鉴)；对申报人以完税证——汇总缴款书缴税的，除上述内容外，还要重点审核国库有关税款入库的证明、完税证与汇总缴款书的对应关系。综合各项因素后，对照《退付申请书》确定实缴税额。

3．应缴税金的清算审核。重点是对申报退税的《增值税稽查报告》和《一般增值税“先征后返”（预退）清算表》进行审核。《增值税稽查报告》应由负责稽查的税务机关出具。专员办要审核申报人申报退税的增值税销、进项税额、进项转出是否真实；是否按国家规定对期初存货已征税款进行抵扣；是否存在其他应审增、减应缴税金的项目；是否存在“过头税”和“寅吃卯粮”的情况；是否存在以出口商品增值税、稽查审增增值税、罚金等影响应缴税金的情况。综合各项因素后，确定应缴税额。

4．会计资料的审核。主要审核与计算退税有关指标的真实性，各数据之间的对应关系；申报人是否进行规范的会计核算，增值税的核算是否真实合规，提供的会计数据是否存在造假迹象等。

5．营业执照、税务登记证、产权证明等法律文书的审核，重点审核要件是否齐备、有效，以判断申报人是否符合规定条件、具备退税资格。

6．在以上审核的基础上，统筹考虑退税基数、退税比例、退税限额、政策执行年限等因素，适用相应政策计算确定应退税额。并将上述结果填列至我办制订的《一般增值税退税工作底稿》（附件3）。

初审人在进行上述审核后提出初审意见（以正式发文为准），并填写《一般增值税“先征后返”（预退）清算表》（附表1），连同申报材料一并报上一级审核。

(五)审核批复

经退税经办人和处室负责人审核并签署意见后，退税资料上报办领导进行审批，审批完成后由我办出具退税批复文件，并将批复文件、一般增值税“先征后返”（预退）清算表、一般增值税退付申请书等文书印发申报人，我办出具的退税批复文件将同时抄送市级和区县（市）财政、国库部门，并由申报人向有关部门具体办理退税手续，其中：中央企业由我办主管业务处填写《收入退还书》、地方企业由同级财政部门依据我办出具的退税批复文件负责填写《收入退还书》。

(六)档案及管理

1．退税完成后，要将退税结果填列至我办每的《20XX年退税统计台帐》（附件4），按行业和日期分户逐笔登记。对已办理的退税资料要妥善保管，在终了后要及时归集、整理（立卷）、装订、归档（移交办公室保管）退税资料。需要保存的退税资料包括：申报人的全套申请资料、批复文件原件、工作底稿、内部发文文笺、《收入退还书》回执联(第五联)、其他有必要保存的材料等。

2．建立定期与国库进行对帐的工作机制。按《国家金库条例实施细则》，我办主管业务处应定期与国库进行对帐。每半年要向财政部(监督检查局)报送《XXXX年上(下)半年专员办审批一般增值税收入退库汇总表》和报表的简要分析说明，按退税行业全面反映审批退税的情况。

3．终了，对当审批增值税工作进行书面总结，并于次年1月底前上报财政部(监督检查局)。

4．关注退税政策执行情况和执行效果，利用所掌握的数据和情况，积极开展相关调研工作。对监督检查中发现的违纪、违规或管理制度的问题，应深入思考，并就提高政策执行效率，改善退税管理，提出相应的意见和建议及时上报。

四、监督和检查

(一)应适当安排对审批退税落实情况的检查和督导。不定期的抽查区县（市）财政和国库部门是否按规定及时、足额向申报人办理退税，有无拒不执行退税批复、不及时落实退税政策、克扣申报人退税资金等问题。督导地方财政部门提高初审工作的质量与效率。

(二)要对申报人享受的退税是否确实符合条件、对退税资金的使用是否合法合规等事项进行抽查，严肃查处申报人违规使用退税资金，以及钻政策空子骗取国家退税等问题。

(三)对于监督检查中发现的问题，要依据《预算法》、《会计法》、《预算法实施细则》、《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》等法律法规及时进行纠正处理，对于触犯《刑法》的，要及时移交司法机关处理，同时向财政部报告。

五、附则

本操作规程解释权归财政部驻重庆市财政监察专员办事处。

第四篇：财政部、国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知(财税[2008]157号)

【发布单位】财政部、国家税务总局 【发布文号】财税[2008]157号 【发布日期】2008-12-09 【生效日期】2008-12-09 【失效日期】 【所属类别】政策参考 【文件来源】国家税务总局

财政部、国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知

(财税[2008]157号)

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，新疆生产建设兵团财务局：

为了促进再生资源的回收利用，促进再生资源回收行业的健康有序发展，节约资源，保护环境，促进税收公平和税制规范，经国务院批准，决定调整再生资源回收与利用的增值税政策，现通知如下：

一、取消“废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税”和“生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10%计算抵扣进项税额”的政策。

二、单位和个人销售再生资源，应当依照《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称增值税条例）、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》及财政部、国家税务总局的相关规定缴纳增值税。但个人（不含个体工商户）销售自己使用过的废旧物品免征增值税。增值税一般纳税人购进再生资源，应当凭取得的增值税条例及其细则规定的扣税凭证抵扣进项税额，原印有“废旧物资”字样的专用发票停止使用，不再作为增值税扣税凭证抵扣进项税额。

三、在2008年12月31日前，各地主管税务机关应注销企业在防伪税控系统中“废旧物资经营单位”的档案信息，收缴企业尚未开具的专用发票，重新核定企业增值税专用发票的最高开票限额和最大购票数量，做好增值税专用发票的发售工作。

四、在2010年底以前，对符合条件的增值税一般纳税人销售再生资源缴纳的增值税实行先征后退政策。

（一）适用退税政策的纳税人范围。

适用退税政策的增值税一般纳税人应当同时满足以下条件：

1.按照《再生资源回收管理办法》（商务部令2007年第8号）第七条、第八条规定应当向有关部门备案的，已经按照有关规定备案；

2.有固定的再生资源仓储、整理、加工场地；

3.通过金融机构结算的再生资源销售额占全部再生资源销售额的比重不低于80%。

4.自2007年1月1日起，未因违反《中华人民共和国反洗钱法》、《中华人民共和国环境保护法》、《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国发票管理办法》或者《再生资源回收管理办法》受到刑事处罚或者县级以上工商、商务、环保、税务、公安机关相应的行政处罚（警告和罚款除外）。

（二）退税比例。

对符合退税条件的纳税人2009年销售再生资源实现的增值税，按70%的比例退回给纳税人；对其2010年销售再生资源实现的增值税，按50%的比例退回给纳税人。

（三）纳税人申请退税时，除按有关规定提交的相关资料外，应提交下列资料：

1.按照《再生资源回收管理办法》第七条、第八条规定应当向有关部门备案的，商务主管部门核发的备案登记证明的复印件；

2.再生资源仓储、整理、加工场地的土地使用证和房屋产权证或者其租赁合同的复印件；

3.通过金融机构结算的再生资源销售额及全部再生资源销售额的有关数据及资料。为保护纳税人的商业秘密，不要求纳税人提交其与客户通过银行交易的详细记录，对于有疑问的，可到纳税人机构所在地等场所进行现场核实。

4.自2007年1月1日起，未因违反《中华人民共和国反洗钱法》、《中华人民共和国环境保护法》、《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国发票管理办法》或者《再生资源回收管理办法》受到刑事处罚或者县级以上工商、商务、环保、税务、公安机关相应的行政处罚（警告和罚款除外）的书面申明。

（四）退税业务由财政部驻当地财政监察专员办事处及负责初审和复审的财政部门按照本通知及相关规定办理。

1.退税申请办理时限。（1）纳税人一般按季申请退税，申请退税金额较大的，也可以按月申请，具体时限由财政部驻当地财政监察专员办事处确定；（2）负责初审的财政机关应当在收到退税申请之日起10个工作日内，同时向负责复审和终审的财政机关提交初审意见；（3）负责复审的财政机关应当在收到初审意见之日起5个工作日内向负责终审的财政机关提交复审意见；（4）负责终审的财政机关是财政部驻当地财政监察专员办事处，其应当在收到复审意见之日的10个工作日内完成终审并办理妥当有关退税手续。

2.负责初审的财政机关对于纳税人第一次申请退税的，应当在上报初审意见前派人到现场审核有关条件的满足情况；有特殊原因不能做到的，应在提交初审意见后2个月内派人到现场审核有关条件的满足情况，发现有不满足条件的，及时通知负责复审或者终审的财政机关。

3.负责初审、复审的财政机关应当定期（自收到纳税人第一次退税申请之日起至少每12个月一次）向同级公安、商务、环保和税务部门及人民银行对纳税人申明的内容进行核实，对经查实的与申明不符的问题要严肃处理。凡问题在初次申请退税之日前发生的，应当追缴纳税人此前骗取的退税款，根据《财政违法行为处罚处分条例》的相关规定进行处罚，并取消其以后申请享受本通知规定退税政策的资格；凡问题在初次申请退税之日后发生的，取消其刑事处罚和行政处罚生效之日起申请享受本通知规定退税政策的资格。

五、报废船舶拆解和报废机动车拆解企业，适用本通知的各项规定。

六、本通知所称再生资源，是指《再生资源回收管理办法》（商务部令2007年第8号）第二条所称的再生资源，即在社会生产和生活消费过程中产生的，已经失去原有全部或部分使用价值，经过回收、加工处理，能够使其重新获得使用价值的各种废弃物。上述加工处理，仅指清洗、挑选、整理等简单加工。

七、各级国家税务机关要加强与财政、公安、商务、环保、人民银行等部门的信息沟通，加强对重点行业的纳税评估，采取有效措施，强化对再生资源的产生、回收经营、加工处理等各个环节的税收管理，堵塞偷逃税收的漏洞，保证增值税链条机制的正常运行。

八、本通知自2009年1月1日起执行。《财政部国家税务总局关于废旧物资回收经营业务有关增值税政策的通知》（财税[2001] 78号）、《国家税务总局关于加强废旧物资回收经营单位和使用废旧物资生产企业增值税征收管理的通知》（国税发[2004]60号）、《国家税务总局关于中国再生资源开发公司废旧物资回收经营业务中有关税收问题的通知》（国税函[2004]736号）、《国家税务总局关于中国再生资源开发公司废旧物资回收经营业务有关增值税问题的批复》（国税函[2006]1227号）、《国家税务总局关于加强海关进口增值税专用缴款书和废旧物资发票管理有关问题的通知》（国税函[2004]128号）关于废旧物资发票管理的规定、《国家税务总局关于加强废旧物资增值税管理有关问题的通知》（国税函[2005]544号）、《国家税务总局关于废旧物资回收经营企业使用增值税防伪税控一机多票系统开具增值税专用发票有关问题的通知》（国税发[2007]43号）同时废止。

财政部 国家税务总局

二○○八年十二月九日

本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。

第五篇：浙江省再生资源增值税退税审核审批操作办法(财驻浙监[2009]32号)

【发布单位】财政部驻浙江省财政监察专员办事处、浙江省财政厅、浙江省国家税务局、中国人民银行杭州中心

【发布文号】财驻浙监[2009]32号 【发布日期】2009-03-17 【生效日期】2009-03-17 【失效日期】 【所属类别】政策参考 【文件来源】财政部

浙江省再生资源增值税退税审核审批操作办法

(财驻浙监[2009]32号)

各市、县（市、区）财政局、国家税务局、人民银行，国家金库浙江省内各代理支库（宁波不发）：

2009年国家对再生资源增值税政策由免税改为退税后，由于我省涉及的企业数量多，分布广，类型较为复杂，为尽快地将此项退税政策落实到位，根据《财政部国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知》(财税〔2008〕157号)及《财政部关于明确办理再生资源增值税退税程序的补充通知》(财监〔2009〕7号)文件精神，结合浙江省实际，特研究制定了《浙江省再生资源增值税退税审核审批操作办法》，现印发给你们，请贯彻执行。在执行中有什么问题，请及时反映。

附件：浙江省再生资源增值税退税审核审批操作办法

财政部驻浙江省财政监察专员办事处 浙江省财政厅

浙江省国家税务局 中国人民银行杭州中心支行

二○○九年三月十七日

附件：浙江省再生资源增值税退税审核审批操作办法

第一章 总则

第一条第一条 为落实好国家对再生资源回收行业一般增值税先征后退(以下简称退税)优惠政策，完善我省(不含宁波市，下同)增值税退税审批机制，进一步提高退税工作质量和工作效率，根据《财政部关于印发<财政监察专员办事处一般增值税退税行政审批管理程序暂行规定>的通知》(财监〔2003〕110号)、《财政部 国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知》(财税〔2008〕157号)及《财政部关于明确办理再生资源增值税退税程序的补充通知》(财监〔2009〕7号)文件精神，结合浙江省实际，制定本操作办法。

第二条第二条 浙江省退税须经退税资格认定、企业申报、财政初审、汇总审核、复审及审批等程序。

县(市、区)财政部门负责资格认定及退税的初审工作；各市财政部门负责资格认定及退税的审核、汇总上报工作；省级财政部门负责资格认定及退税的复审工作；财政部驻浙江省财政监察专员办事处(以下简称财政部浙江监察办)负责办理资格认定及退税的审批工作，同时监督检查退税政策的执行情况。

第三条第三条 省级、各市、县(市、区)财政部门在退税业务工作上，接受财政部浙江监察办的指导。

第二章 退税资格认定

第四条新办理退税的再生资源企业，在首次办理退税前需进行退税的资格认定。资格认定须经过企业申请、财政部门审核、财政部浙江监察办核准3个程序。

第五条申请。新办理退税企业向当地财政部门申领填报《新增一般增值税先征后退企业申请认定表》一式5份(附1)，同时附报如下资料各1份并加盖公章：

(一)退税资格认定书面申请报告；

(二)营业执照、再生资源回收经营者备案登记证明、税务登记证副本复印件；

(三)企业章程或协议复印件；

(四)银行开户许可证复印件；

(五)再生资源仓储、整理、加工场地的土地使用证和房屋产权证或租赁合同复印件；

(六)再生资源销售明细表(附2)；

(七)未受处罚书面声明(附3)；

(八)国税部门提供的2008免税证明材料；

(九)上一会计报表复印件；

(十)会计人员从业资格证书复印件；

(十一)财政机关要求提供的其他资料。

第六条第六条 审核。负责初审的财政部门审核申请企业的相关资料，在上报认定意见前应派人到现场审查审核有关条件的真实性，经各市财政部门审核、汇总后报省级财政部门进行资格复审。

第七条第七条 核准。财政部浙江监察办在收到省级财政部门资格认定复审意见和资料后，根据重要性原则进行实地抽查。抽查结束后10个工作日内在《新增一般增值税先征后退企业申请认定表》上签署核准意见反馈给省级财政部门。

第三章 退税申报

第八条第八条 经核准认定的退税企业一般按季向当地财政部门提出退税申请。退税企业月度缴纳的增值税在500万元以上(含500万元)，可按月提出退税申请。

第九条第九条 申报退税企业应报送以下相关资料：

(一)退税申请正式文件；

(二)《一般增值税退付申请书》原件，要求逐票填列增值税入库情况并加盖申报人印章，税单较多的企业可附加盖公章的增值税入库明细清单；

(三)企业法人对退税资料真实性声明(附4)；

(四)当地财政部门签署意见的《一般增值税退付申请单位基本情况表》(附5并随附电子文档)；

(五)当地国税部门签署意见的《一般增值税退付申请计算表》(附6并随附电子文档)；

(六)经金融机构确认的退税期间再生资源销售明细表；

(七)退税期间《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》(不需附纳税申报附表)；

(八)退税期间的损益表与资产负债表，如果退税期间是全年，只需提供损益表与资产负债表；

(九)税收缴款凭证复印件，如是采用一户通扣款的，应同时提供税收缴款的完税证；

(十)中介机构出具的退税期间专项审计报告；

(十一)审核所需的其他材料。

第四章 初审与复审

第十条第十条 当地财政部门收到企业的退税申请资料后，应及时对报送资料进行初审。初审的重点是：

(一)报送资料是否完整、准确、有效；

(二)适用的政策、退税比例是否准确；

(三)企业财务核算是否正确；

(四)税款金额是否已实际入库。

当地财政部门初审后，对符合退税条件的，在企业报送的《一般增值税退付申请书》和《一般增值税退付申请单位基本情况表》上签署意见并加盖印章，连同报送的其他申报材料一并上报各市财政部门，由各市财政部门进行审核、汇总后正式行文上报给财政部浙江监察办，同时抄省级财政部门。

第十一条第十一条 省级财政部门对各市财政部门上报的申请退税资料就上述第十条所列重点进行认真复审，在《一般增值税退付申请书》上签署意见并加盖印章报财政部浙江监察办。

第十二条第十二条 财政部门初、复审时间依照财税〔2008〕157号文件规定执行。

第五章 终审退库

第十三条第十三条 财政部浙江监察办对上报的退税材料进行终审。重点审核以下内容：

(一)三级财政初、复审意见；

(二)企业适用退税政策的合规性；

(三)企业退税金额的准确性。

第十四条第十四条 财政部浙江监察办在终审基础上作出批复，并在《一般增值税退付申请书》上签署意见。批复文件连同《一般增值税退付申请书》相应联抄送省财政厅、各市、县(区)财政部门、国家税务局及人民银行国库部门(含代理国库)。

第十五条第十五条 各市财政部门收到财政部浙江监察办同意企业退税的批复后，应及时督促相关县(市、区)财政部门在5个工作日内开具“收入退还书”，加盖预留人民银行国库的印鉴并送交当地人民银行国库。

第十六条第十六条 人民银行国库收到财政部浙江监察办同意退税的批复文件、“收入退还书”和《增值税退付申请书》第四联，核对一致后办理退库。

相关市、县(市、区)财政部门待人民银行国库办结退付手续后，应在退税企业完税凭证原件上加盖“已退付”专用章，连同《增值税退付申请书》第一联退还退税企业。

第十七条第十七条 各市财政部门应在人民银行国库办结退付手续10个工作日内将相关县(市、区)收入退还书复印件汇总报送财政部浙江监察办。

第六章 退税监督检查

第十八条第十八条 负责初审、汇总审核、复审的财政部门应当定期向同级公安、商务、环保和税务部门及人民银行国库对退税企业声明的内容进行核实，对经查实与声明不符的问题依据财税〔2008〕157号文件进行处理。

第十九条第十九条 各级财政、国税、财政部浙江监察办相关职能部门应在退税审核审批工作中加强联系，对出现的问题要及时进行通报沟通。

第二十条第二十条 在退税审核审批工作中，有关财政部门及其工作人员，必须严格执法。财政部浙江监察办将不定期地开展退税政策落实情况的检查。对于监督检查中发现的问题，依据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法实施条例》、《财政违法行为处罚处分条例》等法律法规进行查处。对于涉嫌犯罪的，及时移送司法机关，同时向财政部报告。

第七章 附则

第二十一条第二十一条 本操作办法由财政部浙江监察办负责解释。

第二十二条第二十二条 本操作办法从2009年1月1日执行。

第二十三条第二十三条 企业销售自产综合利用生物柴油退税操作比照此办法执行。

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