图解光伏发电享受税收优惠流程

第一篇：图解光伏发电享受税收优惠流程

图解光伏发电享受税收优惠流程

发布日期： 2014-04-07

来源：中国税务报

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陈兵浪 杨爱红 永红

光伏发电具有明显的节能、环保效益，国家出台了一系列税收优惠政策。相关企业能享受哪些税收优惠？应注意哪些事项？如何操作？

企业所得税优惠

税法依据注意事项办理流程★企业所得税法实施条例规定，企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。享受减免税优惠的项目，在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起，可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠；减免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。★《财政部、国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税〔2008〕48号）规定，企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。★企业自筹资金和银行贷款购置、或融资租赁方式租入，并实际投入使用的专用设备才可享受抵免优惠，而用财政拨款购置，或者没有实际使用的专用设备则不享受优惠； ★专用设备投资额包括不允许抵扣的增值税进项税额，但不包括可以抵扣的增值税进项税额，也不包括按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用； ★如果专用设备从购置之日起5个纳税年度内转让、出租，抵免优惠即停止，并要补缴已经抵免的税款。融资租赁租入专用设备的，如果租赁期届满后租赁设备所有权未转移至承租企业，承租企业停止享受抵免优惠，并补缴已经抵免的税款。

取得第一笔收入后向主管税务机关递交备案申请，并报送下列备案资料：

《企业所得税优惠政策备案报告表》；

证明环境保护、节能节水项目符合规定范围、条件、技术标准的相关证明材料；

取得第一笔收入的证明资料；

减免税申请报告并《企业所得税减免税申请表》；

减免税所属年度（季度）财务；会计报表、企业所得税纳税申报表（或预缴申报表）；

税务机关要求的其他资料。

增值税优惠

税法依据注意事项办理流程★《财政部、国家税务总局关于光伏发电增值税政策的通知》（财税〔2013〕66号）规定，自2013年10月1日~2015年12月31日，对纳税人销售自产的利用太阳能生产的电力产品，实行增值税即征即退50%的政策。

★分别核算。《国家税务总局关于纳税人既享受增值税即征即退、先征后退政策又享受免抵退税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第69号）规定，纳税人既有增值税即征即退、先征后退项目，也有出口等其他增值税应税项目的，增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算。纳税人应分别核算增值税即征即退、先征后退项目和出口等其他增值税应税项目，分别申请享受增值税即征即退、先征后退和免抵退税政策。用于增值税即征即退或者先征后退项目的进项税额无法划分的，按照下列公式计算：

无法划分进项税额中用于增值税即征即退或者先征后退项目的部分＝当月无法划分的全部进项税额×当月增值税即征即退或者先征后退项目销售额÷当月全部销售额、营业额合计。★及时报告。纳税人发生与减免税条件有关的生产经营情况变化的，应自发生变化之日起15个工作日内向主管税务机关书面报告。

1.税收优惠资格认定

2.提交相关资料

企业申请报告

资格认定表

《退抵税申请审批表》

申请退税所属期《增值税纳税

申报表》

税收缴款书或完税证复印件

税务机关要求的其他资料

3.税务机关批准

4.纳税人办理增值税即征即退

第二篇：新能源发电享受税收优惠

新能源发电享受税收优惠

国务院常务会议近期决定，今明两年开工建设一批风电、水电、光伏发电及沿海核电项目。在支持新能源发电方面，目前，国家在增值税和企业所得税方面都有优惠政策，本文一一梳理。

■企业所得税

优惠政策

税率式减免

文件依据：《中华人民共和国企业所得税法》

《科技部、财政部、国家税务总局关于印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔2008〕172号）

《科技部、财政部、国家税务总局关于印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》（国科发火〔2008〕362号）

15%：国家需要重点扶持的高新技术企业，企业所得税税率为15%。新能源发电项目认定高新技术企业的有关条件、范围、程序按国科发火〔2008〕172号和国科发火〔2008〕362号相关规定执行。

税额式减免

文件依据：《国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知》（国税发〔2009〕80号）

三免三减半：对居民企业经有关部门批准，从事符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定范围、条件和标准的公共基础设施项目的投资经营所得，自该项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。电力属公共基础设施项目，可享受上述优惠。

10%：新能源发电项目购置专用设备在《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》、《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》之内的，专用设备投资额的10%可以从当年应纳税额中抵免，当年不足抵免可在5年内结转抵免。

税基式减免

文件依据：《财政部、国家税务总局关于核电行业税收政策有关问题的通知》（财税〔2008〕38号）

不征税：自2008年1月1日起，核力发电企业取得的增值税退税款，专项用于还本付息，不征收企业所得税。

操作提示

设备抵免

★财政拨款购置，或者没有实际使用的专用设备不享受优惠。

★专用设备投资额包括不允许抵扣的增值税进项税额，但不包括可以抵扣的增值税进项税额，也不包括按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用。

★如果专用设备从购置之日起5个纳税内转让、出租，抵免优惠即停止，并补缴已抵免的税款。

★融资租赁租入专用设备的，如果租赁期届满后租赁设备所有权未转移至承租企业，承租企业停止享受抵免优惠，并补缴已抵免的税款。

单独核算

★企业同时从事不在目录范围的生产经营项目取得的所得，应与享受优惠的公共基础设施项目经营所得分开核算，并合理分摊企业的期间共同费用。

★没有单独核算的，不得享受上述企业所得税优惠。期间共同费用的合理分摊比例可以按照投资额、销售收入、资产额和人员工资等参数确定。

★上述比例一经确定，不得随意变更。企业从事承包经营、承包建设和内部自建自用《目录》规定项目的所得，不得享受“三免三减半”的企业所得税优惠。

备案事项

纳税人应在取得第一笔收入后应向主管税务机关递交备案申请，并报送下列资料：

★《企业所得税优惠政策备案报告表》

★证明环境保护、节能节水项目符合规定范围、条件、技术标准的相关证明材料，取得第一笔收入的证明资料

★减免税申请报告并《企业所得税减免税申请表》

★减免税所属（季度）财务会计报表

★企业所得税纳税申报表（或预缴申报表）

★税务机关要求的其他资料。

■增值税

优惠政策

核电

文件依据：《财政部、国家税务总局关于核电行业税收政策有关问题的通知》（财税〔2008〕38号）

按比例返还：核力发电企业生产销售电力产品，15年内按一定比例返还已入库增值税。前5年返还比例为75%，第6年~第10年为70%，第11年~第15年为55%。

分别核算：退税以核电机组为单位核算电力产品销售额，不分别核算或核算不准确，不能享受优惠。

计算公式：单台核电机组增值税退税额＝（单台核电机组电力产品销售额÷核电发电企业电力产品销售额合计）×核电发电企业实际缴纳增值税额×退税比例。

风电

文件依据：《财政部、国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》（财税〔2008〕156号）

即征即退：销售利用风力生产的电力实现的增值税，实行即征即退50%的政策。

水电

文件依据：《财政部、国家税务总局关于大型水电企业增值税政策的通知》（财税〔2014〕10号）

《财政部、国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）

即征即退：

★装机容量超过100万千瓦的水力发电站，2013年1月1日至2015年12月31日，其增值税实际税负超过8%的部分即征即退。

★2016年1月1日至2017年12月31日，其增值税实际税负超过12%的部分即征即退。

简易征收：

自2014年7月1日起，县级及县级以下小型水力发电单位[各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含）的小型水力发电单位]生产的电力，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。

光伏发电

文件依据：

《财政部、国家税务总局关于光伏发电增值税政策的通知》（财税〔2013〕66号）

即征即退：自2013年10月1日至2015年12月31日，对纳税人销售自产的利用太阳能生产的电力产品，实行增值税即征即退50%的政策。

操作提示

多种项目并存的处理

《国家税务总局关于纳税人既享受增值税即征即退、先征后退政策又享受免抵退税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第69号）

★纳税人既有增值税即征即退、先征后退项目，也有出口等其他增值税应税项目的，增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算。

★企业享受即征即退增值税优惠政策，按以下规程办理：企业享受有关优惠资格认定→提交相关资料（企业申请报告、资格认定表、退抵税申请审批表、申请退税所属期《增值税纳税申报表》、税收缴款书或完税证复印件、税务机关要求的其他相关资料）→税务机关批准即征即退日开始办理增值税即征即退。

普通发票的开具

《国家税务总局关于国家电网公司购买分布式光伏发电项目电力产品发票开具等有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第32号）

★国家电网公司所属企业从分布式光伏发电项目发电户处购买电力产品，可由国家电网公司所属企业开具普通发票。

★光伏发电项目发电户销售电力产品，按照税法规定应缴纳增值税的，可由国家电网公司所属企业按照增值税简易计税办法计算并代征增值税税款，同时开具普通发票。

★按税法规定可享受免征增值税政策的，可由国家电网公司所属企业直接开具普通发票。[责任编辑：编辑组] 会计真账实操课程 会计必备 手工账、内外账、报税精通 会计做账必备资料，免费试听

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第三篇：光伏发电审批流程

一、项目前期部分

1、项目核准所需支持性文件

可行性研究报告批复意见、开展项目前期工作的通知、土地初审文件、土地预审文件、环境评价批复文件、水土保持批复文件、项目贷款文件、电力系统接入文件。

2、以上支持性文件由哪些单位发文

可行性研究报告批复意见和开展项目前期工作的通知由省市发改委发放；

土地初审文件由项目所属当地国土部门发放； 土地预审文件由省市国土部门发放； 环境评价批复文件由省市环保部门发放； 水土保持批复文件由省市水利部门发放； 项目贷款文件由项目所申请贷款银行发放； 电力系统接入文件由电网公司发放；

3、在申请土地预审时需要哪些文件

土地初审文件、土地现状图、土地规划图、土地预审申请表、土地预审请示文件、土地影响规划报告。

4、申请土地预审时都有国土厅哪些处室参与

规划处、耕保处、利用处、地籍处、执法大队。

5、当确定在一地区建设项目时，首先应注意哪些问题 应注意项目所在地占有土地的性质，是否与当地土地规划部门所规划的建设项目用地冲突。应注意项目所在地附近是否有可靠电网接入点。

6、在申报项目建设用地时需提供哪些文件

项目所在地压覆矿产评估报告、地质灾害评价书、项目所在地勘测定截图、土地复垦报告书。

7、怎样保证项目前期工作高效快速的进行

可同时进行多项批复文件的基础编制工作，如：同时委托多家单位做项目水土保持报告书、环境评价报告书、土地影响规划报告书、接入系统可行性报告等。在选择报告编制单位时应按照相关批文单位制定单位委托。

二、报表统计部分：

1、发电厂用电量、发电厂用电率、综合厂用电率的计算公式:

答：发电厂用电量=发电量-上网电量；

发电厂用电率=（发电量-上网电量）/发电量 综合厂用电率=（厂用电量+外购电+设备自耗电）/发电量

2、发电量、利用小时、平均设备容量之间的关系： 答：发电量=平均设备容量×利用小时数

3、发电量、上网电量、线损率之间的关系： 答：上网电量=发电量×（1-线损率）

4、构成项目总概算投资由哪几大部分？ 答：设备费、建筑费、安装费、其他费用。

第四篇：光伏发电工程质量验收流程

光伏发电工程质量验收流程图

1、工序质量及隐蔽工程质量验收流程：

工序施工完毕 承包单位自检、专检完成 审核不合格 工序报验或隐蔽工程报验（提前24小时并附自检记录）承包单位质检部门 返工或返修 监理工程师审核 报验单和自检记录 审核通过 现场检查检验 检验通过 专业监理工程师签署验收意见 进入下道工序或隐蔽覆盖

图12 工序质量及隐蔽工程质量验收流程图

2、分部工程质量验收流程图：

审核不合格 承包单位提出分部工程验收申请（附各分项工程质量验收资料 和有关试验资料）验收未通过 监理工程师审核报验资料 审核通过 现场检查检验 检验通过 专业监理工程师签署验收意见 评定验收质量等级 总监理工程师审核签认 图13 分部工程质量验收流程图

3、单位工程质量验收流程图：

承包单位提出单位工程验收申请（附全部工程质量验收资料和有关质量保证资料）验收未通过，承包单位整改 审核不合格 监理工程师审核报验资料 审核通过 总监理工程师组织现场验收 检验通过 监理工程师签署验收意见、评定 验收质量等级或提出质量评估报告 总监理工程师审核签认 并报建设单位 图14 单位工程质量验收流程图

4、竣工验收流程图：

承包单位提出竣工验收申请（附竣工资料）验收未通过，承包单位整改 审核不合格 监理工程师审核报验资料 审核通过 总监理工程师组织现场预验收 检验通过 监理工程师签署验收意见、评定 验收质量等级、提出质量评估报告 总监理工程师审核签认 并报建设单位 监理工程师参加 建设单位组织的正式验收 图17 竣工验收流程图

第五篇：分布式光伏发电并网流程

分布式光伏项目并网服务流程

一．企业和个人备案申请

（1）凡是企业申请的项目，先由法人到发改部门办理项目的备案初审意见，业主通过初审后将初审意见和相关的申请资料报到电网公司营业窗口，资料满足并网受理要求后电网公司进行正式受理。

（2）个人居民项目由供电公司代为前往能源主管部门备案，居民直接可到营业厅申请，目前要求有房产证方可备案，所以无房产证的个人项目，公司会告知其补办房产证后方可受理。

二。企业和个人申请分布式光伏并网分别需要如下资料：（1）自然人申请需提供资料：经办人身份证原件及复印件、户口本、房产证等项目合法性支持性文件。

（2）法人申请需提供资料：1.经办人身份证原件及复印件和法人委托书原件（或法定代表人身份证原件及复印件）。2.企业法人营业执照、土地证等项目合法性支持性文件。3.政府投资主管部门同意项目开展前期工作的批复（需核准项目）。4.项目前期工作相关资料。

三．申请分布式并网的流程：

1.到电业局营业厅申请，填写申请并网表格。（家庭申请时需要携带户主身份证及复印件、户口本、房产证等相关证件。2.供电部门上门查勘，并在10个工作日内出具个性化的并网方案。

3.家庭确认并网方案。

4.家庭根据并网方案，进行光伏发电站的详细设计。

5.按照相关技术要求购买设备，一般家庭5千瓦到10千瓦的容量已经够用。联系专业人员上门安装。

6.家庭提出并网调试申请，供电企业安装计量表计，组织验收，并签订相关协议。

7.经过测试，正式完成并网。

需要注意的是：电网公司在并网申请受理、接入系统方案制订、接入系统工程设计审查、计量装置安装、合同和协议签署、并网验收和并网调试、政府补助计量和结算服务中，不收取任何服务费用。对于380伏及以下的并网项目，供电部门承诺在35个工作日内完成电网企业的并网流程，10千伏等级的并网项目则是45个工作日。