北京市地方税务局关于2005年度纳税人出具中介机构鉴证企业所得税审核报告范围的通知

第一篇：北京市地方税务局关于2005年度纳税人出具中介机构鉴证企业所得税审核报告范围的通知

北京市地方税务局关于2005年度纳税人出具中介机构鉴证企业所得税审核报告范围的通知

京地税企〔2005〕533号

各区、县地方税务局、各分局：

为加强企业所得税的征收管理，强化企业所得税汇算清缴工作力度，进一步规范企业所得税的税前扣除，切实发挥社会中介机构的鉴证和服务作用，根据〘中华人民共和国行政许可法〙实施后国务院关于行政审批制度改革工作的各项要求，以及国家税务总局关于通过纳税人报送备案（备查）资料，加强取消审批项目后续管理工作的具体要求，依据〘中华人民共和国税收征收管理法〙、〘国家税务总局关于印发〖企业所得税税前扣除管理办法〗的通知〙（国税发〔2000〕84号）、〘国家税务总局关于做好已取消和下政管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知〙（国税发〔2004〕82号）、〘企业财产损失所得税前扣除管理办法〙（国家税务总局令第13号）和市局〘关于印发税务师事务所、会计师事务所从事税务相关审计业务暂行办法的通知〙（京地税企〔2000〕498号）等文件规定，结合我市的企业所得税征管实际，对纳税人出具中介机构鉴证企业所得税审核报告的范围重新明确如下：

一、在我市范围内，向地方税务机关申报缴纳企业所得税的各种经济性质的企业和单位，凡发生下列需经税务机关审核批准后在税前扣除的事项，在向税务机关提出报批申请时，必须附送中国注册税务师或中国注册会计师的审核报告。

（一）依据〘企业财产损失所得税前扣除管理办法〙（国家税务总局令第13号）规定，需要附送中介机构经济鉴证证明的财产损失税前扣除审核事项；

（二）纳税人本年度申请退企业所得税税款2万元以上（含2万元）的审核事项；

（三）纳税人发生国产设备投资抵免企业所得税的审核事项。

二、在我市范围内，向地方税务机关申报缴纳企业所得税的各种经济性质的企业和单位，凡发生下列取消审批项目事项，在向税务机关报送备案（备查）资料时，需要附送中国注册税务师或中国注册会计师的审核报告。

（一）企业发生研究开发新产品、新技术、新工艺发生的费用，需抵扣当年应纳税所得额的事项；

（二）企业所得税税前弥补亏损的事项；

（三）企业发生非货币性资产投资转让所得、债务重组所得和接受非货币资产捐赠收入数额较大，要求将非货币性资产投资转让所得、债务重组所得和接受非货币资产捐赠收入自当期起在不超过5年的期间均匀计入各年应纳税所得额的事项。

三、在我市范围内，向地方税务机关申报缴纳企业所得税的各种经济性质的企业，凡符合下列条件之一，在年度企业所得税汇算清缴申报时，需要附送中国注册税务师或中国注册会计师的审核报告。

（一）本年度实现亏损5万元以上（含5万元）；

（二）本年度实现销售收入在5000万元以上（含5000万元）的建筑施工房地产开发企业；

（三）本年度实现销售收入在1亿元以上（含1亿元）的商业零售企业。

中介机构在对上述事项进行审核时，应严格按照市局规定审核报告格式和工作流程，认真开展审核工作。

二ОО五年十二月一日

第二篇：企业所得税鉴证报告

审字（2011）第034号

企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告

有限责任公司：

我们接受委托，对贵公司2010的企业所得税汇算清缴纳税申报进行鉴证审核。贵公司的责任是，对所提供的会计资料及纳税资料的真实性、合法性和完整性负责。我们的责任是，按照国家法律法规及其有关规定，对所鉴证的企业所得税纳税申报表及其有关资料的真实性和准确性在进行职业判断和必要的审核程序的基础上，出具真实、合法的鉴证报告。在审核过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，依据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》及其有关法律法规规定，按照《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）》的要求，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审核程序。现将鉴证结果报告如下：

一、企业所得税汇算清缴纳税申报的审核过程及主要实施情况

（一）贵公司设置了与所得税有关的内部控制制度，并在有效执行。

贵公司建立了会计核算制度、成本核算制度、财务管理制度、现金管理制度、支票管理制度等企业内部控制制度，经过对贵公司财务核算原则和方法以及内部管理的了解和审核，认为该公司的财务核算及内控有效。

（二）与所得税有关的各项内部证据和外部证据是相关的和可靠的。

贵公司按《企业会计准则》及有关财务会计制度的规定编制的会计报表，准确地反映了贵公司的财务状况、经营成果，在收入核算方面能及时提供向客户收取收入的发票，能与会计核算的收入相互核对，在支出核算方面能提供有效、合法的原始凭证，能准确地核算成本费用。

贵公司汇算清缴纳税申报所依据的相关文件包括：

所得税申报依据：《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》及其有关法律法规规定。

（三）我们己对贵公司提供的会计资料及纳税资料等进行了审核、验证和计算，并运用了职业推断。我们相信，我们获取的审核证据是充分、适当的，为发表鉴证结论提供了基础。

二、鉴证结论

经对贵公司2010企业所得税汇算清缴纳税申报进行审核，我们确认：

1、收入总额：232,612,478.52元；

其中销售（营业）收入：226,340,399.76元；

2、扣除项目金额合计：212,913,568.11元；

其中销售（营业）成本：207,516,981.42元；

3、纳税调整前所得额：19,698,910.41元；

4、纳税调整增加额： 元；

5、纳税调整减少额： 元；

6、纳税调整后所得额： 元；

7、应纳税所得额： 元；

8、适用税率：25%

9、应纳所得税额： 元；

10、应减免所得税额：0元；

11、己预缴的所得税额： 元；

12、本期应补所得税额：1,228,860.44元；

具体纳税调整项目及审核事项的说明详见附件。

税务师事务所

中国注册税务师：

中国注册税务师：

湖南

二0一一年四月二十三日

报告附件1：

鉴证报告说明

一、企业基本情况

有限责任公司由 股东出资组建的有限责任公司。注册号：，注册资本：人民币叁仟肆佰壹拾肆万玖仟叁佰伍拾柒元整，实收资本：人民币叁仟肆佰壹拾肆万玖仟叁佰伍拾柒元元整；法定代表人：，税务登记证号：

，注册地址： 经营范围：

二、主要会计政策和税收政策

1、公司执行企业会计准则、《企业会计制度》及有关规定

2、公司会计自公历1月1日起至12月31日止

3、公司会计核算方法：

以人民币为记帐本位币。

以权责发生制为记帐原则，以历史成本为计价基础。

固定资产标准为使用期限在一年以上的房屋、机械设备、电子设备及其他与经营相关的设备、器具和工具以及不属于经营的，且单位价值在2000元以上并且使用期限超过两年的实物资产。

各类固定资产按取得时的实际成本计价。

折旧方法采用平均年限法。

存货采用实际成本进行存货日常核算，采用加权平均法确定发出存货的实际成本。包装物、低值易耗品采用一次摊销法进行摊销。

对存货实行永续盘存制。

产品或服务己经提供给对方，且相关的收入已经收讫或取得了收款凭证，并且与相关的成本能够可靠地计量时，确认营业收入的实现。

4、税项

（1）主要税种及税率：

增值税：税率17%；所得税：税率 25%。其他税金按有关规定执行。

（2）所得税的会计处理方法：

公司所得税的会计处理采用资产负债表债务法核算。

三、实际应纳所得税额审核情况

经审核，贵公司本企业所得税应纳税所得额在会计利润的基础上应作以下调整：

（一）调增事项

1、收入项目

未发生调整事项。

2、税前扣除项目

（1）、超过规定标准项目：业务招待费税前扣除标准为291,006.78元），实际列支485,011.30元，纳税调整增加额194,004.52元。

（2）、不允许扣除的项目：

（1）（2）两项合计纳税调整增加额为286,056.07元

3、影响应纳税所得额的相关税费项目

未发生调整事项

以上1、2、3三项合计审核调增数286,056.07元

（二）调减事项

1、收入及免税所得项目

未发生调整事项。

2、税前扣除项目

3、影响应纳税所得额的相关税费项目

未发生调整事项。

以上1、2、3三项合计审核调减数为 元。

（三）弥补以前亏损：本年可弥补以前亏损为0元。

（四）经调整后，贵公司本应纳税所得额为：

调整后应纳税所得额=会计利润+审核调增数-审核调减数-弥补以前亏损= 元

（五）贵公司本应纳企业所得税：

应纳企业所得税额= 元；

（六）应减免的企业所得税额：0元；

（七）、己预缴的所得税额： 元；

（八）本期应补所得税额： 元。

第三篇：武汉市国家税务局关于企业所得税纳税人涉税事项附送中介机构鉴证报告的通知

武汉市国家税务局关于企业所得税纳税人涉税事项附送中介机构鉴证报告的通知

法规号：武国税函[2009]1号

[大] [中] [小]

成文日期：2009-1-5 状态：有效

各区国家税务局、市局直属税务分局：

为了充分发挥税务师事务所等社会中介组织在汇算清缴、涉税鉴证等方面的行业优势，加强企业所得税的征收管理，不断提高汇算清缴质量，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《企业财产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局令2005年第13号)、《金融企业呆帐损失税前扣除管理办法》(国家税务总局令2002年第4号)、国家税务总局《企业所得税汇算清缴管理办法》(国税发[2005]200号)和国家税务总局《关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》（国税发［2006］31号）等文件相关规定，结合我市具体情况，现对企业所得税纳税人涉税事项附送社会中介机构鉴证报告的有关问题通知如下:

一、在我市范围内，由国家税务局负责征收管理，并实行查账征收的企业所得税纳税人，凡发生下列涉税事项，应附送中介机构涉税鉴证报告。

（一）企业财产损失申报。

（二）房地产开发企业纳税申报。

（三）高新技术企业申报。

（四）高新技术企业认定。

（五）外资居民企业纳税申报。

（六）企业所得税税前弥补亏损。

（七）企业年终所得税汇算清缴后需要退抵税款（不含减免退税款）。

（八）企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，需在计算应纳税所得额时加计扣除。

二、涉税鉴证业务必须按国家税务总局的规定实行严格的准入制度。对未经税务总局批准设立的不具备注册税务师行业执业资质、未纳入注册税务师行业监管的单位和其他中介机构一律不得承办涉税鉴证业务。

三、对从事涉税鉴证业务的社会中介机构实行公告制度。对符合规定可从事涉税鉴证业务的社会中介机构，税务机关在相应的报刊、杂志或网站等媒体上公告，同时将公告的名单发文送各区国税局、直属分局。

四、中介机构在进行企业所得税鉴证业务时，应按《国家税务总局关于印发<企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）>的通知》（国税发[2007]10号）和《国家税务总局关于印发〈企业财产损失所得税税前扣除鉴证业务准则（试行）〉的通知》（国税发[2007]9号）规定的涉税鉴证报告格式、工作流程，认真开展审核鉴证工作。鉴于新所得税法实施后，政策变化较大，中介机构在出具鉴证报告时应按《企业所得税法》及其实施条例和相关政策法规进行审核。

五、税务机关对中介机构的涉税鉴证报告具有检查、审核和认定权。中介机构出具的涉税鉴证报告不符合规定要求、存在应调整未调整、调整项目明显错误或存在虚假、不真实的鉴证等情况的，视情节轻重由主管税务机关、行业监管部门按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《注册税务师管理暂行办法》(国家税务总局令2005年第14号)予以处罚。

六、纳税人可自愿选择中介机构为其提供涉税鉴证服务，主管税务机关不得指定或变相指定。

七、由于企业所得税涉税鉴证业务还在起步阶段，需要逐步探索、完善，武昌区局、江汉区局可在本通知基础上适当扩大试点范围，并报市局备案。

八、本通知自2009年1月1日起试行。

第四篇：京国税发(2008)339号关于2008企业所得税纳税人涉税事项附送中介机构鉴证报告的通知

北京市国家税务局北京市地方税务局关于2008企业所得税纳税人涉税事项附送中介机构鉴证报告的通知京国税发[2008]339号

发文文号： 京国税发[2008]339号

发文部门： 北京市地方税务局 北京市国家税务局

发文时间： 2008-12-30

实施时间： 2008-12-30

各区、县(地区)国家税务局、直属税务分局，各区、县地方税务局：

为深入贯彻落实《国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见》(国税发[2008]88号)，更好的发挥社会中介机构的鉴证和服务作用，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及《注册税务师管理暂行办法》(国家税务总局令第14号)的有关规定，结合我市企业所得税征管实际，现对我市企业所得税纳税人涉税事项向主管税务机关附送社会中介机构鉴证报告的有关问题通知如下：

一、企业所得税涉税鉴证报告是指具有法定资质的社会中介机构依照企业所得税的相关规定，对纳税人涉及企业所得税税款缴纳的事项，按照规定的工作流程、报告格式及有关要求出具的书面报告。

二、实行查帐征收方式的企业所得税纳税人，凡发生下列事项，应附送中介机构出具的涉税鉴证报告。

㈠企业财产损失。纳税人向税务机关提出企业财产损失或金融企业呆帐损失税前扣除申请时，应附送中介机构关于企业财产损失或金融呆帐损失的鉴证报告。对未按规定附送鉴证报告的纳税人，主管税务机关不予受理。

㈡房地产开发企业纳税申报。房地产开发企业在开发产品完工后，应在进行纳税申报时，附送中介机构对该项开发产品实际销售收入毛利额与预售收入毛利额之间差异情况的鉴证报告。对于未按规定附送涉税鉴证报告的纳税人，应按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定对其进行处理并实行专项检查。

三、除本通知第二条规定外，凡发生下列事项的企业所得税纳税人，在进行纳税申报时附送中介机构鉴证报告。

㈠当年亏损超过10万元(含)的纳税人，附送亏损额的鉴证报告；

㈡当年弥补亏损的纳税人，附送所弥补亏损亏损额的鉴证报告，以前已就亏损额附送过鉴证报告的不再重复附送；

㈢本实现销售(营业)收入在3000万元(含)以上的纳税人，附送当年所得税汇算清缴的鉴证报告。

四、各局要积极稳妥地推进企业所得税纳税人涉税事项附送社会中介机构鉴证报告的工作,不得自行扩大纳税人附送涉税鉴证报告的范围。主管税务机关要严格按照纳税人自愿选择中介机构的原则，不得对纳税人进行“指定代理”或“变相指定代理”。

五、中介机构在进行企业所得税鉴证业务时，应坚持客观公正、优质服务的原则，依法执业，严格按照税务机关指定的涉税鉴证报告格式、工作流程及相关要求认真开展审核鉴证工作。对中介机构的违法、违规行为，有关部门将依据《税收征收管理法》及其实施细则的规定对其进行处罚。

六、本通知自文件印发之日起执行。

第五篇：企业所得税减免申请鉴证报告

企业所得税减免申请鉴证报告

(参考文本)

××鉴字[200 ] ××号

有限公司：

我们接受委托，对贵公司提供的申请（××具体减免税项目）企业所得税减免（或加计扣除）事项进行鉴证。

贵公司的责任是按照企业会计准则、《**会计制度》和税收法律、法规的规定编制财务报表以及纳税申报表并对所提供的会计资料及纳税和减免税资料的真实性、合法性和完整性负责。这种责任包括（1）设计、实施和维护与财务报表和纳税申报表编制相关的内部控制，以使财务报表和纳税申报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）适用企业所得税减免项目的规定；（4）计税、纳税符合税法要求。

我们的责任是在实施鉴证工作的基础上对后附申请（××具体减免税项目）《 企业所得税减免（或加计扣除）鉴证表》及相关内容、数据的所有重大事项的合法性、合规性和准确性发表鉴证意见。我们恪守独立、客观、公正的原则。我们的鉴证是按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其《实施细则》、财政部、国家税务总局发布的有关企业所得税各种减免的规章制度、政策文件，以及大连市税务机关贯彻制定的企业所得税各项减免措施和相关规定，国家税务总局第14号令《注册税务师管理暂行办法》以及注册税务师执业规范等有关规定进行的。1

在鉴证过程中我们结合贵公司的实际情况计划和实施鉴证工作，实施了包括抽查会计记录、抽查原始凭证、实地察看、评价收入和成本内部控制制度等我们认为必要的核查程序，我们相信，我们的审核工作为发表鉴证意见提供了合理的基础。

我们认为，贵公司《 企业所得税减免（或加计扣除）鉴证表》及相关内容、数据是按照企业会计准则、《**会计制度》和税收法律、法规的规定（包括企业所得税各种减免的措施和规定）和原则编制而来的，在所有重大方面反映了贵公司的企业所得税××（具体减免项目）减免政策适用依据、条件，经我们鉴证确认，贵公司××企业所得税××（具体减免项目）减免所得税额元，本期应补（退）的所得税额

本鉴证报告仅供贵公司向主管税务机关办理申请企业所得税减免或退税时使用，不得作其它用途。非法律、行政法规规定，鉴证报告的全部内容不得提供给其他任何单位或个人。

附送资料：

1、报告附件1：《鉴证报告说明》；

2、报告附件2：《企业所得税减免（或加计扣除）鉴证表》；

3、税务机关要求附列的其它资料；

4、税务师事务所执业资格证书复印件

中介机构：××税务师事务所中国注册税务师：

地址:中国注册税务师：

报告日期:年月日