第一篇：大庆市财政专项资金效益审计监督暂行规定(庆政发〔2005〕6号2005年9月13日)
【发布单位】黑龙江省大庆市 【发布文号】庆政发〔2005〕6号 【发布日期】2005-09-13 【生效日期】2005-09-13 【失效日期】 【所属类别】地方法规 【文件来源】大庆市
大庆市财政专项资金效益审计监督暂行规定
(庆政发〔2005〕6号 2005年9月13日)
第一条第一条 为了加强财政专项资金的审计监督，规范财政资金管理，提高财政资金使用效益，促进廉政建设，根据《 中华人民共和国审计法》，结合我市实际情况，制定本规定。
第二条第二条 本规定适用于市级财政专项资金效益审计监督。
第三条第三条 本规定所称财政专项资金，是指除列入经费预算以外的、类别额度在500万元以上的，政府投入或拨出的财政资金、国有资产收益、以政府名义通过银行贷款或融资等渠道筹集资金所实施的项目、各种政府基金。
第四条第四条 审计范围所涉及的各级政府、发展和改革委员会、财政局、相关的主管部门、用款单位必须接受审计监督并积极配合，及时提供真实、完整资料。
第五条第五条 审计机关依照法律、法规、规章规定的职权和程序，对重点财政资金独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。
第六条第六条 审计分两个阶段进行。第一阶段为每年10月1日至12月31日；第二阶段为：次年的2月1日至5月31日。
第七条第七条 财政部门要及时提供项目和相应的文件、资料。审计机关报请市政府批准后，纳入审计项目计划管理。
第八条第八条 审计监督内容：
（一）真实性、合规性。重点审计监督：
1．资金拨付情况。资金是否逐级及时、足额拨付到位，有无截留、挤占、挪用、滞拨问题；
2．项目实施情况。项目是否按批准的计划实施，有无擅自改变项目计划或不按上级批准的要求执行的问题；
3．项目资金使用情况。各项支出是否合理、合规，有无挤占、挪用、虚列支出、虚报冒领、损失浪费等问题；
4．工程预决算情况。工程预决算是否真实、准确、合规，有无偷工减料、高估冒算、虚报冒领，项目建设单位故意多付工程款套取资金私设“小金库”问题；
5．项目完工情况。有无“半截子”工程和故意扩大建设规模、超计划问题；
6．质量情况。购建的工程、设备、物资是否达到规定的质量标准；
7．结余款项解缴。结余款项是否及时足额解缴，有无随意动用的问题；
8．管理情况。支出是否符合国家财经法规规定；财务管理制度是否健全有效；资金是否随意外借；对外签订的合同、协议价格是否合理，条款是否符合法律规定；需要招标、政府采购的项目是否真正履行了规定的程序；有无中饱私囊、侵占财政资金和国有资产的问题；有无因管理不善、工作人员失职渎职、决策失误造成财政资金和国有资产损失问题。
（二）经济性。重点审计是否以最低费用取得一定质量的资源，支出是否节约。
（三）效率性。重点审计投入和产出的关系，是否以最少的投入取得一定的产出或者以一定的投入取得最大的产出，支出是否讲究效率。
（四）效果性。重点审计实际投入和预期两个目标，是否达到了预期的经济和社会效果。
第九条第九条 审计实施中，以项目类别为单位，以资金为载体，从预算源头入手，按照资金流向跟踪审计，横向到边，纵向到底。
第十条第十条 实行审计与审计调查相结合的方法，揭示资金运行、管理、效益真实情况和存在的问题。
第十一条第十一条 审计机关在实施审计监督时，可根据工作需要，提请财政、监察机关派人参加，财政、监察机关应予以保证。需要聘请特殊专业和技能人员参与审计事项的，所需经费财政部门应予以保证。
第十二条第十二条 项目审结后，要实事求是、客观公正地做出审计评价。评价的重点：
（一）对项目实施的真实性、合规性作出评价。主要评价有无弄虚作假、是否遵守国家财经纪律、制度和有关规定；
（二）对资金的拨付、管理、使用进行评价。主要评价资金的拨付是否及时，有无因资金拨付不及时而延误项目进度，造成成本加大；
（三）对管理情况进行评价。主要评价管理监督是否得力，监控机制、制约制度是否健全，是否执行了各项管理制度、管理办法，质量是否达到标准，是否因管理不到位而带来损失和浪费；
（四）对经济性进行评价。主要评价支出是否节约；
（五）对效率性进行评价。主要评价支出是否注重效率；
（六）对效果性进行评价。主要评价项目是否按计划实施完毕，是否达到预期的经济和社会效果；
（七）对经济责任进行评价。根据存在的问题，对有关领导和工作人员应承担的主管责任和直接责任进行评价。
第十三条第十三条 审计中发现的结余资金要全额收缴国库。截留、挪用、挤占财政资金，虚报冒领、弄虚作假骗取财政资金，侵占财政资金和国有资产，失职渎职造成损失浪费等财政违法、违纪行为，由审计机关依法进行处理。财政违法行为的单位，其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，以及有财政违法行为的个人，属于公务员的，审计机关应及时启动移送程序，由监察机关或者任免机关依照人事管理权限，依法给予行政处分，并将结果报送市政府，抄送审计、财政机关。
第十四条第十四条 审计结束后，要及时向市政府呈报审计报告。报告的主要内容：
（一）实施审计的有关情况；
（二）审计发现的问题和产生问题的原因；
（三）审计评价；
（四）审计处理结果；
（五）对市政府和有关部门的建议。
第十五条第十五条 审计结果经市政府批准后，可在一定范围内公开或向社会公布。
第十六条第十六条 各县、区人民政府参照本规定执行。
本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。
第二篇：浅议财政专项资金效益审计
浅议财政专项资金效益审计
随着我国经济的发展和公共财政体制的逐步建立，审计监督的对象、审计的重点和内容、审计目标等都在发生新的变化。审计署在2003年至2007年审计工作发展规划中提出“实行财政财务收支的真实合法审计与效益审计并重，逐年加大效益审计份量”，2008至2012年规划中则又提出“全面推进绩效审计，促进转变经济发展方式，提高财政资金和公共资源配臵、使用、利用的经济性、效率性和效果性，到2012年，每年所有的审计项目都开展绩效审计”。这预示着审计工作已经由纠错防弊向效益性、效果性转变，效益审计将成为现代审计的主流，代表审计工作的发展方向。由此，审计机关必须尽快实现审计工作中心的转移，通过积极探索财政专项资金效益审计之路，为全面推行效益审计工作积累宝贵经验。
一、开展财政专项资金效益审计需要提高认识
《审计法》确定了审计工作的三大目标，真实、合法、效益。以前，审计工作的目标大多局限于真实性和合法性，侧重于评价和确定被审计单位财务收支或预算执行情况是否真实、是否符合法律和规定，对管理利用公共资源的经济性、效率和效果方面评价较少。事实上，缺少效益目标的审计，常常有“不识庐山真面目，只缘身在此山中”的感觉。像众所周知的合肥垃圾处理厂事件，项目从其基建程序上来讲，形式上基本是合法的，但为什么会还未使用就全部报废呢？究其原因是对权力的制约和监督不力，可行性论证不充分、不科学，只是简单地履行个程序，导致决策错误，脱离地方客观实际，由此造成国家资产严重损失。审计中经常会发现类似的问题。随着民主与法制进程的不断加快，1人民对政府或有关组织管理、利用公共资源的效益问题日益关注，并且逐渐从关注过程到关注结果、从注重投入到注重产出，管理利用公共资源的经济性、效率和效果将成为核心关注点。因此，需要提高审计工作的认识，不断地调整和更新审计理念，将更多的精力集中在财政资金使用效益上，这既是促进和提高财政资金管理水平的要求，也是加强党风廉政建设、贯彻科学发展观和建设和谐社会的迫切需要。
二、开展财政专项资金效益审计需要注意原则和关系
审计环境的变化，使审计监督的重点逐步由合规性审计向效益性审计转变。在开展财政专项资金效益审计时，需要始终注意坚持好“三个原则”，即：重要性原则，要围绕领导关心的、群众关注的、财政投入资金量大的项目开展审计；实效性原则，实施的效益审计项目要与政府中心工作密切相关、要对本地区的经济和社会产生较大影响；可行性原则，审计人员要熟悉项目的特点、掌握与项目相关的专业知识，选择的项目能够取得被审计单位的支持和配合。在坚持好三个原则的同时，还要注意处理好三个方面的关系：一是合规性审计与效益性审计的关系。合规性审计是从资金的收、支和管理三个环节揭示资金使用中存在的问题。效益审计则是沿着决策、执行和监督三个途径来查找影响效益的因素。效益审计要以合规性审计为基础，特别是由于经济社会的复杂性和发展的不平衡性决定了合规性审计与效益审计将在相当长的时期内共同存在。二是全面性与重点性的关系。全面性是指在财政专项资金效益审计中，要对所涉及该专项资金的所有内容进行审计，不留审计盲区和审计死角，全面真实完整地揭示资金的使用情况。重点性则是要抓住主要矛盾和矛盾的主要方面，突出专项资金涉及的重点领域、重点项目，着重揭示资金使
用的效益效果。三是监督性与服务性的关系。围绕经济工作中心，服务经济发展大局，始终是审计工作的根本目标，效益审计又直接体现审计这一根本目标。为此，要妥善处理好审计监督与服务的辨证关系，对效益审计中发现的问题要从制度上、机制上找出问题产生的症结，提出解决问题的意见、建议，实现审计在更高层次发挥作用的目的。
三、开展财政专项资金效益审计需要突出审计重点
审计署在五年发展规划中“把揭露管理使用中存在的因管理不善、决策失误，造成的严重损失浪费和国有资产流失”作为效益审计的重点。一是要重点审查项目的立项，了解项目申报立项是否进行了可行性研究，可行性研究的内容是否完整，有关技术经济论证是否可行，是否符合社会发展的实际要求，是否有利于可持续发展，项目预算是否体现科学、可行和节约的原则；二是要重点审查项目的管理，了解各项内部控制制度是否健全、有效，工程项目建设是否执行国家招投标规定，主要设备及材料是否实行政府采购等；三是要重点审查专项资金的使用，以资金流向为主线，依据资金的性质、指标、规模、用途、拨款路径进行跟踪审计，检查各环节的资金是否真实及时到位，有无截留、挤占挪用、虚列项目支出转移资金、损失浪费等问题，结余资金是否如实反映并归还财政；四是要重点审查项目的效果，通过对项目所产生的效用特点、受益范围和所办事业生命力强弱进行全面系统地调查分析，综合评价项目的实际运行效果，是否达到了预期的计划目标情况，项目的实施是否对地区经济发展、社会进步以及人民生活产生了积极影响。
四、开展财政专项资金效益审计需要讲究方式方法
财政专项资金效益审计还在探索之中，没有固定的审计模
式，必须根据审计对象和审计项目的具体特点，灵活运用适合审计的方式方法。
（一）要重视审前调查和审前培训
财政专项资金效益审计的要求高，专业性强，如果对被审计项目业务活动情况不了解，简单地根据财务账册进行审计，很难获得成果，由此，需要将财务情况与业务活动联系起来审计。每个项目实施前，都要花较多的时间，熟悉和掌握被审计项目的有关法规规定、业务管理的程序、流程，相关职能部门的职责，内部考核的制度和目标；都要对审计人员进行深入培训，使每个审计人员都能对项目涉及的专业知识有足够认识，不仅清楚做什么，还要知道怎样做，这样才能更具效率地实现审计总体目标。
（二）要制订详细审计方案
方案是审计工作实施的具体计划，是审计行动的先导。财政专项资金效益审计是一种综合审计，首先是要有明确的指导思想。在财政财务收支真实、合法性基础上着重对一个项目和一个具体事项效益进行评价，并根据审计目的对效益评价或侧重于经济性，或侧重于效率性，或侧重于效果性，或三者兼顾，依此来确定具体审计目标。其次要明确审计重点。每一个项目的效益审计侧重点不一样，要根据具体目标来确定重点审计内容，取得适当证据，对项目效益进行评价。
（三）要注重审计调查
审计调查具有较强的灵活性，可以极大地节约审计资源，提高审计工作效率，增加审计的可信度。审计署五年规划中将审计调查纳入了与审计并重的地位。财政专项资金效益审计，特别是对决策结果的衡量，涉及到很多非数量因素的问题，只有在审计中开展大量的调查，广泛搜集审计证据，才能查明各类问题和原
因，才能提高审计评价的科学和合理性。
（四）要积极运用现代技术
知识经济时代的发展必然会引起审计技术和方法发生重大变化。“开展计算机审计是一场革命，如果不搞计算机审计，我们将失去审计资格。”在被审计项目条件许可的情况下，要积极运用计算机技术进行审计工作，通过普及现场审计实施系统（AO）和推广其他审计软件，充分发挥SQL Server、ACCESS、EXCEL、DBASE等软件在审计查证、分析性复核、审计信息的收集、传递、跟踪等方面的功能，不仅能够对专项资金涉及项目相关的财政财务收支合法、合规性进行全面的审计，而且可以提高效益审计的工作效率和质量。
（五）要有效整合审计资源
财政专项资金效益审计内容远远超出了传统的审计范围，工作量大，涉及专业知识多，一定要有复合型的人才。从专业结构来看，不仅要有财务会计专业人员，还需要有懂工程技术、计算机、管理工程、统计分析等方面的专业人才。就审计机关现状看，很难满足审计工作要求，这就需要有效整合审计资源。一是审计内部的力量整合，打破传统的专业界线，一个专业和另一个专业或多个专业审计人才的结合实行优势互补。二是借助外力，运用部门单位内部审计力量，发挥内审人员熟悉情况懂管理的优势。必要时还可以聘请一些行业的专家参与审计。
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