科技类民办非企业单位进口科学研究和教学用品免税资格-国家科技部

第一篇：科技类民办非企业单位进口科学研究和教学用品免税资格-国家科技部

附件1 科技类民办非企业单位进口科学研究和教学

用品免税资格审核认定管理办法

为贯彻落实《关于科技类民办非企业单位适用科学研究和教学用品进口税收政策的通知》（财关税[2012]54号）（以下简称《通知》），特制定本办法。

一、《通知》第二条认定条件的说明

（一）科技类民办非企业单位的资产总额以上一年度审计报告中年末总资产数额为准。

（二）专业技术人员，是指从事基础研究、应用研究、试验发展、科技成果转化和技术推广服务等活动的人员。包括：直接参加上述科技活动的人员、相关专职科技管理人员和为上述科技活动提供资料文献、材料供应、设备等科研辅助的直接服务人员。专业技术人员须有大专以上学历或中级以上职称。

（三）专职人员是指与单位签订一年以上劳动合同的人

员。兼职人员是指在本单位从事有报酬活动的外部人员。人员数量以上一年年末人数为准。

二、免税资格审核认定的程序

（一）民政部或省、自治区、直辖市和计划单列市民政部门登记注册的具有法人资格的科技类民办非企业单位，应在每年2月底前向科技部或省、自治区、直辖市、计划单列市、新疆生产建设兵团科技行政主管部门提出免税资格申请，科技行政主管部门会同同级民政部门按照《通知》所列条件和本办法进行审核认定，对符合免税资格条件的科技类民办非企业单位颁发免税资格证书，同时将合格单位名单抄送同级财政、海关和税务部门。

（二）获得免税资格证书的科技类民办非企业单位可按照《通知》第五条规定，在有关科教用品进口前，向其所在地直属海关申请办理减税备案和减税审批手续。

三、需要报送的材料

申请单位应当向科技行政主管部门提交以下材料：

（一）《科技类民办非企业单位进口科学研究和教学用品免税资格审核表》；

（二）加盖上一年度年检合格章的民办非企业单位（法人）登记证书（副本）原件和复印件及《民办非企业单位年检报告书》；

（三）上一年度的工作报告和审计报告原件及复印件；

（四）上一年年末专职和兼职人员名册（包括姓名、学历、职称、工作岗位、劳动合同期限、联系方式等），并对专业技术人员予以标注；

（五）审核部门要求提交的其他材料。

四、复审

（一）科技行政主管部门会同同级民政部门每两年对科技类民办非企业单位的免税资格复审一次。

（二）复审时重点对已获得免税资格单位的非营利性质、— 3 —

依法纳税及免税进口物品使用情况等进行实质性审查，申请复审的科技类民办非企业单位除提供本办法第三条所规定的材料外，还应当提供已享受进口科教用品免税政策执行情况的报告。

（三）对复审通过的单位，以公告形式公布名单, 名单抄送同级财政、海关和税务部门备案。

（四）在资格审核认定和复审过程中，审核部门可到科技类民办非企业单位查阅有关资料，了解情况，核实申报材料的真实性。

五、监督检查

（一）财政部会同科技部、民政部、海关总署、国家税务总局，根据实际需要，随时对科技类民办非企业单位免税进口科学研究和教学用品的使用情况进行抽查。

（二）已经获得免税资格的科技类民办非企业单位，如经查实存在以虚报情况获得免税资格、违规分配资产或利润、偷

税、骗税或者将免税进口物品擅自转让、移作他用或者进行其他处置行为的，按照《通知》第七条规定予以处罚。

第二篇：关于科技类民办非企业单位进口科学研究用品免征进口税收的规定

关于科技类民办非企业单位进口科学研究用品免征进口税收的规定

政策要点：

为鼓励和支持科技类民办非企业单位开展科技创新，加快提高科研能力和水平，经国务院批准，将符合条件的科技类民办非企业单位纳入现行科学研究和教学用品进口税收优惠政策范围。

申报条件：

本规定所指的科技类民办非企业单位应同时具备下列条件：

（一）依照《民办非企业单位登记管理暂行条例》、《民办非企业单位登记暂行办法》和《科技类民办非企业单位登记审查与管理暂行办法》的要求，在民政部或省、自治区、直辖市和计划单列市民政部门登记注册的、具有法人资格的科技类民办非企业单位；

（二）资产总额在300万元人民币（含）以上；

（三）从事科学研究的专业技术人员（指大专以上学历或中级以上技术职称专业技术人员）在20人以上，且占全部人员的比例不低于60%；

（四）兼职的科研人员不超过25%；

政策依据：

关于科技类民办非企业单位进口科学研究用品免征进口税收的规定

第三篇：民办非企业单位免税资格难以界定

民办非企业单位免税资格难以界定

在座的家长正在探讨机构的未来发展之路。京华时报记者胡雪柏摄

11月14日，环保公益组织自然之友有了另一个身份—自然之友公益基金会。这不仅将更有效地推动民间环保力量的发展,还减少了机构发展的赋税压力。

三年来，身为民办非企业单位的自然之友深受免税资格获取之困，自然之友运营主管李翔不明白，作为公益机构为何要像企业一样缴纳诸多税款。

此前十八届三中全会审议通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》（以下简称决定）中，提出要完善慈善捐助减免税制度。在中国公益研究院院长王振耀看来，这是决定中的最大亮点，对于公益组织的免税问题，这将是个新的信号。

京华时报记者侯雪竹李晋 税费阻碍“民非”长远发展

“如果免除这笔费用，机构可以寻找更多的工作人员或是开展更多的公益项目。”李翔心疼地说。

成立非公募基金会并不在自然之友的计划之内。

1994年，自然之友是中国文化书院下的二级机构，没有独立法人资格，但可以随母体享有免税资格。

2010年，自然之友环境研究所在北京市朝阳区科委下注册成为民办非企业单位，获得了独立法人资格，却失去了免税资格。

李翔算了一笔账，“近3年，自然之友每收到一笔捐款，机构都需为捐赠方提供商业发票，每开一次发票都需缴纳5.6%的营业税及其附加税。

此外，如果账户内有结余，自然之友还需在每年年底，缴纳25%的企业所得税，再加上为员工缴纳的个人所得税，自然之友需向相关部门缴纳十几万元的税费。”

“如果免除这笔费用，机构可以寻找更多的工作人员或是开展更多的公益项目。”李翔心疼地说。

李翔不明白，按照国家相关规定，民办非企业单位可以申请免税资格，但自然之友在这个坎上挣扎了三年也没有结果。这也间接推动了自然之友注册成立非公募基金会，注册后，免税的问题相对来说也变得简单，更利于机构的长远发展。

和自然之友一样，今年1月份成立的广东省江门市的一家社工类民办非企业单位也为税所困。

该组织负责人辛丰（化名）细数了自己所交的税种，包括增值税、企业所得税、堤围费、教育附加税、地方教育附加税、城市建设税、印花税。很多税对辛丰来说，闻所未闻，也不知道为什么要交。

辛丰以今年6月份的一笔5万元的政府购买服务为例，开具发票后，根据当地地税的相关规定，缴纳了5%的增值税、1.8%的企业所得税等七种税，合计3200余元，约占机构收入的6.4%。“够发两个人的工资了。”辛丰说。

辛丰曾申请过免税资格，但被告知只有协会商会类公益性团体才可以购买财政局的捐赠收据获得免税。辛丰说，自己同样是非营利性的公益组织，但对方回答称“不是你说公益类就公益类，要他们说才行。”

辛丰不理解，民非就是做着公益性服务的社会组织，还要交税，很没道理，“感觉像从乞丐碗里拿钱。”

据辛丰了解，在江门，没有一家民非获得免税资格。免税资格和营利性收入难界定

税法对民办非企业单位获得免税资格把控很严，原因是由于无法明确认定民办非企业单位是否营利。

早在机构成立之初，李翔就去办理机构免税资格的相关手续，被要求向机构所在区的财政局提供相关资料，其中一份资料要求提供盖有朝阳区民政局备案章的章程，自然之友无法获得。

财政局对其解释，该章程是为了证明自然之友的非营利身份是民政部门认可的，而非自然之友杜撰的。

不得已，李翔跑到朝阳区民政局。朝阳区民政局却答复称，自从民办非企业单位改成行政审批后，就没有过章程备案章。

如果没有办法拿到盖了备案章的章程，就无法申请到捐赠收据。这就意味着所有捐赠款都成了自然之友的“收益”。

“申请免税资格，事实上没有章程备案章这类东西的。”中国公益研究院研究部主任章高荣直言。

据《关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（[2009]123号）规定，申请免税资格的非营利组织，需报送包括申请报告、组织章程和管理制度、税务登记证等一系列材料。

在章高荣看来，自然之友遇到的问题可能是对组织章程这一项材料的资格认定问题，而且非营利组织免税资格认定是财政和税务共同认定，不涉及民政。

那么，民办非企业单位获得免税资格为何如此之难？

章高荣说，税法对民办非企业单位获得免税资格把控很严，原因是由于无法明确认定民办非企业单位是否营利，一些民非如医院、学校等均注册成为民办非企业单位，其营利性意味却相当明显。

新《企业所得税法》中第26条第四项明确规定，“符合条件的非营利组织的收入”是免税收入。

而《企业所得税法实施条例》第85条对此进行了补充规定，“符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入。”

根据我国原有规定，社会团体、民办非企业单位免征企业所得税的收入为：财政拨款和政府资助、社会团体所收取的会费、社会团体和民办非企业单位所获得的捐赠收入，但是其他收入应该征收企业所得税。

章高荣坦言，在实际操作过程中，由于我国对公益组织免税采取审批制的方式，对组织本身的知名度、影响力以及不同的财税对公益组织的公益性认定有不同认识，都会造成民非的免税资格难以获得的结果。

民办非企业单位想尽办法少缴税

李翔在筹款时，还曾与一些捐赠方商量，希望他们能在资助时，提供税费支持。为了少缴纳一些税费，李翔多了一项工作任务，一到每年的八九月份，机构会进行盘点，通过财务报表了解机构可能会收入哪些款项，有没有可能跟捐赠方谈少拨一些款或明年再继续拨款。

不得已，自然之友在筹款时，还曾与一些捐赠方商量，希望他们能在资助时，提供税费支持。

“有的捐赠方理解，但有的就认为已经捐款了还要提供税金支持，这种要求很无理。”李翔无奈地表示，如果实在没有办法，只能从有限的非限定性捐款中，拿出这笔钱，缴纳税费。

最近这3年，自然之友的筹资一直徘徊在400万左右，其实也与“税”有关。“我们很难有筹资方面的一个大目标和远景规划”，李翔说。

辛丰也有同感，“其实我可以再去注册个协会类的组织，但这样，一是要多交3万的注册资金，二是需要分散很多精力，虽然可以免税，但一套人马两个牌子，如何管理也是问题，而且完全没有必要，这是给我们社会组织增加负担。”

章高荣对此也表示理解，“很多民非的做法最终都是凑足200万，注册成为非公募基金会，这样对于任何一方面都非常便利。”

政府部门需理顺政策

政府部门亟待理顺程序，促进政府部门间的协调，并统一口径，这都是走向未来规范必须做的事情，而不是为难社会组织。

一个公益组织没有税收优惠激励，与企业毫无分别，那公益组织的意义何在？ 章高荣分析称，在程序设计上，民政和财税等部门存在沟通问题。“但是这不应该成为妨碍非营利组织获得免税资格的障碍。”

基金会中心网是民办非企业单位中为数不多的获得免税资格的幸运儿。但这种幸运也耗了基金会中心网三年的时间。

基金会中心网常务副总裁耿和荪表示，三年间，上至税务局下至专管员，机构的工作人员几乎都沟通遍了，他们需要反复地解释，基金会中心网与商业机构的区别、资金来源等问题。

耿和荪说，机构是否能免税，最主要的还是要看税务部门的态度，“税务部门对商业机构扣税问题驾轻就熟，而对非营利性机构还很陌生”。

在税务部门充分了解机构的运营内容，机构又按要求向税务部门提供了所有材料之后，耿和荪说，在机构成立的第三年，免税资格终于获得了批准。

清华大学NGO研究所副所长贾西津在此前接受京华时报记者采访时，也曾表示，出现争议的责任不在于社会组织，而是民政和税务部门对法律条例解释不一致，继而存在执法程序上的问题。“政府部门亟待理顺程序，促进政府部门间的协调，并统一口径，这都是走向未来规范必须做的事情，而不是为难社会组织。”

对于国外的经验，章高荣介绍说，在国外，事实上并不区分税前扣除资格以及免税资格，他们的做法是合二为一，国外属于备案制，只要提交材料符合要求，一般情况下不会不通过，而国内的做法是审批制，相对来说主观性较强。

对此，贾西津建议，政府部门应给予相关书面说明，尽管没有硬性法律条文要求出具书面确认，但是相关主管单位和部门可帮助民非单位协调，这也是一种主动尝试。

此外，章高荣还建议，民非本身也应当有一定区分，应该把营利性很强的机构从民非中排除出去。

此前十八届三中全会审议通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》中，提出要完善慈善捐助减免税制度。在中国公益研究院院长王振耀看来，这是决定中最大亮点，他认为，税收是目前制约企业、个人捐赠以及基金会进一步做大做强的核心问题，而决定给出的积极信号，让他相信在三中全会后会有明确的配套措施出台，解决公益组织的缴税问题

第四篇：科学研究和教学用品免征进口税收规

中华人民共和国财政部

海关总署 令

国 家 税 务 总 局

第 45 号

《科学研究和教学用品免征进口税收规定》经财政部、海关总署、国家税务总局审议通过，现予公布，自2007年2月1日起施行。1997年1月22日经国务院批准，1997年4月10日海关总署令第61号发布的《科学研究和教学用品免征进口税收暂行规定》，已经国务院批准同时废止。

部 长金人庆署 长牟新生局 长谢旭人二〇〇七年一月三十一日

科学研究和教学用品免征进口税收规定

第一条 为了促进科学研究和教育事业的发展，推动科教兴国战略的实施，规范科学研究和教学用品的免税进口行为，根据国务院关于同意对科教用品进口实行税收优惠政策的决定，制定本规定。

第二条 科学研究机构和学校，以科学研究和教学为目的，在合理数量范围内进口国内不能生产或者性能不能满足需要的科学研究和教学用品，免征进口关税和进口环节增值税、消费税。

第三条 本规定所称科学研究机构和学校，是指：

（一）国务院部委、直属机构和省、自治区、直辖市、计划单列市所属专门从事科学研究工作的各类科研院所；

（二）国家承认学历的实施专科及以上高等学历教育的高等学校；

（三）财政部会同国务院有关部门核定的其他科学研究机构和学校。

第四条 免税进口科学研究和教学用品的具体范围，按照本规定所附《免税进口科学研究和教学用品清单》执行。

财政部会同国务院有关部门根据科学研究和教学用品的需求及国内生产发展情况，适时对《免税进口科学研究和教学用品清单》进行调整。

第五条 依照本规定免税进口的科学研究和教学用品，应当直接用于本单位的科学研究和教学，不得擅自转让、移作他用或者进行其他处置。

第六条 经海关核准的单位，其免税进口的科学研究和教学用品可用于其他单位的科学研究和教学活动。

第七条 违反规定，将免税进口的科学研究和教学用品擅自转让、移作他用或者进行其他处置的，按照有关规定处罚，有关单位在1年内不得享受本税收优惠政策；依法被追究刑事责任的，有关单位在3年内不得享受本税收优惠政策。

第八条 海关总署根据本规定制定海关具体实施办法。

第九条 本规定自2007年2月1日起施行。

附件：

免税进口科学研究和教学用品清单

（一）科学研究、科学试验和教学用的分析、测量、检查、计量、观测、发生信号的仪器、仪表及其附件；

（二）为科学研究和教学提供必要条件的实验室设备（不包括中试设备）；

（三）计算机工作站，中型、大型计算机；

（四）在海关监管期内用于维修依照本规定已免税进口的仪器、仪表和设备或者用于改进、扩充该仪器、仪表和设备的功能而单独进口的专用零部件及配件；

（五）各种载体形式的图书、报刊、讲稿、计算机软件；

（六）标本、模型；

（七）教学用幻灯片；

（八）实验用材料；

（九）实验用动物；

（十）科学研究、科学试验和教学用的医疗检测、分析仪器及其附件（限于医药类院校、专业和医药类科学研究机构。经海关核准，上述进口单位以科学研

究或教学为目的，在每5年每种1台的范围内，可将免税医疗检测、分析仪器用于其附属医院的临床活动）；

（十一）优良品种植物及种子（限于农林类科学研究机构和农林类院校、专业）；

（十二）专业级乐器和音像资料（限于艺术类科学研究机构和艺术类院校、专业）；

（十三）特殊需要的体育器材（限于体育类科学研究机构和体育类院校、专业）；

（十四）教练飞机（限于飞行类院校）；

（十五）教学实验船舶所用关键设备（限于航运类院校）；

（十六）科学研究用的非汽油、柴油动力样车（限于汽车类院校、专业）。

第五篇：财政部,海关总署,国税总局第45号令(《科学研究和教学用品免征进口税收规定》)

财政部、海关总署、国税总局第45号令（《科学研究和教学用品免

征进口税收规定》）

2007-02-15

【法规类型】 其他部门规章 【内容类别】 关税征收管理类 【文

号】 财政部、海关总署、国税总局第45号令 【发文机关】 财政部、海关总署、国税总局

【发布日期】 2007-1-31 【生效日期】 2007-2-1 【效

力】 [有效] 【效力说明】

中华人民共和国财政部 中华人民共和国海关总署 中华人民共和国国家税务总局 令

第45号

《科学研究和教学用品免征进口税收规定》经财政部、海关总署、国家税务总局审议通过，现予公布，自2007年2月1日起施行。1997年1月22日经国务院批准，1997年4月10日海关总署令第61号发布的《科学研究和教学用品免征进口税收暂行规定》，已经国务院批准同时废止。

部

长 金人庆 署

长 牟新生 局

长 谢旭人 二ОО七年一月三十一日

科学研究和教学用品免征进口税收规定

第一条 为了促进科学研究和教育事业的发展，推动科教兴国战略的实施，规范科学研究和教学用品的免税进口行为，根据国务院关于同意对科教用品进口实行税收优惠政策的决定，制定本规定。

第二条 科学研究机构和学校，以科学研究和教学为目的，在合理数量范围内进口国内不能生产或者性能不能满足需要的科学研究和教学用品，免征进口关税和进口环节增值税、消费税。

第三条 本规定所称科学研究机构和学校，是指：

（一）国务院部委、直属机构和省、自治区、直辖市、计划单列市所属专门从事科学研究工作的各类科研院所；

（二）国家承认学历的实施专科及以上高等学历教育的高等学校；

（三）财政部会同国务院有关部门核定的其他科学研究机构和学校。

第四条 免税进口科学研究和教学用品的具体范围，按照本规定所附《免税进口科学研究和教学用品清单》执行。

财政部会同国务院有关部门根据科学研究和教学用品的需求及国内生产发展情况，适时对《免税进口科学研究和教学用品清单》进行调整。

第五条 依照本规定免税进口的科学研究和教学用品，应当直接用于本单位的科学研究和教学，不得擅自转让、移作他用或者进行其他处置。

第六条 经海关核准的单位，其免税进口的科学研究和教学用品可用于其他单位的科学研究和教学活动。

第七条 违反规定，将免税进口的科学研究和教学用品擅自转让、移作他用或者进行其他处置的，按照有关规定处罚，有关单位在1年内不得享受本税收优惠政策；依法被追究刑事责任的，有关单位在3年内不得享受本税收优惠政策。

第八条 海关总署根据本规定制定海关具体实施办法。

第九条 本规定自2007年2月1日起施行。

附件：

免税进口科学研究和教学用品清单

（一）科学研究、科学试验和教学用的分析、测量、检查、计量、观测、发生信号的仪器、仪表及其附件；

（二）为科学研究和教学提供必要条件的实验室设备（不包括中试设备）；

（三）计算机工作站，中型、大型计算机；

（四）在海关监管期内用于维修依照本规定已免税进口的仪器、仪表和设备或者用于改进、扩充该仪器、仪表和设备的功能而单独进口的专用零部件及配件；

（五）各种载体形式的图书、报刊、讲稿、计算机软件；

（六）标本、模型；

（七）教学用幻灯片；

（八）实验用材料；

（九）实验用动物；

（十）科学研究、科学试验和教学用的医疗检测、分析仪器及其附件（限于医药类院校、专业和医药类科学研究机构。经海关核准，上述进口单位以科学研究或教学为目的，在每5年每种1台的范围内，可将免税医疗检测、分析仪器用于其附属医院的临床活动）；

（十一）优良品种植物及种子（限于农林类科学研究机构和农林类院校、专业）；

（十二）专业级乐器和音像资料（限于艺术类科学研究机构和艺术类院校、专业）；

（十三）特殊需要的体育器材（限于体育类科学研究机构和体育类院校、专业）；

（十四）教练飞机（限于飞行类院校）；

（十五）教学实验船舶所用关键设备（限于航运类院校）；

（十六）科学研究用的非汽油、柴油动力样车（限于汽车类院校、专业）。