2011年度企业所得税汇算清缴工作要求(查账征收企业适用)

第一篇：2011年度企业所得税汇算清缴工作要求(查账征收企业适用)

2011度企业所得税汇算清缴工作要求

（查账征收企业）

一、汇算清缴工作的范围

凡企业所得税由我局负责征管的居民企业均需参加本次汇算清缴，实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的分支机构不进行汇算清缴。

二、汇算清缴申报时间

根据规定，纳税人自年度终了之日起五个月内，向主管税务机关办理企业所得税年度申报和汇算清缴。按照省局文件，由于税期原因，2011年汇算清缴申报期限延长至2012年6月7日。为了避开申报高峰期，纳税人应尽量提前上门申报。

三、申报方式

企业所得税汇算清缴实行网上申报或门前申报两种申报方式。

（一）网上申报

已经开通网上办税服务的纳税人可直接登陆中山市国家税务局门户网站（www.xiexiebang.com）办理企业所得税年度汇算清缴网上申报。网上申报具体通知请见《关于企业所得税年度纳税网上申报的通知》，网上申报操作请见《企业所得税年度网上申报系统操作手册》。

（二）门前申报

未开通网上办税服务的纳税人需携带电子申报数据和纸质申报资料直接到办税服务厅1、2号窗口办理纳税申报。

（三）申报流程

网上申报或门前申报，本年度享受企业所得税税收优惠、发生资产损失税前扣除的纳税人，必须先到我分局办理备案手续，备案成功后方能下载报表填报，否则自行填报提交将提示错误。我分局将对没有办理备案手续且已申报享受减免优惠的纳税人追缴税款及滞纳金。

四、申报使用软件

网上申报或门前申报的纳税人，都要先使用《广东省企业所得税企业所得税申报系统V3.3》（以下简称“电子申报软件”）填报申报表并导出电子申报数据，该电子申报软件供纳税人免费使用。

软件下载地址：广东省国家税务局（http://www.xiexiebang.com）－下载中心-软件下载；中山市国家税务局-下载中心-涉税软件。软件安装和操作指南详见软件里面的《操作手册》，注意事项请见我分局的《2011年度企业所得税申报常见问题和软件操作注意事项》。

五、汇算清缴报送资料要求

1、企业所得税年度纳税申报表及附表（A类）；

2、年度财务会计报表；

3、年度申报表、财务会计报表的电子数据；

4、备案事项相关资料；

（1）享受减免税优惠项目提供的备案资料。（详见粤国税发【2010】3号文，小型微利企业、高新技术企业及研发费等具体备案手续详见分局另文通知）

（2）纳税人会计核算与税法之间存在差异的，报送相应的差异台帐。（无差异的不需要报送）

5、总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况；

6、委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；

7、《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》封面及附表；

8、企业所得税汇算清缴鉴证（查账）报告；

9、审计报告（外资企业提供）；

10、《企业资产损失所得税税前扣除申报表》（无发生的不需要报送）。

办理减免税备案的，请先到306室办理备案后再申报；办理资产损失税前扣除的，请先到办税服务厅4号窗口受理后再申报。以上纸质资料一式两份并用申报表封面装订，封面写上经办人联系电话。表格中所有签名处请亲笔签名或签章，所有纸质资料需盖公章，电子申报数据用U盘拷贝，请带齐上述资料到分局办税服务厅1、2号窗口申报。

六、企业所得税汇算清缴鉴证（查账）报告报送要求

1、根据国税发【2008】88号文的规定，亏损企业、利润率偏小企业由税务师事务所出具企业所得税汇算清缴鉴证（查账）报告，亏损企业是指年度申报表主表第23行“纳税调整后所得”小于零的企业，利润率偏小的企业（利润率=纳税调整后所得/营业收入总额）。2011年处于筹办期（零申报）的企业，不属于亏损企业，不需要提供鉴证（查账）报告，但筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损。

2、房地产企业已完工开发项目，应出具企业所得税汇算清缴鉴证报告和开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况鉴证报告；

3、享受研发费加计扣除和高新技术税收优惠的企业由中介机构出具涉税鉴证报告。

涉税鉴证报告要求请看中山市国家税务局网站-公告栏-《中介机构涉税鉴证报告范本》。

七、《关联业务往来报告表》报送要求 无论当年度是否发生关联业务往来，实行查账征收的居民企业和非居民企业，需要在电子申报软件填写《关联业务往来报告表》，并报送纸质报表和电子申报数据。具体填写要求请见《2011年度有关企业关联业务往来申报的要求》。

八、资产损失税前扣除报送要求

在2011年度发生资产损失的企业，属于清单申报应填报《企业资产损失所得税税前扣除申报表》、《企业资产损失所得税税前扣除清单申报汇总表》；属于专项申报应填报《企业资产损失所得税税前扣除申报表》及各项专项申报附表、国家税务总局公告2011年第25号规定的资料。具体报送要求请见《关于企业资产损失税前扣除申报的通知》。发生资产损失但没有填报上述材料的，资产损失不能税前扣除。

九、税法与会计差异台帐报送要求

有发生下述差异的企业需填报相关台帐：①收入税法与会计时间性差异明细表（台账）；②分期计入应税所得明细表（台帐）；③存货税法与会计差异明细表（台账）;④固定资产、无形资产税法与会计差异明细表（台账）。

十、其它事项

1、网上申报或门前申报，凡是年度申报表填有享受企业所得税减免税优惠的，请先按备案要求到分局306室办理备案。在办税服务厅申报时，必须出示税局已同意备案的《企业所得税减免优惠备案表》。

2、上述所涉及的另文《通知》、表格（台帐），请在“税企通”系统或中山市国家税务局网站-分局通告-港口税务分局栏目查阅。表格也可在中山市国家税务局网站-《下载中心》-《企业所得税表格》栏目下载。

3、请纳税人在汇算清缴期间根据税法有关规定自行纳税调整，在汇算清缴期结束后进行纳税调整涉及到补缴税款的，按征管法规定加收滞纳金（从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金）。

咨询电话：申报征收（88418801）、税收政策（88402201、88481871）、软件操作（88402201）、（国税局热线）12366。

中山市国家税务局港口税务分局

2012年2月22日

第二篇：企业所得税汇算清缴工作

企业所得税汇算清缴工作（查账征收）流程？ 有详细的所需材料清单吗？

一、汇缴申报程序

1、从上海税务网—“办税服务”—“下载中心”下载《上海市企业所得税汇算清缴客户端》；

2、客户端的打开：Microsoft Office 2003版的，进入工具—选项—安全性—宏安全性—改成“中”—确定—退出；Microsoft Office 2007版的，点击选项—选择“启用此内容”—确定—退出；

3、重新进入客户端，选择“查账征收”—点击《2010企业所得税纳税申报表（A类）》—打印《研发费用加计扣除回执》—填写《申报表》、《居民企业财务会计报表》；下载《上海市企业研发费用加计扣除》客户端、《2010企业关联业务往来报告表》客户端并填写数据，通过网上电子申报客户端软件（eTax@SH）上传数据，完成企业所得税纳税申报。

二、报送资料及申报期限

2011年4月30日前完成自行网上申报和纸质资料的上报。报送资料具体如下：

1、《企业所得税纳税申报表（A类）》； 2、2010财务会计报告（经中介机构审计的，须提供相应的审计报告）；

3、总机构及分支机构基本情况、分支机构经营情况、分支机构资产损失税前扣除批复文件、分支机构预缴税款情况及其缴款书复印件，跨地区发生劳务的本市建筑安装企业在劳务发生地就地预缴企业所得税的缴款书复印件、外出经营证明等相关资料；

4、事先备案涉税事项的结果通知书，事后备案需要报送的相关资料；

5、当年发生的税前可弥补的亏损额超过500万元（含）的，应附送具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明；

6、委托中介机构代理申报的，应出具双方签订的代理合同。并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告； 7、2010年1-4季度预缴企业所得税的缴款书复印件；

8、企业2010发生工资薪金支出，应提供按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度；

9、对列支工会经费项目的，应提供《工会经费拨缴款专用收据》或《工会经费收入专用收据》；

10、《小税种清算申报表》一式二份；

11、《企业研发费用加计扣除事宜告知书回执》一份；

12、《小型微利企业企业所得税优惠申请表》一式二份；

13、《中华人民共和国企业关联业务往来报告表》一份；

14、《2010企业所得税汇缴受理单》一式二份；

15、税务机关要求报送的其他资料。

三、填报要求

应如实、正确地填写纳税申报表，完整报送相关资料，并对申报资料的真实性、准确性和完整性负责。对未能按时完成申报的纳税人，将根据《中华人民共和国税收征收管理法（新征管法）》进行处理。

四、注意事项

1、填报时，请仔细阅读主表及附表的填表说明；

2、检查纳税申报表的基本信息以及申报数据是否填写完整；

3、稽查纳税申报表及附表与会计报表的数据是否一致，各项目之间的逻辑关系是否正确(尤其是会计利润是否与主表13行次利润总额是否一致)；

4、检查有关税前列支项目是否按标准和范围扣除；

5、检查弥补亏损是否准确，是否按规定填报；

6、检查税前扣除、税收优惠是否已报税务机关审批、备案等；

7、纳税人在规定申报期限内，发现申报有误的，可在自行重新申报。特殊情况无法网上申报的，持客户端和汇缴资料到管理员处，由管理员审核纸质资料并导入客户端，出具《业务传递单》，至征收大厅开具税单后缴纳入库；

8、请法定代表人、会计主管、经办人在主表及所有附表相应栏处签字或签章，填上“填表日期”；

9、盖齐公章；

10、电子申报系统扣款日期统一为：2011年5月25日至5月31日，纳税人应确保扣款日期内银行扣款账户上有足够金额。

第三篇：企业所得税汇算清缴

企业所得税汇算清缴基本流程

张老师

第一节近年来会计继续教育有关所得税讲解的回顾

 2007年 第二章《企业会计准则》第9节所得税（准则18号----所得税）背景：2006年2月15日财政部颁发《企业会计准则》及《中国注册会计师执业准则》

 2008年 第二编讲解《企业所得税法》讲解 全面解读（新旧税法对比）背景：2007年3月16日 人大颁发《企业所得税法》

 2009年 第三编 《企业会计准则》与《企业所得税法》差异分析 差异分析

 2010年 第二编 税收实务操作指南 第4章 企业所得税税收实务操作指南 精读背景：2008年11月国务院第34次常务会议修订《增值税暂行条例》《营业税暂行条例》《消费税暂行条例》

 2011年 第二编 企业所得税汇算清缴实务 操作实务指导

第二节 企业所得税汇算清缴实务

（一）所得税汇算清缴的概念

企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税应补或者应退税额，并填写企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

（二）需掌握的要点：

凡在纳税内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照《企业所得税法》、《企业所得税法实施条例》以及《企业所得税汇算清缴管理办法》的有关规定进行企业所得税汇算清缴。1．特定主体 查帐征收 A表

核定征收：定率 B表 定额 不进行汇算清缴

参考国税发[2008]30号企业所得税核定征收办法(试行)包括核定定额征收和核定定率征收, 实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。

2．期限：在规定的期限内：

正常经营：终了5个月内（一般有效期：1月15日~5月15日）终止经营：终止经营之日起60日内 *清算所得：办理注销登记前 参考财税[2009]60号

企业所得税法第五十三条规定：

“ 企业所得税按纳税计算。纳税自公历1月1日起至12月31日止。” 企业在一个纳税中间开业，或者终止经营活动，使该纳税的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税。

“ 企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税。企业所得税法第五十四条规定：

” 企业应当自终了之日起五个月内，向税务机关报送企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。3．程序： 计算 申报 结清税款

纳税人在纳税内预缴企业所得税税款少于应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内结清应补缴的企业所得税税款；预缴税款超过应纳税款的，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，或者经纳税人同意后抵缴其下一应缴企业所得税税款。

（三）实务中要注意的几个问题 1．无条件申报：无论盈亏均要申报

企业所得税法实施条例第一百二十九条规定：

“ 企业在纳税内无论盈利或者亏损，都应当依照企业所得税法第五十四条规定的期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。2．自行申报：

3．申报的有效期： 一般有效期：1月15日~5月15日 4．错误能否更改：

申报期内发现错误，可更改

纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的，可在汇算清缴期内重新办理企业所得税纳税申报

· 申报期外：少缴或漏缴 《税收征管法》52条

因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。多缴

《税收征管法》51条 纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。

5、延期申报

纳税人因不可抗力，不能在汇算清缴期内办理企业所得税纳税申报或备齐企业所得税纳税申报资料的，应按照税收征管法及其实施细则的规定，申请办理延期纳税申报，但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应当查明事实，予以核准，纳税人应在核准的延期内办理纳税结算。纳税人因有特殊困难，不能在汇算清缴期内补缴企业所得税税款的，应依法办理申请延期缴纳税款手续。即经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。

（四）企业所得税汇算清缴时应当提供的资料

《企业所得税汇算清缴管理办法》(国税发 [ 2009 ] 79号)第八条 纳税人办理企业所得税纳税申报时，应如实填写和报送下列有关资料：

1、企业所得税纳税申报表及其附表；

2、财务报表；

3、备案事项相关材料；

4、总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况；

5、委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；

6、涉及关联业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业关联业务往来报告表》；

7、主管税务机关要求报送的其他有关资料。

纳税人采用电子方式办理企业所得税纳税申报的，应按有关规定保存有关资料或附报纸质纳税申报资料。

（五）企业所得税汇算清缴备案与报批事项（37分10秒）企业所得税优惠管理按项目分为报批类和备案类。各主管税务机关受理报批类企业所得税优惠事项，按《企业所得税优惠政策事项管理规程（试行）》规定的期限和权限办理，并以《企业所得税优惠审批结果通知书》形式告知申请人；各主管税务机关受理备案类企业所得税优惠事项，应在7个工作日内完成登记工作，并以《企业所得税优惠备案结果通知书》形式告知申请人。

1、备案类税收优惠项目

目前，上海实行备案管理的税收优惠项目如下：

（1）企业国债利息收入免税；

（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税；

（3）企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除（加计扣除100%）；

（4）企事业单位购买软件缩短折旧或摊销年限；

（5）集成电路生产企业缩短生产设备折旧年限；

（6）证券投资基金从证券市场取得的收入减免税；

（7）证券投资基金投资者获得分配的收入减免税；

（8）创业投资企业应纳税所得额抵扣（创业投资企业以股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可在满2年的当年以投资额的70%抵扣其应纳税所得额，当年不足抵扣的，可结转以后抵扣）

2、报批类税收优惠项目

目前，上海实行报批管理的税收优惠项目如下：

（1）综合利用资源企业生产符合国家产业政策规定产品取得的收入减计（减按90%计入收入）；

（2）企业研究开发费用加计扣除项目登记（费用化部分、资本化部分）；（3）符合条件的小型微利企业享受20%优惠税率；

（4）国家重点扶持的高新技术企业享受15%优惠税率；

（5）浦东新区新办高新技术企业享受15%优惠税率；

（6）国家规划布局内的重点软件生产企业享受10%优惠税率；

（7）投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业享受15%优惠税率；

（8）农、林、牧、渔业项目的所得减免税；

（9）农产品初加工项目所得减免税；

（10）国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得减免税；

（11）新办软件生产企业、集成电路设计企业减免税（获利起，两免三减半）；

（12）集成电路生产企业减免税；

（13）集成电路生产企业、封装企业的投资者再投资退税（以40%或80%退还其再投资部分已纳企业所得税）。

3、备案项目提交的资料

(1)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税提交的材料 ①《享受企业所得税优惠申请表》

②被投资单位出具的股东名册和持股比例

③购买上市公司股票的，提供有关记账凭证的复印件

④本市被投资企业《境内企业利润分配通知单》，外省市被投资企业董事会、股东大会利润分配决议、完税凭证或主管税务机关核发的减免税批文复印件。若分配利润比重与被投资单位公司章程规定不一致的，还需要提供被投资单位的公司章程。

（2）企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除提交的材料 ①《享受企业所得税优惠申请表》

②依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议复印件（注明与原件一致，并加盖企业公章）

③企业按省级政府部门规定的比例缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险复印件（注明与原件一致，并加盖企业公章）

④定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付的不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资清单

⑤安置残疾职工名单及其《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》复印件（注明与原件一致，并加盖企业公章）⑥主管税务机关要求提供的其他资料

第三节、申报表的结构及填报（45分28秒）

以企业所得税纳税申报表（A类）为例，包括1张主表11张附表，附表一为《收入明细表》，附表二为《成本费用明细表》，附表三为《纳税调整项目明细表》，附表四为《弥补亏损明细表》，附表五至十一为《税收优惠明细表》。附表一至附表四是计算应纳税所得额的，附表五至十一是计算纳税调整明细的。●整体填表技巧

第一，仔细阅读本表的填报说明，然后再填写相关栏目。第二，本表和相关附表的关系比较密切，应注意保持附表和主表相关数据的一致性。第三，应注意本表和相关附表的填写顺序。第四，不同行业的纳税人所需填报的附表是不同的，”收入明细表“和”成本费用明细表“分为三类：一般工商企业纳税人；金融企业纳税人以及事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，纳税人根据自己的归类分别填写各自的表格即可。主表结构

” 主表分为利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算、附列资料四大部分。“ 主表是在企业会计利润总额的基础上，加减纳税调整后计算出”纳税调整后所得“、”应纳税所得额“后，据此计算企业应纳所得税。

营业税金及附加：核算６税１费

营业税、消费税、城建税、资源税、关税（出口）、土地增值税（房地产开发企业）管理费用：核算４税

房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税 ” 第二部分：应纳税所得额计算 “ 利润总额

” 加：纳税调整增加额

“ 减：纳税调整减少额（其中：不征税收入、免税收入、减计收入、加计扣除）” 减：减、免税项目所得（以不出现负数为限）“ 减：抵扣应纳税所得额（以不出现负数为限）

” 加：境外所得弥补境内亏损（包括当年和以前亏损）“ 纳税调整后所得

” 减：弥补以前亏损 “ 应纳税所得额

” 第26行 “税率”：填报法定税率25%。“ 第34行 ”本年累计实际已预缴的所得税额“ ”（1）独立纳税企业

“ 填报汇算清缴实际预缴入库的企业所得税。”（2）汇总纳税总机构

“ 填报总机构及其所属分支机构实际预缴入库的企业所得税。”（3）合并缴纳集团企业

“ 填报集团企业及其纳入合并纳税范围的成员企业实际预缴入库的企业所得税。”（4）合并纳税成员企业

“ 填报按照税收规定的预缴比例实际就地预缴入库的企业所得税。” 第40行“本年应补（退）的所得税额（33-34）” “（1）独立纳税企业

” 第40行=第33行-第34行。“（2）汇总纳税总机构 ” 第34行=第35+36+37行； “ 第40行=第33行-第34行。”（3）合并缴纳集团企业 “ 第40行=第33行-第34行。”（4）合并纳税成员企业

“ 第40行=第33行×第38行-第34行

” 【第38行“合并纳税（母子体制）成员企业就地预缴比例”】 第四部分：附列资料

1.以前多缴的所得税税额在本年抵减额 2.以前应缴未缴在本年入库所得税额

本市征管系统不采用“以前多缴的所得税税额在本年抵减额”办法。主表只填白色部分，灰色会自动生成，主要填3-9行及34行。附表三《纳税调整明细表》 包括以下：

“（1）收入类调整项目：18项（附表一、五、六、七）”（2）扣除类调整项目：20项（附表二、五、八）“（3）资产类调整项目：9项（附表九、十一）”（4）准备金调整项目：17项（附表十）“（5）房地产企业预售收入计算的预计利润 ”（6）特别纳税调整应税所得 “（7）其他

” 第2行“视同销售收入”：第3列填报纳税人会计上不作为销售核算、税收上应确认为应税收入的金额。

“ 一般工商企业：按附表一【1】第13行金额填报； ” 金融企业：按附表一【2】第38行金额填报； 事业单位、社会团体、民办非企业单位： 自行计算填报。

“ 第3行”接受捐赠收入“： ” 第2列填报纳税人按照国家统一会计制度规定，将接受捐赠直接计入资本公积核算、进行纳税调整的金额。第4行“不符合税收规定的销售折扣和折让”：填报纳税人不符合税收规定的销售折扣和折让应进行纳税调整的金额。“ 第8行”特殊重组“ ” 填报纳税人按照税收规定作为特殊重组处理，导致财务会计处理与税收规定不一致进行纳税调整的金额。“ 第9行”一般重组“ ” 填报纳税人按照税收规定作为一般重组处理，导致财务会计处理与税收规定不一致进行纳税调整的金额

第2列“税收金额”填报按照税收规定视同销售应确认的成本。“ 第22行”工资薪金支出“ ” 条例第三十四条 企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

工资薪金，是指企业每一纳税支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。“ 第23行”职工福利费支出“ ” 条例第四十条 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除 “ 第28行”捐赠支出“ ” 税法第九条 企业发生的公益性捐赠支出，在利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。“ 特殊情况可以全额扣除。” 第29行“利息支出” ：

“ 第1列”账载金额“填报纳税人按照国家统一会计制度实际发生的向非金融企业借款计入财务费用的利息支出的金额；

” 第2列“税收金额”填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的的利息支出的金额。“ 如第1列≥第2列，第1列减去第2列的差额填入第3列”调增金额“，第4列”调减金额“不填；

” 如第1列＜第2列，第3列“调增金额”、第4列“调减金额”均不填。

国税发[2009]88号文废止

更新内容：国家税务总局2011年第25号公告〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法 新的变化：

1.扩大或明确了资产损失的范围

2.将资产损失分为：实际资产损失和法定资产损失 3.改变了扣除方式：

88号文：自行申报（6种情形）与税务机关审批 25号公告：自行申报扣除（税务机关不再审批）

4.统一了资产损失的税务处理和会计处理，减少了税会之间的差异 5.放宽申报期限

88号文：终了45天内（2月15日前）

25号公告：终了5个月内（与所得税汇算清缴同步）6.允许追补申报 88号文：当年

25号公告：不超过5个

第四篇：企业所得税汇算清缴查账报告操作指引

“三来一补”企业所得税 汇算清缴查账报告审核指引

（适用按成本费用支出额倒求应税所得额核定征收的“三来一补”企业）

“三来一补”是指来料加工、来件装配、来样生产及中小型补偿贸易四种加工贸易形式的总称。按承接业务单位不同所收取的加工收入性质分为：工缴费收入、各作各价收入、进料加工收入、其他加工费收入。“三来一补”企业，属工业企业，但与一般工业企业生产经营方式不同，它主要从事工业性劳务活动，兼有部分自产自销业务。

一、主营业务收入与主营业务成本的审核要点

（一）评价收入成本的内部控制制度是否存在和有效、并一贯遵守。

（二）将本各类收入与总账和明细账及有关的申报表核对。

（三）核对主营业务成本明细账与总帐、报表数（或申报表）是否相符。

二、生产成本/制造费用的审核要点

（一）评价制造费用/生产成本的内部控制制度是否存在、有效且一贯遵守。

（二）比较本各个月份的制造费用和生产成本，如有重大波动和异常应查明原因，重点查明大额成本费用减少的原因。

（三）检查成本费用的真实性、合理性和完整性，抽查大额成本费用的支出情况。

（四）根据明细账审核填列。

三、主营业务税金及附加的审核要点

（一）评价主营业务税金及附加内部控制制度是否存在，有效且一贯遵守。

（二）索取主营业务税金及附加明细表，并与总账、明细账相核对。

（三）复核各项税费与应交税金、其他应交款等项目的勾稽关系。

四、其他业务收入的审核要点

（一）评价其他业务收入内部控制制度是否存在，有效且一贯遵守。

（二）索取其他业务收入明细表，并核对明细账、总账。

（三）重点审核废料收入、资产出租收入等。

（四）审查其他业务收入涉及增值税、营业税、资源税等税种是否及时申报足额纳税。

五、其他业务支出的审核要点

（一）评价其他业务支出内部控制制度是否存在，有效且一贯遵守。

（二）索取其他业务支出明细表，并核对明细账、总账。

（三）以大额业务抽查其收支的配比性，检查有无少计或多计业务支出。

（四）对固定资产出租业务，审核其是否涉及房产税。

（五）审查其他业务支出会计处理和分类的正确性、恰当性。

六、营业费用的审核要点

（一）评价营业费用的内部控制制度是否存在、有效且一贯遵守。

（二）获取营业费用明细表，并与有关的明细账核对。

（三）分析比较各月营业费用，如有重大波动和异常情况应查明原因。

（四）与去年同期数进行比较分析，并对变动较大的进行重点关注分 2 析。

（五）审查营业费用的真实性、合理性和完整性，检查是否存在应列报的费用未全部纳入核算。

七、管理费用的审核要点

（一）评价管理费用的内部控制是否存在、有效且一贯遵守。

（二）审查是否把资本性支出项目作为收益性支出项目计入管理费用。

（三）分析比较各月管理费用，如有重大波动和异常情况应查明原因。

（四）与去年同期数进行比较分析，并对变动较大的进行重点关注分析。

（五）审查管理费用的真实性、合理性和完整性，检查是否存在应列报的费用未全部纳入核算。

八、堤围费的审核要点

（一）审核堤围费的计税依据是否正确。

（二）审核堤围费是否足额计提缴纳。

九、财务费用的审核要点

（一）评价财务费用的内部控制是否存在、有效且一贯遵守。

（二）获取本财务费用明细表，并与有关明细账核对；审查其明细项目计入财务费用的适当性。

（三）审查利息收入真实性和准确性。

（四）审查汇兑损益的真实性和准确性，检查外币账户是否按规定进行汇率调整。

十、营业外收入的审核要点

（一）获取营业外收入明细表，并与明细账、总账核对。

（二）结合固定资产项目的审计，审查固定资产盘盈、清理的收益是否准确计算入账。

（三）审查营业外收入是否涉及需申报增值税或营业税的情况。

十一、营业外支出的审核要点

（一）获取营业外支出明细表，并与明细账、总账核对。

（二）审查大额营业外支出原始凭证是否齐全，会计处理是否正确。

（三）抽查重大的营业外支出项目，审查其真实性、完整性。

（四）审查营业外支出是否涉及将自产、委托加工、购买的货物赠送他人需计提增值税、消费税及其他税费的情况。

十二、加工业务成本与成本费用对应关系的审核要点

（一）对加工业务成本中的主要费用项目进行归集与分析。

（二）以审核后的数进行填列。

（三）检查试算是否平衡（横加与竖加的金额是否相等）。

十三、租金支出的审核要点

（一）评价租金支出的内部控制制度是否存在、有效且一贯遵守。

（二）索取租金支出明细表，并与有关明细账、总账核对。

（三）核实租赁资产的存在、所有权和用途。

（四）抽查重大租赁项目，追查合同及其他原始凭证，计提或付款记录，确认租金支出的真实性，计价的准确性，以及在资本性支出、成本支出、期间费用分配的恰当性。

（五）核查关联公司项目，审查其租价是否符合正常交易原则。

（六）检查租赁费用支出是否遵守权责发生制原则，是否有漏记租赁费用的情况。

十四、以前损益调整的审核要点

（一）审查以前损益调整的内容是否真实、合理，会计处理是否正确。

（二）对重大调整事项，应逐项核实其原因，依据有关资料，复核其金额的计算是否正确，并取证。

十五、货币资金的审核要点

（一）获取货币资金收支明细表，并与总账、明细账核对。

（二）获取截止日银行存款对账单及决算日银行存款调节表，进行计算复核并分析是否进一步审查。

（三）审查银行存款对账单，对其中的重大收支业务，应逐笔查核原始凭证，并追查银行存款日记账，重点检查是否隐瞒或漏记收入、支出。

（四）抽查银行存款日记账部分记录并追查至往来账、费用账、收入明细账以确认是否隐瞒收入或支出。

十六、存货的审核要点

（一）评价有关存货的内部控制制度是否存在、有效且一贯地遵守。

（二）核对各存货项目明细账与总账、报表的余额是否相符。

十七、固定资产及折旧的审核要点

（一）评价固定资产管理的内部控制制度是否存在、有效且一贯遵守。

（二）审核房产税和车船使用税应税项目是否申报。

（三）审核固定资产的计价是否正确，是否存在未纳入核算的自购固定资产。

（四）核对自购固定资产是否按规定计提折旧。

十八、应收及预付款项的审核要点

（一）评价应收及预付款的内部控制制度是否存在、有效且一贯遵守。

（二）获取应收及预付款明细表与总账及明细账核对一致。

（三）必要时向债务人函证应收、预付账款并分析函证结果，以确认应收、预付款是否真实，是否利用应收账款提前或滞后结转收入、利用预付款形成账外经营资金。

十九、其他应收款的审核要点

（一）评价其他应收款的内部控制制度是否存在、有效且一贯遵守。

（二）取得其他应收款明细表、并与明细账、总账核对相符。

（三）选择金额较大和异常的明细账户余额，抽查其原始凭证，必要时进行函证，以确认其是否真实、准确。

（四）审查明细账内容，并适当抽查原始凭证，以确认该账户核算内容是否符合规定范围。

二十、待摊费用的审核要点

（一）索取待摊费用明细表，并与明细账、总账核对。

（二）对本年发生额较大的项目，应检查其合同、协议、原始单据并判断其合理性。

（三）是否有不属于待摊费用性质的项目已列入本账户中。

（四）验证待摊费用的摊销期限及各期摊销费用的计算是否正确、合 6 理。

二十一、应付账款/预收账款的审核要点

（一）获取应付账款/预收货款明细表，并与总账、报表余额相核对。

（二）审查合同、订货单、验收单、购货发票、客户对账单等有关附件及凭证的真实性，以核对所列的债务是否真实存在，应付金额是否正确。

（三）审查结算日后应付账款的支付会计记录，核实其结算日的存在情况。

（四）在必要的情况下，可函证应付账款/预收货款。二

十二、应交税金、其他应交款的审核要点

（一）获取应交税金明细表，与明细账、总账相核对。

（二）确定本应缴纳的税款，检查有关账簿记录和缴税凭证，确认本已交税款和年末未交税款。

（三）获取其他未交款明细表，与明细账、总账相核对。

（四）检查教育费附加等款项的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。

二十三、其他应付款的审核要点

（一）获取其他应付款明细表，复核其加计的正确性，并与明细账、总账的余额核对相符。

（二）选择金额较大和异常的明细账户余额，检查其原始凭证。

（三）检查其他应付款长期挂账的原因，并作出记录，必要时予以调整。

二十四、预提费用的审核要点

（一）获取预提费用明细表，复核其加计的正确性，并与明细账、总账的余额核对相符。

（二）抽查大额预提费用的记账凭证及相关文件资料，确定其预提金额和会计处理是否正确。

（三）抽查大额预提费用转销的记账凭证及相关文件资料是否齐全，其会计处理是否正确。

（四）检查年末应付未付的费用是否按规定进行预提。二

十五、长期应付款的审核要点

（一）获取长期应付款明细表，并与明细账、总账核对。

（二）抽查长期应付款的记账凭证及相关文件资料，确定其真实性和会计处理是否正确。

二十六、企业所得税的审核要点

（一）获取主管税务机关对其企业所得税征收方式的相关书面资料。

（二）核定征收的企业同样适用18%与27%两档照顾税率。

（三）审核企业所得税计算的正确性。

（四）取得企业所得税的缴款书，审核企业实际已缴纳的企业所得税。

（五）审核应补或应退的企业所得税。

二十七、实际加工业务收入与按成本费用倒算收入比较的审核要点

（一）填入经审核后的实际加工费收入。

（二）填入经审核后的按成本费用倒算的收入。

（三）二者进行比较分析，计算出其差额。

（四）是否按当地主管税务机关的要求，按其差额补交企业所得税。

二

十八、关联交易的审核要点

（一）审查确定与关联公司的债权债务是否真实存在。

（二）确定与关联公司发生的收入和费用的作价是否公平、合理，手续是否齐全。

第五篇：查账征收纳税人2010企业所得税汇算清缴纳税指南

查账征收纳税人2010企业所得税汇算清缴纳税指南

根据《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法的通知〉》（国税发[2009]79号）的有关规定，我局对于2010企业所得税汇算清缴工作做如下提示：

一、需进行汇算清缴的纳税人范围

凡在纳税内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和《企业所得税汇算清缴管理办法》的有关规定进行企业所得税汇算清缴。

根据《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》（国税发[2008]28号）第二十二条的规定，总机构在终了5个月内，应依照法律、法规和其他有关规定进行汇总纳税企业的所得税汇算清缴，各分支机构不进行企业所得税汇算清缴。

二、汇算清缴期限

（一）纳税人于2011年1月20日之前进行2010四季度（或12月份）预缴。

（二）纳税人2010的企业所得税汇算清缴申报期限为2011年1月21日至2011年5月31日。

税法要求纳税人必须进行第四季度预缴申报，因此纳税人一个纳税内至少需要完成五次纳税申报。

《中华人民共和国税收征收管理法》规定：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

三、汇算清缴具体申报程序

纳税人进行企业所得税申报前，应首先到其所属管理所（第五、六、七、九、十、．．．．．十一税务所）将汇算清缴全部资料交由主管税收管理员进行申报前的审核，主管税收管理员审核确认后方可到申报大厅进行申报。

四、关于审批、审核、备案事项

纳税人需要报经税务机关审批、审核或备案的事项，应按有关程序、时限和要求报送材料等相关规定，在办理企业所得税纳税申报前办理。纳税人在2011年5月底汇算清缴结束前未取得税务机关关于审批、审核或备案书面答复的，均应按照不予审批、审核或备案的情况进行申报纳税。在取得审批、审核或备案的书面答复后，对通过审批、审核或备案的，纳税人可重新进行申报后办理退税。

五、汇算清缴需要报送的资料

纳税人办理企业所得税纳税申报时，应如实填写和报送下列有关资料：

（一）企业所得税纳税申报表及其附表

纳税人申报所得税时要成套报送申报表，且要全面填写纳税申报表各栏次内容，对没有发生相关业务的，要填写“0”，不能空项或空表。特别注意对于附表三《纳税调整明细表》，无论是否发生纳税调整事项，均应如实填报相应栏目，未发生纳税调整事项的，应如实填报第1列“账载金额”和第2列“税收金额”。

对于网上申报及IC卡申报的纳税人，通过电子形式获取申报表进行填报，同时应在2011年5月31日前将上传成功后的一份纸质申报表报送税务机关征收窗口。

对于手工申报的纳税人，可见本光盘附件四部分或自行登录北京市国家税务局网站http://bjsat.gov.cn下载一式两份，申报时税务机关留存一份，一份给纳税人留存。

（二）财务报表

（三）备案事项相关资料

（四）总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况

（五）委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告

（六）涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业关联业务往来报告表》

（七）主管税务机关要求报送的其他有关资料：

1、须经税务机关审批的事项，报送税务机关正式批复复印件； 须向税务机关报备的事项，报送相关报备资料。

2、减免税企业：凡2010享受企业所得税各类税收优惠（即填报了申报表附表五《税收优惠明细表》相关项目）的企业，应随同申报表报送减免税项目相关证明材料。

3、退税企业：年终汇算清缴发生多缴企业所得税税款需要退税的企业，应随同申报表报送《北京市朝阳区国家税务局退税申请书》及退税相关资料。

4、零申报企业：实行查账征收企业所得税的纳税人进行纳税申报时，其纳税申报主表中除第26行“税率”外其他所有行次均为0或通过第1-12行的运算后第13行“利润总额”金额为零的或纳税调整后所得（第23行）均为零的，应对其零申报的原因进行书面详细说明，由法人签字、加盖公章后随同纳税申报表一并向主管税务管理所进行报送。

5、亏损企业：应对亏损的原因进行书面详细说明，由法人签字、加盖公章后随同纳税申报表一并向主管税务管理所进行报送。

6、在主表及附表中任一“其他”行次填列数据的，应逐一对“其他”行次填列数据的具体内容进行详细说明，由法人签字、加盖公章后随同纳税申报表一并向主管税务管理所进行报送。

7、符合小型微利条件的企业（含年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业）、国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益、其他免税收入项目报送资料详见本指南第六部分企业所得税税收优惠事项相关规定。

8、已办理减免税手续的高新技术企业应于纳税终了后至报送纳税申报表以前，向主管税务机关备案以下资料：

（1）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明；

（2）企业研究开发费用结构明细表（近三个会计总额）及近三个会计研究开发费用总额占销售收入总额的比例说明；

（3）企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；（4）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。

以上资料的计算、填报口径参照《高新技术企业认定管理工作指引》的有关规定执行。

享受新法规定、过渡性高新技术企业优惠的企业均应按上述规定办理减免税手续及纳税申报。

9、取得免税资格的非营利组织：

对于取得免税资格的非营利组织汇算清缴按照《关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的补充通知》（京财税[2010]388号）有关规定进行办理：

（一）取得免税资格的非营利组织，需在免税资格有效期内，每一纳税汇算清缴申报时，应同时附送以下资料：

1、非营利组织关于该纳税是否符合免税条件及是否受到登记管理机关处罚的说明；

2、对于取得免税资格的事业单位、社会团体、基金会及民办非企业单位，除报送该纳税是否符合免税条件及是否受到登记管理机关处罚的说明外，还需要报送登记管理机关出具的该的检查结论复印件。

六、需报送中介鉴证报告的企业范围

根据《北京市国家税务局 北京市地方税务局关于2008企业所得税纳税人涉税事项附送中介机构鉴证报告的通知》(京国税发[2008]339号)规定：实行查帐征收方式的企业所得税纳税人，凡发生下列事项，应附送中介机构出具的涉税鉴证报告。鉴证报告首页应为出具涉税鉴证报告的事务所《北京市税务师事务所从事2010涉税鉴证业务备案表》。

（一）企业资产损失。纳税人向税务机关提出企业资产损失或金融企业呆帐损失税前扣除申请时，应附送中介机构关于企业资产损失或金融呆帐损失的鉴证报告。对未按规定附送鉴证报告的纳税人，主管税务机关不予受理。

（二）房地产开发企业纳税申报。房地产开发企业在开发产品完工后，应在进行纳税申报时，附送中介机构对该项开发产品实际销售收入毛利额与预售收入毛利额之间差异情况的鉴证报告。对于未按规定附送涉税鉴证报告的纳税人，应按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定对其进行处理并实行专项检查。

（三）当年亏损超过10万元（含）的纳税人，附送亏损额的鉴证报告。

（四）当年弥补亏损的纳税人，附送所弥补亏损亏损额的鉴证报告，以前已就亏损额附送过鉴证报告的不再重复附送。

（五）本实现销售（营业）收入在3000万元(含)以上的纳税人，附送当年所得税汇算清缴的鉴证报告。

七、资产损失纳税人须知：

（一）申请时间

1.需审批扣除的资产损失：纳税人应在终了45日内，向主管税务机关报送相关资料。

2.自行申报扣除的资产损失：纳税人应在进行申报前，向主管税务机关说明有关情况。国税发[2009]88号文件第十条的规定“企业发生属于由企业自行计算扣除的资产损失，应按照企业内部管理控制的要求，做好资产损失的确认工作，并保留好有关资产会计核算资料和原始凭证及内部审批证明等证据，以备税务机关日常检查。”(二)审批扣除需报送的资料

1、书面申请；

2、企业资产损失申请表（请按填报说明进行填写）；

3、企业法人、企业负责人、企业财务负责人对申报的资产损失事项真实性承担法律责任的声明；

4、具有法定资质的中介机构（事务所）出具的鉴证报告；

5、其他应按国税发〔2009〕88号文件相关条款规定的资料。

（三）企业主管税务机关资产损失审批权限划分

1、以下各类资产损失单笔损失金额在2000万元（含）以上的，由所得税科直接受理、审批、主管局长终审；单笔损失金额在2000万元（不含）以下的，由税务所进行受理、审批并终审：

（1）抵押资产损失；（2）金融企业坏账损失；（3）金融企业银行卡透支；（4）金融企业助学贷款；（5）股权投资损失；（6）股权转让损失；（7）委托贷款损失；（8）委托理财损失；（9）担保损失。

2、以下各类资产损失无论金额大小，均由税务所进行受理、审批并终审：（1）现金损失；（2）银行存款损失；

（3）坏账损失（应收、预付）；（4）存货盘亏损失；

（5）存货报废、毁损、变质损失；（6）存货被盗损失；

（7）固定资产盘亏、丢失损失；（8）固定资产报废、毁损损失；（9）固定资产被盗损失；

（10）在建工程停建、废弃、报废、拆除损失；（11）在建工程自然灾害、意外事故损失；（12）工程物资损失；（13）生物性资产盘亏损失；

（14）生物性资产森林病虫害、疫情、死亡损失；（15）生物性资产被盗伐、被盗、丢失损失。

（四）特别提示

根据《国家税务总局关于企业股权投资损失所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2010年第6号）有关规定：企业对外进行权益性（以下简称股权）投资所发生的损失，在经确认的损失发生，作为企业损失在计算企业应纳税所得额时一次性扣除。

2010年1月1日以前，企业发生的尚未处理的股权投资损失，按照《国家税务总局关于企业股权投资损失所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2010年第6号）有关规定，准予在2010一次性扣除。

八、跨省市总分机构的汇算清缴

实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，除按一般企业进行申报外，还应按如下规定进行汇算清缴：

（一）总机构应统一计算应纳税所得额和应纳所得税额，按上述相关规定，在纳税终了之日起5个月内向我局办理企业所得税纳税申报，进行汇算清缴。同时，总机构应将分支机构及其所属机构的营业收支纳入总机构汇算清缴等情况报送各分支机构所在地主管税务机关。

（二）提交总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况。

（三）提供总、分机构2010所有所得税预缴入库的税票复印件和季度《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》复印件。

（四）总机构汇算清缴时，需要弥补分支机构以前亏损的，报送各分支机构亏损弥补期内的经主管机关确认的申报表和《企业所得税弥补亏损明细表》复印件，并报送2010总、分机构尚未弥补亏损明细情况书面说明。纳税人将所有资料报送到其主管税务所后，经主管管理所审核确认后，由主管征收所进行弥补亏损信息维护后方可进行申报。

（五）根据国发[2007]39号和财税[2009]69号的相关规定，分支机构可以单独享受所得税过渡优惠政策的，总机构需要提供分支机构所在地主管税务机关的批准文件到主管税务所进行备案。

（六）总机构申报时，对其税前扣除的分支机构的资产损失，应提供分支机构所在地主管税务机关的证明文件。

（七）总机构办理汇算清缴退税时，需持分支机构预缴税票的复印件到主管税务所办理退税手续。

（八）分支机构不进行汇算清缴，但应将分支机构的营业收支等情况在报总机构统一汇算清缴前报送分支机构所在地主管税务机关。总机构应将分支机构及其所属机构的营业收支纳入总机构汇算清缴等情况报送各分支机构所在地主管税务机关。

九、延期纳税申报及延期缴纳税款

纳税人按照规定的期限办理纳税申报确有困难，需要延期申报的，应当按照税收征管法及其实施细则的有关规定，在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理申报。

纳税人因有特殊困难，不能在汇算清缴期内补缴企业所得税款的，应按照税收征管法及其实施细则的有关规定，办理申请延期缴纳税款手续。

十、纳税人的责任

纳税人应当按照企业所得税法及其实施条例和企业所得税的有关规定，正确计算应纳税所得额和应纳所得税额，如实、正确填写企业所得税纳税申报表及其附表，完整、及时报送相关资料，并对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。

特别提示：一般情况下，纳税人申报的企业所得税的应税收入额应大于等于营业税营业额及增值税销售额之和，根据这种情况，我局将对纳税人在国、地税申报的收入额、营业额、销售额等相关数据进行比对。同时，我局还将对纳税人在地税上缴的工会经费与申报所得税前扣除的工会经费、在地税申报的个人所得税工资薪金所得与在申报在所得税前扣除的工资薪金进行比对。

纳税人要准确申报其应税收入额，对于经比对与申报不符的以及申报时应税收入额为零的核定征收企业，我局将结合具体情况加强评估和稽查，对申报的应税收入与实际情况不符造成少缴税款的，由税务机关按《中华人民共和国税收征收管理法》规定进行处理。

十一、朝阳区国家税务局企业所得税汇算清缴咨询电话及税务所地址

（一）朝阳区国家税务局一所和六所

地址：朝阳区左家庄东里甲三号

乘车路线：乘104路快车或110路公交车静安里站下车

征收所：朝阳区国家税务局一所：84516036、84516038 管理所：朝阳区国家税务局六所：

102室：安贞、麦子店、小官、和平街、香河园、无所属 84551706 202室：亚运村、奥运村、左家庄、重点户、外资 84551092 303室：直属局迁入户 84551052 在汇算清缴期间，我们还会陆续将相关政策、通知通过政府网站发布，欢迎广大纳税人登陆查询，登陆网址：

http：//bjsat.gov.cn(北京市国家税务局网址)http：//chaoyang.bjsat.gov.cn(北京市朝阳区国家税务局网址)http://chaoyang.bjsat.gov.cn/pages/navigatepageresult.jsp?channelPageID=004005005(汇算清缴专题)