“尸体”微笑牵出骗保大案

第一篇：“尸体”微笑牵出骗保大案

“死人是没有知觉的，怎么会面露微笑呢？这也太惊悚了吧，究竟是怎么回事？”2015年2月，山东省武城县公安局的一名民警翻看手上的一叠a4纸和一堆照片时，不经意间盯着一张照片疑窦顿生：一具尸体躺在白布上，露了一张侧脸，额头有点血迹。这尸体嘴角上扬，面带一丝微笑。

就是这样一张照片，后经彻查牵出了一个有汽车修理厂为背景、成员多达21人的诈骗保险团伙案。2015年12月25日，武城县人民法院对该案作出一审宣判，以保险诈骗罪和伪造国家机关公文、印章罪，判处被告人李长军有期徒刑十二年并处罚金11万元，被告人张伟有期徒刑七年并处罚金人民币5.1万元；以保险诈骗罪，判处被告人柳小林、洪先超等13人分别为有期徒刑四年八个月至有期徒刑八个月、缓刑一年八个月不等，并分别处4.1万元至3000元不等的罚金。

理赔存疑 警方觅踪

照片是河北沧州太平保险公司递来的报警材料。一个月前，太平保险公司收到一份快递来的理赔申请，交通事故发生在武城：2015年1月9日，北方严寒的凌晨四点，一辆奇瑞轿车开在武城县南环路上，和一辆电动车撞在一起，电动车上的男青年当场死亡。

申请材料中有一份交通事故认定书，盖了武城公安局的公章，还有几张照片。从照片中看，当时天灰蒙蒙，还有些雾气，现场的两侧都是农田，三个穿着交警制服的人，正在勘察现场――有人蹲在地上，在奇瑞车旁边划线，地上的电动车碎成几块，还有个人蹲着，看姿势是在拍照。另一张照片颇具仪式感，三个人忙完了，背对镜头，一齐在大雾里往前走。他们的深色制服上，印着“警察”字样，但是每个人都是背对镜头，没有一张能看到相貌。最让理赔员们觉得诡异的，还是那具露出微笑的尸体。

武城县公安局经侦大队接警后，仔细审查理赔材料，发现尸检报告也有些不对劲。报告里说，死者是个年轻博士，性别男，身高175厘米，受伤严重――盆骨粉碎性骨折，肚子上的伤口四厘米深，二十多厘米长――但是，这么大的伤口，在尸检照片里却看不到，死者白白的肚皮上，只有隐约几处模糊的红色血迹，和描述的重伤相去甚远。后来，经侦大队派民警去当地交警大队了解情况。交警大队看了材料后，表示根本不知情，更没派警去过这个交通事故的现场。

再看理赔申请书，其中奇瑞轿车的保险受益人叫李长军。经查，此人是本地一家汽车修理厂的老板。这家修理厂在武城县开发区，是个紧靠马路的小院，已经经营六七年，全称叫“广运宏瑞汽修服务中心”，厂里工人十几个。院子的一楼是修理车间，二楼有一排房子，是工人的宿舍。李长军一家也吃住在楼上。但是当警察到达时，李长军已经不知去向。一起消失的，还有他的老婆和两个女儿。虽然老板走了，但是厂子还开着，几个员工正在修车，被民警全带回了公安局。

分开一讯问，有人就立马开口说，交通事故是假的，都是李长军设计的，甚至那具尸体也是活人，名叫朱向伟，在厂里做后勤，是老板李长军的外甥。审问当天，经侦民警发现，工厂里这帮人可能造了不少假事故，“奇瑞车撞死人”，只是其中之一。武城公安局经侦大队随即立案，对李长军和朱向伟发起了网上追逃。

2015年3月初，朱向伟在东北老家过完春节，到盘锦市高铁站掏出身份证准备买车票回山东，被高铁站民警抓获并移送山东武城警方。与此同时，李长军也在盘锦，正带着老婆孩子回家过年。听到朱向伟坐高铁被抓的消息，他坐不住了，决定自首。当月11日下午，他驱车赶回武城，走进公安局，投案自首。

李长军承认事情是自己做的，他开奇瑞车撞了电动车，目的是想拿到48万块的保险金，帮忙的是朱向伟，还有修理厂的两个工人。当民警提到另外几起交通事故，李长军都点头承认，也是自己策划的。至此，全案真相大白。

为偿赌债 初诈得逞

武城县属于山东省德州市，与河北交界，人口不到40万，是山东省人口比较少的县。素有“中国玻璃钢之乡”之称。李长军为了到玻璃钢厂打工，来到武城。

李长军出生在内蒙古赤峰市，十多岁时，父母车祸双双去世。读到初中，离开学校，起初跟亲戚打工，后来投奔朋友，到了辽宁盘锦，进了修理厂做学徒，学修车。在修理厂，李长军谈了恋爱，想结婚，女方家里却看不上这个外地孤儿，几番阻挠，两人勉强结婚。婚后，岳父母仍看不上李长军，嫌他人没出息，一直撺掇闺女离婚。

李长军一直忍着，直到婚后三个月，妻子怀孕，岳父母不准生，坚决要求女儿打了胎。李长军和岳父母撕破脸，带上老婆，出走盘锦。2004年，几经辗转，经朋友介绍，李长军携妻子坐汽车第一次到了武城，进一家玻璃钢厂打工。

后来他进了一家修车厂做技术工，又干了一年，修车厂老板发不出工资，要把厂子卖掉。有朋友知道李长军修车手艺好，主动借了几万块钱，让他把厂子盘了下来。

接手后，修理厂一年收入六七万块，不算太好，但是李长军一家人的生活总算稳定了下来。直到一件小事儿刺激了他。一个开奥迪车的老板撞坏了车，在理赔前，和保险公司的理赔员一起来修车。到了门口，他们看修车厂设备差，院子破，理赔员不放心，要求换地方。好面子的李长军马上急了，拉住他们不让走。他告诉理赔员，给自己一个机会，如果修不好，他就自掏腰包，把车开到4s店再修。

理赔员答应了。李长军修好了车，几人出去吃饭，聊起修理厂，理赔员觉得，李长军手艺好，只是修理厂设备太差，规模太小，不然大有可为。李长军记在心里，没过几天就一个人开车去了济南，把原本攒下准备买房的钱，买了新设备，又借了点钱，把修理厂翻新一遍。

这次翻新改变了修理厂的命运。李长军的活儿越接越多，两年下来，和保险公司也越走越近，后来，他拿到了定点维修的资格，生意更大了。到2009年，李长军已经雇了十几个工人，一年的利润，达到六七十万。五年过去，外地人李长军终于在武城县混出了头，不但不用担心吃不饱饭，还成了行内有些名气的老板。后来，李长军再次被一件小事改变了命运。一次，因为无证驾驶撞伤了人，李长军被行政拘留了两个星期。在拘留所，他认识了武城县几个有名的混混。出了拘留所，几个混混整日到李长军的修理厂打牌看电视。虽然明知这些人游手好闲，但李长军碍于面子，仍跟他们混在一起――作为一个外地人，他得多交朋友。

起初，这些朋友带着李长军打牌，玩的是斗地主，牌注不大，玩一晚上输赢几百块钱。玩了一阵，一天夜里，喝了点酒，李长军被拉去，玩了一次“牌九”――赌注倍增，一夜输掉四千多块。酒醒后，李长军没放在心上，紧跟着又去玩了几天，很快输进去几万块。这之后，他有了赌徒心理，一边输钱，一边又想着翻盘，但永远输多赢少。大半年过去，他很少盯着修理厂，直到银行里的存款输得差不多，又有人适时跳出来，借高利贷给他，继续赌。2012年，修车厂一年的利润仍有三四十万。但是，仍还不上欠款。

李长军算过一笔账，高利贷是越滚越多，把修车厂整个赔进去，也抵不上，想脱离债务，必须挣快钱。修理厂和保险公司合作了几年，李长军熟稔了交通事故理赔，他想到了制造交通事故拿保险金。2012年，李长军贷款，买了两辆奥迪a6轿车，每辆车都在山东、河北等几个省份入了六七份保险。

第一次行动是在2012年12月4日。这天早晨七八点钟，李长军叫上正在厂里干活的余洋洋，告诉他，出门去办点事儿。李长军开着奥迪a6轿车，驾出城区，兜兜转转，在郊区陈公堤附近的路边，停下车，若有所思，抽起了烟。几支烟以后，他提前约好的朋友柳小林开着另一辆车出现了。李长军交代了几句，把奥迪车给了柳小林。随后，叫余洋洋一起在路边站着。柳小林启动了奥迪车，踩了油门往前冲，开出几十米，径直撞上了路旁的一堆黄色石头。撞完以后，大概是嫌不够，柳小林倒车，后退七八米，接着再次前冲，又撞了一次。两次撞过，奥迪车终于完成了交通事故。现场狼藉，车右侧的后视镜挂在了树上，前保险杠、两个车大灯、前机盖、水箱、风扇都撞坏了。

这次凭空制造的交通事故，四家保险公司给了李长军理赔，一共七万多块。钱到账几乎都没过夜，李长军就拿去还了高利贷，没分给其他人。

伙同员工 屡屡作案

一个月后，李长军又开着奥迪车，这次拉了工人柳小林、赵小涛等四人一起去了内蒙古老家玩了两天，回山东途经赤峰市林西县，刚下过大雪，路上打滑，李长军思忖了一会儿，告诉柳小林说，找个地方，把车撞一下。柳小林心领神会，问李长军，这次怎么撞？李长军看了看路况说，找一条小路，撞到树上去。

在一条李长军满意的小路上，其他三个人下了车，一起站在路边，抽着烟，看着柳小林退车到一个斜坡上，然后直直冲下来，撞到了路边一棵树上。积雪抖下来，车的前脸撞坏了，翻起了盖。

接下来两年时间，李长军不怎么照顾修车厂，而是把精力用在了设计车祸上。2013年6月，在平原县幸福大道，李长军完成了一次三车追尾事故――自己的奥迪车在前，一辆雪铁龙轿车在中间，最后撞上去一辆六轮车。但这次设计出了点差错，时间安排不妥当，两家保险公司在事故现场撞了面，发现车主投了多份保险。一家保险公司报了警，交警查出奥迪车的七份报险，勒令李长军退保，并且退还了在内蒙古撞树的赔偿金。

这次差错并没让李长军停手，他想的是，怎么能把计划做得更完美，减少差错。2014年，李长军在武城县先后设计了三次交通事故。他曾让奥迪车和一辆重型货车追尾，也曾让奇瑞轿车撞了一辆普通桑塔纳。一个车主的奥迪q5轿车无证驾驶出了事故，开到厂里维修，李长军利用机会，设计了q5与拖拉机的相撞。三个现场，全都理赔成功了。

“挺不好意思的，把他们害了，都是小孩。”提到修理厂的十几个工人，李长军在后来接受警方审询时笑了一下说，除了两个机修工，修理厂的大部分员工，都被李长军拉去帮过忙。这些员工大都是本地人，读了小学或者初中，没出去打工，来到厂里，学了门修车手艺。他们大都二十多岁，最小的一个刚过十七岁。员工们习惯了李长军的暴脾气，也佩服他的手艺。在修理厂，李长军说一不二，并且不准多问。尽管从来没人分到钱，但是每个人都没拒绝帮忙。审讯时，他们跟警方讲得最多的理由是：“老板让我帮个忙，我不好意思不干。”

利令智昏 露了马脚

连续拿到几笔理赔金，几万到十几万不等，但是高利贷的利息越滚越大，李长军仍然填不上黑洞。李长军盘算着，要做一起大事故，拿个大额保金，一次性还了贷，然后洗手不干。

他清楚：“想要大额的保险赔偿金，就意味着，交通事故里不仅要撞车，还要撞死人！”

2015年1月9日凌晨四点左右，李长军把睡觉的朱向伟和员工袁阳、吴浩叫醒，告诉他们，出门办事儿。四人开了一辆单排货车、一辆奇瑞轿车和一辆东风小康面包车，来到武城县南环路。车上，李长军准备了一辆电动自行车，六七个隔离墩，三件网上买来的警服，一把菜刀和一只装在袋子里的活公鸡。

天色灰蒙蒙，远处尽是大雾，李长军坐在奇瑞轿车里，吩咐其他人做了准备。等电动车立在选好的路段，李长军启动轿车，一个加速，撞了上去。电动车应声被撞出去，支离破碎，躺在地上。奇瑞轿车的前保险杠坏了，前排挡风玻璃也碎掉了。李长军随后让其他三人穿上了警服，并要求他们分别拿着尺子，蹲在轿车和电动车前挥手比划，模仿着交警勘查事故现场的姿势。李长军站在一旁，拿出手机，对着几人，把他们的“勘查”动作拍了下来。接着，按照李长军的要求，朱向伟从面包车里取出了公鸡和菜刀，对准脖子，当场割死。然后拎着死鸡，在电动车附近滴了一片血。血迹完成后，朱向伟把死鸡扔进了路边水沟。天亮了起来，几人收拾了现场，把电动车拉回了修理厂。第二天，李长军让张伟打印了自制的事故认定书、尸检报告、死亡证明和户口注销证明，并从卧室衣柜拿出了事先刻好的几个公章，分别盖到相应的材料上。

又过几天，李长军把朱向伟和袁阳叫到修理厂二楼卧室，并搬了一张单人床进屋，铺上了白色床单。卧室里，李长军准备了另一只公鸡，朱向伟第二次拿起菜刀，对准鸡脖子，手起刀落，再次杀鸡，滴了半碗血。

接着，李长军告诉朱向伟，脱衣服，躺床上。朱向伟没想到扮演尸体的人是自己，他哭笑不得，对李长军说，你这不是闹嘛。朱向伟今年三十一，是李长军妻子的外甥，只比李长军小两岁。他知道李长军脾气大，只能笑着躺下去。

躺在床上，袁阳往朱向伟的额头、肩膀和肚子抹了鸡血。朱向伟觉得荒唐，肚子又怕痒，抹鸡血时一直在笑。直到李长军拿起手机，要求他闭上眼睛，换了几个角度，拍了几张照片。拍照时，朱向伟别过头，强忍住笑，但微微上扬的嘴角还是被拍到了。

拍完尸体照，袁阳打来热水，朱向伟洗了个澡，冲干净了身上的鸡血。

至此，这起保金48万元的交通事故制造完成了。在李长军设计的虚构事件里，一个年轻男子凌晨骑着电动车，被奇瑞轿车撞死在武城县南环路上，血流一地，当场死亡。几天以后，太平保险公司收到了快递，看完了理赔申请，随后报警。

罪行累累 法剑严惩

2015年9月10日，武城法院公开开庭审理此案。经审理查明，自2012年12月至2015年1月底，李长军、张伟、洪先超等15人先后设计虚构交通事故现场作案10起，骗取保险金69.74万多元。

法院认为，被告人李长军、张伟违反保险法规，采用故意制造保险事故等方式，骗取保险金，数额特别巨大，其行为构成保险诈骗罪；非法制造国家机关公文、印章，其行为构成伪造国家机关公文、印章罪。被告人洪先超、柳小林、赵小涛、袁阳、吴浩等13名被告人违反保险法规，采用故意制造保险事故等方式，骗取保险金，数额分别达到特别巨大、巨大和较大，其行为均构成保险诈骗罪，公诉机关的指控成立。遂作出一审宣判。

第二篇：巨额诈骗牵出系列大案

巨额诈骗牵出系列大案

巨额诈骗牵出系列大案

——武汉市江汉区发改委腐败窝案查处纪实

2013年4月19日 10:53

中国纪检监察报

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一名诈骗嫌疑犯的落网，意外牵出区发改委下属的企业担保中心副主任涉嫌受贿，继而查出区发改委原主任卷入案中。

三人合谋，费尽心机注册公司挪用巨额公款，在香港炒股牟利。

多部门机构联合办案，深挖细查，延伸审计，挖出“案中案”……

巨额诈骗牵出系列大案

——武汉市江汉区发改委腐败窝案查处纪实 李华明

2012年2月2日，湖北省武汉市中级人民法院作出判决：被告人武汉富豪明珠公司原董事长李志勇犯挪用公款罪，判处有期徒刑15年；犯挪用资金罪，判处有期徒刑6年；犯骗取贷款罪，判处有期徒刑1年6个月，并处罚金人民币5万元；犯行贿罪，判处有期徒刑4年；犯对非国家工作人员行贿罪，判处有期徒刑3年，数罪并罚，决定执行有期徒刑20年，并处罚金人民币5万元。

与李志勇一同宣判的还有武汉市江汉企业担保服务中心原副主任王莉，其犯挪用公款罪，判处有期徒刑10年；犯受贿罪，判处有期徒刑15年，并处没收个人财产人民币20万元，数罪并罚，决定执行有期徒刑18年，并处没收个人财产人民币20万元。

此前的2011年4月11日，武汉市江汉区人民法院以挪用公款罪判处武汉市江汉区政协原秘书长孙志超（曾任江汉区发改委主任）有期徒刑5年。

在这几起因涉嫌巨额诈骗犯落网而牵出的系列案件中，江汉区发改委先后有4名工作人员被查处或追诉余罪，暂扣、收缴涉案违纪违法所得款物价值近1900万元。

一石激起千层浪

孙志超两次到江汉区纪委，借“法律咨询”为由打听案情，其难以掩饰的焦虑和不安进一步加深了办案人员的疑问。

2010年春节前，武汉富豪明珠公司董事长李志勇因涉嫌巨额诈骗等经济问题被司法机关羁押侦查。同年3月，与李志勇关系密切的江汉区发改委下属的江汉企业担保服务中心（以下简称担保中心）副主任王莉因涉嫌受贿被武汉市检察院立案侦查。

获悉这一情况后，江汉区纪委迅速派人到市检察院反贪局咨询相关案情。经了解，有两个问题引起了江汉区纪委的高度重视：一是李志勇与担保中心之间有巨额资金拆借的事实，李志勇诈骗案中涉及担保中心2200万元的资金去向不明；二是王莉收受贿赂主要发生于孙志超在区发改委主持工作期间，二人当时处于同居状态，孙志超也有可能卷入案中。

不久，孙志超两次主动找到江汉区纪委分管查办案件工作的领导，借“法律咨询”为由打听案情。在与纪委领导交谈中，孙志超难以掩饰的焦虑和不安进一步加深了办案人员的疑问。

通过私下约谈江汉区发改委的老同志，办案人员了解到，孙志超在任职期间，亲自主抓担保中心工作并与当时该中心副主任兼会计王莉关系密切，从不允许别人插手担保中心事务。

江汉区纪委及时将有关情况向区委和区政府主要领导作了汇报。区领导对此高度重视，立即作出决定：成立区级领导挂帅专班，主动作为不失职；迅速组织专项审计，掌握详情不被动；联合行动深挖追踪，挽回损失不遗憾。同时要求，此案无论涉及何人，只要有违纪违法行为，一律严惩不贷。

两“合伙人”露玄机

身为该公司的“名义合伙人”，陈某和刘某竟然对恒银公司的事一无所知。

为保证审计工作“高效、精准、不受干扰地服务办案”，联合办案组经请示江汉区委、区政府主要领导，并与武汉市检察院反贪局协商，首次尝试聘请社会审计机构——湖北某会计师事务所展开全面审计。

功夫不负有心人。从数以万计的财务凭证中，会计师事务所发现了一家疑点公司——武汉恒银投资咨询公司（以下简称恒银公司）。该公司拆借资金上千万元，其中仅与担保中心资金往来就达数百万元。

抓住这个疑点，办案人员顺藤摸瓜追查该公司工商注册登记的原始书证，摸清了该公司注册资金为100万元，法人代表正是诈骗嫌疑犯李志勇，另外还有两名合伙人陈某和刘某。

进一步的调查结果让办案人员有些吃惊：陈某和刘某竟然分别是孙志超的前妻和王莉的前夫。更让人生疑的事，身为该公司“名义合伙人”的陈某和刘某竟然对恒银公司的事一无所知。

由于该公司成立于孙志超主政江汉区发改委期间，办案人员分析推断，恒银公司很有可能是孙志超与李志勇、王莉等人暗箱操纵成立的。对此，联合办案组对该公司注册资金进行了查证核实。

不出办案人员所料，调查结果显示：该公司注册资金正是来源于担保中心的公款！至此，孙志超浮出水面，其与另两名嫌疑犯共同挪用公款的案情有了重大突破，联合办案组开始将案件调查重点锁定在孙志超身上。

三人合谋挪公款

孙志超不仅如实交代了三人共同挪用公款炒股的事实，而且还主动交代了其他违纪违法问题。

为抓住稍纵即逝的时机突破防线、掌握证据，办案组及时对孙志超的家庭财产情况展开调查。发现：近几年，孙志超购置了3处房产，包括一套面积达220平方米的别墅，并进行了豪华装修，还拥有数十万元存款，其财产总价值预估达数百万元。

于是，办案组先找到孙志超的前妻陈某了解情况。经了解，孙志超于2005年和陈某离婚，出于愧疚净身出户。

既然是净身出户，那么在短短几年间，孙志超又是如何积累了和他的收支严重不符的大量财产呢？随即，经江汉区委、武汉市纪委批准，待孙志超为王莉的父亲办完丧事后，办案组对孙志超采取调查措施。

孙志超长期担任领导职务、精通财会专业，且案发时间较长，具有较强的反侦查能力。专案组分析他一定有所防备，便选择认识孙志超、具有丰富反贪查案经验的纪委分管领导和办案人员与其谈话。

在前期的调查中，办案人员了解到孙志超最放心不下的是他的女儿，同时还了解到其女儿年近30岁，没工作也尚未成家，却拥有高档公寓和高级跑车。

当办案人员站在一个父亲的角度谈及自己的女儿时，孙志超抱头痛哭：“我这一生最大的失败就是愧对女儿！离婚前，在她眼里我是一个受尊重的父亲，而今却由于自己的原因被她看不起。为了补偿她，我满足她的一切要求……”

随即，办案人员继续动之以情、晓之以理，孙志超的思想防线慢慢开始松动。办案人员进一步加大谈话力度，表明纪检监察机关彻查到底的决心，打消其侥幸心理。最终，孙志超不仅如实交代三人共同挪用公款炒股的事实，而且还主动交代了与王莉合谋，私自出售他人抵债的门面房，贪污公款10余万元，以及利用职权低价处置区发改委房产给朋友，并从中收取16万元好处费等一系列违纪违法问题。

此外，办案人员还通过孙志超在不经意间提到的“曾将女儿托付给他的侄女”这条线索，查实孙志超有42万元存款寄存在其侄女手中。

四方联合巧突破

就在大家感到绝望的时候，突然发现恒银公司通过多次转账之后将一笔巨款转到深圳颖甄公司的交易痕迹。

至此，孙志超身陷该案的疑问已经得到了证实。那么，涉及担保中心2200万元的资金又在何处呢？

江汉区纪委会同武汉市检察院、江汉区检察院、湖北某会计师事务所成立的联合办案组充分发挥各自职能和优势，由江汉区纪委统一领导协调，市、区检察院积极支持，会计师事务所密切配合，统筹推进、联合行动、巧妙补位，查办案件坚持做到六个“同步”，即同步调查、同步审计、同步取证、同步预审、同步研判、同步追赃，使案件得以顺利突破。

办案组紧紧抓住孙志超、李志勇、王莉操纵成立的恒银公司的账目，先由会计师事务所对其进行反复审计，查找隐藏在账目中的蛛丝马迹，然后由江汉区纪委和市、区检察院针对账目中的疑点组织开展外围调查工作。

为了彻底查清恒银公司的账目，办案组先后到7家银行的20余个网点和银行库查阅账目和会计凭证。然而，多日的查找却没有一点收获……

就在大家感到绝望的时候，突然发现恒银公司通过多次转账之后将一笔巨款转到深圳颖甄公司的交易痕迹。办案人员敏锐地意识到，这很有可能和本案存在着某种联系。

为了获得更多线索，办案组紧急召开会议，制定调查方案，由江汉区纪委和市、区检察院分别选派人员有针对性地对孙志超、李志勇和王莉等人讯问。不久，三人均交代了挪用公款到深圳炒股营利的违法犯罪事实。

据三人交代，他们曾在深圳以王莉的名义开户，随后存入现金，通过多次转账后转给深圳颖甄公司，妄图通过这样的手段隐藏罪证。但由于时间过了太久，三人均不记得是在哪家银行开的户，只知道这家银行在深圳的大概方位。

办案组决定顺藤摸瓜，到深圳调查取证。出差之前，办案组分析了掌握的情况，为确保万无一失，制定了两套方案。

随后，由武汉市检察院反贪局侦查员和江汉区纪委办案人员及会计师事务所审计人员组成的调查组来到深圳，首先通过当地检察院查找颖甄公司，发现该公司并未进行工商年检，已无处查找。

这条线索断了之后，调查组立即启动第二套方案：通过王莉的身份证号码查找其在银行的开户记录。这是调查组不愿意面对的情形，因为一方面不知道具体的开户银行，另一方面在范围区域内的银行有十来家。

在这种情况下，一家家地逐一排查成了最后的选择。在经历两次失败后，调查组终于在某银行查到王莉的账户并提取到了相关凭证，查清了恒银公司挪用担保中心410万元公款，划拨到深圳颖甄公司用于购买香港股票，从中获利100余万元并予以私分的事实。

五账审计扩战果

除了查清王莉、孙志超这两起案件外，办案人员又通过延伸审计查处了两起违纪违法案件。

办案人员在审计担保中心账目的过程中发现，该中心不仅账目混乱，而且与江汉区发改委及其下属的3个二级单位资金往来频繁，存在不少疑点。经江汉区委、区政府主要领导会同联合办案组研究决定：除担保中心账目外，对江汉区发改委及下属的其他3家二级单位账目进行延伸审计。

时间紧、任务重，面对几个部门内部之间经济往来的账户就多达15个，时间跨度长达11年，共计数千本账簿凭证，办案人员不放过任何案件线索和细微疑点，层层抽丝剥茧。市、区检察院和区纪委联合调查深挖，除了查清王莉挪用巨额公款、收受李志勇巨额贿赂，孙志超挪用巨额公款这两起案件外，又查处了两起违纪违法案件。

经查，担保中心原主任吴某收受王莉8万元贿赂后，为其大开绿灯，造成巨额损失，并违规兼职取酬24万元；曾因贪污犯罪被判刑五年的区发改委原会计杨某，还存在模仿领导签字报销个人开支80多笔共计60余万元的余罪问题，将其移交检察机关追诉余罪。

(责任编辑：于洁秋)

第三篇：材料成本差异长期挂账牵出偷税大案 剖析

材料成本差异长期挂账牵出偷税大案 剖析

笔者曾作为检查组中的一员，去一家国有中型纺织企业检查，该企业的原材料采用计划成本核算。检查初始，厂长向检查组汇报情况时说：“虽然原材料价格在被检查的上半年大涨了30%，但由于我们厂此前已购进了大量原材料，所以，原材料价格上涨对我们厂影响不大。”事实果真如此吗？待检查组检查后却发现该企业的利润还是下降了20%多，遂询问财务处长为何不一致，财务处长说原材料价格上涨怎么能不对利润产生影响呢？财务处长认为厂长不懂财务，此问题还是以财务上的解释为准。问题果真如此简单？笔者心里泛起了嘀咕，决定重点加强对原材料及材料成本差异账户的检查。

笔者发现，原材料棉花在被检查期初的实际库存成本为3 200万元，其中计划成本为2 650万元，材料成本差异为借方余额550万元，而至被检查末，棉花的计划成本为950万元，材料成本差异为借方余额170万元，说明该厂全耗用了期初库存的低价棉花1 700万元（计划成本），即使按照棉花价格在被检查均衡上涨的情形估算（生产领用棉花也均衡），因使用低价棉花至少也应该给该厂产生300多万利润，于是，笔者又请财务处长予以解释。处长说，这虽是增利因素，但由于产品价格上涨滞后，产品价格的上涨幅度未能消化原材料价格的上涨，由此产生的减利因素不仅抵消了库存低价原材料带来的利润，而且下半年少数月份还出现了亏损，最终使得全利润也大幅下降。财务处长如此解释，以乎不存在问题了。

然而，笔者仍是心存疑惑。在笔者继续分析后发现，该企业多年以来都是实际价格高于计划价格，材料成本差异也一直是借方余额，虽然被检查棉花的计划价格没有发生变化，但由于棉花的实际采购价格大幅上涨，所以，年末库存棉花的材料成本差异率应该是比年初的差异率更高才合乎情理。但是，棉花材料成本差异账户的核算情况反映其差异率并未提高，反而是由年初的20.75%（550万元／2 650万元）下降为年末的17.89%（170万元/950万元），这就又出现了矛盾。笔者再次请财务处长予以解释，财务处长这次无言以对，只是搪塞了一句“可能是材料成本差异计算有误”。于是，笔者要求检查人员对该企业包括棉花在内的三大原材料账户相应的材料成本差异按照逐月滚动加权平均的方法重新进行了计算，最终发现该企业的这三大原材料在被检查共多结转材料成本差异409万元。

最终查明，该企业针对原材料涨价的情况，按照留有余地、以丰补歉的思路，决定把低价库存原材料带来的利润留到以后慢慢消化，所以，在领用原材料时，没有按规定结转材料成本差异，而是在以账面按逐月滚动加权平均法计算的差异率结转材料成本差异的同时，每月再故意多结转一部分借方差异，最终使得账面的差异率不但没有因原材料价格的上涨而提高，反而逐月下降，最终形成多转原材料成本借方差异409万元，不但虚增了企业产品的生产成本和销售成本，同时还降低了被检查企业的会计利润和计税所得额，并且偷逃了企业所得税。

启示

在日常财税检查中，对材料成本差异账户的检查往往存在两大问题。一是怕麻烦，二是认识上存在误区。由于许多检查人员误认为该账户只有贷方余额才可能隐匿利润，而且贷方余额越大存在问题的可能性越大，由此造成许多检查人员仅重视对贷方大金额余额的检查。实际上，检查人员也不能忽视对成本差异账户借方余额的检查。

虽然对材料成本差异账户按照逐月滚动加权平均复核差异结转的正确性比较复杂，但对材料成本差异账户的检查还是有章可循的。

首先，当发现被检查企业对尽材料采取计划价格核算后，就应该对相关原材料的计划价格和正常的市场价格做一些初步了解和分析，据以初步确定材料成本差异账户应该是借方余额还是贷方余额以及差异率的基本幅度。如果材料成本差异赡户出现与所分析的余额方向相反，则基本上可以断定存在问题。

其次，如果出现原材料的实际价格基本上围绕计划价格上下波动，难以确定材料成本差异账户是借方或贷方余额，此情形下应注意从两个方面进行分析：一是由于此情况下各月份的材料成本差异账户一般不可能一直是借方或贷方余额，而应该是借方或贷方余额不断变化，如果出现全大多数月份一直是借方或贷方余额，则存在问题的可能性较大（除非此前的借方余额或贷方余额特别大）；二是不管是借方余额还是贷方余额，其成本差异率总体上应该在一个不大的区间内波动，如果差异率波动很大（不管是正差还是负差），则很可能存在问题。第三：如果通过上述两点初步分析未发现异常，则可以从简实施对材料成本差异账户的检查；如果发现异常_则应该按照逐月滚动加权平均的方法对材料成本差异账户的核算情况进行重新复核计算。

第四篇：“金三”坐镇,财务造假越来越困难!水电费牵出亿元虚开发票大案!（精选）

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“金三”坐镇，财务造假越来越困难！水电费牵出亿元虚开发票

大案！

羊毛深加工企业竟然没有水电费支出，其背后究竟隐藏着怎样的秘密？

近日，宁夏回族自治州吴忠市国税局稽查人员经过抽丝剥茧，发现一桩羊毛深加工企业虚开发票亿元的大案，6户涉案企业利用其涉农企业身份，虚开增值税专用发票1778份，涉及金额17702万元。

加工企业没有水电费支出

2016年上半年，吴忠市国税局在对某某星纺织公司进行涉税数据分析时发现，作为羊毛深加工企业，该企业竟然未抵扣过水电费。检查人员心里充满疑虑：企业会不会存在虚开发票的事实？随后深入供电公司和供水公司，结果查询不到涉案企业缴纳电费和水费的信息，由此证实怀疑是对的。再通过数据分析，发现另有5户企业也存在较大虚开发票疑点。吴忠市国税局稽查局决定对6户企业进行立案检查。

检查人员对6户企业突袭检查，查询到了企业生产设备型号、设计产能和耗能等信息，发现某某星纺织公司拥有4台生产设备，日产量800公斤，月产能24吨，而企业2015年5月份销售地毯纱100.25吨，产能与销量差距较大。且该企业5月份电费支出0元，严重违背生产经营规律。

另外，据专案组测算，羊毛加工生产企业废毛率达60%，该企业竟然无废料销售和处理，显然违背常理。

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以资金流作为突破口展开调查

针对疑点问题，检查人员对企业相关人员进行询问，谁料涉案人员百般抵赖，拒不承认。检查工作陷入僵局。

为了取得更为有力的证据，检查人员调整思路，从涉案企业资金流入手，先后60多次深入各银行机构的司法查询部(中心)查询调取涉案企业银行交易信息15000余条，其中发现购货方将货款资金打给某某星纺织公司后，该公司又将资金立即从公户转入一级、二级过渡账户，多次过渡，最后回流至购货方相关账户。在清分该公司与天津某地毯公司资金流过程中，发现货款最后通过中间人马某国转入王某庆账户中。由于缺乏天津某地毯公司相关信息，检查人员利用企业信用信息查询平台，查询到王某庆即为天津某地毯公司法定代表人，该笔资金形成回流。检查人员还将其他企业登记的主要人员和资金流向进行对比分析，证实了全部涉案企业资金回流事实。

税警联合破获专案

为有效打击虚开发票的违法犯罪行为，2016年7月20日，吴忠市国税局稽查局启动税警联络机制。吴忠市公安局接到移交案件后，将该案件命名为“7·20”专案进行立案联合侦查。经过联合专案组侦查发现，该6户涉案企业为两个团伙作案。侦查人员先后多次深入到河北、广东、天津等地进行侦查，基本查明了两个犯罪团伙的违法犯罪事实。

联合专案组决定收网。7月30日上午，公安人员一举抓获犯罪嫌疑人张某、王某、宋某等8人，并在现场取得了公司财务室电脑账务、资金走账记录和部分回款单据等关键证据。经过联合专案组的努力，8名犯罪嫌疑人在大量证据面前，终于承认了组织实施和参与虚开增值税专用发票的违法犯罪事实。

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经查，该犯罪团伙2014年11月至2016年6月，共向广东、天津、江苏、河南、陕西、山东、宁夏等7个省区、直辖市的26家企业虚开增值税专用发票1778份，金额17702.11万元，税额3009.36万元。

截至目前，公安机关抓获犯罪嫌疑人8人，网上通缉1人，依法没收企业违法所得60万元，查封扣押了企业会计资料1000余份、宝马轿车1辆、电脑1台、手机12部、银行卡30余张。至此，“7·20”专案基本告破。

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