解读房产税、土地使用税困难性减免的税收政策5篇

第一篇：解读房产税、土地使用税困难性减免的税收政策

一、政策依据

1、房产税。

根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第六条的规定，除本条例第五条规定者外，纳税人纳税确有困难的，可由省、自治区、直辖市人民政府确定，定期减征或者免征房产税。

根据《关于房产税若干具体问题的解释和暂行法规》（财税地字[1986]8号）的规定，对微利企业和亏损企业的房产，依照法规应征收房产税，以促进企业改善经营管理，提高经济效益。但为了照顾企业的实际负担能力，可由地方根据实际情况在一定期限内暂免征收房产税。

根据《江苏省房产税暂行条例施行细则》（苏政发[1986]172号）第七条的规定，个别纳税人按规定纳税确有困难，需要给予临时性减税或免税照顾的，由市、县人民政府批准，定期减征或免征房产税。

2、土地使用税。

根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第七条的规定，除本条例第六条规定外，纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的，由省、自治区、直辖市税务机关审核后，报国家税务局批准。

根据省政府关于印发《江苏省〈中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例〉实施办法》的通知（苏政发[2008]26号）第七条的规定，需减免征收城镇土地使用税的，按《暂行条例》第六条、第七条执行。

3、汇总规定。

根据《关于认真落实税收优惠政策扶持中小企业发展的通知》(苏地税发〔2009〕3号)第一条第二款的规定，缴纳城镇土地使用税确有困难的中小企业，经地税机关审核批准后，可减征或免征城镇土地使用税。缴纳房产税确有困难的中小企业，可向市、县人民政府提出申请减免房产税的照顾。

二、申请的条件

房产税由于《江苏省房产税暂行条例施行细则》（苏政发[1986]172号）规定，困难性减免由市、县人民政府批准，所以省局没有明确规定申请的条件，只是政策依据作了原则性的规定；

土地使用税在《关于城镇土地使用税困难性减免税有关事项的公告》（苏地税规[2010]8号）中作了规定，条件如下：（1）纳税人因全面停产（不包括季节性停产）、停业半年以上，造成纳税确有困难的；（2）对符合国家鼓励或扶持发展产业或项目的占地，短期内纳税人出现较大亏损的，且当期货币资金在扣除应付工资、法定劳动保险费后，不足以缴纳城镇土地使用税的；（3）因不可抗力，如风、火、水、震等严重自然灾害和其他意外原因，导致纳税人发生重大损失，正常生产经营活动受到重大影响，造成纳税困难的；（4）其他经江苏省地方税务局确定的困难情形。

三、报送的资料

1、房产税。根据《江苏省地方税务局关于印发涉税管理事项的通知》（苏地税规[2010]3号）的规定，房产税困难性减免应报送如下资料：（1）减免税申请报告（包括纳税人的生产经营及纳税情况以及要求减税、免税的原因和理由）和市县政府的批复意见；（2）房产税减免申请表（报批类）；（3）近三年财务报表；（4）工商登记证明；（5）房产价值会计核算资料；（6）房屋的权属证明；（7）房屋租赁合同及汇总表；（8）受灾的提供保险公司的理赔证明、地方政府证明、所属期的气象资料证明或其它能够有力说明纳税人困难或受灾的书证、物证及其他证据；（9）税务机关要求提供的其它相关资料。

2、土地使用税。虽然《江苏省地方税务局关于印发涉税管理事项的通知》（苏地税规[2010]3号）也对此作了相应的规定，但是《关于城镇土地使用税困难性减免税有关事项的公告》（苏地税规[2010]8号）作了新的规定，土地使用税困难性减免应报送的资料：（1）减免税申请报告。包括减免税的依据、范围、金额、企业的基本情况等；（2）《城镇土地使用税减免税申请表》；（3）纳税人申请年度财务会计报表；（4）土地权属证明；（5）纳税人提供的与减免依据或理由相关的资料： a、纳税人停产、停业的，应附报主管部门或工商部门的相关证明文件或材料；b、对于国家鼓励或扶持发展产业或项目占地的减免税，应提供政府部门确定的扶持项目证明文件复印件或其他相关证明；c、对于因灾害和其他意外原因的减免税，应提供保险公司的理赔证明、所属期的气象资料证明或其它能够证明纳税人困难或受灾的书证、物证及其他证据。

四、申请的时间

根据江苏省地方税务局关于印发《地方税减免操作规程（试行）》的通知（苏地税发[2006]60号）第十六条的规定，减免税的报送时限由各地自定，原则上一年报送一次，逐年报送。由省局审批的减免税，报送时限为每年一季度末。根据《关于城镇土地使用税困难性减免税有关事项的公告》（苏地税规[2010]8号）第三条的规定，城镇土地使用税困难性减免税按年审批，原则上一年报送一次。主管地税机关集中受理纳税人减免税申请的期限为年度终了后2个月内。

五、减免税类型

根据江苏省地方税务局关于印发《地方税减免操作规程（试行）》的通知（苏地税发[2006]60号）的规定，省辖市市区的纳税人的房产税困难性减免税，需报省辖市级政府审批；县（市）范围内纳税人的房产税困难性减免税，需报县级政府审批；土地使用税困难减免，年减免税额在10万元（含10万元）以上，需报省地税局审批；在10万元以下，需报省辖市级地税局审批；《关于城镇土地使用税困难性减免税有关事项的公告》（苏地税规[2010]8号）第四条规定，城镇土地使用税困难性减免税由江苏省地方税务局审批。纳税人申请减免税，必须通过主管地税机关逐级上报。同时，《江苏省地方税务局关于印发涉税管理事项的通知》（苏地税规[2010]3号）也规定，房产税、土地使用税困难性减免为审批类事项，必须上报税务机关审批。

第二篇：土地使用税困难性减免

关于城镇土地使用税困难性减免税有关事项的公告

苏地税规[2010]8号

现就城镇土地使用税困难性减免税有关事项公告如下：

一、对符合以下情形之一的，可酌情减免税城镇土地使用税：

（一）纳税人因全面停产（不包括季节性停产）、停业半年以上，造成纳税确有困难的；

（二）对符合国家鼓励或扶持发展产业或项目的占地，短期内纳税人出现较大亏损的，且当期货币资金在扣除应付工资、法定劳动保险费后，不足以缴纳城镇土地使用税的；

（三）因不可抗力，如风、火、水、震等严重自然灾害和其他意外原因，导致纳税人发生重大损失，正常生产经营活动受到重大影响，造成纳税困难的；

（四）其他经江苏省地方税务局确定的困难情形。

二、纳税人申请减免税必须向主管地税机关提供如下书面资料：

（一）减免税申请报告。包括减免税的依据、范围、金额、企业的基本情况等；

（二）《城镇土地使用税减免税申请表》（见附件1）；

（三）纳税人申请财务会计报表；

（四）土地权属证明；

（五）纳税人提供的与减免依据或理由相关的资料：

1、纳税人停产、停业的，应附报主管部门或工商部门的相关证明文件或材料；

2、对于国家鼓励或扶持发展产业或项目占地的减免税，应提供政府部门确定的扶持项目证明文件复印件或其他相关证明；

3、对于因灾害和其他意外原因的减免税，应提供保险公司的理赔证明、所属期的气象资料证明或其它能够证明纳税人困难或受灾的书证、物证及其他证据。

三、城镇土地使用税困难性减免税按年审批，原则上一年报送一次。主管地税机关集中受理纳税人减免税申请的期限为终了后2个月内。

四、城镇土地使用税困难性减免税由江苏省地方税务局审批。纳税人申请减免税，必须通过主管地税机关逐级上报。

（一）主管地税机关接到纳税人减免税申请后，必须对申请内容逐项核实，提出具体的初审意见和报告，逐级上报。

（二）上级地税机关接到下级地税机关的减免税报告后，要及时进行核报。对金额较大或影响面广的减免税事项，要进行专题调查，核实情况。纳税人年减免税额在20万元以上的需分户报送纳税人申请减免税资料（本公告第二条中的纳税人提供的申请资料）并附主管地税机关的《纳税人减免税情况调查表》，由各省辖市及苏州工业园区地方税务局、张家港保税区地方税务局、常熟市地方税务局、江苏省地方税务局直属税务局提出处理意见，汇总报江苏省地方税务局审批；纳税人年减免税额在20万元（含20万元）以下的，由各省辖市及苏州工业园区地方税务局、张家港保税区地方税务局、常熟市地方税务局、江苏省地方税务局直属税务局汇总填写《城镇土地使用税减免报批汇总表》（见附件2），上报江苏省地方税务局审批。

（三）江苏省地方税务局在接到各省辖市及苏州工业园区地方税务局、张家港保税区地方税务局、常熟市地方税务局、江苏省地方税务局直属税务局上报的减免税报告后，对申请内容逐项审核，按照税收政策，对符合规定的减免申请在30日内作出批复。

（四）主管地税机关收到批复结果后，应向纳税人发出《税务行政审批事项告知书》，减免税期满后应及时恢复征税；对退回的减免税申请由主管地税机关负责告知纳税人。本公告从2011年1月1日起执行。

特此公告。

附件：

1、江苏省城镇土地使用税减免税申请表

2、市城镇土地使用税报批汇总表

二○一○年十一月十二日

第三篇：房产税、城镇土地使用税减免政策规定

房产税、城镇土地使用税减免政策规定

1、工业创意产业及基地，创意文化产业基地、困难文化企业，纳税确有困难的。(浙地税发号、浙地税发号、浙地税函号)证明材料：创意产业及基地认定文件，营业执照复印件。

2、新办的高新技术企业和连锁经营超市，自新办之日起一至三年内，报经地税部门批准，可免征可免征房产税、城镇土地使用税。(浙地税发号)证明材料：营业执照、高新技术企业认定文件;连锁经营超市相关的营业执照复印件。

3、省重点流通企业，如按规定纳税确有困难的。(浙地税发号)证明材料：省重点流通企业认定文件。

4、企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，如专用设备投资金额较大的，可酌情减免房产税、城镇土地使用税。(浙地税发号、浙地税函号)证明材料：市经贸局技术项目专用设备确认书;专用设备购买发票和固定资产账页复印件。

5、污水、垃圾、污泥收集和处理企业，报经地税部门批准，酌情减免房产税、城镇土地使用税。(浙地税发〔2008〕1号、浙地税函号)证明材料：营业执照复印件。

6、农产品流通企业，如按规定纳税确有困难的，报经地税部门批准，可减免房产税、城镇土地使用税。(浙地税发〔2008〕1号)证明材料：提供营业执照复印件。

7、对跨省市设立营业机构的本省企业集团总部，如按规定纳税确有困难的，报经地税部门批准，可酌情减免房产税。(浙地税发〔2008〕1号)证明材料：总部及相关机构的营业执照复印件。

8、对新引进的省外企业集团总部，报经地税部门批准，可给予三年内免征房产税、城镇土地使用税和水利建设专项资金的照顾。(浙地税发〔2008〕1号)证明材料：营业执照复印件。

9、对国家拨付事业经费和企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。(浙地税函号)证明材料：营业执照复印件。

10、对教育发展公司，免征房产税和城镇土地使用税。(浙地税函号)证明材料：营业执照复印件。

11、对农民专业合作社的经营用房，免征房产税和城镇土地使用税。对农民专业合作社所属，用于进行农产品加工的生产经营用房，按规定缴纳房产税和城镇土地使用税确有困难的，可给予免征房产税和城镇土地使用税的照顾。(浙地税函号)证明材料：提供营业执照复印件。

12、对农村各类公益性文化体育场馆的自用房产和土地，免征房产税和城镇土地使用税;对其“以租养馆”的出租房产和土地，纳税确有困难的，可减免房产税和城镇土地使用税。(浙地税函号)证明材料：提供营业执照复印件及相关证明材料。

13、对营利性医疗机构取得的收入，直接用于改善医疗卫生条件的，自其取得执业登记之日起，3年内给予下列优惠：对营利性医疗机构自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。(浙地税函号)证明材料：提供营业执照复印件及执业登记证等相关证明材料。

14、对利用本企业生产过程中产生的，在《资源综合利用目录》中列举的资源作主要原料生产产品，其销售收入占本企业销售总额两成以上的企业，以及对为利用其他企业废弃的，在《资源综合利用目录》中列举资源作主要原料生产产品而兴建的企业，可给予减免房产税和城镇土地使用税的照顾。(浙地税函号)证明材料：市(地)级以上政府部门的认定文件或认定证书;

15、对节能、节电、节水的资源节约型企业，可酌情给予减免城镇土地使用税和房产税的照顾。(浙地税函号)证明材料：经贸部门等有关部门的认定项目、文件或认定证书;

16、对为净化环境、有效保护资源而兴建的污水处理厂的生产经营用房及其所占的土地，可给予减免房产税和城镇土地使用税的照顾。(浙地税函号)证明材料：提供营业执照复印件等相关证明材料。

17、经民政部门认定的民政福利企业，因安置残疾人数量较多(安置残疾人员占全部从业人员的比例一般应超过35%)，效能低下，负担较重，可给予免征城镇土地使用税的照顾。(浙地税函〔2009〕24号)证明材料：民政部门等政府部门的认定文件或认定证书;

18、纳税人因遭受风、火、水、震等严重自然灾害，损失数额较大，可给予适当减免房产税或城镇土地使用税的照顾。遭受自然灾害损失的企业(或单位)在提出申请减免时，应向主管地税机关出具当地政府部门 证明材料：保险公司出具的受灾情况认定书或中介机构出具的受灾损失报告或县(市)级以上政府职能部门出具的受灾损失证明等。

19、现代物流企业，因占地面积较大，土地保有环节的成本较高，可给予减征城镇土地使用税的照顾，证明材料：提供营业执照复印件及相关证明材料。

20、展览馆、会展中心等专门用于会展活动的房产，因场地较大，收入较低，可给予减征房产税的照顾。

证明材料：提供营业执照复印件及相关证明材料。

21、景点类旅游企业，因场地大，土地保有环节的应税成本较高，可给予减征城镇土地使用税的照顾。

证明材料：提供营业执照复印件及相关证明材料。

22、在我省设立总部的大型第三产业公司、大集团的行政办公用房，可给予减征房产税的照顾，减征比例原则上控制在60%的幅度以内。证明材料：提供营业执照复印件及相关证明材料。

23、对单位和个人为支持“千镇连锁超市”工程建设，将房屋出租给“千镇连锁超市”龙头企业及其连锁经营网点用于生产经营活动而取得的租金收入，按规定纳税确有困难的，可按现行税收管理权限，经地方税务局批准，酌情减免房产税。(浙经贸内贸号)证明材料：“千镇连锁超市”龙头企业认定文件。

24、对有困难的国有粮食购销企业的生产经营性用房和土地，按规定程序审核批准后，减征或免征房产税和城镇土地使用税。(国粮财号)证明材料：提供营业执照复印件及相关证明材料。

25、纳税确有困难的国有流通企业，可按现行规定申请减免生产性用房的房产税和城镇土地使用税。(国发号)证明材料：提供营业执照复印件及相关证明材料。

26、对公益性青少年活动场所，报经主管税务机关审批核准，免缴房产税、土地使用税。(团浙联号)证明材料：提供营业执照复印件及相关证明材料。

27、自2008年1月1日至2010年12月31日，对符合条件的科技园自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税。(财税号)证明材料：提供科技等政府部门认定文件、证书及相关证明材料。

28、自2008年1月1日至2010年12月31日，对符合条件的孵化器自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税。(财税号)证明材料：提供科技等政府部门认定文件、证书及相关证明材料。

29、农业龙头企业、省级农业科技企业、农产品流通企业，如按规定纳税仍有困难的，报经地税部门批准，可相应减免房产税、城镇土地使用税。(浙地税发〔2009〕22号)证明材料：龙头企业认定文件和认定证书，提供营业执照复印件及相关证明材料。

第四篇：关于减免房产税及土地使用税的请示

关于减免房产税及土地使用税的请示

xx税务所：

xx公司作为高新技术产业引入光谷，于2013年7月29日成立，地址：xxxxx；负责人：xx；财务负责人：xx；营业执照号码：xx；税务登记证号码：xx；经营范围：„„

xx房产，主要为xx，但公司至今未开展业务，没有营业收入，而公司每年接受应往届人才,社会缓解就业压力尽微薄之力。目前，公司现有员工x，其中博士x、硕士研究生x、本科生及大专生x。

公司成立x来，一直按时缴纳各种税赋，但近两年在生产经营方面形势很不乐观，竞争压力大，在手项目“少”“小”，盈利能力低。从公司范围内看近年承接项目较少，每月还需偿还银行贷款，收入勉强能维持公司的各项开支，而公司2013年末资产总额x，年末负债总额x，未分配利润x。全年实现营业收入x，利润总额x,售局面困难。

由于上述原因，目前公司确实面临困境，为了减轻企业负担，帮助我公司渡过难关，得到持续发展，现向贵局申请减免我公司x度的房产税及城镇房屋土地使用税。

以上请示妥否，请批示。

Xx公司

2014年x月x 日

第五篇：城镇土地使用税困难性减免审批事项

城镇土地使用税困难性减免审批事项

NYHDF003

一、文件依据

《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第七条（国务院令第483号）

《北京市实施〈中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例〉办法》第六条（北京市人民政府令第188号）

《北京市地方税务局转发国家税务总局关于下放城镇土地使用税困难减免审批项目管理层级后有关问题的通知》（京地税地〔2004〕616号）

《北京市地方税务局关于下放房产税城镇土地使用税困难性减免税审批权限有关问题的通知》（京地税地〔2005〕552号）

二、范围（条件）和时限

（一）范围（条件）

1.从事社会公益事业造成纳税困难的纳税人 2.承担政府任务造成纳税困难的纳税人 3.全部停产造成纳税困难的纳税人

4.遭受自然灾害及其他客观原因造成纳税困难的纳税人

（二）时限

无

三、纳税人提供资料

（一）出示资料

1.《营业执照》副本 2.《税务登记证》副本

3.法定代表人身份证明原件或加盖公章的复印件（复印件限于委托代办时出示）

（二）提交资料

1.《北京市__地方税务局减免税申请书》

2.《北京市__地方税务局减免税申请资料清单》（一式两份）3.《北京市地方税务局减免税报告书

（一）》（一式三份）4.《北京市地方税务局减免税报告书

（二）》（一式三份）

5.《资产负债表》、《利润表》及《银行对帐单》（加盖公章的复印件）6.授权委托书原件、经办人身份证明（加盖公章的复印件）7.能够证明申请人符合审批范围的证明材料（加盖公章的复印件）

四、税务机关办理时限

主管税务机关负责审批的减免税，自受理之日起，必须在30个工作日内作出审批决定；市局负责审批的，自受理之日起，必须在60个工作日内作出审批决定。在规定期限内不能作出决定的，经本级税务机关负责人批准，可以延长10个工作日，并将延长期限的理由告知纳税人，制作《延长减免税审批期限告知书》，送达纳税人。

税务机关作出的减免税审批决定，主管税务所应当自作出决定之日起10个工作日内向纳税人送达减免税审批书面决定。

五、受理机关

西城区地方税务局第一税务所（纳税服务岗位）